dr Barbara Oliwkiewicz Podstawy rachunkowości ćwiczenia

BILANS – zadania
zbiór zadań Podstawy rachunkowości według efektów kształcenia, red. Alicja Dziuba – Burczyk

UDZIELONE POŻYCZKI (AKTYWA, NALEŻNOŚCI) + ODSETKI

NIE
ZACIĄGNIĘTE POŻYCZKI (ZALEGŁOŚCI, PASYWA)
Krótkoterminowe ... < 12 mies. < długoterminowe

NALEŻNOŚCI Z TYTUŁU DOSTAW I USŁUG (należności od odbiorców) bez wzgłędu na termin ich
spłaty ZAWSZE należność krótkoterminowa (aktywa obrotowe)
KRYTERIUM KLASYFIKACJI
AKTYWÓW – WZRASTAJĄCA PŁYNNOŚĆ (im dalej po spisu tym łatwiej to sprzedać)
PASYWÓW – WZRASTAJĄCA WYMAGALNOŚĆ (mnije pilne, dalej krótkoterminowe)
USTAWA O RACHUNKOWOŚCI
Od początku spółka prawa handłowego
Osoby fizyczne po przekroceniu przychodu 2 mln euro (magiczny próg)
ZOBOWIAZANIA z tytułu dostaw i usług ( wobec dostawców) - w biłansie zawsze ZOBOWIĄZANIA
KRÓTKOTERMINOWE
Straty – ujemne (-35 000)
Kapitał własny – straty = Kapitał podst

Zadanie (4.1)- 1
Uzupełnij brakujące kwoty w równaniu równowagi bilansowej dla każdej z trzech
rozpatrywanych jednostek gospodarczych:
Aktywa Zobowiązania Kapitał własny

Jednostka gospodarcza X ..........zł 20 000 zł 30 000 zł

Jednostka gospodarcza Y 75 000 zł ............zł 40 000 zł
Jednostka gospodarcza Z 45 600 zł 22 600 zł ...........zł

Zadanie (4.1) - 2
Firma produkcyjna "Pinokio" na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej posiada
następujące składniki majątku:
1. aktywa trwałe (maszyny produkcyjne, samochód) 70 000 zł,
2. aktywa obrotowe (surowce do produkcji, środki pieniężne w kasie i na rachunku bankowym)
50 000 zł.
Sporządź uproszczony bilans otwarcia (BO) firmy "Pinokio", zakładając, że wyłącznym źródłem
finansowania majątku są udziały właścicieli.

AKTYWA PASYWA
AT (maszyny produkcyjne, samochód) 70 000 zł KW – KAPITAŁ PODSTAWOWY
AO (surowce do produkcji, środki pieniężne w
kasie i na rachunku bankowym) 50 000 zł.
AKTYWA 120 000
1
 PASYWA 120 000

Zadanie (4.1)- 5
W „Bartek” spółka z o.o. o profilu handlowym, spis inwentarza, potwierdzony
wcześniejszą inwentaryzacją składników posiadanych przez firmę na dzień otwarcia księgi
rachunkowej, zawierał następujące pozycje:
1) Budynek, w którym znajduje się magazyn oraz lokal 200 000 zł
handlowy, AKTYWO TRWAŁE, RZAT
2) Samochód dostawczy, AKTYWO TRWAŁE, RZAT 80 000 zł

3) Towary AKTYWA OBROTOWE, ZAPASY 150 000 zł

4) Program komputerowy AT WNiP 5 000 zł

5) Środki pieniężne na rachunku bieżącym w banku AO 130 000 zł

INWESTYCJE KRÓTKOTERM
6) Należności od odbiorców z tytułu dostaw towarów AO 20 000 zł
NAL krótkoterminowa
7) Zobowiązania wobec dostawców towarów i usług 8 000 zł
PASYWA ZOB KRÓTKOTERM
8) Udziały wykupione w spółce X na okres 2 lat AT 115 000 zł
INWEST DŁUGOTERM. UDZIAŁY
9) Krótkoterminowy kredyt bankowy ZOBOWIĄZANIA 55 000 zł
KRÓTKOTERM. KREDYT
10) Kapitał podstawowy PASYWA KAPITAŁ WŁASNY ..............zł

