Odmeňovanie pracovníkov 2

prof. Ing. Viera Marková, PhD.

1
6. Charakteristika mzdových foriem (HP)
6.1. Charakteristika základnej zložky HP
6.2. Charakteristika pobádacej zložky HP

7. Stanovenie čistého príjmu pracovníka

2
6. Charakteristika mzdových
foriem (hrubého príjmu)
Hrubý príjem:

1. základná zložka
2. pohyblivá (variabilná) zložka

3
1. Základná zložka

a) tarifná časť - časová, úkolová,

podielová, zmiešaná mzda, zmluvný plat
b) mzdové zvýhodnenia - príplatky
c) náhrada mzdy
d) doplatok mzdy

4
a) tarifná časť
a1) Časová mzda
- mzda za časovú jednotku je konštantná (fixná) bez
ohľadu na to, aká je výkonnosť zamestnanca

- u robotníkov
Mč = T x Mt
kde:
T - odpracovaný čas,
Mt - sadzba za jednotku času (HMT)

5
- u THP, administratívnych a riadiacich prac.

Mč = MPT
kde: MPT - mesačná platová tarifa

- úprava pri neodpracovanom mesiaci

(MPT : počet platených hodín) x počet
odpracovaných hodín zamestnancom

6
Príklad na tarifnú časovú mzdu

Jednozmenná prevádzka, 22 prac. dní v mes.

Zam. odpracoval 21 dní, 1 deň mal dovolenku,
MPT = 400 €

Mč = (MPT : počet platených hodín) x počet

odpracovaných hodín zamestnancom =
= 400 : (22 dní x 8 hod.) x 21 dní x 8 hod. =
= (400 : 176) x 168 = 2,2727 x 168 =
381,8136 €
7
 Stanovenie tarifných tried v ZP
1. koef. 1,0 2015 → HMT= 2,184 € MPT= 380,00 €
2016 → HMT= 2,328 € MPT= 405,00 €
upratovačka
2. 1,2 predavačka
3. 1,4 administratívna pracovníčka
4. 1,6 hlavný účtovník
5. 1,8 manažér výroby
6. 2,0 generálny riaditeľ

8
 2a) Úkolová mzda

- jednoduchá (priama) úkolová mzda:

Mu = Q x Sj
kde: Q - množstvo vyrobených jednotiek
Sj - úkolová (mzdová) sadzba za 1 vyrobenú jednotku v Sk

pričom:
Sj = Nč x HMT / 60

alebo Sj = HMT : Nm

kde: Nč - norma času v minútach,

Nm - norma množstva
HMT - hodinová mzdová tarifa 9
Stanovenie úkolového nadzárobku = Mú - Mč

% plnenie výkonovej normy =

(skut. výkon x 100) : norm. výkon

pričom
norm. výkon/mes. = (odpracované dni x dĺžka
zmeny) : norma času na kus

10
Príklad na priamu úkolovú mzdu
Zam. odpracoval 23 dní, opracoval 1 500 kusov
súčiastok. Norma času = 9,5 min./kus. HMT = 2,20 €.
Dĺžka zmeny = 8 hod.

Sj = Nč x HMT / 60 = 9,5 min./ks x 2,20 €/hod. : 60 min.

= 9,5 x 0,0367 = 0,3487 €/kus
Sj = HMT : Nm = 2,20 : (60 min. : 9,5 min.) = 0,3483 €/ks

Mu = Q x Sj = 1 500 ks x 0,3487 €/ks = 523,05 €

Mč = T x Mt = 23 x 8 x 2,2 = 404,80 €
Úk. nadzárobok = Mu – Mč = 523,05 - 404,80 = 118,25 €
11
normovaný výkon/mes. = (odpracované dni x dĺžka
zmeny) : norma času na kus =

= (8 x 60 x 23) : 9,5 = 1 162 kusov

% plnenie výkonovej normy =

= (skut. výkon x 100) : norm. výkon =

= 1 500 : 1 162 x 100 = 129 %

12
a2) Úkolová mzda

- degresívna úkolová mzda

mzda za normovaný výkon + nadvýkon
- progresívna úkolová mzda
mzda za normovaný výkon + nadvýkon
- akordná mzda
mzda za stanovený rozsah práce

