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and Business Entities 19th Edition Raabe Maloney Young Smith Nellen 1305395301
9781305395305
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Solution Manual: https://testbankpack.com/p/solution-manual-for-south-western-federal-
taxation-2016-essentials-of-taxation-individuals-and-business-entities-19th-edition-raabe-
maloney-young-smith-nellen-1305395301-9781305395305/
PROBLEMS
a. The Tax Court must follow its own cases, the pertinent U.S. Circuit Court of Appeals, and the
Supreme Court.
b. The Court of Federal Claims must follow its own decisions, the Federal Circuit Court of
Appeals, and the Supreme Court.
c. The District Court must follow its own decisions, the pertinent U.S. Circuit Court of Appeals,
and the Supreme Court.
2. (LO 1, 3) Smith, Raabe, Maloney, & Young, CPAs
5191 Natorp Boulevard
Mason, OH 45040
March 25, 2015
Mr. Butch Bishop
Tile, Inc.
100 International Drive
Tampa, Florida 33620
Dear Mr. Bishop:
This letter is in response to your request about information concerning a conflict between
a U.S. treaty with Spain and a section of the Internal Revenue Code. The major reason for treaties
between the United States and certain foreign countries is to eliminate double taxation and to render
mutual assistance in tax enforcement.
Section 7852(d) provides that if a U.S. treaty is in conflict with a provision in the Code, neither will
take general precedence. Rather, the more recent of the two will have precedence. In your case, the
Spanish treaty takes precedence over the Code section.
A taxpayer must disclose on the tax return any positions where a treaty overrides a tax law. There is a
$1,000 penalty per failure to disclose for individuals and a $10,000 penalty per failure for
corporations.
Should you need more information, feel free to contact me.
Sincerely,
Alice Hanks, CPA
Tax Partner
2-1
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2-2 2016 Essentials of Taxation/Solutions
Working with theManual
Tax Law 2-4
3. (LO 1)
a. Treasury Regulations are issued by the U.S. Treasury Department, while Revenue Rulings are
issued by the National Office of the IRS. Both Regulations and Revenue Rulings are designed
to provide an interpretation of the tax law. However, Rulings do not have the same legal force
and effect as do Regulations. Usually, Rulings deal with more restricted problems. Rulings
“are published to provide precedents to be used in the disposition of other cases and may be
cited and relied upon for that purpose.” See Rev.Proc. 86–15, 1986–1 CB 544.
b. Revenue Procedures are issued in the same manner as are Revenue Rulings, but Procedures
deal with the internal management practices and requirements of the IRS. Familiarity with these
Procedures can increase taxpayer compliance and assist the efficient administration of the tax
law by the IRS.
c. Letter rulings are issued upon a request. They describe how the IRS will treat a proposed
transaction. Unlike Revenue Rulings, letter rulings apply only to the taxpayer who applies for
and obtains the ruling, and generally, “may not be used or cited as precedent” [§ 6110(k)(3)].
Letter rulings, used to be “private” (i.e., the content of the ruling was made available only to
the taxpayer that requested the ruling). However, Federal legislation and the courts have
forced the IRS to modify its position on the confidentiality of letter rulings. Such rulings now
are published by a number of commercial tax services.
d. Like letter rulings, determination letters are issued at the request of taxpayers. They provide
guidance concerning the application of the tax law. They differ from letter rulings in that the
issuing source is the taxpayer’s own District Director rather than the National Office of the
IRS. In addition, determination letters usually involve completed (as opposed to proposed)
transactions. Determination letters are not published, but are made known only to the party
making the request.
4. (LO 1, 2) The items would probably be ranked as follows (from lowest to highest):
5. (LO 1)
a. This is a Temporary Regulation; 1 refers to the type of Regulation (i.e., income tax), 956 is
the related Code section number, 2 is the Regulation section number, and T refers to temporary.
b. Revenue Ruling number 15, appearing on page 975 of the 23rd weekly issue of the Internal
Revenue Bulletin for 2012.
