‫‪.

‬‬

‫احلقيبة التدريبية‪:‬‬
‫حماسبة الزكــاة‬
‫و الضريبة‬
‫يف ختصص احملاسبة‬

‫‪4444‬‬
‫‪ 261‬ضيف‬

‫‪1‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫مقدمة‬
‫اح‬ ‫احلمد وحده واداالةددالحداالعددامح الدديبحبددهح حمددوحلى د واحصمد حد الدديبح ال د حد د‬
‫دلى ‪:‬ح‬
‫تعىيبحاملؤسعةحاالىابةحالالت ريبحاالتقينحداملهينحالتأهيد حاالوددا رحاالديةيدةحامل رلدةحاالقدا رلح‬ ‫ح‬
‫الدديبحلددل حاالد دددانيحاالتقةيددةحداملهةيدددةحاملتدددل‪،‬لحيحسدددذحاالىمدد احديددأت حهدد احا هتمددامحمتي دددةح‬
‫ال التدجهاتحاالع ي لحبهحال نحقا لحه احاالديهحاالد حتةدبحيحلمالدهاحإددح ودا حديدهحبتوابد ح‬
‫يىتم حذاتياًح اليبحبدار واحد اليبحقدلحل ال حاملعالححلاالىالمحداإلميدانحاحبدهحججد حا سدتم‪،‬ارحقد باًحيح‬
‫لعح الةحاالتق محاالتةمدي؛حالتة حلىدنحاوحتىاىلحملةافحاال دلحاملتق بةح ةا ياً‪.‬ح‬
‫ح‬
‫دق د حت د حاإل ارلحاالىابددةحالتةددميمحدت دددي‪،‬حاملةدداهاجحت دددلح واليددةحتت د حبددعحاالت ددار ح‬ ‫ح‬
‫اال داليةحاملتق بةحيحلةاءحاالرباباجحاالت ري يةاحدل حجسدااليبح الميدةحه ي دةحيدات حبت ال داتحسددذح‬
‫االىم حلوالةحختةةات حالدتالوحبت ال اتد احح دقد حث الد حهد وحاة ددلحيحب د‪،‬داح د ا حاملىداي ح‬
‫املهةيةحاالديةيةحاالد يحمي د ح اال‪،‬تيدةلحاسساسديةحيحلةداءحاالدرباباجحاالت ري يدةاح ذحتىتمد حاملىداي حيح‬
‫لةانهاح اليبحت وي حجلانحختةةيةحث حسدذحاالىم حداملؤسعةحاالىابةحالالتد ريبححاالدتقينحدحاملهدينح‬
‫حبيثحتتدال حاال‪،‬ؤيةحاالىالميةحبعحاالداقعحاالىمال حاال يحت ‪،‬ض حبت ال اتحسدذحاالىمد احالترد‪،‬هحهد وح‬
‫االال انحيحاالةهايةحلةظ‪،‬لحبتوابالةحالربماباجحت ريوحجت ‪،‬حاالتةاقاًحلعدذحاالىمد احدجت د‪،‬حداقىيدةح‬
‫يحيقي حبت ال ات حاسساسية‪.‬ح‬
‫ح‬
‫دتتةددادلحهدد وحاحلقي ددةحاالت ري يددةحصاس د ةحاالةتددالحداالةدد‪،‬ي ةححيحختةدد "حاحملاسدد ة"ح‬ ‫ح‬
‫الالواليدداتحاالتقةيددةحداملىاه د حاالىاليدداحاالتقةيددةحالال ةدداتحبدضددد اتحهيديددةحتتةددادلحتي يددةحاتتعددا ح‬
‫املهاراتحاالازبةحهل احاالترة ‪.‬ح‬
‫ح‬
‫داإل ارلحاالىابةحالتةميمحدت دي‪،‬حاملةاهاجحده حتةعحلنيحي يكحه وحاحلقي ةحاالت ري يةحتأب ح‬ ‫ح‬
‫بددهحاوح ددةحدج د حجنحتعددهمحل ددو حب الدد‪،‬حيحتأ ددي حاملهدداراتحاالةدد‪،‬دريةحاالازبددةاحلأسددالد ح‬
‫ب عطحخيالدحبهحاالتىقي احدلا ستىامةحلاالت يقاتحداسلوالحاال حت مح ماليةحاتتعدا ححهد وح‬
‫املهارات‪.‬حح‬
‫ح‬
‫داوحمعألحجنحيدل حاالقانمنيح اليبح ا هاحداملعت ي يهحبةهاحملاححي حدي‪،‬ضاو‪:‬ح م حمسيعح‬ ‫ح‬
‫ليبحاال اء‪.‬‬
‫ح‬ ‫ح ح ح ح ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫اإل ارلحاالىابةحالتةميمحدت دي‪،‬حاملةاهاجح‬

‫‪-1-‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫الفهـــرس‬

‫رقم الصفحة‬ ‫املوضـــــوع‬

‫‪1‬‬ ‫مقدمة‬

‫‪3‬‬ ‫متهيد‬

‫‪4‬‬ ‫الوحدة األوىل ‪ :‬الزكاة‬

‫‪6‬‬ ‫الفصل األول ‪ :‬التعريف بالزكاة ماهيتها وتعريفها‪ ،‬وخصائصها‪ ،‬وشروطها‪ ،‬وأهدافها‪ ،‬ونطاقها‬

‫‪11‬‬ ‫الفصل الثاني‪ :‬زكاة رأس املال وغالته‬

‫‪31‬‬ ‫الفصل الثالث‪ :‬زكاة غلة رأس املال‬

‫‪33‬‬ ‫الفصل الرابع‪ :‬زكاة الثروة املعدنية‪ ،‬والبحرية‪ ،‬والركاز‪ ،‬وكسب العمل‪.‬‬

‫‪44‬‬ ‫الوحدة الثانية ‪ :‬الضريبة‬

‫‪43‬ح‬ ‫الفصل األول‪ :‬احملاسبة الضريبيةماهيتها‪ ،‬مقوماتها‪ ،‬تعريفها‪،‬أهدافها‪ ،‬القواعد األساسية لفرضها‪.‬‬

‫‪13‬‬ ‫الفصل الثاني‪:‬وعاء الضريبة‪ ،‬وطرق حتديده‪ ،‬وسعر الضريبة‬

‫‪41‬‬ ‫الفصل الثالث‪ :‬أنواع الضرائب‬

‫‪44‬‬ ‫الفصل الربع‪ :‬االزدواج والتهرب الضرييب‪ ،‬والفرق بني الزكاة والضرائب‪.‬‬

‫‪08‬ح‬ ‫أوجهه التشابه واالختالف بني الزكاة والضريبة‬

‫‪04‬ح‬ ‫الوحدة الثالثة ‪ :‬التطبيق العملي للزكاة والضريبة يف اململكة‬

‫‪06‬ح‬ ‫الفصل األول‪ :‬اهليكل التنظيمي للزكاة والضريبة يف اململكة العربية السعودية‬

‫‪36‬ح‬ ‫الفصل الثاني‪ :‬إجراءات العمل املتعلقة بالزكاة والضريبة داخل مصلحة الزكاة والدخل‬

‫‪184‬ح‬ ‫الفصل الثالث‪ :‬إجراءات قياس الوعاء الزكوي‬

‫‪113‬ح‬ ‫الفصل الرابع‪ :‬إجراءات قياس الوعاء الضرييب‬

‫‪-2-‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫متهيد‬
‫حدبهحاهت ىحله يةح‬ ‫احلم حوحر حاالىاملنيحداالةالحداالعامح اليبحرسدال حصم حد اليبح ال حد‬
‫دلى ‪.‬ح‬
‫تىتربحاالةتالحجه حاس م لحاسساسيةحالالةظامحاملاال حاإلسداب احل امدبحجمهداحرتدهحبدهح‬
‫جرتددانحاإلسددامحلددلنحهةدديالتهاحتعدداهمحيحيقي د حاالتةميددةحا قتةددا يةحدا جتما ي دةحاحداالىددةلح‬
‫الالم تمعحاملعالماحدالقد حدضدى حاال د‪،‬يىةحاإلسدابيةحاالعدم احءحاالقدا د حداسهودامحاالد حتةد طح‬
‫د اءهاحدمةالهاحدسى‪،‬هاحد ‪،‬لهاحيحبةارلهاحاال ‪ ،‬ية‪.‬ح‬
‫تمداحتىد حاالةدد‪،‬ي ةحجهدمحاملةدا رحاالعدديا يةحالالتمديد حاحدهلداحبقا د حسياسديةحداقتةددا يةح‬ ‫ح‬
‫داجتما يدةاحالد احتىتددربحاالةدد‪،‬ي ةحبددهحج مددالحاحلودبدةحاالد حتةددعحهلدداحاالت دد‪،‬يىاتحداالتةظيمدداتح‬
‫االازبة‪.‬ح دتىتدربحصاسد ةحاالةتدالحداالةد‪،‬ي ةحجهد حلد‪،‬داح الدمحاحملاسد ةحاالد حتةةدبح الديبحقيدا ح‬
‫ح اليهماحاحده حب‪،‬ت ةحل داق حلد‪،‬داحذالدكح‬ ‫االد اءحاالةتديحجدح االد اءحاالة‪،‬يوحدهعا حاملعت‬
‫االىالم‪.‬ح‬
‫دلةدداءًح الي د حلددلنحه د وحاحلقي ددةحته د فح ىلح ب د ا حاملت د ر حل د ىاحاملى‪،‬لددةح ددهحاالةتددالح‬
‫اال دد‪ ،‬يةحدضدد‪،‬انبحاال د ت حلة د ةح اب دةحاحداهليو د حاالتةظيم د حالالةتددالحداالةدد‪،‬ي ةحيحاملمالوددةح‬
‫االى‪،‬ليةحاالعىد ية‪.‬حح‬
‫ديتديحاحلقي ةح اليبحثاثحده اتحرنيعيةاده ‪:‬ح‬
‫الوحدة األوىل ‪ :‬الزكاة ححححححححححححححاالدق حاملتدقعحالالت ريبحححححححححح‪03‬حسا ةح‬
‫الوحدة الثانية‪ :‬الضريبةحححححححححححاالدق حاملتدقعحالالت ريبححححححححححح‪13‬حسا ة‬
‫الوحدة الثالثة‪:‬التطبيق العملي للزكاة والضريبة يف اململكةحاالدق حاملتدقعحالالت ريبح‪25‬حسا ةح‬
‫داجل د ي‪،‬حلاال د ت‪،‬ححجنحاالده د لحاال اال ددةحتىتم د ح الدديبحاالده د لحاسدىلحدحاال اميددةاحال د احي ة د ح‬
‫راسةحه وحاحلقي ةحلاالرتتيبحاملدجد لح الي حاآلن‪.‬حح‬
‫جد حيحاةتامحجنحجتق محخباال حاال و‪،‬حالو حبدهحسداهمحيح تد‪،‬اهحهد وحاحلقي دةحلهد اح‬
‫اال و حدتا ةًحزبان حيحاالقعمحداالوالياتحاالتقةيةحيحمجيعحجإاءحممالوتةاحااللااليدةاحاالد يهح‬
‫حراجنيحبدهحاوحجنحودةيهمح ةداحتد حتد حًااحتمداحمأبد حجنح‬ ‫متالقيبحبةهمحاالةةححداالىدنحاملتدا‬
‫تودنحه وحاحلقي ةحت حبىنيحالالم ر حدملت ر حيحاالواليداتحاالتقةيدةححداملىاهد حاالىاليداحالال ةداتحيح‬
‫املمالوةحدلاوحاالتدلي ‪.‬‬

‫‪-3-‬‬
‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫الوحدة األوىل‬
‫االةتدددددددالح‬

‫‪-4-‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫الوحدة األوىل‪ :‬الزكاة‬

‫اجلدارة‪:‬ح‬
‫حيددتموهحاملتدد ر ححيحهدد وحاالدهدد لحبددهحبى‪،‬لددةاححباهيددةحاالةتددالحدتى‪،‬ي هددااداسددتة ا ح‬ ‫ح‬
‫تةانةهااحدل‪،‬ديهااحدجه الهااحدم اقهااحدتي يةحاهتعالهاحبهحتال‪:‬ح‬
‫‪ -‬زتالحرج حاملالحدغات احدامل تمالةح اليب‪:‬حزتدالحاال د‪،‬دلحاالةق يدةحاحدزتدالح د‪،‬داحاالت دارلحاح‬
‫دزتالحاال ‪،‬دلحاحليدامية‪.‬‬
‫‪ -‬زتالحغالةحرج حاملالاحدامل تمالةح اليب‪:‬حزتالحاال ‪،‬لحاالةرا يةاحدزتالحاملعتلات‪.‬‬
‫‪ -‬زتالحاال ‪،‬دلحاملى ميةاحداال ‪،‬يةاحداال‪،‬تاز‪.‬‬
‫‪ -‬زتالحاالىم حاال حت تم ح اليبحاال‪،‬داتبحداسجدرحداملوالآتاحدت الكح ي‪،‬ا اتحاملههحاحل‪،‬ل‪.‬ح‬
‫ح‬
‫األهداف‪:‬ح‬
‫ةدد باحتوتمدد حهدد احاالدهدد لحيودددنححالدد ىحاملتدد ر حح ملددامحهاهيددةحاالةحتددالحاال دد‪ ،‬ي حةاح‬ ‫ح‬
‫دتى‪،‬ي هاحدبى‪،‬لةحتةانةهااحدل‪،‬ديهااحدجه الهااحدم اقهااحدتي يةحاهتعالها‪.‬ح‬

‫مستوى األداء املطلوب‪:‬‬

‫جنحية حاملت ر ح ىلح تقانحه وحاجل ارلحلةع ةح‪.%55‬ح‬

‫الوقت املتوقع للتدريب ‪:‬ح‪03‬حسا ةحح‬

‫الوسائل املساعدة‪:‬ح‬
‫جقاماحدا ست لحل ىاحاآلياتحاالق‪ ،‬ميةحداسها يثحاال حت نيحجهميةحاالةتالاحدل‪،‬د ح‬
‫دجدلهااحدم اقهااحدتي يةحاهتعالها‪.‬‬

‫متطلبات اجلدارة‪:‬حح‬
‫اجتيازحاملت ر حمل ا ئحاحملاس ة‪.‬حح‬
‫ح‬
‫‪-5-‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ح‬
‫الفصل األول‪ :‬التعريف بالزكاة‬
‫ماهيتها وتعريفها‪ ،‬وخصائصها‪ ،‬وشروطها‪ ،‬وأهدافها‪ ،‬ونطاقها‬
‫ماهية الزكاة وأدلة وجوبها‬
‫االةتالحه حاال‪،‬تهحاال االثحبهحجرتانحاإلساماحل‪،‬ضهاحاوح ةحدج حدق‪،‬مهداحلاالةدالح‬
‫حاالةتَدالَح)‪ 1.‬دقدالدح حتىداىلح ‪:‬ح(حقَد حجَلالَدحَح‬
‫يح ياتحت لحبةهاحقدال حتىداىلح‪ (:‬دَجَقِيمُدداحاالةالداَلَح دَ تُددا ال‬
‫َاتِهِمحتَالِىُدنَ )‪ (2‬دَاالَّ ِيهَحهُمح َدهِح االالَّلددِحبُحى‪ِ،‬ضُددنَح )‪ (3‬دَاالَّد ِيهَح‬ ‫االمُؤبِةُدنَ )‪ (1‬االَّ ِيهَحهُمحلِ‬
‫ِالةتَالِحلَا ِالُدنَح) ‪2‬اح‬
‫هُم ال ال‬
‫ُداحاالةتَالَح‬
‫دقدال حتىاىل‪:‬ح(دَبَاحجُبِ‪ُ،‬دا ِالَّاحالِيَى ُ ُداحاالالَّ َحبُرالِةِنيَحالَ ُحاال ِّيهَحهُةَ َاءحدَيُقِيمُدا االةالالَالَحدَيُؤت ال‬
‫دَذَالِكَح ِيهُحاالقَيِّمَةِح)ح‪3.‬ح‬
‫دجت حاالعةةحبؤت لحملاحجاءحل حاالق‪،‬انحاالود‪،‬يماحبةهداحقددلحاالدةوح دالحيبحاوح اليدح حدسدالمح‬
‫(لينحاإلسامح اليبحمخس‪:‬ح لها لحجنح حاال ح حاوحدجنحصم اًحرسدلحاواحد قامحاالةالاحد يتاءح‬
‫يح‪.‬حح‬ ‫االةتالاحد دمحربةاناحدهاجحاال ي ح)‪.‬حه يثح‬
‫دجمجى حاسبةح اليبحدجد حاالةتالاحتماحهد ثحيحزبدهحاةالي دةحجلد حلود‪،‬حرضد حاوح‬
‫حاوح اليد حدسدالماحدقدالحرضد ححاوح ةد ح‪:‬ح(حداوحالددح‬ ‫ة ح ة باحتدىلحاةالةحلى حدلالحاالةوح‬
‫بةىدم ح ةاقاًحتامداحيؤ دمهاح ىلحرسدلحاوح اليبحاوح الي حدسالمح القاتالتهمح اليبحبةىها)‪.‬حدات ح‬
‫االة الةحرضدانحاوح اليهمح اليبحقتالحبامى حاالةتال‪.‬حح‬
‫دلاالتاال حلاالةتالحداج حتماحهدحثال حلاالوتا حداالعةةحداإلمجاا‪.‬ح‬
‫وميكن تعريفها كالتالي‪:‬‬
‫حاللة‪:‬حلأمهاحاالربتةاحداالةمداحداال هارلاحداالةاح‪.‬ح‬
‫جباحلد‪ ،‬اح‪:‬ح لأمهداحقد رحبىالددمحيحبدالحصد حودبح د‪،‬ل حالال داتحاحملد لحلد‪ ،‬احاحدذالدكحي قداح‬
‫ال ‪،‬د حدتدضي اتحص ل‪.‬حح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫سدرلحاال ق‪،‬لاح يةح(‪.)223‬‬ ‫‪1‬‬

‫سدرلحاملؤبةدناح يةح(‪2‬ح ىلح‪.)4‬ح‬ ‫‪2‬‬

‫سدرلحاال يةةاح يةح(‪.)5‬‬ ‫‪3‬‬

‫‪-6-‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫خصائص الزكاة‬
‫تتعمحل‪،‬يةةحاالةتالحه مد ةحبهحاةةان احبهحجل‪،‬زهاحباحيال ‪:‬ح‬
‫‪ - 2‬االةتالحه ح اال‪،‬تهحاال االثحبهحجرتانحاإلساماحدهيبحل‪،‬يةةحداج ةحاس اءاح‬
‫داليسحبةةحجدحلةداًحح جدحه دةحبدهح داهبحاملدالحتمداحيحقدالد حتىداىلح‪:‬ح(حتُد حبِدهح‬
‫جَبدَاالِهِمح َ َقَةًحتُ َهِّ‪ُ،‬هُمحدَتُةَتِّيهِمحلِهَاح)‪4.‬ح‬
‫‪ - 1‬تتم د ح االةتددالحيحجددةءحبىددنيحبىالدددمحيحاملددالاححهيددثح نحاال دد‪،‬يىةحاإلسددابيةح‬
‫ه تحدلية حاملقا ي‪،‬حداحل د حداال ‪،‬د حدغ حذالكحالتعهي حهعالهااحتماحيح‬
‫قدال حتىاىل‪:‬ح( دَاالَّ ِيهَحلِ جَبدَاالِهِمحهَ ٌّحبالىالُدمٌ)‪ (24‬حالِّالعالانِ ِ دَاالمَ ‪ُ،‬دمِح)‪5.‬ح‬
‫‪ - 0‬ت‪،‬ا د حاالةتددالحب د جحاملاءبددةاحهيددثحت د لعحاالةتددالحيحدقد حيانددمح حالىيهدداح‬
‫‪6‬‬
‫دبعت قيهاحتماحيحقدال حتىاىل‪( :‬حدَ تُداحهَقَّ ُحيَدمَ هَةَا ِوِحَح)ح‪.‬‬
‫‪ - 4‬حيدج حاز داهحيحج اءحاالةتالاحدجسا حذالكحه يثحاال‪،‬سدلح اليبحاوح الي ح‬
‫دسالمح(ح حثينحيحاالة قة)احلاحودزحجت حاالةتالحيحاالىدامحبد‪،‬تنيحاحتمداح ح‬
‫ت ‪،‬احزتاتانح اليبحم سحاملالحيحسةةحداه لحلع بحجدح ت‪.،‬‬
‫‪ - 5‬ه ةاكحل‪،‬د حبىيةةح حل حبهحيقيقهاحالدجد حاالةتالحيحاملال‪.‬‬
‫‪ - 6‬تهد د فحاالةتدددالح ىلحيقيد د حاالى يد د حبدددهحاسغددد‪،‬ااحاال يةيدددةحدا جتما يدددةح‬
‫دا قتةا يةحداالعياسية‪.‬ح‬
‫‪ - 7‬تدج حهةيالةحاالةتالح ىلحبةارفحبىيةةحدص ل‪.‬ححححححح‬

‫سدرلحاالتدلةاح يةح(‪.)230‬‬ ‫‪4‬‬

‫سدرلحاملىارهاح يةح(‪14‬حدح‪.)15‬‬ ‫‪5‬‬

‫سدرلحاسمىاماح يةح(‪.)242‬‬ ‫‪6‬‬

‫‪-7-‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫شروط الزكاة‬
‫االةتالحجتبحيحهاالةحتدال‪،‬حاال ‪،‬د حاالتاالية‪:‬ح‬
‫‪ - 2‬املالويةحاالتابة‪:‬حدهيبحاحليازلاداالتة‪،‬فاده حا مت ااحاالواب حدتةميت ‪.‬ح‬
‫‪ - 1‬لالدغحاالةةا ‪:‬حداالةةا حهدحاحل حاال يح ذاحلالل حاملالحدج حلي حاالةتال‪.‬‬
‫‪،‬حله‪،‬احقم‪،‬ياح اليبحبالويت حاالةةدا حامل درتاح‬ ‫‪ - 0‬هالدلحاحلدل‪:‬حب‪،‬درحاثينح‬
‫لعحاالةتالح ة احد حي رت حذالكحلاالةع ةحالالمعتر‪،‬هحبهحاسراحتاالةرداح‬
‫داال مارحداملىا نحدإدهمااهيثحجتبحليهماحاالةتالحهاالةحيق حاال ت حبهح‬
‫ه وحاملةا ر‪.‬ح‬
‫‪ - 4‬االةيا لح هحاحلاجة‪:‬حدهدحباحيةي حجدحي دياح دهحهاجدةح داهبحاملدالحدجهالد ح‬
‫‪7‬‬
‫ددَح)‬ ‫دبددهحيىدال د حاداال د الي حقدال د حتىدداىلح(حدَيَع دأَالُدمَكَحبَدداذَاحيُة ِقُدددنَحقُ د ِح االىَ‬
‫ديقة حلاالى دحاالةيا لحجدحاال انا‪.‬ح‬
‫‪ - 5‬االعابةحبهحاال يه‪:‬حهيثحختةمحاال يدنحاحلاالدةح الديبحاملةتد حبدهحاسبددالح‬
‫اال حيحي وحداال حجتبحليهاحاالةتال‪.‬حح‬
‫‪ - 6‬االةمدداءحجدحاالقالاليددةحالالةمدداءح‪:‬حاإلسددامححيددثح الدديبحاسددت مارحاسبدددالحهتدديبح ح‬
‫تأتالددهاحاالة د قةاال د احلددلنحاملمتالودداتحب د حاالعدديارلحالال‪،‬تد اداملعددوهح‬
‫دجثدداثحاملةددةلحالدديسح اليهدداحزتددالاحد دداحاالةحتددالحيحاملددالحاالةدداب احداالةمدددح‬
‫مد ددانح دددحهقيق د حتاسمىددامحداالة اتدداتحد دد‪،‬داحاالت ددارلحاد دددحتق د ي‪،‬يح‬
‫تاالةقد ‪.‬حح‬

‫سدرلحاال ق‪،‬لاح يةح(‪.)125‬‬ ‫‪7‬‬

‫‪-8-‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫أهداف الزكاة‬
‫ته فحاالةتدالح ىلحيقيد حاالى يد حبدهحاسغد‪،‬ااحاال يةيدةححدا جتما يدةحدا قتةدا يةحداالعياسديةح‬
‫تماحيال ‪:‬‬
‫ج‪ -‬جه افح يةية‪:‬ح‬
‫‪ 2‬ت‪ -‬ه حم سحاملةتد حبدهحهدبحاملدالحدتىديد وح الديبحا بت دالحداال ا دةحوحسد ام ح‬
‫دتىدداىلاتمدداحيحقدال د حتىدداىل‪:‬ح(حاالَّ د ِيهَحيُؤبِةُدددنَحلِااللَي دبِحدَيُقِيمُدددنَحاالةالددالَحدَبِمالدداح‬
‫رَزَقةَاهُم يُة ِقُدنَ)‪8‬ح‪.‬‬
‫‪- 1‬غد‪ ،‬حلةدديالةحاالةد ذحداإلتددااحداسبامدةحيحسددالدتياتحدتةد‪،‬لاتحاملةتد حاح‬
‫دذالكحيح مح ت ان حجةءحبهحباال احتماحيحقدال حتىاىلح( دَبَدهحيُددذَحلُدحالحمَ عِد ِح‬
‫لَأُدالَ ِكَحهُمُحاالمُ الِ ُدنَ ) ‪.9‬‬
‫‪ -‬حجه افحاجتما ية‪:‬ح‬
‫‪ 2‬ت‪ -‬ه حم سحاال ق حبهحاحلق حداالو‪،‬اهيةح اليبحاسغةياء‪.‬ح‬
‫حالالم تمعحاإلسداب حاحتمداح‬ ‫‪- 1‬املعاهمةحيحيقي حاالتوال حداالتةابهحا جتما‬
‫َاتقُدداحاالالَّد َح‬
‫يحقدالد حتىداىلح‪:‬ح(حِمالمَداح االمُؤبِ ةُددنَحِتد َدلفح َل َأ دِال ُداحلَديهَح َجتَددَيوُمحد ال‬
‫الَىَالَّوُمحتُ‪،‬هَمُدنَح)‪ .10‬حح‬
‫‪- 0‬االىم ح اليبحتق‪،‬يبحاال دارذحلنيحاال قداتحبدهحتدالحرلدعحبعدتدىحبىي دةحاال قد‪،‬اءح‬
‫داملعاتني‪.‬ح‬
‫‪- 4‬املعاهمةحيح ه حب والةحاال االةحبهحتالحتدل حبعتالةباتحاالىم حالالمعدت قنيح‬
‫بهحجبدالحاالةتالاحديديالهمح ىلحياقةح متاجية‪.‬ح‬
‫‪- 5‬االقةدداءح الدديبحاال قدد‪،‬حدجضدد‪،‬اروحتاالعدد‪،‬قةاحتمدداحجمهدداحيددال ح الدديبحت‪،‬ابددةح‬
‫اإلمعانحبهحذلحاملعأالة‪.‬‬
‫‪‬‬

‫سدرلحاال ق‪،‬لاح يةح(‪)0‬‬ ‫‪8‬‬

‫سدرلحاحل ‪،‬اح يةح(‪)5‬حدحسدرلحاالتلالهاح يةح(‪.)26‬‬ ‫‪9‬‬

‫سدرلحاحل ‪،‬اتاح يةح(‪.)23‬‬ ‫‪10‬‬

‫‪-9-‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫جد‪ -‬حجه افحاقتةا ية‪:‬ح‬

‫‪- 2‬بةعحا تتةازحبهحتالحي يةحجرلا حاسبدالح اليبحاست مارحجبداهلم‪.‬‬
‫حاال ‪،‬داتحبهحتالح ا لحتدزيىاهاحلنيحجل‪،‬ا حاجملتمع‪.‬‬ ‫‪- 1‬بىاجلةحتو‬
‫‪- 0‬يقي حاالتدازنحا قتةا يحبهحتالح ا لحااللاربنيح ىلحاالة ا حا قتةا ي‪.‬ح‬
‫ح‬
‫‪ -‬حجه افحسياسية‪:‬ح‬
‫‪- 2‬املعاهمةحيحيقي حاالىةلحداال‪،‬لىةحالألبةحاإلسابيةاحهيدثح نح م داذحجدةءحبدهح‬
‫د احءحي دؤ يح‬ ‫هةدديالةحاالةتددالحيحس د ي حاوحلةد ةح ابددةحديح د ا حاالىد لحال‬
‫التقديةحلدتةحاملعالمني‪.‬‬
‫‪- 1‬سد حهاجداتحاال قدد‪،‬اءحاملعددالنياحممدداحيددؤ يح ىلح د محتلاللد حاالعددمدمحاال و‪،‬يددةح‬
‫داالىقان يةحالال يد يةحداالةهيدميةحدغ ها‪.‬ح‬

‫‪- 10 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫مصارف الزكاة‬
‫الالةتالحبةارفحص د لاحتمدحاحيحقدالد حتىداىلح (ِمالمَداح االةالد َقَاتُحالِال ُقَد‪َ،‬اءحدَاالمَعَداتِنيِح‬
‫ًحبهَح‬
‫دَاالىَابِالِنيَح َالَيهَا دَاالمُؤَالَّ َةِحقُالُدلُهُمحدَلِ حاال‪ِّ،‬قَا ِحدَااللَارِبِنيَحدَلِ حسَ ِي ِ االالّ ِحدَالهِحاالعال ِي ِحلَ‪ِ،‬يةَة ِّ‬
‫‪11‬‬
‫االالّ ِحدَاالالّ ُح َالِيمٌحهَوِيمٌ)‪.‬‬

‫مصارف الزكاة الثمانية‬

‫(‪)8‬‬ ‫(‪)7‬‬ ‫(‪)6‬‬ ‫(‪)5‬‬ ‫(‪)4‬‬ ‫(‪)3‬‬ ‫(‪)2‬‬ ‫(‪)1‬‬

‫ابن‬ ‫ويف‬ ‫الغارمون‬ ‫ويف‬ ‫املؤلفة‬ ‫العاملون‬ ‫املساكني‬ ‫الفقراء‬
‫السبيل‬ ‫سبيل اهلل‬ ‫الرقاب‬ ‫قلوبهم‬ ‫عليها‬

‫حدسةتةادلحه وحاملةارفحت ح اليبحه لحللواز‪:‬ح‬

‫‪-‬اال ق‪،‬اء‪:‬حهمحذداحلاجدةحداال اقدةحاالد يهح حود دنحت داحيتهمحممداح حغةديبح ةد حبدهح‪:‬حغد اءح‬
‫دل‪،‬ا حدبال سحدبعوهحده‪،‬لةحدإدحذالك‪.‬‬
‫‪-‬املعاتني‪:‬حهمحاال ق‪،‬اءحاال يهحيتى دنح هحاالعدؤالحاحلاملعدونيحهددحاالد يح حود حغةديبح‬
‫يلةي اد حي هحال حليتة ذح الي احد حيقدمحليعألحاالةا ‪.‬‬
‫‪-‬االىابالدنح اليها‪:‬ح همحاال يهحيدداليهمحاإلبدامحجدحمان د حاالىمد ح الديبحمجىهداحبدهححاسغةيداءح‪.‬حدهدمح‬
‫اجل الحداحل ظةحداالوت ةحال يدامها‪.‬‬
‫‪-‬املؤال ةحقالدلهم‪:‬حهمحاجلما ةحاال يهحي‪،‬ا حتدأالييحقالددلهمحدمجىهداح الديبحاإلسدامحجدحت يتهداح‬
‫الي احالةىيح سابهماحجدحتيحل‪،‬همح هحاملعالمنياحجدحجالبحم ىهمحيحاال لااح ةهم‪.‬‬
‫‪-‬يحاال‪،‬قا ‪:‬حدهمحاالى ي حاسرقاءحي رتدنحهالحاالة قةحال كحرقالهمحديىتقدن‪.‬‬
‫‪-‬االلاربدن‪:‬حدهمحاال يهحيمالداحاال يدناحدتى رح اليهمحج اؤها‪.‬‬
‫ح ىلحب‪،‬ضات حبهحاالىالمحداالىم ‪.‬‬ ‫‪-‬يحس ي حاو‪:‬حجيحاال ‪،‬ي حاملد‬
‫‪-‬دالهحاالع ي ‪:‬حدهدحاملعال‪،‬حاملةق عح هحلال واحده ثحال حلق‪،‬ح ارااحيى يبحبهحاالة قةح‬
‫بدداحيعددتىنيحل د ح الدديبحيقي د حبقة د واحدي ددرت حجنحيودددنحس د ‪،‬وحيححيا ددةحجدحيحغ د ح‬
‫بىةية‪.‬ح‬
‫ح‬

‫سدرلحاالتدلةاحح يةح(‪.)63‬‬ ‫‪11‬‬

‫‪- 11 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫نطاق الزكاة‪:‬‬
‫ي تم حد اءحزتالحاملالح اليبحمجيعحاسبدالحاالةابيةحداملمالدتةحبالويةحتابةاحدزاند لح دهح‬
‫احلاجاتحاسساسيةاحدتااليةحبهحاال يدناحدلالل حاالةةا احدهالح اليهاحاحلدلاحلاست ةاءحاالدةردحاح‬
‫داال مدارحداملىددا ناحاالد حتةتدديبحلدددرحاحلةدددلح اليهداحاحدقعددمحاال قهداءحاسبدددالح ىلح د لحجد يددةاح‬
‫الو حد اءحزتات حاةا ةحل حتماحيال ‪:‬حححح‬
‫‪ -4‬الثروة الزراعية‪.‬ح‬ ‫‪ -0‬الثروة احليوانية‪.‬‬ ‫‪ -2‬الثروة النقدية ‪ -1‬عروض التجارة‪.‬‬
‫‪ -7‬إيراد كسب العمل‪.‬ح‬ ‫‪ -6‬الثروة املعدنية والبحرية والركاز‪.‬‬ ‫‪ -5‬املستغالت‪.‬‬
‫دسدفحمتةادلحيحاال ةدلحاالقا بةح نح لاءحاوحتي يدةحقيدا حاالد داءحاالةتدديحالود حمدداحدلقد ًاح‬
‫الال ‪،‬يىةحاإلسابيةحتاالتاال ‪:‬ح‬
‫الفصل الثاني‪ :‬زكاة رأس املال وغالتة‪:‬‬
‫حححححححححححححححح‪ -‬حزتالحاال ‪،‬دلحاالةق ية‪.‬ح‬
‫حححححححححححححححح‪ -‬حزتالح ‪،‬داحاالت ارل‪.‬ح‬
‫حححححححححححححححح‪ -‬حزتالحاال ‪،‬دلحاحليدامية‪.‬ح‬
‫الفصل الثالث‪ :‬زكاة غلة رأس املال‪:‬‬
‫حححححححححححححححح‪ -‬ح زتالحاال ‪،‬دلحاالةرا ية‪.‬ح‬
‫حححححححححححححححح‪ -‬حزتالحاملعتلات‪.‬‬
‫الفصل الرابع‪ :‬زكاة الثروة املعدنية والبحرية والركاز وكسب العمل‪:‬‬
‫‪ -‬حزتالحاال ‪،‬دلحاملى ميةحداال ‪،‬يةحداال‪،‬تاز‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح‬
‫ححححححححححححححححح‪ -‬حزتالحتعبحاالىم ‪.‬ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 12 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫تدريبات الفصل األول‬

‫التدريب األول اخرت اإلجابة الصحيحة من اإلجابات املعطاة لكل فقرة من الفقرات التالية‪:‬‬
‫‪- 1‬االةتالحه ‪:‬ح‬
‫حج ‪ -‬ق رحبىالدمحيحبالحص حوبح ‪،‬ل حيحجدج حاة ‪.‬ححح‬
‫ق حت د ية‪.‬ححححححححححححجد‪ -‬ح هعانحبهحااللينحالال ق ‪.‬ححححححح‬ ‫ح ‪-‬داجبحد‬
‫اً‪.‬ححححححح ح‬ ‫حح ‪ -‬ق رحبىالدمحيحبالحص حوبح ‪،‬ل حالال اتحاحمل لحل‪،‬‬
‫‪- 1‬بهحتةان حاالةتالحجمها‪:‬ح‬
‫ححا‪ -‬حل‪،‬يةةحداج ةحاس اءحداليع حبةةحجدحه ةحبهح اهبحاملال‪.‬ح ‪ -‬ض‪،‬ي ةح اليبحاسغةياء‪.‬حححححححححححححححححححححححح‬
‫بءح اليبحاملوالي‪.‬‬ ‫جد‪ -‬حاتتيارية‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪-‬‬
‫‪- 3‬املقةد حه جحاملاءبةحيحاالةتالحهد‪:‬ح‬
‫حج ‪ -‬جنحت لعحيحمجيعحاسهدالحيحمهايةحاالىام‪.‬حح‬
‫ح ‪-‬جنحت لعحيحدق حيانمح الىيهاحدبعت قيها‪.‬ححححححححححح‬
‫ححجدح‪ -‬جنحت لعحلقطحيحمهايةحاحلدل‪.‬حححححححححححح ‪ -‬جنحت لعحيححجدقاتحتانمحبعت قيها‪.‬حح‬
‫‪ -4‬حجتبحاالةتالحيحاملالحاال يحتتدال‪،‬حلي ‪:‬ح‬
‫حج ‪ -‬املالويةحاالتابةحداةالدحبهحاال يهحداال اناح هحاحلاجةحداالةماء‪.‬حح‬
‫ح ‪-‬املالويةحلة ةح ابة‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح‬
‫ححجد‪ -‬حاملالحاال يبحداة يث‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حاملالحاالو حداالقالي ‪.‬ح‬
‫‪ -5‬حا ز داهح(حاال ين)حيحاالةتال‪.‬ح‬
‫حج ‪-‬تعىيبحديثح الي حاال ‪،‬يىةحاإلسابية‪.‬حححح‬
‫ح ‪-‬ثةى حاال ‪،‬يىةحاإلسابيةحجدح حتق‪،‬وح حيحهاالةحاالة‪،‬درل‪.‬ح‬
‫حجتيةوحاال ‪،‬يىةحاإلسابيةحب القاً‪.‬حححححححححححح ‪ -‬جتيةوحاال ‪،‬يىةحاإلسابيةحل ‪،‬د حح‬ ‫ححجد‪-‬‬
‫‪ -6‬ححبهحل‪،‬د حاالةتالح‪:‬ح‬
‫ححا‪ -‬لالدغحاالةةا ‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬املق رلح اليبحاال لع‪.‬ح‬
‫‪.‬ححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬ح ذنحدال حاسب‪.،‬ح‬ ‫ححجد‪ -‬دجد حاملعت‬
‫ح‬
‫ح‬
‫‪- 13 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ -7‬حي رت حهد نحاحلدلحهتيبحجتبحاالةتالح اليب‪:‬ح‬

‫‪،‬داحاالت ارل‪.‬حححجد‪ -‬اال ‪،‬دلحاحليدامية‪.‬حححح ‪ -‬مجيعحباحذت‪.،‬حححح‬ ‫ححا‪ -‬حاال ‪،‬دلحاالةق ية‪.‬ححح ‪-‬‬
‫‪ -8‬حزتالحاال ‪،‬دلحاالةرا يةحجتبح اليب‪:‬ح‬
‫حج ‪ -‬غالةحرج حاملال‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬رج حاملالحدغات ‪.‬حح‬
‫حجتبح الي حاالةتال‪.‬حححححححححححححححححححح ‪ -‬اليسحلي اًحمماحذت‪.،‬ح‬ ‫جد‪-‬‬
‫‪ -9‬حاالةتالححداج ةحدثالتة‪:‬ح‬
‫حج ‪-‬لاالوتا حداالعةة‪.‬ححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حلاالوتا حلقط‪.‬ح‬
‫ححجد‪ -‬حلاالوتا حداالعةةحداإلمجاا‪.‬حححححححححح ‪ -‬حلاالعةةحلقط‪.‬ححح‬

‫التدريب الثاني‪:‬حح‬
‫هاحاال قهاءحدضح حه وحاال ‪،‬د ح‬ ‫ختةعحاسبدالحالالةتالحبتيبحباحتدال‪،‬تحليهاحاال ‪،‬د حاال حد‬
‫اءحاسب الة‪.‬‬ ‫بعح‬

‫التدريب الثالث‪:‬‬
‫االةتالحت ‪،‬احالت ق حجه افااذت‪،‬حه وحاسه افحبعحاال ‪،‬ح‪.‬ح‬

‫التدريب الرابع‪:‬‬
‫حالالةتالحبةارفحص لااذت‪،‬حه وحاملةارفحبعحاال ‪،‬ح‪.‬حح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 14 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ح‬
‫الفصل الثاني زكاة رأس املال وغالته‬

‫اسبدددالحاال د حختةددعحالةتددالحرج حاملددالحدحغات د ح ة د ححهال ددلحاحلدددلحتمدداحيحاسحبدددالح‬

‫املةقدالةحداال حت م ‪:‬ح‬
‫ثالثاً‪ :‬زكاة الثروة احليوانية‪.‬‬ ‫ثانياً‪ :‬زكاة عروض التجارة‪.‬‬ ‫أوالً‪ :‬زكاة الثروة النقدية‪.‬‬

‫أوالً‪ :‬زكاة الثروة النقدية ‪:‬‬

‫عناصر الثروة النقدية تشمل ما يلي ‪:‬‬
‫ج‪ -‬االةقد حاالدرقيةح داملى ميةحدباحيحهومها‪.‬حححححح ‪ -‬ا ال هبحداال ةة‪.‬حححجدح‪ -‬احلال ‪.‬ح‬
‫ح‪ -‬اسدراذحاملااليةحبهحسة اتحدجسهمححدلها اتحاست مار‪.‬ح‬
‫هدح‪ -‬اال يدنحاال حالالمواليح اليبحاالل ‪.‬ح‬
‫حخصائصها‪:‬‬
‫‪ -2‬حه حزتالح اليبحاسبدالحاملةقدالة‪.‬ح‬
‫‪ -1‬حه حزتالحهدالية‪.‬ح‬
‫‪ -0‬حبق ارهاح‪.%1.5‬ح‬
‫‪ -4‬حجنحت الغحاالةةا حدهدح‪55‬حغد‪،‬امحذهدبحاحيؤتد حسدى‪،‬حاالد هبحيحاالعددذحيددمحهالددحلحاالةتدالح‪.‬ح‬
‫دالل‪،‬احاال راسةحسدفحيتمحت ي حسى‪،‬حغ‪،‬امحاال هبحلد‪63‬حريا ًادالوهحوبحبى‪،‬لدةحسدى‪،‬حغد‪،‬امح‬
‫اال هبحيحاالعدذح ة حهالدلحاالةتال‪.‬ح‬
‫‪ -5‬حجنحيودنحاملالحتاالياًحبهحاال يهادلانة ًاح هحاحلاجةحاس اليةحالال ر ‪.‬ح‬
‫‪ -6‬جنحتةمح ةا ‪،‬حاال ‪،‬دلحاالةق يةح ىلحلىةهاحالل‪،‬احهعا حاالةةا ‪.‬ح‬
‫‪ -7‬جنحتقدمحلةد حاال ‪،‬دلحاالةق يةح اليبحجسا حاالقيمةحاالعدقيةحدق حهالدلحاالةتال‪.‬ح‬
‫‪ -5‬حي رت حاتتمالحاالةةا حيحمهايةحاحلدلحداليسحتاال ‪.‬ح‬
‫دليماحيال حل‪،‬ححالىةا ‪،‬حاال ‪،‬دلحاالةق ية‪.‬ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 15 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫أ‪ -‬زكاة النقود الو رقية واملعدنية وما يف حكمها‪:‬‬

‫يقة حلاالةقد حاالدرقيةحداملى ميةحدباحيحهومهاحباحيتمحاستر اب حيح ماليةحت ا لحاالعالعح‬
‫داة باتاهيثحجتبحليهاحاالةتالحبتيباحتدال‪،‬تحليهاحاال ‪،‬د حاالتااليةح‪:‬ح‬
‫حححححح‪ -2‬حهد نحاحلدل‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححححححح‪ -1‬حلالدغحاالةةا ح‪55‬غحذهب‪.‬ح‬
‫حححححح‪ -0‬حاالعابةحبهحاال يه‪.‬حححححححححححححححححححححححححح‪ -4‬حاال ة ح هحاحلاجةحاس الية‪.‬ح‬
‫ب ‪ -‬زكاة الذهب والفضة‪:‬‬
‫اال د هبحداال ةددةحبى د مانحم يعددانحاحبيةهمدداحاوحهةددالعح ددهحاملىددا نحاستدد‪،‬ىاحدالةدد رتهماح‬
‫دم استهماحجق ب حت حبهحاسبدمحاالعدالقةح الديبحاختاذهحمدحاحمقدد احدجاامداحالأللدياءحاحدالودهحيح‬
‫ححغ‪،‬ضهاح باحا ست مارحجدحاالت ارل‪.‬ح‬ ‫دقتةاحاحلاض‪،‬حه حصالهماحاالةقد حاالدرقيةحداملى ميةاحدج‬
‫‪ -‬للذاحتانحاالل‪،‬احبهحهيازتهاحا ست ماراحلأمهاحختةعحالةتالحاال ‪،‬دلحاالةق ية‪.‬ح‬
‫‪ -‬للذاحتانحاالل‪،‬احبهحهيازتهاحاملتاج‪،‬لاحلأمهاحختةعحالةتالح ‪،‬داحاالت ارية(تمداحسد ح‬
‫ل‪،‬ه )‪.‬ح‬
‫جـ‪ -‬زكاة احللي‪:‬‬ ‫‪12‬‬

‫يقة حل حباحتتر وحاالةعاءحبهحاال هبحداال ةةحالالةيةدةحاحدبدهحاملىالددمحجنحهةداكحتالدح ًاحلدنيح‬

‫جه حاالىالمحيح ت‪،‬اهحزتالحاحلال حاملال د حجدحاملى حالال سالاال ىاحي‪،‬ىحدجد حاالةتالحيحاحلالد ح‬
‫احوحلهح مد‪،‬دحلدهحاالىدااحرضد حاوح ةهمداح‪:‬ح(ح جنحابد‪،‬جلح تالد ح الديبح‬ ‫تماحث حبهحه يثح‬
‫حاوح الي حدسالمحديحيد حالةتهداحبعدوتانحبدهحذهدباحلقدالح دالحيبحاوح اليد حدسدالمح‬ ‫االةوح‬
‫" جتى نيحزتالحهد ا حلقاالد ح‪:‬ح ‪.‬حلقدالح دالحيبحاوح اليد حدسدالمح‪:‬ح جيعد‪،‬كحجنحيعددركحاوحلهمداح‬
‫سداريهحبهحمار حلأالقتهماادقاال ‪:‬حهماحوحدال‪،‬سدال )‪.‬حح‬
‫داال‪،‬جيحاست‪،‬حيقدلحلى محدجد حاالةتالح اليبحاحلال حتماحث ح هحلىاحاالة الةحاالقدلح‬
‫لى محاالدجد حتىان ةحدالهح م‪،‬حرض حاوح ةهماحدغ هما‪.‬ح‬
‫داال‪،‬جيحاال‪،‬اجححجم ‪13:‬حح‬
‫‪ -‬ذاحتانحاالل‪،‬احبهحاقتةانهاحهدحاالةيةةحدتانحبق ارهاحبىت حلاحجتبحليهاحاالةتال‪.‬ح‬
‫‪ -‬ذاحتانحاالل‪،‬احبهحاقتةانهاحهدحاالةيةةحدالوهحبق ارهاحتانحزان اح هحاملىتا احدج دح حليد ح‬
‫زتالحاال ‪،‬دلحاالةق يةح هتمالحجنحيودنحذريىةحالالته‪ ،‬حبهحاالةتال‪.‬ح‬

‫االالةحلهحلازحرمح حاوحتىاىلالتادىحبهمةحتتىال حلاالةتالاح ارحالهحاسث ااال‪،‬يااا‪2411‬هداا‪22 - 23‬‬ ‫االىةيةحلهح‬ ‫ي‪،‬جعحالعماهةحاإلبامح‬ ‫‪12‬‬

‫حاال‪،‬محهحاال عاماحاالقدلحاجلال حيحزتالحاحلال احب العح ارحاال ا ةحدحاالة ‪،‬حاإلسابيةاحاالقاه‪،‬لاح‪2550‬م‪.‬‬ ‫حاوحلهح‬ ‫ي‪،‬جعحالد ةيالةحاال يخح‬ ‫‪13‬‬

‫‪- 16 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ -‬ذاحتانحاالل‪،‬احبهحاقتةانهداحهددحا سدت مارح(حالةيحدا لحقيمتهداحجدحاالةمداءح)حدج د حليهداحزتدالح‬

‫اال ‪،‬دلحاالةق ية‪.‬ححح‬
‫‪ -‬ذاحتدانحااللد‪،‬احبددهحاقتةانهداحهدددحاالت دارلح(ليددعحدلد‪،‬اءحالت قيد حاالد‪،‬لحح)حدج د حليهداحزتددالح‬
‫‪،‬داحاالت ارلح(حتماحس حل‪،‬ه ح)‪.‬‬
‫د ـ زكاة األوراق املالية‪:‬‬
‫يقة د حلدداسدراذحاملااليددةحبدداحتةدد روحاال دد‪،‬تاتحاملعدداهمةحبددهحسددة اتحدحجسددهمحللددح‪،‬اح‬
‫احلةدلح اليبحاسبدالحاالواليةحملةادالةحم ايهاحا قتةا يحده ‪:‬ح‬
‫‪ - 2‬الســندات‪:‬حالالعددة اتحلان د لحرلديددةحالوددهحه د اح حيى يهدداحبددهحاالةتددالحهتدديبح حيى دديبح‬
‫باالوهاحبيةلح هححغ و‪.‬‬
‫‪ -‬ذاحتانحاالل‪،‬احبهحهيازتهاحهدحا ست مارح(حاحلةدلح اليبحمع ةحلاند لحسدةديةح)ح‬
‫لتقددعحيحم دداذحزتددالحاال دد‪،‬دلحاالةق ي دةحاحدختةددعحقيمتهدداحاالعدددقيةحالالةتددالاحجبدداح‬
‫لدان هاحلاحيةتيبح اليها‪.‬‬
‫‪ -‬ذاحتانحاالل‪،‬احبهحهيازتهاحهددحاالت دارلح(ليدعحدلد‪،‬اءحاللد‪،‬احاالوعدبح)حدج د ح‬
‫اليهاحزتالح ‪،‬داحاالت ارل‪.‬ح‬
‫‪ - 1‬األسهم‪:‬‬
‫‪ -‬ذاحتددانحااللدد‪،‬احبددهحهيازتهدداحهدددحا سددت مارح(حاحلةدددلح الدديبحجددةءحبددهحجرلدداححح‬
‫اال ‪،‬تةح)حلتقعحيحم اذحزتالحاال ‪،‬دلحاالةق ية‪.‬‬
‫‪ -‬ذاحتانحاالل‪،‬احبهحهيازتهاحهددحاالت دارلح(ليدعحدلد‪،‬اءحاللد‪،‬احاالوعدبح)حدج د ح‬
‫اليهاازتالح ‪،‬داحاالت ارل‪.‬ح‬
‫‪ -‬جدجددبح االةظددامحيحاملمالوددةحاالى‪،‬ليددةحاالعددىد يةح الدديبحاال دد‪،‬تاتحاملعدداهمةح لددعح‬
‫االةتالحميالةح هحاملعاهمنياده احسدفحمت ‪،‬ذحال ح هقا‪.‬‬
‫هـ‪ -‬زكاة الديون‪:‬‬
‫يقة حلهاحاال يدنحاال حالالمواليح اليبحاالل حلع بحغ حجتارياحده ح با‪:‬ح‬ ‫ح‬
‫ححححح‪ -‬حح يدنحجي لاجيحب‪،‬جدلحاالع ا حوبحتةتيتهاحيحت ح امحبعحباال حاحلاض‪.،‬ح‬ ‫ح‬
‫ححححححححححححححح‪ -‬حح يدنحغ حجي لح(حب ودكحليهاح)حوبحتةتيتهاحب‪،‬لحداه لحلى حق ةها‪.‬ح‬
‫ح‬

‫‪- 17 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫مثال‪:‬‬
‫ليمدداحيالد حاال دد‪،‬دلحاالةق يددةحسه د حاالعددىد ينيحيحمهايددةح ددامح‪2400‬هدددححدذالددكحلى د حتل يددةحاالة قدداتح‬
‫املرتال ة‪:‬ح‬
‫‪ -2‬حمخسحس انكحذهدبحاحداالقيمدةحاالعددقيةحالالعد يوةح‪13,333‬حريدالحاحدااللد‪،‬اححبدهحهيازتهداح‬
‫ا ست مار‪.‬ح‬
‫‪ -1‬حسددة اتحقيمتهدداحاالعدددقيةح‪03,333‬حريددالاحد ان د هاحاالعددةديح‪1,533‬حريددالاحده د حاللدد‪،‬اح‬
‫ا ست مار‪.‬ح‬
‫يق ح‪23,333‬حريالحدهدح يهحجي ‪.‬ح‬ ‫‪ -0‬حي البح‬
‫‪ -4‬حالةدجت حهال ح(حذهبح)حقيمت ح‪15,333‬حريالحدهدحالالةيةةحديحه د حاملىقدل‪.‬حح‬
‫‪ -5‬حيحهعال حاجلاريحلاال ةكح‪233,333‬حريال‪.‬ح‬
‫‪ -6‬حي البحجتاوحاملىع‪،‬حب الغح‪5,333‬حريالاحدهدحغ حجي حجيح حي‪،‬جيبحيةيال ‪.‬ح‬
‫‪ -7‬حسة اتحقيمتهاحاالعدقيةح‪63,333‬حريالاحداهل فحبهحهيازتهاحاملتاج‪،‬ل‪.‬ح‬
‫‪2,333 -5‬سهمحقيمةحاالعهمحا مسيةح‪233‬حريالاحداهل فحبهحهيازتهاحاملتاج‪،‬ل‪.‬ح‬
‫‪1,333 -5‬سهمحقيمةحاالعهمحا مسيةح‪53‬حريالاحداهل فحبهحهيازتهاحا ست مار‪.‬ح‬
‫‪ -23‬حمق يةحيحاةةيةة‪:‬ح‬
‫ححح‪24,333‬ريالحسىد يححح‪ -‬ح‪13,333‬ح د رحجب‪،‬يو ح(حسى‪،‬حاال د رح‪0775‬حريالح)ح‬
‫ححح‪5,333‬جةي د ح سددرتاليينح(حسددى‪،‬حاجلةي د ح‪7756‬ريددالح)ح‪1,333 -‬جةي د حبةدد‪،‬يح(حسددى‪،‬حاجلةي د ح‬
‫‪3767‬حريال)‪.‬حح‬
‫‪ -22‬حب الد حبهحجه حزبان حب الغح‪53,333‬حريال‪.‬ح‬
‫ححححح‬
‫املطلوب‪:‬حهعا حزتالحاال ‪،‬دلحاالةق يةحاالداج ةح الي ح ذاح الم حجن‪:‬ح‬
‫‪ - 2‬سى‪،‬حغ‪،‬امحاال هبحاالداه ح‪63‬حريال‪.‬‬
‫‪ - 1‬هد نحاحلدلح اليبحمجيعحاال ‪،‬دلحاالةق ية‪.‬ححح‬