13
Príklad na progresívnu úkolovú mzdu
HMT = 2,20 €, norma času = 8 min./ks, zam.
odpracoval 20 dní, vyrobil 1 400 ks, zmena = 8
hod.
Pravidlá odmeňovania
% pln. výk. normy zvýšenie úkol. sadzby
__________________________________________
do 105 % -
110 % o5%
115 % 7%
120 % 10 %
125 % 12 %
14
 mzda za normovaný výkon
normovaný výkon/mes. = (20 x 8 x 60) : 8 = 1 200 ks
Sj = Nč x HMT / 60 = 8 min./ks x 2,20 €/hod. : 60 min. = 8
x 0,0367 = 0,2936 €/ks
Mu NV = 1 200 ks x 0,2936 = 352,32 €

mzda za nadvýkon, t.j. za 200 ks (1400 ks – 1200 ks)

% pln. výk. normy = (1400 : 1200) x 100 = 116,6 %
dľa pravidiel odm.  Sj zvýšiť o 10 %
zvýšená Sj = 0,2936 x 1,1 = 0,323 €/ks
Mu Nadvýkon = 200 ks x 0,323 = 64,60 €

progr. úkol. mzda = 352,32 + 64,60 = 416,92 €

15
a2) Úkolová mzda

Iné členenie Mú - individuálna

- kolektívna

16
 a3) Podielová (provízna) mzda

Mp = V (T) . S

kde: V (T) - výnosy, tržby, ktoré dosiahol pracovník za

sledovaný mesiac
S - percentuálna sadzba stanovená zamestnávateľom

S = mzdové nároky zamestnancov za určité obdobie

: výkony zamestnancov za určité obdobie x 100

17
Príklad na podielovú mzdu
Info o mzdových nárokoch zam. za predch. rok v €:
- tarifná mzda ročná 24 000
- príplatok za prácu nadčas 600
- prémie 6 000
- mimoriadne odmeny 500
- podiely na zisku 7 000
Ďalšie info v €:
- hodnota poskytn. prac. pomôcok 550
- tržby ročné 100 000
18
Určitý zamestnanec dosiahol v určitom mesiaci
tržby vo výške 1 500,- €. Vypočítajte jeho
podielovú mzdu.

S = mzdové nároky zamestnancov za určité obdobie

: výkony zamestnancov za určité obdobie x 100 =
= (24 000 + 600 + 6 000 + 500 + 7 000) : 100 000 x
100 = 38 100 : 100 000 x 100 = 38,1 %

Mp = T x S = 1 500 x 0,381 = 571,50 €

19
a4) Zmiešaná (kombinovaná) mzda

Mz = Mč + Mp alebo

Mz = Mč + Mú

Pravidlo: 80 : 20
70 : 30

20
Príklad na kombinovanú časovú a podielovú mzdu

Ak by bol zamestnanec odmeňovaný časovou

mzdou, MPT by bola 400,- €. Ak by bol
odmeňovaný podielovou mzdou, mesačná
podielová sadzba by bola vo výške 30 %. Pri
odmeňovaní kombinovanou formou mzdy je v
podniku stanovené pravidlo 80 : 20.

Úloha:
Vypočítajte kombinovanú mzdu zam., ak v
určitom mesiaci dosiahol tržby vo výške 5 360 €.
21
 výpočet alikvótnej časovej mzdy
Mč = 0,8 x 400,- = 320,- €
výpočet alikvótnej podielovej mzdy
Pri pravidle 80 : 20 treba stanoviť 20 % z
podielovej sadzby 30 %
S = 0,2 x 30 = 6 %
Mp = 0,06 x 5 360,- = 321,60 €

výpočet kombinovanej mzdy

Mk = 320 + 321,60 = 641,60 €
22
a5) Zmluvná mzda

- manažérska mzda - dohodnutá forma

mzdy medzi zamestnávateľom a
zamestnancom

23
b) Mzdové zvýhodnenia (príplatky)
b1) zákonné (povinné):

- za prácu nadčas = najmenej 25 % priemerného

zárobku zamestnanca, resp. 35 % pri rizikových
prácach, resp. náhradné voľno (dľa priem.
zárobku)
- za prácu vo sviatok = najmenej 50 % priemerného
zárobku zamestnanca