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2-2 2016 Essentials of Taxation/Solutions
Working with theManual
Tax Law 2-5
6. (LO 1) The main advantage of the U.S. Court of Federal Claims occurs when a taxpayer’s applicable
Circuit Court previously rendered an adverse decision. Such a taxpayer may select the U.S. Court of
Federal Claims because any appeal will be to the Federal Circuit.
One disadvantage of the U.S. Court of Federal Claims is that the tentative deficiency must be paid
before the Court will hear and decide the controversy.
The U.S. Court of Federal Claims is a trial court that usually meets in Washington, D.C. It has
jurisdiction for any claim against the United States that is based on the Constitution, any Act of
Congress, or any Regulation of an executive department.
One disadvantage of the U.S. Tax Court is the delay that might result before a case is decided. The
length of delay depends on the Court calendar, which includes a schedule of locations where cases
will be tried. Another disadvantage is being unable to have the case heard before a jury.
The major advantage of another alternative, the U.S. District Court, is the availability of a trial by
jury. One disadvantage of a U.S. District Court is that the tentative tax deficiency must be paid before
the Court will hear and decide the controversy.
The Court of Federal Claims, the third alternative, is a trial court that usually meets in Washington,
D.C. It has jurisdiction for any claim against the United States that is based on the Constitution, any
Act of Congress, or any regulation of an executive department. The main advantage of the U.S. Court
of Federal Claims occurs when a taxpayer’s applicable Circuit Court previously rendered an adverse
decision. Such a taxpayer may select the Court of Federal Claims because any appeal will be to the
Federal Circuit instead. One disadvantage of the Court of Federal Claims is that the tentative
deficiency must be paid before the Court will hear and decide the controversy.
I hope this information is helpful, and should you need more help, please contact me.
Sincerely,
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pour la rémission de mes fautes et le salut de mes proches, moi Édouard,
par la grâce de Dieu roi des Anglais, j’ai donné au puissant Archange, à
l’usage des religieux,... Saint-Michel et toutes ses dépendances... Que le
poids de l’anathème et de la vengeance divine pèse à jamais sur la tête des
coupables qui ne respecteraient pas la présente donation.»
Ces traits suffisent pour montrer l’influence du culte de saint Michel
au onzième siècle. C’est au chef de la milice du Seigneur que les
suzerains et les grands vassaux font hommage de leurs richesses; c’est en
l’honneur du prince de l’air qu’un temple magnifique est élevé au sommet
du mont Tombe; c’est au nom du belliqueux Archange que Robert le
Libéral pardonne à son ennemi; c’est sous la protection de l’ange de la
lumière que les sciences fleurissent, et sous son aile que naissent et
grandissent les plus saintes amitiés.
III
IV
Baldric, évêque de Dol, vint lui-même, peu après l’incendie, visiter les
religieux et faire son offrande à saint Michel; c’est dans ce voyage qu’il
décrivit les armes apportées d’Irlande au huitième siècle.
L’exemple de Thomas de Saint-Jean nous révèle un des traits saillants
du culte de l’Archange sous le régime féodal. La piété des moines envers
saint Michel prit sa source véritable dans le respect et le culte des morts;
mais la crainte des vivants et le désir de se soustraire à leurs violences par
l’intervention d’un auxiliaire puissant ne furent pas étrangers au succès de
cette dévotion. Comme la prière était en honneur au milieu de cette
société profondément chrétienne, les opprimés appelaient le ciel à leur
secours, et invoquaient saint Michel à l’heure du danger. L’Archange
donna son nom à plusieurs abbayes, prieurés et chapelles; son image orna
la crosse des évêques; son nom seul était une menace contre les
spoliateurs. Sans cette connaissance de la société féodale, le culte du
prince de la milice céleste, l’histoire du Mont-Saint-Michel, en particulier,
ne pourrait être comprise et appréciée; son influence véritable resterait
inconnue.