‫‪- 18 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫احلل‪ :‬يتمحي ي حد اءحاالةتالحتاالتاال ‪:‬‬

‫)‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححححححريال‬
‫‪233,333‬ح‬ ‫‪ -2‬حقيمةحس انكحاال هبح(ح‪5‬حس انكح×ح‪13,333‬ريالح‪/‬حس يوةح‬
‫‪03,333‬حريال‬ ‫‪ -1‬حقيمةحاالعة اتح(االىان ح حيةتيبح الي )‪.‬‬
‫‪23,333‬حريال‬ ‫يق ‪.‬ح‬ ‫‪ -0‬حاال يهحاجلي حاال يح اليبح‬
‫‪- - - -‬‬ ‫‪ -4‬حهال حزدجت ح حزتالح اليهاحسمهاحالاستر امحديحه د حاملىقدل‪.‬ح‬
‫‪233,333‬حريال‬ ‫‪ -5‬حر ي حهعال حاجلاريحيحاال ةك‪.‬حححح‬
‫حححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح‬
‫‪- - - -‬‬ ‫‪ -6‬ح يهحجتدوح حخيةعحالالةتالحسم ح حي‪،‬جيبحيةيال ‪.‬‬
‫د‪،‬داح‪- - -‬‬
‫‪ -7‬ح قيمددةحاالعددة اتح حختةددعحالةتددالحاال دد‪،‬دلحاالةق يددةحل د حالةتددالح د ‪-‬‬
‫االت ارل‪.‬‬
‫دد‪،‬داح‪ - -‬ح‬
‫‪ -5‬حقيمددةحاسسددهمح حختةددعحالةتددالحاال دد‪،‬حدلحاالةق يددةحلدد حالةتددالح ‪- -‬‬
‫االت ارل‪.‬حح‬
‫ح‬ ‫‪ -5‬حقيمددةحاسسددهمحختة دعححالةتددالحاال دد‪،‬دلحاالةق يددةاحدهيددثح نحاال دد‪،‬تةحقاب‪-‬د ح‪- - -‬‬
‫حححححححححححححححححححححححححححححححححححح‬
‫لتةتيتهاحميالةح هحاملاكحهعبحاالةظامحيحاملمالوةحللمهاح حختةعحالالةتالحهةاح ح‬
‫‪215,243‬حريالح‬ ‫‪ -23‬حمق يةحلاةةيةة‪:‬ح‬
‫‪24,333‬ريددددالح‪+‬ح‪75,333‬حريددددال(‪0.75×13333‬حريددددال‪ /‬د ر)ح‪+‬ح‪077533‬ح‬
‫ريال(‪7,56×5333‬حريال‪/‬جةي )ح‪27043+‬حريالح(‪3,67×1333‬ريال‪/‬جةي )‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححح‬
‫ح‬ ‫يطرح‪:‬‬
‫(‪)537333‬حريالح‬ ‫‪ -22‬حاال يهحامل االبحل حبهحق حجه حزبان ‪.‬ححح‬
‫‪025,243‬حريالح‬ ‫يصبح الوعاءحححح‬
‫ح‬ ‫االةةا ح=ح‪55‬حغ‪،‬امحذهبح×ح‪63‬ريالح=ح‪57233‬ريال‬
‫‪755075‬ريال‬ ‫ياه حجنحاالد اءحي دذحاالةةا حدلاالتاال حبق ارحاالةتالح=ح‬
‫‪025,243‬ح×‪=%1.53‬‬

‫‪- 19 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ثانياً‪ :‬زكاة عروض التجارة‬

‫يقة حلىد‪،‬داحاالت دارلحاسلدياءحاملترد لحالال يدعحجدحاال د‪،‬اءحلةيدةحاالت دارلحاللد‪،‬احاالوعدبح‬
‫دختتاليح ‪،‬داحاالت دارلح دهح د‪،‬داحاالقةيدةححاالد حتىد حالاقتةداءحدا سدتىمالحاال رةد ح حالال يدعح‬
‫داالت ارلاحده وح حزتالحليهااحدلاالتاال ح حت ت حضمهحد اءحاالةتال‪.‬ح‬
‫خصائصها‪:‬‬
‫‪ -2‬حه د حزتددالحت دد‪،‬اح الدديبحرج حاملددالحاالىاب د ح(املت د ادل)ح ددهحي‪،‬ي د حاال يددعحداال دد‪،‬اءحاللدد‪،‬اح‬
‫االوعب‪.‬ح‬
‫ححححد حي ت حيحم اقهاح ‪،‬داحاالقةيةح(حاس دلحاال التة)حاال حيعتىنيحلهاحاالتاج‪،‬حيحج اءحم اي ‪.‬ح‬
‫‪ -1‬حبق ارهاح‪%1.53‬ح‪.‬ححححححح‬
‫‪ -0‬حتؤ يح ذاحلالل حاالةةا ح(‪55‬حغحذهب)حيحمهايةحاحلدل‪.‬ح‬
‫‪ -4‬حاال ‪،‬تاتحاملعاهمةحتقدمححبعا حد ت‪،‬اهحاالةتالحميالةح هحاملعداهمنيحاحالد الكحيةظد‪،‬ح ىلحح‬
‫مةالهاحتو حداليسحالو حبعاهمح اليبحه ل‪.‬ححححح‬
‫‪ -5‬حلاالةع ةحال ‪،‬تاتحاسلرااحيةظ‪،‬حالو حلر ح اليبحه لح ة حب‪،‬ا الحاالةةا حدهعا ح‬
‫االةتال‪.‬ح‬
‫‪ -6‬حامل ‪،‬د اتحاالةةا يةحتىاب حبىابالةحامل ‪،‬د اتحاالت ارية‪.‬حح‬
‫خطوات حتديد وعاء زكاة عروض التجارة وحساب مقدارها‪:‬‬
‫ميوهحي ي حاالد اءحلات ااحي‪،‬يقةحاستر اباتحاسبدالحتاالتاال ‪14:‬ح‬
‫‪ -‬يدددتمحي يد د حدتقدددديمح ةا ددد‪،‬حاملدجدددد اتحاالةتديددحةح(حاس ددددلحاملت ادالدددة)حب د د ‪:‬حاال ةدددا ةاح‬
‫داال د بماحدجدراذحاالق د ااح دا سددت ماراتحيحاسدراذحاملااليددةحالقة د حاالت ددارلاحداالةق يددةحال د ىح‬
‫اال ةدكاحداالةق يةحلاةةيةةح…حدغ حذالكحبهحاسبدالحامل‪ ،‬د وحالالت ارل‪.‬ح‬
‫يطرح منها‪:‬‬
‫‪ -‬ةا ‪،‬حامل الدلاتحاالةتديةح(حاةةدمحاملت ادالة)حب ح‪:‬حاملددر يهح(االد انحةني)حادجدراذحاالد ل حعاح‬
‫داالقدد‪،‬داحقة د لحاسج د حاال د حتة ددأح الدديبحاملة ددألحمتي ددةحلدد‪،‬اءحاال ةددانعح…‪.‬دغ د حذالددكحبددهح‬
‫ا التةاباتحاملعتر بةحيحاالت ارل‪.‬ح‬

‫هةاكحي‪،‬يقةحجت‪،‬ىحيتمحهدج هاحي ي حد اءح ‪،‬داحاالت ارلحده حي‪،‬يقةحبةا رحاسبدالحدلقاًحالتىميمحبةال ةحاالةتالحداال ت حرقمح‪2/1/5440/1‬ح‬ ‫‪14‬‬

‫دتاريخح‪2052/5/5‬هد‪.‬ح دسدفحمتى‪،‬احهل وحاال ‪،‬يقةحيحاالده لحاال اال ةحاالت ي حاالىمال حالالةظامحاالةتديحدحاالة‪،‬يوحيحاملمالوةحبهحه وحاحلقي ة‪.‬‬

‫‪- 20 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫املتبقي‪:‬‬
‫هدحد اءحاالةتدالحبدعح ضدالةحاملدالحاملعدت ا ح نحدجد حاحديدتمحبقارمتد حلاالةةدا ح‪55‬حغد‪،‬امح‬
‫حاالد اءحاالةةا حيتمحض‪،‬ل حلدح‪%1.5‬حالالد دلح ىلحبق ارحاالةتال‪.‬حح‬ ‫ذهباحللذاحد‬
‫مثال‪ :‬منشأة فردية‬
‫حاوحاالت اريةحيح‪2401/21/03‬هد‪.‬ح‬ ‫ليماحيال حامليةاميةحملؤسعةحصم ح‬
‫حاخلصوم املتداولةحححح‬ ‫ح‬ ‫حححأصول متداولةح‬ ‫ح‬
‫جدراذح لعح‬ ‫‪05,333‬ح‬ ‫حححمق يةحححححححححححححححححححححححح ح‬ ‫‪737333‬ح‬ ‫ح‬
‫انةدنح‬ ‫‪53,333‬ح‬ ‫ح‬ ‫ب يةدن‬ ‫‪53,333‬ح‬ ‫ح‬
‫بعت قاتحجت‪،‬ىح‬ ‫‪25,333‬ح‬ ‫ح‬ ‫‪213,333‬ح لةا ة‬ ‫ح‬
‫إمجالي اخلصوم املتداولةححححححححححححح‬ ‫‪233,333‬ح ح‬ ‫إمجالي األصول املتداولة‬ ‫ح‬ ‫‪173,333‬ح‬
‫حقوق امللكيةح‬ ‫ح‬ ‫أصول ثابتة‬ ‫ح‬
‫‪453,333‬ح رج حاملالح‬ ‫ح‬ ‫سيارات‬ ‫‪75,333‬ح‬ ‫ح‬
‫‪253,333‬ح جرلاححاالىامح‬ ‫ح‬ ‫جثاث‬ ‫‪55,333‬ح‬ ‫ح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫قارات‬ ‫‪033,333‬ح‬ ‫ح‬
‫إمجالي حقوق امللكيةح‬ ‫‪633,333‬ح ح‬ ‫إمجالي األصول الثابتةح‬ ‫‪403,333‬ححح ح‬
‫إمجالي اخلصوم حقوق امللكيةح‬ ‫‪7337333‬ح ح‬ ‫إمجالي األصولح‬ ‫‪7337333‬ح ح‬
‫للذاح الم حجن‪:‬ح‬
‫‪ -2‬حاالتاج‪،‬حدرثح هحداال وحب الغح‪53,333‬حريال‪.‬ح‬
‫‪ -1‬ح الي ح يدنحغ حجتاريةحبق ارهاح‪233,333‬حريالح‬
‫‪ -0‬حم قاتحاحلاجاتحاس اليةحال حدملهحيىدال ح‪53,333‬حريالحح‬
‫املطلوب‪:‬حي ي حد اءحزتالح ‪،‬داحاالت ارلحي قاًحال ‪،‬يقةحاستر امحاسبدالاحدهعا حبقد ارحاالةتدالح‬
‫االداج ة‪.‬ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫‪- 21 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ح‬
‫احلل‪:‬‬
‫يتمحي ي حاملدجد اتحاملت ادالةح(اس دلحاملت ادالة)‪:‬حح‬
‫‪73,333‬ح‬ ‫مق يةح‬
‫‪53,333‬ح‬ ‫ب يةدنح‬
‫‪213,333‬ح‬ ‫لةا ةح‬
‫‪173,333‬ح‬ ‫لمداحاس دلحاملت ادالةح‬
‫يطرح‪:‬امل الدلاتحاملت ادالةح(اةةدمحاملت ادالة)‪:‬ح‬
‫(‪)05,333‬ح‬ ‫جدراذحاال لعحح‬
‫(‪)53,333‬ح‬ ‫انةدنح‬
‫(‪)25,333‬ح‬ ‫بعت قاتحجت‪،‬ىحح‬
‫(‪)2337333‬ح‬ ‫لمداحاةةدمحاملت ادالةح‬
‫‪273,333‬ح‬ ‫رأس املال الناميح‬
‫‪53,333‬ح‬ ‫يضاف‪:‬حاالدرثحاال يحدرث ح‬
‫(‪)233,333‬ح‬ ‫يطرح‪:‬اال يهحاالل حجتاريحححححححححح‬
‫(‪)53,333‬ح‬ ‫يطرح‪ :‬م قاتحاحلاجاتحاس اليةحححححححححح‬
‫‪63,333‬ح‬ ‫وعاء الزكاةح‬
‫‪2,533‬حريال‬ ‫ياه حجنحاالد اءحي دذحاالةةا ح ذاحجتبح الي حاالةتالحدبق ارهاح=ح‬
‫‪63,333‬ح×ح‪=%1.5‬حح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 22 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ح‬
‫حححمثال‪ :‬شركة أشخاص (تضامن)حح‬
‫لدد‪،‬تةحتةددابهحلددنيح د اوحدصم د حدبهة د حيقتعددمدنحاسرلدداححلةع د ةحح‪2:1:1‬ح الدديبحاالتددداال حاح‬
‫دتام حامليةاميةحيح‪2401/21/03‬هدح اليبحاالة دحاالتاال ‪:‬ح‬
‫حاخلصوم املتداولةحححح‬ ‫ح‬ ‫حححأصول متداولةح‬ ‫ح‬
‫‪233,333‬ح انةدنح‬ ‫‪643,333‬ح حححمق يةححححححححححححححححححححححححح‬ ‫ح‬
‫‪263,333‬ح جاريحبهة ح‬ ‫ح‬ ‫ب يةدن‬ ‫‪53,333‬ح‬ ‫ح‬
‫إمجــــــــــالي اخلصــــــــــوم‬ ‫ح‬ ‫‪1637333‬ح‬ ‫‪263,333‬ح لةا ة‬ ‫ح‬
‫املتداولةححححححححححححح‬
‫حقوق امللكيةح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫احوح‬ ‫جاريح‬ ‫‪13,333‬ح‬ ‫ح‬
‫‪533,333‬ح رج حاملالح‬ ‫إمجالي األصول املتداولة ح‬ ‫‪533,333‬ح ح‬
‫اوح‬ ‫‪433,333‬ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫أصول ثابتة‬ ‫ح‬
‫‪153,333‬حصم ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫‪133,333‬ح سيارات‬ ‫ح‬
‫‪213,333‬حبهة ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫قارات‬ ‫‪433,333‬ح‬ ‫ح‬
‫‪133,333‬ح اهتياي ح‬ ‫إمجالي األصول الثابتةح ح‬ ‫‪633,333‬ح ح‬
‫‪143,333‬ح جرلاححاالىامح‬ ‫ح‬ ‫ح‬
‫إمجالي حقوق امللكيةح‬ ‫‪2,143,333‬ح ح‬
‫‪275337333‬ح إمجالي اخلصوم وحقوق امللكيةح‬ ‫إمجالي األصولح‬ ‫‪2,533,333‬ح‬

‫املطلوب‪:‬‬
‫ي ي حاالد اءحاالةتديحالال ‪،‬تةاحدي ي حباحخي حت حلد‪،‬يكحبدهحاالد داءحاحدهعدا حبقد ارح‬
‫االةتالحالو حل‪،‬يكاحي قاًحال ‪،‬يقةحاستر اباتحاسبدال‪.‬ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 23 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫احلل‪ :‬يتمحي ي حاالد اءحاالةتديحالال ‪،‬تةحتاالتاال‬

‫املدجد اتحاملت ادالةح(اس دلحاملت ادالة)ح‬
‫‪643,333‬ح‬ ‫مق يةح‬
‫‪53,333‬ح‬ ‫ب يةدنح‬
‫‪263,333‬ح‬ ‫لةا ةح‬
‫‪13,333‬ح‬ ‫حاوح‬ ‫جاريح‬
‫‪533,333‬ح‬ ‫لمداحاس دلحاملت ادالةح‬
‫يطرح‪:‬امل الدلاتحاملت ادالةح(اةةدمحاملت ادالة)‪:‬ح‬
‫(‪)233,333‬ح‬ ‫انةدنح‬
‫(‪)263,333‬ح‬ ‫جاريحبهة ححححح‬
‫(‪)1637333‬ح‬ ‫لمداحاةةدمحاملت ادالةح‬
‫‪643,333‬ح‬ ‫رأس املال الناميح‬
‫ح‬
‫ديتمحي ي حد اءحاالةتالحدبق ارهاحالو حل‪،‬يكحتاالتاال ‪:‬ح‬
‫بهة ح‬ ‫صم ح‬ ‫احوح‬ ‫امل الغح‬ ‫اال يانح‬
‫‪=5/2×443333‬ح‬ ‫‪=5/1×443333‬ح‬ ‫‪=5/1×443333‬ح‬ ‫‪=143333+133333‬ح‬ ‫ا هتياي ح‪+‬حاسرلاحح‬
‫‪55333‬ح‬ ‫‪276333‬ح‬ ‫‪276333‬ح‬ ‫‪443333‬ح‬ ‫تدزاحلةع ة‪2:1:1‬ح‬
‫مةيبحبهة ح÷ح‬ ‫مةيبحصم ÷ح‬ ‫حاوح÷ح‬ ‫مةيبح‬ ‫‪443333‬ح‬ ‫‪-643333‬‬ ‫اال اق حبهحرج حاملالحاالةاب ح=ح‬
‫رج حبالحال ‪،‬تةح‬ ‫رج حبالحال ‪،‬تةح‬ ‫رج حبالحال ‪،‬تةح‬ ‫=‪133333‬ح‬ ‫رج حاملالحاالةاب ح–ح(ا هتيداي ح‬
‫×‪133333‬ح=ح‬ ‫×‪133333‬ح=ح‬ ‫×‪133333‬ح=ح‬ ‫‪+‬حاسرلاح)ح‬
‫يددتمحتدزيىدد حلةعدد ةحهةددةحتدد ح‬
‫‪×533333÷213333‬ح‬ ‫‪×53333÷43333‬حح ‪533333÷153333‬‬
‫ل‪،‬يكحل‪،‬ج حاملال‪.‬ح‬
‫‪03333=133333‬ح‬ ‫×ح‬ ‫‪233333=133333‬ح‬
‫‪73333=133333‬ح‬
‫‪225333‬ح‬ ‫‪146333‬ح‬ ‫‪176333‬ح‬ ‫‪643333‬ح‬ ‫مةددديبحتد د حلددد‪،‬يكحبدددهحرج ح‬
‫املالحاالةاب ح‬
‫‪263333‬ح‬ ‫‪ -‬ح‬ ‫(‪)13333‬ح‬ ‫(حي‪،‬حح)حد ضالةحاحلعا حاجلاريحالو حل‪،‬يكح‬
‫‪175333‬ح‬ ‫‪146333‬ح‬ ‫‪156333‬ح‬ ‫د اءحاالةتالحالو حل‪،‬يكح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫بق ارحاالةتالح‪%1.53‬ح‬
‫‪6553‬ح‬ ‫‪6253‬ح‬ ‫‪6433‬ح‬ ‫(حخي‪،‬جهاحت حل‪،‬يكح هحم ع )ح‬

‫‪- 24 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫مثال‪:‬حل‪،‬تةحبعاهمةح(ل‪،‬تةحجبدال)‪15:‬حح‬
‫ليماحيال حامليةاميةحال ‪،‬تةحبه حاال هبحاملعاهمةحيح‪2401/21/03‬هدحح‬
‫اخلصوم املتداولةح‬ ‫ح‬ ‫أصول متداولةح‬ ‫ح‬
‫انةدنح‬ ‫‪013,333‬ح‬ ‫ح‬ ‫مق ية‬ ‫‪533,333‬ح‬ ‫ح‬
‫جدراذحاال لعح‬ ‫‪233,333‬ح‬ ‫ح‬ ‫لةك‬ ‫‪133,333‬ح‬ ‫ح‬
‫ق‪،‬داح‬ ‫‪433,333‬ح‬ ‫ح‬ ‫جدراذحق ا‬ ‫‪273,333‬ح‬ ‫ح‬
‫بعت قاتحجت‪،‬ىح‬ ‫‪133,333‬ح‬ ‫ح‬ ‫إمجالي األصول املتداولة‬ ‫ح‬ ‫‪2,173,333‬ح‬
‫إمجالي اخلصوم املتداولةح‬ ‫ح‬ ‫‪2,313,333‬ح‬ ‫أصول ثابتة‬ ‫ح‬
‫حقوق امللكيةح‬ ‫ح‬ ‫جثاث‬ ‫‪53,333‬ح‬ ‫ح‬
‫رج حاملالح‬ ‫‪533,333‬ح‬ ‫ح‬ ‫سيارات‬ ‫‪23,333‬ح‬ ‫ح‬
‫جرلاححاالىامح‬ ‫‪223,333‬ح‬ ‫ح‬ ‫قارات‬ ‫‪033,333‬ح‬ ‫ح‬
‫إمجالي حقوق امللكيةح‬ ‫ح‬ ‫‪623,333‬ح‬ ‫إمجالي األصول الثابتةح‬ ‫ح‬ ‫‪063,333‬ح‬
‫إمجالي اخلصوم وحقوق امللكيةح‬ ‫‪2,603,333‬ح‬ ‫إمجالي األصولح‬ ‫‪2,603,333‬ح‬
‫ح‬ ‫ح‬

‫املطلوب‪:‬‬
‫ي ي حد اءحاالةتالحدبق ارهاحالال ‪،‬تةحي قاًحال ‪،‬يقةحاستر اباتحاسبدال‪.‬ح‬
‫احلل‪:‬‬
‫يتمحي ي حرج حاملالحاالةاب ح=حاس دلحاملت ادالةح–حاةةدمحاملت ادالةح‬
‫ححححححححححححححححححححححححححححححححححح=ح‪2,173,333‬ح–ح‪2,313,333‬ح=ح‪153,333‬حريال‪.‬ح‬
‫االةتالحاالداج ةح اليبحاال ‪،‬تةح=ح‪153,333‬ح×ح‪%1.53‬ح=ح‪6,153‬حريال‪.‬ح‬

‫اال ‪،‬تاتحاملعاهمةحتقدمحللت‪،‬اهحاالةتالحميالةح هحاملعاهمنيحدحهةاكحي‪،‬يقةح هتعا حاالةتالحده حبةا رحاسبدالحدسدفحيتمحاالت ‪،‬ذحهلاح هقاًح‬ ‫‪15‬‬

‫يحاالده لحاال اال ة‪.‬حح ح‬

‫‪- 25 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ثالثاً‪ :‬زكاة الثروة احليوانية ( زكاة األنعام) ح‬

‫حيقة حلهاحاإلل احداال ق‪،‬احدااللةماحده حتةقعمحلاال ق حاإلساب ح ىل‪:‬ح‬
‫‪ - 2‬جمىددامح ابالددة‪:‬حت‪،‬لدديبحإلل د ااحاحلاجدداتحاسساسدديةحالةدداه هاحتاالةق د حداحلدد‪،‬ثحده د ح‬
‫بى الحبهحاالةتال‪.‬ح‬
‫‪ - 1‬جمىامحبةت د ح(ت‪،‬لديبحلوال دةح)‪:‬حتقتةديبحاللد‪،‬احليدعحبةتدجاتهداح( ددفاحلماحجالد ح‪)...‬ح‬
‫دخيةعح ي‪،‬ا هاحالةتالحاملعتلات‪.‬ح‬
‫‪ - 0‬جمىامحسانمة‪:‬حده حاال حت‪،‬ليبحل دنحتال ةحهيثح مهاحت‪ ،‬يبحاالوألحامل اححجت د‪،‬ححجيدامح‬
‫االعةةحدختةعحالةتالحاال ‪،‬دلحاحليدامية‪.‬‬
‫‪ - 4‬جمىددامحبى د للحالالت ددارل‪:‬حدهد حاالد حتقتةدديبحاللدد‪،‬احاال دد‪،‬اءحداال يددعاحدجتددبحليهدداحزتددالح‬
‫‪،‬داحاالت ارل‪.‬ح‬
‫دخيتاليحاالةةا حيحزتدالحاسمىدامحبدهحاإللد ح ىلحااللدةمح ىلحاال قد‪،‬اححلهددحيحاإللد حمخعدح ح‬
‫ديحااللددةمحجرلىدددنحاحديحاال قدد‪،‬حثاثدددنحاحدسدددفحمتةددادلحبقددا ي‪،‬حزتددالحااللددةمحتم ددالح‪.‬حدلددة سح‬
‫اال ‪،‬يقةحإعبحزتالحاحليداماتحاست‪،‬ىح(ح اليبحجنحبقا ي‪،‬هاحختتالي)‪.‬ح‬

‫خصائصها‪:‬‬
‫‪ - 2‬ه حزتالحب ال‪،‬لح اليبحذاتحاسمىامحداليسح اليبحبةتدجاتها‪.‬ح‬
‫‪ - 1‬ه حزتالحهدالية‪.‬ح‬
‫‪ - 0‬حتؤت حاالةتالحبهحتيارحاسمىامحد حبهحجسدجها‪.‬ح‬
‫‪ - 4‬تؤ ىح يةاًحد حودزح ت‪،‬اهحباحيىا هلاحمق اًح حالى ر‪.‬ح‬
‫‪ - 5‬االق يددعحاةالدديطحيىابد حتأمد حق يددعحداه د احدلد الكح حيى دديبحاال دد‪ ،‬حاالد يح حميتالددكح‬
‫االةةا ‪.‬ح‬
‫‪ - 6‬ة د حقيددا حاالةةددا حتعددت ةيبح ددلارحاسمىدداماحلددلنحتددانحاالةةددا حتاب دح ًاحيحاالو ددارح‬
‫ضم حاالةلارح اليهاححلعا حبق ارحاالةتال‪.‬ح‬

‫‪- 26 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫خطوات حتديد زكاة الثروة احليوانية‪:‬‬

‫ي ي د ح د حاسمىددامحبددعحاسددت ىا حاسمىددامحاالىابالددةحجدحاملى د لحالالت ددارلاحثددمحيددتمحبقارمتهدداح‬
‫لاالةةا حللذاحلاق حاالةةا حيتمحي ي حاال ‪،‬حيةحاال حيقعحليهاحاالى حالت ي حبق ارحاالةتال‪.‬ح‬

‫مقادير زكاة الثروة احليوانية‪:‬‬

‫سيقتة‪،‬ح اليبحبقا ي‪،‬حزتالحااللدةمح(لدياواحدبدا ةح)حدلدة سحاال ‪،‬يقدةحيعدبحزتدالحاحليدامداتح‬
‫است‪،‬ى‪.‬ححح‬
‫بق ارحاالةتالح‬ ‫بهحدددددح ىلح‬
‫حل ءح‬ ‫‪2‬دددددددددح‪05‬ح‬
‫لالحداه لح‬ ‫‪43‬دددددددددح‪213‬ح‬
‫لاتانح‬ ‫‪212‬دددددددددح‪133‬ح‬
‫‪0‬حليالح‬ ‫‪132‬دددددددددح‪155‬ح‬
‫‪4‬حليالح‬ ‫‪033‬دددددددددح‪055‬ح‬
‫دهو احيحت حبانةحلالحتؤت حداه لح‬

‫مثال‪:‬‬
‫ميتالكحجمح ح‪153‬حرجس ًاحبهحااللةماحتةمح‪253‬حرجس ًاح ل لح(ملحمي‪،‬ح اليهاحاحلدد حل)احدهدح حت‪،‬لديبح‬
‫ل دنحتال ةحبىظمحاالىام‪.‬ح‬
‫املطلوب‪:‬حهعا حبق ارحاالةتال‪.‬ح‬
‫احلل‪:‬‬
‫هاحجمهاحسانمةحلترةعحالةتالحاال ‪،‬دلحاحليدامية‪.‬ح‬
‫االد اءح=ح‪153‬ح–ح‪253‬ح=ح‪233‬ح(حاست ةاءحاالةلارح)ح‬
‫االةةا ح‪43‬حلالاحلاالةتالحداج ةحيحاالو اراحدلاالتاال حتةمحاالةلارححلعا حاالةتال‪.‬ح‬
‫لية ححاالد اءح‪153‬حرجس ًاحدبق ارهاح‪0‬حليال‪.‬حح‬

‫‪- 27 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫تدريبات الفصل الثاني‬

‫التدريب األول‪ :‬ضع كلمة ( صح ) أو كلمة (خطأ) أمام العبارات التالية‬

‫‪ -2‬حح(ححححح)حزتالحاال ‪،‬دلحاالةق يةحبق ارهاح‪%1.53‬ح اليبحاالد اء‪.‬ح‬
‫‪ -1‬حح(ححححح)ح حي درت حتدددال‪،‬حاالةةدا حيحزتددالحاال د‪،‬دلحاالةق يددةحيحل ايدةحجدحجثةدداءحاحلددلحد دداح‬
‫االىربلحلتدل‪،‬حاالةةا حيحمهايةحاحلدل‪.‬ح‬
‫‪ -0‬حح(ححححح)ح ذاحتانحاالل‪،‬احبهحاقتةاءحاحلال حهدحاالةيةةحللمهاحختةعحالةتالحاال ‪،‬دلحاالةق ية‪.‬ح‬
‫‪ -4‬حح(ححححح)ح ذاحتددانحااللدد‪،‬احبددهحاقتةدداءحاال د هبحداال ةددةحهدا سددت مارحللمهدداحختةددعحالةتددالح‬
‫اال ‪،‬دلحاالةق ية‪.‬ححح‬
‫‪ -5‬حح(ححححح)ح ختةددعحاسغةددامحاالعددانمةحالةتددالحاال دد‪،‬دلحاحليداميددةح(سمهدداحسددانمة)‪.‬حليةمدداح حختةددعح‬
‫اسغةامحامل‪،‬لالحلوال ةح ستهاكحبةتدجاتهاحالالةتال‪.‬حححح‬
‫‪ -6‬حح(حححح)ح ة حقيا حاالةةدا احتعدت ةيبح دلارحاسمىداماحلدلنحتدانحاالةةدا حتابدح ًاحيحاالو دارح‬
‫تةم حاالةلارحبةهاحالى محتدل‪،‬حل‪ ،‬حهد نحاحلدل‪.‬حححححححح‬
‫‪ -7‬حح(حححح)ح لاالةع ةحال ‪،‬تاتحاسلرااحتقددمححبعدا حد تد‪،‬اهحاالةتدالحميالدةح دهحاملعداهمنيح‬
‫داليسحالو حبعاهمح اليبحه ل‪.‬ح‬
‫‪ -5‬حح(ححححح)حل‪،‬تاتحاملعاهمةحتقدمححبعا حد ت‪،‬اهحاالةتالحميالةح هحاملعاهمني‪.‬ح‬
‫‪ -5‬حح(ححححح)حزتالح ‪،‬داحاالت ارلحبق ارهاح‪%1.53‬ح اليبحاالد اء‪.‬ح‬
‫‪( -23‬ححححح)ح ‪،‬داحاالقةيةحاال حتى حالاقتةاءححدا ستىمالحاال رة ح حالال يعححد حالالت ارلححده وح‬
‫جتبحاالةتالحليها‪.‬ححححح‬
‫ح‬
‫التدريب الثاني‪ :‬اخرت اإلجابة الصحيحة من اإلجابات املعطاة لكل فقرة من الفقرات التاليةح‬
‫‪- 2‬جه حاملوال نيحاالعىد ينيحال يد حذهدبحه الدغح‪4,000‬حريدالحاح دهددحجقد حبدهحاالةةدا حدميتد ح‬
‫اإلست مارحدال ي حب الغح‪4,500‬ح ريالحلاناح هحهاجت حاس اليةاحدهالح الي حاحلدلحللذاح الم ح‬
‫جنحاالةةا حيىا لح‪5,100‬حريال‪.‬ح ليتدجبح اليبحه احاملواليحاالتاال ‪:‬حح‬
‫مح لعحاالةتالحسنحاالد اءحملحي الغحاالةةا ‪.‬حححح‬ ‫حج ‪-‬‬
‫‪ -‬ح لعحزتالحبق ارهاح‪121.53‬حريال‪.‬ح‬
‫حححححجد‪ -‬ح لعحزتالحبق ارهاح‪221.53‬حريال‪.‬حححححححححححححح ‪ -‬ح لعحزتالحبق ارهاح‪55‬حريال‪.‬ح‬
‫‪- 28 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ح‬
‫‪- 2‬مةا حزتالحاال ‪،‬دلحاالةق يةحهد‪:‬ح‬
‫حححححححج‪ -‬ح‪55‬حغ‪،‬امحذهب‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬ح‪555‬حغ‪،‬امحبهحاال ةة‪.‬ح‬
‫ححححححجد‪ -‬حباحيىا لح‪650‬حتيالداحبهحاحل د ‪.‬ححححححححححححححححح ‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬ح‬
‫‪ - 3‬ذاحتانحاالل‪،‬احبهحاقتةاءحاال هبحداال ةةحهدحاملتاج‪،‬لحللم حجتبح الي ‪:‬ح‬
‫ححححححا‪ -‬حزتالحاال ‪،‬دلحاالةق ية‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حزتالح ‪،‬داحاالت ارل‪.‬ح‬
‫ححححححجد‪ -‬حزتالحاحلال ‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬ح‬
‫‪- 4‬االعة اتحالل‪،‬احا ست مارحيم حلان لحرلديةحال ا‪:‬ح‬
‫حححححا‪ -‬حجتبح اليهاحد اليبحلدان هاحزتالحاال ‪،‬دلحاالةق ية‪.‬ححح‬
‫حححح ‪ -‬حجتبح اليهاح دنحلدان هاحزتالحاال ‪،‬دلحاالةق ية‪.‬ح‬
‫ححححجد‪ -‬حجتبح اليهاحد اليبحلدان هاحزتالح ‪،‬داحاالت ارل‪.‬ح‬
‫ححححح ‪ -‬حجتبح اليهاح دنحلدان هاحزتالح ‪،‬داحاالت ارل‪.‬ح‬
‫‪- 5‬اال يدنحاجلي لح(حامل‪،‬جدلحاالع ا )حوبحجن‪:‬ح‬
‫حححححا‪ -‬حتةتيبحت ح ام‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حتةتيبحلى حق ةهاحالعةةحداه ل‪.‬ححححححححححححححححح‬
‫حححححجد‪ -‬حتةتيبحلى حق ةهاحلأث‪،‬حرجى ح هحاالعةداتحاالعالقة‪.‬ححح ‪ -‬ح حتةتيب‪.‬ح‬
‫لحاالتااليةحال ‪،‬تةحبعاهمةحيحمهايةح‪1429‬هدح‪7,500‬حج دلحثالتةاحد‪8,000‬ح‬ ‫‪- 6‬تدال‪،‬حاسر‬
‫ج دلحبت ادالةاحد‪10,000‬حرج حاملالاحد‪1,000‬حاهتياييداحتاح‪2,000‬ح تةددمحبت ادالدةحاح‬
‫د‪2,500‬ح جرلاححاالىاماحللنحبق ارحاالةتال‪.‬ح‬
‫حححححا‪ -‬ح‪121.53‬حريال‪.‬ححح ‪ -‬ح‪153‬حريال‪.‬حححجد‪ -‬ح‪253‬حريال‪.‬ححح ‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬ححح‬
‫هاح‪140‬حرج ‪.‬حح دهدحتاليطحال رةدنيحاسدلح‪110‬حرؤد اح‬ ‫‪- 7‬ق يعحبهحاسغةامحاالعانمةح‬
‫داال ام ح‪30‬حرجس ًا‪.‬حبق ارحاالةتالحاالداج ةحتعادي‪.‬ح‬
‫ححححا‪ -‬حلالحداه ل‪.‬حح ‪ -‬لاتني‪.‬حححجد‪ -‬ح حجتبح اليهماحاالةتال‪.‬حح ‪ -‬اليسحلي اًحمماحذت‪.،‬ححح‬
‫‪ -8‬ح مجالحتعتىم حسغ‪،‬ااحاال ي ح(حه‪،‬ثاحمق …)حللنحمداحاالةتال‪:‬ح‬
‫ححححا‪ -‬ح حجتبح اليهاحاالةتال‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حزتالحاال ‪،‬دلحاحليدامية‪.‬ح‬
‫ححححجد‪ -‬حزتالحاملعتلات‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬ححح‬
‫ح‬
‫حح‬

‫‪- 29 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ -9‬حلمد ةحبهحاسغةامحتعتىم حيحاال يعحد اال ‪،‬اءحللنحمداحاالةتال‪:‬ح‬

‫حححا‪ -‬ح حجتبح اليهاحاالةتال‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حزتالحاال ‪،‬دلحاحليدامية‪.‬ح‬
‫ححجد‪ -‬حزتالح ‪،‬داحاالت ارل‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬ح‬
‫‪ -10‬حبهحتةان حاال ‪،‬دلحاالةق حية‪ :‬ح‬
‫حححا‪ -‬حه حزتالح اليبحاسبدالحغ حاملةقدالة‪.‬ححححححححححححححححححح ‪ -‬حه حزتالح اليبحاس دلحاال التة‪.‬ح‬
‫ححجد‪ -‬حه حزتالح اليبحاسبدالحاملةقدالة‪.‬حححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حمجيعحباحذت‪.،‬ح‬

‫‪- 30 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫الفصل الثالث‪ :‬زكاة غلة رأس املال‬

‫تتىال حغالةحرج حاملالحلاستلالحاس دلحاال التةح(حغ حبةقدالة)احدت تم ح اليب‪:‬ح‬

‫ثانيا‪ :‬املستغالت‪.‬‬ ‫أوال‪ :‬زكاة الثورة الزراعية‪.‬‬

‫أوالً زكاة الثروة الزراعية‪:‬‬

‫يقة حلاالةرداحباحخي‪،‬هحبهحاسراحديعتة حلاال د درحممداحيقتداتحلهداحاإلمعدانحداحليددحانح‬
‫داال يدراحديقة حلاال مارحبداحيؤتد حممداحيمالد حاسلد ارحاحدجتدبحزتدالحاالدةردحاححداال مدارح ةد ح‬
‫احلةا حالقدال حتىاىلح(دَءاتداحهقد حيددمحهةدا وح) ‪ ,16‬د الديبحذالدكحلالددحجت‪،‬جد حاسراحجت د‪،‬حبدهح‬
‫صةدلححداه حيحاالعةةححدجبح اليبح اه هاح ت‪،‬اهحاالةتالح هحت حصةدلح اليبحه ل‪.‬ح‬
‫خصائصها‪:‬‬
‫‪ - 2‬ه حزتالحب ال‪،‬لح اليبحماتاجحاسرا‪.‬ح‬
‫‪ - 1‬ه حزتالحغ حهداليةحهيثحجتبحلى حاحلةا حب ال‪،‬لً‪.‬ح‬
‫‪ - 0‬مةالهاح‪5‬حجدس ح(‪033‬ح ااحجدح‪650‬حتيالدحغد‪،‬امحبدهحاالقمدحح)‪.‬حجبداح ذاحتدانحاملةتددهح‬
‫غ حبدزدنحب حاالربسيمححداالق هاحلةةالهاحلاالقيمةح‪5‬حجدس حجدح‪55‬حغ‪،‬امحذهب‪.‬ح‬
‫‪ - 4‬بق ارها‪:‬ح‬
‫‪ -‬ذاحتام حتعقيبحهاءحامل ‪،‬ح(حل دنحتال ةح)حلةع تهاح‪%23‬حبهح ايحاالةاتاج‪.‬ح‬
‫‪ -‬ذاحتام حتعقيبحلاآلالةحد اليهاحتوداالييحجتد‪،‬ىحلةعد تهاح‪%5‬حبدهح دايححاالةداتاجح(حلىد ح‬
‫تةمحاملةارييحاملرتال ةحباح احبةارييحاال‪،‬ي)‪.‬ح‬
‫حجمهاحتؤ ىح يةاًاحالوهحميوهحجنحتؤ ىحمق اً‪.‬ح‬ ‫‪ -5‬اس‬
‫‪ -6‬اتتال حاآلراءحهدلحجدازحتةمحاال يدنحغ حاالةرا يةحبهحاالد اءحداسرجححاجلداز‪.‬ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫سدرلحاسمىاماح يةح(‪.)242‬‬ ‫‪16‬‬

‫‪- 31 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ح‬
‫طرق استغالل األرض الزراعية‪:‬‬
‫‪ -‬هاالةحقيامحاملاالكحلةرا تهاحلة ع ‪ .‬دهةاحجتبح اليبحاملاالكحاالةتال‪.‬ح‬
‫اءحاسراح ىلحاالل حالامت ااحلهاح دنحبقال حدهةاح اليبحاملةت عح لعحاالةتال‪.‬‬ ‫‪ -‬هاالة‬
‫‪ -‬ح هاالةحامل دارتةحهيدثحيقددمحاملاالدكحلتقد يمحاسراحداآلحتد‪،‬حيقددمحلةرا تهداحديقتعدمانح‬
‫االةاتاج‪.‬حدهةاحيعبحاالةتالح اليبحاحملةدلحق حقعمت ‪.‬‬
‫‪ -‬هاالددةحتددأج ححاسراح ىلحاالل د حبقال د حب الددغحمق د يحجدهةددةح يةي دةح‪.‬حاسرجددححجنحخيةددعح‬
‫املعتأج‪،‬ح ىلحزتالحاالةرداحداال مارا جباحاملاالكحللمد حيةدمحبداححيةد ح اليد حبدهح ودارح‬
‫ىلحلقيةحجبداال حاالةق يةحدخيةعحاجملمداح ىلحزتالحاال ‪،‬دلحاالةق ية‪.‬‬
‫خطوات حتديد وعاء زكاة الثروة الزراعية‪:‬‬
‫أوالً‪ :‬ذاحتام حتعقيبحهاءحامل ‪،‬ح(ل دنحتال ة)حح‬
‫ححححححاالد اء=حقيمةحاحملةدلح–ح(املةارييح‪+‬حاال يدن)حح‬
‫ديتمحبقارمت حلاالةةا حدهدحباحيىا لح‪5‬حجدس ح(‪ 033‬ااحجدح‪650‬حتيالدحغ‪،‬امحبهحاالقمدحح)حجدحبداح‬
‫يىا لحذالكحلاالقيمةحللذاحلالغحاالةةا حيعبحاالةتالح‪%23‬حبهحقيمةحاحملةدل‪.‬ح‬
‫ثانياً‪:‬ح ذاحتام حتعقيبحلاالآلال ح(لوال ة) " ح‬
‫يتمحي ي حقيمةحاحملةدلحح‬
‫يطرح‪:‬‬
‫‪ -‬م قاتحاالةرا ةح(حباح احم قاتحاال‪،‬يح حت ‪،‬ح)ح‬
‫‪ -‬حتال ةحاالةرا ة‪.‬ح‬
‫‪ -‬حاال‪،‬سدمحاحلودبية‪.‬ح‬
‫‪ -‬حم قاتحجت‪،‬ىحتتىال حلاحملةدل‪.‬ح‬
‫‪ -‬حاال يدنحاحلاالةح نحدج ت‪.‬حح‬
‫الباقي‪:‬‬
‫د اءحزتالحاالةرحداحداال مار‪.‬ح‬
‫حديقارنحلاالةةا حدهدحباحيىا لح‪5‬حجدس ح(‪033‬ح ااحجدح‪650‬حتيالددحغد‪،‬امحبدهحاالقمدحح)حجدح‬
‫بدداحيىددا لحذالددكحلاالقيم دةح‪.‬حلددلذاحلالددغحاالد دداءحاالةة داح حيعددبحاالةتددالح‪%5‬حبددهح ددايحقيمددةح‬
‫احملةدل‪.‬حح‬
‫‪- 32 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ح‬
‫مثال‪:‬‬
‫حححححححححجه حاال ا حاالعىد ينيحميتالدكحق ىدةحجراحقدامحلةرا تهداحدلالدغحاالةداتاجح‪533‬حدسدقاًح‪.‬ححدقد ح‬
‫ت نيحباحيال ‪:‬ح‬
‫‪ -‬حلالل حاملةارييحاملرتال ةح(حل دراحجمس لاح ماالةح…)ححح‪26,333‬حريال‪.‬ح‬
‫‪ -‬ح الي ح يدنحبق ارهاح‪4,333‬حريال‪.‬ح‬
‫‪ -‬حجمهاحتعقيبحيدالحجيامحاالىامحبهحباءحاسب ار‪.‬ح‬
‫املطلوب‪:‬حهعا حاالةتالح ذاحتانحسى‪،‬حاالدس حاالداه ح‪233‬حريال‪.‬ح‬
‫احلل‪:‬‬
‫ححححححاالةةا ح=ح‪5‬حجدس ح×ح‪233‬حريالح=ح‪533‬حريال‪.‬ح‬
‫االد اءح=حقيمةحاحملةدلح–حا(ملةارييح‪+‬اال يدن)ح‬
‫ححححححححح=(‪533‬ح×ح‪)233‬ح–ح(‪637333=)4333+267333‬حريال‪.‬ح‬
‫االةتالحداج ةحدبق ارهاح=ح‪%23‬ح×ح‪63,333‬ح=ح‪6,333‬حريال‪.‬ح‬
‫مثال‪:‬‬
‫جه حباكحاملةاراحقامحلتأج حق ىدةحجراحزرا يدةح ىلحبدةاراحلددح‪53,333‬حريدالحاحدزر د ح‬
‫اسراحقم ا‪.‬حدقد حليدعححاالقمدححه الدغحح‪275,333‬حريدالحاحدلاللد حتوال دةحاالةرا دةح‪15,333‬حريدالح‪.‬ح‬
‫دلالل حبةارييحاال‪،‬يح‪25,333‬حريالاحتماحت نيحجنح اليبحاملعتأج‪،‬ح يدم ًاحقيمتهاح‪23,333‬حريال‪.‬ح‬
‫املطلوب‪:‬حهعا حزتالحاالةرداح اليبحاملعتأج‪،‬ح ذاحتانحسى‪،‬حاالدس حبهحاالقمحح‪233‬ريال‪.‬ححح‬
‫احلل‪:‬‬
‫االةةا ح=ح‪5‬حجدس ح×ح‪233‬حريالح=ح‪533‬حريال‪.‬ححححححح‬
‫االد اءح=حقيمةحاحملةدلح–حاالة قاتح(ح وارحاسرا‪+‬حتوال ةحاالةرا ةح‪+‬حاال يدن)‪.‬ح‬
‫حححححححححح=ح‪275,333‬ح–ح(‪53,333‬ح‪+‬ح‪15,333‬ح‪+‬ح‪)23,333‬ح=ح‪63,333‬حريال‪.‬ح‬
‫االةتالحداج حدقيمتهاح=ح‪63,333‬ح×ح‪5‬ح‪%‬ح=ح‪07333‬حريال‪.‬حح‬
‫ياه حجنحمجيعحاملةارييحمتحتةمهاحليماح احبةارييحاال‪،‬يحملحيتمحتةمها‪.‬حح‬

‫‪- 33 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ثانياً زكاة املستغالت ‪:‬‬

‫رحاإلسدامح‪.‬حالد الكحامقعدمحاال قهداءحيحبد ىحتةدد هاح‬ ‫ه احاالةداحملحيوهحبدجد اًحيح‬
‫الالةتال‪.‬حلاال ىاحي‪،‬ىحجمهاح حختةعحالالةتالاحداالد ىاحاآلحتد‪،‬حيد‪،‬ىحضد‪،‬درلح تةدا هاحاسدتةا اًح‬
‫الىمدبيددةحجبدددالحاالةتددالح م داًحلقدال د حتىدداىلح‪:‬ح"ت د حبددهحجبددداهلحمح د قةًح…"‪17‬حدت د الكحالتدددال‪،‬ح‬
‫ا حا ست مارات‪.‬حح‬ ‫ل‪،‬د حاالةماءحداملعادالحلنيحج‬
‫يقة حلاملعدتلاتحتد حبداحجتد تحبة ىتد حبدعحلقداءح يةد احلهد حتلد حس د الهاح يد‪،‬ا ح‬
‫لداسد ةحتددأج ح يةهداحاحتاالىقدداراتحامل ةيدةحداالعددياراتحدغ هداحاحدهد وحاملعدتلاتح حزتددالحيح‬
‫ج يامهددااحد دداحجتددبحاالةتددالحيح يح‪،‬ا اتهدداحلقددطحبت ديبححبدداحلالل د حاالةةددا حلى د حهعددمحاالة قدداتحح‬
‫داال يدنحاحلاالة‪.‬ح‬
‫خصائصها‪:‬‬
‫‪- 2‬ه حزتالحت ‪،‬اح اليبحاإلي‪،‬ا حداليسح اليبحرج حاملالحذات ‪.‬ح‬
‫‪- 1‬زتالحهدالية‪.‬حح‪ -0‬حبق ارهاح‪.%1.53‬حح‪ -4‬حمةالهاح‪55‬حغ‪،‬امحذهب‪.‬حح‬
‫خطوات حتديد وعاء زكاة املستغالت وحساب مقدارها‪:‬‬
‫يتمحي ي حاإلي‪،‬ا اتحاإلمجااليةحيحمهايةحاحلدل‪.‬ح‬
‫يطرح‪:‬‬
‫‪ -‬م قاتحاحلةدلح اليبحاإلي‪،‬ا ات‪.‬ح‬
‫اال يدنحاحلاالةح اليبحاملةت ‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫احلاجاتحاس اليةحالالمةت حدبهحيىدهلم‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫يضاف‪:‬‬
‫جيحبالحبعت ا حالالمةت حملحيتمح تةا حالالةتال‪.‬ح‬
‫الناتج‪:‬‬
‫هدددحد دداءحاالةتددالاحديقددارنحلاالةةددا ح‪55‬حغدد‪،‬امحذهددباحلددلذاحد د حاالد دداءحاالةةدا حيددتمحضدد‪،‬ل ح‬
‫لد‪%1.5‬حالالد دلح ىلحبق ارحاالةتال‪.‬ححححححححح‬

‫سدرلحاالتدلةاحجيةح(‪.)230‬‬ ‫‪17‬‬

‫‪- 34 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫مثال ‪:‬‬
‫ميتالكحسىي حلمد ةحسياراتحالةق حاال‪،‬تا حداال ةانعحدتام ح ي‪،‬ا ات حدبة‪،‬دلات حتالح امح‬
‫‪2415‬حتماحيال ‪:‬ح‬
‫‪533,333‬حريالح‬ ‫ي‪،‬ا حمق حاال‪،‬تا ح‬
‫‪733,333‬حريالح‬ ‫ي‪،‬ا حمق حاال ةانعح‬
‫‪213,333‬حريالح‬ ‫يمح‬ ‫بة‪،‬دلاتحاالدقد حداالةيدتحداالت‬
‫‪15,333‬حريالح‬ ‫رت حداستماراتحدرسدمحجت‪،‬ىح‬
‫‪253,333‬حريالح‬ ‫ججدرحاالعانقنيح‬
‫‪05,333‬حريالح‬ ‫وارحامل ةيبحداملداقيح‬
‫للذاح الم حجن‪:‬ح‬
‫‪ -‬توال دددةحلددد‪،‬اءحاالعددديارات‪2,133,333‬حريدددالحداالقيمدددةحا سدددت االيةحهلد داح‪2,533,333‬حريدددالاح‬
‫دتعتهالكحهى لح‪.%23‬ح‬
‫الي ح يهحيق رحلدح‪53,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -‬حتوال ةحاحلداناجحاس اليةحدملهحيىدهلمح‪73,333‬حريال‪.‬ح‬
‫املطلوب‪:‬حي ي حد اءحزتالحاملعتلاتحدبق ارحاالةتال‪.‬ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 35 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫احلل‪:‬‬
‫يتمحي ي حاإلي‪،‬ا اتحيحمهايةحاحلدل‪:‬ح‬
‫‪533,333‬ح‬ ‫ي‪،‬ا اتحمق حاال‪،‬تا ح‬
‫‪733,333‬ح‬ ‫ي‪،‬ا اتحمق حاال ةانعح‬
‫‪2,133,333‬ح‬ ‫جمموع اإليراداتح‬
‫يطرح‪:‬حاملة‪،‬دلاتح‬
‫(‪)213,333‬ح‬ ‫يمحححححح‬ ‫بة‪،‬دلاتحاالدقد حداالةيدتحداالت‬
‫(‪)15,333‬ح‬ ‫رت حداستماراتحدرسدمحجت‪،‬ىح‬
‫(‪)253,333‬ح‬ ‫ججدرحاالعانقنيح‬
‫(‪)05,333‬ح‬ ‫وارحامل ةيبحداملداقيح‬
‫(‪)253,333‬ح‬ ‫استهاكحاالعياراتح(ا ست االيةح×‪)%23‬ححح‬
‫(‪)453,333‬ح‬ ‫جمموع املصروفاتح‬
‫‪713,333‬ح‬ ‫صايف اإليرادات ح‬
‫(‪)53,333‬ح‬ ‫يطرح‪:‬ح يدنح اليبحاملةت ح‬
‫(‪)73,333‬ح‬ ‫يطرح‪:‬حاحلداناجحاس اليةحالالمةت ح‬
‫‪633,333‬ح‬ ‫وعاء الزكاةح‬
‫ح‬ ‫ياه حجنحاالد اءحي دذحاالةةا حدلاالتاال حجتبح الي حزتالحح‬
‫‪25,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫بق ارهاح=ح‪633,333‬ح×ح‪%1.53‬ح=ح‬

‫‪- 36 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫تدريبات الفصل الثالث‬