AKTYWA PASYWA
AT - 400 000 KAPITAŁ WŁASNY 637 000
WniP Kapitał podst. 637 000
Program komputerowy 5 000
RZAT
ZOBOWIĄZANIA 63 000
BUDYNEK 2 00000
ZOB KRÓTKOTERM.
SAMOCHÓD DOST 80 000
INW DŁUGOTERMINOWE
Kredyt bankowy 55 000
UDZIAŁY WYKUP. W SP. X 115 000 ZOB wobec dostawców 8 000
AO – 300 000
ZAPASY
TOWARY 150 000
NAL KRÓTKOTERMINOWE
NAL od odb. 20 000
INW KRÓTKOTERMINOWE
Rach biezący 130 000

PASYWA RAZEM 700 000

AKTYWA RAZEM 700 000

2
Polecenie do wykonania:
Sporządź bilans otwarcia, układając aktywa według rosnącego stopnia płynności a pasywa
według rosnącego stopnia wymagalności
Zadanie (4.1)- 6
Na podstawie ewidencji księgowej i spisu z natury ustalono, że w przedsiębiorstwie
produkcyjno - usługowym “Xawery” na 31.12.2.200X r. wystąpiły następujące składniki aktywów i
pasywów:

Polecenie do wykonania:
Ustal wartość aktywów i pasywów i ułóż je odpowiednio według rosnącego stopnia płynności
i wymagalności, wykorzystując wzór ustawowy bilansu (pozycje oznaczone literami i cyframi
rzymskimi).

Zadanie (4.1)- 7
W spółce z o.o. „Melisa” o profilu handlowo-usługowym 31.12.200X r. wystąpiły następujące
składniki zasobów majątkowych i źródeł ich finansowania:

Lp Aktywa/Pasywa Wartość w zł
1) Środki pieniężne w kasie: AO INW KR 1 000
2) Artykuły spożywcze przeznaczone do sprzedaży AO ZAPASY 150 000
3) Należności od firmy "J" za wykonane usługi: AO NAL KRÓTKO 20 000
4) Papier pakunkowyAO ZAPASY 4 500
5) Samochody ciężarowe RZAT 280 000
6) Budynek administracyjny: RZAT 350 000
7) Zobowiązanie wobec dostawcy za dostarczone urządzenie do pakowania ZOB 4 500
KROTKO
8) Artykuły przemysłowe przeznaczone do sprzedaży AO TOWARY 100 000
9) Kwota naliczonego, a nie odprowadzonego do urzędu skarbowego podatku 25 500
dochodowego P ZOB KROTKO

3
 10) Zobowiązanie wobec pracowników z tytułu wynagrodzeń P ZOB KROTKO Z T 120 000
W
11) Zadłużenie wobec banku z tytułu zaciągniętego kredytu długoterminowego P 151 000
ZOB DŁUGO
\
12) Kapitał podstawowy P KW 400 000
13) Kapitał zapasowy w spółce z o. o. P KW ……………
14) Zysk netto roku bieżącego P KW 55 000
15) Środki pieniężne na rachunku bieżącym AO INW KRÓTKO 100 000

Polecenia do wykonania:
Sporządź bilans firmy "Melisa" na 31.12.200X r., zastępując sformułowania opisowe
właściwymi nazwami grup i pozycji bilansowych.

AKTYWA PASYWA

AT – 630 000 KAPITAŁ WŁASNY - 704 500

RZAT
Budynek 350 000 KAPITAŁ PODST 400 000
Samochody 280 000 KAPITAŁ ZAPASOWY – 249 500
ZYSK 55 000
AO – 375 500
ZAPASY ZOB DŁUGOT. – 151 000
TOWARY 250 000
Materiały 4500
ZOB KRÓTKOT. – 150 000
NAL KRÓTKOTERMINOWE
NAL od odb. 20 000
ZOB wob dost. – 4500
INW KRÓTKOTERMINOWE Zob z tyt. Podatk. – 25 500
Rach biezący 100 000 Zob z tyt. Wynagr. – 120 00
Kasa 1 000