La prélature de Roger II, et plus spécialement celle de Bernard le
Vénérable permet aussi de mettre en tout son jour un point que nous
avons signalé plus d’une fois dans le cours de cet ouvrage: saint Michel a
toujours été associé à la Mère de Dieu dans la croyance et la dévotion des
fidèles. La poésie est pleine de cette idée. L’Archange a sa place en
plusieurs mystères de la Vierge Marie: on le trouve terrassant le dragon au
moment de la Conception Immaculée; à la naissance de Jésus, il dirige les
chœurs angéliques; à l’heure de l’agonie il soutient le Fils et console la
Mère; il reçoit l’âme de Marie au sortir de son corps et la conserve
jusqu’à l’Assomption; il introduit la Vierge au ciel et la présente devant
l’auguste Trinité. Il fallait un esprit aussi pur pour approcher de près et
toucher la plus sainte de toutes les créatures sorties des mains de Dieu.
Dans les plus anciennes églises érigées en l’honneur de Marie,
l’Archange avait souvent son autel; quelquefois même son sanctuaire
s’élevait à côté de celui de la Vierge. A Roc-Amadour, saint Michel, ange
justicier, a donné son nom au plateau où siégeait autrefois le tribunal de
l’abbé; de plus, sur un arceau élevé se dresse encore une petite chapelle
romane dédiée à l’Archange et placée tout près du sanctuaire miraculeux
de la sainte Vierge; on y parvient par un escalier taillé dans le vif, dont les
anciennes marches usées par les pas des visiteurs et des pèlerins attestent
la vénération des peuples pour le prince de la milice céleste.
Au Mont-Saint-Michel, cette union est plus intime et ces rapports plus
frappants. D’après l’auteur du manuscrit intitulé: La Vie et les Miracles de
Notre-Dame, les femmes qui allaient en pèlerinage au Mont pour obtenir
une heureuse délivrance s’adressaient à la Mère de Dieu. Hildebert et
Richard construisirent la chapelle de Notre-Dame-sous-terre, et plus tard
les abbés multiplièrent les autels et les oratoires consacrés sous le vocable
de Marie. Un accident qui se rattache à l’incendie de 1112 nous révèle
l’existence d’une image miraculeuse, placée dans l’ancienne chapelle de
Notre-Dame-des-Trente-Cierges.
Il est rapporté que, dans ce désastre, le feu n’épargna pas même les
cryptes souterraines; il y consuma tout, à l’exception d’une statue en bois
de la glorieuse Vierge, Mère de Dieu: cette image, dit dom Huynes, ne
reçut «aucun dommage des flammes, voire mesme le linge qui estoit
dessus son chef et le rameau de plumes qu’elle avoit en sa main furent
trouvez aussy entier et aussy beau qu’auparavent.»—«Cette image, ajoute
le même auteur, se voit encore sur l’autel de Notre-Dame-sous-terre.» Un
autre moine, appelé Gingatz, écrit à son tour: «Le lundy dix-neuvième
jour d’avril de l’an mil six cent quatre-vingt-quatorze, je trouvay, derrière
la boiserie de l’autel de la Vierge en la chapelle sous terre, une ancienne
image de bois, représentant la sainte Vierge avec le petit Jésus, qui fut
miraculeusement préservée lors de l’incendie général tant de l’église et de
l’ancienne chapelle dite des Trente-Cierges, que de tous les lieux
réguliers, arrivé par le feu du ciel, l’an mil cent douze.»
Le principal sanctuaire de la Vierge, honorée sous le titre de Notre-
Dame-la-Gisante, était bâti sur l’îlot de Tombelaine, à une petite distance
du Mont-Saint-Michel. Les Bollandistes en attribuent l’origine aux
ermites qui élevèrent les deux oratoires de Saint-Étienne et de Saint-
Symphorien; en effet, les plus anciens annalistes, à l’exemple d’un auteur
du neuvième siècle, le moine Bernard, désignent le pèlerinage Normand
sous le nom de Saint-Michel-aux-deux-Tombes, et Gautier rapporte que
saint Anastase se retira sur le rocher de Tombelaine dans la basilique de la
Mère de Dieu, où il vécut de jeûnes et de prières. Bernard le Vénérable fit
rebâtir cette église, comme nous allons le raconter après avoir dit
quelques mots du successeur de Roger II, Richard de Mère.