‫اخرت اإلجابة الصحيحة من اإلجابات املعطاة لكل فقرة من الفقرات التالية‪:‬‬

‫‪ - 2‬بق ارحزتالحاالةرحداح داال مارحيحهاالةحاال‪،‬يحل دنحتال ة‪:‬ح‬
‫ححححححححححا‪ -‬ح‪.%23‬ححححححححححححح ‪ -‬ح‪.%5‬حححححححححححححححححجد‪ -‬ح‪.%7.53‬حححححححححححححححححح ‪ -‬ح‪.%13‬ح‬
‫يحهاالةحاال‪،‬يحلوال ةحلل نحاملةارييحاالتااليةحيعم‪:‬ح‬ ‫‪-1‬‬
‫ححححححححححا‪ -‬حتالهاحباح احبةارييحاال‪،‬ي‪.‬حححححححححححححححححححح ‪ -‬حمة هاحباح احبةارييحاال‪،‬ي‪.‬ح‬
‫حححححححححجد‪ -‬حهاح حيةي ح هحاال الث‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حتالهاحهاحليهاحبةارييحاال‪،‬ي‪.‬ح‬
‫مةا حزتالحاالةرداحداال مار‪:‬‬ ‫‪-0‬‬
‫ا‪5 -‬حجدس حجدحهاحيىا لح‪5‬حجدحس حجدح‪55‬حغ‪،‬امحذهبحلاالقيمة‪.‬ححح‬
‫‪55 -‬حغ‪،‬امحذهبحلقط‪.‬ح‬
‫ححححححححجد‪ -‬ح‪23‬حجدس حجدحهاحيىا لح‪23‬حجدس حجدح‪55‬حغ‪،‬امحذهبحلاالقيمة‪.‬ححح‬
‫ححححححححح ‪ -‬اليسحلي اًحمماحذت‪.،‬ححححح‬
‫يحه االةحاال‪،‬يحلوال ةحللنحبق ارحاالةتال‪:‬ح‬ ‫‪-4‬‬
‫حححححححححا‪%23 -‬حلى حتةمحمجيعحاملةاريي‪.‬حح‬
‫ححححححححح ‪ -‬ح‪%5‬حلى حتةمحمجيعحاملةارييحليماح احبةارييحاال‪،‬ي‪.‬حح‬
‫حححححححححجد‪ -‬ح‪%5‬حلى حتةمحمجيعحاملةاريي‪.‬ححح‬
‫ححححححححح ‪ -‬ح‪%23‬حلى حتةمحمجيعحاملةارييحليماح احبةارييحاال‪،‬ي‪.‬ح‬
‫ذاحتام حاالةرحداحتعقيبحهاءحامل ‪،‬حلةتاتها‪:‬ح‬ ‫‪-5‬‬
‫حححححححححا‪ -‬ح‪%23‬حبهح ايحماتاجحاحملةدل‪.‬ححح ‪%23 -‬حبهحاالةاتاجحل دنحتةمحجيحتوااليي‪.‬ح‬
‫حححححححححجد‪ -‬ح‪%5‬حبهح ايحماتاجحاحملةدل‪.‬حححح ‪ -‬ح‪%5‬حبهحاالةاتاجحل دنحتةمحجيحتوااليي‪.‬ح‬
‫حيح ت‪،‬اهحزتالحاال ‪،‬دلحاالةرا ية‪:‬ح‬ ‫اس‬ ‫‪-6‬‬
‫ححححححا‪ -‬حتؤ ىح يةاً‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حتؤ ىح يةاًحدميوهحجنحتؤ ىحمق اً‪.‬ح‬
‫ححححححجد‪ -‬حتؤ ىحمق اً‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حتؤ ىح يةاًحد حميوهحجنحتؤ ىحمق اً‪.‬حح‬
‫مةا حزتالحاملعتلاتحهد‪:‬ح‬ ‫‪-7‬‬
‫ححححا‪ -‬ح حيدج حمةا حهلا‪.‬حححح ‪ -‬ح‪55‬حغ‪،‬امحذهب‪.‬حححجد‪ -‬ح‪%1.53‬حبهحاالد اء‪.‬حح ‪ -‬ح‪%23‬حبهحاالد اء‪.‬ح‬
‫ح‬

‫‪- 37 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ة حاستهاكحاس دلح(اآل تاحداملى ات)ح دحاهتعا حد اءحزتالحاملعتلات‪.‬ح‬ ‫‪-5‬‬

‫حححححا‪ -‬حيؤت حاالقيمةحاال لرتية‪.‬ححححححححححححححححححححح ‪ -‬حاالقيمةحاال لرتيةحجدحاالعدقيةحجيهماحجق ‪.‬ح‬
‫حححححجد‪ -‬حاالقيمةحاال لرتيةحجدحاالعدقيةحجيهماحجترب‪.‬حححح ‪ -‬حاالقيمةحاالعدقيةحجدحا ست االية‪.‬ح‬
‫مجيعحاالة قاتحاالتااليةحختةمحبهحاإلي‪،‬ا اتحاةا ةحلةتالحاملعتلاتحليماح ا‪:‬حح‬ ‫‪-5‬‬
‫حححححا‪ -‬حم قاتحاحلةدلح اليبحاإلي‪،‬ا ات‪.‬حححححححححححححححح ‪ -‬حاال يدنحاحلاالّةح اليبحاملةت ‪.‬حح‬
‫حححححجد‪ -‬حاحلاجاتحاس اليةححالالمةت ِحدبهحيىدهلم‪.‬حح ‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬حح‬

‫‪- 38 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫الفصل الرابع‪ :‬زكاة الثروة املعدنية والبحرية والركاز وكسب العمل‬

‫ح‬
‫سدف حمعتوم حلقية حجمداا حجد ية حاالةتال حاملتم الة حي حزتال حاال ‪،‬دل حاملى مية حداال ‪،‬يةح‬
‫داال‪،‬تازحدت الكحتعبحاالىم احاملتم حيحاال‪،‬داتبحداسجدراحداملههحاحل‪،‬ل‪.‬ح‬
‫أوال ‪ :‬زكاة الثروة املعدنية والبحرية والركاز‪:‬‬
‫يقة د حلدداال ‪،‬دلحاملى ميددةحداال ‪،‬يددةحداال‪،‬تددازح‪:‬حت د حبدداحيعددتر‪،‬هحبددهحلددايهحاسرااحبددهح‬
‫ذهباحدلةةاحدإدا احدقةد ي‪،‬احادحم دطح…حدبداحيعدتر‪،‬هحبدهحاال دارحداسمهدارحداحملي داتح‬
‫ديودنحال حقيمةحتاالالؤالؤاحامل‪،‬جاناحاسمساكح…حجباحاال‪،‬تازحلهدحباحتدانحبدح لدماًحيحاسراح‬
‫بهحاالوةدز‪.‬ح‬
‫خصائصها‪:‬‬
‫‪ - 2‬ه حزتالحت ‪،‬اح اليبحبداحيعدتر‪،‬هححبدهحلدايهحاسراحسدداءحجد د حاوحليهداحبدهح‬
‫بى ناحجدح لة حلداس ةحاإلمعان‪.‬‬
‫‪ - 1‬زتالحغ حهداليةاحهيثحات حبىظمحاال قهاءحدجه حاالىالمحجم ح حي درت حيحاال د‪،‬دلح‬
‫املى ميةحهد نحاحلدل‪.‬‬
‫‪ - 0‬حاالةةا حيىا لح‪55‬غحذهباحجباحاالوةدزحلاحي رت حاالةةا ‪.‬ح‬
‫‪ - 4‬بقد د ارها‪:‬حاتتالددديحاال قهددداءحيحبقد د ارهااحداالددد‪،‬جيحاالد د يح اليد د حمجهددددرحاالىالمددداءح‬
‫اةُمسح(‪%13‬ح)ح ذاحملحيوهحهةاكحجه حيحاستر‪،‬اجهااحدرلدعحاالى د‪،‬ح(‪)%1.53‬ح‬
‫ذاحتانحهةاكحجه حيح ت‪،‬اجها‪.‬حح‬
‫‪ - 5‬وبحتقييمحاال ‪،‬دلحلاسسىارحاجلاريةاحد ت‪،‬اهحاالةتالح اليبحجسا حتالكحاالقيمة‪.‬حح‬
‫خطوات حتديد وعاء زكاة الثروة املعدنية والبحرية والركاز‪:‬‬
‫ي ي ح ايح االةداتاجحبدهحاسراحجدحاال دارحممداحخيةدعحالالةتدالحبقدبداًحلاسسدىارح‬ ‫ححححححح‬
‫اجلاريةاحديقارنحلاالةةا ح‪55‬حغ‪،‬امحذهبحيحهاالةحاال ‪،‬دلحاملى ميةاحجباحاال‪،‬تازحلاليسحال حح‬
‫حاالد اءحاالةةا احيتمحي ي حبق ارحاالةتالح اليبحجسا ح‪.%1.53‬ححححح‬ ‫مةا ا ذاحد‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 39 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫مثال‪:‬‬
‫مسددححسهدد حاملعددالمنيحلاالتةقيددبح ددهحبىددا نحدجه ددارحيحلددايهحاسراح‪.‬حدتامدد حمجالددةح‬
‫ي‪،‬ا ات د ح‪1,333,333‬حريددال‪.‬حجبدداحبةدد‪،‬دلات حتام د ح‪2,133,333‬حريددالحت ددم ح(ججدددرحاالىددابالنيح‬
‫داالعانقنيااستهاكحاالعياراتحداملى اتاحدبةارييحاالةق )‪.‬ح‬
‫املطلوب‪:‬حي ي حد اءحاالةتالحدبق ارها‪.‬ح‬
‫احلل‪:‬‬
‫د اءحاالةتالح=حاإلي‪،‬ا اتح–حاملة‪،‬دلات‪.‬ح‬
‫حححححححححح=ح‪1,333,333‬ح–ح‪2,133,333‬ح=ح‪533,333‬حريال‪.‬ح‬
‫ياه حجنحاالد اءحي دذحاالةةا حال احجتبحلي حاالةتالحح‬
‫بق ارهاح=ح‪533,333‬ح×ح‪%1.53‬ح=ح‪13,333‬حريال‪.‬ح‬

‫مثال‪:‬‬
‫يا حجمساكحقيمتهاح‪5,333‬حريالاحدلالل حتواالييحاالةي ح‪1,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫ثوهح يا حبهحا‬
‫املطلوب‪ :‬ي ي حد اءحاالةتالحدبق ارها‪.‬ح‬
‫احلل‪:‬‬
‫د اءحاالةتالح=حاإلي‪،‬ا اتح–حاملة‪،‬دلات‪.‬ح‬
‫حححححححححححححححححح=ح‪5,333‬حح–ح‪1,333‬ح=ح‪6,333‬حريال‪.‬ح‬
‫ياه حجنحاالد اءحي دذحاالةةا ح(‪55‬غحذهبح×‪63‬حريالح)حال احجتبحلي حاالةتالحح‬
‫بق ارهاح=ح‪6,333‬ح×ح‪%1.53‬ح=ح‪253‬حريال‪.‬‬

‫‪- 40 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫مثال‪:‬‬
‫قددامحغدددااحلاسددتر‪،‬اهحتميددةحبددهحاالالؤالددؤحبق د ارهاحرلددعحتيالدددحجدد‪،‬امحاحدقددامحل يى د حيح‬
‫االعدذحه الغح‪47533‬حريالحاحللذاحتانحق حتواليحيحاستر‪،‬اج حب الغح‪17333‬حريالح‪.‬ح‬
‫املطلوب‪:‬حي ي حد اءحاالةتالحدبق ارها‪.‬ح‬
‫احلل‪:‬‬
‫د اءحاالةتالح=حاإلي‪،‬ا اتح–حاملة‪،‬دلات‪.‬ح‬
‫ححححححححح=حح‪47533‬حح‪ -‬حح‪17333‬ح‬
‫ححححححححح=ححح‪17533‬حريالح‬
‫ياه حجنحاالد اءحجق حبهحاالةةا حدلاالتاال ح حجتبحلي حاالةتالح‪.‬ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 41 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ثانياً‪ :‬زكاة كسب العملح‬

‫يقة د حلوعددبحاالىم د ‪:‬حاسبدددالحاملوتع د ةحجدحاملعددت ا لحبددهحامل‪،‬ت دداتحدبدداحيحهومهدداح‬
‫ح‬ ‫داسجدرحداملوالأتاحدت الكح ي‪،‬ا اتحاملههحاحل‪،‬لحداحلد‪،‬فح(ب د حبد اتي حاال يدبحداملهةد‬
‫داحملاس دبحداحملدداب حداال د يهحيىمالدددنحجهدد‪،‬اراًحداليعدحداحججدد‪،‬اء)‪.‬حديىتددربح ةةدد‪،‬حاالىم د حهدددحاالىاب د ح‬
‫اسساس ‪.‬ح‬
‫خصائصها‪:‬‬
‫‪ - 2‬ه حزتالح اليبحاإلي‪،‬ا حاالةاتاجحبهحتعبحاالىم ‪.‬ح‬
‫تؤ ىح ذاحلالل حاالةةا ح‪55‬حغ‪،‬امحذهب‪.‬حححححححح‬ ‫‪-1‬‬
‫بق ارهاح‪.%1.53‬حده حزتالحهدالية‪.‬ح‬ ‫‪-0‬‬
‫تؤ ىحمق اًحهيثح نحبىظمحاال‪،‬داتبحداسجدراحدباحيحهومهاحتودنحيح درلحمق ية‪.‬‬ ‫‪-4‬‬
‫أوال ‪ :‬حساب زكاة الرواتب وما يف حكمها‬
‫اس حجنحيقدمحاملد يحجبى حت حراتبحالده واحدلى حهد نحاحلدلح اليبحق احاال‪،‬اتباح‬ ‫حح‬
‫للم حيةت حباحت قيبحبة ح ذاحتانحي الغحمةدا حاح حجنحذالدكحليد حب دقةح الديبحاملوال دنيحاحدهلد اح‬
‫ذهدبحتد حبدهحجهد حاالىالدمح ىلحجنحاملد ديححيد حيدبداحيحاالعدةةحوىالد حبد د احإلتد‪،‬اهحزتددالح‬
‫ردات ا هيثحيقدمحيحذالكحااليدمحلاالو يح هحر ي وحاملت ق حبهحلمداحاال‪،‬داتباحللنحتدانح‬
‫ي الغحمةا حللم حخي‪،‬هحبة حاالةتالحلةع ةح‪1.5‬ح‪%‬حتماحيال ‪:‬ح‬
‫حاالةتالحاملعت قةح=حاال‪ ،‬ي حاملت ق حبهحاال‪،‬داتبح‪x‬ح‪1.5‬ح‪%‬ح‬
‫حمثال‪:‬حح‬
‫لالرتااحجنحاملد يحتاال حيتقاضيبحرات احله‪،‬ياحي الغح‪77333‬حريالحاحدق حه حيددمح‪15‬حربةدانح‬
‫بدددهحتد د حسدددةةحبد د د اح سدددتر‪،‬اهحزتدددالحرات د د حاحلدددلذاحتدددانحر دددي وحبدددهحاال‪،‬داتدددبحيددددمح‬
‫‪2401/5/15‬حي الغح‪067333‬حريالححححح‬
‫حاملطلوب ‪:‬حهعا حاالةتالحاملعت قةح اليبحرات ح‪.‬ح‬
‫حاحلل‪:‬حهاحجنحاال‪ ،‬ي حبهحاال‪،‬داتبحي الغحمةال ًاحاحللم حجتبحلي حاالةتالحاحديعبحتماحيال ‪:‬ح‬
‫حزتالحاال‪،‬اتبح=حاال‪ ،‬ي ح‪x‬ح‪1.5‬ح‪%‬حح‬
‫حححححححححححححححححححححح‪06.333‬حح‪x‬ح‪1.5‬ح‪%‬حح=ح‪533‬حريالح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫‪- 42 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ثانيا حساب زكاة املهن احلرة واحلرف‪ :‬ح‬

‫رداتبحجدحبههحه‪،‬لح) ح‬
‫ح‬ ‫يتمحي ي حاإلي‪،‬ا حاالعةديحبهحتعبحاالىم ح(ح‬
‫يطرح‪:‬‬
‫ححمجيعحاالة قاتحاملتىالقةحلاملهةة‪.‬ح‬
‫ححمجيعحاالة قاتحاال رةية‪.‬ح‬
‫ححاال يدنحاال ح اليبحاملةت ‪.‬ح‬
‫املتبقي‪:‬‬
‫مي د حاالد دداءحاال د يحيددتمحبقارمت د حلاالةةددا احلددلذحسددادىحجدحلدداذحاالةةددا حيددتمحضدد‪،‬ل حلددد‪%1.53‬ح‬
‫الالد دلح ىلحبق ارحاالةتال‪.‬ح‬
‫ح‬
‫مثال املهن احلرة‪:‬‬
‫اال يبحجمح حال ح يا لحتا ةحل حيحب يةةحاال‪،‬ياااحق محليامات حالىامح‪2415‬هدحتماحيال ‪:‬ح‬
‫املصروفات‪:‬ح‬ ‫األيرادات‪:‬ح‬
‫‪213,333‬ححح ي‪،‬ا حاالىمالياتحاال حو‪،‬يهاحيحاالىيا ل‪.‬حح ‪03,333‬ححححججدرحاالىابالني‪.‬ح‬
‫‪05,333‬حاإلوارحداالوه‪،‬لاءحداملاء‪.‬ح‬ ‫‪53,333‬حححح ي‪،‬ا حت يحيحاالىيا ل‪.‬ح‬
‫‪57333‬ححج داتحي ية‪.‬ح‬ ‫‪03,333‬ححح ي‪،‬ا حت يحتارهحاالىيا ل‪.‬ح‬
‫‪17333‬ححبة‪،‬دلاتحجت‪،‬ى‪.‬ح‬ ‫ح‬
‫‪53,333‬حتواالييحاحلاجاتحاسساسية‪.‬ح‬ ‫ح‬
‫املطلوب‪:‬حهعا حد اءحزتالحتعبحاالىم احدهعا حبق ارها‪.‬ح‬

‫‪- 43 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫احلل‪:‬‬
‫يتمحي ي حاإلي‪،‬ا ح‬
‫‪213,333‬حريالح‬ ‫ي‪،‬ا حاالىمالياتح‬
‫‪53,333‬حريالح‬ ‫ي‪،‬ا حت يحيحاالىياح ل ح‬
‫‪03,333‬حريالح‬ ‫ي‪،‬ا حت يحتارهحاالىيا لححححححححح‬
‫‪1437333‬حريالح‬ ‫إمجالي اإليراداتح‬
‫يطرح‪:‬حاملة‪،‬دلاتح‬
‫(‪03,333‬ح)ريالح‬ ‫ججدرحاالىابالنيح‬
‫(‪05,333‬ح)حريالح‬ ‫اإلوارحداالوه‪،‬لاءحداملاءح‬
‫(‪5,333‬ح)ريالح‬ ‫ج داتحي يةح‬
‫(‪1,333‬ح)ريالح‬ ‫بة‪،‬دلاتحجت‪،‬ىح‬
‫‪53,333‬ح)ريالح‬ ‫تواالييحهاجات حاسساسيةححححححح‬
‫(‪)261,333‬حريالح‬ ‫إمجالي املصروفاتح‬
‫‪757133‬حريالح‬ ‫الوعاء ح‬
‫ياه حجنحاالد اءحي دذحاالةةا ا ذاحجتبحاالةتالحدبق ارهاح‬
‫ح=ح‪%1.5×75,333‬ح=ح‪2,553‬حريال‪.‬حح‬

‫‪- 44 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫تدريبات الفصل الرابع‬

‫اخرت اإلجابة الصحيحة من اإلجابات املعطاة لكل فقرة من الفقرات التالية‪:‬‬

‫‪ -1‬حباحه حاالةتالحغ حاحلدالية‪:‬ح‬
‫ححححا‪ -‬حاال ‪،‬دلحاالةق ية‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حاملعتلات‪.‬ححح‬
‫حححجد‪ -‬ح ‪،‬داحاالت ارل‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حاال ‪،‬دلحاال ‪،‬يةحداال‪،‬تاز‪.‬حح‬
‫‪ -2‬ح ذاحتانحهةاكحجه حيح ت‪،‬اهحاال ‪،‬دلحاملى ميةحداال ‪،‬يةحللنحبق ارها‪:‬ح‬
‫ححححححا‪ -‬حرلعحاالى ‪.،‬حححححححححح ‪ -‬حاةُمس‪.‬حححححححجد‪ -‬حاالىُ ‪.،‬حححححححححححححح ‪ -‬حاال ُالث‪.‬ححح‬
‫‪ -3‬حمةا حزتالحتعبحاالىم ‪:‬ح‬
‫حححححا‪ -‬حباحقيمت ح‪55‬حغ‪،‬امحذهب‪.‬ححححححححححححححححححح ‪ -‬حباحقيمت ح‪650‬حتيالداحج‪،‬امحبهحاحل د ‪.‬ح‬
‫ححححجد‪ -‬حباحقيمت ح‪555‬حتيالداحج‪،‬امحبهحاحل د ‪.‬ححح ‪ -‬حباحقيمت ح‪13‬حب قالحبهحاال هب‪.‬ح‬
‫‪ -4‬حمةا ح اال‪،‬تازحاال يحجتبحلي حاالةتال‪:‬ح‬
‫ححححححا‪ -‬حهاحيىا لح‪55‬حغ‪،‬امحذهب‪.‬حححححححححححححححح ‪ -‬حهاحيىا لح‪650‬حتيالدحج‪،‬امحبهحاحل د ‪.‬ححح‬
‫ححححححجد‪ -‬حهاحيىا لح‪655‬حتيالداحبهحاالقمحححححح ‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬حح‬
‫حلاالىم حلى حاالتر‪،‬هححه‪،‬تبح‬ ‫‪ -5‬جه ح يا حقعمحاالتقةيةحاإل اريةحخت‪،‬هح امح‪1429‬هد‪.‬ح داالت‬
‫له‪،‬يح‪3,500‬حريالححللذاحتانحه حيدمح‪12/30‬حبهحت ح امحإل ت‪،‬اهحاالةتالاحدلالغحر ي ح‬
‫ردات حيحذالكحاالتاريخح‪142200‬حريال‪.‬حح لمق ارحاالةتالحاملعت قةح الي ‪:‬حح‬
‫حححححا‪ -‬ح‪57.5‬حريال‪.‬حححححح ‪ -‬ح‪2413‬ريال‪.‬ححححجد‪055 -‬حريال‪.‬حححح ‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬ح‬
‫‪ -6‬حزتالحتعبحاالىم حجتبحي‪:‬ح‬
‫حححححا‪ -‬ح ايحاإلي‪،‬ا اتحاالةاجتةحبهحتعبحاالىم ‪.‬حححححححح‬
‫ححححح ‪ -‬ح مجاال حاإلي‪،‬ا اتحبهحتعبحاالىم ‪.‬حح‬
‫حححححجد‪ -‬حاإلي‪،‬ا اتحاالةق يةحلى حي‪،‬ححاملة‪،‬دلاتحاالةق ية‪.‬حح‬
‫حححححح ‪ -‬حمجيعحاإلي‪،‬ا اتحاةا ةحلةاهبحاالىم حلى حي‪،‬ححمجيعحم قات ‪ .‬ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫‪- 45 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫منوذج تقويم املتدرب ملستوى أدائه‬

‫يعبأ من قبل املتدرب وذلك بعد التدريب العملي أو أي نشاط يقوم به املتدربح‬
‫لى حا متهاءحبهحاالت ريبح اليبحاالده لحاسدىلح(حاالةتدالح)احقددِّحمحم عدكحدقد راتكحلداسحددددح ةح تمدالحهد اح‬
‫االتقدحديمحاالد ات حلىد حتد ح ةةد‪،‬حبدهحاالىةا د‪،‬حاملد تدرلاحدذالدكحلدضدعح حددددددحابةح(ح‪) ‬حجبدامحبعدتدىحاس اءح‬
‫اال يحجتقةت احديحهاالةح محقالاليةحاملهمةحالالت ي حضعحاالىابةحيحاةامةحاةا ةحل الك‪.‬حح‬
‫اسم النشاط التدرييب الذي مت التدرب عليه‪ :‬االده لحاسدىلح(حاالةتالح)‬
‫مستوى األداء (هل أتقنت األداء)‬
‫غري قابل‬ ‫العناصـــــر‬ ‫م‬
‫كليا‬ ‫جزئيا‬ ‫ال‬
‫للتطبيق‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫امل هدمحاالىامحالالةتالح‬ ‫‪.2‬‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫هعا حزتالحاال ‪،‬دلحاالةق ية‬ ‫‪.1‬‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫هعا حزتالح ‪،‬داحاالت ارل‬ ‫‪.0‬‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫هعا حزتالحاال ‪،‬دلحاحليدامية‬ ‫‪.4‬‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫هعا حزتالحاال ‪،‬دلحاالةرا ية‬ ‫‪.5‬‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫هعا حزتالحاملعتلات‬ ‫‪.6‬‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫هعا حزتالحاال ‪،‬دلحاملى ميةحداال ‪،‬يةحداال‪،‬تاز‬ ‫‪.7‬‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫هعا حزتالحتعبحاالىم‬ ‫‪.5‬‬
‫وبحجنحتة حاالةتي ةحجلميعحامل ‪ ،‬اتح(اال ةدد ح)ح املد تدرلح ىلح رجدةحاإلتقدانحاالوالد حجدحجمهداحغد حقالالدةح‬
‫الالت ي احديحهاالةحدجد حب ‪ ،‬لحيحاالقانمةح" "حجدح"جةنيا"حلي بح ا لحاالت ر ح اليبحه احاالة ا حبد‪،‬لحجتد‪،‬ىح‬
‫هعا لحامل ر ‪.‬ح‬

‫‪- 46 -‬‬
‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫الوحدة الثانية‬
‫االةددد‪،‬ي ةح‬

‫‪- 47 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫الوحدة الثانية‪ :‬الضريبة‬

‫اجلدارة‪:‬حح‬
‫يتموهحاملت ر حيحه وحاالده لحبهحبى‪،‬لة‪:‬ح‬
‫‪ -‬باهيدحةحاحملاسد ةحاالةد‪،‬ي يةحاحدبقدباتهددااحدتى‪،‬ي هداحاحدجهد الهااحداالقدا د حاسساسدديةح‬
‫ال ‪،‬ضها‪.‬‬
‫‪ -‬حي‪،‬ذحي ي حداهتعا حاالة‪،‬ي ةاحداالةظ‪،‬ياتحاال حيوم ‪.‬‬
‫‪ -‬جمدااحاالة‪،‬ي ةاحدتى‪،‬ي هااحدمميةاتهااحد يدلها‪.‬‬
‫‪ -‬ا ز داهحاالة‪،‬يواحداالته‪ ،‬حاالة‪،‬يو‪.‬‬
‫حدا تتافحلنيحاالةتالحداالة‪،‬ي ة‪.‬‬ ‫‪ -‬جدج حاال‬
‫األهداف‪:‬‬
‫ة باحتوتم حه وحاالده لحيودنحال يحاملت ر حاإلملامحهاحيال ‪:‬ح‬
‫‪ -‬باهي دةحاحملاس د ةحاالةدد‪،‬ي يةحدبقدباتهددااحدتى‪،‬ي هددااحدجه د الهااحداالقدا د حاسساسدديةح‬
‫ال ‪،‬ضها‪.‬‬
‫‪ -‬حي‪،‬ذحي ي حداهتعا حاالة‪،‬ي ةاحداالةظ‪،‬ياتحاال حيوم ‪.‬‬
‫‪ -‬حجمدااحاالة‪،‬ي ةاحدتى‪،‬ي هااحدمميةاتهاحد يدلها‪.‬‬
‫‪ -‬ا ز داهحاالة‪،‬يوحداالته‪ ،‬حاالة‪،‬يو‪.‬‬
‫حدا تتافحلنيحاالةتالحداالة‪،‬ي ة‪.‬‬ ‫‪ -‬جدج حاال‬
‫مستوى األداء املطلوب‪:‬‬
‫حححححححححجنحية حاملت ر ح ىلح تقانحه وحاجل ارلحلةع ةح‪.%53‬ح‬
‫الوقت املتوقع للتدريب‪:‬‬
‫حححححححححح‪13‬سا ة‪.‬حح‬
‫الوسائل املساعدة‪:‬‬
‫ححححححححححجقامادا يااح اليبحلىاحاسمظمةحاالة‪،‬ي يةحيحاال دلحاست‪،‬ى‪.‬ح‬

‫متطلبات اجلدارة‪:‬‬
‫ححححححححححاجتيازحاملت ر حمل ا ئحاحملاس ة‪.‬حح‬

‫‪- 48 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫الفصل األول‪ :‬احملاسبة الضريبية‬

‫ماهيتها‪ ،‬ومقوماتها‪ ،‬وتعريفها‪،‬وأهدافها‪ ،‬والقواعد األساسية لفرضها‪.‬‬

‫ماهية احملاسبة الضريبية‪:‬‬
‫‪،‬ل د حاالةدد‪،‬انبحبة د حم دددءحجدلحمددداحبددهحاالتةظيمدداتحاال دد‪،‬يةحده د حاالق يال دةح‪.‬حدتام د ح‬
‫لتةظيمهدداحاال عدديطحاملودددنحبددهحرندديسحاالق يالددةحجدحقاندد هاحدجلدد‪،‬ا حاالق يالددةحححباجددةح ىلحاالدد لااح‬
‫داحلمايةحبهحا ت اءاتحاةارجيةاح ديىتربحباححيةد ح اليد حرنديسحجدحقاند حاالق يالدةحبدهحتد باتح‬
‫سداءحتام حمق يةحجدح يةيةحدسيالةحيعتر بهاحاال‪،‬نيسحجدحاالقان حال‪ ،‬حا ت اءح ةهداحاحداحملالظدةح‬
‫اليبحت‪،‬ابتها‪.‬حح‬
‫لى حذالكح ه‪،‬تحاال دالةح اليبحبعتدىحاالدجد احدتانحه لهاحيحاال ايةحية ة‪،‬حيحه د ح‬
‫اسبددهحداالةظددامح اتالي داًحاحدمحايتهدداحبددهحا ت د اءاتحاةارجي دةحاحبددعحتدد‪،‬كحاسلدد‪،‬ا حميارسدددنحبدداح‬
‫ي داءدنحبدهحم داياتحيح د حاحل‪،‬يدةحا قتةدا يةحاحدالود حتدتموهحاال دالدةحبدهحاالقيدامحههابهداح‬
‫اجل ي لحجلأتحالالة‪،‬انباحد نحتام حل و حل ان حب حاالة‪،‬انبح اليبحاال‪،‬ؤد اححبيثحي لعح‬
‫تد حح بددايهحب اللداًحبدهحاملدالحلعد بحت ىيتد حاالعياسديةحالال دالدةحاحدلاالتداال حيتةدححهيدا حاالةدد‪،‬ي ةحاح‬
‫حبيثحملحيةظ‪،‬ح ىلحتأث اتهاحاجلام ية‪.‬ححححححححححححححححححححح‬
‫ح‬ ‫ثمحت ددرحاسبد‪،‬حدملحيىد حاهلد فحبدهحاالةد‪،‬انبحهددحاحلةددلح الديبحاسبددالحاحلد حج د‬
‫تعتر محالت قي حباحتة دح الي حبهحجه افاحتماحهدحيحدقتةاحاحلاال ‪.‬ح‬
‫دلاالتددداال حقابدد حاحملاسدد ةحاالةددد‪،‬ي يةحالتتددددىلحاالقيدددامحلت يدد حاالةددد‪،‬ي ةحاملعدددت قةح الددديبح‬
‫املوال ني‪.‬حدهةاحيربزحالةاحاالتعاؤلحباحه ح اقةحاحملاس ةحاالة‪،‬ي يةحلىالمحاحملاس ة ح‬
‫دميوددهحاإلجالددةح الدديبحهدد احاالتعدداؤلحلددأنحاحملاسدد ةحاالةدد‪،‬ي يةحث دد حجهدد حلدد‪،‬داح الددمح‬
‫احملاس ةاحده حق‪،‬ي ةحبهحاحملاس ةحاملااليةاحهيثحتقدمح اليبحم سحاال ‪،‬ضياتحدامل ا ئحاال حتقددمح‬
‫اليهاحاحملاس ةحاملااليةاح دالوهحختتاليحيحتدمهاحتتأث‪،‬حلاالقدامنيحداالتىاليمداتحاالةد‪،‬ي يةحاالعداريةح‬
‫يحاال ال حلالحاالت ي اح هىةيبحجنح ج‪،‬اءاتحاالقيدا حاحملاسدوحاملق دالدةحصاسد ياًحجيةداًحبق دالدةح‬
‫ض‪،‬ي ياًحباحملحي‪ ،‬حم حميةعحب حه احاإلج‪،‬اءاحجدححي حي‪،‬يقةحل اتهاحبهحي‪،‬ذحاالقيا ‪.‬حح‬

‫‪- 49 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫مقومات النظام الضرييب‪:‬‬

‫االةظامحاالةد‪،‬يوحيحجيح دالدةحيحاالىداملحيقددمح الديبحبقدبداتحجساسديةحتالىدبح دراًحهابداًحيح‬
‫يقي حاسه افحاملة د لحبة احده ‪:‬ح‬
‫حححححححححححححا‪ -‬حاإل ارلحاالت ‪،‬يىية‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححح ح‪ -‬حاإل ارلحاالتة ي ية‪.‬ح‬
‫حححححححححححححجدح–حاهلي ةحاالقةانية‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححح حححح ‪ -‬حاملوال دنحلاالة‪،‬ي ة‪.‬حح‬
‫ا‪ -‬اإلدارة التشريعية‪:.‬‬
‫ده حث حج اليبحسال ةحيحاال دالةاحده حبع دالةح هحاسمظمةحداالق‪،‬اراتحاال حي ‪:‬ححح‬
‫‪- 2‬اةاضىنيحالالة‪،‬انب‪.‬‬
‫‪- 1‬د اءحاالة‪،‬ي ة‪.‬ح‬
‫‪- 0‬سى‪،‬حاالة‪،‬ي ة‪.‬ح‬
‫‪- 4‬ي‪،‬ذحيةيالها‪.‬ح‬
‫‪ - 5‬ج‪،‬اءاتحتق يمحاإلق‪،‬اراتحاالة‪،‬ي يةحدل ةهاحدتق ي‪،‬ها‪.‬ح‬
‫‪ - 6‬ج‪،‬اءاتحاالتق ي‪،‬حاجلةايحيحهاالةح محدجد ح لات‪،‬حبق دالة‪.‬ح‬
‫‪- 7‬ي ي حبع دالياتحدداج اتحت حبهحاال اه حاالة‪،‬يواحدبى يحاإلق‪،‬اراتحاالة‪،‬ي ية‪.‬حح‬
‫‪- 5‬ي حجدحثةححاالةاهياتحلت وي حاهلي ةحاالقةانية‪.‬ح‬
‫يحاملمالوددةحتودددنحه د وحاإل ارلحمم الددةحيحاال د يدانحاملالو د حجدحلالددسحاالدددزراءحجد دزيدد‪،‬ح‬ ‫حح‬
‫اال دالدةح‪.‬حدتقدددم لل د ارحامل‪،‬اسدديمحاملالويدةحداسدابدد‪،‬حاالعددابيةحداالقد‪،‬اراتحاالدزاريدةححاالد حتةد طح‬
‫مالياتحاالةتالحداالة‪،‬ي ةحدلقاًحالقدا حدجهوامحاال ‪،‬يىةحاإلسابية‪.‬ح‬
‫ب‪ -‬اإلدارة التنفيذية‪:‬‬
‫ده حاال حت حاسمظمةحاالةا رلحبهحاإل ارلحاالت ‪،‬يىيةاحدتة رحاالتىاليماتحدحاالت ع اتح‬
‫الالموال نيحيحهاالةح محدضدححاسمظمةحداالقد‪،‬اراتحاالةتديدةحداالةد‪،‬ي يةح الديبحلدو حتىدابيمح‬
‫دبة درات‪.‬ح‬
‫ححححححيحاملمالوةحتودنحه وحاإل ارلحمم الةحيحبةال ةحاالةتالحداال ت ‪.‬ح‬

‫‪- 50 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫جـ‪ -‬اهليئة القضائية‪:‬ح‬

‫حح تىمد ح الديبحاال ةد ح لدنيحاملةاز داتحاالد حقد حتة دأحلدنيحاملوال دنيحداإل ارلحاالتة ي يدةحليمدداح‬
‫يتىال حلتق ي‪،‬حاالة‪،‬انبحاالداج ةحاال لعح اليبحاملوال ني‪.‬حح‬
‫يحاملمالودددةحاهلي دددةحاالقةدددانيةحتوددددنح الددديبحبعدددتدينيحا لت انيدددةحدا سدددت ةاليةحاحدحيد د ح‬
‫الالمةال ةحداملواليحاالال دءحال يدانحاملظاملاحتماحسدفحمدض حليماحلى ‪.‬ح‬
‫ح‬
‫اإلدارة التشريعية‬

‫اهليئة القضائية‬ ‫اإلدارة التنفيذية‬

‫املكلفني‬

‫ياه ح جنحاإل ارلحاالت ‪،‬يىيةحتةد رحاسمظمدةحداالقددامنيحاالد حتدؤث‪،‬ح الديبحاإل ارلحاالتة ي يدةح‬ ‫ح‬
‫داهلي ةحاالقةانيةحداملوال نياحد ححي حسيحبةهمحاال‪،‬جداحجدحا ست عارحبهحه وحاإل ارل‪.‬حح‬
‫هـ‪ -‬املكلفون‪:‬‬
‫دهمحاال يهحخيةىدنحالالة‪،‬ي ةاحق حيودنحلرةيةحي يىيةح(جلد‪،‬حا )حجدحلرةديةحبىةديدةح‬
‫(ل‪،‬تات)‪.‬ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 51 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫تعريف الضريبة‪:‬ح‬
‫تىد‪،‬فحاالةد‪،‬ي ةحلأمهداحل‪،‬يةدةح الةابيدةحداليعد ح قاليدةحت الدةمحاملوال دنيحاال يىددينيحجدح‬
‫املىةدينيح اليبح جساسهاحلت دي حلىاحاملدار حاةا ةحلهمحالال دالةحجرباًحدلةد ةحمهانيدةحاحدلد دنح‬
‫بقال اح الت قي حباحتعىيبح الي حاال دالةحبهحجه افحي ق اًحالقدا حدبىاي حص ل‪.‬ح‬
‫بهحاالتى‪،‬ييحج اوحمعت يعحجنحمعتة طحتةان حاالة‪،‬انب‪:‬ح‬
‫‪ .2‬ل‪،‬يةةح الةابيةحداليع ح قالية‪:‬ح‬
‫نحاالة‪،‬ي ةح حت ‪،‬احتىقدلةحبااليةحمتي ةحقيامحاملواليحلىم حيت البحلازات ح اليد حاحب د ح‬
‫خماال ددةحاسلدد‪،‬ا حقدا د حدجمظمددةحاملدد‪،‬درحادبدداحي ث د حلىدداحاال دد‪،‬تاتحبددهحجضدد‪،‬ارح الدديبحاال ي دحةح‬
‫احملي ةحلها‪.‬ححح‬
‫‪ .1‬يدي حاملدار حبهحاالق ااحاةااح(املوال ني)ح ىلحاالق ااحاالىامح(اال دالة)حجرباً‪:‬ح‬
‫نحاالةدد‪،‬ي ةحتتةدديحلأمهدداح ج اريددةح الدديبحاملوال ددنيحداليع د حاتتياريددةاحده د احمييةهدداح ددهح‬
‫اهل اتححداالترب اتحاال حيتق محلهاحاسل‪،‬ا حداال ‪،‬تاتحالال دالةحيدا يةً‪.‬ح‬
‫‪ .0‬تؤ ىحاالة‪،‬ي ةحالال دالةحلة ةحمهانية‪:‬ح‬
‫نحاالةدد‪،‬ي ةحيؤ يهدداحاملوالدديحالال دالددةحل د دنحجنحيعددتىي هاحبدد‪،‬لحجتدد‪،‬ىحاحده د احمييةهدداح ددهح‬
‫االق‪،‬داحاالىابةحاال حتقرتضهاحاال دالةحبهحاسل‪،‬ا حداال ‪،‬تاتحثمحتىي هاحهلم‪.‬ح‬
‫‪ .4‬ل دنحبقال ‪:‬ح‬
‫نحاالة‪،‬ي ةحيؤ يهاحاملواليحالال دالةحل دنحجنحيتدقعحجنححية ح اليبحبقال حب ال‪،‬ح الديبحبداحمتح‬
‫لىد حادهد احمييحةهدداح دهحاال‪،‬سدمحاحهيدثح نحاال‪،‬سددمحيىدينح لدعحب الددغحبىدنيحالاسددت ا لحبدهحت بددةح‬
‫بىيةةاحدلة ةحب ال‪،‬ل‪.‬ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 52 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ح‬
‫دميوهحي ي حاال ‪،‬ذحلنيحاال‪،‬سمحداالة‪،‬ي ةحتاالتاال ‪:‬ح‬
‫االة‪،‬ي ةح‬ ‫اال‪،‬سمح‬
‫قدد حيودددنحاملحقالدد ححب الدد‪،‬حجدحغدد حب الدد‪،‬حجدح ح‬ ‫‪ -2‬حدجد حبقال حب ال‪،‬حال العحاال‪،‬سم‪.‬ح‬
‫ب ال‪:‬ح لعحرسدمحاستر‪،‬اهحرتةةحقيدا لحيدؤ يح ىلح يدج حهةاكحجيحبقال حححية ح الي حاملواليحبدهح‬
‫لى حالالة‪،‬انب‪.‬ح‬ ‫احلةدلح اليهاحب ال‪،‬لح‪.‬ححح‬
‫حب ددال‪:‬حاال دالددةحت دد‪،‬احضدد‪،‬انبحالالقيددامحخب د باتح‬
‫االتىاليمحداالة ة‪.‬حهةاحق حي لعحاملوالديحاالةد‪،‬ي ةح‬
‫د حيقدمحلتىاليمحجد وحجدحاالىاهحيحاملعت يات‪.‬حح‬
‫‪ -1‬حح لددعحاال‪،‬سدددمحبقتةدد‪،‬ح الدديبحيدداالوححاة بددةح ح لعحاالة‪،‬ي ةح الةاب ح اليبحاجلميدعححسدداءحاسدت ا حح‬
‫املواليحبهحاة بةحجمحملحيعت ‪.‬حح‬ ‫لقط‪.‬ححححححح‬
‫‪ -0‬ح د د محاالقد د رلح الددديبح لدددعحاال‪،‬سدددمحيدددؤ يح ىلح د د محاالقد د رلح الددديبح لدددعحاالةددد‪،‬ي ةح حيدددؤ يح ىلح‬
‫ه‪،‬بام حبدهحاة بدةح‪.‬حلقد ح حيد لعحاال د‪ ،‬حضد‪،‬ي ةح‬ ‫ه‪،‬بام حبهححاة بة‪.‬ححححح‬
‫ديعدددت ي حبدددهحاملةايددداحاالددح حتقد د بهاحاال دالدددةحبدددهح‬
‫هةدددديالةحاالةدددد‪،‬انبحاالدد د حيةدد د ح اليهدددداحبددددهح‬
‫املوال نيحاآلت‪،‬يه‪.‬حححح‬
‫‪ .5‬االة‪،‬انبحت ‪،‬احالت قي حجه اف‪:‬حبااليةاجدحاقتةا يةاجدحاجتما يةاجدحسياسية‪.‬ح‬
‫‪ .6‬االة‪،‬انبحت ‪،‬احدلقاًحالقدا حجساسيةحص ل‪.‬‬
‫ح‬
‫أهداف الضرائب‪:‬‬
‫االة‪،‬انبحت ‪،‬احالت قي حاسه افحاالتاالية‪:‬حح‬
‫‪ -2‬حباالية‪:‬حح‬
‫حححححالتدل ح املدار حاملااليةحالال دالةحالتل يدةحجدجد حاإلم داذحاحلوددب ح الديبحاالعدالعحداةد باتح‪.‬حب دالح‪:‬ح‬
‫االتىاليماداالة ةاحداسبهاداال لااح‪...‬ح‬
‫‪ -1‬حاقتةا ية‪:‬ح‬
‫ححححححيقي حاالتدازنحا قتةا يحديتمحذالكح هحي‪،‬ي ‪:‬حح‬

‫‪- 53 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ -‬محايةح االةةا اتحاالديةيةحبهحبةالعةحاالةةا اتحاةارجيدةحل د‪،‬احضد‪،‬انبح الديبحا سدت ا ح‬

‫اةارج ‪.‬ح‬
‫يعحا ست مارحاسجةوحدذالكحلل انهاحبهحاالة‪،‬انب‪.‬‬ ‫‪ -‬ت‬
‫ح هحاست ماراتحجت‪،‬ى‪.‬ح‬ ‫‪ -‬تدجي حاملدار حا قتةا يةحاملتاهةحإدحاست ماراتحبىيةةاحده‬
‫‪ -‬حاحل حبهحاالعالعحا سدتهاتيةحاحدتدجيد حلدداناحاالد تدلحالا تدارحاحدذالدكحل د‪،‬احضد‪،‬انبح‬
‫االيةح اليبحه وحاالعالعحا ستهاتية‪.‬ح‬
‫‪ -‬حاالتأث ح اليبحاملعتدىحاالىامحالألسدىارح‪.‬حدذالدكحيحهاالدةحاالتةدرمحاحتقددمحاال دالدةحل د‪،‬احضد‪،‬انبح‬
‫اليبحاالعالعحديحهاالةحاالوعا حتقال حاالة‪،‬ي ة‪.‬‬
‫‪- 0‬اجتما ية‪:‬ح‬
‫نحاالة‪،‬انبحت ‪،‬احالتقالي حاالت ادتحلنيحي قاتحاجملتمعحدمحايت احدذالكح هحي‪،‬ي ‪:‬ح‬
‫‪ -‬ل‪،‬احض‪،‬انبح اليبحاالقا ريهح(اسغةياء)حدبعا لحغ حاالقا ريهح(اال ق‪،‬اء)‪.‬ح‬
‫‪ -‬م دداذحهةدديالةحاالةدد‪،‬ي ةح الدديبحاالتىالدديماحداالة د ةاحداسبددهاححبيددثحيعددت ي حبةهدداحاال قدد‪،‬اءح‬
‫داسغةياءح اليبحاالعداء‪.‬ح‬
‫‪ -‬لدد‪،‬احضدد‪،‬انبح الدديبحاالعددالعحاالةددارلحتاال د تانحاحد م دداذحاحلةدديالةحملوال ددةحاالت د تنيحاحجدح‬
‫ب اريعحت ي حاجملتمع‪.‬ح‬
‫‪ -4‬حسياسية‪:‬ح‬
‫نحاالة‪،‬انبحت ‪،‬احالت عنيحاالىاقاتحبعحاال دلحاجملادرلحداالة يقةحداحلد حبةهداح ةد باح‬ ‫ححححح‬
‫ت‪،‬غددبححاال دالددةحيحتقديددةحاالىاقددةحليةهدداحدلددنيح دالددةح"بددا"حللمهدداحخت دداحجدحتالل د حاالةدد‪،‬انبحبىه داحاح‬
‫يح‪.‬ح‬ ‫داالىوسحح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 54 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫القواعد األساسية للضرائب‪:‬‬

‫ححححح بهحاالداضححجنحجيح دالةحيحاالىاملحت ‪،‬احاالة‪،‬انبحالت قي حجه افحتعدىيبح اليهداح‪.‬حدالود ح‬
‫حقدا حجساسيةح ة حلد‪،‬احاالةد‪،‬انبح‬ ‫تتموهحاال دالةحبهحيقي حه وحاسه افحوبحجنحت‪،‬ا‬
‫ده حتاالتاال ‪:‬ح‬
‫ح‪ -1‬قا لحاالى االة‪:‬حح‬
‫ححححححححح يقة د حلهدداحجنحيددتمحتدزيددعحاس دداءحاالةدد‪،‬ي يةح الدديبحاملوال ددنيحلةدددرلح ا الددةاحديددتمحذالددكح‬
‫لت ي ‪:‬ح‬
‫‪ -‬االى االةحاسلقية‪:‬حتىينحبىابالةحاملوال نيحاملت الهنيحيحاالظ‪،‬دفحبىابالةحبت الهة‪.‬ح‬
‫‪ -‬حاالى االةحاال‪،‬جسية‪:‬حتىينحبىابالةحاملوال نيحاملرتال نيحيحاالظ‪،‬دفحبىابالةحخمتال ة‪.‬حح‬
‫ديتمحقيا حاالظ‪،‬دفحلاالةع ةحالالموال نيحدلقاًحالالم ا ئحاالتاالية‪:‬ح‬
‫حج ‪ -‬ب جحاملة ىةحاحل يدةح‪:‬حدهد حاملة ىدةحاملةدالةحالالدهد اتحاإلضداليةحيحاالد ت حاحلاالةد‪،‬انبح‬
‫ميوهحجنحتد‪،‬لطحلاملة ىدةحاحل يدةحالالموالديحاحدلاالتداال حيدتمحبىحابالدةحاملت دالهنيحيحاملة ىدةح‬
‫بىابالةحبت الهةاحدبىابالةحاملرتال نيحيحاملة ىةحبىابالةحخمتال ة‪.‬ححح‬
‫ح ‪ -‬ب جحاملة ىدةحبدهحاالةد‪،‬انبح‪:‬ح دهد حبداحيد لىهاحاملوالديحبدهحاالةد‪،‬انبحودبحجنحتتةاسدبح‬
‫ي‪ ،‬ياًحبعحاملة ىةحاملعتالمةاحلاملوال د نحاالد يهحيعدت ي دنحبدهحاةد باتحاالد حتقد بهاحاال دالدةح‬
‫يح‪.‬‬ ‫وبحجنحي لىداحض‪،‬انبح االيةاحداالىوسح‬
‫جد‪ -‬حاملق رلح اليبحاال لع‪:‬حده حبق رلحاملواليح اليبحاال لعحللاحاالةظ‪،‬ح هحاملةالعحاملت ةد ح‬
‫اليهدداالدداملواليحاالد يحال يد حقد رلح االيددةح الدديبحاالد لعحيتدجددبح اليدح حجنحيد لعحضدد‪،‬ي ةحج الدديباح‬
‫داالىوددسح د يححادياه د حجنحت د حب د جحبددهحه د وحامل ددا ئحيداجه د ح ددىدلةحيحاالت ي د ح‬
‫الالد ددحلح ىلح االدةحتابدةح‪.‬حدالودهحح ميودهح دهحي‪،‬يد حهد وحامل دا ئحاالتد د ح ىلح االدةحمعد يةح‬
‫تعت يعحاإل ارلحاالت ‪،‬يىيةحا تما ح اليهاح ة حل‪،‬احاالة‪،‬انب‪.‬ح‬
‫‪ -2‬قا لحااليقني‪:‬ححح‬
‫يقة حلهاحجنحيتمحي ي حاالة‪،‬انبحل رجةحبدهحاال قدةح دنحبلدا لحجدحييدةحادهد احيوددنح‬
‫هحي‪،‬ي حدضدححاسمظمةحاالة‪،‬ي يةحالو حبهحاملوالديحداإل ارلحاالةد‪،‬ي يةحاححبيدثحيدتمحلهمهداح‬
‫دنحجنحتودنح ‪،‬ضةحالالتأدي حداالت ع حبهحق الهما‪.‬ح‬
‫دياه حجنحااللمداحيحاالةظامحيؤ يح ىلحسدءحت يق حبهحق حاملواليحجدحاإل ارلحاالة‪،‬ي ية‪.‬ح‬
‫ح‬

‫‪- 55 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ح‪ -3‬قا لحاملانمة‪:‬حح‬

‫يقةد حجنحيددتمحامل اال ددةحلد لعحاالةدد‪،‬ي ةحيحجدقداتحيددتانمحبددعح دد‪،‬دفحاملوال دنيحاجي‪:‬حيددتمح‬
‫ح الدديهمحبددهحضدد‪،‬انبحاحب ددالح ة د حهةدددلح‬ ‫اتتيددارحاالدق د حاملةاسددبحالالموال ددنيحالع د ا حاملعددت‬
‫املواليح اليبحامل‪،‬تباحجدح ة حامتهاءحاالعةةحاملااليةحلاالةع ةحالال ‪،‬تات‪.‬حح‬
‫‪ -4‬قا لحا قتةا ‪:‬ح‬
‫يقة حلهاحجنحتوددنحتوداالييحيةدي حاالةد‪،‬ي ةحضد يالةحلاملقارمدةححبةديالتهاحاالود ح ح‬
‫تال أحاال دالةح ىلحل‪،‬احض‪،‬انبح ضالية‪.‬ححح‬
‫‪ -5‬قا لحاالتةعي حلنيحاسه اف‪:‬ح‬
‫يقةدد حلهدداحجنح حتتىدداراحجهدد افحاالةدد‪،‬انبحبددعحلىةددهاحاحب ددال‪:‬حجنح حت دد‪،‬احاال دالددةح‬
‫عحاإلمتاهحاحملال ‪.‬ح‬ ‫ض‪،‬انبح اليبحاالةا راتحالال ةدلح اليبحاسبدالاديحم سحاالدق حت‬
‫‪ -6‬قا لح بواميةحاالت ي ‪:‬ح‬
‫يقة حلهاحجنحتودنحاالة‪،‬ي ةحمموهحت يقهاح اليبحاملوال نيحبهحاالةاهيةحاالىمالية‪.‬حهيثح‬
‫حي االغحلها‪.‬‬
‫‪ -7‬قا لحا ستق‪،‬ار‪:‬ح‬
‫يقة حلهاحجنحتودنحجهوامحاالةظامحاالة‪،‬يوحثالتةح حتتل حلةددرلحبتود‪،‬رلحجتىد حبدهح‬
‫االةىبح اليبحاملواليحباهقةحتى يات ‪.‬حح‬
‫‪ -8‬قا لحامل‪،‬دمة‪:‬ح‬
‫يقة حلهاحجنحيعا حاالةظامحاالة‪،‬يوح الديبحزيدا لحهةديالةحاالةد‪،‬ي ةحاحجي‪:‬حجمدح حتالمداحزا ح‬
‫اال د ت حاالقدددب حزا تحهةدديالةحاالةدد‪،‬ي ةحداالىوددسح د يحاحجيحجنحهةدداكح اقددةحي‪ ،‬ي دحةحلددنيح‬
‫اال ت حاالقدب حدهةيالةحاالة‪،‬انب‪.‬ححح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 56 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫تدريبات الفصل األول‬

‫التدريب األول‪:‬‬
‫اخرت اإلجابة الصحيحة من اإلجابات التالية املعطاة لكل فقرة من الفقرات التالية‪:‬ح‬
‫‪ -1‬حتىتربحاالة‪،‬ي ة‪:‬ح‬
‫حححححج‪ -‬حترباحجدحه ةح ىلحاال دالة‪.‬حححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حاقت ااح ج اريحبهحاسل‪،‬ا حالال دالة‪.‬ح‬
‫حححححجد‪ -‬ح ا ل‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح دحت ‪،‬يعحمسادي‪.‬حح‬
‫‪ -2‬ح بهحجه افحاالة‪،‬ي ةحا جتما ية‪:‬ح‬
‫حححححج‪ -‬حاحل حبهحاالت ادتحلنيحاال تدل‪.‬حححححححححححححححححح ‪ -‬حزيا لحاالةمدحا قتةا ي‪.‬ححححح‬
‫حححححجد‪ -‬حتدجي حا ست مارحدت ي حسياسةحاقتةا يةحلة ةحب القة‪.‬حح‬
‫يعحاملىاباتحلنيحاال دل‪.‬ح‬ ‫حححححح ‪ -‬حت‬
‫‪ -3‬حبهحلنيحتةان حاالة‪،‬ي ةحجمها‪:‬ح‬
‫حححححج‪ -‬حاليسحهلاحبقال ح اليبحاإلياذ‪.‬حححححححححححححححححححح ‪ -‬حاليسحهلاحم ىاًح اباً‪.‬ح‬
‫ححححجد‪ -‬اليسحهلاحبقال ح اليبحدج حاةةدا‪.‬ححححححححححح ‪ -‬حهلاحبقال حميوهحي ي و‪.‬ح‬
‫‪ -4‬حبهحقدا حاالة‪،‬ي ةحاجلي ل‪:‬ح‬
‫ححححج‪ -‬حاالى االةاحداملانمةادااليقنياحدا قتةا ‪.‬حححححح ‪ -‬حزيا لحاحلةيالة‪.‬ح‬
‫حححجد‪ -‬حاالى االةحا جتما ية‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حاسبدالحاحلالحاال ي ة‪.‬حح‬
‫‪5‬حبهحجهمحبةارفحاالة‪،‬ي ة‪:‬ح‬
‫حححج‪ -‬حاإلم اذح اليبحاالتىاليمحداالة ةحلقط‪.‬ححححححححححححححح ‪ -‬حاالة قاتحاالىابةحالال دالة‪.‬ح‬
‫ححجد‪ -‬حاإلم اذح اليبحر اياحاال دلحاسجة ية‪.‬حححححححححححححححح ‪ -‬حاإلم اذح اليبحاسبهحلقط‪.‬ح‬
‫‪ -6‬حيقة حلقا لحامل‪،‬دمة‪:‬ح‬
‫حححج‪ -‬حاالىاقةحاال ‪ ،‬يةحلنيحهةيالةحاالة‪،‬ي ةحداال ت حاالقدب ‪.‬ح‬
‫ححح ‪ -‬حاالىاقةحاالىوعيةحلنيحهةيالةحاالة‪،‬ي ةحداال ت حاالقدب ‪.‬ح‬
‫ححجد‪ -‬حاالىاقةحلنيحلهمحاملوال نيحداالت ي حاالىمال ‪.‬حح‬
‫ححح ‪ -‬حاالىاقةحلنيحهةيالةحاالة‪،‬ي ةحدتواالييحاحلةدلح اليها‪.‬ححححح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 57 -‬‬
‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ح‪ -7‬ح بهحجه افحاالة‪،‬ي ةحاالعياسية‪:‬ح‬