AKTYWA RAZEM 1 005 500

PASYWA RAZEM 1 005 500

Zadanie (4.1)- 8
W spółce „Kama” o profilu produkcyjnym sporządzono spis inwentarza, potwierdzony
wcześniejszą inwentaryzacją składników posiadanych przez firmę na dzień otwarcia księgi
rachunkowej.
Lp Aktywa/Pasywa Wartość w zł
1) Kapitał podstawowy ………………….
2) Kredyty bankowe długoterminowe 14 000
3) Zobowiązania wobec dostawców 150 000

4
 4) Materiały 36 000
5) Środki pieniężne na rachunku bieżącym 22 000
6) Budynki produkcyjne 150 000
7) Budynki administracyjne 40 000
8) Prawa majątkowe do oprogramowania komputerowego 50 000
9) Gotówka w kasie 15 000
10) Wyroby gotowe 320 000

Polecenia do wykonania:
1) sporządź bilans otwarcia na dzień rozpoczęcia działalności (wszystkie sformułowania typu
opisowego wyraź w terminologii z zakresu rachunkowości),
2) przeprowadź klasyfikację wymienionych powyżej pozycji, włączając je do odpowiedniej
grupy bilansu.
Na podstawie ewidencji księgowej i spisu z natury ustalono, że w przedsiębiorstwie produkcyjno-
handlowym “Katarzyna” 31.12.200X r. wystąpiły następujące składniki majątku :
Lp Aktywa/Pasywa Wartość w zł
1) 150 000
Środki trwałe AT

2) 5 000
Wartości niematerialne i prawne (zakupiony program komputerowy)

3) 10 000
Środki pieniężne na rachunku bankowym

4) 20 000
Środki trwałe w budowie

5) 30 000
Towary
6) Środki pieniężne w kasie 18 000
7) Długoterminowe papiery wartościowe 10 000
8) Produkty gotowe 12 000
9) Należności od odbiorców 10 000
10) 15 000
Materiały
Zadłużenie przedsiębiorstwa wobec banku wynosi 100 000 zł, wobec dostawców
20 000 zł, strata z roku bieżącego 35 000 zł.
Sporządź bilans zamknięcia i wyliczyć wartość kapitału podstawowego.
AKTYWA PASYWA

AT 185 000 KAPITAŁ WŁASNY 160 000

KAP PODST 195 000
WniP – 5 000 Strata z roku bieżącego 35 000
Środku trwałe – 150 000
Środku trwałe w budowie – 20 000 ZOB 120 000
Inwest długoternm ZOB W DOST 20 000
Długoterminowe papiery wartościowe – 10 000 ZOB W BAN 100 000

AO 95 000

ZAPASY 27 000

Materiały 15 000
Produkty gotowe 12 000
NAL KR
NAL od odb – 10 000
Rach bieżący 10 000 RAZEM 280 000
Kasa 18 000
RAZEM 280 000

5
 Zadanie (4.1)- 10
W spółce „Zosia” o profilu handlowym sporządzono spis inwentarza, potwierdzony
wcześniejszą inwentaryzację składników, posiadanych przez firmę na dzień otwarcia księgi
rachunkowej.
Lp Aktywa/Pasywa Wartość w zł
1) Środki pieniężne na rachunku bieżącym AO INW KR 120 000
2) Gotówka w kasie AO INW KR 7 000
3) Kredyty bankowe krótkoterminowe ZOB KR 90 000
4) Kapitał podstawowy (zakładowy) PAS ……………………
5) Materiały AO ZAPASY 36 000
6) Budynki handlowe AT RZAR 250 000
7) Budynki administracyjne AT RZAT 130 000
8) Prawa majątkowe WNIP 30 000
9) TowaryAO ZAPASY 280 000
10) Zobowiązania wobec dostawców ZOB KR 210 000

AKTYWA PASYWA

AT
WNIP 30 000
RZAT
Budynki 380 000
Polecenia do wykonania:
1) sporządź bilans otwarcia na dzień rozpoczęcia działalności (wszystkie sformułowania typu
opisowego wyraź w terminologii rachunkowości),
2) przeprowadź klasyfikację wymienionych powyżej pozycji, włączając je do odpowiedniej grupy
bilansu.