Roger avait la science et les vertus d’Hildebert II, mais il eut une
existence plus éprouvée; l’un trouva l’amitié de Richard quand il jeta les
fondements de la basilique, et l’autre fut arrêté au milieu de sa carrière
par Henri I, roi d’Angleterre et duc de Normandie. Ce monarque, pour
plaire à un officier de sa cour, intima l’ordre à Roger de se retirer à
Jumièges, après avoir renoncé à tous ses titres et à toutes ses fonctions. Le
pieux abbé se soumit. Le 16 octobre, fête de Saint-Michel, il déposa le
bâton pastoral sur l’autel de l’Archange et dit adieu à tous les moines qui
fondaient en larmes. Il ne devait plus les revoir ici-bas; car le 2 avril de
l’année suivante il rendit le dernier soupir et fut inhumé dans le cimetière
de Jumièges. C’était en 1123; un religieux profès de Cluny, Richard de
Mère, homme d’une haute naissance, fut choisi pour succéder à Roger II.
Sous cette prélature, un bénédictin du Mont, appelé Donoald, monta sur le
siège épiscopal de Saint-Malo; deux autres, Guillaume et Gosselin, furent
élus abbés de Saint-Benoît de Fleury et de Saint-Florent de Saumur.
Richard avait trop de goût pour le luxe et la magnificence; il indisposa
contre lui tous les religieux qui n’avaient jamais regardé son élection
comme légitime, et n’approuvaient pas ses dépenses excessives; le roi
d’Angleterre, Henri I, et le cardinal Mathieu, légat du souverain Pontife,
le blâmèrent eux-mêmes de sa conduite peu conforme à la simplicité de la
vie monastique, et lui enjoignirent de se retirer dans le prieuré de Saint-
Pancrace où il mourut le 12 janvier 1131.
Le 5 février de la même année, Bernard, religieux profès de l’abbaye
du Bec et prieur de Cernon, prit le gouvernement du Mont-Saint-Michel;
comme son prédécesseur, il fut désigné par le duc de Normandie qui
refusait aux Bénédictins le droit d’élire leur abbé; toutefois ses qualités
brillantes firent oublier bien vite ce qu’il y avait d’irrégulier dans son
élection. Il montra une grande sagesse dans l’exercice de ses fonctions; en
outre, il était fort habile dans l’art de la parole et mérita la réputation d’un
homme très éloquent; mais il se distinguait avant tout par l’éclat de ses
vertus, et sa piété lui valut le titre de Vénérable. Pendant les dix-huit
années de cette prélature, la régularité la plus parfaite régna au sein de
l’abbaye; Henri V, roi d’Angleterre, Turgis, évêque d’Avranches, Osberne
d’Évrecy, Raoul de Colleville et autres seigneurs féodaux recherchèrent
l’amitié de Bernard le Vénérable, enrichirent le monastère de plusieurs
domaines, et montrèrent une grande dévotion à l’Archange saint Michel;
quelques-uns même à la suite de Richard de Boucey, de Jean et Radulphe
de Huisnes, revêtirent l’habit de saint Benoît et cherchèrent dans la
solitude le bonheur que la gloire des armes ne leur avait point donné.
Vers cette même époque, un pénitent célèbre, Ponce de Lavaze, du
diocèse de Lodève, fit un pèlerinage au sanctuaire de saint Michel, l’ange
du repentir. Le gentilhomme, après avoir déshonoré son nom par ses
brigandages, embrassa toutes les pratiques de la vie la plus austère, vendit
ses biens pour soulager les pauvres ou réparer les injustices dont il s’était
rendu coupable, et, avec six compagnons, qu’il avait gagnés à Dieu, il
entreprit nu-pieds le voyage de Saint-Jacques en Galice. Au retour, ils
visitèrent tous le Mont-Saint-Michel et plusieurs autres sanctuaires
vénérés; puis, s’étant retirés dans la solitude de Salvanès, ils y fondèrent
une maison religieuse qui fut affiliée à l’ordre de Cîteaux.