24
- za prácu v noci = najmenej 20 % minimálneho
mzdového nároku ustanoveného pre 1. stupeň
(20 % z 2,184 € v r. 2015)

- za sťažený výkon práce = najmenej 20 % minimálneho

mzdového nároku ustanoveného pre 1. stupeň
(z 2,184 € v r. 2015)

- za pracovnú pohotovosť = aktívna forma pracovnej

pohotovosti (zamestnanec počas pracovnej pohotovosti
vykonáva prácu) =
= práca nadčas (najmenej 25 % priemerného zárobku)

25
b) Mzdové zvýhodnenia (príplatky)

b2) nepovinné (dobrovoľné):

- za prácu v sobotu a nedeľu

- za prácu vo výške
- za inkaso
- za používanie cudzieho jazyka
a pod.

26
Stanovenie základne pre mzd. zvýhodnenie:

priemerný hodinový zárobok vypočítaný na

príslušné štvrťročné obdobie

= hrubá mzda skladajúca sa z položiek, ktoré

majú charakter mzdy a ktoré pripadajú na
daný štvrťrok
: počet odpracovaných hodín za štvrťrok

27
Príklad na stanovenie priemerného zárobku ako
základne na stanovenie mzdového zvýhodnenia
V 2. štvrťroku zamestnanec odpracoval 390 hodín
v normálnom rozvrhu pracovných zmien, 50
hodín v nadčasoch. Za toto obdobie mal
vyplatenú sumu 1 088,- € v podobe časovej
tarifnej mzdy a mzd. zvýhodnenia za prácu
nadčas, 120,- € v podobe mesačnej výkonnostnej
odmeny a 70,- € v podobe náhrady mzdy za
dovolenku.
Úloha: stanovte priemerný hodinový zárobok
zamestnanca za daný štvrťrok.
Ø hod. zár. = (1 088 + 120) : (390 + 50) = 2,745 €
Uvedená suma sa používa v ďalšom kvartáli (t.j. od 1.7.)
28
 Príklad na stanovenie priemerného zárobku ako
základne na stanovenie mzdového zvýhodnenia
V 3. štvrťroku zamestnanec odpracoval 510 hodín
v normálnom rozvrhu pracovných zmien a v
nadčasoch. Za toto obdobie mal vyplatenú sumu
1 150,- € v podobe časovej tarifnej mzdy a mzd.
zvýhodnenia za prácu nadčas a 474,- € v podobe
ročnej prémie.
Úloha: stanovte priemerný hodinový zárobok
zamestnanca za daný štvrťrok.
Ø hod. zár. = (1 150 + 474 : 4) : 510 = 2,487 €
Uvedená suma sa používa v ďalšom kvartáli (t.j.
od 1.10.) !!!!!!!
29
Príklad na stanovenie priemerného zárobku ako
základne na stanovenie mzdového zvýhodnenia

Ak zamestnanec odpracuje menej ako 22 dní, resp.

menej ako 170 hodín, zisťuje sa pravdepodobný
zárobok

30
Príklad:
Prac.pomer zamestnanca vznikol 1.2.XX. MPT = 400,- €,
prémie = 10 %, spolu 440,- €. Vo februári odpracoval
10 dní, 10 dní bol PN, v marci bol PN.
Prepočet:
2/xx 10 dní 80 hod. 220,- € skutočný zárobok
2/xx 10 dní PN 80 hod. 220,- € pravdep. zárobok
3/xx 22 dní PN 176 hod. 440,- € pravdep. zárobok
_________________________________________________
336 hod. 880,- €

Ø hod. zár. = 660 : 336 = 2,62 € 31

Príklad na príplatky (mzdové zvýhodnenie)
Zamestnanec odpracoval v bežnom režime 176
hod., v nadčasoch pri rizikových prácach 30
hod., spolu 206 hod.
HMT = 3,- €
Ø hod. zár. = 3,30 €
príplatok za prácu nadčas = 35 % (dľa ZP)
príplatok za sťažený výkon práce = 20 % (dľa ZP)
príplatok za vedenie čaty = 33,- €/mes.