‫يعحاالتىاب حبعحاال دلحاجملادرلحداالة يقة‪.‬حح‬ ‫حححج‪ -‬حت‬
‫يعحاالتىاب حبعحاال دلحاال ق ل‪.‬ح‬ ‫حح ‪ -‬حت‬
‫ححجد‪ -‬حاحل حبهحاالتىاب حبعحاال دلحاال ق ل‪.‬حححححححححح ‪ -‬حت ي حقدامنيحاملؤسعاتحاملااليةح‬
‫‪ -8‬ح ذاحتىاراحقامدنحض‪،‬يوحبعحجسا حصاسوحللم حيتمحت ي ‪:‬ح‬
‫ححج‪ -‬حاالقامدنحاالة‪،‬يوح اليبحاسسا حاحملاسو‪.‬حح‬
‫ح ‪ -‬حاسسا حاحملاسوح اليبحاالقامدنحاالة‪،‬يو‪.‬ح‬
‫رت ‪.‬حح‬ ‫حجد‪ -‬حاسسا حاحملاسوحداالقامدنح اليبحهعا حاجلهةحاال حج‬
‫‪.‬‬ ‫حح ‪ -‬حيرتكحالالهي ةحاالقةانيةحي حجيهماحي‬
‫‪ -9‬ح بهحجهمحاس مالحاال حتقدمحلهاحاإل ارلحاالتة ي ية‪:‬ح‬
‫ححا‪ -‬حلاحاملةاز اتحل نيحاملوال ني‪.‬حح‬
‫حح ‪ -‬حي ي ح ج‪،‬اءاتحتق يمحاإلق‪،‬اراتحاالة‪،‬ي يةحدل ةهاحدتق ميها‪.‬ح‬
‫ارحاسمظمةحداالت ‪،‬يىاتحاالة‪،‬ي ية‪.‬ححححححح ‪ -‬حي ي حسى‪،‬حاالة‪،‬ي ة‪.‬‬ ‫ححجد‪ -‬ح‬
‫ح‬
‫التدريب الثاني‪:‬‬
‫اذت‪،‬حبقدباتحاالةظامحاالة‪،‬يواحبعحاال‪،‬سمحداال ‪،‬ححملهامحت حبةها‪.‬ح‬

‫التدريب الثالث‪:‬‬
‫‪،‬فحاالة‪،‬ي ةاد ‪،‬فحاال‪،‬سماحده حاال ‪،‬ذحليةهما‪.‬ح‬
‫التدريب الرابع‪:‬‬
‫‪،‬فحاالة‪،‬ي ةاداذت‪،‬تةانةها‪.‬ح‬

‫التدريب اخلامس‪:‬‬
‫قا لحاالى االةح ه ىحاالقدا حاسساسيةحالالة‪،‬ي ةاحال‪،‬ههاحلاالت ةي ‪.‬‬

‫‪- 58 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫الفصل الثاني‪ :‬وعاء الضريبة وطرق حتديده وسعر الضريبة‬

‫ي‪،‬تةحه احاال ة ح اليبحاالد اءحاالة‪،‬يواداالةظ‪،‬ياتحاال حيوم احداال ‪،‬ذحاال حي ح‬
‫االد اءادليانحسى‪،‬حاالة‪،‬ي ةاحدتي يةحاهتعالها‪.‬ح‬
‫أوالً‪:‬وعاء الضريبة‪:‬‬
‫تعريفه‪:‬ح‬
‫يىدد‪،‬فحاالد داحءحلأمدد حاملددا لحجدحاملددالحجدحاال ددر حاةاض دعححالالةدد‪،‬ي ةاحبددعحضدد‪،‬درلحتدددال‪،‬ح‬
‫االىةة‪،‬حاالةبينحهل احاالد اءاحدلاالتاال حت ‪،‬احاالة‪،‬ي ةح اليبحاسل‪،‬ا حلة‪،‬فحاالةظ‪،‬ح ماحميالودم ح‬
‫بهحجبدالاجدحت د‪،‬اح الديبحاالد ت حاالةداتاجحبدهحاالىمد حاجدحاالد ت حاالةداتاجحبدهحرج حاملدالحاجدحاالد ت ح‬
‫االةاتاجحبهحاالىم حدرج حاملالحبىاً‪.‬حدلةاءًح الي حميودهحجنحيوددنحاالد ت ححهددحاالد داءحاالد يحميودهح‬
‫تى‪،‬ي ةحي قاًحالالةظ‪،‬يةحاملعتر بةحالقياس ‪.‬ح‬
‫لهةاكحمظ‪،‬يتانحيومانحقيا حاال ت حهما‪:‬ح‬
‫ححححححج‪ -‬حمظ‪،‬يةحاإلث‪،‬اء‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حمظ‪،‬يةحاملة ر‪.‬ح‬
‫ح‬
‫أ‪ -‬نظرية اإلثراء‪:‬‬
‫تىدد‪،‬فحاال د ت حلأم د ح‪:‬حاالةي دا لحيحاال دد‪،‬دلحاال د حه د ث حالالموالدديحيحمهايددةحاال ددرتلحاحبقارمددةح‬
‫لقيمتهاحيحجدلحاال رتلحبقدبةحلاالقيمةحاحلاالية‪.‬ح‬
‫مثال‪:‬‬
‫م ‪،‬احجنحجه حاملوال نيحتام حث‪،‬دت ح‪2,333,333‬حريالحيحل ايةحاالىامحبقدبدةحلاالقيمدةح‬
‫حث‪،‬دت ح‪2,533,333‬حريالحيحمهايةحاالىام‪.‬ح‬ ‫احلااليةاحثمحج‬
‫‪233,3333‬حل ايةحاالىامح دددددددددددددددددددددددددددددددددددددددددددددددددددددددددددددددددح‪2,533,333‬حمهايةحاالىامح‬
‫ماه حجنحاالد اءحاةاضعحالالة‪،‬ي ةحدلقاًحهل وحاالةظ‪،‬يةح‪533,333‬حريالح‬

‫‪- 59 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫خصائص الدخل‪:‬‬
‫اال ت حهدحاالةيا لحيحاال ‪،‬دلحاال حه ث حلنيحقانم حامل‪،‬تةحاملاال حال رتتنيحخمتال تني‪.‬ح‬
‫داال ت حتماحهدحبى‪،‬دفحيةتاجحبه‪:‬ح‬
‫‪ -‬حاالة ا حاس ال ح( اسساس حجدحاال‪،‬نيع )حاال يحجقيم حاملة ألحبهحججال ‪.‬حح‬
‫حيودددنح تالددهاحبددهحاالة ددا حاال‪،‬نيعدد حاحيددتمح ددهحي‪،‬يدد ح‬ ‫مثــال‪:‬حلدد‪،‬تةحاالةقدد حاجلمددحا‬
‫اإليدد‪،‬ا اتحاحملةددالةحمتي ددةحاة د باتحاملق بددةحبددهحاال دد‪،‬تةحالالمعددت ي يهح(قيمددةحاالت د ات‪،‬ح‬
‫داالةق )‪.‬ح‬
‫حالالمة أل‪:‬حجيحاال ت حاالةاتاجح هح مالياتح حت ت حيح يارحاالة ا حاال‪،‬نيع ح‬ ‫‪ -‬االة ا حاال ‪،‬‬
‫جدحاسساس حالالمة ألحدتأت حلو حاالتو‪،‬ارحجدحا متظام‪.‬حح‬
‫حل ‪،‬اءحجراحدتقدمحلتأج هداحلدلنحاالد ت ححاملت ةد ح‬ ‫مثال‪ :‬ة حت و‪،‬حل‪،‬تةحاالةق حاجلما‬
‫الي حيىتربح ت حبتو‪،‬رحدبةتظمحدالوهح حي‪،‬ت طحلاالة ا حاسساس حالال ‪،‬تة‪.‬ح‬
‫‪ -‬اال ت حاالىداراح‪:‬حجيحاالد ت حاالةداتاجح دهح ماليداتح ارضدةح(غد حبتود‪،‬رلح)ح حتد ت حيحم داذح‬
‫االة ا حاسساس حالال ‪،‬تة‪.‬ح‬
‫مثال‪:‬حليعح ه ىحاحلالاتحه الغح‪53,333‬حريالاحد ايحقيمت حاال لرتيةحتام ح‪53,333‬حريالحح‬
‫حللم حهق ح تاًح ارض ًاحق رلح‪03,333‬حريال‪.‬ح‬
‫ح دلاالتاال حللنحه وحاالةظ‪،‬يةحتأ ت حجبميعحاال تدلحاالعالقة‪.‬ح‬
‫ب‪ -‬نظرية املصدر‪:‬‬
‫تىد‪،‬فحاالد ت ح‪:‬ح تد حمدداتاجحمقد يحجدحقالد حالالتقد ي‪،‬حلدداالةقد ححيةد ح اليد حاملوالدديحلةد ةح‬
‫دريةحدبةتظمةحبهحبة رحقال حالال قاءحتالحب لحبىيةة‪.‬ح‬
‫تةان حاال ت ‪:‬ح‬
‫‪ - 2‬ماتاجحمق ي‪:‬حميوهحقياس حمق اً‪.‬ح‬
‫‪ - 1‬اال درية‪:‬حجيحتو‪،‬ارحاال ت حلةدرلحبةتظمةحللاحاالةظ‪،‬ح هحلرتاتحتو‪،‬ارها‪.‬ح‬
‫‪ - 0‬ث اتحاملة ر‪:‬حبعتم‪،‬حمل لحيديالةح اليبحهاالت حاإلمتاجيةحتمة رحالال ت ‪.‬ح‬
‫‪ - 4‬امل لحاالةبةية‪:‬حيتمحقيا حاال ت حتالحب لحزبةيةحبىيةةحداليسحيححلظةحبىيةة‪.‬ح‬
‫دلةاءًح الي حللنحه وحاالةظ‪،‬يةح حتىرتفحلاال تدلحاالى‪،‬ضيةحد احت‪،‬تةح اليبحاال تدلحاالةاجتةحبه‪:‬ح‬
‫ا حاملههحاحل‪،‬ل‪.‬ح‬ ‫‪ - 2‬االىم ‪:‬حتاال ت حاالةاتاجحبهحاال‪،‬داتبحداسجدراحدجرلاححج‬
‫‪ - 1‬است مارحرج حاملال‪:‬حتاال ت حاالةاتاجحبهحا ست مارحيحاال ‪،‬تاتحاملعاهمة‪.‬ح‬
‫‪- 60 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ - 0‬است مارحرج حاملالحداالىم ‪:‬حدهدحاال ت حاالةاتاجح هحاست مارحرج حاملدالحداالىمد حبىداًحب دالح‪:‬ح‬
‫ا حاملؤسعاتحاال ‪ ،‬يةحيقدبدنحللم اءحاملؤسعةحداالىم حلهاحدلاالتاال حيودنحاال ت حمداتاجح‬ ‫ج‬
‫هحي‪،‬ي حاست مارحرج حاملالحداالىم ‪.‬ح‬
‫مثال‪:‬‬
‫جه حاملوال نيحلالغح تال ح‪2,413,333‬حريالحت ةيال حتاالتاال ‪:‬‬
‫‪553,333‬حريال‬ ‫‪ -‬حاال ت حبهحاالة ا حاال‪،‬نيع ‪.‬ححححححححححححححححححح‬
‫‪253,333‬حريال‬ ‫‪.‬‬ ‫‪ -‬حاال ت حبهحاالة ا حاال ‪،‬‬
‫‪133,333‬حريال‬ ‫‪ -‬حجرلاححدبواسبحرج حباالية‪.‬‬
‫‪213,333‬حريال‬ ‫‪ -‬حتىدياحبهحل‪،‬تةحاالتأبني‪.‬حح‬
‫املطلوب‪:‬حي ي حاال ت حدلقاًحالةظ‪،‬ي حاإلث‪،‬اءحداملة ر‪.‬ح‬
‫احلل‪:‬‬
‫اال ت حدلقاًحالةظ‪،‬يةحاإلث‪،‬اءح=حمجيعح بداحهةد ح اليد حاملوالديحبدهح تددلحرنيعديةحجدحبتود‪،‬رلحجدح‬
‫ارضة‪.‬ح‬
‫=حاال ت حبهحاالة ا حاال‪،‬نيع ح‪+‬حاال ت حبدهحاالة دا حاال ‪ ،‬د ح‪+‬حجرلداححدبواسدبحرج حبحااليدةحح‪+‬ح‬
‫تىديةاتحبهحل‪،‬تةحاالتأبنيح‬
‫=ح‪553,333‬ح‪213,333+133,333+253,333+‬ح=ح‪2,413,333‬حريال‪.‬ح‬
‫اال ت حدلقاًحالةظ‪،‬يةحاملة ر=حمجيعحاال تدلحباح احاال تدلحاالىارضة‪.‬ح‬
‫ح‬ ‫=حاال ت حبهحاالة ا حاال‪،‬نيع ح‪+‬حاال ت حبهحاالة ا حاال ‪،‬‬
‫=ح‪5537333‬ح‪+‬ح‪253,333‬ح=ح‪2,233,333‬حريال‪.‬ح‬
‫ثانياً طرق حتديد الوعاء‪:‬‬
‫هةاكح لحي‪،‬ذحالت ي حد اءحاالة‪،‬ي ةحدجهمهاحباحيال ‪:‬ح‬
‫‪- 2‬اإلق‪،‬ارحاملق محبهحاملوال ني‪:‬حدسدفحمت ‪،‬ذحهل احيحاالده لحاال اال ة‪.‬ح‬
‫‪- 1‬االتق ي‪،‬حاجلةاي‪:‬حيحهاالةح محدجد حس اتحصاس يةحيتمحا تما ح اليهاحللمد حيدتمحاالال ددءح‬
‫ىلحاالتق ي‪،‬حاجلةاي‪.‬ح‬
‫‪- 0‬االتق ي‪،‬ح اليبحجسا حاالىاقاتحداملظه‪،‬حاةارج ‪:‬حده حت‪،‬تةح اليبحبظه‪،‬حاملوالي‪.‬ح‬
‫‪- 4‬االتق د ي‪،‬حاإل اريحامل الدد‪:،‬حتقدددمحاإل ارلحاالةدد‪،‬ي يةحلتق د ي‪،‬ح ت د حاملوالدديحب ددالحتق د ي‪،‬حقيمددةح‬
‫وارحاسراض حاالةرا ية‪.‬ح‬
‫‪- 61 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ثالثاً سعر الضريبة‪:‬‬

‫سددى‪،‬حاالةدد‪،‬ي ة‪:‬ح ده د حاالةع د ةحامل ديددةحاال د حيددتمحضدد‪،‬لهاحيحاالد دداءحالالد دددلح ىلحاالةدد‪،‬ي ةح‬
‫املعت قةح اليبحاملواليح لىهااده ح اليبحثاثةحجلوال‪.‬ح‬
‫‪ -2‬حاالعى‪،‬حاالةعو‪.‬حححححححححححححححح‪ -1‬حاالعى‪،‬حاالتةازال ‪.‬حححححححححححححححححححح‪ -0‬حاالعى‪،‬حاالتةا ي‪.‬حح‬
‫‪- 2‬السعر النسيب ‪:‬‬
‫ده حل‪،‬احسى‪،‬حثال حيح درلحمع ةحب ديةح اليبحاالد اءحبهماحتانحه م حلاالةع ةحاملقت ىةح‬
‫ثالتةح حتتل حلتل حاالد اء‪.‬ح‬
‫مثال‪:‬‬
‫حاال‪،‬محهح‪43,333‬حريالاحتاال ح‬ ‫تانحهةاكحثاثةحجد يةحالو حبهحما ‪،‬ح‪433‬حريالاح‬
‫‪433,333‬حريال‪.‬حدتانحسى‪،‬حاالة‪،‬ي ةح‪%13‬ح اليبحاالد اء‪.‬حللنحبق ارحاالة‪،‬ي ةح اليبحاالد داءحتمداح‬
‫يال ‪:‬ح‬
‫بق ارحاالة‪،‬ي ةح=ح‬ ‫سى‪،‬ح‬ ‫االد اءح‬ ‫املواليح‬
‫االد اءح×حسى‪،‬حاالة‪،‬ي ةح‬ ‫االة‪،‬ي ةح‬
‫‪53‬حريالح‬ ‫‪13‬ح‪%‬ح‬ ‫‪433‬حريالح‬ ‫ما ‪،‬‬
‫‪6,333‬حريالح‬ ‫‪13‬ح‪%‬ح‬ ‫‪03,333‬حريالح‬ ‫حاال‪،‬محهح‬
‫‪53,333‬حريالح‬ ‫‪13‬ح‪%‬ح‬ ‫‪433,333‬حريالح‬ ‫تاال ح‬
‫مميةاتها‪:‬ح‬
‫حاال عايةحلاالةع ةحالو حبهحاملواليحداإل ارلحاالتة ي ية‪.‬ح‬
‫يدلها‪:‬ح‬
‫مح االتهاحسمهاحملحتأت حه جحبق رلحاملواليحاالتوالي ي حاملتةاسد ةحبدعحب د جحاملة ىدةح‬
‫ا حاال تدلحاالىااليةح حتؤث‪،‬ح اليهمحبق ارحاالة‪،‬ي ةحاال حيدتمح لىهداحبقارمدةح‬ ‫احل يةحالال ت احلأ‬
‫ا حاال تدلحاملةر ةةحاال يحيىتربدنحباحي لىدم حبهحض‪،‬ي ةحبهمحلاالةع ةحال تدهلم‪.‬ح‬ ‫لأ‬
‫ح‬
‫‪- 1‬السعر التنازلي‪:‬‬
‫االعى‪،‬حيتل حت ىاًحالالتل حيحاالد اءحامل ‪،‬داح الي حاالة‪،‬ي ةحدذالكحل و حتةازال اديةقعدمح ىلح‬
‫قعمني‪:‬ح‬
‫ححححا‪ -‬حتةازال حلاال ‪،‬انح‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حتةازال حلاال ات‪.‬ح‬

‫‪- 62 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ا‪ -‬التنازلي بالشرائح‪:‬‬

‫يقعمحد اءحاملواليح ىلحججدةاءحجدحلد‪،‬انححادتد حلد‪،‬حيةحختةدعحالعدى‪،‬حبىدنيحيتد رهحيح‬
‫ا خن ااحلاالت رهحيحاال ‪،‬انح‪.‬ح‬
‫مثال‪:‬‬
‫ال‪،‬احيحامل الحاالعال حجنحسى‪،‬حاالة‪،‬ي ةحتانحتةازالي ًاحلاال ‪،‬انححتاالتاال ‪:‬ح‬
‫‪،‬حد حيت ادزح‪267333‬حريال‪.‬ح‬ ‫‪%03‬ح اليبحاجلةءحبهحاالد اءحاال يحيةي ح هح‬
‫‪%13‬ح اليبحاجلةءحبهحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪26,333‬حد حيت ادزح‪06,333‬حريال‪.‬ح‬
‫‪%23‬ح اليبحاجلةءحبهحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪06,333‬حد حيت ادزح‪66,333‬حريال‪.‬ح‬
‫ح‪%5‬ح اليبحاجلةءحبهحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪66,333‬حريال‪.‬ح‬
‫املطلوب‪:‬حهعا حاالة‪،‬ي ةحاملعت قةح اليبحاملوال ني‪.‬ح‬
‫احلل‪:‬‬
‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةح اليبحاملواليحما ‪،‬ح=ح‪433‬ح×ح‪%03‬ح=ح‪213‬حريال‪.‬ح‬
‫حاال‪،‬محهحيتمحي ي هاحلاال ‪،‬انححتماحيال ‪:‬ح‬ ‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةح اليبحاملواليح‬
‫‪،‬ح)ح=ح‪26,333‬ح×ح‪%03‬ح=ح‪4,533‬حريال‪.‬ح‬ ‫اال ‪،‬حيةحاسدىلح=ح(‪26,333‬ح–ح‬
‫اال ‪،‬حيةحاال اميةح=ح(‪03,333‬ح–ح‪)267333‬ح=ح‪24,333‬ح×ح‪%13‬ح=ح‪17533‬حريال‪.‬ح‬
‫حاال‪،‬محهحححححححححححححححححححححححححححححح دددددددددددددددددددددح‪77633‬حريال‪.‬ح‬ ‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةح اليبحاملواليح‬
‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةح اليبحاملواليحتاال حيتمحي ي هاحلاال ‪،‬انححتماحيال ‪:‬ح‬
‫‪،‬ح)حح=ح‪26,333‬ح×ح‪%03‬حح=ح‪4,533‬حريال‪.‬ح‬ ‫اال ‪،‬حيةحاسدىلح=ح(‪26,333‬ح–ح‬
‫اال ‪،‬حيةحاال اميةح=ح(‪06,333‬ح–ح‪)267333‬ح=ح‪13,333‬ح×ح‪%13‬ح=ح‪4,333‬حريال‪.‬ح‬
‫اال ‪،‬حيةحاال اال ةح=ح(‪66,333‬ح–ح‪)067333‬ح=ح‪03,333‬ح×ح‪%23‬ح=ح‪0,333‬حريال‪.‬ح‬
‫اال ‪،‬حيةحاال‪،‬الىةحث حاملت ق حبهحاالد اءح=ح‪433,333‬ح‪ -‬ح(‪26,333‬ح‪+‬ح‪13,333‬ح‪)037333+‬ح=ح‬
‫ح‪004,333‬ح×ح‪%5‬ح=ح‪26,733‬حريال‪.‬ح‬
‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةح اليبحاملواليحتاال (‪4,533‬ح‪+‬ح‪4,333‬ح‪+‬ح‪+0,333‬ح‪15,533=)26,733‬حريال‪.‬ح‬
‫التنازلي بالفئات‪:‬‬
‫يتمحي ي حجسدىارحتةازاليدةحال داتحصد لاحلىةد حدقدداحد داءحاالةد‪،‬ي ةحيحل دةحبىيةدةحلدلنح‬
‫تاب حاالد اءحخيةعحالالعى‪،‬حاحمل حهل وحاال ةحل دنحتقعيم ح ىلحجةي اتحجدحل‪،‬انح‪.‬ح‬
‫ح‬

‫‪- 63 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫مثال‪:‬‬
‫الدحل‪،‬احيحامل الحاالعال حجنحسى‪،‬حاالة‪،‬ي ةحتانحتةازالياًحلاال اتحتاالتاال ‪:‬ح‬
‫‪،‬حد حيت ادزح‪267333‬حريال‪.‬ح‬ ‫‪%03‬ح اليبحاالد اءحاال يحيةي ح هح‬
‫‪%13‬ح اليبحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪26,333‬حد حيت ادزح‪06,333‬حريال‪.‬ح‬
‫‪%23‬ح اليبحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪06,333‬حد حيت ادزح‪66,333‬حريال‪.‬ح‬
‫‪%5‬ح اليبحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪66,333‬حريال‪.‬ح‬
‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةح اليبحاملواليحما ‪،‬ح=ح‪433‬ح×ح‪%03‬ح=ح‪213‬حريال‪.‬ح‬
‫حاال‪،‬محهح=ح‪03,333‬ح×ح‪%13‬ح=ح‪6,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةح اليبحاملواليح‬
‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةح اليبحاملواليحتاال ح=ح‪433,333‬ح×ح‪%5‬ح=ح‪13,333‬حريال‪.‬ح‬
‫مميزاتها‪:‬‬
‫ت عحاالىم حاجلا حاال يحيدؤ يح ىلحزيدا لحاحالة دا حا قتةدا يحادهد اححلد دروحسديؤ يح ىلح‬
‫تال حاالتدازنحا قتةا يحيحاجملتمعحتو ‪.‬ح‬
‫عيوبها‪:‬‬
‫االتةازال حلاال ‪،‬انححيىتربحغد ح دا لحاحسنحج د ا حاسد يدةحاالىااليدةحيد لىدنحضد‪،‬ي ةحقاليالدةح‬
‫ا حاسد يدةحاملةر ةدةح‬ ‫لاالةع ةحملق رتهمحاالتوالي ي حدبة ىتهمحاحل يةادلاالىوسحلاالةع ةحس‬
‫ي لىدنحض‪،‬ي ةح االيةحرغمحبق رتهمح اليبحاال لعحدبة ىتهمحاحل يةحجق ‪.‬ح‬
‫جبدداحلاالةع د ةحالالتةددازال حلاال دداتحيىتددربحجسددجحجلددوالحجسددىارحاالةدد‪،‬ي ةحسنحاالد دداءحيقددعحيح‬
‫ل اتحجق حبهحماهيةحسى‪،‬حاالة‪،‬ي ة‪.‬ح‬
‫‪ -0‬السعر التصاعدي‪:‬‬
‫االعى‪،‬حيتل حت ىاًحالالتل حيحاالد اءحامل ‪،‬داح الي حاالة‪،‬ي ةحدذالكحل و حتةا ياديةقعمح ىلحقعمني‪:‬ح‬
‫ححححححا‪ -‬حتةا يحلاال ‪،‬انح‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حتةا يحلاال ات‪.‬ح‬
‫ا‪ -‬التصاعدي بالشرائح‪:‬‬
‫يقعمحد اءحاملوالديح ىلحججدةاءحجدحلد‪،‬انححتد حلد‪،‬حيةحختةدعحالعدى‪،‬حبىدنيحيتد رهحيحا رت دااح‬
‫لاالت رهحيحاال ‪،‬انح‪.‬ح‬

‫‪- 64 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫مثال‪:‬‬
‫ال‪،‬احيحامل الحاالعال حجنحسى‪،‬حاالة‪،‬ي ةحتانحتةا ي ًاحلاال ‪،‬انححتاالتاال ‪:‬ح‬
‫‪،‬حد حيت ادزح‪267333‬حريال‪.‬ح‬ ‫‪%5‬ح اليبحاجلةءحبهحاالد اءحاال يحيةي ح هح‬
‫‪%23‬ح اليبحاجلةءحبهحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪26,333‬حد حيت ادزح‪06333‬حريال‪.‬ح‬
‫‪%13‬ح اليبحاجلةءحبهحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪06,333‬حد حيت ادزح‪66,333‬حريال‪.‬ح‬
‫‪%03‬ح اليبحاجلةءحبهحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪66,333‬حريال‪.‬ح‬
‫املطلوب‪:‬حهعا حاالة‪،‬ي ةحاملعت قةح اليبحاملوال نيح‪.‬ح‬
‫احلل‪:‬‬
‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةح اليبحاملواليحما ‪،‬ح=ح‪433‬ح×ح‪%5‬ح=ح‪13‬حريال‪.‬ح‬
‫حاال‪،‬محهحيتمحي ي هاحلاال ‪،‬انححتماحيال ‪:‬ح‬ ‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةح اليبحاملواليح‬
‫‪،‬ح)ح=ح‪26,333‬ح×ح‪%5‬ح=ح‪533‬حريال‪.‬ح‬ ‫اال ‪،‬حيةحاسدىلح=ح(‪26,333‬ح–ح‬
‫اال ‪،‬حيةحاال اميةح=ح(‪03,333‬ح–ح‪)267333‬ح=ح‪24,333‬ح×ح‪%23‬ح=‪27433‬ريال‪.‬ح‬
‫حاال‪،‬محهحححححححححححححححححححححححححححح دددددددددددددددددددددح‪1,133‬حريال‪.‬ح‬ ‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةح اليبحاملواليح‬
‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةح اليبحاملواليحتاال حيتمحي ي هاحلاال ‪،‬انححتماحيال ‪:‬ح‬
‫‪،‬ح)ح=ح‪26,333‬ح×ح‪%5‬ح=ح‪533‬حريال‪.‬ح‬ ‫اال ‪،‬حيةحاسدىلح=ح(‪26,333‬ح–ح‬
‫اال ‪،‬حيةحاال اميةح=ح(‪06,333‬ح–ح‪)267333‬ح=ح‪13,333‬ح×ح‪%23‬ح=ح‪1,333‬حريال‪.‬ح‬
‫اال ‪،‬حيةحاال اال ةح=ح(‪66,333‬ح–ح‪)067333‬ح=ح‪03,333‬ح×ح‪%13‬ح=ح‪6,333‬حريال‪.‬ح‬
‫اال ‪،‬حيةحاال‪،‬الىةحث حاملت ق حبهحاالد اءح=ح‪433,333‬ح‪ -‬ح(‪26,333‬ح‪+‬ح‪13,333‬ح‪)037333+‬ح=حح‬
‫‪004,333‬ح×ح‪%03‬ح=ح‪233,133‬حريال‪.‬ح‬
‫االةدد‪،‬ي ةحاملعددت قةح الدديبحاملوالدديحتاالدد ح(‪533‬ح‪+‬ح‪1,333‬ح‪+‬ح‪+6,333‬ح‪235,333=)2337133‬ح‬
‫ريال‪.‬ح‬
‫ب‪ -‬التصاعدي بالفئات‪:‬‬
‫يتمحي ي حجسىارحتةا يةحال اتحص لاحلىة حدقداحد اءحاالةد‪،‬ي ةحيحل دةحبىيةدةحلدلنح‬
‫تاب حاالد اءحخيةعحالالعى‪،‬حاحمل حهل وحاال ةحل دنحتقعيم ح ىلحجةي اتحجدحل‪،‬انح‪.‬ح‬

‫‪- 65 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫مثال‪:‬‬
‫الدحل‪،‬احيحامل الحاالعال حجنحسى‪،‬حاالة‪،‬ي ةحتانحتةا ياًحلاال اتحتاالتاال ‪:‬ح‬
‫‪،‬حد حيت ادزح‪267333‬حريال‪.‬ح‬ ‫‪%5‬ح اليبحاالد اءحاال يحيةي ح هح‬
‫‪%23‬ح اليبحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪26,333‬حد حيت ادزح‪06333‬حريال‪.‬ح‬
‫‪%13‬ح اليبحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪06,333‬حد حيت ادزح‪66,333‬حريال‪.‬ح‬
‫‪%03‬ح اليبحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪66,333‬حريال‪.‬ح‬
‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةح اليبحاملواليحما ‪،‬ح=ح‪433‬ح×ح‪%5‬ح=ح‪13‬حريال‪.‬ح‬
‫حاال‪،‬محهح=ح‪03,333‬ح×ح‪%23‬ح=ح‪0,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةح اليبحاملواليح‬
‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةح اليبحاملواليحتاال ح=ح‪433,333‬ح×ح‪%03‬ح=ح‪213,333‬حريال‪.‬ح‬
‫دميوهحتالري حمتاناجح اال ‪،‬ذحاالعالقةحلاجل دلحاالتاال ‪:‬ح‬

‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةح‬ ‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةح‬ ‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةح‬ ‫املواليح‬
‫اليبحاملواليحتاال ح‬ ‫اليبحاملواليح‬ ‫اليبحاملواليحما ‪،‬ح‬ ‫مداحاالة‪،‬ي ةح‬
‫اال‪،‬محهح‬
‫‪537333‬ح‬ ‫‪67333‬ح‬ ‫‪53‬ح‬ ‫اسسىارحاالةع يةح‬
‫‪157533‬ح‬ ‫‪77633‬ح‬ ‫‪213‬ح‬ ‫تةازال حلاال ‪،‬انحح‬
‫‪137333‬ح‬ ‫‪67333‬ح‬ ‫‪213‬ح‬ ‫تةازال حلاال اتح‬
‫‪2357333‬ح‬ ‫‪17133‬ح‬ ‫‪13‬ح‬ ‫تةا يحلاال ‪،‬انحح‬
‫‪213,333‬ح‬ ‫‪07333‬ح‬ ‫‪13‬ح‬ ‫تةا يحاال اتح‬

‫مميزات األسعار التصاعدية‪:‬‬

‫ياه حبهحاجل دلحج اوحجنحاالعى‪،‬حاالتةا يحهددحاالدضدعحاالد يححيقد حجت د‪،‬ح االدةحاح‬
‫هيثحاسل‪،‬ا حذددحاسد يةحاملةر ةةحجيحبق رتهمحاالتوالي ي حدبة ىتهمحاحل يةحبةر ةةحي لىدنح‬
‫ض‪،‬ي ةحجق اجباحاسل‪،‬ا حذددحاسد يةحامل‪،‬ت ىةحي لىدنحض‪،‬ي ةحجترباحدلاالتاال حبىظمحاالد دلحدبدهح‬
‫حاالتةا يحلاال ‪،‬انححسالقاً‪.‬ح‬ ‫ضمةهمحاملمالوةحت‬

‫‪- 66 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫عيوبها‪:‬‬
‫ق د حيقتدد حهددالةحاالىمدد حدامل ددال‪،‬لحدزيددا لحاالدد ت حاسنحاجلددةءحاستددربحبددهح تالدد حيدد هبح‬
‫الالة‪،‬انبحدذالكح رت ااحسى‪،‬حاالة‪،‬ي ة‪.‬ح‬
‫لاإلضالةح ىلحذالكحهةاكح يبحلاالةعد ةحالالتةدا يحلاال داتحدهددح‪:‬ح ذاحتدانحهةداكحزيدا لح‬
‫ي ي ةحيحاالد اءحللمهاحبهحاملموهحجنحتةقال حبهحل ةحذاتحسى‪،‬حجق ح ىلحل دةحج الديبحسدى‪،‬حًاحدلاالتداال ح‬
‫ي لعحض‪،‬ي ةحجترب‪.‬ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 67 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ح‬
‫تدريبات الفصل الثاني‬

‫التدريب األول ‪:‬اخرت اإلجابة الصحيحة من اإلجابات التالية املعطاة لكل فقرة من الفقرات التاليةح‬
‫‪ -2‬حتى‪،‬لفحمظ‪،‬يةحاإلث‪،‬اءحاال ت حلأم ‪:‬حح‬
‫ححححج‪ -‬حاالةيا لحيحاال ‪،‬دلحاال حه ث حالالمواليحيحمهايةحاال رتلحبقارمةحيحجدلحاال رتلحبقدبةححححح‬
‫ححححححححححححلاالقيمةحاحلاالية‪.‬ح‬
‫حححح ‪ -‬حاالةيا لحيحاال ‪،‬دلحاال حه ث حالالمواليحيحمهايةحاال رتلحبقارمةحيحجدلحاال رتلحبقدبةحح‬
‫حححححححححححححلاالقيمةحاالتارخيية‪.‬ح‬
‫ححححجد‪ -‬حاال ت حاال ىال حالال ‪. ،‬حححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حاال ت حاالتق ي‪،‬يحالال ‪. ،‬ح‬
‫‪ -1‬حاال ت حددلقاًحالةظ‪،‬يةحاإلث‪،‬اءحي م ‪:‬ح‬
‫حداالىاراحالالمة أل‪.‬حححح‬ ‫ححححج‪ -‬حاالة ا حاسساس حداال ‪،‬‬
‫ححححح ‪ -‬حاالة ا حاسساس ححداالىاراحالالمة أل‪.‬ح‬
‫حالالمة أل‪.‬ح‬ ‫حححححجد‪ -‬حاالة ا حاسساس ‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حاالة ا حاسساس حداال ‪،‬‬
‫‪ -0‬حاال ت حدلقاًحالةظ‪،‬يةحاملة رحي م ‪:‬ح‬
‫حداالىاراحالالمة أل‪.‬حح‬ ‫ححححج‪ -‬حاالة ا حاسساس حداال ‪،‬‬
‫ححححح ‪ -‬حاالة ا حاسساس ححداالىاراحالالمة أل‪.‬ح‬
‫حالالمة أل‪.‬ح‬ ‫حححححجد‪ -‬حاالة ا حاسساس ‪.‬ححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حاالة ا حاسساس حداال ‪،‬‬
‫‪ -4‬حبهحتةان حاال ت حدلقاًحالةظ‪،‬يةحاملة ر‪:‬ح‬
‫ححححج‪ -‬حيتمحقياس حيححلظةحزبةيةحبىيةة‪.‬حححححححححححححح ‪ -‬ححي ثحب‪،‬لحداه لحيحاالعةة‪.‬ح‬
‫ححححجد‪ -‬حيتو‪،‬رحاال ت حلةدرلحبةتظمة‪.‬ححححححححححححححح ‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬حح‬
‫‪ -5‬اال ياماتحاالتااليةحبتدل‪،‬لح هحل‪،‬تةحاةالياجحالةةا ةحاال استيكحمهايةح امح‪2402‬حهدح‬
‫ي‪،‬ا اتحليعحاال استيكح‪0373337333‬حريالح‬
‫ي‪،‬ا حجه حاجملمىاتحاالت اريةحاملمالدكحاال ‪،‬تةحح‪173337333‬حريالح‬
‫امةحبق د ةحبهحاال دالةحح‪275337333‬حريالح‬
‫تىدياحبهحل‪،‬تةحاالتأبنيح‪175337333‬حريالحححح‬
‫املطلوب‪:‬حقيا ح ت حاال ‪،‬تةحدلقاحالةظ‪،‬يةححح‪ -2‬حاإلث‪،‬اءححححححححح‪ -1‬حاملة رح‬
‫‪- 68 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫اال ياماتحاالتااليةحخت حاال ق‪،‬تني(ح‪6‬حاح‪:)7‬حح‬

‫ححححححححبؤسعةحجن حتام ح‪:‬ح‬
‫ححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححاالتارخييةحححححححححححححححححححححاحلااليةح(االعدقية)ح‬
‫هقدذحاملالويةحيح‪2415/2/2‬حححححححححححححح‪633,333‬حريالحححححححححححح‪533,333‬حريالح‬
‫هقدذحاملالويةحيح‪2415/20/03‬حححححححححح‪763,333‬حريالحححححححححححح‪2,333,333‬حريالحح‬
‫المدداحلددأنحجرلدداححاالىددامحتتةددمهح‪233,333‬حريددالحجرلدداححل‪ ،‬يددةحبتودد‪،‬رلحاحد‪63,333‬ريددالحجرلدداحح‬
‫رجمساالية‪.‬ح‬
‫‪ -6‬االد اءحاةاضعحالالة‪،‬ي ةحدلقاًحالةظ‪،‬يةحاإلث‪،‬اء‪:‬ح‬
‫ححححج‪ -‬ح‪233,333‬حححححح ‪ -‬ح‪143,333‬حححححححجد‪ -‬ح‪653,333‬ححححححححح ‪ -‬ح‪133,333‬حح‬
‫‪ -7‬حاالد اءحاةاضعحالالة‪،‬ي ةحدلقاًحالةظ‪،‬يةحاملة ر‪.‬ح‬
‫حححج‪ -‬حح‪63,333‬حححححححح ‪ -‬ح‪133,333‬حححححححححجد‪ -‬ح‪653,333‬حححححححح ‪ -‬ح‪233,333‬حح‬
‫‪ -5‬ح ذاحتانح ت حاملوال نيحيق رحه الغح‪75,333‬حريالاحداالةظامحيح دالت حي ‪،‬احض‪،‬ي ةح اليبح‬
‫املههحاحل‪،‬لحلعى‪:،‬ح‬
‫‪،‬حد حيت ادزح‪26,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫حححح‪%5‬ح اليبحاجلةءحبهحاالد اءحاال يحيةي ح هح‬
‫ححح‪%23‬ح اليبحاجلةءحبهحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪26,333‬حريالححد حيت ادزح‪06,333‬حريال‪.‬ح‬
‫ححح‪%13‬ح اليبحاجلةءحبهحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪06,333‬حريالححد حيت ادزح‪66,333‬حريال‪.‬ح‬
‫ححح‪%03‬ح اليبحاجلةءحبهحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪66,333‬ريال‪.‬ح‬
‫ححللنحاالة‪،‬ي ةحاملعت قةح الي ‪:‬ح‬
‫ححححححححج‪ -‬ح‪22,533‬حريال‪.‬حح ‪ -‬ح‪20,333‬حريال‪.‬ححجد‪ -‬ح‪11,533‬حريال‪.‬حححح ‪ -‬ح‪5,533‬حريال‪.‬حح‬
‫‪ -5‬ح ذاحتانح ت حجه حاملوال نيح‪75333‬حريالاحداالةظامحيح دالةحباحي ‪،‬احض‪،‬ي ةح اليبحهد اح‬
‫اال ت حلعى‪:،‬ححح‬
‫‪،‬حد حيت ادزح‪26,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫ححححح‪%03‬ح اليبحاجلةءحبهحاالد اءحاال يحيةي ح هح‬
‫ححححح‪%13‬ح اليبحاجلةءحبهحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪26,333‬حريالححد حيت ادزح‪06,333‬حريال‪.‬ح‬
‫ححححح‪%23‬ح اليبحاجلةءحبهحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪06,333‬حريالححد حيت ادزح‪66,333‬حريال‪.‬ح‬
‫حححححح‪%5‬ح اليبحاجلةءحبهحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪66,333‬ريال‪.‬ح‬
‫للنحاالة‪،‬ي ةحاملعت قةح الي ‪:‬حح‬
‫ححححححج‪ -‬ح‪21,153‬حححححححححح ‪ -‬ح‪20,333‬ححححححححححححححجد‪ -‬ح‪2,115‬ححححححححححححح ‪ -‬ح‪0,753‬حح‬

‫‪- 69 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ -23‬ح ذاحتانح ت ح داهبحاملهةدةحيقد رحه الدغح‪75,333‬حريدالاحداالةظدامحي د‪،‬احضد‪،‬ي ةح الديبح‬

‫تال حلعى‪:،‬ح‬
‫‪،‬حد حيت ادزح‪26,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫ححححح‪%5‬ح اليبحاالد اءحاال يحيةي ح هح‬
‫حححح‪%23‬ح اليبحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪26,333‬حريالححد حيت ادزح‪06,333‬حريال‪.‬ح‬
‫ححححح‪%13‬ح اليبحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪06,333‬حريالحد حيت ادزح‪66,333‬حريال‪.‬ح‬
‫ححححح‪%03‬ح اليبحاالد اءحاال يحيةي ح هح‪66333‬ريال‪.‬ح‬
‫حححححححللنحاالة‪،‬ي ةحاملعت قةح الي ‪:‬ح‬
‫حححححححج‪ -‬ح‪22,133‬ححححح ‪ -‬ح‪20,333‬حححححححححجد‪ -‬ح‪2,115‬ححححححححححح ‪ -‬ح‪11,533‬حح‬
‫‪ -22‬ح ذاحتانح ت حجهد حاملوال دنيحيقد رحه الدغح‪75,333‬حريدالحداالةظدامحي د‪،‬احضد‪،‬ي ةح الديبح‬
‫تال حلعى‪%23،‬ح اليبح تال حللنحاالة‪،‬ي ةحاملعت قةح الي ‪:‬ح‬
‫حححححححج‪ -‬ح‪7,533‬حححححححح ‪ -‬ح‪753‬ححححححححححححححجد‪ -‬ح‪0,753‬حححححححححححح ‪ -‬ح‪0,753‬حح‬

‫‪- 70 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫الفصل الثالث‪ :‬أنواع الضرائب‬

‫ميكن أن تقسم الضرائب إىل‪:‬‬
‫أوالً‪:‬ححض‪،‬انبحب ال‪،‬لحدض‪،‬انبحغ حب ال‪،‬ل‪.‬ححححححححثانياً‪:‬ححض‪،‬انبحلرةيةحدض‪،‬انبح يةية‪.‬ح‬
‫ثالثاً‪:‬حض‪،‬انبح اليبحاال ت حدض‪،‬انبح اليبحرج حاملال‪.‬ححرابعاً‪:‬حض‪،‬انبحبتى لحدض‪،‬انبحبده ل‪.‬ح‬
‫أوالً‪ :‬الضرائب املباشرة والضرائب الغري مباشرة‬
‫الضرائب الغري مباشرة‬ ‫الضرائب املباشرة‬
‫تعريفها‪:‬حح‬ ‫تعريفها‪:‬‬
‫حه د حاال د حيت مالددهاحاملوالدديحب الدد‪،‬لحد حيعددت يعح هد حاالةدد‪،‬انبحاال د حت دد‪،‬اح الدديبحاملوالدديحديعددت يعح‬
‫هاحالآلت‪،‬يه‪.‬ح‬ ‫مق ح‬ ‫هاحالآلت‪،‬يه‪.‬ح‬ ‫مق ح‬
‫مثال‪:‬‬ ‫مثال ‪:‬‬
‫حض‪،‬انبح اليبحاال ت حبدهحاال‪،‬داتدبحداسجددرحاحداملهدهح حض‪،‬انبح اليبحا ست ا حدتى‪،‬فحلاال‪،‬سدمحاجلم‪،‬تية‪.‬حح‬
‫دت دد‪،‬اح الدديبحاالحعددالعحاالدددار لحبددهحاةددارهحديت مالددهاح‬ ‫احل‪،‬لحدض‪،‬انبح اليبحاال ت حاالةاتاجحبهحرج حاملال‪.‬ح‬
‫هاحبهحاملعتدر ‪.‬ح‬ ‫املعتهالكح هحي‪،‬ي حمق ح‬ ‫مميزاتها‪:‬‬
‫ح‪ -2‬حتعددىيبح ىلحيقي د حاالى االددةحبددهحتددالحاالدد‪،‬لطح مميزاتها‪:‬حح‬
‫اليبحجسا حاملق رلحاالتوالي ي حالالموالياحدت الكح ‪ -2‬حهةدديالتهاحتد لحيحهاالددةحل‪،‬ضددهاح الدديبحاالعددالعح‬
‫ح ‪،‬فحاملوال نيحاال رةديةح‬ ‫االدد‪،‬لطح الدديبحاسسددا حاال رة د حاحدل د الكحميوددهح االة‪،‬دريةحسمهاح حت‪،‬ا‬
‫اءات‪.‬حح‬ ‫دلاالتاال ح حثة همح‬ ‫اءاتحدهعدباتحهعبح ‪،‬دفحاملوالي‪.‬حح‬ ‫بةحح‬
‫‪ -1‬حتعدىيبح ىلحت يد حقا د لحاملاحءبددةاسنحاإل ارلح ‪ -1‬ح حي ى‪،‬حلى هاحاملواليحسمهداحتد ت ححبدهحضدمهح‬
‫االة‪،‬ي يةحتى‪،‬فحبق باًحاملوال دنيحاحدلاالتداال حختتدارح جسىارحاالعالعحداة بات‪.‬ححححححح‬
‫‪ -0‬حسددهدالةحاالت ةددي حد حيتدداهح ىلحجهددازحتة ي د يح‬ ‫هلمحجسااليبحدبدا ي ح لعحاالة‪،‬ي ة‪.‬ح‬
‫‪ -0‬حهةيالةحاالةد‪،‬ي ةحثالتدةحمعد ياًحارغدمحاالدحتل حيح بؤه حدتا ةحالدحل‪،‬ض ح اليبحاالعالعحاملعتدر ل‪.‬ح‬
‫االظددد‪،‬دفحا قتةدددا يةادذالدددكحالتدقدددعحث ددداتحاالد ددداءح ح‬
‫اةاضددعحالالةدد‪،‬ي ةح‪.‬حب ددالحاالةدد‪،‬انبح الدديبحاال‪،‬داتددبح ح‬
‫داسجدرحدجرلاححاالعة اتحداسسهم‪.‬‬

‫‪- 71 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫تابع الضرائب املباشرة والضرائب الغري مباشرة‬

‫الضرائب الغري مباشرة‬ ‫الضرائب املباشرة‬
‫‪ -4‬حداض ةحي ى‪،‬حلهداحاملوالديحاحدلاالتداال حثة د ح‬
‫اال ىدرحلأهميةحباحي لى حالال دالدةحاحدتد الكحت‪،‬تدةح‬
‫امت اه حمل‪،‬اق ةحاالة قاتحاالىابةحالال دالة‪.‬حح‬

‫عيوبها‪:‬‬ ‫عيوبها‪:‬‬
‫‪ -2‬ي ى‪،‬حاملوالديحلى هداحادلاالتداال ححيدادلحتقاليد ح ح حتعدددىيبح ىلحيقيد د حاالى االدددةاسمهددداح حتددد‪،‬لطح الددديبح‬
‫تال د حبدد اًحيقال د ححسددا اتحاالىمدد حاحدبددهحثددمححيدد‪،‬مح جسدددا حاملقد د رلحاالتوالي يد د حالالموالد ديحادتد د الكح ح‬
‫اجملتمعحبهحياق ح متاجيةححباجةحهلداحادلاالتداال حتقد ح ت‪،‬لطح اليبحاسسا حاال رة ادل الكح حميوهحبةحح‬
‫اءاتحجدحهعدبات‪.‬ح‬ ‫هةيالةحاالة‪،‬ي ة‪.‬ح‬
‫‪ -1‬حيتاهح ىلحجهازحتة ي حبؤه ‪.‬‬

‫ثانياً‪ :‬الضرائب الشخصية والضرائب العينية‬

‫الضرائب العينية‬ ‫الضرائب الشخصية‬
‫تعريفها‪:‬‬ ‫تعريفها‪:‬‬
‫ه د حاالةدد‪،‬انبحاالدد حت‪،‬ا د ح ةدد حل‪،‬ضددهاح دد‪،‬دفحح حه حاال حت ‪،‬اح الديبحاالد داءحاالةد‪،‬يوحللداحاالةظد‪،‬ح‬
‫هحاملواليحد ‪،‬دل حدا جتما يةحداملاالية‪.‬حح‬ ‫املواليحا جتما يةحداملاالية‪.‬حح‬
‫مثال ‪:‬حح‬ ‫مثال ‪:‬‬
‫اإل دداءاتحاال د حثة هدداحاال دالددةحالالموالدديحالةددمانح ضدد‪،‬انبح الدديبحامل يىاتاهيددثحت دد‪،‬احه د وحاالةدد‪،‬ي ةح‬
‫ه حج ميبحبهحاملىي ةاتمداحهددحب د حيحاملمالودةح الددديبحمجيدددعحاملوال دددنيحللددداحاالةظددد‪،‬ح دددهحبعدددتدىح‬
‫سددالقاًحبددةححح‪6333‬حريددالحس دد ا حاملهددهحاحلدد‪،‬لاح تدهلمحجدحهاالتهمحا جتما ية‪.‬ح‬
‫داست مارحرج حاملال‪.‬ح‬
‫مميزاتها وعيوبها‪:‬‬ ‫مميزاتها وعيوبها‪:‬‬
‫بدداحية دد ح الددديبحاالةدد‪،‬انبحامل الددد‪،‬لحبددهحمميدددةاتح بداحية د ح الدحيبحاالةدد‪،‬انبحغد حامل الد‪،‬لحبدهحمميددةاتح‬
‫د يد حية ح اليبحاالة‪،‬انبحاالىيةية‪.‬حح‬ ‫د يد حية ح اليبحاالة‪،‬انبحاال رةية‪.‬حح‬

‫‪- 72 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ثالثاً‪:‬حالضرائب على الدخل والضرائب على رأس املال‬

‫الضرائب على رأس املال‬ ‫الضرائب على الدخل‬
‫تعريفها‪:‬‬ ‫تعريفها‪:‬‬
‫ح هددد حاالةدددد‪،‬ي ةحاالددد حت دددد‪،‬اح الدددديبحاإليدددد‪،‬ا اتحجدح ه حاالة‪،‬ي ةحاال حت ‪،‬اح اليبحاملالحم ع ‪.‬ح‬
‫االدد تدلحاالدد ححيققهددداحاملوالددديحمتي دددةحبدددةادالتهمح ح‬
‫ح‬ ‫جدج حم ايهمحاملرتال ة‪.‬حح‬
‫مثال‪:‬ح‬ ‫مثال‪:‬حح‬
‫االة‪،‬ي ةح اليبحاسجدرحدامل‪،‬ت اتحداملهدهحاحلد‪،‬لحهيدثح االةدددد‪،‬ي ةح الدددديبحاالىقدددداراتح ةدد د باحيةت دددد‪،‬حاالىمدددد‪،‬انح‬
‫داملةارلاتح اليبحاالىقارات‪.‬ح‬ ‫ت ‪،‬احاالة‪،‬ي ةح اليبحاال ت ‪.‬ح‬
‫مميزاتها‪:‬ح‬ ‫مميزاتها‪:‬حح‬
‫‪ -2‬ح جت دددد‪،‬ح االددددةحسمهدددداحت‪،‬تددددةح الدددديبحاملقدد د رلح ‪ -2‬حتىتدربحاملىيددارحاسب د ح الديبحبقد رلحاملوالدديح الدديبح‬
‫االتوالي يدد حالالموالدديحاحدت‪،‬ا دد ح دد‪،‬دفحاملوالدديح اال لع‪.‬حح‬
‫‪ -1‬حاحل حبهحجتمي حاسبدالح دنحاست مارهاححبيثح‬ ‫االة‪،‬ي ية‪.‬حح‬
‫ح‪ -1‬حتددؤ يح ىلحغددةارلحهةدديالةحاالةدد‪،‬ي ةححيحهاالددةح ت ةي حاالة‪،‬ي ة‪.‬ح‬
‫‪ -0‬حتعا ح اليبحلد‪،‬احضد‪،‬انبح الديبحاالد تدلحاالد ح‬ ‫زيا لحاال ت ‪.‬ح‬
‫حتةد د ح اليهددداحجيحمدددداحبدددهحجمددددااحاالةددد‪،‬انبح‪ .‬ب دددالح‬ ‫‪.‬ح‬ ‫‪- 3‬ت ‪،‬اح اليبحاال ت حاال دريحاملتو‪،‬رحداملت‬
‫لحاالةق يةادلىاحجمدااحاسدراذحاملاالية‪.‬ح‬ ‫اسر‬ ‫ح‬
‫‪ -4‬ح حيتاهح ىلحجهازح اريحبؤه ‪.‬ح‬ ‫عيوبها‪:‬‬
‫عيوبها‪:‬حح‬ ‫يتاهح ىلحجهازح اريحبؤه ‪.‬ح‬
‫‪ -2‬ح ىدلةحي ي حاالقيمةحاحلقيقيدةحالد‪،‬ج حاملدالحيح‬ ‫ح‬
‫ح محث اتحاالقيمةحاحلقيقيةحالالةقد ‪.‬ح‬ ‫ح‬
‫‪ -1‬ح تددددؤ يح ىلحتقاليدد د حهةدددديالةحاالةدددد‪،‬ي ةحدتا ددددةح‬
‫ةحغ ح‬ ‫ة باحيقدمحاملواليحلاست مارحجبداهلمحيحجم‬
‫اه‪،‬لحالال دالة‪.‬ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 73 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫رابعاً‪ :‬الضرائب النوعية والضرائب املوحدة‬

