‫التطبيق الرابع‬ ‫بسم هللا الرحمن الرحيم‬ ‫جامعة صنعاء‬

‫رشكة اشخاص‬ ‫كلية التجارة واالقتصاد‬

‫أ ‪ /‬حسن الكبس‬ ‫قسم المحاسبة‬
‫المجموعة الثانية (عام‪+‬موازي)‬

‫وف‬
‫التوال ي‬
‫ي‬ ‫أ ‪ ،‬ب‪ ،‬ج رشكاء يف رشكة تضامن يقتسمون رأس المال بينهم بنسبة ‪ 3 3 4‬واألرباح والخسائر بنسبة ‪ 2 3 5‬عىل‬
‫الشكة وفيما يىل األرصدة الت ظهرت ف دفاتر ر‬
‫الشكة بتاري خ الوفاة‬ ‫الشيك ب عن ر‬ ‫‪2013/9/1‬م توف ر‬
‫ي‬ ‫ي‬ ‫ي‬ ‫ي‬
‫أرصدة مدينة‬

‫‪ 1,250,000‬شهرة‪ 15,000,000 ،‬عقارات‪ 3,200,000 ،‬آالت ومعدات‪ 4,500,000 ،‬سيارات‪ 1,500,000 ،‬أثاث‪،‬‬
‫‪ 2,750,000‬بضاعة‪ 650,000 ،‬مدينون‪ 300,000 ،‬أوراق قبض‪ 4,650,000 ،‬البنك‪ 150,000 ،‬قسط تأمي عىل الحياة‪،‬‬
‫الشيك ب‪ 300,000 ،‬مسحوبات ر‬
‫الشيك ب‪.‬‬ ‫الشيك أ‪ 200,000 ،‬جاري ر‬
‫‪ 250,000‬جاري ر‬

‫أرصدة دائنة‬

‫‪ 1,500,000‬مجمع إهالك عقارات‪ 800,000 ،‬مجمع إهالك آالت ومعدات‪ 1,800,000 ،‬مجمع إهالك سيارات‪،‬‬
‫احتياط عام‪ 800,000 ،‬دائنون‪،‬‬
‫ي‬ ‫‪ 350,000‬مجمع إهالك أثاث‪ 90,000 ،‬مخصص ديون مشكوك فيها‪2,000,000 ،‬‬
‫الشيك ب‪ 60,000 ،‬فائدة قرض مستحقة‪،‬‬‫الشيك ج‪ 1,500,000 ،‬قرض ر‬‫‪ 400,000‬أوراق دفع‪ 400,000 ،‬جاري ر‬
‫‪ 25,000,000‬رأس المال‪.‬‬
‫ً‬ ‫ر‬
‫يىل‬
‫وف ذلك التاري خ تم االتفاق عىل إعادة تقييم أصول وخصوم الشكة وفقا لما ي‬
‫ي‬
‫‪ )1‬قدرت قيمة الشهرة بمبلغ ‪ 2,000,000‬ريال‪ ،‬وقد اتفق ر‬
‫الشيكان أ ‪ ،‬ج عىل عدم إظهار الزيادة يف الدفاتر‪.‬‬

‫‪ )2‬قدرت قيمة السيارات بمبلغ ‪ 4,000,000‬ريال‪ ،‬ومجمع إهالكها ‪ 1,750,000‬ريال‪ ،‬كما قدرت قيمة األثاث بمبلغ‬
‫‪ 1,300,000‬ريال‪ ،‬ومجمع إهالكه بمبلغ ‪ 400,000‬ريال‪.‬‬

‫‪ )3‬تبلغ القيمة السوقية لمخزون البضاعة ‪ 2,500,000‬ريال‪.‬‬

‫‪ )4‬تقدر الديون المشكوك فيها بنسبة ‪ %5‬من المديني‪.‬‬

‫‪ )5‬القيمة الحالية ألوراق القبض ‪ 280,000‬ريال‪.‬‬

‫الشكة عىل حياة رشكائها ببوليصة تأمي عىل الحياة قيمتها ‪ 3,000,000‬ريال‪ ،‬مقابل قسط تأمي سنوي قيمته‬
‫‪ )6‬أمنت ر‬
‫‪ 150,000‬ريال يسدد يف ‪ 4/1‬من كل عام ويعالج كمرصوف إيرادي‪.‬‬