Úloha: vypočítajte hrubý príjem zamestnanca.32

Výpočet hrubého príjmu zamestnanca:
tarifná zložka = 206 hod. x 3,- € = 618,- €
mzd. zvýhodnenie za prácu nadčas = 30 hod. x
3,30 € x 0,35 = 34,65 €
mzd. zvýhodnenie za sťažený výkon práce =
206 hod. x 2,184 x 0,2 = 89,98 €
príplatok za vedenie čaty = 33,- €
HP spolu = 775,63 €

Ak si zamestnanec vyberie NV za nadčasy,

potom nemá nárok na mzd. zvýhodnenie, ale na
náhradu mzdy vo výške priem. hod. zár. !!!!!!!
33
c) Náhrada mzdy:

c1) za štátom stanovené sviatky - z priemerného

hodinového zárobku vypočítaného na
príslušné štvrťročné obdobie

c2) za dovolenku - z priemerného hodinového

zárobku vypočítaného na príslušné
štvrťročné obdobie (aj preplatená
nevyčerpaná dovolenka)

34
c3) za pracovnú pohotovosť:

1. zdržiava sa na pracovisku, ale prácu

nevykonáva (neaktívna časť prac.
pohotovosti)
– považuje sa za prac. čas – za každú
hodinu patrí mzda vo výške pomernej
časti základnej zložky mzdy, najmenej
vo výške min. mzd. nároku pre 1.
stupeň
35
2. zdržiava sa mimo pracoviska a je
pripravený na výkon práce (neaktívna časť
prac. pohotovosti)
– nezapočítava sa do prac. času – za každú
hodinu pohotovosti patrí náhrada mzdy vo
výške najmenej 20% min. mzd. nároku pre
1. stupeň

36
3. počas prac. pohotovosti vykonáva prácu
(aktívna časť prac. pohotovosti)

- tento čas sa považuje za prácu nadčas

a zamestnancovi okrem mzdy za odprac. čas
patrí aj mzdové zvýhodnenie (pozri príplatky)

37
pracovnú pohotovosť môže
zamestnávateľ nariadiť najviac v
rozsahu 8 hod./týždeň, najviac v rozsahu
100 hod./kalend. rok

nad tento rozsah len po dohode so

zamestnancom

38
c4) za prekážky v práci spôsobené
zamestnávateľom - z priemerného hodinového
zárobku vypočítaného na príslušné štvrťročné
obdobie
c5) za prekážky v práci spôsobené samotným
zamestnancom - z priemerného hodinového
zárobku vypočítaného na príslušné štvrťročné
obdobie

39
C6) za pracovnú neschopnosť
 za 1. - 3. deň PN = 25 % z priemerného denného
zárobku za posledný rok

 za 4. - 10. deň PN = 55 % z priemerného

denného zárobku za posledný rok

pričom tieto sumy nepodliehajú odvodom ani DP !!!!!

40
ďalšie dni platí Sociálna poisťovňa:

55 % z priemerného denného zárobku

za posledný rok,

pričom tieto sumy nepodliehajú

odvodom ani DP

41
 Stanovenie základne pre náhradu mzdy:

priemerný denný zárobok vypočítaný za

predchádzajúci rok

= hrubá mzda za kalendárny rok

: počet odpracovaných dní za rok
Maximálny denný vymeriavací základ v r.
2015 = 40,6357 € !!!!!!!!!!!

42
Príklad na náhradu mzdy

Jednozmenná prevádzka, 22 prac. dní v mes.

Zam. odpracoval 21 dní, 1 deň mal dovolenku,
MPT = 400 €. Ø hod. zár. = 3,50 €

Mč = 400 : (22 dní x 8 hod.) x 21 dní x 8 hod. =

= (400 : 176) x 168 = 2,2727 x 168 =
= 381,8136 €
NM = 1 x 8 x 3,50 = 28
HP = 381,8136 + 28 = 409,9136 = 410,- €
43
Príklad na náhradu mzdy v prípade PN
23 prac. dní v mes. Zam. odpracoval 18 dní
(časová mzda za tieto dni = 595 €), 5 dní bol PN.
Ø denný zár. za predch. rok = 15 €.