‫الضرائب املوحدة‬ ‫الضرائب النوعية‬
‫تعريفها‪:‬ح‬ ‫تعريفها‪:‬‬
‫ده د حاالةدد‪،‬انبحاال د حيددتمح تةددااحت د ححمددداحبددهحجمدددااح حده د حاالةدد‪،‬ي ةحاال د حت دد‪،‬اح الدديبحمجيددعحجمدددااح‬
‫اال د تدلحل د ًححبددهحلدد‪،‬احضدد‪،‬ي ةحبعددتقالةح الدديبح‬ ‫اال تدلحالة‪،‬ي ةحتا ةحل حهلاحسى‪،‬حتاا‪.‬حح‬
‫ت حمداحبهحجمدااحاال تدلح اليبحه ل‪.‬حح‬ ‫مثال‪:‬‬
‫ل‪،‬احسى‪،‬حض‪،‬ي ةح اليبحاملههحاحل‪،‬لحداسدت مارحرج حاملدالح مثال‪:‬ح‬
‫خمتال ددددةح ددددهحسددددى‪،‬ححاالةدددد‪،‬ي ةحامل دددد‪،‬داح الدددديبحجرلدددداحح حي يبححيق ح ت حبدهحاملهةدةحدحيقد ح تداًححبدهح‬
‫بعدداهمت حيحلدد‪،‬تةحبعدداهمة‪.‬حيحهد وحاحلاالددةح‬ ‫اال ‪،‬تات‪.‬حح‬
‫يددددتمحجتميددددعحاالدد د تالنيحيحد دددداءحداهدد د حديددددتمح‬ ‫مميزتها‪:‬‬
‫دداءاتح تةا حالة‪،‬ي ةحبده ل‪.‬حح‬ ‫ح‪ -2‬حيق د ح االددةحجت دربحادذالددكح ددهحي‪،‬ي د حح‬
‫دهعدباتحتتاءمحبعحي يىةحاالد ت حالود حمدداححبدهحجمددحااح مميزاتها‪:‬حح‬
‫‪ -2‬حيقي حاالى االةح هحي‪،‬ي حاالةظ‪،‬لحاال مداليةح‬ ‫اال تدل‪.‬حح‬
‫‪ -1‬حيق د حقا د لحاملاحءبددةحدذالددكح ددهحي‪،‬ي د حيةددي ح الالموالدديحلأم د حيأت د حيحا ت ددارحمجيددعح تدددلح‬
‫ت د حمددداحبددهحاالةدد‪،‬انبحيحبدا ي د حص د لحتددتاءمححبددعح املوالددديحدبدددهحثدددمحميودددهحاستددد حلاالةددد‪،‬ي ةحح‬
‫اال رةدديةحليمدداحيتىال د حه‪،‬ا ددالحح دد‪،‬دفحاملمدددلح‬ ‫ي يىةحاال ت ‪.‬حح‬
‫‪ -0‬حتعمححال ارلحاالتة ي يةحلاتتيارحاسسالد حاملانمحيح دبق رت ح اليبحاال لع‪.‬ح‬
‫‪ -1‬حتددددددل حدقددد د ححدجهددد د حاملوالددددديحداإل ارلح‬ ‫تق‪،‬ي‪،‬حديةي حاالة‪،‬ي ةحالو حمداحبهحجمدااحاال تدل‪.‬ح‬
‫االتة ي ية‪.‬ح‬ ‫عيوبها‪:‬حح‬
‫‪ -2‬تت البحتى‪،‬ييح قي حالود حمدداحبدهححجمددااحاالةد‪،‬انبح عيوبها‪:‬حح‬
‫االداج ةح اليبحاالة ا احده احق حي دل حلىاحاالةىدلات‪.‬ح تةت حقا لحاملاءبدةحسنحاملحوالديحيقد مح قد‪،‬اراح‬
‫‪ -1‬حقد حتل د حلىدداحاسم د ةحبددهح تةددا هاحالالةدد‪،‬انبح ضدد‪،‬ي ياًحداهدد اًححيودددنحليدد حدقدد حاالدد لعحغدد ح‬
‫بانم‪.‬حح‬ ‫دذالكحالى محي ي حاالة‪،‬ي ةحاالداج ةح ةها‪.‬ح‬
‫‪- 2‬تت الددددبح جدددد‪،‬اءاتحتدد د لحبددددهحاال دد د ححداالدددد‪،‬لطح ح‬
‫داالت ةي حالو حبهحاملواليحداإل ارلحاالتة ي ية‪.‬‬
‫‪ -4‬احلاجةح ىلحجهازح اريحت ح‬

‫‪- 74 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫تدريبات الفصل الثالث‬

‫التدريب األول‪ :‬اخرت اإلجابة الصحيحة من اإلجابات التالية املعطاة لكل فقرة من الفقرات التالية‬
‫‪ - 1‬حاالة‪،‬انبحامل ال‪،‬ل‪:‬ح‬
‫هاحالآلت‪،‬يه‪.‬ح‬ ‫ححج‪ -‬حه حاال حيت مالهاحاملواليحب ال‪،‬لحد حيعت يعحمق ح‬
‫هاحالآلت‪،‬يه‪.‬حح‬ ‫حح ‪ -‬حه حاال حيت مالهاحاملواليحب ال‪،‬لحديعت يعحمق ح‬
‫حجد‪ -‬حه حاال حت‪،‬ا ح ة حل‪،‬ضهاح ‪،‬دفحاملواليحا جتما ية‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح‬
‫‪ -‬حه حاال حت ‪،‬اح اليبحاملالحم ع ‪.‬ح‬
‫‪ - 2‬ح االة‪،‬انبح اليبحاال‪،‬داتبحداسجدرحتىتربحب ا ًحالدحح‬
‫حححححج‪ -‬االة‪،‬انبحغ حامل ال‪،‬ل‪.‬حح‬
‫ححححح ‪ -‬االة‪،‬انبحامل ال‪،‬لح‬
‫حححححجد‪ -‬االة‪،‬انبحاالىيةية‪.‬حح‬
‫حححححح ‪ -‬ض‪،‬انبح اليبحرج حاملال‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححح‬
‫‪ - 3‬بهحمميةاتحاالة‪،‬انبحغ حامل ال‪،‬ل‪.‬حححح‬
‫حي ى‪،‬حاملواليحلى ها‪.‬ححح‬ ‫حج ‪-‬‬
‫‪ -‬حي ى‪،‬حاملواليحلى ها‪.‬ح‬
‫ححححححجد‪ -‬حتعىيبحالت قي حاالى االةحلنيحاملوال ني‪.‬ححححح‬
‫ححححححح ‪ -‬حت‪،‬ا ح ‪،‬دفحاملوال ني‪.‬ح‬
‫اءاتحالالموال ني‪:‬ح‬ ‫‪ - 4‬ح االة‪،‬انبحاال حثةحح‬
‫حج ‪ -‬االة‪،‬انبحاالىيةية‪.‬ححح‬
‫‪ -‬االة‪،‬انبحامل ال‪،‬ل‪.‬حح‬
‫جد‪ -‬حاالة‪،‬انبحغ حامل ال‪،‬ل‪.‬حح‬
‫‪ -‬االة‪،‬انبحاال رةية‪.‬ح‬
‫‪ - 5‬ح بهحمميةاتحاالة‪،‬انبحغ حامل ال‪،‬ل‪:‬ح‬
‫حج ‪-‬يتاهح ىلحجهازحتة ي يحبؤه ‪.‬حححححححححححح‬
‫ح ‪ -‬ح حيتاهح ىلحجهازحتة ي يحبؤه ‪.‬حح‬
‫جدحتعىيبح ىلحيقي حاالى االة‪.‬ححححححححححححححححح‬
‫اءاتحالالموال ني‪.‬ححح‬ ‫حححح د‪ -‬حتعىيبح ىلحبةحح‬

‫‪- 75 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ - 6‬ح بهحمميةاتحاالة‪،‬ي ةحاالةد ية‪:‬ح‬

‫حححج‪ -‬حتدل‪،‬حدق حدجه حاملواليحداإل ارلحاالتة ي ية‪.‬ح ‪ -‬ح حيتاهح ىلحجهازح اريحت ‪.‬ح‬
‫حححجد‪ -‬حيق حقا لحاملاءبة‪.‬ححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حيق حقا لحاالى االةح هحي‪،‬ي حاالةظ‪،‬لحاال مدالية‪.‬حححح‬
‫‪ - 7‬ح تى‪،‬فحاالة‪،‬ي ةح اليبحاال ت ‪:‬ح‬
‫ححج‪ -‬حاالة‪،‬ي ةحاال حت ‪،‬اح اليبحاملالحم ع ‪.‬ححححححح ‪ -‬حاالة‪،‬ي ةحاال حت ‪،‬اح اليبحاإلي‪،‬ا اتحجدحاال تدلحح‬
‫حححححاال ححيققهاحاملواليحمتي ةحبةادالت حجدج حم اي حاملرتال ة‪.‬ح‬
‫حجد‪ -‬حه حاالة‪،‬ي ةحاال حت ‪،‬اح اليبحاالىقارات‪.‬حححح ‪ -‬حه حاالة‪،‬ي ةحاال حت ‪،‬اح اليبحرج حاملال‪.‬ح‬
‫‪ - 8‬ح االة‪،‬ي ةحاملده لح اليبحاال ت حض‪،‬ي ةحلرةية‪:‬ح‬
‫ححج‪ -‬حسمهاحت‪،‬ا ح ‪،‬دفحاملواليحاال رةية‪.‬ح‬
‫حح ‪ -‬حسنحاال تدلحاةاضىةحالالة‪،‬ي ةح اليبحجرلاححاال ‪،‬تاتح حختةعحالالة‪،‬ي ةح اليبحاال ت ‪.‬ح‬
‫ححجد‪ -‬حسنحسى‪،‬هاح حيةي ح هح‪.%03‬حححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حسمهاحتةا يةحلاال ‪،‬انح‪.‬حححح‬
‫‪ - 9‬ح جنحبىيارحاالت ‪،‬ي حلنيحاالة‪،‬ي ةحامل ال‪،‬لحدغ حامل ال‪،‬لحهدحبىيار‪:‬ح‬
‫مدبيةحاالة‪،‬ي ة‪.‬حح‬ ‫حححا‪ -‬مق حاالىبءحاالة‪،‬يو‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححح ‪-‬‬
‫ححجد‪ -‬حلرةيةحاالة‪،‬ي ة‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬ح متاهحاال ت حجدحجم اق ‪.‬ححححححح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 76 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫الفصل الربع‪ :‬االزدواج والتهرب الضرييب والفرق بني الزكاة والضرائب‬

‫االزدواج الضرييب‪:‬‬
‫يقة حلا ز داهحاالة‪،‬يوحل‪،‬احض‪،‬ي تنيحجدحجت ‪،‬ح اليبحم سحاالد اءاجدحتود‪،‬ارحلد‪،‬اح‬
‫االة‪،‬ي ةحم عهاحجدحض‪،‬ي ةحبهحاالةداحم ع حجت ‪،‬حبهحب‪،‬لح اليبحاال ‪ ،‬حم ع حجدحاملالحم عد حيحبد لح‬
‫داه لادي‪،‬جعحجس ا حا ز داهحاالة‪،‬يوح ىل‪:‬ح‬
‫‪ -2‬حرغ ددةحاال دالددةحالال ةدددلح الدديبحاسبدددالحملداجهددةحاحإلم دداذحاملتةاي د احدلاالتدداال حتال ددأح ىلحلدد‪،‬اح‬
‫االة‪،‬ي ةحاالداه لحجت ‪،‬حبهحب‪،‬ل‪.‬ح‬
‫‪ -1‬ح رغ ةحاال دالدةحيح ت داءحا رت دااحيحسدى‪،‬حاالةد‪،‬ي ةاحدذالدكح دهحي‪،‬يد حتقعديمحامل الدد حلدنيحح‬
‫ض‪،‬ي تنيحبهحاالةداحم ع ‪.‬ححححح‬
‫‪ -0‬حامت ارحامل ‪،‬د اتحا قتةا يةحاال حثار حم ايهاحيحجت ‪،‬حبهح دالة‪.‬ح‬
‫‪ -4‬حسهدالةحامتقالحاسي يحاالىابالةحدرؤد حاسبدالحلنيحاال دل‪.‬ح‬
‫دميوهحتقعيمحا ز داهحاالة‪،‬يوحهعبحم اذحا ز داهح ىل‪:‬حح‬
‫ا‪ -‬حاز داهح اتال ‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حاز داهحتارج ‪.‬ححح‬

‫ا‪ -‬االزدواج الداخلي‪:‬ح‬

‫حيد ثح ةد باحتقددمحاال دالددةحللتةدااحضدد‪،‬ي تنيح الدديبحاالد داءحم عد ح اتد حاال دالددةحيحبد لح‬
‫داه لاحدق حيودنحه احا ز داهحبقةد ًاحبهحاال دالة‪.‬ح‬
‫مثــال‪:‬حلدد‪،‬احضدد‪،‬ي ةح الدديبحاالعددالعحاملعددتدر لح(اال‪،‬سدددمحاجلم‪،‬تيددة)حدلدد‪،‬احضدد‪،‬ي ةحجتدد‪،‬ىح ة د ح‬
‫استهاكحه وحاالعالع‪.‬ح‬
‫حجدحغ حبقةد حديودنحمتي ةحتى حاالعال اتحاال حت ‪،‬احاالة‪،‬ي ة‪.‬ح‬
‫حمثــال‪:‬ح ةدد باحتقدددمح هدد ىحاالد يدداتحيحاالد يدداتحاملت دد لحاسب‪،‬يويددةحل دد‪،‬احضدد‪،‬ي ةحدتقدددمح‬
‫احلودبةحامل‪،‬تةيةحل ‪،‬احض‪،‬ي ةحجت‪،‬ىح اليبحاالد اءحم ع ‪.‬حح‬

‫‪- 77 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ب‪ -‬االزدواج اخلارجي‪:‬‬

‫حححح حي ثح ة باحتقدمحتالتاحاال د التنيحل ‪،‬احض‪،‬ي ةح اليبحاالد داءحم عد احلمد اًحقد حخيةدعح‬
‫املواليحالة‪،‬ي ةحيحاال دالةحاال حهق حليهاحاال ت حدلقاًحالالت ىيةحا قتةا يةادخيةدعحالةد‪،‬ي ةحيح‬
‫بدية حدلقاًحالالت ىيةحاالعياسية‪.‬ححححح‬
‫التهرب الضرييب‪:‬‬
‫يقة د حلدداالته‪ ،‬حاالةدد‪،‬يوحقيددامحاملوالدديحل د ىاحاس مددالحجدحاسلىددالحامل دد‪،‬د ةحجدحغ د ح‬
‫امل ‪،‬د ةحداال حبهحلأمهاحخت ياحبق ارحاالة‪،‬ي ةحاملعت قةح الي ادذالكحالألس ا حاالتاالية‪:‬ح‬
‫‪ -1‬حااللمدداحيحاالةظددام‪:‬حهد احيددؤ يح ىلحدجدد حثلدد‪،‬اتحيحاالةظدامحادلاالتدداال حيعدتلالهاحاملوالدديح‬
‫ديقدمحلىماليةحاالته‪ ،‬حبهحتالحتالكحاال ل‪،‬ات‪.‬ح‬
‫‪ -2‬حقعدلحاالةظام‪:‬ححبيثحيودنحب‪،‬تةح اليبحلىاحاملوال نيح دنحاآلت‪،‬يهاديتمحل‪،‬احجسىارح‬
‫االيةادي البحبةهمحتق يمحاإلق‪،‬ارحيحبدا ي ح حتتةاسبحبىهم‪.‬ح‬
‫‪ -3‬ح محاقتةااحاملواليحل لعحاالة‪،‬ي ةحجدحتي يةحاستر ابهاحبهحق حاال دالة‪.‬ح‬
‫‪ -4‬حضآالةح اجلةاءح اليبحاملته‪،‬لنيحبهحاالة‪،‬ي ةاححبيثحيدازنحاملته‪ ،‬حلنيحاملة ىةح(االدل‪)،‬حاالد يح‬
‫حيققهاحبهحاالته‪ ،‬حدلنيحاالىقد لداتحاالد حميودهحجنحتال د حلد حيحهاالدةحاتت دال احلدلذاحتامد ح‬
‫عحاملوال نيح اليبحاالته‪. ،‬ح‬ ‫االىقدلاتحبااليةحلقطحدب اللهاحلعيطحللنحذالكحسي‬
‫ديةقعمحاالته‪ ،‬ح ىلحقعمني‪:‬ح‬
‫حححححححححا‪ -‬حته‪ ،‬حب ‪،‬دا‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حته‪ ،‬حغ حب ‪،‬دا‪.‬ححح‬
‫ا‪ -‬التهرب املشروع‪:‬‬
‫هددددحجلدددد ءحاملوالددديح ىلحج مدددالحجدحجلىدددالحب ددد‪،‬د ةح حيرتتدددبح اليهددداحخماال دددةحاسمظمدددةح‬
‫االة‪،‬ي يةحالتقالي حاالة‪،‬ي ةحاملعت قةح الي ‪.‬ح دذالدكح دهحي‪،‬يد حاسدتلالحثلد‪،‬اتحاالةظدامحاالةد‪،‬يوحاح‬
‫ب ال‪:‬حق حي ‪،‬اح االةظامحض‪،‬ي ةح االيةح اليبحاست ا حلىاحاالعالعحدضد‪،‬ي ةحبةر ةدةح الديبحاالد ىاح‬
‫اآلت‪،‬احيحه وحاحلاالدةحيقددمحاملوحالديحلاسدت ا حاالعدالعحذاتحاالةد‪،‬ي ةحاملةر ةدةح دنحاالعدالعحذاتح‬
‫االة‪،‬ي ةحامل‪،‬ت ىةاديحه وحاحلاالةحاملواليحته‪ ،‬حل ‪،‬يقةحب ‪،‬د ةح هح لعحض‪،‬ي ةحج اليب‪.‬حح‬
‫ب‪ -‬التهرب غري املشروع‪:‬‬
‫هدددحجلدددءحاملوالدديح ىلحج مددالحجدحجلىددالحغدد حب دد‪،‬د ةحيرتتددبح اليهدداحخماال ددةحاسمظمددةح‬
‫االةدد‪،‬ي يةحالتقالي د حاالةدد‪،‬ي ةحاملعددت حقةح الي د احدذالددكح ددهحي‪،‬ي د حا هتيددالح الدديبحاالةظددامحللت دداءح‬
‫االع اتحداال لات‪،‬حاالة ي ةحاال حتىوسحدضى حاحلقيق حدتق يمح لات‪،‬حدس اتحبةدرل‪.‬ححح‬

‫‪- 78 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫عقوبة التهرب‪:‬‬
‫عقوبة التهرب املشروعة‪:‬‬
‫حيىاقبح الي حاالقامدنحسم حي لح اليبحذتاءحاملواليحدهعهحاسدتلاال حالال لد‪،‬اتحاملدجدد لح‬
‫يحاالقامدن‪.‬ح‬
‫عقوبة التهرب غري املشروع‪:‬‬
‫يىاقبح الي حاالقامدنحدبهحه وحاالىقدلات‪:‬ح‬
‫‪ -2‬ح قدلاتحبااليةحجدحب ميةحجدحجةانيةاب دالح‪:‬حيحاسر نحيىاقدبحاملوالديحاملتهد‪ ،‬حلداحل سحملد لح‬
‫تدرتادححلددنيحجسد داحدسدةةحجدحلل‪،‬ابددةحبااليددةح حتقد ح دهحبانددةح يةددارحد حتةيد ح ددهحمخعددمانةح يةددارح‪.‬ح‬
‫دت الكحيحاالعىد يةحخيةدعحاملح والديحاملتهد‪ ،‬حلىقدلدةحبااليدةحجدح قدلداتحجتد‪،‬ىحبةهداحبةىد حبدهح‬
‫بةادالةحج ماال ح ات حاملمالوةحبؤقتاًحجدحبةى حبهحمق حجبداال حتارهحاملمالوة‪.‬ح‬
‫‪ -1‬حه‪،‬بام حبهحلىاحاملةاياحاالعياسديةحاب د ح‪:‬حيحجب‪،‬يوداحدل‪،‬ي اميداحيىاقدبحاملوالديحاملتهد‪ ،‬ح‬
‫لى محت‪،‬لي حيحاملةا بحاهلابةحيحاال دالة‪.‬ححح‬
‫عالج التهرب‪:‬‬
‫‪ - 2‬س حاال ل‪،‬اتحيحاالةظامحهتيبح حيتموهحاملوال دنحبهحاستلالحه وحاال ل‪،‬ات‪.‬ح‬
‫حلنيحاملوال نيحدذالكح هحي‪،‬ي ح لىارهمحلأهميةحباحي لىدم حالال دالةحبهحض‪،‬ي ةح‬ ‫‪ - 1‬لثحاالد‬
‫تىد حالالم تمعحلاالة ع‪.‬ح‬
‫‪ - 0‬حتعهي حاإلج‪،‬اءاتحاةا ةحلت ةي حاالة‪،‬ي ةحددضدححاسمظمةحداالةماذه‪.‬ح‬
‫‪ - 4‬حلد‪،‬احجقةديبحاالىقدلدداتحححبيدثحتودددنح قدلدةحاالتهد‪ ،‬حجتددربحلود حبددهحاالىاند حاالد يح‬
‫يت ة ح الي حاملته‪ ،‬حمتي ةحته‪،‬ل حبهح لعحاالة‪،‬ي ة‪.‬ح‬
‫آثار التهرب‪:‬‬
‫ةد باحيقدددمحاملوال ددنيحلدداالته‪ ،‬حلددلنحهةدديالةحاالةدد‪،‬ي ةحتقد حاحدلاالتدداال حتال ددأحاال دالددةح ىلح‬
‫ل‪،‬احض‪،‬انبح ضاليةاجدحاالال دءح ىلحرلعحسى‪،‬حاالة‪،‬ي ةاحدلاالتاال حسدفحيتأث‪:،‬ح‬
‫‪- 2‬جه افحاال دالةحالالل‪،‬احاال يحل‪،‬ض حبهحججال حاالة‪،‬ي ة‪.‬حح‬
‫‪- 1‬حقا لحاالى االةحدذالكحالت ادتحباحيتمح لى حبهحق حاملوال نيحاملتعاديهحيحاالظ‪،‬دف‪.‬ح‬
‫‪- 0‬حتقالي حاال ىدرحلا متماءحاالديينحال ىحاملوالي‪.‬حح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 79 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫أوجه التشابه واالختالف بني الزكاة والضريبة‬

‫جدج حاالت ال حلنيحاالةتالحداالة‪،‬ي ة‪:‬ح‬
‫‪- 2‬تاهماحل‪،‬يةةحباالية‪.‬ح‬
‫‪- 1‬الال دالةحاحل حيحج ايتهماحد م اقهماحد ج ارحاملوال نيح اليبحاال لع‪.‬ح‬
‫‪- 0‬الو حبةهماحجغ‪،‬ااحبااليةحداجتما يةحداقتةا ية‪.‬ح‬
‫‪- 4‬تاهماحيأت حه جحاالعةدية‪.‬ح‬
‫حاالةداه حاال رةيةحالالموالياحلالدغحاالةةا حلاالةع ةحالالةتالحده حاإل داءح‬ ‫‪- 5‬تاهماحي‪،‬ا‬
‫لاالةع ةحالالة‪،‬ي ة‪.‬ححح‬
‫أوجه االختالف بني الزكاة والضريبة‪:‬‬
‫‪ -2‬حاالةتالحرتهحبهحجرتانحاإلسامحيقرتنحلهاحاإلميانحداإلتداحاحدا هتعدا حوحسد ام ح‬
‫دتىدداىلال‪،‬ضددهاحاوح ددةحدج د حالتةتيددةحم ددسحاملعددالمحاحدت ه هدداحبددهحاال ر د حداال دححاداحلق د ح‬
‫داالو‪،‬اهيدةحاد لاالتداال حلددلنحقدا د هاحدب ا نهداحثالتددةح حتدتل حلدتل حاالظ‪،‬دفاجبدداحاالةد‪،‬ي ةحلهد ح‬
‫ختالدددحبددهحبىةدحيبحاالى ددا لحده د حبددهحدضددعحاال د‪،‬حادلاالتدداال حلددلنحقدا د هاحتددتل حلددتل حاالظدد‪،‬دفح‬
‫ا جتما يةحدا قتةا يةحداالعياسية‪.‬حح‬
‫‪ -1‬حجتبح االةتالحيحاسبدالحاال ي ةحاالةابيةحلقدطاحجبداحاالةد‪،‬ي ةحجتدبحيحمجيدعحاسبددالح دنح‬
‫ت ‪،‬قةحلنيحاال يبحداة يث‪.‬ح‬
‫‪ -0‬حسى‪،‬حاالةتالحمعوح حيتل حلتل حه محاسبدالحاةاضىةحالالةتالاحجباحاالة‪،‬ي ةحق حتأتد ح‬
‫االعى‪،‬حاالةعوحجدحاالتةازال حجدحاالتةا ياهيثحيتل حلتل حه محاسبدالحاةاضىةحالالة‪،‬ي ة‪.‬ح‬
‫‪ -4‬حاالةتالحت ‪،‬اح اليبحاسغةياءحلقطاحجباحاالة‪،‬ي ةحلت ‪،‬اح اليبحاسغةياءحداال ق‪،‬اء‪.‬ح‬
‫‪ -5‬حالالةتددالحبةددارفحص د لحلددة حاالقدد‪ ،‬نحاالودد‪،‬يمح"ح دداحاالة د قاتحالال قدد‪،‬اءحداملحعدداتنيح‬
‫داالىابالنيح اليهاحداملؤال ةحقالدلهمحديحاال‪،‬قدا حدااللداربنيحديحسد ي حاوحدالدهحاالعد ي حل‪،‬يةدةحبدهح‬
‫اوحداوح اليمحهويم"‪.18‬حجباحاالة‪،‬ي ةحلتدج حالتل يةحاالة قاتحاالىابةحالال دالة‪.‬ح‬
‫‪ُ -6‬تؤ ىحاالةتالحرغمح محاحلاجةحهلااحليةماحاالة‪،‬ي ةحت لعحيحهاالدةحاحلاجدةحهلداحاحدتدقديحيح‬
‫هاالةح محاحلاجة‪.‬ح‬
‫‪ -7‬حتىمد حاالةتددالح الدديبحت د يعحا سددت مارحاسمهدداحت د‪،‬اح الدديبحاملددالحاالةدداب احجبدداحاالةدد‪،‬ي ةحيح‬
‫يعح اليبحا تتةازح ة باحتودنحجسىارحاالة‪،‬ي ةح االيةح‪.‬ح‬ ‫االلاالبحت‬

‫سدرلحاالتدلةاح يةح(‪.)63‬‬ ‫‪18‬‬

‫‪- 80 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ -5‬ح حيدج حيحاالةتالحاز داهحزتدياحليةماحيحاالة‪،‬ي ةحق حيودنحهةاكحاز داهحبقةد حجدح‬

‫غ حبقةد حبهحق حداضعحاالة‪،‬ي ة‪.‬ح‬
‫‪ -5‬ح حتعددقطحاالةتددالحلاالتقددا مح(بة د حامل د ل)حبهمدداحياال د احليةمدداحاالةدد‪،‬ي ةحتعددقطحيحهاالددةح‬
‫بة حب لحص ل‪.‬ح‬
‫قدلةحبامعحاالةتالح قدلةحتتى ىحاالىقدلةحاال ميديةح ىلح قدلةحجت‪،‬ديدةحاجبداحاالةد‪،‬ي ةحتقديح‬ ‫‪-23‬‬
‫ة حاالىقدلاتحاال ميديةحاال حيعه حا هتيالح اليهاحداالترال حبةها‪.‬حححححححححححح‬

‫‪- 81 -‬‬
‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫تدريبات الفصل الرابع‬

‫التدريب األول‪، :‬فحباحيال حبعحاالتم ي ‪:‬ح‬
‫ج‪ -‬ا ز داهحاالة‪،‬يو‪.‬ححححححححح ‪ -‬حاالته‪ ،‬حامل ‪،‬دا‪.‬حححححححححجد‪ -‬حاالته‪ ،‬حغ حامل ‪،‬دا‪.‬حححح‬

‫التدريب الثاني‪ :‬باحه حجس ا حاالته‪ ،‬حاالة‪،‬يو ح‬

‫التدريب الثالث‪ :‬باحه ح قدلاتحاالته‪ ،‬حامل ‪،‬داحداالته‪ ،‬حغ حامل ‪،‬دا ح‬

‫حدا تتافحلنيحاالةتالحداالة‪،‬ي ة‪.‬حح‬ ‫التدريب الرابع‪:‬حاذت‪،‬حجدج حاال‬

‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 82 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫منوذج تقويم املتدرب ملستوى أدائه‬

‫يعبأ من قبل املتدرب وذلك بعد التدريب العملي أو أي نشاط يقوم به املتدربح‬
‫لى حا متهاءحبهحاالت ريبح اليبحاالده لحاال اميةح(حاالة‪،‬ي ةح)احقدِّمحم عدكحدقد راتكححلداسددددح ةح تمدالحهد اح‬
‫االتقدحديمحاالد ات حلىد حتد ح ةةد‪،‬حبدهحاالىةا د‪،‬حاملد تدرلاحدذالدكحلدضدعح حددددددحابةح(ح‪) ‬حجبدامحبعدتدىحاس اءح‬
‫اال يحجتقةت احديحهاالةح محقالاليةحاملهمةحالالت ي حضعحاالىابةحيحاةامةحاةا ةحل الك‪.‬حح‬
‫اسم النشاط التدرييب الذي مت التدرب عليه‪ :‬االده لحاال اميةح(حاالة‪،‬ي ةح)‬
‫مستوى األداء (هل أتقنت األداء)‬
‫غري قابل‬ ‫العناصـــــر‬ ‫م‬
‫كليا‬ ‫جزئيا‬ ‫ال‬
‫للتطبيق‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫‪ .2‬باهيةحاحملاس ةحاالة‪،‬ي يةحتى‪،‬ي هاحدجه الهاحدقدا هاح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫‪ .1‬ي‪،‬ذحاهتعا حاالة‪،‬ي ةحداالةظ‪،‬ياتحاال حيومها‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫‪ .0‬جمدااحاالة‪،‬ي ةحدتى‪،‬ي هاحدمميةاتهاحد يدلها‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫‪ .4‬ا ز داهحاالة‪،‬يوحداالته‪ ،‬حاالة‪،‬يو‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫حدا تتافحلنيحاالةتالحداالة‪،‬ي ة‬ ‫‪ .5‬جدج حاال‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫‪.6‬‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫‪.7‬‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫‪.5‬‬
‫وبحجنحتة حاالةتي ةحجلميعحامل ‪ ،‬اتح(اال ةد )حامل تدرلح ىلح رجدةحاإلتقدانحاالوالد حاجدحجمهداحغد حقالالدةح‬
‫الالت ي احديحهاالةحدجد حب ‪ ،‬لحيحاالقانمةح" "حجدح"جةنيا"حلي بح ا لحاالت ر ح اليبحه احاالة ا حبد‪،‬لحجتد‪،‬ىح‬
‫هعا لحامل ر ‪.‬ح‬

‫‪- 83 -‬‬
‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫الوحدة الثالثة‬
‫االت ي حاالىمال حالالةتددالحداالة‪،‬ي ةحيحاملمالوةح‬

‫‪- 84 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫الوحدة الثالثة‪:‬التطبيق العملي للزكاة والضريبة يف اململكة‬

‫اجلدارة‪:‬حيتموهحاملت ر حبهحبى‪،‬لة‪:‬ح‬
‫‪ -‬ح اهليو د حاالتةظيم د حالالةتددالحداالةدد‪،‬ي ةحيحاملمالوددةحاالى‪،‬ليددةحاالعددىد يةحاحدبدداححيوم د حبددهح‬
‫ب‪،‬اسيمحبالويةحدجداب‪،‬حسابيةحدق‪،‬اراتحدزارية‪.‬ح‬
‫‪ -‬حاهليود د حاالتةظيمد د حالد د ارلحاالتة ي يدددةح(بةدددال ةحاالةتدددالحداالد د ت )حيحاملمالودددةحاالى‪،‬ليدددةح‬
‫االعىد يةحدي ي حبهابهاحد ج‪،‬اءاتحاالىم حاملتىالقةحلاالةتالحداالة‪،‬ي ةح اتالها‪.‬ح‬
‫‪ -‬ح ج‪،‬اءاتحقيا حاالد اءحاالةتديحداالة‪،‬يوحيحاملمالوةحاالى‪،‬ليةحاالعىد ية‪.‬ح‬

‫حاألهداف‪:‬ح‬
‫ح ة باحيةه حاملت ر حه احاالده لحيودنحال ي حاالق رلح اليب‪:‬ح‬
‫‪ -‬ح لهمحامل‪،‬اسيمحاملالويةحداسداب‪،‬حاالعدابيةحداالقد‪،‬اراتحاالدزاريدةحاالد حيودمحاالةظدامحاالةتدديح‬
‫داالة‪،‬يو‪.‬حح‬
‫‪ -‬حاالتى‪،‬فح اليبحس حاالىم ح ات حإل ارلحاالتة ي يةحملةال ةحاالةتالحداال ت حدبهابها‪.‬ح‬
‫‪ -‬حي ي حدقيا حاالد اءحاالةتديحداالة‪،‬يوحيحاملمالوةحاالى‪،‬ليةحاالعىد ية‪.‬ح‬

‫مستوى األداء املطلوب‪:‬‬

‫جنحية حاملت ر ح ىلح تقانحه وحاجل ارلحلةع ةح‪.%53‬ح‬

‫الوقت املتوقع للتدريب‪25 :‬حسا ات‪.‬ح‬

‫الوسائل املساعدة‪:‬‬
‫جقدداماحدا يددااح الدديبحاالةظددامحاالةتددديحداالةدد‪،‬يوحيحاملمالوددةح ددهحي‪،‬ي د حاالةظددامحاالةتددديح‬
‫داالة‪،‬يوحاالةا رحلامل‪،‬سدمحاملالود حجدحاالقد‪،‬ارحاالددزحارياجدحاملة ددراتحاملدز دةحبدهحق د حبةدال ةح‬
‫االةتالحداال ت حيحاملمالوةاحدت الكح م حزيارلحملةال ةحاالةتالحداال ت احجدحاستةدالةحجهد ح‬
‫املع دالنيحيحاملةال ةاجدحبهحال ي حتربلحيحه احاجملال‪.‬ححح‬
‫متطلبات اجلدارة‪:‬حح‬
‫ح مهاءحاالده تنيحاالعالقتنيحبهحه وحاحلقي ة‪.‬ح‬

‫‪- 85 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫الفصل األول‪ :‬اهليكل التنظيمي للزكاة والضريبة يف اململكة العربية السعودية‬

‫ح‬
‫يقدمحمظامحاالةتالحداالة‪،‬ي ةح اليبحهيو حتةظيم ححي ح ياروحد ةا ‪،‬وحاملرتال ةحبه‪:‬ح‬
‫أوالً‪ :‬باحية رحبهحب‪،‬اسيمحبالويةحدجداب‪،‬حسابيةحدق‪،‬اراتحدزارية‪.‬ح‬
‫ثاني ـاً‪:‬حبدداحتقدددمحل د حبةددال ةحاالةتددالحداال د ت حبددهحتة ي د حهل د وحامل‪،‬اسدديمحداسداب د‪،‬ححاملالويددةح‬
‫ارحاالتىابيمحداإلرلا اتحالةمانحتة ي ها‪.‬ح‬ ‫داالدزاريةحدت الكح‬
‫ح‬
‫املراسيم امللكية و األوامر السامية و القرارات الوزارية‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫جلنة االعرتاض االبتدائية‬ ‫اإلدارة التنفيذية‬ ‫ح‬
‫واالستئنافية و ديوان‬ ‫مصلحة الزكاة والدخل‬ ‫ح‬
‫املظامل‬
‫ح‬
‫ح‬
‫املكلفون ممن يتمتعون بالرعوية‬
‫ح‬
‫السعودية أو برعوية إحدى دول‬
‫ح‬
‫جملس التعاون اخلليجي أو غريهم و‬
‫ح‬
‫ميارسون أنشطتهم داخل اململكة‬
‫ح‬
‫العربية السعودية ‪.‬‬
‫ح‬
‫اهليكل التنظيمي للزكاة والضريبة‬
‫يف اململكة العربية السعودية‬

‫‪- 86 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫أوالً املراسيم امللكية واألوامر السامية والقرارات الوزارية اليت حتكم نظام الزكاة والضريبة باململكة‪:‬‬
‫‪،‬ل حاال ا حاإلسابيةحهاحليهاحاملمالوةحاالى‪،‬ليةحاالعدىد يةحاالةتدالحلا ت ارهداحاالد‪،‬تهح‬
‫اال االثحبهحجرتانحاإلساماحدمظ‪،‬اًحالةآالةحاملدار حاملااليةحالالممالودةحاالى‪،‬ليدةحاالعدىد يةحيحاالعدال ح‬
‫لدداتحبددهحاالةدد‪،‬درلحلدد‪،‬احضدد‪،‬انبحالتعددا حاال دالددةحالالقيددامحههابهددااحدجلددأتحاال دالددةح ىلحلدد‪،‬اح‬
‫ضدد‪،‬ي ةحاال د ت حدذالددكحلل د ارحاحمل‪،‬سدددمحرقددمح‪/27‬ح‪/1‬ح‪/15‬ح‪0012‬حدتدداريخح‪2/12‬ح‪2073/‬هددداح‬
‫دتامد حضدد‪،‬ي ةحاالد ت حت دد‪،‬اح الدديبحمجيددعح تدددلحاملقدديمنيحلاملمالوددةحاالى‪،‬ليددةحاالعددىد يةحسددداءح‬
‫تددامداحسددىد ينيحجدحغ ه دمحاحدتظالددمحاالعددىد يدنحبددهحلدد‪،‬احضدد‪،‬ي ةحاال د ت ح الدديهمحهيددثح مهددمح‬
‫ي لىدنحاالةتالحاال ‪ ،‬يةحجبامبحاالة‪،‬ي ةحد سيماحجنح تدهلمحيحتالدكحاال درتلحتامد ح حتو د ح‬
‫التل يدددددةحبت ال ددددداتهمحاملىي دددددية‪.‬ح لقددد د ح ددد د رحامل‪،‬سددددددمحاملالوددد د حرقدددددمح‪/157‬ح‪5604/15‬حيح‬
‫‪2073/6/15‬هدحاست ةاءحاالعدىد ينيحبدهحضد‪،‬ي ةحاالد ت حاحديداال همحلاالةتدالحلقدطاحدج د ح ح‬
‫االة‪،‬ي ةحبعت قةح اليبحغ حاالعدىد ينيحاحدقد حجج‪،‬يد حتىد ياتح الديبحامل‪،‬سددمحاملالود حاد د درح‬
‫ب‪،‬اسيمحدق‪،‬اراتحبالويةحددزاريةالى حذالكحاستق‪،‬حاالدضعح اليبحاآلت ‪:‬حح‬
‫اخلاضعون للزكاةح‪:19‬‬
‫‪ .2‬اسل‪،‬ا حاال يهحيتمتىدنحلاال‪ ،‬ديةحاالعىد يةحجدحل‪ ،‬ديةح ه ىح دلحلالسحاالتىادنحاةالي د ح‬
‫تهمح ات حاملمالوةحاالى‪،‬ليةحاالعىد يةحيح ‪،‬داحاالت ارل‪.‬‬ ‫ممهحميارسدنحجم‬
‫‪ .1‬اال ‪،‬تاتحاالعىد يةحلوالةحجمدا هاح هحهة حاال ‪،‬تاءحاالعدىد ينيحجدحبددايينح دلح‬
‫احدت الكح هحهةةهمحيحاال ‪،‬تاتحاملع الةحيح هد ىح دلح‬ ‫لالسحاالتىادنحاةالي‬
‫حدثار حم ايهاح ات حاملمالوةحاالى‪،‬ليةحاالعىد ية‪.‬‬ ‫لالسحاالتىادنحاةالي‬

‫اخلاضعون للضريبة املباشرة ‪:‬‬

‫رحامل‪،‬سدمحاملالو حرقمح‪5775/15/1/27‬حيح‪2073/5/5‬حهدحجدجبح لعحمةيحاالةتالحاال ‪ ،‬يةحالال دالةح(‪)%2.15‬حدت‪،‬كحاالةةيحاآلت‪،‬ح‬ ‫‪19‬‬

‫رحامل‪،‬سدمحاملالو حرقمح‪/1/17‬ح‪577/15‬حيح‬ ‫(‪)%2.15‬حدذالكحلاالةع ةحالةتالح ‪،‬داحاالت ارلحجباحاالةتداتحاست‪،‬ىحلاحي مالهاحه احاالتقيي ‪.‬حثمح‬

‫رحب‪،‬سدمحبالو حرقمح‪2/5/62‬حيح‪2050/2/5‬هدحجب ايةحاالةتالحبهحاالعىد ينيحدتدري هاح‬ ‫‪2076/0/24‬حهدحجدجبحاستي اءحاالةتالحتابالةحاحثمح‬
‫‪.‬ح‬ ‫ىلحبؤسعةحاالةمانحا جتما‬

‫‪- 87 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ .2‬هةةحاال ‪،‬تاءحاسجامبحيحل‪،‬تةحاسبدالحاملقيمة‪.‬‬
‫‪ .1‬اال ر حاال يى حاملقيمحغ حاالعىد يح هحمجيعح تال حبهحبةا رحيحاملمالوة‪.‬حح‬
‫‪ .0‬اال ر حغ حاملقيمحاال يحميار حاالة ا حيحاملمالوةحبهحتالحبة ألح انمدةحاحجدححيقد ح‬
‫تاًحبهحبةا رحيحاملمالوة‪.‬‬
‫‪ .4‬االىابالدنحيحلالحاست مارحااللازحاال يى حسدداءحتدامداحسدىد ينيحجدحغد حسدىد ينيح الديبح‬
‫جنحيعمحاالةتالحاملتدج ةح اليبحاالعىد يحبهحاالة‪،‬ي ة‪.‬‬
‫‪ .5‬االىابالدنحيحلالح متاهحاالةي حداملدا حاهلي ردت‪،‬لدمية‪.‬حح‬
‫اخلاضعون للضريبة الغري مباشرة ‪:‬‬
‫ح‬ ‫خيةعحالالة‪،‬ي ةحغ حامل ال‪،‬حاجلميعحسداءحسىد يدنحجدحبهح دلحلالسحاالتىادنحاةالي‬
‫حجدح‬ ‫جد حغ هم حداال ‪،‬تات حاملع الة حي حاالعىد ية حجد حي ح ه ى ح دل حلالس حاالتىادن حاةالي‬
‫غ هاا ح داال و حاالتاال حيدضح حاةاضىدن حالالةظام حاالةتدي حداالة‪،‬يو حي حاملمالوة حاالى‪،‬ليةح‬
‫االعىد ية‪.‬ح‬

‫‪- 88 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫اخلاضعون للنظام الزكوي والضرييب‬

‫يف اململكة‬

‫الضريبة‬ ‫الزكاة‬

‫‪ -2‬جلدد‪،‬ا حسددىد يدنحجدحبددهح دلحلالددسحاالتىددادنح‬

‫ضريبة مباشرة‬ ‫ضريبة غري مباشرة‬
‫اةالي د حميارسدددنحجم د تهمح اتد حاملمالوددةحيح‬
‫‪،‬داحاالت ارل‪ .‬ح‬
‫‪ -2‬هةةحاال ‪،‬تاءحاسجامبحيحل‪،‬تةحاسبدالحاملقيمة‪.‬‬ ‫‪ -1‬لدددد‪،‬تاتحسددددىد يةحلوالددددةحجمدا هدددداح ددددهح‬
‫خيةعحهلاحاجلميعحيح‬
‫‪ -1‬اال ر حاال يى حغ حاالعىد يحبقيمحجدحغد حبقديمح دهح‬ ‫هةد د حاال ددد‪،‬تاءحاالعدددىد ينيحجدححبدددهحبددددايينح‬
‫هاالةحاست ا حاالعالعح ىلح‬
‫مجيعح تال حبهحبةا رحيحاملمالوة‪.‬ح ح‬ ‫دلحلالدددسحاالتىدددادنحاةالي د د احدتد د الكح دددهح‬
‫ات حاملمالوة‬
‫‪ -0‬اال در حغد حاملقديمحاالد يحميدار حاالة دا حيحاملمالودةح‬ ‫هةةهمحيحاال د‪،‬تاتحاملعد الةحيح هد ىح دلح‬
‫بدددهحتدددالحبة دددألح انمد د حةاحجدححيقد د ح تد داًحبدددهحبةدددا رحيح‬ ‫حدحثار حم ايهاح اتد ح‬ ‫لالسحاالتىادنحاةالي‬
‫املمالوة‪.‬‬ ‫اال‪،‬سدمح‬ ‫املمالوة‪.‬ح‬
‫‪ -4‬االىابالدنحيحلالحاست مارحااللدازحاال يىد حسدداءحتدامداح‬ ‫اجلم‪،‬تية‬
‫سددىد ينيحجدحغ د حسددىد ينيح الدديبحجنحيعددمحاالةتددالحاملتدج ددةح‬
‫اليبحاالعىد يحبهحاالة‪،‬ي ة‬ ‫زتالح ح‬ ‫زتالحاالةرحدا ح‬

‫‪ -5‬االىابالدنحيحلالح متاهحاالةي حداملدا حاهلي ردت‪،‬لدمية‪.‬ح‬ ‫‪،‬داحاالت ارل‬ ‫داال مارحداملدال ح‬

‫ض‪،‬ي ةحاست مارح‬ ‫االة‪،‬ي ةح اليبح‬ ‫اليبح‬ ‫االة‪،‬ي ةح‬

‫االلازحاال يى‬ ‫اال ‪،‬تات‬ ‫اسل‪،‬ا‬

‫ثانياً اإلدارة التنفيذية (مصلحة الزكاة والدخل يف اململكة)‪:‬‬

‫لىدد ح دد درحامل‪،‬سدددمحاملالودد حرقددمح‪0012/15/1/27‬حدتددداريخح‪2073/2/12‬ح‪20‬حدبددداح‬ ‫ح‬
‫د ارحاالقد‪،‬ارحاالددزاريحرقدمح‬ ‫تةمةت حاملا لحللم داءح ارحلحتا دةحالالةد‪،‬انبحيحدزارلحاملااليدةحح‪ -‬متح‬
‫‪043‬حيح‪2073/7/2‬هدح‪21‬لتأسيسح ارلحتا ةحالالة‪،‬انبحيحدزارلحاملااليةاحدتام حه وحاإل ارلح‬
‫ارلح هحقعمحتااحل يدانحاالدار اتحاالىابةاحيتدىلحه احاالقعمحيقي حاالة‪،‬ي ةحدج ايتهااح باح‬
‫دهحي‪،‬يد ح قدح‪،‬ارحاملوالديحجدح دهحي‪،‬يد حاالت قيقدداتحداالتد قيقاتحاتمداحيقددمحاالقعدمحلود حبدداح‬

‫دزارلحاملااليةاحلمد ةحجمظمةاحض‪،‬ي ةحاال ت حدض‪،‬ي ةحاال ‪،‬ذحدل‪،‬يةةحاالةتالحهتيبحمهايةح امح‪2056‬هداحب عحاحلودبةاحاال‪،‬ياااح‪2436‬هداح‬ ‫‪20 20‬‬

‫ا‪.15‬‬
‫دزارلحاملااليةحلمد ةحاسمظمةاحب‪،‬جعحس حذت‪،‬واحا‪.251‬‬ ‫‪21‬‬

‫‪- 89 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ي‪،‬ل ح ىلحاستةواء(ححبث)حاحلقيقةحل تيبحاال ‪،‬ذاحدبةهاحاال‪،‬جداح ىلحقيد حاجلمداركحدغ هدااح‬

‫دا يددااح الدديبحاالدد لات‪،‬حداملعددتة اتحالدد ىحاسلدد‪،‬ا حداملةددارفحداال دد‪،‬تاتحداجلهدداتحاستدد‪،‬ىح‬
‫اال‪،‬مسيةحدغ حاال‪،‬مسيةحاال حتىاب حبىهاحاملوالياحدهدحبعؤدلحبا ياحدبىةدياح هحت ح سداءلحجدح‬
‫قةدرحي ثحيحه وحاال ؤدنحديح محاستي اءحاالة‪،‬ي ةحلأدقاتهاحاحمل د ل‪.‬ح‬
‫دمظ د‪ً،‬حالو دد‪،‬لحج مددالحه د وحاإل ارلحدجهميددةحبدداحتقدددمحل د حبددهحيقي د حديةددي حالالةتددالح‬
‫داالة‪،‬ي ةاحلاتحبهحاالة‪،‬دريح م اءحجهازحبعتق حي حبعميبحب ي‪،‬يةحبةال ةحاالةتالحداال ت ح‬
‫دذالددكحهدجددبحاالقدد‪،‬ارحاالدددزاريحرقددمح‪054‬حيح‪2053/5/7‬هدددح‪22‬دبق‪،‬هدداحب يةددةحج د لاحتدداحذالددكح‬
‫‪،‬لحلد‪،‬داحملةدال ةح‬ ‫امتقالحامل‪،‬تةحاال‪،‬نيع ح ىلحب يةةحاال‪،‬يااحيح‪2053/7/25‬هدحدمتح م اءح‬
‫االةتالحداال ت حيحاال‪،‬ياااحدج لاحداالد بامحاحدامل يةدةحاملةددرلحاحدبودةحاملو‪،‬بدةحاحداال دانيحاح‬
‫دجلهااحداالقةيماحدت دكاحداإلهعاء‪.‬ح‪23‬حح‬
‫دياه حجنحهةاكحهي اتحغد حتالىدةحملةدال ةحاالةتدالحداالد ت حد داحتالىدةحالددزارلحاملااليدةح‬
‫تعميبحاملاالياتا تقدمحجب ايةحاالةتالحبهحاالعىد ينيحتةد اًحزتدالحاملدالد حداال مدارحداالةد‪،‬ي ةح‬
‫بهحاسجامبحيحاملةاي حاال ح حتتدل‪،‬حليهاحل‪،‬داحملةال ةحاالةتالحداال ت احدتدجد حلهداحب د حهد وح‬
‫املااليددداتاح دتد د الكحبةدددال ةحاجلمددداركحاالتالىدددةحالددددزارلحاملااليدددةحداملةدددد حلهددداحيةدددي حاال‪،‬سددددمح‬
‫اجلم‪،‬تيةح(االة‪،‬انبحغ حامل ال‪،‬ل)‪.‬ح‬

‫‪24‬‬
‫وختتص مصلحة الزكاة والدخل باملهام التالية‪.‬‬
‫حدرلطحديةي حاالةتالحبهحاالعىد ينيحدبهحيحهومهمحبهحبدايينح دلحلالسح‬ ‫‪ .2‬ل‬
‫حاملقيمنيحدلقاًحالالقدا حاال ‪ ،‬ية‪.‬‬ ‫االتىادنحاةالي‬
‫‪ .1‬ل د ح درلددطحدج ايددةحاالةدد‪،‬ي ةح الدديبحهة د حاال دد‪،‬تاءحغ د حاالعددىد ينيحيحلدد‪،‬تاتح‬
‫اسبدالحاملقيمةحسداءًحتامداحجلرا اًحي يىينيحجدحا ت دارينياحبقديمنيحجدحغد حبقديمنيحاح‬
‫د الدديبحاسلددرااحغ د حاملقدديمنيحسددداءًحتددامداحي يىددينيححجدحا ت ددارينياحسددىد ينيحجدحغ د ح‬
‫سىد ينيحممهحميارسدنحاالة ا حيحاملمالوةحبهحتالحبة ألح انمدةاحجدححيققددنح تداًح‬
‫بهحبةا رحيحاملمالوةحدلقاًحالألسىارحاالة‪،‬ي يةحاحمل لحمظاباً‪.‬‬

‫اال الي حاالتةظيم احاسه افحداملهاماحب‪،‬جعحسال اا‪.5‬‬ ‫‪22‬‬

‫املدقعحاإلالورتدم حملةال ةحاالةتالحداال ت ح‪.www.zakat.gov.sa‬‬ ‫‪23‬‬

‫اال الي حاالتةظيم احاسه افحداملهاماحب‪،‬جعحسال احا‪.23‬‬ ‫‪24‬‬

‫‪- 90 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ح الديهمحبدهح‬ ‫‪ .0‬بتالىةحاملوال نيحداختداذحبداحيالدةمحبدهح جد‪،‬اءاتحالةدحمانحتعد ي همحالالمعدت‬

‫االةتددالحاال دد‪ ،‬يةاحدت د الكحبتالىددةحيةددي حاالةدد‪،‬ي ةحداالل‪،‬ابدداتحاالةظابيددةحاملعددت قةح‬
‫الالرةيةةحاالىابة‪.‬‬
‫‪ .4‬ت دي‪،‬ح ج‪،‬اءاتحاالىم حيحاملةال ةا دذالكح دهحي‪،‬يد ح جد‪،‬اءاحاال ددثحداال راسداتحالود ح‬
‫باحيظه‪،‬وحاالت ي حاالىمال حبهحب واتحتتىال حلاالةتالحجدحاالة‪،‬ي ةاحداالىم ح اليبح وا ح‬
‫احلالدددلحاملةاس د ةحهلدداحيحضدددءحاالقدا د حاال دد‪ ،‬يةحلاالةع د ةحالالةتددالاحديحضدددءحاسسددسح‬
‫داالقدا حاالةظابيةحلاالةع ةحالالة‪،‬ي ة‪.‬‬
‫د د ارحاالتقددداري‪،‬حاإلهةدددانيةح دددهحج د د ا حاملوال دددنيحدل ددداتهمحدبةدددايقهمح‬ ‫‪ .5‬االىمد د ح الددديبح‬
‫دجم د تهم‪......‬اخلاحدرلددعحتقدداري‪،‬حسددةديحةح ددهحجهددمح جنددازاتحاملةددال ةحلدداباًحاإلحيدد‪،‬ا اتح‬
‫داملة‪،‬دلاتحاال ىاليةحداملق رلح ىلحاجلهاتحاملرتةة‪.‬‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 91 -‬‬
‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ح‬
‫وتقوم مصلحة الزكاة والدخل بمهامها من خالل الهيكل التنظيمي التالي‪:‬‬