Zadanie (4.1)- 11
Na podstawie ewidencji księgowej i spisu z natury ustalono, że w przedsiębiorstwie
produkcyjno-handlowym “Mateusz” 31.12.200X r. znajdują się następujące składniki majątku:

Lp Aktywa/Pasywa Wartość w zł
1) Środki pieniężne w banku 50 000
2) Środki pieniężne w kasie 10 000
3) Towary 20 000
4) Należności od odbiorców 30 000
5) Środki trwałe 200 000
6) Papiery wartościowe krótkoterminowe 60 000
7) Materiały 80 000
8) Produkty 60 000

6
 Zadłużenie przedsiębiorstwa wobec banku wynosi 170 000 zł, wobec dostawców: 90 000
zł, niepodzielony zysk z poprzednich okresów: 60 000 zł, strata bieżącego okresu: 20 000 zł.
Sporządź bilans zamknięcia i wyliczyć wartość kapitału podstawowego.

AKTYWA PASYWA

ŚR TRW 200 000 KAP WŁ 220 000

AO KAP PODST 210 000

ZAPASY 160 000 ZYSK 60 000
MAT 80 000 STRATA -20 000
PRODUKTY 60 000
TOWARY 20 000 ZOB 260
ZOB W BANKU 170 000
INW KR
PAPIERY WART 60 000 ZOBW DOST 90 000

RAACH BIEŻ 50 000

KASA 10 000
RAZEM 480 000
RAZEM 510 000

Zadanie (4.1)- 12
"Marcin" sp. z o. o. posiadała 31.12. 200X następujące składniki aktywów i pasywów:
Lp Aktywa/Pasywa Wartość w zł
1) Lokal użytkowy RZAT 200 000
2) Urządzenia techniczne i maszyny RZAT 64 000
3) Zobowiązania z tytułu dostaw i usług ZOB KR 12 000
4) TowaryZAP 111 250
5) Programy komputerowe WNIP 1 100
6) Materiały pomocnicze (papier do pakowania, materiały biurowe, środki czystości)
750
ZAPA
7) Zysk netto roku bieżącego P 6 000
8) 7 500
Udzielone pożyczki długoterminowe INW DL
9) Środki pieniężne w kasie 1 300
10) Środki pieniężne na rachunku bieżącym 23 000
11) Środki transportu RZAT 32 000
12) Grunty RZAT 144 200
13) Należności z tytułu dostaw i usług NAL KR 13 900
14) Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń ZOB KR 18 000

7
 15) 67 500
Długoterminowe kredyty bankowe ZOB DL

16) 30 000
Papiery wartościowe (nabyte jako długoterminowa lokata) INW DL

17) 50 000
Środki trwałe w budowie
18) Kapitał podstawowy (zakładowy) …………….
19) Zobowiązania wekslowe ZOB KR 41 700
20) 3 400
Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych pracowników ZOB KR

AKTYWA PASYWA

AT 528 800 KAP WL 661 500

WNIP KAP PODST 655 500

PR KOMP 1100 ZYSK 6 000

RZAT 490 200 ZOB 142 600

GRUNTY 144 200
BUD 200 000 ZOB DL
MASZYNY 64 000 ZOB W BANKU 67 500
TRANSPORT 32 000
ŚRODKI W BUDOWIE 50 000 ZOB KR 75 100
ZOB W DOST 12 000
INW DL 37 500 ZOB W PRAC 18 000
PAPIERY WART 30 000 ZOB WEKS 41 700
Udzielone pożyczki długoterminowe 7 500 ZOB W US 3 400

AO 275 300

ZAPASY 112 000

MATER 750
TOW 111 250

NAL KR
NAL W DOST 139 000

RAACH BIEŻ 23 000

KASA 1300

RAZEM 804 100

Polecenia do wykonania:
1) sporządź bilans otwarcia na dzień rozpoczęcia działalności (wszystkie sformułowania typu
opisowego wyraź w terminologii z zakresu rachunkowości),
2) przeprowadź klasyfikację wymienionych powyżej pozycji włączając je do odpowiedniej grupy
bilansu).