NM za 1. - 3. deň = 0,25 x 15 x 3 dni = 11,25 €

NM za 4. - 5. deň = 0,55 x 15 x 2 dni = 16,50 €
NM spolu = 27,75 €
Mč = 595,- €

HP spolu 622,75 €
44
d) Doplatok do výšky minimálnej mzdy
v príslušnej tarifnej triede

Postup: odpočet týchto položiek z HP pracovníka:

- mzda za prácu nadčas

- mzdové zvýhodnenie za prácu nadčas
- mzdové zvýhodnenie za prácu vo sviatok
- mzdové zvýhodnenie za nočnú prácu
- mzdové zvýhodnenie za sťažený výkon práce

45
 Stanovenie minimálnej mzdy

- čiastočný pracovný úväzok

= 380 € x (20 hod. : 40 hod.)
resp. od 1. 1. 2016
= 405 € x (20 hod. : 40 hod.)

pri práci v rozsahu 20 hod. týždenne v podniku

s 1-zmennou prevádzkou
46
- 75 % uvedených súm pre:
- 16 – 18-ročných
- čiastočných invalidných dôchodcov

- 50 % uvedených súm pre:

- mladistvých do 16 rokov
- inv. zamestnancov mladších ako 18 r.

47
 6.2. Charakteristika pohyblivej
zložky

a) prémie

- prémiová sadzba z tarifnej mzdy

- zvýšenie a zníženie sadzby prémie
- stanovenie prémiových ukazovateľov
- mesačné, štvrťročné, ročné prémie

48
Príklad na stanovenie prémie
Zamestnanec mal stanovenú sadzbu prémie vo
výške 30 %. Pravidlá pre úpravu:
- za každé 1 % prekročenia (splnenia)
ukazovateľa sa sadzba prémie zvyšuje o 1 %
- za každé 1 % nesplnenia ukazovateľa sa
sadzba prémie znižuje o 2 %
1. ukazovateľ splnil na 104 %
2. ukazovateľ splnil na 97 %
MPT = 400,- €
Úloha: vypočítajte výšku prémie zamestnanca
49
 stanovenie sadzby prémie

prekročenie 1. ukaz. = 4 x 1 = 4 % +
nesplnenie 2. ukaz. = 3 x 2 = 6 % -
sadzba prémií = 30 + 4 – 6 = 28 %

stanovenie výšky prémií

prémie = 400,- € x 0,28 = 112,- €

50
b) odmeny
- stanovenie nadriadeným pracovníkom
z objemu na to určených MP
- mesačné, štvrťročné, ročné odmeny

c) doplnkové odmeny
- z fondu doplnkových odmien v družstvách

51
d) osobné ohodnotenie

- obodovanie stanovených kvalitatívnych

a kvantitatívnych kritérií (napr. dĺžka
praxe, kvalita práce, dochvíľnosť, úspora
nákladov ...)

- stanovenie hodnoty 1 bodu z objemu na to

vyčlenených MP

52
Príklad na osobné ohodnotenie
1. pracovník 50 bodov x 0,7 = 35,- €
2. pracovník 75 bodov x 0,7 = 52,50 €
3. pracovník 61 bodov x 0,7 = 42,70 €
... 
spolu 11 pracovníkov 570 bodov 
Objem MP na osobné ohodnotenie za xx mesiac =
399,- € 

hodnota 1 bodu = 399 : 570 = 0,70 €    
53
e) podiely na výsledku hospodárenia

- rozdelenie čistého zisku podniku

- nepodliehajú zdaneniu DP

54
Tabuľka:
Možnosti stanovenia zložiek individuálnej mzdy
Mzdovotvorný faktor Zložka mzdy a možné spôsoby jej výpočtu
Pracovná funkcia Mzdový tarif (Sk za hodinu alebo mesiac)
Pracovný výsledok a správanie pri Mzdová forma určená:
práci - pevnou sumou (Sk/časová jednotka)
- % zo mzdového tarifu (Sk)
Mimoriadne okolnosti v práci Príplatky a mzdové zvýhodnenie určené:
- pevnou sumou (Sk/časová jednotka)
- % zo mzdového tarifu (Sk)
- % z priemerného zárobku (Sk)
Vplyv trhu práce Odráža sa v mzdovej hladine zložky mzdy,
najmä vo výške mzdového tarifu

55
7. Stanovenie čistého príjmu
hrubý príjem
- odvody na poistenie
- daň z príjmu (v podobe preddavku)
= čistý príjem

úprava o náhradu mzdy z titulu PN !!!