‫‪ )7‬تمت مسحوبات ر‬
‫الشيك ب يف ‪2013/5/1‬م‬
‫ً‬ ‫‪ )8‬عقد قرض ر‬
‫الشيك ب بتاري خ ‪2008/9/1‬م لمدة خمس سنوات‪ ،‬بمعدل فائدة سنوية ‪ %12‬يتم سدادها سنويا‪.‬‬

‫االحتياط العام‪.‬‬
‫ي‬ ‫‪ )9‬يتم توزي ع ‪ %50‬من‬

‫التوال‪.‬‬ ‫‪ )10‬تصبح نسبة توزي ع األرباح والخسائر بي ر‬

‫الشيكي أ ‪ ،‬ج ‪ 3 5‬عىل‬
‫ي‬
‫باف المبلغ‬ ‫‪ )11‬تم االتفاق مع ورثة ر‬
‫‪ 2,786,250‬ريال بشيك‪ ،‬واعتبار ي‬
‫ً‬
‫المتوف “ب “عىل أن يسدد له مبلغ‬
‫ي‬ ‫الشيك‬
‫ً‬
‫قرضا عىل ر‬
‫الشكة لمدة أرب ع سنوات بمعدل فائدة ‪ %15‬سنويا‪.‬‬ ‫المستحق له‬
 ‫التطبيق الرابع‬ ‫بسم هللا الرحمن الرحيم‬ ‫جامعة صنعاء‬
‫رشكة اشخاص‬ ‫كلية التجارة واالقتصاد‬
‫أ ‪ /‬حسن الكبس‬ ‫قسم المحاسبة‬
‫المجموعة الثانية (عام‪+‬موازي)‬

‫يىل‬ ‫ر‬
‫فإذا علمت بأن عقد الشكة ينص عىل ما ي‬
‫الشكة أو حلها‪ ،‬ويتم احتساب حصة ذلك ال رشيك من األرباح أو الخسائر‬
‫الشكاء انقضاء ر‬‫أ‪ .‬ال يتتب عىل انفصال أو وفاة أحد ر‬
‫الماض ‪2012‬م مبلغ ‪)2,400,000‬‬ ‫ي‬ ‫قبل انتهاء السنة المالية عىل أساس أرباح السنة السابقة (وقد كانت أرباح العام‬
‫ً‬
‫ب‪ .‬يتم احتساب فائدة عىل رأس المال بمعدل ‪ %5‬سنويا‪ ،‬وعىل المسحوبات وأرصدة الحسابات الجارية بمعدل ‪%10‬‬
‫ً‬
‫سنويا‬

‫المطلوب‪:‬‬
‫ً‬
‫أوال‪ :‬إجراء قيود اليومية الالزمة عند الوفاة‪.‬‬

‫الشيك المتوف "ب"‪ ،‬وح ‪ /‬ورثة ر‬ ‫ً‬

‫ثانيا‪ :‬إعداد ح ‪ /‬رأس مال ر‬
‫المتوف ب‪.‬‬
‫ي‬ ‫الشيك‬ ‫ي‬
 ‫التطبيق الرابع‬ ‫بسم هللا الرحمن الرحيم‬ ‫جامعة صنعاء‬
‫رشكة اشخاص‬ ‫كلية التجارة واالقتصاد‬
‫أ ‪ /‬حسن الكبس‬ ‫قسم المحاسبة‬
‫المجموعة الثانية (عام‪+‬موازي)‬

‫الح ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـل‪:‬‬

‫التمهيد‬

‫الشهرة = ‪ 750,000 = 1,250,000 – 2,000,000‬ريال‪.‬‬

‫تسوية الزيادة نف الشهرة ن‬

‫بي ر‬
‫الشكاء‪:‬‬

‫النسبة‬ ‫اإلجمال‬ ‫ج‬ ‫ب‬ ‫أ‬ ‫بيان‬

‫‪%50‬‬ ‫‪750,000‬‬ ‫‪150,000‬‬ ‫‪2,250,000‬‬ ‫‪375,000‬‬ ‫توزي ع الشهرة بالنسبة القديمة‬