Avec la piété, les sciences et les arts florissaient dans la cité de
l’Archange. Bernard «fit réediffier la nef» de l’église, «du costé du
septentrion;» il construisit sur «les quatre gros piliers du chœur» une
haute et belle tour, qui s’écroula dans la suite; il enrichit la basilique de
plusieurs vitraux et acheta pour le culte des ornements précieux; il fit
placer dans la tour des cloches «à la voix harmonieuse et sonore.» Elles
servaient à rassembler les fidèles pour la prière, ou à prévenir les vassaux
de l’approche des ennemis. En même temps, le chef de saint Aubert fut
enchâssé dans un reliquaire en vermeil ciselé avec art et arrondi en forme
de dôme; sur la châsse on lisait l’inscription suivante: «Ici est la tête du
bienheureux Aubert, évêque d’Avranches, fondateur du Mont-Saint-
Michel. Cette cicatrice est la preuve d’un fait miraculeux; crois-le sur la
parole de l’Ange.»
Le zèle de Bernard franchit les limites du cloître, et, semblable à une
flamme ardente, il communiqua au loin la lumière, la chaleur et la vie.
Les églises, les chapelles, les prieurés qui dépendaient du Mont furent en
grand nombre restaurés ou rebâtis; par exemple, à Brion, entre Genêts et
Dragey, Bernard le Vénérable fit élever une belle église et des bâtiments
spacieux; en Angleterre, il reconstruisit et dota le monastère de Saint-
Michel de Cornouailles, dont le prieur ou un autre religieux devait chaque
année accomplir le pèlerinage du mont Tombe, soit le 18 juin, fête du
bienheureux Aubert, soit le jour de la dédicace de Saint-Michel.
Le pieux abbé tourna ses regards vers l’antique monastère de
Tombelaine. Sur ce rocher solitaire, dont l’histoire est intimement liée à
celle du mont Tombe, il existait sans doute encore des vestiges de l’ancien
oratoire dédié à la Mère de Dieu; peut-être aussi les cellules habitées jadis
par les gardiens de l’îlot et par saint Anastase lui-même avaient-elles
résisté aux injures du temps et aux tempêtes si fréquentes dans la baie du
Mont-Saint-Michel. Bernard, après avoir rebâti l’église et les anciens
édifices, y plaça un prieur et deux autres moines bénédictins. Heureux
sort que celui de ces hommes dont la vie s’écoulait partagée entre la
prière et l’étude, la culture d’un petit jardin avec la garde d’un sanctuaire
de Marie et la contemplation de l’Océan qui déroulait à leurs yeux
l’immensité de ses flots!
Le règne de Bernard fut fécond en grandes œuvres; mais, comme tous
les saints, le vénérable abbé se vit plus d’une fois en butte aux attaques et
aux persécutions du monde: les uns essayèrent de jeter le trouble parmi
les religieux; les autres, portant une main sacrilège sur le domaine des
pauvres, revendiquèrent une part dans les biens du monastère; à la faveur
des troubles qui suivirent la mort du roi d’Angleterre, Henri I, plusieurs
habitants d’Avranches mirent le feu à la ville du Mont-Saint-Michel, et,
au témoignage de Louis de Camps, ils réduisirent en cendre «tous les
lieux réguliers et logements des religieux,» excepté toutefois «ce grand
corps de logis où est maintenant le réfectoire: l’église ne fut pas non plus
endommagée.» De son côté Gelduin, comte de Dol, profita des troubles
qui agitaient l’Avranchin et accourut avec ses troupes ravager les terres de
l’abbaye. Bernard le Vénérable triompha de tous ses ennemis, imposant le
silence aux uns par l’énergie de sa parole, et domptant les autres par le
charme de sa vertu; mais le huitième jour de mai 1149, il s’endormit dans
la paix du Seigneur et sa dépouille mortelle reçut la sépulture dans
l’église du Mont-Saint-Michel, au bas de la nef. Un pieux et savant
évêque, Étienne de Rouen, célébra dans une pièce de vers la mémoire du
saint abbé; il loua sa prudence, sa charité, son zèle, son éloquence, son
dévouement, son humilité, sa science, son amour de la vie cachée.