‫‪- 92 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫تدريبات الفصل األول‬

‫التدريب األول‪ :‬ضع كلمة ( صح ) أمام العبارة الصحيحة وكلمة (خطأ) أمام العبارة اخلاطئة‬
‫‪ -2‬ح(ححححح)ح ت ددد‪،‬احاالةتدددالح الددديبحغدد حاالعدددىد ينيحد الددديبحغدد حبددددايينح دلحلالدددسحاالتىدددادنحح‬
‫حدت لعحتابالةح ىلحبةال ةحاالةتالحداال ت حدلقاًحالالةظامحيحاملمالوة‪.‬حححححححح‬ ‫اةالي‬
‫‪ -1‬ح(ححححح)حيقدمحمظامحاالةتالحداالة‪،‬ي ةحيحاملمالوةحاالى‪،‬ليةحاالعىد يةح اليبحباحتقدمحل حبةدال ةح‬
‫االةتالحداال ت حبهحبهام‪.‬ح‬
‫‪ -0‬ح(ححححح)حاالة‪،‬انبحغ حامل ال‪،‬لح(حاال‪،‬سدمحاجلم‪،‬تية)حخيةعحهلاحلقطحغ حاالعىد ينيحدغ ح‬
‫‪.‬حح‬ ‫بدايينح دلحلالسحاالتىادنحاةالي‬
‫‪ -4‬ح(ححححح)ح ت ‪،‬احاالةتالح الديبحاالعدىد ينيحدبددايينح دلحلالدسحاالتىدادنحاةالي د حدتد الكح‬
‫اليبحاال د‪،‬تاتحاملعداهمةحاملمالدتدةحالالعدىد ينيحدبدحدايينح دلحلالدسحاالتىدادنحاةالي د حتد لعح‬
‫تابالة‪.‬حح‬
‫‪ -5‬ح(ححححح)حتت عحبةال ةحاالةتالحداال ت حالدزارلحاالت ارل‪.‬حح‬
‫‪ -6‬ح(ححححح)ح تتودددنحبةددال ةحاالةتددالحداال د ت حبددهحاال دد‪،‬داحاال‪،‬نيعدديةحاالتااليددةحاال‪،‬يدداااححدج د لاح‬
‫دبوة‪.‬حح‬
‫‪ -7‬ح(ححححح)حختت حبةال ةحاالةتالحداال ت حل احاملةاز اتحلنيحاملوال ني‪.‬ح‬
‫‪ -5‬ح(ححححح)حتقدمحاملاالياتحاالتالىةحالددزارلحاملااليدةحجب ايدةحاالةتدالحبدهححاالعدىد ينيحتةد داححزتدالح‬
‫االةرحداحداال مارحداملدال حداالة‪،‬ي ةحبدهحاسجامدبحيحاجلهداتحاالد ح ححتتددل‪،‬حليهداححلد‪،‬داحملةدال ةح‬
‫االةتالحداال ت ‪.‬حح‬
‫‪ -5‬ح(ححححح)ح بةدددال ةحاجلمدددداركحتالىددددةحملةددددال ةحاالةتددددالحداالددد ت حدتقدددددمحلت ةددددي حاال‪،‬سدددددمح‬
‫اجلم‪،‬تيةح(االة‪،‬ي ةحغ حامل ال‪،‬ل)حميالةًح ةها‪.‬حح‬
‫‪( -23‬ححححح)ح تقددددمحجلةدددةحا دددرتااحل ددداحاملةاز ددداتحلدددنيحاملةدددال ةحداملوال د دنيحاحدهد د ح الددديبح‬
‫بعتديني‪:‬حجلةةحا رتااحا لت انيةحدجلةةحا رتااحا ست ةالية‪.‬حح‬

‫‪- 93 -‬‬
‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫التدريب الثاني‪ :‬اخرت اإلجابة الصحيحة من اإلجابات املعطاة لكل فقرة من الفقرات التالية‪:‬‬
‫‪ - 1‬يتودنحمظامحاالةتالحيحاملمالوةحبه‪:‬ح‬
‫حا‪ -‬حزتالحاال‪،‬تازحداالةق يه‪.‬ححححح‬
‫‪ -‬حزتالحاالةرداحداال مارحداملدال حدزتالح ‪،‬داحاالت ارل‪.‬ح‬
‫جد‪ -‬حزتالح ‪،‬داحاالت ارلحداملعتلات‪.‬حح ‪ -‬حزتالحاسمىامحدزتالح ‪،‬داحاالت ارل‪.‬ح‬
‫‪ - 2‬ل‪،‬داحبةال ةحاالةتالحداال ت حاال‪،‬نيعةحه ‪:‬ح‬
‫ا‪ -‬حل‪،‬داحاال‪،‬يااحدج لحداال بام‪.‬ححححححححح ‪ -‬حل‪،‬داحامل يةةحاملةدرلحدبوةحدجلها‪.‬ح‬
‫جدحدحل‪،‬داحبوةحداال‪،‬يااحداال بام‪.‬ح ححححح ‪ -‬ححل‪،‬داحجلهاحداال انيحداال بام‪.‬ح‬
‫‪ - 3‬تتودنحبةال ةحاالةتالحداال ت حبهحاال ‪،‬داحاست‪،‬ىحاالتاالية‪:‬ح‬
‫ا‪ -‬ححل‪،‬داحج لحداال‪،‬يااحداال بام‪.‬حححححح ‪ -‬حل‪،‬داحامل يةةحاملةدرلحدبوةحدجلها‪.‬ححح‬
‫ححححجد‪ -‬حل‪،‬داحامل يةةحاملةدرلحدبوةحدجلهاحداال انيحاالقةيمحدت دكحداإلهعاء‪.‬ح‬
‫ححححح ‪ -‬حل‪،‬داحاال‪،‬يااحدج لحداال بام‪.‬ح‬
‫‪ - 4‬خيةعحالالةتالحيحاملمالوةحاالى‪،‬ليةحاالعىد ية‪:‬ح‬
‫‪.‬ححححححح ‪ -‬املقيمدنحيحاملمالوة‪.‬ح‬ ‫ححححا‪ -‬حاالعىد يدنحدبدايةدح دلحلالسحاالتىادنحاةالي‬
‫‪.‬ححححححححح ‪ -‬املعالمدنحلقط‪.‬ح‬ ‫ححححجد‪ -‬حاملعالمدنحدبدايةدح دلحلالسحاالتىادنحاةالي‬
‫‪ - 5‬يتمحيةي حزتالحاالةرداح داال مارحداملدال حلاملمالوةح هحي‪،‬ي ‪:‬حح‬
‫حححا‪ -‬حبةال ةحاجلمارك‪.‬ححح‬
‫حح ‪ -‬حاملاالياتحيحاملةاي حاال ح حيدج حلهاحل‪،‬داحملةال ةحاالةتالحداال ت ‪.‬ح‬
‫حححجد‪ -‬حدزارلحاالةرا ة‪.‬حححححححححح ‪ -‬حبةال ةحاالةتالحداال ت ‪.‬ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 94 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ - 6‬خيةعحالالة‪،‬ي ةحي حاملمالوةحاالى‪،‬ليةحاالعىد ية‪:‬ح‬

‫حححححا‪ -‬حغ حاملعالمني‪.‬ححححححححححححححححح ‪ -‬حاملعالمدنحداملقيمدنحيحاملمالوةحاالى‪،‬ليةحاالعىد يةح‬
‫حاالىدابالحنيحيحلدالحاسدت مارح‬ ‫حححجد‪ -‬حغ حاالعىد ينيحدغ حبدايينح دلحلالسحاالتىادنحاةالي‬
‫‪.‬ح‬ ‫االلازحاال يى ‪.‬ححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حغ حاملعالمنيحدبدايينح دلحلالسحاالتىادنحاةالي‬
‫‪ - 7‬يقدمحمظامحاالةتالحداالة‪،‬ي ةح اليبحهيو حتةظيم ححي ح ياروحح د ةا ‪،‬وحاملرتال ةحبه‪:‬ح‬
‫ا‪ -‬ح لمد ةحامل‪،‬اسيمحاملالويةحداسداب‪،‬حاالعدابيةحداالقد‪،‬اراتحاالدزاريدةحداإلقد‪،‬اراتحداالتقداري‪،‬ح‬
‫االةتديةحداالة‪،‬ي يةحاملرتال ة‪.‬حححححححححححححح ‪ -‬حلمد ةحاإلق‪،‬اراتحداالتقاري‪،‬حاالةتدية‪.‬حححححححح‬
‫جد‪ -‬حاالةماذهحداملعتة اتحداالع ات‪.‬ححح ‪ -‬حاسداب‪،‬حاالعابيةحداالق‪،‬اراتحاالدزارية‪.‬ح‬
‫‪ - 8‬بةال ةحاالةتالحداال ت حتت ع‪:‬ح‬
‫حححححا‪ -‬حدزي‪،‬حاالةرا ة‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬ح يدانحرناسةحلالسحاالدزراء‪.‬ح‬
‫ححححجد‪ -‬حدزي‪،‬حاملاالية‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حدزي‪،‬حاالت ارل‪.‬ح‬
‫‪ - 9‬تقدمحبةال ةحاجلماركحاالتالىةحالدزارلحاملااليةحلت ةي ‪:‬ح‬
‫ححححا‪ -‬حاال‪،‬سدمحاجلم‪،‬تيةح(حاالة‪،‬انبحامل ال‪،‬ل)‪.‬ححححح‬
‫حححح ‪ -‬حاال‪،‬سدمحاجلم‪،‬تيةح(حاالة‪،‬انبحغ حامل ال‪،‬ل)‪.‬ح‬
‫ححححجد‪ -‬حاال‪،‬سدمحاجلم‪،‬تيةح(حاالة‪،‬انبحغ حامل ال‪،‬ل)حداالة‪،‬انبحامل ال‪،‬ل‪.‬حححح‬
‫حححح ‪ -‬حمجيعحباحذت‪.،‬ح‬
‫‪ -10‬ح ختت حبةال ةحاالةتالحداال ت حلاملهامحاالتاالية‪:‬ح‬
‫ححححا‪ -‬حيةي حاالةتالحاال ‪ ،‬يةحدض‪،‬ي ةحاال ت ‪.‬حح‬
‫حححح ‪ -‬حتة ي حامل‪،‬اسيمحاملالويةحداالق‪،‬اراتحاالدزاريةحاالةا رل‪.‬ح‬
‫ارحاالتىابيمحاإلرلا يةحلوي يةحتة ي حه وحامل‪،‬اسيمحداالق‪،‬ارات‪.‬ححح‬ ‫ححححجد‪ -‬ح‬
‫حححح ‪ -‬حمجيعحباحذت‪.،‬حححححححححح‬

‫‪- 95 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫الفصل الثاني‪ :‬إجراءات العمل املتعلقة بالزكاة والضريبة داخل مصلحة الزكاة والدخل يف اململكة‬
‫ثدد‪،‬ح جدد‪،‬اءاتحاالىم د ح ات د حبةددال ةحاالةتددالحداال د ت ححلعالعددالةحبددهحامل‪،‬اه د حاملتىاق ددةحاال د ح‬
‫ميوهح ‪،‬ضهاحلاال و حاالتاال ‪:‬‬

‫التسجيل‬

‫تقديم اإلقرار‬

‫الفحص‬

‫الربط‬

‫رفض أو قبول الربط من قبل املكلف‬

‫رفض‬
‫جلنة االعرتاض‬
‫قبول‬

‫رفض أو قبول املصلحة أو املكلف على‬

‫جلنة االعرتاض ‪.‬‬

‫قبول‬

‫رفض‬

‫تصدر قراراً نهائياً‬ ‫سداد الزكاة‬ ‫إصدار‬

‫جلنة االستئناف‬ ‫ديوان املظامل‬
‫ملزم الطرفني‬ ‫أو الضريبة‬ ‫الشهادات‬

‫ح‬

‫‪- 96 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫أوال مرحلة التسجيل‪:‬‬

‫تع ي حبواليحج ي ‪:‬ح‬
‫حوب ح اليب حمجيع حاملوال ني حاةاضىني حالالةتال حجداالة‪،‬ي ة حسداء حجل‪،‬ا ا حجد حبة آت حاالتع ي ح‬
‫ال ىحبةال ةحاالةتالحداال ت حدذالكح هحي‪،‬ي حتى ةح دذهحاالتع ي حاملىتم ‪ 25‬حداال يحميوهح‬
‫احلةدلح الي حبهحاإل ارلحاالىابةحالالمةال ةحجدحل‪،‬د هاحجدحبهحبواتبحدزارلحاملااليةح(املاالياتح)حيح‬
‫احملالظاتحاال ح حيدج حلهاحل‪،‬داحالالمةال ةحجد حبهحتالحبدقعحاملةال ةح اليبحا مرتم احتماح‬
‫ميوهحتى ةحاالةمدذهحيحبدقعحاملةال ةح اليبحاإلمرتم احديتمح رلاذ ح درحبهحاملعتة اتحاالتااليةح‬
‫بعح دذهحاالتع ي حلى حتى ت حده ‪:‬ح‬
‫درلحل اقةحاسهدالحالالعىد ينيحجدجدازحاالع ‪،‬حجدحاإلقابةحالل حاالعىد يني‪.‬ح‬ ‫‪-2‬‬
‫درلحاالرتاتي حاالةا رلحبهحجهاتحهودبيةح(حلال يةحاح امحاحجتارلحاح‪..‬ح خلح)‪.‬ح‬ ‫‪-1‬‬
‫درلحاالع حاالت اريحاال‪،‬نيع حداال ‪،‬داح نحدج ت‪.‬ح‬ ‫‪-0‬‬
‫درلح ق حاالتأسيسحالال ‪،‬تاتحدجيةحتى ياتحي‪،‬جتح الي ‪.‬ح‬ ‫‪-4‬‬
‫درلحت‪،‬تي حا ست مارح نحدج ‪.‬ح‬ ‫‪-5‬‬
‫درلحلها لح ي ااحرج حاملالحيحاال ةكحالال ‪،‬تاتحاالعىد ية‪.‬ح‬ ‫‪-6‬‬
‫‪ -7‬ت دياحجدحدتاالةحبدثقةحملهحال حه حب‪،‬اجىةحاملةال ةحد مهاءح ج‪،‬اءاتحاملوالي‪.‬ح‬
‫ي يثحلياماتحبواليحبع ‪:‬ح‬
‫تقدم حاملةال ة حلت يث حليامات حاملوال ني حال يها حدتع يالها حي حاحلاسب حاآلال حاةااح‬ ‫حح‬
‫لاملةال ةا د اليب حت حبوالي حاليس حال ي حرقم حباال ح ا ر حبه حاملةال ة حجد حي‪،‬غب حي حي يثح‬
‫بىالدبات حال ىحاملةال ةحات ااحاة داتحاالتاالية‪:‬ح‬
‫‪ -2‬حتى ةحاستمارلحي يثحاال ياماتحاال حتة رهاحاملةال ةحدتعاليمهاح ىلحاإل ارلحاالىابةحجدحاه ح‬
‫ح‪.‬ح‬ ‫ل‪،‬د ها‪.‬‬
‫‪ -1‬ح يحهاالةحتى ي حاملواليحجيحبهحاحلقدلحاالتى‪،‬ي يةحاةا ةحل حيحاستمارلحاالت يثحيتمح‬
‫ةحاالتى ي ‪.‬ح‬ ‫رلاذحبعتة حيؤي ح‬
‫ارحاال‪،‬قمح‬ ‫‪ -0‬حيتمح تالحاملىالدباتحامل الدلةحيحاحلاسبحاآلال حدتتمحبىاجلةحتالكحاملىالدباتحإل‬
‫املاال ححدلها لحتع ي حص ث حالالموالي‪.‬ح‬
‫‪ -4‬حوبح اليبحاملواليحاستر امحاال‪،‬قمحاملاال حاةااحل حيحمجيعحبىابات حبعحاملةال ة‪.‬ح‬

‫حرقمح(‪)2‬اح دذهحتع ي حاملدقعحاإلالورتدم حملةال ةحاالةتالحداال ت ح‪.www.zakat.gov.sa‬ح‪.‬ح‬ ‫‪ 25‬امظ‪،‬حاملال‬

‫‪- 97 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ثانياً مرحلة تقديم اإلقرار‪:‬‬

‫أ‪ -‬تقديم اإلقرار الزكوي‪:‬ح‬
‫وجود حسابات منتظمة‪:‬‬
‫جالةب حاالان ة حاالتة ي ية حالالق‪،‬ار حاالدزاري حرقم ح‪ 050‬حي ح‪2073/5/6‬هد حت حبه حجتبح‬
‫اليهم حاالةتال حل‪ ،‬اادهم حاالعىد يدن حجل‪،‬ا ًا حجد حل‪،‬تات حممالدتة حبالوية حتابة حالالعىد ينيح‬
‫حلأنحيق محلياماًحملةال ةحاالةتالح‬ ‫دبهحيىاب حبىابالتهمحبهحبدايهح دلحلالسحاالتىادنحاةالي‬
‫‪،‬يهحيدباًحبهحاالعةةحاملااليةحاالتااليةحالعةةحاملواليا ححيتديح‬ ‫داال ت حتالحب ل ح حتت ادزحب ةحد‬
‫اليبحبق ارحباحميالو حبهحاسبدالحداال ةانعحداملمتالواتحداملقتةياتحاالةق يةا حدباحي‪،‬حب حبةها‪.‬ح‬
‫داال حوبحل‪،‬احاالةتالح اليهااحدبق ارحزتاتهاحاالداج ةحل‪ ،‬ااحبعحس ا حاالةتالحاملعت قةح‬
‫هدج هاحتالحتالكحامل ل‪.‬ح‬
‫دلاالتاال حيتدجب ح اليب حاملوالي حتق يم حاإلق‪،‬ار حاالةتدي ح دذه حرقم ح( ح‪ 1‬ح) ح‪26‬بع حس ا ح‬
‫‪،‬يهحيدباًحبهحامتهاءحسةت حاملاالية‪.‬ح‬ ‫االةتالحاملعت قةحهدج حتالحب ةحد‬
‫عدم وجود حسابات منظمة‪:‬‬
‫ي حهاالة حاملوال ني حلاالةتال حاال ‪ ،‬ية حداليس حال يهم حهعالات حبةتظمةا حيق بدن ح( ق‪،‬ارح‬
‫‪،‬يهحيدباً حبهحمهايةحاالعةةحاملااليةحاال ح‬ ‫زتدي) حرقمح(‪ 27)5‬حداال ت حتالحب لح حتت ادزحب ةحد‬
‫حاإلق‪،‬ارح ةهاحبعحس ا حاالةتالحاملعت قةحهدج ‪.‬‬ ‫ج‬

‫ب‪ -‬تقديم اإلقرار الضرييب‪:‬‬

‫وجود حسابات منتظمة ‪(:‬الضريبة على األفراد والشركات)‬
‫ح‪ -1‬حبد حتق يمحاإلق‪،‬ار‪:‬ح‬
‫وبحجنحيق محاإلق‪،‬ارح دذهحرقمح(‪)2‬د(‪0‬ح)ح‪28‬دتع حاالة‪،‬ي ةحاملعت قةحبهحداقى حتالح‬
‫‪،‬يهحيدباحبهحمهايةحاالعةةحاملااليةحاملق مح ةهاحاإلق‪،‬ار‪.‬حديد دبح الديبحاالد د‪،‬تةحجنحت‪،‬ل ح‬ ‫بانةحد‬
‫لاحلعالات حاملق بة حاالو دف حاالت ةيالية حاحمل ل حي حاإلق‪،‬ار‪ .‬حدبةها ح اليب حس ي حامل ال ح‪:‬ح‬
‫‪ -2‬حت يحا ستهاتاتح‪.‬ح‬

‫حرقمح(‪)1‬اح ق‪،‬ارحزتديح دذهح(‪.)1‬‬ ‫امظ‪،‬حاملال‬ ‫‪26‬‬

‫حرقمح(‪)1‬ح ق‪،‬ارحزتديح دذهح(‪.)5‬‬ ‫امظ‪،‬حاملال‬ ‫‪27‬‬

‫حرقم(‪)1‬ح ق‪،‬ارحزتديح دذهح(‪)2‬حا(‪.)0‬‬ ‫‪ 28‬امظ‪،‬حاملال‬

‫‪- 98 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ح‬
‫‪ -1‬حت يحلاإلي‪،‬ا اتحدبةا رهاح‪.‬ح‬
‫‪ -0‬ح تدد ددي حلدأسدددمداء حاالدمدقدادالديده حبه حاال ايه حداجلهات حامل لدا حهلا حب االغ حبقال حت باتح‬
‫است ارية حجد حجيحت ب ح ت‪،‬ياد ةاديةهاحدجرقامحبال اتهاحال ىحاملةال ةح( نحدج ت) حدباحخي ح‬
‫ت حجهةح اليبحه ل‪.‬ح‬
‫‪ -4‬حت يحي م ح اليبحب االغحجقعا حاالتأبنيحامل لد ةحدجمساءحد ةاديهحدجرقامحبال اتحاال ‪،‬تاتحاملؤبهح‬
‫ال يها‪.‬ح‬
‫‪ -5‬ح ت يحي م حت ا ي حاملةارييحامل لد ة حلاةارهحدي يىتهاحداجلهاتحاملعت ي لحبةها‪.‬ح‬
‫حححححدت ‪،‬احيحهاالةح محتق يمحاإلق‪،‬ار حيحاملد حاالةظاب حدلقاَحالالةمدذهحاملىتم حد محتع ي ح‬
‫االة‪،‬ي ةحاملعت قةحبهحداقى ح ه ىحاالل‪،‬ابتنيحاالتااليتنيحجيهماحجترب‪:‬ح‬
‫‪ -‬ح‪%2‬حبهح مجاال حاإلي‪،‬ا اتحدحب حجقةيبح(‪)13‬حجاليحريال‪.‬حجدح‬
‫‪ -‬حهعبحاالةعبحاالتاالية‪:‬ح‬

‫‪%5‬حبهحاالة‪،‬ي ةحغ حاملع لح ذاحملحيت ادزحاالتأت ح(‪)03‬حيدباحبهحاملد حاالةظاب ‪.‬ح‬

‫‪%23‬حبهحاالة‪،‬ي ةحغ حاملع لح ذاحزا حاالتأت ح هح(‪)03‬حيدباحدملحيت ادزح(‪)53‬حيدباحبهحاملد االةظاب ‪.‬ح‬
‫‪%13‬حبهحاالة‪،‬ي ةحغ حاملع لح ذاحزا حاالتأت ح هح(‪)53‬حيددبداحدالدمحيت ادزح(‪)065‬حيدباحبهحاملد حاالةظاب ‪.‬ح‬

‫‪%15‬حبهحاالة‪،‬ي ةحغ حاملع لح ذاحزا حاالتأت ح هح(‪)065‬حيدباحبهحاملد حاالةظاب ‪.‬ح‬

‫‪ - 1‬غرامة التأخير‪:‬‬
‫يحهاالةح محس ا حاالة‪،‬ي ةحيحبد هاحاالةظاب حت ‪،‬احجيةا حغ‪،‬ابةحتأت حلداقعح‪%2‬حبهح‬
‫االدةد‪،‬يد دةحغ حاملع لح دهحتد حثاثديدهحيدمحتأت ‪.‬حد حت ‪،‬احه وحاالل‪،‬ابةح هحجيحلرتلحتق ح‬
‫هحثاثنيحيدبا‪.‬‬
‫‪ - 3‬غرامة التهرب‪:‬‬
‫ت ‪،‬احيحهاالةح هدرحض‪،‬انبحبعت ق حتام حخم يةح م اًحجدحمتي ةحت أحبقةد احجدح‬
‫ي ة حجد ح م حتق يم حاإلق‪،‬ار حلقة حاالدته‪ ،‬حبه حاالة‪،‬ي ةاح‬ ‫لع ب ح د داء حلديدامدات حغد ح‬
‫حلداقعح‪%15‬حبهحقيمةحاالة‪،‬ي ةحاملته‪ ،‬حبةها‪.‬‬ ‫دتعت‬

‫‪- 99 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫عدم وجود حسابات منتظمة‪:‬‬

‫ذا حمل حيق م حاملوالي ح ق‪،‬ارو حاالة‪،‬يو حي حبد و حاالةظاب حلالالمةال ة حاحل حي ح ج‪،‬اءح‬
‫رلط حتق ي‪،‬ي ح الي ادلقا حالال قان ً حداالظ‪،‬دف حامل‪،‬ت ة حلاملواليادي حضدء حاملىالدبات حاملتدل‪،‬لح‬
‫ال يهاح هحاملواليا ححبيثح حتق حمع ةح ايحاسرلاححاملق رلح هح‪%25‬حبهح مجاال ح ي‪،‬ا ات ح‬
‫تالحاالىامح دذهحرقمح(‪.29)4‬‬
‫ثالثا مرحلة الفحص‪:‬‬
‫لى حتق يم حاإلق‪،‬ارات حدب‪،‬لقاتها حملةال ة حاالةتال حداال ت حيتم حل ةها حداالتأت حبهح‬
‫حه و حاإلق‪،‬ارات حدب‪،‬لقاتهاح‬ ‫ة حاالةتال حجد حاالة‪،‬ي ة حاالداج ة حاال لعا حدجهياماً حق ح حتو‬
‫ةحدسابةحد اءحاالةتالحجدحاالة‪،‬ي ةحال اح‬ ‫املق بةحملةال ةحاالةتالحداال ت حالايم ةانح اليبح‬
‫حاملي ام حتماحيال ‪:‬ح‬ ‫حاملوتوحجدحاال‬ ‫تال أحاملةال ةح ىلحاال‬

‫أ‪ -‬الفحص املكتيب‪:‬‬

‫ح‬ ‫حاالةتدي حجد حاالة‪،‬يو حلتى ة حاستمارل حاال يامات حاالتمهي ية حالال‬ ‫يقدم حاال اه‬
‫املوتوح دذه(‪30)1‬حيدقعح الي حبدض اًحدجهةحمظ‪،‬وحتابالةاحدب ىحثقت حيحاإلق‪،‬اراتحاملق بةح‬
‫بهحاملواليحهعبحاملىالدباتحاالدار لحلهاا حدب ىحث يهاحبعحامل ا ئحاحملاس يةحاملتىارفح اليهاح‬
‫داالت ‪،‬يىاتحاالةتديةحداالة‪،‬ي يةحاالداجبحاست حلهااحد ذاحرجىحاال اه حجنحهةاكحلىاحاال ةد ح‬
‫يتاهح ىل حبةي حبه حاإليةاححجدحجنحاملعتة اتحغ حتالية‪ .‬حللم حيقدمحللرسالحاست عارحتتال ح‬
‫ىلحاملواليحال البحاملةي حبهحاإليةاهاتحداملعتة اتاحدلةاءًح اليبحذالكحللنحاال اه حاملوتوح ح‬
‫يعتالةمحامتقالحاحملاسبح(اال اه )ح ىلحبق‪،‬حم ا حاملواليا حدلى حجنحيق محاملواليحامل الد ح‬
‫حاال‪ ،‬د حدتى ي حاإلق‪،‬ار حاملق م حبه حاملواليا حثم حو‪،‬ي حاال‪،‬لطح‬ ‫حل‬ ‫بة حيقدم حاال اه‬
‫حاملي ام ‪.‬ح‬ ‫االةتديحجدحاالة‪،‬يوح ذاحرجىحجم حاليسحهةاكحض‪،‬درلحبهحاال‬

‫ب‪ -‬الفحص امليداني‪:‬‬

‫ويةحاالةظامحملةال ةحاالةتالحداال ت حاحل حلا يااح اليبح لات‪،‬حدبعتة اتحاملوال نيح‬
‫ةح ق‪،‬ارحاملواليحبهح‬ ‫د اليبحجيحبعتة اتحال ىحاالل حالالموالياحدت حباحبهحلأم حجنحيؤي ح‬
‫ب ا ح ده ا حيت الب حا متقال ح ىل حبق‪ ،‬حاملوالي حدا ياا ح اليب حاالةظام حاحملاسو حداملعتة اتح‬

‫حرقمح(‪)1‬اح ق‪،‬ارحزتديح دذهح(‪.)4‬‬ ‫‪ 29‬امظ‪،‬حاملال‬

‫حاملوتو‪.‬‬ ‫حرقمح(‪)0‬حاستماراتحاال ياماتحاالتمهي يةحالال‬ ‫امظ‪،‬حاملال‬ ‫‪30‬‬

‫‪- 100 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫املؤي لحال ةد حاحلعالاتحدبقارمتهاحلاال ياماتحاال حق ب حملةال ةحاالةتالحداال ت حالتق ي‪،‬حب ىح‬

‫‪.‬حح‬ ‫ق دلحاإلق‪،‬ارحاملق محبهحاملواليحجدحتى يال ح اليبحضدءحاال‬

‫وخيضع الفحص امليداني جملموعة من االعتبارات‪:‬‬

‫حتالحسا اتحاالىم حاال‪،‬مسية‪.‬ح‬ ‫‪ -‬جنحيتمحاال‬
‫ةحدسابةحتق‪،‬ي‪،‬حاالد اءحاالةتديحداالة‪،‬يو‪.‬ح‬ ‫‪ -‬حجنحيودنحاالل‪،‬احبة حاالت ق حبهح‬
‫‪ -‬حجنح حيتمحمق حاملعتة اتحاال حتدضعحي حتة‪،‬فحاال اه حبهحبقارحا يااح اليها‪.‬ح‬
‫حححححدلى حذالكحيقدمحللج‪،‬اءحاال‪،‬لطحاالةتديحجدحاالة‪،‬يو‪.‬ح‬

‫رابعاً مرحلة الربط‪:‬‬

‫حدلى ح ج‪،‬اءحاالتى ياتحاالازبةح‬ ‫لى حقيامحاال اه حاالةتديحجدحاالة‪،‬يوحلىماليةحاال‬
‫جد حاالال دء حالالتق ي‪ ،‬حي حهاالة ح م حق دل حهعالات حاملوالي حيتم حرلط حاالةتال حجد حاالة‪،‬ي ة ح الي ح‬
‫ح الي ‪.‬ححح‬ ‫د ت اروحلامل الغحاملعت‬
‫ح‬
‫‪31‬‬
‫خامس ًا مرحلة االعرتاض واالستئناف‪:‬‬

‫هد‪،‬ا حاالدمد د‪،‬ا حلد حاالدةدظابدني حاالدةتددي حداالة‪،‬يو ح اليب حيقي حاالى االة حي حج ايةح‬
‫االةتالحاال ‪ ،‬يةحدض‪،‬ي ةحاال ت حهاحيتاءمحبعحاالةظمحامل قةاحهيثحجتاححالالمواليحاالةتديح‬
‫داالة‪،‬يوحه حا رتااح اليبحرلدطحاالدمدةدال ةحجبدامحاالالد دانحا لدتد انيةحاالةتديةحداالة‪،‬ي يةاح‬
‫در حق‪،‬ار حاالال ةة حا لت انية حا حجتاح حاالدمد د‪،‬ا حالالد د‪،‬لديده ح(املدودالدي حداالدمدةال ة) حه ح‬ ‫دلى ح‬
‫است ةافحاالق‪،‬ارحجبامحجلةةحا رتااحا ست ةاليةحاالةتديةحاالدة‪،‬يد ديةا حدقدد حلدوال حمخسح‬
‫جلانحالت انيةاحدجلةةحاست ةاليةحداه لحبق‪،‬هاحب يةةحاال‪،‬ياااحدتقعحجلانحا رتااحا لت انيةح‬
‫اليبحاالة دحاالتاال ‪:‬ح‬

‫ح‬

‫املدقعحاإلالورتدم حملةال ةحاالةتالحداال ت ح‪.www.zakat.gov.sa‬‬ ‫‪31‬‬

‫‪- 101 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ح‬
‫‪ -‬حجلةةحا رتااحاالةتديةحاالة‪،‬ي يةحا لت انيةحاسدىلحدبق‪،‬هاحب يةةحاال‪،‬ياا‪.‬ح‬
‫‪ -‬حجلةةحا رتااحاالةتديةحاالة‪،‬ي يةحا لت انيةحاال اميةحدبق‪،‬هاحب يةةحاال‪،‬ياا‪.‬ح‬
‫‪ -‬حجلةةحا رتااحاالةتديةحاالة‪،‬ي يةحا لت انيةحاال اال ةحدبق‪،‬هاحب يةةحاال‪،‬ياا‪.‬ح‬
‫‪ -‬حجلةةحا رتااحاالةتديةحاالة‪،‬ي يةحا لت انيةحجب لحدبق‪،‬هاحب يةةحج ل‪.‬ح‬
‫‪ -‬حجلةةحا رتااحاالةتديةحاالة‪،‬ي يةحا لت انيةحلاال بامحدبق‪،‬هاحب يةةحاال بام‪.‬ح‬
‫دتتودن حجلان حا رتاا حبه حج ةاء حبؤهالني ح المياًا حدال يهم حتربل ح االية حي حلا تح‬ ‫حح‬
‫احملاس ة حداالقامدنا حدتدتدمدتدع حاالدالد دان حلاالد ديا ية حدا ستقالا حهيث حيتم حاتتيار حج ةانها حبهح‬
‫جهات حخمتال ةا حدتىم حدل ح ج‪،‬اءات حبد د لا حهديدث حتدعدتدمع ح ىل حدجدهدتد حمظ‪ ،‬حاملواليح‬
‫داملةال ةاحدثةححاال ‪ ،‬ةحالال ‪،‬لنيحالتق يمحباحال يهمحبهح لدداحالالدد ددلح ىلحاالدقد‪،‬ارحاالدمدةاسبح‬
‫حل حاةافا حدية ح حق‪،‬ار حجلةة حا رتاا حا لت انية حمهانياً حاذا حمل حيتم حاست ةال حجبام حجلةةح‬
‫ا رتااحا ست ةالي حتالحستنيحيدباًحبهحتاريخحت اليغحاال ‪،‬لنيحلاالق‪،‬ار‪.‬‬
‫‪32‬‬
‫سادساً إصدار الشهادات‬
‫ثةححبةال ةحاالةتالحداال ت حاملوال نيحاال ها اتحاالتاالية‪:‬ححح‬

‫‪- 2‬شهادات تسجيل‪:‬‬

‫ارحس اتهمحاالت اريةح‬ ‫حححح ثةححالوالةحالالموال نيحاملعت يهحاال يحملحمياح اليبحتاريخح‬
‫جدحت‪،‬اتيةهمحسة احده ح احلةحالوالةحاسغ‪،‬ااحبا اح ‪،‬فحاسقعا حاست لاحدتودنح‬
‫اهيتهاحساريةح اليبحاالة دحاالتاال ‪:‬ح‬

‫‪ ،‬حله‪،‬اً ح) حليمةح حلها لح‬ ‫‪ -‬ح ذا حتام حاالعةة حاملاالية حالالموالي حسةة ح ا ية ح( حجثةيب ح‬
‫حجد حاالرتتي ا حجباح‬ ‫درحاالع‬ ‫‪،‬حله‪،‬اًحيتعبحبهحتاريخح‬ ‫تع ي حتع‪،‬يحمل لحستةح‬
‫حسةت ح‬ ‫ذاحتام حاالعةةحاملااليةحالالمواليحسةةحقة لحجدحيديالةحلتمةححلها لحتع ي حتل‬
‫‪،‬دنحيدباًاح اليبحجنحي رهحيحمهايةحاال ها لاديحهاالةحتدنح‬ ‫املااليةحبةالاًح اليهاحبان حد‬
‫املواليحتاضعحالالة‪،‬ي ةحدسةت حاملااليةحيديالةحاالتة ي حاآلت ح(ح نحبةححه وحاال ها لح ححيدلح‬
‫‪،‬لحبهحاالان ةحاالتة ي يةح‬ ‫دنحتقي حاملواليحلأهوامحاال ق‪،‬لح(ح‪ 1‬ح)حبهحاملا لحاال ابةةح‬

‫ارحاال ها ات‪.‬‬ ‫حرقمح(‪)4‬اح‬ ‫امظ‪،‬حاملال‬ ‫‪32‬‬

‫‪- 102 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ ،‬حله‪،‬اً حبه حل اية حسةت ح‬ ‫الةظام حض‪،‬ي ة حاال ت حلتق يم ح ق‪،‬ار حض‪،‬يو ح ه حلرتل حاثةيب ح‬
‫‪،‬يهحيدباًحبهحمهايت )‪.‬ح‬ ‫حهدج حتالحبان حد‬ ‫املااليةاحدتع ي حاملعت‬

‫‪- 1‬شهادات مقيدة‪:‬‬

‫ح اليهمح ه ىحاحلا تحاالتاالية‪:‬ح‬ ‫ثةححال ةحبهحاملوال نيحممهحتة‬
‫ج‪ -‬ح ل‪،‬داحاال ‪،‬تاتحاسجة يةحاالىابالةحيحاملمالوةحل دنحت‪،‬اتي ا حجد حاال حتىم حهدجبحس اتح‬
‫حبه حاالىقد حيق ح ه حثاثةا حجد حاال حيتدقع حجن حيةته حتة ي ح‬ ‫حبؤقتة حالتة ي ح‬ ‫جتاري حجد حت‪،‬اتي‬
‫قد هاحتالحتاريخحس‪،‬يانحاال ها ل‪.‬ح‬
‫‪ -‬حاملوال نيحاملىرتضنيح اليبحبعت قاتحسالقةادي رت حس ا حاملواليحالالم الغحاملت ح الي ‪.‬ح‬
‫ح اليهم حداملةتظمني حي حس ا ح‬ ‫ه‪ -‬املوال ني حاحلا الني ح اليب حبدالقة حاملةال ة حلتقعيط حاملعت‬
‫اسقعا حاملعت قةح هحسةداتحسالقةح‪.‬حح‬
‫ضدالطحدل‪،‬د حاحلةدلح اليبحاال ها لحاملقي ل‪:‬ح‬
‫حهدج ح‪.‬حح‬ ‫‪ -‬حتق يمحاإلق‪،‬ارحاالعةديحيحاملد حاالةظاب حدس ا حاملعت‬
‫‪ -‬ح محدجد حبعت قاتحسالقةحملحيت حبعحاملةال ةح اليبحتقعي ها‪.‬ح‬
‫ا ال ها ل حاملقي ل ح احلة حالوالة حاسغ‪،‬اا حبا ا ح ‪،‬ف حاسقعا حاست ل حدتودن حسارية حمل ل حستةح‬
‫‪،‬حله‪،‬ا‪.‬ح‬
‫‪- 0‬شهادة‪:‬‬
‫ححححححححثةححالوالةحاملوال نيحتافحاحلا تحاملدض ةحيح‪2‬د‪1‬حج اواحده ح احلةحالوالةحاسغ‪،‬ااح‬
‫‪،‬حله‪،‬ا‪.‬حح‬ ‫دنحاست ةاءاحدتودنحساريةحمل لحستةح‬

‫ضوابط وشروط احلصول على الشهادة‪:‬‬

‫ح ا ر حبه ح ه ى حاجلهاتح‬ ‫حاالت اريا حجد حال ي حت‪،‬تي‬ ‫‪ -‬حجن حيودن حاملوالي حبع اً حي حاالع‬
‫احلودبيةحملةادالةحاالة ا احدي م حاملوال نيحبهحاال ‪،‬تاتحاالعىد يةحد نحتانحرجمساهلاحممالدت ًاح‬
‫جة نياًحجد حلاالواب حالل حسىد ينياحدت الكحل‪،‬داحاال ‪،‬تاتحاسجة يةحاال حتىم حيحاملمالوةح اليبح‬
‫تة ي حثاثةح قد حلأت ‪،‬ح اليبحجنحثت حلرتلحتة ي حتالكحاالىقد حجدحلىةهاح ىلحباحلى ح اهيةحاال ها ل‪.‬ح‬

‫حهدج ‪.‬ح‬ ‫ح‪ -‬تق يمحاإلق‪،‬ارحاالعةديحيحاملد حاالةظاب حدس ا حاملعت‬

‫‪- 103 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ -‬ح محدجد حبعت قاتحسالقةحملحيت حبعحاملةال ةح اليبحتقعي هااحليماح احا رتااحاملق مح ة ح‬

‫ضمانحلةو ‪.‬حح‬

‫احلا تحاال حي بحليهاحاال ها اتح هحاملوالي‪:‬ح‬

‫‪ -‬املواليحاال يح الي حبعت قاتحسالقةحملحيتمحتعديتهاحبعحاملةال ة‪.‬ح‬
‫‪ -‬املواليحاال يحملحيع حتاب حاملعت قاتح هح ق‪،‬اروحاحلاال ‪.‬ح‬
‫‪ -‬املواليحاال يحملحيتىادنحبعحاملةال ةحيحتق يمح ق‪،‬ارحجيحبهحاالعةداتحاالعالقة‪.‬حح‬
‫‪ -‬املواليحاال يحملحيت اد حبعحاملةال ةحيحاال‪ ،‬ح اليبحاست عاراتحجدحباهظاتحاملةال ة‪.‬ح‬
‫رححبق حق‪،‬ارحبهحاملةال ةححب بحاال ها اتح ة حسيحجس ا حجت‪،‬ى‪ .‬حح‬ ‫ح‪ -‬املواليحاال يح‬

‫‪- 104 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫تدريبات الفصل الثاني‬

‫التدريب ألول‪ :‬ضع كلمة (صح ) أمام العبارة الصحيحة وكلمة (خطأ) أمام العبارة اخلاطئة التالية‬
‫يحهاالةحدجد ح لات‪،‬حبةتظمةحوبحتق يمحاإلق‪،‬ارحاالةتديحتالحب لح حتت ادزح‬ ‫‪ -2‬ح(ححح)ح‬
‫‪،‬يهحيدباًحبهحاالعةةحاملااليةحاالتااليةحالعةةحاملوالي‪.‬ححح‬ ‫ب ةحد‬
‫وب ح اليب حمجيع حاملوال ني حاةاضىني حالالةتال حجد حاالة‪،‬ي ة حسداء حجل‪،‬ا ا حجدح‬ ‫‪ -1‬ح(حح)ح‬
‫بة آتحاالتع ي حال ىحبةال ةحاالةتالحداال ت ‪.‬ح‬
‫يق م حاإلق‪،‬ار حدتع حاالة‪،‬ي ة حاملعت قة حبه حداقى حتال حستني حيدبا حبه حمهايةح‬ ‫‪ -0‬ح(حح)ح‬
‫االعةةحاملااليةححاملق مح ةهاحاإلق‪،‬ار‪.‬ح‬
‫غ‪،‬ابةحاالته‪ ،‬حت ‪،‬احيحهاالةح هدرحض‪،‬انبحبعت ق حتام حخم ية ح م اًحجدح‬ ‫‪ -4‬ح(حح)ح‬
‫ي ة حجد ح م حتق يمح‬ ‫متي ة حت أ حبقةد اجد حلع ب ح د داء حلديدامدات حغد ح‬
‫حلداقع ح‪ %13‬حبه حقيمة حاالة‪،‬ي ةح‬ ‫اإلق‪،‬ار حلقة حاالدته‪ ،‬حبه حاالة‪،‬ي ةا حدتعت‬
‫املعت قةحمتي ةحال الك‪.‬ح‬
‫يحهاالةح محثوهحاملواليحبهحتق يمح ق‪،‬اروحيحاملد حاحمل حللم حيتق محح‬ ‫‪( -5‬حح)ح‬
‫حاالةظاب حالتق يمحاإلق‪،‬ارات حاالةهانيةاح‬ ‫ل البحتتال حالالمةال ةحق حامتهاءحاملد‬
‫حلى حاملد حاالةظاب حالتق يمحاإلق‪،‬اراتحاالةهانية‪.‬ح‬ ‫ديتمحتع ي حامل الغحاملعت‬
‫حاملي ام ا حجيح‬ ‫حاالةتدي حجد حاالة‪،‬يو حلاال‬ ‫ي حمجيع حاسهدال حيقدم حاال اه‬ ‫‪(- 6‬حح)ح‬
‫لا ياا ح اليب ح لات‪ ،‬حدبعتة ات حاملوال نيا حد اليب حجي حبعتة ات حال ى حاالل ح‬
‫الالموالي‪.‬ح‬
‫حي حملةال ةحاالةتالحداال ت حا رتااح اليبحاال‪،‬لطحاالةتديحداالة‪،‬يواحليةماحح‬ ‫‪(- 7‬حح)ح‬
‫املواليحية حت حباحت ال حبة حاملةال ةحل دنحا رتاا‪.‬ح‬
‫ذاحملحيق محاملواليح ق‪،‬اروحاالة‪،‬يوحيحبد و حاالةظاب الالالمةال ةحاحل حيح‬ ‫‪(- 5‬حح)ح‬
‫ج‪،‬اء حرلطحتق ي‪،‬يح الي حدلقاحالال قان ًحداالظ‪،‬دفحامل‪،‬ت ة حلاملواليا حديحضدءح‬
‫املىالدبات حاملتدل‪،‬لحال يهاح هحاملوالياحبيثح حتق حمع ة ح ايحاسرلاححاملق رلح‬
‫هح‪%25‬حبهح مجاال ح ي‪،‬ا ات حتالحاالىام‪.‬ح‬
‫ح‬

‫‪- 105 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ثةححاال ها لحالالموال نيحاال يهحيق بدنح ق‪،‬اراتهمحاالةهانيةحدهعالاتهم حاةتابيةح‬ ‫‪(- 5‬حح)ح‬

‫ح اليهم حبه حزتال حجد حض‪،‬ي ةاد حيدج ح اليهمح‬ ‫ديع دن حهدج ها حاملعت‬
‫بعت قاتحده ح احلةحالوالةحاسغ‪،‬ااح دنحاست ةاءحديع‪،‬يحب ىدهلاحمل لحجرلىةح‬
‫‪،‬حله‪ً،‬احبهحمهايةحاال رتلحاملااليةحالالموالي‪.‬ح‬
‫حيحمجيعحاسدقات حتماح‬ ‫حاالةتديحجدحاالة‪،‬يوحجنحيقدمحلاال‬ ‫‪( - 23‬حح)حح حي حالال اه‬
‫جم حيعت يعحمق حاملعتة اتحاال حتدضعحي حتة‪،‬ل ح ىلحاملةال ة‪.‬ح‬

‫التدريب الثاني‪ :‬اخرت اإلجابة الصحيحة من اإلجابات املعطاة لكل فقرة من الفقرات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬حل‪،‬تةحجبدالحلالل ح ي‪،‬ا اتهاح‪ 1,000,000‬حريالا حداالة‪،‬ي ةحاملعت قةح‪ 40,000‬حريالاح‬
‫حاحمل اح‬ ‫دمل حتق م حاإلق‪،‬ارا ح دمل حتع حاالة‪،‬ي ة حاملعت قة ح حلى حبة حله‪،‬يه حبه حاملد‬
‫تة ححغ‪،‬ابةح محتق يمحاإلق‪،‬ارحداالع ا حتاالتاال ‪:‬ح‬
‫حححا‪ -‬ح‪237333‬حريال‪.‬ح ‪ -‬ح‪257333‬حريال‪.‬حجد‪ -‬ح‪147333‬حريال‪.‬حح ‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬ح‬
‫‪ -2‬حل ‪،‬ا حجن حل‪،‬تة حجبدال حلالل ح ي‪،‬ا اتها‪ 1,000,000‬حريالا حق ب ح ق‪،‬ارها حاالة‪،‬يوح‬
‫ه الغح‪40,000‬حريالحيحاملد حاالةظاب احلى حسةتنيحقاب حاملةال ةحه‪،‬اجىةحاإلق‪،‬ارحاالة‪،‬يوح‬
‫ارحرلطحمهان حداهتعا حاالة‪،‬ي ةحه الغح‪ 70,000‬حريالاحدل االكحتودنحاالل‪،‬ابةحاملتدج ةح‬ ‫د‬
‫يحه وحاحلاالةحه ‪:‬حححححححح‬
‫ححححححا‪237333 -‬حريال‪.‬ح ‪257333 -‬حريال‪.‬حجد‪147333 -‬حريال‪.‬ح ‪ -‬اليسحلي اًحمماحذت‪.،‬ح‬
‫‪ -3‬ح ذاحملحيق محاملواليح ق‪،‬اروحاالة‪،‬يوحيحبد وحاالةظاب احالالمةال ةحاحل حيح ج‪،‬اءحرلطح‬
‫تق ي‪،‬يح الي حدلقاحالال قان ًحداالظ‪،‬دفحامل‪،‬ت ةحلاملوالياحديحضدءحاملىالدباتحاملتدل‪،‬لحال يهاح هح‬
‫املواليححبيثح حتق حمع ةح ايحاسرلاححاملق رلح ه‪:‬حح‬
‫ا‪ -‬ح‪%25‬حبهح ي‪،‬ا ات حتالحاالىام‪.‬حححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬ح‪%2‬حبهح ي‪،‬ا ات حتالحاالىام‪.‬ح‬
‫جد‪ -‬ح‪%15‬حبهح ي‪،‬ا ات حتالحاالىام‪.‬ححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 106 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ -4‬ح يحهاالةح محدجد حهعالاتحبةتظمةحيتدجبح اليبحاملواليحلاالةتالحتق يمح ق‪،‬اروحتالح‬

‫ب لح حتت ادز‪.‬ح‬
‫حا‪ -‬حله‪،‬يهحبهحمهايةحاالعةةحاملاالية‪.‬ححححححححححححححححح ‪ -‬حثاثةحلهدرحبهحامتهاءحاالعةةحاملاالية‪.‬ح‬
‫جد‪ -‬حجرلىةحلهدرحبهحامتهاءحاالعةةحاملاالية‪.‬حححححححححح ‪ -‬ح جالةحجت‪،‬ى‪..........‬ح‬
‫‪ -5‬حثةححاال ها لحاملقي لحيحهاالة‪:‬ح‬
‫حا‪ -‬حتق يم حاملوالي حإلق‪،‬ارو حاالةهان حدهعال حاالةهان حداالع ا حهدج ها حد حيدج ح الي ح‬
‫بعت قات‪.‬حححح‬
‫‪ -‬حتق يمحاملواليحإلق‪،‬اروحاملؤق حدس ا حامل االغحاملعت قةح الي ححلنيحتق يمحاإلق‪،‬ارحاالةهان ‪.‬حح‬
‫جد‪ -‬ح محثوهحاملواليحاملعت حبهحتق يمح ق‪،‬اروح ة حل ايةحاالة ا ‪.‬حح‬
‫‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬ح‬
‫‪ -6‬حودزحالالمواليحل لعحاالة‪،‬ي ةحا رتااح اليبحرلطحاملةال ةحيحبد ح حيت ادز‪:‬ح‬
‫ح الي ‪.‬ح‬ ‫ححححا‪ -‬ح‪25‬حيدباًحبهحتاريخح ت اروحهق ارحاالة‪،‬ي ةحاال ححرل‬
‫ح الي ‪.‬ح‬ ‫حححح ‪ -‬ح‪63‬حيدباًحبهحتاريخح ت اروحهق ارحاالة‪،‬ي ةحاال ححرل‬
‫ححححجد‪ -‬ح‪25‬حيدباًحبهحتاريخححرلطحاالة‪،‬ي ةحبهحق حاملةال ة‪.‬ححح‬
‫ح الي ‪.‬ح‬ ‫حححح ‪ -‬ح‪03‬حيدباًحبهحتاريخح ت اروحهق ارحاالة‪،‬ي ةحاال حرل‬
‫‪ -7‬حثةححبةال ةحاالةتالحداال ت حالالموال نيحاال ها اتحاالتاالية‪:‬ح‬
‫حححححج‪ -‬حلها ل‪.‬حح ‪ -‬حلها اتحبقي ل‪.‬ححجد‪ -‬حلها اتحتع ي ‪.‬حححح ‪ -‬حمجيعحباحذت‪.،‬ح‬
‫‪ -8‬حيحهاالةح محس ا حاالة‪،‬ي ةحيحبد هاحاالةظاب حت ‪،‬احغ‪،‬ابةحتأت حلداقع‪:‬حح‬
‫ححج‪ -‬ح‪%2‬حبهحاالدةد‪،‬يد دةحغ حاملع لح دهحتد حثاثديدهحيدباًحتأت ‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححح‬
‫حح ‪ -‬ح‪%15‬حبهحاالدةد‪،‬يد دةحغ حاملع لح دهحتد حثاثديدهحيدباًحتأت ‪.‬ح‬
‫ححجد‪ -‬ح‪%2‬حبهحتاب حاالدةد‪،‬يد دةحاملعت قة‪.‬ححححححححح ‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬‬

‫‪- 107 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫الفصل الثالث‪ :‬إجراءات قياس الوعاء الزكوي يف اململكة‬

‫اةاضىدنحالةظامحج ايةحاالةتالحيحاملمالوةحهمح‪:‬ح‬
‫ح‬ ‫‪ .2‬اسل‪،‬ا حاال يهحيتمتىدنحلاال‪ ،‬ديةحاالعىد يةحجدحل‪ ،‬ديةح ه ىح دلحلالسحاالتىادنحاةالي‬
‫تهمح ات حاملمالوةحاالى‪،‬ليةحاالعىد يةحيح ‪،‬داحاالت ارل‪.‬‬ ‫ممهحميارسدنحجم‬
‫‪ .1‬اال ‪،‬تاتحاالعىد يةحلوالةحجمدا هاح هحهة حاال ‪،‬تاءحاالعىد ينيحجدحبدايينح دلح‬
‫حدت الكح هحهةةهمحيحاال ‪،‬تاتحاملع الةحيح ه ىح دلح‬ ‫لالسحاالتىادنحاةالي‬
‫حدثار حم ايهاح ات حاملمالوة حاالى‪،‬لية حاالعىد يةا حجبا حلقيةح‬ ‫لالس حاالتىادن حاةالي‬
‫حاال ‪ ،‬يةا حدجت يب حزتاتها حي ح‬ ‫اسد ية حاالةتدية حلترةع حالالةتال حهعب حاالقدا‬
‫ل‪،‬افح ارلحاإلي‪،‬ا اتحلدزارلحاملااليةحداملاالياتحاالتالىةحهلاا هحي‪،‬ي حت وي حجلانحيح‬
‫ت حبااليةا حبهمتها حاالقيام حلتق ي‪ ،‬ح(اة‪،‬ا) حاسد ية حالتتموه حبه حج ايتهاا حدبه حثمح‬
‫تدزيىهاح اليبحاملعت قنياحب الحذالك‪:‬حهاالةحاملدال حداالةرداحداال ماراحجباحباحخي حزتالح‬
‫صةد تحاالقمححللم حيتمحاستق ااحاالةتالحبهحاملةار نيح ة حتدري وحملؤسعةح دابعح‬
‫االلال‪.‬‬
‫حتديد الوعاء الزكوي‪:‬‬
‫أوال‪ :‬وجود حسابات منتظمة‬
‫االىةا ‪،‬حاال حتةافحالد اءحاالةتال‪:‬ح‬
‫أ‪ -‬رأس املال‪:‬ح‬
‫يةافحالالد اءحرج حاملالحاال يحهالح الي حاحلدلحد حتؤت حاالةيا لحاال حتتمحتالحاالىامحيح‬
‫ا ت ارحالى محهد نحاحلدلح اليهااحليماح احباحيتمحرمسالت حبهحجيح ةة‪،‬حبهح ةا ‪،‬حهقدذح‬
‫املالويةحاال حهالح اليهاحاحلدل‪.‬ح‬
‫ب‪ -‬مجيع أرصدة املخصصات واالحتياطيات اليت حال عليها احلول عدا خمصص االستهالك‪:‬‬
‫حححححححتةا فحتالةحجر لحاملرةةاتحدا هتيايياتحاالدار لحلقانمةحامل‪،‬تةحاملاال حداال حهالح‬
‫اليهاحاحلدلح ىلحد اءحاالةتالاحباح احخمةةاتحا ستهاك‪.‬ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 108 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ج‪ -‬األرباح املدورة‪:‬‬