56
 1. Odvody poistného v roku 2015
Odvody v % Zamestnanec Zamestnávateľ
(% z vym. základu) (% z vym. základu)

Zdravotné poistenie 4% 10 %
Starobné poistenie 4% 14 %
Invalidné poistenie 3% 3%
Nem. poistenie 1,4 % 1,4 %
Poistenie v nezam. 1% 1%
Rezervný fond - 4,75 %
Garančný fond - 0,25 %
Úrazové poistenie - 0,8 %
Spolu 13,4 % 35,2 % 57
Odvody poistného v roku 2015 - SZČO
Zdravotné poistenie 14 %
Starobné poistenie 18 %
Invalidné poistenie 6%
Nemocenské poistenie 4,4 %
Poistenie v nezam. neplatí (dobrovoľne 2 %)
Rezervný fond 4,75 %
Garančný fond neplatí
Úrazové poistenie neplatí
Spolu 47,15 % (resp. 49,15 %)
58
Maximálne vymeriavacie základy v roku 2015
Preddavky na poistné na
verejné zdravotné poistenie
Poistné na sociálne poistenie
- úrazové poistenie
Minimálne vym. základy
Preddavky na poistné na
verejné zdravotné poistenie
Poistné na sociálne poistenie
4 120,00 €/mesiac
od 1.1.2015 do 31.12.2015
4 120,00 €/mesiac
od 1.7.2015 do 30.6.2016
max. vym. zákl. nie je
určený
380,00 €/mesiac
380,00 €/mesiac
59
 Poznámky:
 Ak je zamestnancom osoba so zdravotným
postihnutím (41 % a viac), potom odvody sú:
- za zamestnanca 2 %
- za zamestnávateľa 5 %
 Minimálne vymeriavacie základy nie sú stanovené, no
keďže minimálna mzda v roku 2015 je 380,- €, potom
sa stanovuje z tejto základne
 Od 1.1.2015 sa zaviedla odpočítateľná položka na
zdravotné poistenie, o ktorú sa vymeriavací základ
zamestnanca znižuje, čo má za následok neplatenie
alebo zníženie odvodovej povinnosti zamestnanca aj
zamestnávateľa.
60
Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie

Dôvod zavedenia: zvýšenie čistej mzdy nízkopríjmových

zamestnancov a kompenzácia zvýšených mzdových
nákladov zamestnávateľa, ktoré súvisia so zvýšením
minimálnej mzdy.

Vzťahuje sa na tých zamestnancov, ktorí sú v pracovnom

pomere, pričom nie je rozhodujúca výška pracovného
úväzku
V prípade, že poistenec nebol zamestnancom počas celého
kalendárneho mesiaca, výška odpočítateľnej položky sa
alikvotne znižuje v závislosti od počtu kalendárnych dní
mesiaca, kedy poistenec nebol zamestnancom.

61
 Nie je možné uplatniť na zamestnancov
vykonávajúcich závislú prácu na základe dohody o
práci vykonávanej mimo pracovného pomeru a na
zamestnancov, u ktorých si zamestnávateľ uplatňuje
odvodovú úľavu na dlhodobo nezamestnaných.
Nevzťahuje sa na konateľa, ktorému je za výkon
funkcie vyplácaná odmena
Oznamovacia povinnosť na mesačné uplatnenie:
do 26.1.2015 a do 8 dní od vzniku pracovného pomeru

Oznamovacia povinnosť na ročné uplatnenie nie je

(vychádza sa z ročného zúčtovania poistného)

62
Odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie je možné
uplatňovať ako:
1. mesačnú odpočítateľnú položku,
2. odpočítateľnú položku v ročnom zúčtovaní poistného

Mesačne = len ten zamestnanec, ktorý spĺňa podmienky

pre jej uplatnenie a ktorý v danom kalendárnom mesiaci
mal len jedného zamestnávateľa alebo nebol súčasne aj
samostatne zárobkovo činnou osobou
V ročnom zúčtovaní = tí, ktorí spĺňajú podmienky pre jej
uplatnenie a nemôžu si uplatniť mesačne