‫‪%50‬‬ ‫‪750,000‬‬ ‫‪281,250‬‬ ‫‪468,750‬‬ ‫إعادة توزي ع الشهرة بالنسبة الجديدة‬

‫‪%100‬‬ ‫=‬ ‫‪131,250 +‬‬ ‫‪225,000 -‬‬ ‫‪93,750 +‬‬ ‫الفارق‬

‫مخصص ديون مشكوك فيها المطلوب= ‪ 32,500 =%5×650,000‬ريال‬

‫الزيادة يف رصيد المخصص القديم= ‪ 57,500 =32,500-90,000‬ريال‬

‫فائدة قرض ر‬
‫الشيك ب = ‪ 120,000 =)12÷8(×%15×1,500,000‬ريال‬
‫بي ر‬
‫الشكاء‪:‬‬ ‫تسوية ‪ %50‬من االحتياط ن‬

‫النسبة‬ ‫اإلجمال‬ ‫ج‬ ‫ب‬ ‫أ‬ ‫بيان‬

‫‪%50‬‬ ‫‪1,000,000‬‬ ‫‪200,000‬‬ ‫‪300,000‬‬ ‫‪500,000‬‬ ‫التوزي ع بالنسبة القديمة‬

‫‪%50‬‬ ‫‪1,000,000‬‬ ‫‪375,000‬‬ ‫‪625,000‬‬ ‫إعادة التوزي ع بالنسبة الجديدة‬

‫‪%100‬‬ ‫=‬ ‫‪175,000 +‬‬ ‫‪300,000 -‬‬ ‫‪125,000 +‬‬ ‫الفارق‬

 ‫التطبيق الرابع‬ ‫بسم هللا الرحمن الرحيم‬ ‫جامعة صنعاء‬
‫رشكة اشخاص‬ ‫كلية التجارة واالقتصاد‬
‫أ ‪ /‬حسن الكبس‬ ‫قسم المحاسبة‬
‫المجموعة الثانية (عام‪+‬موازي)‬

‫ً‬
‫أوال‪ :‬قيود اليومية الالزمة‪:‬‬

‫النسبة‬ ‫البيان‬ ‫له‬ ‫منه‬

‫من مذكورين‬

‫ح ‪ /‬مجمع إهالك السيارات‬ ‫‪50,000‬‬

‫ح ‪ /‬مخصص ديون مشكوك فيها‬ ‫‪57,500‬‬

‫إل ح ‪ /‬إعادة التقدير‬ ‫‪107,500‬‬

‫إثبات أرباح إعادة التقدير‬

‫من ح ‪ /‬إعادة التقدير‬ ‫‪1,020,000‬‬

‫إل مذكورين‬

‫ح ‪ /‬السيارات‬ ‫‪500,000‬‬

‫ح ‪ /‬األثاث‬ ‫‪200,000‬‬

‫ح ‪ /‬مجمع إهالك األثاث‬ ‫‪50,000‬‬

‫ح ‪ /‬مخصص هبوط أسعار مخزون‬ ‫‪250,000‬‬

‫ح ‪ /‬مخصص خصم أوراق قبض‬ ‫‪20,000‬‬

‫إثبات خسائر إعادة التقدير‬

‫من مذكورين‬
‫ح ‪ /‬جاري ر‬
‫الشكاء‬ ‫‪638,750‬‬
‫‪ 456,250‬ر‬
‫الشيك أ‬
‫‪ 182,500‬ر‬
‫الشيك ج‬
‫ر‬
‫الشيك ب‬ ‫ح ‪ /‬رأس المال‬ ‫‪273,750‬‬
 ‫التطبيق الرابع‬ ‫بسم هللا الرحمن الرحيم‬ ‫جامعة صنعاء‬
‫رشكة اشخاص‬ ‫كلية التجارة واالقتصاد‬
‫أ ‪ /‬حسن الكبس‬ ‫قسم المحاسبة‬
‫المجموعة الثانية (عام‪+‬موازي)‬
‫النسبة‬ ‫البيان‬ ‫له‬ ‫منه‬