‫ه حاسرلاححاال حيقق حيحسةداتحسالقةاحدملحتدزاح اليبحاال ‪،‬تاءاحهيثحتىتربحه الةح‬
‫زيا لحيحهقدذحاملالويةحدرجمسالح ضايحالالمة ألاحخيةعحالالةتالح ة حهد نحاحلدلح اليها‪.‬‬
‫د‪ -‬األرباح حتت التوزيع‪:‬‬
‫ده حاسرلاححاال حق‪،‬رتحل‪،‬تاتحاملعاهمةا حتدزيىهاح اليبحاملعاهمنيحدملا حيتمح ‪،‬لهاح‬
‫هلمحجباح ذاحت‪،‬تبح اليبحق‪،‬ارحاالتدزيعحت‪،‬دجهاحبهحهدزلحاال ‪،‬تةحللي ا هاحيحجه حاال ةدكحي ح‬
‫تة‪،‬فحاملعاهمنيححبيثح ح حي حالالمة ألحاالتة‪،‬فحليهاحجدحس هاحجدحتقاض حجيح مدالةح اليهاح‬
‫للمهاح حختةعحالالةتال‪.‬ح‬
‫هـ‪ -‬صايف ربح العام املعدل‪:‬‬
‫دهدح ايحاال‪،‬لححاال يحيق حمتي ةحملةادالةحاملوالي حالة اي حتالحاالىامحلى حاست ىا ح‬
‫املةارييحاالازبةحالالة ا احدلى حتى يال حلىاحاملة‪،‬دلاتحغ حجانةلحاحلعم‪.‬ح‬
‫و‪ -‬القروض ‪:‬‬
‫يةافح ىلحاالد اءحاالةتديحاالق‪،‬داحسداءحتام حبهح ةا ي حهودبيةحجدحتال اح‬
‫داملعتر بة حي حثدي حل‪،‬اء حبا حيى ح ‪،‬ضاً حبه ح ‪،‬دا حاالقةية ح(ج دل حثالتة حجد حاست مارات)اح‬
‫تما حيتم ح ضالة حاالق‪،‬دا حاملعتر بة حي حثدي حج دل حبت ادالة حبتيب حهال ح اليها حاحلدل‪.‬ح‬
‫ز‪ -‬رصيد احلساب اجلاري الدائن لصاحب املنشأة أو الشركاء‪:‬‬
‫خيةعحر ي حاحلعا حاجلاريحاال انهحالةاهبحاملة ألحجدحاال ‪،‬تاءحالالةتالحلا ت اروح‬
‫بهحاسبدالحاملعت م‪،‬لحيحجغ‪،‬ااحاملة ألاديؤت حر ي حجدلحامل لحجدح ت‪،‬حامل لحجيهماحجق احباحملح‬
‫حاجلاري‪.‬ح‬ ‫حاسرلاح حامل درل حدبا حي حهومها حي حاحلعا‬ ‫توه حاالةيا ل حمتي ة حالق‬
‫ح‪ -‬اإلعانة احلكومية‪:‬‬
‫تىتربحاإل امةحاحلودبيةحجةءًا حبهحاإلي‪،‬ا اتا حدلاالتاال حختةعحالالةتالحب حجيح ي‪،‬ا اتح‬
‫جت‪،‬ىاحدذالكحتالحاالىامحاملاال حاال حيتمحق ةهاحلي احهتيبحالدحملححي ح اليهاحاحلدل‪.‬ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 109 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫االىةا ‪،‬حاال حيعمحبهحد اءحاالةتال‪:‬ح‬

‫أ‪ -‬صايف قيمة األصول الثابتة‪:‬‬
‫ختةمح ايحاس دلحاال التةحيحمهايةحاالىامحبتيبحتدل‪،‬تحاال ‪،‬د حاالتاالية‪:‬ح‬
‫‪ -2‬حجنحيودنحاملواليحق حس حقيمتهاحلاالواب ‪.‬ح‬
‫‪ -1‬ح جن حتودن حقيمة حه و حاس دل حي حه د حرج حاملال حامل لدا حداسرلاح حامل‪،‬هالة حبه حسةداتح‬
‫سالقةحدا هتيايياتحداملرةةاتحدر ي حاحلعا حاجلاريحاال انهحالةاهبحاملة أل‪.‬ح‬
‫ب‪ -‬اخلسارة املرحلة املدورة املعدلة ‪:‬‬
‫ختةمحاةعان‪،‬حامل درلحبهحاالد اءحاالةتديحه حاةعارلحامل‪،‬هالةحي قاًحال‪،‬لطحاملةال ةح‬
‫لى حتى يالهاحللضالةحاملرةةاتح اليهاحاال حس ح ضالتهاح ىلحمتي ةحهعالاتحاالعةةحاالعالقةح‬
‫(بهحرلححجدحتعارلح)حدذالكحبةىاًحال ينحاالةتال‪.‬ح‬
‫ج‪ -‬رصيد مصاريف التأسيس وما قبل التشغيل ‪:‬‬
‫خيةم حر ي حبةاريي حاالتأسيس حدبا حق حاالت لي حداإل ارية حاملؤجالةا حب ‪ :‬حر ي ح‬
‫بةاريي حاحلمات حاإل اميةا حهيث ح حي ت حضمه حاالتوااليي حاالداج ة حاةةم حبه حه وح‬
‫املة‪،‬دلاتحسدىحقعطحا ستهاكحيحاالعةةاحدختةمحبهحاالد اءحاالةتديحب الهاحب حاس دلح‬
‫اال التةحلاالقيمةحاملت قيةحيحمهايةحاالىام‪.‬ح‬
‫د‪ -‬انشاءات حتت التنفيذ أو حتت اإلنشاء خاصة باملنشأة ‪:‬‬
‫ختةمحاإلم اءاتحي حاالتة ي حبهحاالد اءحاالةتديا حدذالكحسمهاحتأت حهومحاس دلح‬
‫اال التة‪.‬‬
‫هـ‪ -‬االستثمارات ‪:‬‬
‫‪ -2‬حختةم حا ست مارات حي ح ‪،‬دا حاالقةيةا حجبا حلاالةع ة حالاست مارات حي ح ‪،‬دا حاالت ارلح‬
‫حيتم حا هت ا حلها حالل‪،‬ا ح ا ل حليىها حلا حختةم حبه حد اء حاالةتال‪.‬ح‬ ‫(املت ادالة) حاال‬
‫حجبدال حل‪،‬تات حصالية حبةىاً حالال ين حاالةتدي‪.‬ح‬ ‫حختةم حا ست مارات حي حرؤد‬ ‫‪-1‬‬
‫‪ -0‬حختةمحا ست ماراتحيديالةحاسج حيحاالعة اتحاحلودبيةحاالعىد يةحبهحاالد اءحاالةتدي‪.‬‬
‫و‪ -‬األراضي ‪:‬‬
‫ي رت حةةمحاسراض حدامل ام حبهحد اءحاالةتالحجنحتودن حبع الةحلاسمحاال ‪،‬تةح‬
‫بةىاً ححلعم حج دل حجت‪،‬ى حغ حممالدتة حالال ‪،‬تة حا حديعت ةيب حبه حذالك حاحلاالتني حاالتااليتني‪:‬ح‬

‫‪- 110 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ -2‬ح ذاحتام حاسراض حاملع الةحلاسمحجه حاال ‪،‬تاءحبق بةحت ةةح يةيةحضمهحرج حبالح‬
‫اال ‪،‬تةحده وحاسراض حبعتلالةحيحم ا حاال ‪،‬تةح‪.‬ح‬
‫حتاب حقيمتها‪.‬‬ ‫‪ -1‬ح ذاحتانحالال ‪،‬يكحاملع حلامس حاسراحهعا حجاريح انهحيل‬
‫املصاريف اجلائزة احلسم‪:‬‬
‫ه حمجيعحاملةارييحاالة‪،‬دريةحاالازبةحاال حجم قهاحاملواليحتالحاالعةةحاملااليةا حداال ح‬
‫ساهم حيحيقي حاإلي‪،‬ا حاةاضعحالالةتالاحدبةهاح اليبحس ي حامل الح‪:‬ح‬
‫أ‪ -‬األجور والرواتب وما يف حكمها‪:‬‬
‫وب ح اليب حاملوالي حتق يم حلها ل حبه حاملؤسعة حاالىابة حالالتأبيةات حا جتما ية حلاسجدرح‬
‫داال‪،‬داتب حاةاضىةا حبع حتق يم حلها ل حبة ةالة حدبىتم ل حبه حاحملاسب حاالقامدم حالالموالياح‬
‫ت تم ح اليبحلياماتحت ةياليةحالوالةحاال ةد حاال حث حمجالةحاسجدرحداال‪،‬داتبحدباحيحهومهاح‬
‫غ حاةاضىةحالةظامحاالتأبيةاتحا جتما ية‪.‬ح‬
‫ب‪ -‬االستهالك‪:‬‬
‫وبحجنحي‪،‬ا حيحي ي حا ستهاكحاآلت ح‪:‬ح‬
‫حثال ‪.‬ح‬ ‫‪ -‬حجنحا ستهاكحس‬
‫حممالدتاًحالال ‪،‬تة‪.‬ح‬ ‫‪ -‬حجنحيودنحاس‬
‫حقالاحالاستهاكحل يىت ‪.‬ح‬ ‫‪ -‬حجنحيودنحاس‬
‫حبعتر باًحيحجغ‪،‬ااحاملة ال‪.‬ح‬ ‫‪ -‬حجنحيودنحاس‬
‫‪ -‬حجنحيودنحدلقاًحال ‪،‬يقةحاالقعطحاال ال حد حتق حجيحي‪،‬يقةحجت‪،‬ى‪.‬ح‬
‫‪ -‬حجنحتودنحمع ةحا ستهاكحدلقاًحالةعبحا ستهاكحاملىتم ل ‪.‬‬
‫ج‪ -‬املصاريف املدرسية‪:‬‬
‫تق حاملةارييحامل رسيةحاال حي لىهاحاملواليحالالىابالنيحلاملة ألحالتىاليمحجلةانهمحيحه د ح‬
‫مخعةح فحريالحالو حداه حبهحجد حاملد يحيحاالعةةحاملااليةحاالداه لا حدحب حجقةيبحجرلىةح‬
‫جد حالو حبد ي‪.‬‬
‫د‪ -‬الديون املعدومة‪:‬‬
‫ودزحهعمحاال يدنحاملى دبةحبتيبحتدل‪،‬تحاال ‪،‬د حاالتاالية‪:‬ح‬
‫‪ -‬حاختاذح ج‪،‬اءاتحجا لحالت ةي حاال يهح دنحج دى‪.‬ح‬

‫‪- 111 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫هاح‬ ‫امحاال يهحبعحتأتي حذالكحل‬ ‫درحق‪،‬ارحبهحلالسح ارلحاال ‪،‬تةحلاملدالقةح اليبح‬ ‫‪ -‬ح‬

‫بهحاال لات‪.،‬ح‬
‫هاحبهحاال لات‪،‬حداالع ات‪.‬ح‬ ‫‪ -‬حلها لحاحملاسبحاالقامدم حل‬
‫‪ -‬حتىه حاملواليحلل راهحاال يدنحاملى دبةحيحهاالةحيةيالهاحتلي‪،‬ا حيحسةةحاالت ةي ‪.‬ح‬
‫و‪ -‬مصروفات سنوات سابقة‪:‬‬
‫حبهح مح‬ ‫يعمحح لق دلحبة‪،‬دلاتحاالعةداتحاالعالقةحاةا ةحلاالة ا حياملاحمتحاالت‬
‫يميالهاحيحسةداتهاحدمحال ح اليبحسةةحاال‪،‬لط‪.‬‬
‫املصاريف غري جائزة احلسم‪:‬‬
‫أ‪ -‬االحتياطيات واملخصصات ( االستدراكات ) ‪:‬‬
‫حيعمححخبةمحجيحب االغحجدحبة‪،‬دلاتحتق ي‪،‬يةحاحديعمححخبةمحاملة‪،‬دلاتحداالة قاتح‬
‫اال ىالية حلقط ا حد اليب حذالك ح حختةم حا هتيايات حداملرةةات ح مها حب االغ حخمةةة حملقالالةح‬
‫تعان‪،‬حصتمالةحاحل دثح‪.‬ح‬
‫ديعمحححبعمحاهتياي حاال يدنحامل ودكحيحيةيالهاحلاالةع ةحالال ةدكحل ‪ ،‬حتق يمح‬
‫لها ل حبه حبؤسعة حاالةق حاالى‪،‬ل حاالعىد ي حهق ار حاال يدن حاجملم ل ح(االت يم حاالعةدي حالال يدنح‬
‫امل ودك حي حيةيالها) ا حد اليب حجن حيتم حاالتة‪،‬يح ح ه حت ح يه ح ة حيةيال ‪.‬ح‬
‫ب‪ -‬املصروفات اليت ال تتعلق بأعمال املنشأة أو الشركة‪:‬‬
‫حيعمح ححبعم حجي حب الغ ح ‪،‬ف حجثةاء حاالعةة ح حيتىال حلأ مال حاملة أل حب حاملة‪،‬دلاتح‬
‫اال رةية‪.‬ح‬
‫ج‪ -‬خمصص مكافأة ترك اخلدمة‪:‬‬
‫حودزحهعمحخمة حبوالألحت‪،‬كحاة بةحاملودنحهل احاالل‪،‬احتالحاالىامحاحد ة ح‬
‫يق ح لى حالالىاب حيحمهايةحت بت حللم حية ححبة‪،‬دل ًا حجانةحاحلعمحل ‪ ،‬حتدل‪،‬حاملعتة اتح‬
‫املؤي لحالالة‪،‬ف‪.‬ح‬
‫د‪ -‬أتعاب ومكافآت أعضاء جملس اإلدارة ‪:‬‬
‫حتق حه وحاستىا حتمة‪،‬دفحيميال حسمهاحتىتربحتدزيىاًحالال‪،‬لححداليسحتوالي اًح الي ‪.‬ح‬
‫هـ‪ -‬رواتب الشركاء يف الشركات‪:‬‬
‫حيعمح حلت مي حرداتب حدجتىا حاال ‪،‬يك حامل ي‪ ،‬حي حل‪،‬تات حاسلراا حداسبدال حسمها حتىتربح‬
‫تدزيىاًحالال‪،‬لححداليسحتوالي اًح الي ‪.‬ح‬
‫‪- 112 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫مالحظة ‪ :‬ي هاالةحتدنحاسرلاححاملى الةحجتربحبهحد اءحاالةتالحتىتربحاسرلاححاملى الةحه حد اءح‬

‫االةتال‪.‬ح‬

‫مثال‪:‬‬
‫ح‬ ‫ل‪،‬تة حسىد ية حبعاهمة ح ةا ية حممالدتة حلاالواب حملدايين ح دل حلالس حاالتىادن حاةالي‬
‫تقدم حللمتاه حاملدا حاالويماديةا حق ب حاال يامات حداملىالدبات حي حمهاية حذي حاحل ة ح‪2415‬هدح‬
‫تاالتاال ‪:‬ح‬
‫ح‬ ‫لياماتحدبىالدباتحبهحقانمةحامل‪،‬تةحاملاال حدقانمةحاال ت ح‬
‫‪53,333,333‬حريالح‬ ‫رج حاملالحيحل ايةحاالىامح‬
‫‪13,333,333‬حريالح‬ ‫زيا لح اليبحرج حاملالح‬
‫‪23,333,333‬حريالح‬ ‫جرلاححب درلح‬
‫‪1,533,333‬حريالح‬ ‫خمةةاتحخمتال ةحب درلح‬
‫‪13,333,333‬حريالححح‬ ‫ايحقيمةحاس دلحاال التةح‬
‫‪1,533,333‬حريالح‬ ‫است ماراتحيحل‪،‬تاتحصاليةح‬
‫‪533,333‬حريالح‬ ‫بةارييحتأسيسح‬
‫‪23,333,333‬حريالححح‬ ‫ق عحغيارحدبدا حدبهماتحبعتر بةحتالحاالىامح‬
‫‪5,333,333‬حريالح‬ ‫ايحرلححاالىامح‬
‫املطلوب‪:‬حي ي حد اءحاالةتالحدبق ارها‪.‬حح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 113 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫احلل‪:‬ح‬

‫‪5,333,333‬حريالح‬ ‫ايحاال‪،‬لحح‬
‫‪23,333,333‬حريالح‬ ‫يضاف إليه‪:‬اسرلاححامل‪،‬هالةحبهحسةداتحسالقةحب درلح‬
‫‪ 25,333,333‬ريال‬ ‫صايف األرباح املعدلة‬
‫‪53,333,333‬حريالح‬ ‫يضاف إليه ‪ :‬رج حاملالحامل لداحيحجدلحاالىام‬
‫‪1,533,333‬حريالح‬ ‫خمةةاتحخمتال ةحب درل‬

‫‪ 67,533,333‬ريالح‬ ‫إمجالي اإلضافاتحح‬

‫‪13,333,333‬حريالحح‬ ‫يطرح‪ :‬ايحقيمةحاس دلحاال التة‬
‫‪1,533,333‬حريال‬ ‫ا ست ماراتحيحل‪،‬تاتحصالية‬
‫قيمة حق ع حغيار حدبدا حدبهمات حبعتر بة ح( حمت حتةمها حلاالواب حسمها حغ ح ‪23,333,333‬حريالح‬
‫خمةةةحالال يعحجدحا جتارحليهااحدلاالتاال حتىاب حبىابالةحاس دلحاال التة)ح‬
‫‪533,333‬حريالح‬ ‫بةارييحاالتأسيسح‬

‫‪ 00,333,333‬ريالح‬ ‫إمجالي اخلصمياتح‬

‫‪04,533,333‬حريال‬ ‫وعاء الزكاة‬
‫‪561,533‬حريالح‬ ‫االد اءحي دذحاالةةا حال احجتبحاالةتالاحدبق ارها=‪04,533,333‬ح×ح‪%1753‬حح‬

‫مالحظة‪ :‬زيا لحرج حاملالح حت ت حيحاالد اءح مت اءحل‪ ،‬ححب‪،‬درحاحلدلحدست ت حيحاالىامحاالتاال ‪.‬ح‬
‫ثانياً‪ :‬عدم وجود حسابات منتظمة ( األسلوب التقديري)‬
‫يتم حي ي حاالد اء حاالةتدي حال ىا حاملوال ني حلاسسالد حاالتق ي‪،‬ي حي حاحلا ت حاالتاالية‪:‬ح‬
‫ج‪ -‬ح محتدل‪،‬حهعالاتحمظابيةحال ىحاملواليحميوهحا تما ح اليهاحالت ي حاالد اءحاالةتديح‪.‬ح‬
‫‪ -‬ح محق دلحاملةال ةححلعالاتحاملواليحالدجد حباهظاتحجده‪،‬يةح اليها‪.‬ح‬
‫ه‪ -‬ح محتق يمحاإلق‪،‬ارحداحلعالاتحيحاملد حاالةظاب حاحمل ‪.‬ح‬
‫حاالىماالةاحاملدقعاحاملعاهةح‬ ‫دي ةيبحاسسالد حاالتق ي‪،‬يح اليبح لحبؤل‪،‬اتحبهحجهمهاح‬
‫حاالد اءحاالةتديحال ىاحاملوال نيحدلقاًحال يىةحاالة ا ح اليبح‬ ‫تميةحاال ةا ةحاملدجد لاحديت‬
‫االة دحاالتاال ‪:‬ح‬
‫أ‪ -‬رأس املال العامل‪:‬‬
‫حي حرج حاملال حاالىاب حلوالة حاال ‪،‬ذ حداالدسان حاملموةة حسداء حلاال‪،‬جدا ح ىل حاالع ح‬
‫االت اريحجدح قد حتأسيسحاال ‪،‬تةحدمظابهاحجدحجيحجدراذحجت‪،‬ىحتؤي حذالكاحد ذاحباح ه‪،‬حجنح‬
‫‪- 114 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫هقيقةحرج حاملالحاالىاب حتلاي‪،‬حباح ‪،‬ححل حاملوالياحتقدمحاملةال ةحلتق ي‪،‬حرج حبال حاالىاب ح‬

‫ح درات حرج حاملال حهع ما حج‪،‬ى ح الي ح‬ ‫إلغ‪،‬اا ح االةتال حها حيتةاسب حبع حه م حاالة ا حد‬
‫االى‪،‬فحيحت ح ةا ةحجدحجتارلحجدحم ا ‪.‬ح‬
‫ب‪ -‬األرباح الصافية ‪:‬‬
‫يتمحتق ي‪،‬حاسرلاح حاالةالية حيحضدءحلمداحاالىمالياتحاال حلال‪،‬هاحاملواليحتالحاالىامح‬
‫دهاح حيق ح هح(‪)%25‬حبهحاالدار اتحاالىابةحاال حتؤي هاحبعتة اتحجدحيتمحتق ي‪،‬هاح اليبحجسا ح‬
‫ح دراتحرج حاملالاحجدحاستةا اًح ىلحبؤل‪،‬اتحجدحبىالدباتحجت‪،‬ىحتتدل‪،‬حال ىحاملةال ة‪.‬ح‬
‫ح‬
‫موعد تقديم اإلقرارات الزكوية‪:‬‬

‫هةاكحمد انحبهحاإلق‪،‬اراتحاالةتديةحهما‪:‬ح‬
‫‪ -2‬اإلقرار رقم (‪ :33)1‬ح‬
‫حاالةتال حاال ‪ ،‬ية حاال يه حال يهم حهعالات حمظابيةا حديق م حه اح‬ ‫دهد حتاا حهوال‬
‫حاإلق‪،‬ارح ةهااحبعح‬ ‫‪،‬دنحيدمحبهحمهايةحاالعةةحاملااليةحاال حج‬ ‫اإلق‪،‬ارحدب‪،‬لقات حتالحبانةحد‬
‫حبهحداقى ‪.‬ح‬ ‫تع ي حاملعت‬
‫‪ -1‬اإلقرار رقم (‪:34)5‬‬
‫دهدحتااحهوال حاالةتالحاال يهحاليع حال يهمحهعالاتحمظابيةا حديق محه احاإلق‪،‬ارح‬
‫‪،‬يهحيدمحبهحمهايةحاالعةةحاملااليةحاال حج حاإلق‪،‬ارح ةهااح‬ ‫دب‪،‬لقات حتالحب لح حتت ادزحبانةحد‬
‫حبهحداقى ‪.‬حح‬ ‫بعحتع ي حاملعت‬
‫مثال‪:‬‬
‫بهة حتاج‪،‬حسىد يحرج حباال حاملة‪،‬ححل حداملق دلحبهحق حبةال ةحاالةتالحداال ت حيح‬
‫‪ 2415/2/2‬حهدح‪ 5,333,333‬حريالا حدت نيحجم حي البحلىاحاالىماءحب الغح‪ 53,333‬حريالحبةهاح‬
‫‪ 13,333‬حريالح حميوهحيةيالها‪.‬حده احاالتاج‪،‬حاليسحال ي حس اتحبةظمةحميوهحا تما ح‬
‫اليها‪.‬ح‬

‫املطلوب‪:‬حهعا حد اءحاالةتالحدبق ارهاح هح امح‪2415‬حهد‪.‬ح‬

‫ح‬

‫‪ 33‬أنظر الملحق رقم (‪ ،)1‬إقرار زكوي رقم (‪.)1‬‬

‫‪ 34‬أنظر الملحق رقم (‪ ،)1‬إقرار زكوي رقم (‪.)5‬‬

‫‪- 115 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫احلل‪:‬‬
‫‪5,333,333‬حريال‬ ‫رج حاملالحيحل ايةحاالىام‬

‫ح‬ ‫يضاف‪:‬حجرلاححاالىامح‪25‬ح‪%‬حبهحرج حاملالحلى حتةمح‪03‬ح‪%‬حح‬

‫‪515,533‬حريال‬ ‫ح ايحجرلاححاالىامحاملق رلح‪:‬ح‪5333,333(%25‬ح–ح‪5333,333‬ح×‪)%03‬‬

‫‪03,333‬حريالحححححححححح‬ ‫اال يدنحاجلي لحامل‪،‬ت ةحلاالة ا ح=ح‪53,333‬ح‪ -‬ح‪13,333‬‬

‫‪ 5,555,333‬ريالح‬ ‫وعاء الزكاةح‬

‫االد اءحي دذحاالةةا حال احجتبحلي حاالةتالاحدبق ارهاح=ح‪%1753×5,555,333‬حح ‪205,575‬حريال‪.‬‬

‫‪35‬‬
‫عرض بند الزكاة يف القوائم املالية‪:‬‬

‫شركات األموال‪ :‬وب ح هار حبة‪،‬دلات حاالةتال حت ة حبعتق حي حقانمة حاال ت حلى حلةد ح‬
‫املواسبحداةعان‪،‬حا ست ةانيةحدق ح ايحاال ت (لق‪،‬لح‪.)214‬حح‬
‫شركات األشخاص‪ :‬وبح هارحاالةتالحاال حت لىهاحاال ‪،‬تةحةةامةحاال دالةحميالةًح هحاال ‪،‬تاءح‬
‫يحقانمةحاالتل اتحيحهقدذحرج حاملالحجدحقانمةحاسرلاححامل قالاحهعبحاسبدال(لق‪،‬لح‪.)215‬حححح‬

‫ب ‪،‬داحبىيارحا حملاس ةحاملااليةحالالةتالحدحض‪،‬ي ةحاال ت احجلةةحبىاي حاحملاس ةاحاهلي ةحاالعىد يةحالالم اس نيحاالقامدمينياحب العحاحلمية اح‬ ‫‪35‬‬

‫اال‪،‬يااا‪2427‬هد‪.‬‬

‫‪- 116 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫تدريبات الفصل الثالث‬

‫التدريب األول‪:‬‬
‫ليماحيال حامليةاميةحال ‪،‬تةحتاال حاالت اريةحيح‪2415/21/03‬هد‪.‬ح‬
‫حاخلصوم املتداولةحححح‬ ‫ح‬ ‫حححأصول متداولةح‬ ‫ح‬
‫انةدنح‬ ‫‪45,333‬ح‬ ‫ح‬ ‫‪213,333‬ح ححلةا ة‬ ‫ح‬
‫جدراذح لعح‬ ‫‪63,333‬ح‬ ‫ح‬ ‫ب يةدن‬ ‫‪43,333‬ح‬ ‫ح‬
‫بةارييحبعت قةح‬ ‫‪5,333‬ح‬ ‫ح‬ ‫بع دلات‬ ‫‪23,333‬ح‬ ‫ح‬
‫إمجالي اخلصوم املتداولةححححححححححححح‬ ‫األصول ‪227,333‬ح ح‬ ‫إمجالي‬ ‫‪273,333‬ح ح‬
‫املتداولة‬
‫حقوق امللكيةح‬ ‫ح‬ ‫أصول ثابتة‬ ‫ح‬
‫‪253,333‬ح رج حاملالح‬ ‫ح‬ ‫‪53,333‬ح ب ام‬ ‫ح‬
‫إمجالي حقوق امللكيةح‬ ‫‪253,333‬ح ح‬ ‫‪73,333‬ح سيارات‬ ‫ح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫جثاث‬ ‫‪7,333‬ح‬ ‫ح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫إمجالي األصول الثابتةح ح‬ ‫‪217,333‬ححح ح‬
‫إمجالي اخلصوم وحقوق‬ ‫‪157,333‬ح ح‬ ‫إمجالي األصولح‬ ‫‪157,333‬ح ح‬
‫امللكيةح‬
‫املطلوب‪ :‬هعا حد اءحاالةتالحدبق ارها‪.‬ح‬

‫التدريب الثاني‪:‬‬
‫حاالت اريحسه حاالت ارحاالعىد ينيح‪ 233,333‬حريالا حده احاالتاج‪،‬حاليسح‬ ‫لالغحرج حاملالحلاالع‬
‫ال ي حس ات حصاس ية حبةتظمة حميوه حا تما ح اليها‪ .‬حدتق م حملةال ة حاالةتال حداال ت ‪ .‬حيح‬
‫‪2415/21/03‬هدحالال ةدلح اليبحلها لحتع ي حاالةتالحسدلحب‪،‬ل‪.‬ح‬
‫املطلوب‪:‬حي ي حد اءحاالةتالحدبق ارها‪.‬حححح‬

‫‪- 117 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫التدريب الثالث‪:‬‬
‫ج ه‪،‬تحل‪،‬تةحاسضداءحبيةاميتهاحاالتااليةحيح‪2415/21/03‬هد‪.‬ح‬
‫اخلصوم املتداولةح‬ ‫ح‬ ‫أصول متداولةح‬ ‫ح‬
‫جدراذح لعح‬ ‫‪233733‬‬ ‫ح‬ ‫مق ية‬ ‫‪53,333‬ح‬ ‫ح‬
‫‪3‬ح‬
‫انةدنح‬ ‫‪63,333‬ح‬ ‫ح‬ ‫لةك‬ ‫‪53,333‬ح‬ ‫ح‬
‫إمجالي اخلصوم املتداولةححححححححححححح‬ ‫ح‬ ‫‪263,333‬ح‬ ‫‪253,333‬ح ب يةدن‬ ‫ح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫‪213,333‬ح لةا ةح‬ ‫ح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫األصول ح‬ ‫إمجالي‬ ‫‪423,333‬ح ح‬
‫املتداولة‬
‫حقوق امللكيةح‬ ‫ح‬ ‫أصول ثابتة‬ ‫ح‬
‫‪033,333‬ح رج حاملالح‬ ‫ح‬ ‫‪21,3333‬ح جرااٍحدب ام‬ ‫ح‬
‫اهتيايياتح‬ ‫‪53,333‬ح‬ ‫ح‬ ‫سيارات‬ ‫‪63,333‬ح‬ ‫ح‬
‫‪233,333‬ح جرلاححاالىامح‬ ‫ح‬ ‫جثاث‬ ‫‪43,333‬ح‬ ‫ح‬
‫‪233,333‬ح هعالاتحجاريةح‬ ‫ح‬ ‫تعان‪،‬حب درلح‬ ‫‪53,333‬ح‬ ‫ححح‬
‫إمجالي حقوق امللكيةح‬ ‫‪553,333‬ح ح‬ ‫هعالاتحجارية‬ ‫‪03,333‬ح‬ ‫ح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫إمجالي األصول الثابتة‬ ‫‪033,333‬ح ح‬
‫إمجالي اخلصوم حقوق امللكيةححححححححح‬ ‫‪723,333‬ح ح‬ ‫إمجالي األصولح‬ ‫‪723,333‬ح ح‬
‫املطلوب‪ :‬هعا حد اءحاالةتالحدبق ارها‪.‬ح‬
‫التدريب الرابع‪:‬‬
‫البيانات واملعلومات اآلتية مستقاة من القوائم املالية إلحدى الشركات يف نهاية شهر ذي حلجة ‪2415‬هـ‪.‬‬
‫أوالً‪ :‬بيانات من قائمة الدخل‪ :‬ح‬
‫البيان‬ ‫املبلغ‬
‫مجاال حاال ت ح‬ ‫‪073337333‬حريالح‬
‫املةارييحاالىمدبيةح‬ ‫‪271337333‬حريالح‬
‫املةارييحاإل اريةح‬ ‫‪5337333‬حريالح‬

‫‪- 118 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ثانياً‪ :‬بيانات من قائمة املركز املالي‪:‬‬

‫البيان‬ ‫املبلغ‬
‫رج حاملالحيحل ايةحاالىامحح‬ ‫‪2373337333‬حريالح‬
‫زيا اتح اليبحرج حاملالح‬ ‫‪573337333‬حريالح‬
‫جرلاححب درلح‬ ‫‪173337333‬حريالح‬
‫اهتيايياتحب درلحح‬ ‫‪5337333‬حريالح‬
‫خمةةاتحخمتال ةحب درلح‬ ‫‪1337333‬حريالح‬
‫ايحقيمةحاس دلحاال التةحح‬ ‫‪473337333‬حريالح‬
‫است ماراتحيحل‪،‬تاتحتالىةح‬ ‫‪6337333‬حريالح‬
‫ايحبةارييحاالتأسيسح‬ ‫‪2337333‬حريالح‬
‫املطلوب‪ :‬هعا حد اء حاالةتال حدبق ارها‪ .‬ح الماً حجن حاسسهم حممالدتة حلاالواب حالالعىد ينياح‬
‫هاح‪275337333‬حسهم‪.‬ح‬ ‫د‬
‫ح‬
‫ح‬

‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 119 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫الفصل الرابع‪ :‬إجراءات قياس الوعاء الضرييب يف اململكة‬

‫الضريبة يف اململكة العربية السعودية تشتمل على‪:‬‬

‫ثانياً‪ :‬االة‪،‬ي ةح اليبحاال ‪،‬تات‪.‬‬ ‫أوالً‪ :‬االة‪،‬ي ةح اليبحاسل‪،‬ا ‪.‬‬
‫ثالثاً‪ :‬ض‪،‬ي ةحاست مارحااللازحاال يى ‪.‬‬
‫أوالً الضريبة على األفراد‪:‬ح‬
‫خيةعحهلاحاال ر حاال يى حغ حاالعىد يحيحجيحبهحاحلا تحاالتاالية‪:‬ح‬
‫‪ -‬ح ذاحتانحبقيماًحيحاملمالوةحدميار حاالة ا حليهاح‪.‬ح‬
‫‪ -‬ح ذاحتانحل‪،‬يواًحيحل‪،‬تةحجلرااحبقيمةح‪.‬ح‬
‫يةحلاسسهمحبقيمة ‪.‬‬ ‫‪ -‬ح ذاحتانحل‪،‬يواًحبتةابةاًحيحل‪،‬تةحتد‬
‫ديقدمحلاالة ا حاالت اريحلو ح دروحداال يحي م ح اليبحس ي حامل الحاس مالحاالت اريةح‬
‫داالةةا ية حداالةرا ية حداملاالية حداة بات حدتأج حاملى ات حدج مال حاالتأبني حداالة‪،‬الة حداالةق اح‬
‫دت الكحاالة ا حاملهينحجدحاحل‪،‬ياحدجيحم ا حاست ماريح ت‪،‬حب ال حيقة حبة حيقي حاال‪،‬لحح‬
‫هاحيحذالكحاستر امحاملالحاملةقدلحدغ حاملةقدل‪.‬ح‬
‫يىتربحاال ر حاال يى حبقيماحيحاملمالوةحتالحاالعةةحاالة‪،‬ي يةحيحجيحبهحاحلا تحاالتاالية‪:‬ح‬
‫‪ -‬ذا حتا ن حال حسوه ح انم حي حاملمالوةا حدا تا حاالعوه حلي حهتيب حالد حتليب ح ة حل و ح‬
‫بؤق احدان حيتداج حيحاملمالوةحمل لح حتق ح هح(‪)03‬حيدباًحبتةالةحادحبت ‪،‬قةحتالحاالعةةح‬
‫االة‪،‬ي ية‪.‬ح‬
‫‪ -‬جنحيتداج حيحاملمالوةحمل لح حتق ح هحبانةحدثاثةحداامنيحيدباًَحبتةالةحجدحبت ‪،‬قةحهتيبحالدحملح‬
‫يوه حال حبعوه ح انم حليها(االعوه حاال انم حهد حاالعوه حاملمالدك حالالموالي حجد حاملعتأج‪،‬ح‬
‫حاال يى حبهحجيحجهة حجت‪،‬ىح‬ ‫لىق ح وار حب ت حسة حلأت ‪،‬حاحجدحاالعوهحاملؤبهحالال ر‬
‫مل لح حتق ح هحسة ‪.‬ح‬
‫سعر الضريبة على األفراد‪:‬‬
‫‪ %13‬ح سى‪،‬حاالة‪،‬ي ةح اليبحاالد اءحاالة‪،‬يوحالال ر حاال يى حاملقيمحغ حاالعىد يحاال يح‬
‫ميار حاالة ا حيحاملمالوة‪.‬ح‬
‫ح‬

‫‪- 120 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫مواعيد تقديم اإلقرارات الضريبة على األفراد‪:‬‬

‫حاال يى حاملقيم حغ حاالعىد ي حجن حيق م حاإلق‪،‬ار حديع حاالة‪،‬ي ةح‬ ‫وب ح اليب حا ال ر‬
‫املعت قةحبهحداقى حتالح‪213‬حيدباحبهحمهايةحاالعةةحاملااليةحاملق مح ةهاحاإلق‪،‬ار‪.‬ح‬

‫الغرامات املفروضة على ضريبة األفراد ‪:‬‬

‫‪ .1‬غرامة عدم تقديم اإلقرار‪:‬‬

‫حاالةظاب احدلقاَحالالةمدذهحاملىتم ا حد مح‬ ‫يحهاالةح محتق يمحاإلق‪،‬ار حيحاملد‬

‫تع ي حاالة‪،‬ي ةحاملعت قةحبهحداقى حيتمحل‪،‬اح ه ىحاالل‪،‬ابتنيحاالتااليتنيحجيهماحاترب‪:‬ح‬

‫‪ -‬ح‪%2‬حبهح مجاال حاإلي‪،‬ا اتحدحب حجقةيبح(‪)13‬حجاليحريال‪.‬حجدح‬

‫‪ -‬حهعبحاالةعبحاالتاالية‪:‬ح‬

‫ح‪%5‬حبهحاالة‪،‬ي ةحغ حاملع لح ذاحملحيت ادزحاالتأت ح(‪)03‬حيدباحبهحاملد حاالةظاب ‪.‬ح‬

‫‪%23‬حبهحاالة‪،‬ي ةحغ حاملع لح ذاحزا حاالتأت ح هح(‪)03‬حيدباحدملحيت ادزح(‪)53‬حيدباحبهحاملد حاالةظاب ‪.‬ح‬

‫‪%13‬بدهحاالدة‪،‬يد دةحغديد‪،‬حاملع لح ذاحزا حاالدتدأتديد‪،‬ح دهح(‪)53‬حيددبداحدالدمحيت ادزح(‪)065‬حيدباحبهحاملد حاالةظاب ‪.‬ح‬

‫‪%15‬حبهحاالة‪،‬ي ةحغ حاملع لح ذاحزا حاالتأت ح هح(‪)065‬حيدباحبهحاملد حاالةظاب ‪.‬ح‬

‫‪ .2‬غرامة التأخري‪:‬‬

‫يحهاالةح محس ا حاالة‪،‬ي ةحيحبد هاحاالةظاب احت ‪،‬احجيةا حغ‪،‬ابةحتأت ح‬

‫لداقع ح‪ %2‬حبه حاالدةد‪،‬يد دة حغ حاملع ل ح ده حتد حثاثديده حيدم حتأت ‪ .‬حد حت ‪،‬ا حه وح‬
‫االل‪،‬ابةح هحجيحلرتلحتق ح هحثاثنيحيدباًح‪.‬ح‬

‫‪ .3‬غرامة التهرب‪:‬‬

‫ت ‪،‬ا حي حهاالة ح هدر حض‪،‬انب حبعت ق حتام حخم ية ح م اً حجد حمتي ة حت أح‬
‫ي ةحجدح محتق يمحاإلق‪،‬ار حلقة حاالدته‪ ،‬ح‬ ‫بقةد حاحجدحلع بح د داءحلديدامداتحغد ح‬

‫‪- 121 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫حلداقع ح‪ %15‬حبه حقيمة حاالة‪،‬ي ة( حاالل حبع ل ح) حجد حاالة‪،‬ي ةح‬ ‫به حاالة‪،‬ي ة حا حدتعت‬
‫املته‪ ،‬حبةهاحمتي ةحال الك‪.‬حح‬

‫‪ .4‬غرامات (جزاءات) أخرى‪:‬ح‬

‫يحهاالةحا بتةااح ددهحتع ي حاالة‪،‬ي ةحداالل‪،‬اباتحاملعت قةاحجدحيحهاالةحاالته‪ ،‬ح‬

‫االة‪،‬يوحجدحاملعا لح الي احودزحبةعحاملواليحبهحبةادالةحاالة ا حبؤقتاًحجدحلد و ح‬
‫مهان حدت الكحبةى حبهحاالع ‪،‬احتماحودزحاحل ةح اليبحجبداال حاملةقدالة حدغ حاملةقدالةح‬
‫دبةا رتها‪.‬‬

‫قواعد الضريبة على شركات األشخاص‪:‬‬

‫‪ .2‬ت ‪،‬اح اليبحاال ‪،‬تاءحيحل‪،‬تاتحاسلراااحداليسح اليبحاال ‪،‬تةحذاتهااحمماحيت البح‬

‫بهحت حل‪،‬يكحتق يمح ق‪،‬ارحض‪،‬يوحبعتق ح هحاال ‪،‬يكحاآلت‪،‬احيتةمهح تال حاةاضعح‬
‫ةاحهاحيحذالكحهةت حبهحجرلاححل‪،‬تةحاسلراا‪.‬‬ ‫الالة‪،‬ي ةحبهحتالةحاسم‬
‫‪ .1‬وب ح اليب ح اال ‪،‬تة حتق يم ح ق‪،‬ار حض‪،‬يو حالل‪،‬ا حاملىالدبات حيدضح حلي حبق ار حاال ت ح‬
‫داال‪،‬لح حداةعارل حداملةاريي حداال يدن حدجي حجبدر حب‪،‬ت ة حلاالة‪،‬انب ح اليب حل‪،‬تاتح‬
‫اسلرااح هحاالعةةحاالة‪،‬ي يةحيحجدحق حااليدمحاالعتنيحبهحمهايةحسةتهاحاالة‪،‬ي ية‪.‬‬
‫‪ .0‬خيةعحاإلق‪،‬ارحالالقدا حاإلج‪،‬انيةحهاحليهاحاجلةاءاتحامل قةح اليبحاإلق‪،‬ارات حاالة‪،‬ي يةح‬
‫هقتةيبحاالةظام‪.‬ح‬
‫‪ .4‬تقع ح اليب ح ل‪،‬تة حاسلراا حاتتيار حاالعةة حاالة‪،‬ي ية حدجسالد حاحملاس ة حدجسالد حج‪ ،‬ح‬
‫تها‪.‬‬ ‫املرةدنحدبعؤداليةحتق يمحاإللىاراتحداال ياماتحامل الدلةح هحجم‬
‫‪ .5‬ت ‪،‬احض‪،‬ي ةح اليبحل‪،‬تةحاالتد يةحاال عي ةحلة سحاال ‪،‬يقةحاال حت ‪،‬اح اليبحل‪،‬تةح‬
‫االتد يةحلاسسهم‪.‬ححح‬
‫‪ .6‬يى حاال ‪،‬يكحاملقيمحيحل‪،‬تةحجلرااحبقيمة حباالواً حملة ألح انمةحيحاملمالوةح اليبح‬
‫لو حهةةحيحل‪،‬تةحاسلراا‪ .‬ح‬

‫‪- 122 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ثانياً الضريبة على الشركات‪:‬‬

‫خيةعحهل وحاالة‪،‬ي ة‪:‬ح‬
‫‪ .2‬ل‪،‬تاتحاسبددالحاالدمدقديمدةح هحهة حاال ‪،‬تاءحغ حاالعىد ينيحليهاحدتىاب ح ةا ي ح‬
‫ا ست مارحبىابالةحل‪،‬تةحاسبدال‪.‬‬
‫حاال ‪،‬تاء حاملد ني حبه حغ ح‬ ‫‪ .1‬ل‪،‬تات حاالتد ية حاال عي ة حاملقيمة ح ه حلمدا حهة‬
‫االعىد ينيحليها‪.‬ح‬
‫تى حاال ‪،‬تةحبقيمةحيحاملمالوةحتالحاالعةةحاالة‪،‬ي يةح ذاحتدل‪،‬حليهاحجيحبهحاال ‪،‬ينيحاآلتيني‪:‬حححح‬

‫‪ -‬جنحتودنحبة ألحدلقاحالةظامحاال ‪،‬تات‪.‬‬

‫‪ -‬جن حتدقدع ح ارتها حاالد‪،‬نديدعدة حي حاملمالوةا حدي م حذالك حتدن ح ماليات حاالعي ‪،‬ل حداختاذح‬
‫االق‪،‬اراتحدرسدمحاالعياساتحتتمحبهحاملمالوةحجدح نحتودنحاإل ارلحاال ىاليةحالال ‪،‬تةحتدج حبهح‬
‫ات حاملمالوة‪.‬‬

‫سعر الضريبة على الشركات‪:‬حح‬

‫سى‪،‬حاالة‪،‬ي ةح اليبحل‪،‬تاتحاسبدالحاملقيمةحهدح‪%13‬حبهحد انهاحاالة‪،‬يو‪.‬ح‬

‫موعد تقديم اإلقرارات الضريبية على الشركات‪:‬‬

‫وب ح اليب حاال ‪،‬تة حتق يم ح ق‪،‬ارها حاالدةد‪،‬ي د حدتع ي حاالة‪،‬ي ة حاملعت قة حبه حداقى ح‬
‫‪،‬ي ه حيدباً حبده حمدهدايدة حاالدعدةدة حاالدمدااليدة حاالدمدق م ح ةها حاإلق‪،‬ارا حديد دب ح الديبح‬ ‫تال حبانة حد‬
‫االد د‪،‬تةحجنحت‪،‬ل حلاحلعالاتحاملق بةحاالو دفحاالت ةياليةحاحمل لحيحاإلق‪،‬ار ح‪.‬حدبةهاح اليبح‬
‫س ي حامل الح‪:‬ح‬

‫‪ .2‬ت يحا ستهاتات‪.‬‬

‫‪ .1‬ت يحلاإلي‪،‬ا اتحدبةا رهاح‪.‬‬
‫‪ .0‬ت ي حلدأسدددمداء حاالدمدقدادالديده حبه حاال ايها حداجلهات حامل لدا حهلا حب االغ حبقال ح‬
‫ت باتحاست ارية حجدحجيحت ب حجت‪،‬ى حد ةاديةهاحدجرقامحبال اتهاحال ىحاملةال ةح( نح‬
‫دج ت)حدباحخي حت حجهةح اليبحه و‪.‬‬
‫‪- 123 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ .4‬ت يحي م ح اليبحب االغحجقعا حاالتأبنيحامل لد ةحدجمساءحد ةاديهحدجرقامحبال اتح‬

‫اال ‪،‬تاتحاملؤبهحال يها‪.‬‬
‫‪ .5‬ت ي حي م حت ا ي حاملةاريي حامل لد ة حلاةاره حدي يىتها حداجلهات حاملعت ي لح‬
‫بةها‪.‬‬

‫د ذاحملحيق محاملواليح ق‪،‬اروحاالة‪،‬يوحيحبد وحاالةظاب ا حالالمةال ةحاحل حيح ج‪،‬اءح‬

‫رلطحتق ي‪،‬يح الي حدلقاحالال قان ًحداالظ‪،‬دفحامل‪،‬ت ة حلاملواليحديحضدءحاملىالدباتحاملتدل‪،‬لح‬
‫ال يهاح هحاملواليححبيثح حتق حمع ةح ايحاسرلاححاملق رلح هح‪%25‬حبهح مجاال ح ي‪،‬ا ات ح‬
‫تالحاالىام‪.‬ح‬

‫الغرامات املفروضة على ضريبة الشركات‪:‬‬

‫‪ .2‬غرامة عدم تقديم اإلقرار‪:‬‬

‫يحهاالةح محتق يمحاإلق‪،‬ارحيحاملد حاحمل حدلقاًحالالةمدذهحاملىتم حد م تع ي ح‬

‫ىحاالل‪،‬ابتنيحاالتااليتنيحجيهماحجترب‪:‬‬ ‫االة‪،‬ي ةحبهحداقى احيتمحل‪،‬اح ه‬

‫‪ -‬ح‪%2‬حبهح مجاال حاإلي‪،‬ا اتحدحب حجقةيبح(‪)13‬حجاليحريال‪.‬ح‬

‫‪ -‬حجدحهعبحاالةعبحاالتاالية‪:‬ح‬
‫*ح‪%5‬حبهحاالة‪،‬ي ةحغ حاملع لح ذاحملحيت ادزحاالتأت ح(‪)03‬حيدباحبهحاملد حاالةظاب ‪.‬ح‬
‫*ح‪%23‬حبهحاالة‪،‬ي ةحغ حاملع لح ذاحزا حاالتأت ح هح(‪)03‬حيدباحدملحيت ادزح(‪)53‬حيدباحبهحاملد حاالةظاب ‪.‬ح‬
‫*ح‪%13‬حبدهحاالدة‪،‬يد دةحغديد‪،‬حاملع لح ذا حزا حاالدتدأتديد‪ ،‬ح دهح(‪)53‬حيددبداحدالدمحيت ادزح(‪)065‬حيدباحبهحاملد حاالةظاب ‪.‬ح‬
‫*ح‪%15‬حبهحاالة‪،‬ي ةحغ حاملع لح ذاحزا حاالتأت ح هح(‪)065‬حيدباحبهحاملد حاالةظاب ‪.‬حح‬

‫‪ - 2‬غرامة التأخري‪:‬‬

‫تد د‪،‬احلاإلضالةح ىلحغد‪،‬ابةح محتق يمحاإلق‪،‬ارحيحهاالةح محس ا حاالة‪،‬ي ةحبه‬

‫داقعحاإلق‪،‬ارحيحاملد حاحمل حمظاباًحاحدمع تهاح‪%2‬حبهحاالة‪،‬ي يةحغ حاملع لح ه‬
‫ت حثاثنيحيدمحتأت حاحد حت ‪،‬احه وحاالل‪،‬ابةح هحجيحلرتلحتق ح هح(‪)03‬حيدباً‪.‬ح‬

‫‪- 124 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ - 1‬غرامة التهرب‪:‬ح‬

‫ت ‪،‬ا حي حهاالة حاتت اف حض‪،‬ي ة حبعت قة حتام حخم ية حي حاإلق‪،‬ار حاالة‪،‬يوح‬

‫ل و حبتىم جدحمدتديد دةحت أحبقةد احجدحجيحض‪،‬ي ةحالدمحيىدطحاملواليح ةهاحلياماتح‬
‫ي ةحجدحي هاالةح محتق يمحاإلق‪،‬ارحلقة حاالته‪ ،‬حبهحاالة‪،‬ي ةاحدتودنحمع تهاح‬
‫الك ‪.‬‬ ‫‪%15‬حبهحقيمة االة‪،‬ي ةحاملعت قةحمتي ةحال‬

‫‪ - 0‬غرامات ( جزاءات ) أخرى‪:‬ح‬

‫لد حهداالدة حا بتدةداا ح ه حتدعد يد حاالدة‪،‬يد دة حداالل‪،‬ابات حاملعت قةا حجد حي هاالةح‬
‫االته‪ ،‬حاالة‪،‬يو حجد حاملعا ل ح الي حودز حبةع حاملوالي حبه حبةادالة حاالة ا حبؤقتا جدح‬
‫ل و حمهان حدت الكحبةى حبهحاالع ‪،‬ا حتماحودزحاحل ةح اليبحجبداال حاملةقدالةحدغ‬
‫املةقدالةحدبةا رتها‪.‬ح‬

‫ثالثاً ضريبة استثمار الغاز الطبيعي‪:‬‬

‫خيةعحالة‪،‬ي ةحاست مارحااللازحاال يى حت حلر حي يى حجدحا ت اريحسىد يحجدحغ ح‬

‫سىد ي حيىم حي حلال حاست مار حااللاز حاال يى حدسدانال حدبو ات ح ات حم اذ حاملمالوة حجدح‬
‫بة قتهاحا قتةا ية‪.‬‬

‫سعر الضريبة على استثمار الغاز الطبيعي ‪:‬‬

‫يدتدمحتد ي حسدىد‪،‬حض‪،‬يد ةحاسدتد دمارحااللازحاال يى حالعةةحباحدلقاًحملى لحاالىان حاال اتال ح‬

‫الالت لقاتحاالةق يةحاالدعدةديدةحاالدتد‪،‬اتميدةحالدالمواليحاملعتم لحبهحم ا حاست مارحااللازحاال يى اح‬
‫ح اليب حاملوالي حالالعةة حاالتااليةا حدجسىارها حتةا ية حت ج حلدد ح‪ %03‬ح ذا حتان حبى لح‬ ‫داال ي حي‬
‫االىان حاال اتال ح‪ %5‬حلأق ا حدتة ح ىل ح‪ %55‬ح ذا حتان حبى ل حاالىان حاالد اتدالد ح‪%13‬ح‬
‫لأت ‪،‬اديتعب حاالت لقات حاالةق ية حاالعةدية ح ه حي‪،‬ي حتى ي حد اء حض‪،‬ي ة حاست مار حااللازح‬
‫اال يى ا حدذالكحلل ددا لح راه حت حبدهحاةدعان‪،‬حاالت لياليةحامل‪،‬هالةاحداال ةد حغ حاالةق يةحاال ح‬
‫متحهعمهاحالالد دلح ىلح د اءحضد‪،‬يد دةحاسدتد مارحاالدلدازحاال د يدى احدتد احم قاتحاالتمدي حدرسدمح‬

‫‪- 125 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫اة بات حاملة‪،‬لية حاملتىالقة حلاالتمدي ا حدبده حاإلمجاال حيعم حاملة‪،‬دلات حاالةق ية حاال‪،‬جمسااليةاح‬
‫دض‪،‬انبحاست مارحااللازحاال يى احدض‪،‬انبحاال ت حامل لد ةححلودبةحاملمالوةحالالعةةحاملاالية‪.‬ح‬

‫ديتعبحاالت لقاتحاالةق يةحاالعةديةحبهحجدلحسةةحيق مح ةهاحاملواليح ق‪،‬اراحض‪،‬ي ياحبهح‬

‫ل ءحممارسةحم ا حاست مارحااللازحاال يى ح‪.‬ح‬

‫الضريبة على غري املقيمني ‪:‬ح‬

‫خيةعحهل وحاالة‪،‬ي ة‪:‬‬

‫‪ -‬اال ر حغ حاملقيمحاال يحميار حاالة ا حيحاملمالوةحبهحتالحبة ألح انمةحليهااحدخيةعح‬