63
Výška mesačnej odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie

Výška mesačnej
Mesačný príjem zamestnanca
odpočítateľnej položky

rovná výške mesačného príjmu

a) nižší ako 380 eur
zamestnanca

b) 380 eur 380 eur

c) vyšší ako 380 eur ale nižší 380 eur – 2 x (mesačný príjem
ako 570 eur zamestnanca – 380 eur)

d) 570 eur a viac nula

64
 Výška ročnej odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie

Výška ročnej odpočítateľnej

Ročný príjem zamestnanca
položky

rovná výške ročného príjmu

a) nižší ako 4 560 eur
zamestnanca

b) 4 560 eur 4 560 eur

c) vyšší ako 4 560 eur ale nižší 4 560 eur – 2 x (ročný príjem
ako 6 840 eur zamestnanca – 4 560 eur)

d) 6 840 eur a viac nula

65
 2. Preddavok na DP

= sadzba zo základu DP, ktorý sa vypočíta nasledovne:

hrubý príjem
- odvody na poistenie
- nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
(odpočítateľná položka)  úprava pri ročnom zúčtovaní
- nezdaniteľná časť základu dane na manželku  úprava
pri ročnom zúčtovaní, ak prichádza do úvahy
= základ dane z príjmu –––> sadzba v %
- daňový bonus na každé vyživované dieťa
= zrazená daň z príjmu mesačná (preddavok)
66
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
(odpočítateľná položka) – rok 2015 + 2016:
- odvodená je od sumy životného minima:
v roku 2015 a v roku 2016 = 198,09 €

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku =

3 803,33 €/rok (max. NČZD/rok = 35 022,31 €)

Daňový bonus na každé vyživované dieťa

od 1. 7. 2014: 21,41 €/mesiac 256,92 €/rok
(bude sa meniť k 1.1., nie k 1.7. → teraz platí od 1.7.2014
do 31.12.2015)
Od 1.1.2016 zostane nezmenený → nezmení sa ŽM
67
Ak daňovník v roku 2015 dosiahne základ DP:

ktorý sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok

sumy platného ŽM, t.j. 19 809 €, NČZD ročne je
suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy ŽM
(19,2 x 198,09 = 3 803,33 €/rok)
(3 803,33 €/rok : 12 = 316,94 €/mesiac)
ktorý je vyšší ako 100-násobok platného ŽM, t.j.
19 809 €, NČZD ročne je suma zodpovedajúca
rozdielu 44,2-násobku platného ŽM (8 755,578 €)
a jednej štvrtiny ZD; ak je táto suma nižšia ako
nula, NČZD sa rovná nule.
68
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
(odpočítateľná položka) – ročná (v roku 2015)
Výška základu DP Suma nezdaniteľnej časti na
daňovníka
Nižší/rovný 100-násobok
životného minima (19 809 €) 19,2 x 198,09 € = 3 803,33 €

Vyšší ako 100-násobok 8 755,578 € - (0,25 x základ DP)

životného minima (19 809 €) (ak je suma nižšia ako 0,
nevzniká nárok na odpočítanie
nezd. časti základu dane) !!!!!!

69
 Základ dane z príjmu –––> sadzba v %

Mesačný pohľad:
Max. hodnota ZD z príjmu pre uplatnenie 19 % sadzby
= (176,8 x ŽM) / 12 = 2 918,52 €
25 % sadzba = pri prekročení sumy 2 918,52 €

Ročný pohľad:
Max. hodnota ZD z príjmu pre uplatnenie 19 % sadzby
= 176,8 x ŽM = 35 022,31 €
25 % sadzba = pri prekročení sumy 35 022,31 €

70
 Položka November 2015

A Hrubá mzda zamestnanca 800,00 €

Poistné, ktoré je povinný platiť

B 107,20 €
zamestnanec (13,4 % x A)

C Čiastkový základ dane (A – B) 692,80 €

D Nezdaniteľná časť na daňovníka (1/12) 316,94 €

E Príjem zdaňovaný preddavkom (C – D) 375,86 €

F Preddavok na daň (19 % x E) 71,41 €

G Čistá mzda (A – B – F) 621,39 €

71
Stanovenie ČP, ak by mal 1
nezaopatrené dieťa:

HP 800,-
- odvody na poistné (13,4 % z HP) 107,20
- DP 71,41
+ Daňový bonus = zníženie DP 21,41
_______________________________________