‫إل ح ‪ /‬إعادة التقدير‬ ‫‪912,500‬‬

‫توزي ع خسارة إعادة التقدير بي ر‬
‫الشكاء بنسبة التوزي ع قبل‬
‫الوفاة‬
‫من ح ‪ /‬جاري ر‬
‫الشكاء‬ ‫‪225,000‬‬
‫ر‬
‫الشيك أ‬ ‫‪93,750‬‬
‫ر‬
‫الشيك ج‬ ‫‪131,250‬‬
‫إل ح ‪ /‬رأس المال ر‬
‫الشيك ب‬ ‫‪225,000‬‬
‫تسوية الزيادة ف الشهرة بي ر‬
‫الشكاء‬ ‫ي‬
‫من ح ‪ /‬فائدة رأس المال (‪)12/8*%5*10/3*25000000‬‬ ‫‪225,000‬‬
‫إل ح ‪ /‬رأس المال ر‬
‫الشيك ب‬ ‫‪225,000‬‬

‫المتوف ب‬ ‫إثبات فائدة رأس مال ر‬

‫الشيك‬
‫ي‬
‫من ح ‪ /‬أرباح ر‬
‫الشيك المنفصل ب‬ ‫‪480,000‬‬
‫إل رأس المال ر‬
‫الشيك ب (‪)12/8*10/3*2400000‬‬ ‫‪480,000‬‬

‫المتوف ب‬ ‫إثبات أرباح ر‬

‫الشيك‬
‫ي‬

‫النسبة‬ ‫البيان‬ ‫له‬ ‫منه‬

‫االحتياط العام‬
‫ي‬ ‫من ح ‪/‬‬ ‫‪1,000,000‬‬

‫إل مذكورين‬
‫ح ‪ /‬جاري ر‬
‫الشكاء‬ ‫‪700,000‬‬
‫ر‬
‫الشيك أ‬ ‫‪500,000‬‬
‫ر‬
‫الشيك ج‬ ‫‪200,000‬‬
‫ر‬
‫الشيك ب‬ ‫ح ‪ /‬رأس المال‬ ‫‪300,000‬‬
 ‫التطبيق الرابع‬ ‫بسم هللا الرحمن الرحيم‬ ‫جامعة صنعاء‬
‫رشكة اشخاص‬ ‫كلية التجارة واالقتصاد‬
‫أ ‪ /‬حسن الكبس‬ ‫قسم المحاسبة‬
‫المجموعة الثانية (عام‪+‬موازي)‬
‫النسبة‬ ‫البيان‬ ‫له‬ ‫منه‬
‫توزي ع ‪ %50‬من االحتياط العام بي ر‬
‫الشكاء‬ ‫ي‬

‫من ح ‪ /‬جاري ر‬
‫الشكاء‬ ‫‪300,000‬‬
‫ر‬
‫الشيك أ‬ ‫‪125,000‬‬
‫ر‬
‫الشيك ج‬ ‫‪175,000‬‬
‫إل ح ‪ /‬رأس المال ر‬
‫الشيك ب‬ ‫‪300,000‬‬

‫االحتياط‬ ‫باف‬ ‫تعويض ر‬

‫ي‬ ‫المتوف عن حصته من ي‬
‫ي‬ ‫الشيك‬
‫من ح ‪ /‬قرض ر‬
‫الشيك ب‬ ‫‪1,500,000‬‬
‫إل ح ‪ /‬رأس المال – ر‬
‫الشيك ب‬ ‫‪1,500,000‬‬