Bernard était digne de restaurer Tombelaine et de mettre en honneur le
pèlerinage de Notre-Dame-la-Gisante. Dieu bénit son œuvre; car, malgré
l’occupation étrangère et les guerres de religion, le prieuré existait encore
en 1666, quand le gouverneur de la Chastière reçut l’ordre de le démolir
avec le fort élevé par les Anglais.
La bonne et miséricordieuse Vierge, honorée sous le nom de Notre-
Dame-la-Gisante, tendant la main au faible et à l’affligé, surtout à la
femme en danger de mort, et le belliqueux Archange à l’armure de trempe
divine, terrassant les ennemis de Dieu et de l’Église, sont unis, confondus
pour ainsi dire dans le même culte, les mêmes prières, les mêmes chants,
et représentés ensemble sur les plombs et les enseignes du moyen âge; le
symbole de la douceur et le type de la bravoure sont proposés comme
modèles à cette société féodale, à ces chevaliers admirateurs de la force et
protecteurs de la faiblesse; les deux sanctuaires normands deviennent si
célèbres que la seule ville de Paris donne naissance à une confrérie
nombreuse dont le but est de venir en aide aux pèlerins de Saint-Michel,
et consacre dans la sainte Chapelle du Palais un autel en l’honneur de
Notre-Dame-la-Gisante-de-Tombelaine, afin de satisfaire la dévotion des
femmes qui ne pouvaient pas entreprendre un long et difficile voyage à
travers un pays éprouvé par des luttes sanglantes; enfin, l’Archange
vainqueur du paganisme et l’auguste Mère de Dieu sont l’objet d’un culte
spécial dans ces contrées où le druidisme rendait à la fois des hommages
aux terribles divinités de la guerre et à la Vierge innocente et pure qui
devait enfanter; n’est-ce pas là tout un épisode, disons tout un poème de
notre histoire religieuse et nationale?
humaines, et fit des progrès si rapides que, dès l’an 1139, un historien
anglais admira l’étendue de son savoir et le représenta comme un ardent
chercheur de livres. Il remplissait la charge de prieur claustral quand il fut
nommé à l’abbaye du Mont-Saint-Michel. Ce choix étant confirmé par le
métropolitain et hautement approuvé du prince lui-même, le nouvel élu
dit adieu à la chère solitude où il avait coulé les meilleures années de sa
vie et se rendit à Saint-Philbert de Montfort pour y recevoir la bénédiction
des évêques d’Avranches et de Séez, Herbert et Girard.
Dans le poste où la Providence l’avait placé, Robert «ajouta beaucoup
à l’idée qu’on avait de sa capacité; en peu de temps il donna une nouvelle
face à son abbaye, dont le temporel et le spirituel avaient également
souffert des derniers troubles.» De toutes parts on accourut se ranger sous
sa houlette paternelle, et le nombre des religieux s’éleva bientôt à
soixante: «N’ayant trouvé que quarante religieux conventuels en ce Mont,
dit dom Huynes, il en receut encor une vingteine, et eust soin que ce
nombre de soixante ne diminuast, afin, par ce moyen, de satisfaire
aysément aux dévotions des pèlerins et que le service
Fig. 36.—Face ouest du Mont-Saint-Michel, construite par Robert de Torigni.—A droite figure un
échafaudage de 62 mètres de hauteur, pour le montage des matériaux nécessaires à la restauration,
commencée depuis 1872.