ČP = 642,80
+ prídavky na dieťa
72
Príklad na výpočet čistej mzdy zamestnanca so zohľadnením
odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie

Zamestnanec bol počas celého kalendárneho mesiaca

zamestnancom u rovnakého zamestnávateľa, ktorému včas
predložil oznámenie nároku na uplatnenie mesačnej
odpočítateľnej položky pri výpočte preddavkov na
zdravotné poistenie.
Zamestnanec je odmeňovaný časovou mzdou s hodinou
sadzbou 2,90 eur/hodinu.
V danom kalendárnom mesiaci odpracoval 160 hodín a jeho
hrubá mzda bola vo výške 464 eur.
Vypočítajte čistú mzdu tohto zamestnanca po zohľadnení
odpočítateľnej položky.

73
Riadok Položka Suma v EUR Výpočet

A Hrubá mzda 464 160 x 2,90

B Odpočítateľná položka na zdr. poistenie 212 380 – 2 x (464 – 380)

C Vymeriavací základ pre zdr. poistenie (A – B) 252 464 - 212

D Zdravotné poistenie (4 % z C) 10,08 0,04 x 252

E Sociálne poistenie (9,4 % z A) 43,61 0,094 x 464

F Čiastkový základ dane z príjmov (A – D – E) 410,31 (464 – 10,08 – 43,61)

G Nezdaniteľná časť ZD na daňovníka 316,94 1/12 z 3803,33

H Základ dane z príjmov (F – G) 93,37 410,31 - 316,94

I Preddavok na daň z príjmov (19 % z H) 17,74 0,19 x 93,37

J Čistá mzda (A – D – E – I) 392,57 (464 – 10,08 – 43,61 – 17,74)

74
Zdaňovanie plnení poskytnutých zo SF

zdaniteľné plnenia poskytované zo SF sa

započítavujú do vymeriavaceho základu na
platenie odvodov

zdaňujú sa DP sadzbou 19 %

75
 Oslobodenie od DP a odvodov:
- príspevok na stravovanie poskytnutý podľa §5
ods.7 písm.b) ZDP
- hodnota nealkoholických nápojov poskytnutých
zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu
na pracovisku
- použitie rekreačného, zdravotníckeho,
vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného
alebo športového zariadenia poskytnutého
zamestnávateľom zamestnancom a ich rod.
príslušníkom podľa §5 ods.7 písm.d) ZDP
76
Stav od 1. 1. 2016
limit max. výšky poskytnutej finančnej
výpomoci zo SF → od DP bude oslobodená
pomoc v sume max. 2 000 € od 1
zamestnávateľa
zdaňovaná DP bude suma nad 2 000 €
ak bude mať zamestnanec viac
zamestnávateľov a prvý mu vyplatí pomoc
nemej ako 2 000 €, ďalší zamestnávateľ už
sociálnu pomoc do max. sumy nemôže
doplatiť
77
Základné typy finančnej pomoci zo SF, ktoré
nebudú podliehať zdaneniu DP sú najmä:

dlhodobá PN
úmrtie blízkej osoby zamestnanca
odstraňovanie následkov živelných udalostí,
ktoré budú trvať bez prerušenia prevažnú
časť zdaňovacieho obdobia

78
Zdaňovanie nepeňažného príjmu zamestnanca
→ zamestnanecké benefity v peňažnej a
nepeňažnej podobe
používanie motorového vozidla zamestnávateľa na
služobné a súčasne aj na súkromné účely →

nepeňažný príjem zo závislej činnosti = 1 % zo vstupnej

ceny motorového vozidla za každý aj začatý kalendárny
mesiac poskytnutia mot. vozidla na služobné a súkromné
účely (vrátane technického zhodnotenia):
1. rok: 1 % zo vstupnej ceny
2. ďalšie roky: 1 % zo vstupnej ceny zníženej o 12,5 %
79
Výpočet ceny práce (supermzda)

HP zamestnanca 850,-
odvody na poistenie za
zamestnávateľa (35,2 %) 299,20
______________________________________

cena práce 1 149,20

80