‫المتوف وتحويله لرأسماله‬ ‫استحقاق قرض ر‬

‫الشيك‬
‫ي‬
‫من مذكورين‬

‫ح ‪ /‬فائدة قرض مستحقة‬ ‫‪60,000‬‬

‫ح ‪ /‬فائدة القرض‬ ‫‪120,000‬‬

‫إل ح ‪ /‬رأس المال – ر‬
‫الشيك ب‬ ‫‪180,000‬‬

‫المتوف عن سنة‬ ‫إثبات فائدة قرض ر‬

‫الشيك‬
‫ي‬
‫من ح ‪ /‬رأس المال – ر‬
‫الشيك ب‬ ‫‪200,000‬‬
‫الشكاء – ر‬
‫الشيك ب‬ ‫إل ح ‪ /‬جاري ر‬ ‫‪200,000‬‬

‫المتوف‬ ‫إقفال رصيد الحساب الجاري المدين ر‬

‫للشيك‬
‫ي‬
‫من ح ‪ /‬رأس المال – ر‬
‫الشيك ب (‪)12/8*%10*200000‬‬ ‫‪20,000‬‬

‫إل ح ‪ /‬فائدة رصيد الحساب الجاري المدين‬ ‫‪20,000‬‬

‫المتوف‬ ‫إثبات الفائدة عىل الحساب الجاري المدين ر‬

‫للشيك‬
‫ي‬
 ‫التطبيق الرابع‬ ‫بسم هللا الرحمن الرحيم‬ ‫جامعة صنعاء‬
‫رشكة اشخاص‬ ‫كلية التجارة واالقتصاد‬
‫أ ‪ /‬حسن الكبس‬ ‫قسم المحاسبة‬
‫المجموعة الثانية (عام‪+‬موازي)‬
‫النسبة‬ ‫البيان‬ ‫له‬ ‫منه‬

‫من مذكورين‬
‫ح ‪ /‬جاري ر‬
‫الشكاء‬ ‫‪105,000‬‬
‫ر‬
‫الشيك أ‬ ‫‪75,000‬‬
‫ر‬
‫الشيك ج‬ ‫‪30,000‬‬
‫ح ‪ /‬رأس المال – ر‬
‫الشيك ب‬ ‫‪45,000‬‬

‫إل ح ‪ /‬قسط التأمي عىل الحياة‬ ‫‪150,000‬‬

‫إقفال قسط التأمي عىل الحياة‬

‫من ح ‪ /‬رشكة التأمي‬ ‫‪3,000,000‬‬

‫إل مذكورين‬
‫ح ‪ /‬جاري ر‬
‫الشكاء‬ ‫‪2,100,000‬‬
‫ر‬
‫الشيك أ‬ ‫‪1,500,000‬‬
‫ر‬
‫الشيك ج‬ ‫‪600,000‬‬
‫ح ‪ /‬رأس المال – ر‬
‫الشيك ب‬ ‫‪900,000‬‬
‫الشكاء بسبب وفاة ر‬
‫الشيك ب‬ ‫توزي ع قيمة البوليصة بي ر‬

‫من ح ‪ /‬رأس المال – ر‬

‫الشيك ب‬ ‫‪300,000‬‬
‫إل ح ‪ /‬مسحوبات ر‬
‫الشيك ب‬ ‫‪300,000‬‬

‫المتوف ب‬ ‫إقفال مسحوبات ر‬

‫الشيك‬
‫ي‬
‫من ح ‪ /‬رأس المال – ر‬
‫الشيك ب‬ ‫‪10,000‬‬

‫إل ح ‪ /‬فائدة المسحوبات (‪)12/4*%10*300000‬‬ ‫‪10,000‬‬

 ‫التطبيق الرابع‬ ‫بسم هللا الرحمن الرحيم‬ ‫جامعة صنعاء‬
‫رشكة اشخاص‬ ‫كلية التجارة واالقتصاد‬
‫أ ‪ /‬حسن الكبس‬ ‫قسم المحاسبة‬
‫المجموعة الثانية (عام‪+‬موازي)‬
‫النسبة‬ ‫البيان‬ ‫له‬ ‫منه‬

