Professional Documents
Culture Documents
Kötelezettségek
Kötelezettségek
Tanár:
Havass Norbert
Megjelenése a mérlegben
F.) Kötelezettségek
I. Hátrasorolt kötelezettségek (43.)
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek (44.)
III. Rövid lejáratú kötelezettségek (45. - 47.)
Hátrasorolt kötelezettségek
Jellemzői:
• kapott kölcsön kötelezettség
• ténylegesen a vállalkozó rendelkezésére bocsátották
• a szerződés tartalmazza a kölcsönt nyújtó egyetértését
arra vonatkozóan, hogy
– a kölcsön bevonható a vállalkozó adóssága
rendezésébe, és a kölcsönt nyújtó követelése a
törlesztések sorrendjében a tulajdonosok előtti legutolsó
helyen áll,
– és azt felszámolás, csőd esetén csak a többi hitelező
kielégítése után kell kiegyenlíteni,
• a kölcsön visszafizetési határideje vagy meghatározatlan,
vagy a jövőbeni eseményektől függ, eredeti futamideje öt
évet meghaladó lejáratú,
• a kölcsön törlesztése az eredeti lejárat vagy a
szerződésben kikötött felmondási idő előtt nem lehetséges.
Hátrasorolt kötelezettségek
. a mérlegben
Hosszú lejáratú kötelezettségek
a mérlegben
Rövid lejáratú kötelezettségek
a mérlegben
Külföldi pénzértékre szóló
kötelezettségek értékelése
1. „Értékelés” bekerüléskor
Devizás kötelezettségeket a napi
választott devizaárfolyammal kell
forintosítani minden esetben (!)
Választott árfolyam lehet:
– a választott hitelintézet által meghirdetett deviza vételi és deviza eladási
árfolyamának átlaga, vagy
– a Magyar Nemzeti Bank által közzétett, hivatalos devizaárfolyama, illetve
– az Európai Központi Bank által közzétett, hivatalos devizaárfolyamon
ESETLEG
– deviza vételi
– deviza eladási
Követelések – értékelés
2. „Értékelés” a kiegyenlítéskor
• A kiegyenlített kötelezetség könyv szerinti
értékét a számviteli nyilvántartásokból ki kell
vezetni.
• Kiegyenlítéskori „másik” árfolyam:
– Ft-ban történő kiegyenlítés esetén: eladási árfolyam
– DEV-ban történő kiegyenlítés esetén esetén:
devizabetét KSZ árfolyama
– Előleg beszámítása esetén: előleg KSZ árfolyama
– Kompenzálás esetén: a beszámított követelés KSZ
árfolyama
Követelések – értékelés
2. „Értékelés” a kiegyenlítéskor
• A „devizás” kötelezettségekkel kapcsolatos
realizált árfolyamkülönbségek
meghatározása:
Követelések – értékelés
3. Külföldi pénzértékre szóló
eszközök és kötelezettségek
fordulónapra vonatkozó
értékelése
Lapozzuk fel a számviteli törvényt!
60. § (2) A mérlegben a valutapénztárban lévő valutakészletet, a
devizaszámlán lévő devizát, továbbá a külföldi pénzértékre
szóló minden követelést, befektetett pénzügyi eszközt,
értékpapírt, illetve kötelezettséget az üzleti év
mérlegfordulónapjára vonatkozó választott devizaárfolyamon
átszámított forintértéken kell kimutatni.
Fordulónapi KSZÉ
± Külföldi pénzértékre szóló
kötelezettségek fordulónapi
értékelése miatti árfolyam-különbözet
= Mérlegérték
Szállítók
Szállítókkal szembeni kötelezettségnek
minősülnek azok az elismert, számlázott,
ÁFÁ-t is tartalmazó kötelezettségek,
amelyek áruszállításból, vagy szolgáltatás
igénybevételéből keletkeznek.
Fajtái:
– belföldi szállítók,
– külföldi szállítók,
– beruházási szállítók.