‫جلميعحاإلهوامحامل قةح اليبحاال ‪،‬تاتحاملقيمة‪.‬‬
‫‪ -‬حاال ر حغ حاملقيمحهاحيحذالكحاال ر حا ت اري حاملمالدكحالعىد ينيا حاال يححيق ح تاح‬
‫به حبة ر حي حاملمالوة ح دن حجي حيودن حال حليها حبة أل ح انمة حا حهيث حخيةع حالة‪،‬ي ةح‬
‫ا ستق ااحباحملحيوهحاال ت حمي حجرلاهاحرجمساالي حماجتةح هحاالترال حبهحاس دلحاالىيةيةح‬
‫دغ حاالىيةيةحجد حبهحهة حيحل‪،‬تةحبقيم ا حهيث حخيةعحالالة‪،‬ي ةحدلقاحالالقدا حاالىابةح‬
‫الالةظام‪.‬ح‬

‫ضريبة االستقطاع‪ :‬ح‬

‫تقع حبعؤداليةحاستق ااحاالة‪،‬ي ةح اليبحت حبقيما حسداءًحتانحبوال اًحجدحغ حبواليح‬
‫هقتةيبحاالةظامحاحد اليبحاملة ألحاال انمةحيحاملمالوةحالل حاملقيماحممهحي لىدنحب اللاًحالل حبقيمح‬
‫بهحبة رحيحاملمالوة‪.‬‬
‫ضريبة الدفعات املعجلة‪ :‬ح‬

‫تالةمحاملةال ةحلىاحاال ‪،‬تاتحلأنحتقدمحلع ا حاالة‪،‬ي ةحاملعت قةح اليبحلو ح لىاتح‬

‫بى ال ‪.‬ح‬

‫ح‬

‫ح‬

‫‪- 126 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫حتديد الوعاء الضرييب ‪ :‬املصاريف اجلائزة احلسم‬

‫ودزحهدعدمحتدالةحاملةارييحاالة‪،‬دريةحداالىا يةحاالازبةحالت قي حاال ت احسداءحتام ح‬

‫بع لحجدحبعت قةحبتيبحباحتدل‪،‬تحليهاحاال ‪،‬د حاالتااليةح‪:‬ح‬

‫جح‪ -‬حجنحث حم قةحهقيقيةحلىاليةحبؤي لحلاملعتة اتحاال دتيةحداليع حم قةحاهتمااليةح‪.‬ح‬

‫ح‪ -‬حجنح حيدقدالالدهداحزيدا لحيحقيمةحاس دلحاال التةح(حبة‪،‬دفحرجمساال ح)حجدحمق حيحاةةدمح‬

‫ة حمهايةحاالعةةحاالدمداالديدة‪.‬ح‬

‫هح‪ -‬جنحتودنحاالة قةحس بحيح متاهحاال‪،‬لححجدحاحملالظةح الي ‪.‬ح‬

‫ح‪ -‬ح جنحتدوددنحاالدةد دقةحبتىالقةحلاالة ا حاةاضعحالالة‪،‬ي ةاحلاحختةمحجيحم قةحغ حض‪،‬دريةح‬

‫الالة ا احجدح حتتىال حل حب د حاالدمدةداريديحاالد درةيةحالالموالي‪.‬ح‬

‫هدح‪ -‬حجنحتودنحاالة قةحبتىالقةحلاالعةةحاملااليةحم عها‪.‬ح‬

‫ومن املصاريف جائزة احلسم ما يلي ‪:‬‬

‫‪ -‬النفقات العادية والضرورية‪:‬‬

‫ودزحهدعدمحاالة قاتحاالىا يةحاالة‪،‬دريةحب حاهحل‪،‬اءحاال ةانعحداالعالعحامل ا ةاحدل لح‬

‫وار حاحمل حاال ي حميار حلي حاالة ا ا حداال‪،‬داتب حداسجدر حدبوالآت حاملد نيا حداال‪،‬سدماح‬
‫داالة‪،‬انب حاال حتتو ها حاملة أل حخباف حاالةتال حدض‪،‬ي ة حاال ت ا حدبةاريي حاالع ‪ ،‬حاال ح‬
‫تتىال حلاالت ارلاحدبةارييحاالوه‪،‬لاءحداملياواحدبة‪،‬دلاتحاالربذحداالربي حداهلاتياحدالرتاتاتح‬
‫اجملاتحاالىالميةحاملترةةة‪.‬ححح‬

‫‪ -‬االستهالك‪:‬‬

‫يد ددزحهدعدمحقدعدطحاستهاك حالأل دلحلاستر ام حجسالد حاجملمد اتحددلقاحالال ‪،‬د حاالتاالية‪:‬‬

‫حبالواحالال ‪،‬تة‪.‬ح‬ ‫جح‪ -‬حجنحيودنحاس‬

‫حمتحل‪،‬اؤوحلقة حاستر اب حيح ماليةحاإلمتاه‪.‬ح‬ ‫ح–حجنحيودنحاس‬

‫‪- 127 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫حبعتر باًحيحج مالحاملة ألا حدجنحيعهمحيحيقي حاال ت حداحملالظةح‬ ‫هح– حجنحيودنحاس‬

‫الي ‪.‬ح‬

‫ح–حجنحيودنحقالاحالاستهاكحل يىت حلع بحا ستىمالحجدحاالتقا محجدحاالتالي‪.‬ح‬

‫‪،‬حبهحاالةظاماحدهعبحاجملمد اتح‬ ‫هد‪ -‬حجنحيودنحدلقاًحالألهوامحاحمل لحيحاملا لحاالعالىةح‬

‫‪:‬‬ ‫الالةعبحاحمل لحيحاجل دلحاالتاال‬

‫مع ةحا ستهاك‬ ‫مداحاس‬ ‫اجملمد ة‬

‫‪%5‬‬ ‫اسدىل حامل ام حاال التة‪.‬‬
‫‪%11‬‬ ‫اال امية حامل ام حاالةةا يةحداالةرا يةحاملتةقالة‪.‬‬
‫‪%25‬‬ ‫اال اال ة حاملةامعحداآل تحداملوانهحداسجهةلحداالربلياتحداملى اتحححدسياراتح‬
‫اال‪،‬تد حاملعتر بة‪.‬‬
‫‪%21‬‬ ‫اال‪،‬الىة حبةارييحاملعححاجليدالدج حداالتةقيبحدا ستو افحداس مالح‬
‫االتمهي يةح ستر‪،‬اهحاملدار حاال يىيةحدت دي‪،‬حهقدهلا‪.‬‬
‫‪%11‬‬ ‫اةابعة حمجيعحاس دلحاست‪،‬ىحاملالمدسةحدغ حاملالمدسةحذاتحاال يىةح‬
‫املعتهالوة‪.‬‬

‫‪ -‬مصاريف إصالحات حتسني األصول ‪:‬‬

‫تىترب حبةاريي حجانةل حاحلعم حل ‪ ،‬حجن ح حتت ادز حقيمتها ح ه حمع ة ح(‪ )%4‬حبه حلاق حقيمةح‬
‫ا حديةاف حبا حيةي حبه حتالك حاالةع ة ح ىل حلاق حقيمة حاجملمد ة ح‪.‬‬ ‫اجملمد ة حاال حيت ىها حاس‬
‫األتاوات‪ :‬حتىترب حاستادل حامل لد ة حجد حاملعت قة حبة‪،‬دلًا حجانة حاحلعم ح‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -‬أقساط التأمني‪:‬حتىتربحجقعا حاالتأبنيحامل لد ةحجدحاملعت قةحبة‪،‬دلًاحجانةحاحلعمح‪.‬ح‬

‫التربعات اخلريية‪:‬‬

‫تىترب حاالترب ات حاة ية حامل لد ة حملؤسعات حت يةحبةاريي حجانةل حاحلعم حلاال ‪،‬د حاالتاالية ح‪:‬ح‬
‫حهلا حلاملمالوة‪.‬حححححححححح‬ ‫ح ىل حهي ات ح اب حجد حمجىيات حت ية حب‪،‬ت‬ ‫‪ -‬حجن حتودن حب لد‬
‫‪ -‬حجنح حتودنحه وحاجلهاتحها ل حالال‪،‬لحح‪.‬ححححح‪ -‬حجنحيعمححمظابهاحلتالق حاالترب ات‪.‬ح‬

‫‪- 128 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ -‬الديون املعدومة‪:‬‬

‫تىتربحاال يدنحاملى دبةحبةارييحجانةلحاحلعمحبتيبحتدل‪،‬تحاال ‪،‬د حاالتااليةح‪:‬‬

‫‪ -‬جن حتودنحماجتةح هحليعحلةانعحجد حت باتحس حاالتة‪،‬يحح ةها حضمهح ي‪،‬ا اتحاملواليح‬

‫يحسةةحاست قاقها‪.‬‬
‫‪ -‬جنح حتودنحاال يدنح اليبحجهاتحب‪،‬ت ة‪.‬‬
‫‪ -‬حاختاذح ج‪،‬اءاتحجا لحالت ةي حاال يهح دنحج دىحدث دتحباحيؤت حاست االةحيةيال ‪.‬‬
‫ح‬ ‫امحاال يهحبعحتأتي حذالكحل‬ ‫درحق‪،‬ارحبهحلالسح ارلحاال ‪،‬تةحلاملدالقةح اليبح‬ ‫‪-‬‬
‫حبهحاال لات‪،‬حداالع ات‪.‬‬ ‫بهحاال لات‪،‬احدتق يمحلها لحاحملاسبحاالقامدم حل‬
‫‪ -‬حتىه حاملواليحلل راهحاال يدنحاملى دبةحيحهاالةحيةيالهاحتلي‪،‬ا حيحسةةحاالت ةي ‪.‬‬

‫‪ -‬مكافآت نهاية اخلدمة‪:‬‬

‫تىتربحبوالآتحمهايةحاة بةحامل لد ةحلىاحدلقاحسمظمةحاالىم حيحاملمالوةحبةارييح‬

‫جانةلحاحلعم‪.‬حد حودزحهعمحجيحخمةةاتحبودمةحهل احاالل‪،‬اح‪.‬ح‬

‫‪ -‬مصاريف أخرى‪:‬‬

‫تىدتد د‪،‬حاملةارييحاملتو لح دهحت باتحج ي حتارهحاملمالوةحدت‪،‬ت طحب ال‪،‬لحلاس مالحيح‬

‫املمالوةح(حب ح وارحبى اتحبدعدتدر بةحاحجتاداتحاحرسددمح ارلحاحدجقدعدا حتدأبدنيح)حبةارييح‬
‫حغ حاملقيمحاملعت ي حبهحه وحاال لىاتحالة‪،‬ي ةحا ستق ااح‪.‬ح‬ ‫جانةلحاحلعماحدخيةعحاال ر‬

‫‪ -‬املصاريف املدرسية‪:‬‬

‫املةارييحامل رسيةحجانةلحاحلعمحل ‪ ،‬حجنحتودنحب لد ةحمل رسةحصالي ‪.‬حدجنحتودنحه وح‬

‫امليةلحبتةمةةحيح ق حاالتد يياحدجنحتودنحيحه د حمخعةح فحريالحالو حداه حبهحجد ح‬
‫املد يحيحاالعةةحاملااليةحاالداه لاحدحب حاقةيبحجرلىةحجد حالو حبد ي‪.‬ح‬

‫ح‬

‫‪- 129 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ -‬ترحيل اخلسائر‪:‬‬

‫ودزحت‪،‬هي حاةعان‪،‬حاالت لياليةحاملى الةحاملت ققةحبهحسةداتحسالقةح ىلحسةداتحقا بةح ىلحجنح‬

‫ت أحلاالواب حدلقاحالالةدالطحاالتااليةح‪:‬‬

‫‪ -‬االدردعدارلحاالدتد دلديداليةحهد حاالدمدةاريديحجاندةلحاحلعمحمظاباًحداالةان لح هحاال ت حاةاضعح‬

‫الالة‪،‬ي ةحيحاالعةةحاالة‪،‬ي ية‪.‬‬
‫‪ -‬ه د حاةعان‪،‬حامل‪،‬هالة حسةدياًح حتةي ح هح‪%25‬حبهحاال‪،‬لححاالعةديحاةاضعحالالة‪،‬ي ةحي قاًح‬
‫إلق‪،‬ارحاملوالي‪.‬‬
‫‪ -‬يعت ي حبهحب جحت‪،‬هي حاةعان‪،‬حاملواليحاال يحميعكحهعالاتحمظابيةحدتاضعحالالة‪،‬ي ة‪.‬‬
‫حب ج حت‪،‬هي حاةعان‪ ،‬ح اليب حاةعان‪ ،‬حاملت ققة حلى حامتهاء حلرتل حاإل اء حاالة‪،‬يو حملهح‬ ‫‪ -‬ي‬
‫يتمتعحلل اءحض‪،‬يوحبهحاملوال نيحهيثح حودزحت‪،‬هي حتعان‪،‬حبت ققةحتالحلرتلحاإل اءح‬
‫االة‪،‬يو‪.‬‬
‫حب ج حت‪،‬هي حاةعان‪ ،‬ح اليب حاالعةدات حاملاالية حاال حتةته حلتداريخ حتاالية حالة در حق‪،‬ارح‬ ‫‪ -‬ي‬
‫لالسحاالدزراءحرقمح‪3‬حدتاريخح‪1421/1/5‬هدحاملدال ح‪2111/4/11‬مح‪.‬‬
‫حودزحت‪،‬هي حتعان‪،‬حال ‪،‬تةحجبدال حه ثحتلي حجدحتى ي حيحبالويتهاحجد حيحاالعي ‪،‬لح‬ ‫‪-‬‬
‫اليهاحهاحمع ت ح‪%51‬حجدحجت ‪،‬حدذالكحالالعةداتحاالتااليةحالالتلي ‪.‬‬

‫عمولة الوكيل السعودي‪:‬‬

‫حححححويةحاالةظامحهعمح مدالةحاالدتي حاالعىد يحلةع ةح‪%5‬حبهحقيمةحاالىق ‪.‬حح‬

‫املصاريف غري جائزة احلسم‪:‬‬

‫ليماحيال حلىاحاسب الةحالالمةارييحغ حجانةلحاحلعمحض‪،‬ي يا‪:‬ح‬

‫جح‪ -‬حتالةحجمداا حا هتيايياتحداملرةةاتحلاست ةاءحاهتياياتحاالتأبنيا حداهتياي حاال يدنح‬

‫امل ودكحليهاحلاالةع ةحالال ةدكح‪.‬ح‬

‫‪- 130 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ح‪ -‬حاال‪،‬داتبحداسجدرحدباحيحهومهاحسداءحتام حمق يةحجدح يةيةحامل لد ةحالال ‪،‬يكاحجدحسيح‬

‫ق‪،‬يبحال ‪.‬ح‬

‫هح‪ -‬حاملةارفحاالرتليهية‪.‬ح‬

‫ح‪ -‬حاملةارييحاال رةية‪.‬ح‬

‫هدح‪ -‬حض‪،‬انبحاال ت حاملع لحجدحاملعت قةحيحاملمالوةحجدحيحجيح دال حجت‪،‬ى‪.‬ح‬

‫دح‪ -‬حاجلةاءاتحداالل‪،‬اباتحاملااليةحباحملحتوهحبرتت ةحلع بحخماال حل‪،‬د حتىاق ية‪.‬ح‬

‫زح‪ -‬حجيحرلادى حجدحب االغحب الهةحهلاحيى حارتوالهاح ماحجةانياًحهدجبحجمظمةحاملمالوةحدالدح‬

‫سداءح لى ح ات حاملمالوةحجدحتارجها‪.‬ح‬

‫حح‪ -‬حاالىمد تحامل لد ةحال ‪،‬تاتحاالتأبنيحاال حتةي ح هح‪%3‬حبهح مجاال حاسقعا حاحملةالةحيح‬
‫املمالوة‪.‬ح‬

‫ح‪ -‬حهةةحاملد يحيح ةا ي حاالتقا حاالةظابية‪.‬ح‬

‫يح‪ -‬حاالدم داالغحامل لد ة حبهحل‪،‬داحاال ‪،‬تاتحاسجة ية حاالىابالة حيحاملمالوةحمل‪،‬اتةهاحاال‪،‬نيعيةح‬

‫بقال حجتادل حجد حريعاجد ح اليبحلو ح مد تحجد حلدان اجد حبةارييح ارية حغ حب ال‪،‬لحص لح‬
‫لأسالد حاالتق ي‪.،‬ح‬

‫كح‪ -‬حقيمةحاملدا حاملدر لحجدحقيمةحاة باتحاملق بةحبهحجي‪،‬افحب‪،‬ت ةحلاملواليحاالةان لح هح‬

‫اسسىارحاملعتر بةحلنيحجي‪،‬افحبعتقالة‪.‬‬

‫حاالت التقدير لتحديد الوعاء الضرييب‪:‬‬

‫يتمحي ي حاالد اءحاالة‪،‬يوحلاسسالد حاالتق ي‪،‬يحيحاحلا تحاالتاالية‪:‬‬
‫محتدل‪،‬حهعالاتحمظابيةحال ىحاملواليحميوهحا تما ح اليهاحالت ي حاال‪،‬لححاةاضعح‬ ‫‪-1‬‬
‫الالة‪،‬ي ة‪.‬‬
‫محق دلحاملةال ةحالال عالاتحالدجد حباهظاتحجده‪،‬يةح اليها‪.‬‬ ‫‪-2‬‬

‫‪- 131 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫محتق يمحاملواليحاإلق‪،‬ارحيحاملد حاالةظاب ‪.‬‬ ‫‪-3‬‬

‫‪ -4‬ح لد‪،‬دا حلد‪،‬تدات حاالدةقد حاالد ددي حداالدةدقد حاالد د د‪،‬ي حاسجة ية حاالىابة حي حاملمالوة ح ذا حملح‬
‫تعت يعح ث اتحد انها االة‪،‬يوحدلقاًحإلهوامحه احاالةظام‪.‬‬
‫ي حاالد اءحاالة‪،‬يوحهعبحمداحت حم ا احدهعبح‬ ‫‪ ‬دتدردتدالديحمدعد ةحتق ي‪،‬حاسرلاححالت‬
‫‪،‬دف حت حهاالة حددلقا حالدمؤلد‪،‬ات ح د يد لا حد حتدقد حمدعد دة حاالتق ي‪ ،‬ح ه ح‪ %15‬حبهح‬
‫ةحاالتاالية‪:‬حح‬ ‫مجاال حاإلي‪،‬ا اتا ليماح احاسم‬

‫ا حاملههحاحل‪،‬لحتاسي اءحداحملابنيحداحملاس نيحداملهة سنيحتودنححب حج ميبح‬ ‫‪ -‬ج‬

‫مع ت ح‪%21‬حبهحاإلي‪،‬ا ات‪.‬‬
‫‪ -‬اة باتحاال ةيةحدحا ست اريةحتودنححب حج ميبحمع ت ‪%21‬حبهحاإلي‪،‬ا ات‪.‬‬
‫‪ -‬جتىا حاإل ارلحلةع ةح‪%01‬حبهحاإلي‪،‬ا ات‪.‬‬
‫‪ -‬استاداتاحدهقدذحا بتيازاحدهقدذحا ترتااحلةع ةح‪ % 55‬بهحاإلي‪،‬ا ات‪.‬‬

‫‪ ‬ل‪،‬داحل‪،‬تاتحاالةق حاجلديحداالةق حاال ‪،‬يحاسجة ية تودنحلةع ةح حتق ح هح‪%5‬حبهح‬

‫اإلي‪،‬ا ات حاملت ققة ح ات حاملمالوة به حججدر ح رتا حد ش حزان حدل ه حدل‪،‬ي حدجيةح‬
‫ي‪،‬ا اتحجت‪،‬ى‪.‬‬
‫حه و حاالةعب حاالتق ي‪،‬ية حده و حاملىاجلة ح اليب حاملوال ني حاةاضىني حاالة‪،‬ي ةح‬ ‫‪ ‬ح حتة‬
‫ا ستق اا‪ .‬ح‬

‫حقوق والتزامات املكلف ‪:‬ح‬

‫ضمه حاالةظام حاالة‪،‬يو حاجل ي حالالموالي حلمد ة حبه حاحلقدذا حتما حرتب ح الي حيح‬
‫م سحاالدق حلمد ةحبهحا التةاباتحاال حوبح الي حاالتقي حلهااحدليماحيال حجهمحه وحاحلقدذح‬
‫دا التةابات‪:‬ح‬

‫حقوق املكلف‪ :‬حس‪،‬ية حاملىالدباتا حت‪،‬هي حاةعان‪،‬ا حي‪،‬يقة حاحملاس ةا حاسرت ا حامل االغ حاملع لح‬
‫لاالةيا لاحامل لحاالةظابيةحالال‪،‬لطاحا رتااحدا ست ةاف‪.‬ح‬

‫‪- 132 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫التزامات املكلف‪ :‬حاالتع ي ااال لات‪ ،‬حداالع اتا تق يم حاإلق‪،‬ارات حدس ا حاالة‪،‬ي ة حاملعت قةاح‬
‫اإللاغح هحاالىقد حاملرببةحبعحجي‪،‬افحجت‪،‬ىا تع ي حاالة‪،‬ي ةح اليبح لىاتحبى الة‪ ،‬استق ااح‬
‫االة‪،‬ي ةاح ة حاالتدقيح هحاالة ا حيالةمحلللىارحاملةال ةحتالح(‪)01‬حيدمحبهحتاريخحاالتدقي‪.‬‬

‫مثال‪:‬‬
‫حهعا ح‬ ‫ق م حتاج‪ ،‬حيىم حي حاملقاد ت حبه حغ حبدايين ح دل حلالس حاالتىادن حاةالي‬
‫اسرلاححداةعان‪،‬ح هح امح‪1337‬محتاالتاال ‪:‬حححححححححححححح‬
‫هعا حاسرلاححداةعان‪،‬ح‬
‫مجاال حاال‪،‬لح‪.‬ح‬ ‫‪800,000‬ح‬ ‫ب‪،‬ت اتحاالىابالني‪.‬ح‬ ‫‪515,333‬ح‬
‫ي‪،‬ا اتحجدراذحباالية‪.‬ح‬ ‫‪13,333‬ح‬ ‫وارحامل ةيب‪.‬ح‬ ‫‪43,333‬ح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ترب ات‪.‬ح‬ ‫‪67333‬ح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫تعارلحليعحلىاحاملهمات‪.‬ح‬ ‫‪2,333‬ح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ل‪،‬دذحض‪،‬انبح اليبحاال ت ‪.‬ح‬ ‫‪57333‬ح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫بة‪،‬دلاتحاال يدنحاملى دبة‪.‬ح‬ ‫‪0,333‬ح‬
‫ح‬ ‫حسلةاءح ح‬ ‫حامل رسية‬ ‫املةاريي‬ ‫‪43,333‬ح‬
‫املد ني‪.‬ح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫مدالةحاالدتي حاالعىد ي‪.‬ح‬ ‫‪25,333‬ح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫بة‪،‬دلاتح مدبية‪.‬ح‬ ‫‪77333‬ح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫تعان‪،‬حب‪،‬هالة‪.‬حح‬ ‫‪03,333‬ح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ايحاال‪،‬لح‪.‬ح‬ ‫‪244,333‬ح‬
‫‪513,333‬ح اجملمداح‬ ‫اجملمداحح‬ ‫‪513,333‬ح‬
‫دق حت نيحملةال ةحاالةتالحداال ت حباحيال ‪:‬ح‬
‫‪ - 2‬جنح اهبحاملة ألحيةعحالة ع حرات ًاحله‪،‬ي ًاح‪0,333‬حريال‪.‬ح‬
‫‪ - 1‬اإلوارحمي ح وارًاحب لد ًاحبق ب ًاحالالىامحاحلاال حداالىامحاالقا م‪.‬ح‬
‫‪ - 0‬االترب اتح ارلح هحترب اتحجلمىياتحغ حبىرتفحلهاحيحاملمالوة‪.‬ح‬
‫‪ - 4‬اةعارلح ارلح هحتعارلححلق حلاملة ألحدملحتىداح ةها‪.‬ح‬

‫‪- 133 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ - 5‬ل‪،‬دذحض‪،‬انبح اليبحاال ت حه ح ارلح هحل‪،‬دذحض‪،‬انبح ات حاست مارحرؤد ح‬

‫اسبدالح لىهاحاملواليحدمحالهاحهعا حاسرلاححداةعان‪،‬حالالمة أل‪.‬ح‬
‫‪ - 6‬بة‪،‬دلاتحاال يدنحاملى دبةحتا ةحه يهحج الهح لاس ‪.‬حح‬
‫‪ - 7‬املةاريي حامل رسية حسلةاء حاالىابالني‪ :‬حه ح ارل ح ه حجلةاء حمخعة حبد ني حت ح‬
‫بةهمحيع ح‪5333‬حريالاحدمجيىهاحيم ح اليبحاسرلاححداةعان‪،‬حالالمة أل‪.‬ح‬
‫‪ - 5‬مدالةحاالدتي حاالعىد يحث ح‪%23‬حبهحاالىق حاال يحيقدمحل حاملقادل‪.‬ح‬
‫‪ - 5‬جنحاملة‪،‬دلاتحاالىمدبيةحت م ح اليبح‪ 1,333‬حريالحخماال ةحسيارلحاملواليحالةظامح‬
‫امل‪،‬درحدت الكحي تم ح اليبح‪1,333‬حريالح ايةحالالمة أل‪.‬ح‬
‫‪- 23‬اةعان‪،‬حامل‪،‬هالةحث حتعان‪،‬حاالىامحاملاض حمتحت‪،‬هيالهاحهل احاالىام‪.‬ح‬
‫‪ - 22‬ي‪،‬ا اتحاسدراذحاملااليةحمتحل‪،‬احاالة‪،‬ي ةح اليهاحهى‪،‬لةحاال ‪،‬تةحاملعاهمةحاال يح‬
‫يقدمحاملواليحلا ست مارحلها‪.‬ح‬
‫املطلوب‪:‬‬
‫حج‪ -‬حليانحاالة‪،‬ي ةحاملعت قةحداملع لحبهحداقعح ق‪،‬ارحاملواليح(بهحدجهةحمظ‪،‬حاملوالي)ح الماًح‬
‫لأم حق محاإلق‪،‬ارحيح‪1335/6/15‬م‪.‬ح‬
‫‪ -‬حليان حاالة‪،‬ي ة حاملعت قة حلى ح ج‪،‬اء حاالتى يات حاال حج تالتها حاملةال ة ح( حبه حدجهة حمظ‪،‬ح‬
‫املةال ة)‪.‬حح‬
‫احلل‪:‬‬
‫ج‪ -‬حاالة‪،‬ي ةحاملعت قةح(املع ل)حبهحداقعح ق‪،‬ارحاملوالي=حح‬

‫ححاالد اءحاةاضعحالالة‪،‬ي ة ‪ 157533 =%13×2447333‬ريال‪.‬‬

‫‪ -‬حاالتى ياتحاال حجج‪،‬تهاحاملةال ةح اليبحاإلق‪،‬ار‪:‬ح‬
‫‪2447333‬حريال‪.‬ح‬ ‫ايحاال‪،‬لححتماحتق محل حاملواليحدجت‪،‬ىح الي حاالتى يات‪.‬‬
‫ح‬ ‫ححححيةاف‪:‬حح‬
‫‪ -2‬حب‪،‬تب ح اهب حاملة أل حسن حاالةظام ح حوية حذالك حسم حيىترب حتدزيى ًاح ‪06,333‬حريال‪.‬ح‬
‫الال‪،‬لححداليسح ًاح اليبحاال‪،‬لح(‪0,333‬ح×‪.)21‬ححححححححححح حح‬
‫‪13,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫‪ -1‬ح وارحاالىامحاالقا مح حيتمحيميال حالالىامحاحلاال ح ستقالحاالعةدات‪.‬ح‬

‫‪- 134 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ -0‬حترب ات حاجلمىياتحغ حاملىرتفحلهاحبهحق حهودبةحاملمالوةحسنح ح‬

‫‪6,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫االةظامح حويةحتةمحاالترب اتح حجلهاتحبىرتفحلهاحلقط‪.‬ح‬

‫‪ -4‬حتعان‪،‬ح هحليعحلىاحاملهماتحهيثحاالةظامح حويةحتةمحاةعان‪،‬ح ح‬

‫ح‬ ‫ضمهح‪- - -‬‬
‫اال حتال حلاالت ارل حدمل حيىدا ح ةها ح اه هاا حدل الك حتىترب حبه ح ‪-‬‬
‫االىةا ‪،‬حاال حيتمحتةمهاحبهحاالد اءحدمتحتةمهاحلىاً‪.‬حححححححححححححححححححححححححح‬
‫‪ -5‬حل‪،‬دذ حاالة‪،‬انبح اليب حاست مار حرج حاملال‪ .‬ح حوية حاالةظام حا ت ارهاح ح‬
‫حوب حتةمها ح اليب ح وس حتالةحح ح‬ ‫به حضمه حبةاريي حاالد اء حاال‬
‫‪5,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫اال‪،‬سدمحداالة‪،‬انبحاال حي لىهاح هحبة أت احدلاالتاال حوبح ضالتها‪.‬حح‬
‫ابهاح ح‬ ‫‪ -6‬ح بة‪،‬دلات حاال يدن حاملى دبة حويةها حاالةظام حلقط ح ذا حمت ح‬
‫لىاً حتما حي حهاالة ح لا حامل يه حجد حبلا رت حاال ا ا حد م حدجد حجيح ح‬
‫حالع ا حاال يدن‪ .‬حدل الك حتىترب حبه حضمه ح ةا ‪ ،‬حاالد اءح ح‬ ‫جبدال حال حتو‬
‫ح‬ ‫ححححححححح‪-‬‬
‫‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح‪- -‬‬
‫‪-‬‬ ‫اال حوبحتةمهاحدمتحتةمهاحلىاً‬
‫‪ -7‬حاملةارييحامل رسيةحسلةاءحاالىابالنيحاالةظامحويةحلقطحتةمح‪5,333‬حححح ح‬
‫حريال حالو ح اب حاليتموه حبه حتىاليم حجلةان حل ‪ ،‬حجن حيودن حق حم ح ح‬
‫الي ح ي ح ق حاملد ي حدحية‪ ،‬حلها ل حبه حامل رسة حسداء ح ات حجد حتارهح ح‬
‫‪25,333‬حريال‪.‬حححح‬ ‫املمالوةحال احوبح ضالةح(‪43333‬ح–‪.)15333‬ح‬
‫‪ -5‬ح مدالة حاالدتي حاالعىد ي‪ :‬حياه حجن حاالةظام حلقط حوية ح‪ %5‬حبهح ح‬
‫قيمة حاالىق ااملة حدالوه حماه حجم حمتحيمي حاسرلاححلد‪%23‬حال احوبح ح‬
‫‪7,533‬حريال‪.‬ح‬ ‫ا ل‪%5‬حالالد اءحب‪،‬لًحجت‪،‬ى‪.‬ح‬
‫‪ -5‬حاملة‪،‬دلاتحاالىمدبية‪:‬ح حويةحاالةظامحيمي حاالد اءحلاالىقدلاتحاال ح ح‬
‫‪1,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫يتى‪،‬احهلاحاملواليحجباحبةارييحاال ايةحويةهاحاالةظام‪.‬حححح‬
‫‪ -23‬حاةعان‪ ،‬حامل‪،‬هالة حبه حسةدات حسالقة‪ :‬حاالةظام ح حوية حت‪،‬هي ح ح‬
‫ححححح‪03,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫اةعان‪،‬حبهحسةةح ىلحجت‪،‬ىح لرتااحاستقالحاالعةدات‪.‬ححححححححح‬
‫‪ -22‬ح ي‪،‬ا اتحاسدراذحاملااليةح حت ت حبهحضمهحاإلي‪،‬ا اتحسمهاحس حجنح ح‬
‫(‪13,333‬ح)حريال‪.‬ح‬ ‫تةى حالالة‪،‬ي ةاحداالةظامحميةعحا ز داهحاالة‪،‬يوحال حيتمحتةمها‪.‬ح‬
‫‪1457533‬حريال‪.‬ح‬ ‫ايحاال‪،‬لححاالة‪،‬يوحلى حاالتى ي ح‬
‫إذا مقدار الضريبة = ‪ 457533 = 13 * 1457533‬ريال‬

‫‪- 135 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ياه حجن‪:‬ح‬
‫املواليحق محاإلق‪،‬ارحيح‪1335/6/15‬محجيحلى حامتهاءحاملهالةحالع ا حاالة‪،‬ي ةحل ه‪،‬احال احوبح‬
‫الي حغ‪،‬ابةح محتق يمحاإلق‪،‬ارحيحاملد حاالةظاب حبق ارهاح=ح‪457733‬ح*ح‪=%5‬ح‪17455‬حريالاح‬
‫ت الكحغ‪،‬ابةحاالتأت حيحس ا حاالة‪،‬ي ةحمل لحله‪،‬ح=ح‪457733‬ح*ح‪47573=%2‬حريال‪.‬ححححححححح‬
‫امل الغحاالداجبحس ا وح=ح‪457733‬ح‪+‬ح‪17455‬ح‪+‬ح‪577255=47573‬حريال‪.‬حح‬
‫مثال‪:‬‬
‫ل‪،‬تةحسىد يةحجل‪،‬يقيةحبعاهمةحق ب حلياماتهاح هحاالعةةحاملةتهيةحيح‪2415/21/03‬هدح‬
‫رج حاملال‪.‬ح‬ ‫‪5337333733‬حريال‪.‬ح‬
‫جرلاححب‪،‬هالة‪.‬ح‬ ‫‪25,333,333‬حريال‪.‬ح‬
‫ايحقيمةحاس دلحاال التة‪.‬ح‬ ‫‪213,333,333‬حريال‪.‬ح‬
‫خمةةاتحداهتيايياتحب‪،‬هالة‪.‬حح‬ ‫‪5,333,333‬حريال‪.‬ح‬
‫ب يةدن‪.‬ح‬ ‫‪21,333,333‬حريال‪.‬ح‬
‫خمة ح يدنحب وكحليها‪.‬ح‬ ‫(‪)233,333‬حريال‪.‬ح‬
‫ايحامل يةني‪.‬ح‬ ‫‪22,333,333‬حريال‪.‬ح‬
‫ي‪،‬ا حبهحاالة ا حاال‪،‬نيع ‪.‬ح‬ ‫‪153333333‬حريال‪.‬ح‬
‫ةحل‪ ،‬ية‪.‬ح‬ ‫ي‪،‬ا حبهحجم‬ ‫‪13,333,333‬حريال‪.‬ح‬
‫توال ةحاالة ا ‪.‬ح‬ ‫‪27,0633,333‬حريال‪.‬ح‬
‫رداتبحاالعىد ينيحداسجامب‪.‬ح‬ ‫‪47,633,333‬حريال‪.‬ح‬
‫تأبيةاتحاجتما يةح(الالعىد يني)‪.‬حح‬ ‫‪443,333‬حريال‪.‬ح‬
‫بوالألحت‪،‬كحاة بة‪.‬ح‬ ‫‪1,433,333‬حريال‪.‬ح‬
‫بة‪،‬دلاتحل‪،‬ي حدهاتي‪.‬ح‬ ‫‪013,333‬حريال‪.‬ح‬
‫ترب اتحجلهاتحهودبية‪.‬ح‬ ‫‪213,333‬حريال‪.‬ح‬
‫ب د ات‪.‬ح‬ ‫‪233,333‬حريال‪.‬ح‬
‫حامل قة حيح‬ ‫استهاك حاس دل حاال التة( حهعب حاالةعب حداالقدا‬ ‫‪2333,333‬حريال‪.‬ح‬
‫املةال ة)‪.‬ح‬
‫هةة حاالعىد يني حبه حاالتأبيةات حا جتما ية ح لىتها حميالة ح ةهمح‬ ‫‪663333‬حريالح‬
‫اال ‪،‬تة‪.‬ح‬
‫ض‪،‬ي ةحاال ت ‪.‬ح‬ ‫‪2433333‬حريالح‬
‫خمة حاال يدنحامل ودكحيحيةيالهاحجدلحاالىام‪.‬ح‬ ‫‪643333‬حريالح‬

‫‪- 136 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ححهةةحاالعىد يحل‪،‬ج حاملالح‪%53‬حداسرلاحح‪.%63‬ح‬

‫املطلوب‪:‬حي ي حد اءحاالة‪،‬ي ةاحداالة‪،‬ي ةحاملعت قةحيحهاالةحتق يمحاإلق‪،‬ارحيح‪2415/4/2‬هد‪.‬ح‬

‫احلل‪:‬ح‬
‫‪153,333,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫ي‪،‬ا اتحاالة ا ‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححح‬
‫(‪)270,633,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫ي ‪،‬ح‪:‬حتوال ةحاالة ا ‪.‬ححححححححححححححححح‬
‫‪13,333,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫ةحاال ‪ ،‬ية‪.‬ححححححححح‬ ‫يةاف‪:‬ح ي‪،‬ا اتحاسم‬
‫‪56,433,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫لم حاال‪،‬لح‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححح‬
‫ح‬ ‫ي ‪،‬ح‪:‬ح‬
‫‪47,633,333‬حريال‪.‬حح‬ ‫رداتبحاسجامبحداالعىد يني‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححح‬
‫‪4437333‬حريال‪.‬ح‬ ‫تأبيةاتحاجتما ية‪.‬ححححححححححححححححححححححححححححححح‬
‫‪1,433,333‬ححريال‪.‬ح‬ ‫بوالألحت‪،‬كحاة بة‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححححح‬
‫حح ‪013,333‬حححريال‪.‬ح‬ ‫بة‪،‬دلاتحل‪،‬ي حدهاتي‪.‬ححححححححح‬
‫‪213,333‬ححريال‪.‬ح‬ ‫حح‬ ‫ترب اتحجلهاتحهودبية‪.‬ححححح‬
‫‪233,333‬ححححريال‪.‬ح‬ ‫ب د ات‪.‬ح‬
‫‪2,333,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫ح‬ ‫استهاكحج دلحثالتة‪.‬حححححححح‬
‫هةة حاالعىد يني حبه حاالتأبيةات ح لىتها حميالة ح ةهمح ‪6637333‬حريال‪.‬ح‬
‫‪،‬تة‪.‬‬ ‫اال‬
‫‪ -‬حح‪ - - -‬ح‬ ‫حويةحتةمها ‪.‬‬ ‫ض‪،‬ي ةحاال ت حاالةظامح‬
‫‪ - - - -‬ح‬ ‫خمة حاال يدنحامل ودكحيحيةيالها‪.‬حح‬
‫‪40,763,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫د اءحاالة‪،‬ي ةح‬
‫مةيبحاجلامبحاالعىد يحبهحاسرلاح=ح‪%63‬ح×ح‪407763,333‬ح=ح‪16,156,333‬حريال‪.‬ح‬
‫مةيبحاجلامبحغ حاالعىد يحبهحاسرلاح=ح‪%43‬ح×ح‪407763,333‬ح=ح‪27,534,333‬حريال‪.‬ح‬
‫الضريبة املستحقة على اجلانب غري السعودي= ‪ 075337533=%13* 2775347333‬ريال‪.‬حح‬

‫‪- 137 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫الزكاة املستحقة على اجلانب السعودي‪:‬‬

‫‪433,333,333‬حريال‪.‬‬ ‫هةت حبهحرج حاملالح=ح‪%53‬ح×ح‪5,333,333‬‬
‫يضاف‪:‬‬
‫‪16,156,333‬حريال‪.‬‬ ‫مةي حبهحاسرلاحح‪%63‬‬
‫‪23,533,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫هةت حبهحاسرلاححامل‪،‬هالةح‪63‬ح‪%‬ح×‪25,333,333‬ح‬
‫‪4,533,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫هةت حبهحاملرةةاتحدا هتيايات‪%63‬ح×‪5,333,333‬ح‬
‫ح‬ ‫ي ‪،‬حح‪:‬حح‬
‫(‪63,333,333‬ح)حريال‪.‬ح‬ ‫هةت حيح ايحاس دلحاال التةح‪×%53‬ح‪2137333.333‬ح‬
‫‪052,556,333‬حريال‪.‬ح‬ ‫د اءحاالةتالح‬
‫االد اءحي دذحاالةةا حال احجتبحلي حاالةتالاحدبق ارها=ح‪%1.53‬ح×‪052,556,333‬ح=ح‪57546,433‬حريال‪.‬ح‬

‫ذاحباحوبح لى حبهحزتالحدض‪،‬ي ةح=ح‪5,546,433‬ح‪+‬ح‪075337533‬ح=ح‪2073477133‬حريال‪.‬ح‬

‫‪- 138 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫تدريبات الفصل الرابع‬

‫التدريب األول ‪ :‬اخرت اإلجابة الصحيحة من اإلجابات املعطاة لكل فقرة من الفقرات التالية‬
‫‪ -1‬حاال ‪،‬يكحاملقيمحاسجةوحيحل‪،‬تاتحاسلرااحخيةعح‪:‬ح‬
‫حححححج‪ -‬حالة‪،‬ي ةحاال ت حاال رة ‪.‬ححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حالة‪،‬ي ةح ت حاست مارحرج حاملال‪.‬ح‬
‫ححححجد‪ -‬حالة‪،‬ي ةحجرلاححاال ‪،‬تات‪.‬ححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬حالة‪،‬ي ةحاسل‪،‬ا ‪.‬ح‬
‫‪ -2‬حاال ر حغ حاالعىد يحخيةعحالة‪،‬ي ةحاسل‪،‬ا ح ذاحتان‪:‬ح‬
‫حححححج‪ -‬حبقيماًحيحاملمالوةحدميار حم اياًحليها‪.‬حح ‪ -‬حل‪،‬يواًحيحل‪،‬تاتحجلرااحبقيمة‪.‬ح‬
‫حححححجد‪ -‬حل‪،‬يواًحبتةابةاًحيحل‪،‬تةحجلرااحبقيمة‪.‬ححححححح ‪ -‬حمجيعحباحذت‪.،‬ح‬
‫‪ -3‬حاال ر حاال يى حيىتربحبقيماًحيحاملمالوةحيحاحلا تحاالتاالية‪:‬ح‬
‫حححححج‪ -‬حال حسوهح انمحيحاملمالوة‪.‬حح‬
‫ححححح ‪ -‬حيودنحبتداج حيحاملمالوةحمل لح‪250‬حيدمحبتةالةحجدحبت ‪،‬قة‪.‬حح‬
‫ي ة‪.‬ححححححححححححح ‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬حح‬ ‫حححححجد‪ -‬ح(ج)حدح( )ح‬
‫‪ -4‬حسى‪،‬حاالة‪،‬ي ةح اليبحاسل‪،‬ا حهد‪:‬ح‬
‫ححححححج‪.%13 -‬حححححححححححح ‪.%15 -‬حححححححجد‪ -‬ح‪.%25‬حححححححح ‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬ح‬
‫‪ -5‬حت ‪،‬احاالة‪،‬ي ةح اليبحاال ‪،‬تاءحاسجامبحيحل‪،‬تاتحاسلراا‪:‬ح‬
‫ححححححج‪ -‬ح اليبحاال ‪،‬تاءحداليسح اليبحاال ‪،‬تةح‪.‬حححح ‪ -‬ح اليبحاال ‪،‬تةحداليسح اليبحاال ‪،‬تاء‪.‬ح‬
‫ححححححجد‪ -‬ح اليبحاال ‪،‬تةحداال ‪،‬تاءحبىاً‪.‬حححححححححححح ‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬ح‬
‫‪ -6‬حبهحل‪،‬د حا ت ارحاال ‪،‬تةحبقيمةحيحاملمالوةحتالحاالعةةحاالة‪،‬ي ية‪:‬ح‬
‫ححححححج‪ -‬حجنحتقعح ارتهاحاال‪،‬نيعيةح ات حاملمالوة‪.‬حح‬
‫حححححح ‪ -‬حجنحتودنحبة ألحدلقاًحالةظامحاال ‪،‬تاتحاالعىد ي‪.‬ح‬
‫حححححجد‪ -‬حجنحتودنحاإل ارلحاال ىاليةحالال ‪،‬تةحتدج حبهح ات حاملمالوة‪.‬ححح‬
‫ححححح ‪ -‬حمجيعحباحذت‪.،‬ح‬

‫‪- 139 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪ -7‬حسى‪،‬حاالة‪،‬ي ةح اليبحل‪،‬تاتحاسبدال‪:‬ح‬
‫ححححححج‪ -‬ح‪.%25‬ححححححححح ‪ -‬ح‪.%23‬ححححححححححجد‪ -‬ح‪.%13‬ححححححححححححححح ‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬ح‬
‫‪ -8‬ححبهحل‪،‬د حا ت ارحاالترب اتحاة يةحبةارييحجانةلحاحلعم‪:‬ح‬
‫ححححححج‪ -‬حجنحتودنحب لد ةح ىلحهي اتح ابةحجدحمجىياتحب‪،‬ت حهلاحلاملمالوة‪.‬حح‬
‫حححححح ‪ -‬حجنح حتودنحه وحاجلهاتحها لةحالال‪،‬لح‪.‬حح‬
‫ححححححجد‪ -‬حجنحيعمححمظابهاحلتالق حاالترب ات‪.‬ححححححححححححححححححححح ‪ -‬حمجيعحباحذت‪.،‬ح‬
‫‪ -9‬حبوالألحمهايةحاة بةح‪:‬ح‬
‫حححححج‪ -‬حودزحهعمهاح‪.‬حححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححححح ‪ -‬ح حودزحهعمها‪.‬حح‬
‫ححححجد‪ -‬ح حودزحهعمهاحد حهعمحجيحخمةةاتحجت‪،‬ى‪.‬حححح ‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬ح‬
‫‪ -10‬حودزحهعمحاملةارييحامل رسيةحسلةاءحاالىابالنيحلاملة ألحه الغ‪:‬ح‬
‫حححححج‪ -‬حتاب حاملةارييحاال راسية‪.‬حححححححححححححححححححح ‪ -‬حلد‪5333‬حريالحالو حبد ي‪.‬ح‬
‫حححححجد‪ -‬حمةيحاملةارييحاال راسية‪.‬ححححححححححححححححححح ‪ -‬حاليسحلي اًحمماحذت‪.،‬حح‬

‫التدريب الثاني‪ :‬وضح املعاجلة الضريبية‪ ،‬وفقاً لنظام ضريبة الدخل يف اململكة للبنود التالية‬
‫حلاملة أل‪.‬ح‬ ‫‪ -2‬اةعان‪،‬حاال حتال‬
‫‪ -1‬استهاكحاس دلحاال التةحي قاًحالالةعبحاملىتم لحيحبةال ةحاالةتالحداال ت ‪.‬ح‬
‫‪ -0‬حاملةارييحامل رسيةحسلةاءحاالىابالنيحلاملة أل‪.‬ح‬
‫‪ -4‬بةارييحاالىاهحاال رةيةحالالموالي‪.‬ح‬
‫‪ -5‬ض‪،‬ي ةحاال ت ح هحاالعةةحاالعالقة‪.‬ح‬
‫‪ -6‬حاملةارييحاالرتليهية‪.‬ح‬
‫‪ -7‬قيمةحاملراال اتحامل‪،‬دريةح اليبحاملوالي‪.‬ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 140 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫التدريب الثالث‪ :‬ميتالك حجمح ح(سد ام حاجلةعية) حبوتب حالالم‪،‬اجىة حداحملاس ة حدتام ح‬
‫اي‪،‬ا اتحدبة‪،‬دلاتحاملوتبح هحاالعةةحاملةتهيةحيح‪2415‬حهدحتاالتاال ح‪:‬ح‬

‫اإليرادات‪.‬‬ ‫ح‬

‫جتىا حامل‪،‬اجىة‪.‬‬ ‫‪2337333‬حريال‪.‬ح‬

‫تةميمحجمظمةحصاس يةحبترةةة‪.‬ح‬ ‫‪637333‬حريال‪.‬ح‬

‫است اراتحد دراتحصاس يةح‬ ‫‪537333‬حريال‪.‬ح‬

‫املصروفات‪.‬‬ ‫ح‬

‫بة‪،‬دفح وارحاملوتبحح‬ ‫‪15.333‬حريال‪.‬ح‬

‫بة‪،‬دفحاهلاتي‪.‬حح‬ ‫‪207333‬حريال‪.‬ح‬
‫بة‪،‬دفحته‪،‬لاء‪.‬حح‬ ‫‪27033‬حريال‪.‬ح‬
‫رداتبحاالىابالني‪.‬ح‬ ‫‪457333‬حريال‪.‬ح‬
‫بةارييحتتبحدلاتح الميةحبترةةة‪.‬ح‬ ‫‪07333‬حريال‪.‬ح‬
‫ترباحجلمىيةحاحملاس ة‪.‬ح‬ ‫‪27333‬حريال‪.‬ح‬
‫للذا ح الم حجن حامح حيعتر م حاال قة حاال حليها حاملوتب حسوةاً حتا اً حال حدالىانالت اجبامبح‬
‫استر امحمة هاحبوت اًحال حميار حلي حبهةت اتماح نحاملواملاتحاهلات يةحاةا ةحل حلالل ح‬
‫‪1.333‬حريال‪.‬حح‬

‫املطلوب‪:‬‬
‫هعا حد اءحاالة‪،‬ي ةحدبق ارهاح الماًحلأم حق محاإلق‪،‬ارحيح‪2415/1/15‬حهد‪.‬حح‬

‫ح‬
‫ح‬
‫‪- 141 -‬‬
 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫التدريب الرابع‪:‬‬
‫حاال‪،‬محه ح( حسىد ي) حدصم ح‬ ‫ليما حيال حامليةامية حال ‪،‬تة حاالةدر حاالتةابةية حلني ح‬
‫(بة‪،‬ي)احيقتعمدنحلةع ةحهةةحت حبةهمحيحرج حاملال‪.‬امليةاميةحيح‪2415/21/03‬هدح‬
‫هقدذحاملالويةح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫حححححج دلحبت ادالةح‬ ‫ح‬ ‫‪133,333‬ح‬
‫رج حاملالح‬ ‫ح‬ ‫‪053,333‬ح‬ ‫ج دلحثالتةح‬ ‫‪533,333‬ح‬ ‫ح‬
‫حاال‪،‬محهح‬ ‫‪123333‬ح‬ ‫ح‬ ‫خمة حا ستهاكح‬ ‫(‪)253,333‬ح‬ ‫ح‬
‫صم ح‬ ‫‪243333‬ح‬ ‫ح‬ ‫ايحاس دلحاال التةح‬ ‫ح‬ ‫‪653,333‬ح‬
‫اهتياياتح‬ ‫ح‬ ‫‪433,333‬ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬
‫جرلاححاالىامح‬ ‫ح‬ ‫‪233,333‬ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬
‫مجاال ح حهقدذح‬ ‫ح‬ ‫‪553,333‬ح‬ ‫ححححح مجاال حاس دلح‬ ‫ح‬ ‫‪553,333‬ح‬
‫املالويةح‬ ‫ح‬ ‫ح‬
‫املطلوب‪:‬‬
‫هعا حد اءحاالةتالحداالة‪،‬ي ةحدبق ارهاحالو حل‪،‬يك‪.‬ح‬

‫ح‬
‫ح‬
‫ح‬

‫‪- 142 -‬‬

 ‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫منوذج تقويم املتدرب ملستوى أدائه‬

‫يعبأ من قبل املتدرب وذلك بعد التدريب العملي أو أي نشاط يقوم به املتدربح‬
‫لى حا متهاءحبهحاالت ريبح اليب( حاالت ي حاالىمال حالالةتالحداالة‪،‬ي ةحيحاملمالوة)احقدِّم حم عكحدق راتكح‬
‫لداسددد ةح تمالحه احاالتقديمحاال ات حلى حت ح ةة‪،‬حبهحاالىةا ‪،‬حامل تدرلاحدذالكحلدضعح دددددابةح(ح‪) ‬ح‬
‫جبامحبعتدىحاس اءحاال يحجتقةت احديحهاالةح محقالاليةحاملهمةحالالت ي حضعحاالىابةحيحاةامةحاةا ةحل الك‪.‬حح‬
‫اسم النشاط التدرييب الذي مت التدرب عليه‪ :‬االت ي حاالىمال حالالةتالحداالة‪،‬ي ةحيحاملمالوة‬
‫مستوى األداء (هل أتقنت األداء)‬
‫قابل‬ ‫غري‬ ‫العناصـــــر‬ ‫م‬
‫كليا‬ ‫جزئيا‬ ‫ال‬
‫للتطبيق‬
‫‪ .2‬بى‪،‬لةحاهليو حاالتةظيم حالالةتالحداالة‪،‬ي ةحيحاملمالوةح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬
‫االى‪،‬ليةحاالعىد يةح‬
‫‪ .1‬حبى‪،‬لة حاهليو حاالتةظيم حال ارل حاالتة ي ية ح(بةال ةح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬
‫االةتالحداال ت )حيحاملمالوةحاالى‪،‬ليةحاالعىد ية‬
‫‪ .0‬ي ي ح ج‪،‬اءاتحاالىم حاملتىالقةحلاالةتالحداالة‪،‬ي ةح ات ح‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬
‫بةال ةحاالةتال‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫‪ .4‬قيا حاالد اءحاالةتدي‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫‪ .5‬قيا حاالد اءحاالة‪،‬يو‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫‪.6‬‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫‪.7‬‬
‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫ح‬ ‫‪.5‬‬
‫وبحجنحتة حاالةتي ةحجلميعحامل ‪ ،‬اتح(اال ةد )حامل تدرلح ىلح رجةحاإلتقانحاالوال حجدحجمهاحغ حقالالةح‬
‫الالت ي احديحهاالةحدجد حب ‪ ،‬لحيحاالقانمةح" "حجدح"جةنيا"حلي بح ا لحاالت ر ح اليبحه احاالة ا حب‪،‬لحجت‪،‬ىح‬
‫هعا لحامل ر ‪.‬ح‬
‫ح‬

‫‪- 143 -‬‬

‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫املاه حدحهالدلحاالت ري اتح‬

‫‪- 144 -‬‬

‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ملحق رقم (‪ )2‬استمارات التسجيل‬

‫‪- 145 -‬‬

‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪- 146 -‬‬

‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ملحق رقم (‪ )1‬اإلقرارات الزكوية والضريبية‬

‫‪- 147 -‬‬

‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪- 148 -‬‬

‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪- 149 -‬‬

‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪- 150 -‬‬

‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪- 151 -‬‬

‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪- 152 -‬‬

‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪- 153 -‬‬

‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪- 154 -‬‬

‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪- 155 -‬‬

‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪- 156 -‬‬

‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪- 157 -‬‬

‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪- 158 -‬‬

‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫ملحق رقم (‪ )0‬استمارات البيانات التمهيدية للفحص املكتيب‬

‫الشهادات‪:‬‬ ‫(‪)4‬‬ ‫رقم‬ ‫ملحق‬

‫‪:‬‬

‫‪- 159 -‬‬

‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪- 160 -‬‬

‫حماسبة الزكــاة و الضريبة‬ ‫اإلدارة العامة لتصميم وتطوير املناهج‬

‫‪- 161 -‬‬