Zadanie (4.1)- 13
„Dominik” sp. z o.o., prowadząca działalność wytwórczą, dysponowała 1.01.200Xr.
następującymi składnikami majątkowymi i finansowymi:
Lp Aktywa/Pasywa Wartość w zł
1) Zobowiązania z tytułu dostaw i usług 52 000
2) Środki transportu 55 000

8
 3) Produkty gotowe 25 000
4) Zobowiązania z tytułu podatków 20 000
5) Patenty 5 000
6) Materiały 30 000
7) Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń 28 000
8) Produkty w toku 6 000
9) Budynek 145 000
10) Pożyczki długoterminowe zaciągnięte (40% ogółu zobowiązań) ………………….
11) Długoterminowe papiery wartościowe 20 000
12) Środki na rachunku bankowym 24 000
13) Krótkoterminowe kredyty 20 000
14) Kapitał podstawowy ………………….
15) Zysk z lat ubiegłych (25% kapitału własnego) ………………….
16) Grunty własne 100 000
17) Urządzenia techniczne i maszyny 80 000
18) Znaki towarowe 10 000
19) 10 000
Należności z tytułu dostaw i usług

Należy sporządzić bilans otwarcia zgodnie z ustawowym wzorem i wyliczyć wartość brakujących
pozycji.

Zadanie (4.1)- 14
„Olek” sp. z o. o., prowadząca działalność wytwórczą dysponowała 31.12.200Xr.
następującymi zasobami majątkowymi i źródłami ich finansowania:
Lp Aktywa/Pasywa Wartość w zł
1) Wyroby gotowe 15 000
2) Programy komputerowe 5 000
3) Grunty 22 000
4) Materiały 2 000
5) Zobowiązania z tytułu dostaw i usług 3 000
6) Zysk z lat ubiegłych ……………..
7) Produkty w toku 4 500
8) Zobowiązania z tytułu podatków 1 800
9) Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń 5 000
10) Krótkoterminowe kredyty 2 000
11) Kapitał podstawowy (zakładowy) 30 000
12) Nabyte znaki towarowe 1 000
13) Długoterminowe kredyty bankowe 1 000

9
 Polecenia do wykonania:
1) sporządź bilans otwarcia na dzień rozpoczęcia działalności (wszystkie
sformułowania typu opisowego wyraź w terminologii z zakresu
rachunkowości),
2) przeprowadź klasyfikację wymienionych powyżej pozycji włączając je do
odpowiedniej grupy bilansu.

Zadanie (4.1)- 15
Na podstawie poniższych danych sporządź bilans otwarcia firmy „Kanton” na dzień
rozpoczęcia działalności (wszystkie sformułowania typu opisowego wyraź w terminologii z
zakresu rachunkowości i przeprowadź klasyfikację wymienionych powyżej pozycji włączając
je do odpowiedniej grupy bilansu):

Lp Aktywa/Pasywa Wartość w zł
1) Produkty gotowe 31 000
2) Papiery wartościowe (przeznaczone do sprzedaży przed upływem roku od dnia
10 000
nabycia)
3) Środki transportu 40 000
4) Zobowiązania z tytułu dostaw i usług 80 000
5) Patenty i licencje 10 000
6) Materiały 12 000
7) Strata netto 20 000
8) Udzielone pożyczki długoterminowe 10 000
9) Produkty w toku 43 000
10) Budynki 150 000
11) Prawo użytkowania wieczystego gruntu 5 000
12) Należności z tytułu dostaw i usług 5 200
13) Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń 23 200
14) Długoterminowe kredyty bankowe 80 000
15) Papiery wartościowe (nabyte jako długoterminowa lokata) 15 000
16) Środki pieniężne w banku 15 000
17) Środki trwałe w budowie 10 000
18) Kapitał podstawowy 210 000
19) Grunty własne 100 000
20) Urządzenia techniczne 10 000
21) Zobowiązania wekslowe 8 000
22) Kapitał zapasowy 50 000
23) Zobowiązania wobec pracowników z tytułu świadczeń socjalnych 15 000
24) Programy komputerowe 6 000
25) Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych (ZUS) 12 000
26) Zobowiązania publiczno-prawne wobec US 14 000

10