Engedmények
• „azonnal” a számlában adott/kapott engedmény
• utólag konkrét termékhez vagy szolgáltatáshoz kapcsolódó
engedmény helyesbítő számla alapján
• konkrét termékhez nem kapcsolódó utólag adott/ kapott
engedmény („nagyvevői”)
• fizetési határidőn belüli pénzügyi teljesítéshez kapcsolódó
engedmények (skontó)
Kapott engedmény könyvviteli
elszámolása
Engedmény helyesbítő
számla alapján 454 1,2,5,8
ÁFA 454 466
„Nagyvevői” engedmény 384 / 368 964
Skontó 454 977
Kapott hitelek, kölcsönök
431. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
432. Hátrasorolt kötelezettségek jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással
szemben
433. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
434. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben
b) eset:
Kapott kölcsön: T 386 – K 441 3 000
a) eset:
Hitel törlesztés: T 441 – K 384 580
Árfolyam nyereség: T 441 – K 976 20
b) eset:
Hitel törlesztés: T 441 – K 386 610
Árfolyam veszteség: T 876 – K 441 10
Váltótartozások
Számlaszám: 456 Váltótartozások
90 90 60 60
Jan. 1. 60 60
1 090 1 090
Névérték: 1
090
Költségvetési befizetési kötelezettség
471. Jöv. elsz.
384. Eb. 464. KBKT. 463. KBK. 56. Bérjár
800 800 1 000 1 000
01.01 2. Évközi rendezés 800 800 1. Előírás
3. Nyitó rendező
200 200
4. Előző év
rendezése
1. feladat
1. Az év során keletkezett befizetési kötelezettség 1 000 EFT
2. Ebből a fordulónapig rendezett összeg 800 EFT
3. Nyitó rendező tétel könyvelése
4. Előző évben keletkezett különbözet rendezése
Költségvetési befizetési kötelezettség
471. Jöv. elsz.
384. Eb. 464. KBKT. 463. KBK. 56. Bérjár
1 200 1 200 1 000 1 000
01.01 2. Évközi rendezés 1 200 1 200 1. Előírás
3. Nyitó rendező
200 200
4. Előző év rendezése
2. feladat
1. Az év során keletkezett befizetési kötelezettség 1 000 EFT
2. Ebből a fordulónapig rendezett összeg 1 200 EFT
3. Nyitó rendező tétel könyvelése
4. Előző évben keletkezett különbözet rendezése
Költségvetési kiutalási igény
471. Jöv. elsz. 384. Eb.
96. Egyéb bev 362. KKI. 363. KKIT.
1 000 1 000 800 800
01.01 1. előírás 800 800 2. Évközi rendezés
3. Nyitó rendező
200 200
4. Előző év
rendezése
5. feladat
1. Az év során keletkezett költségvetési igény 1 000 EFT
2. Ebből a fordulónapig rendezett összeg 800 EFT
3. Nyitó rendező tétel könyvelése
4. Előző évben keletkezett különbözet rendezése
Költségvetési kiutalási igény
471. Jöv. elsz. 384. Eb.
96. Egyéb bev 362. KKI. 363. KKIT.
1 000 1 000 1 200 1 200
01.01 1. előírás 1 200 1 200 2. Évközi rendezés
3. Nyitó rendező
200 200
4. Előző év rendezése
6. feladat
1. Az év során keletkezett költségvetési igény 1 000 EFT
2. Ebből a fordulónapig rendezett összeg 1 200 EFT
3. Nyitó rendező tétel könyvelése
4. Előző évben keletkezett különbözet rendezése
ÁFA
384 466 468 467
Nov. 1 000 800
200 1 200 200 1 500
Dec.
2 200 2 200 2 300 2 300
Jan. 300 300
Egy novemberben alakult cég áfa adatai:
Novemberi áfa:
466: 1 000, 467: 800 Mérlegérték:
Decemberi áfa: 466-467-468
466: 1 200, 467: 1 500 összevont egyenlege:
Könyveljük le a tárgyévi és a tárgyévből eredő
300 Kötelezettség
következő évi gazdasági eseményeket!
Társasági adó kötelezettség
384. Eb. 461. Tao köt. 891. Tao ráf. 493. AE. E. SZ.
1000 1000 1 200 1 200 1 200 1 200
200 200
VPOP (NAV)
Vámterhek: T1-3 K465
Import áfa: T3681 K465
Pénzügyi rendezés: T465 K384
(Import áfa átvezetése: T466 K3681)