‫المتوف ب‬ ‫إثبات فائدة مسحوبات ر‬

‫الشيك‬
‫ي‬

‫النسبة‬ ‫البيان‬ ‫له‬ ‫منه‬

‫من ح ‪ /‬رأس المال – ب‬ ‫‪10,786,250‬‬

‫المتوف ب‬ ‫إل ح ‪ /‬ورثة ر‬

‫الشيك‬ ‫‪10,786,250‬‬
‫ي‬
‫تحويل رصيد ح ‪ /‬رأس مال ر‬
‫الشيك ب إل ح ‪ /‬ورثته‬

‫المتوف ب‬ ‫من ح ‪ /‬ورثة ر‬

‫الشيك‬ ‫‪10,786,250‬‬
‫ي‬
‫إل مذكورين‬

‫ح ‪ /‬البنك‬ ‫‪2,786,250‬‬

‫المتوف – ب‬ ‫ح ‪ /‬قرض ورثة ر‬

‫الشيك‬ ‫‪8,000,000‬‬
‫ي‬
‫المتوف ب‬ ‫سداد جزء من المبلغ المستحق لورثة ر‬
‫الشيك‬
‫ي‬ ‫ً‬
‫قرضا عىل ر‬
‫الشكة‬ ‫الباف‬
‫واعتبار ي‬
‫ن‬ ‫ً‬
‫ثانيا‪ :‬رأس مال ر‬
‫الشيك المتوف – ب‬
‫رصيد (حصة ر‬
‫الشيك ب يف رأس‬ ‫‪7,500,000‬‬ ‫إل ح ‪ /‬إعادة التقدير‬ ‫‪273,750‬‬
‫المال)‬
‫الشكاء – ر‬
‫الشيك ب‬ ‫إل ح ‪ /‬جاري ر‬ ‫‪200,000‬‬
‫من ح ‪ /‬فائدة رأس المال‬ ‫‪250,000‬‬
‫إل ح ‪ /‬فائدة رصيد الحساب الجاري‬ ‫‪20,000‬‬
‫المتوف ب‬ ‫من ح ‪ /‬أرباح ر‬
‫الشيك‬ ‫‪480,000‬‬ ‫المدين‬
‫ي‬
‫من ح ‪ /‬جاري ر‬
‫الشكاء أ و ج‬ ‫‪225,000‬‬ ‫إل ح ‪ /‬مسحوبات ر‬
‫الشيك ب‬
‫‪300,000‬‬
‫االحتياط العام‬
‫ي‬ ‫من ح ‪/‬‬ ‫‪300,000‬‬ ‫إل ح ‪ /‬فائدة المسحوبات‬
‫‪10,000‬‬
‫من ح ‪ /‬جاري ر‬
‫الشكاء أ و ج‬ ‫‪300,000‬‬ ‫إل ح ‪ /‬قسط التأمي عىل الحياة‬
‫‪45,000‬‬
 ‫التطبيق الرابع‬ ‫بسم هللا الرحمن الرحيم‬ ‫جامعة صنعاء‬
‫رشكة اشخاص‬ ‫كلية التجارة واالقتصاد‬
‫أ ‪ /‬حسن الكبس‬ ‫قسم المحاسبة‬
‫المجموعة الثانية (عام‪+‬موازي)‬
‫من ح ‪ /‬قرض ر‬
‫الشيك ب‬ ‫‪1,500,000‬‬ ‫المتوف ب‬ ‫إل ح ‪ /‬ورثة ر‬
‫الشيك‬ ‫‪10,786,250‬‬
‫ي‬
‫من مذكورين‬ ‫‪180,000‬‬

‫ح ‪ /‬رشكة التأمي‬ ‫‪900,000‬‬

‫‪11,635,000‬‬ ‫‪11,635,000‬‬

‫ن‬ ‫حـ‪ /‬ورثة ر‬

‫الشيك المتوف ‪ -‬ب‬
‫من ح ‪ /‬رأس المال – ر‬
‫الشيك ب‬ ‫‪10,786,250‬‬ ‫إل مذكورين‬

‫ح ‪ /‬البنك‬ ‫‪2,786,250‬‬

‫المتوف ب‬ ‫ح ‪ /‬قرض ورثة ر‬

‫الشيك‬ ‫‪8,000,000‬‬
‫ي‬
‫‪10,786,250‬‬ ‫‪10,786,250‬‬