Professional Documents
Culture Documents
A Készletek Elemzése PDF
A Készletek Elemzése PDF
A készletek elemzése
A követelménymodul megnevezése:
Az áruforgalmi tevékenység tervezése, irányítása, elemzése
A követelménymodul száma: 0003-06 A tartalomelem azonosító száma és célcsoportja: SzT-010-30
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
ESETFELVETÉS - MUNKAHELYZET
G
nagyrészt készletekben, ezen belül is árukészletben testesül meg.
YA
változatlan formában történő továbbértékesítésre szerez be.
A vevő érdeke, hogy a kereskedő minél nagyobb árukészlettel, minél bővebb áruválasztékkal
rendelkezzen.
AN
A kereskedelmi vállalkozás célja, hogy készleteinek értéke ne haladja meg azt a szintet,
mellyel jó színvonalon biztosítja a vevő igényeinek kielégítését, és nem jelent finanszírozási
gazdaságos k optimális szintet, mert a készlettartásnak nagy a költségigénye.
lépéseit.
SZAKMAI INFORMÁCIÓTARTALOM
N
U
- az áru értékesítése,
- az áru készletezése, készletgazdálkodás,
- az áru beszerzése.
Az áruforgalom három eleme szorosan összefügg egymással, mindegyik elem hatással van a
másik kettőre.
1
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
G
A KÉSZLETEZÉS SZEREPE AZ ÁRUFORGALMI FOLYAMATBAN, HATÁSA A
YA
BESZERZÉSRE ÉS AZ ÉRTÉKESÍTÉSRE
A kereskedelmi forgalom lebonyolításához, a folyamatos és zavartalan értékesítéshez árukra,
árukészletre van szükség.
A JIT elv /Just-in-time, magyarra fordítva "éppen időben" beszerzési koncepció/ alkalmazása
a beszerzésben csökkentheti a készletek nagyságát.
U
nagyságát.
A tervezés során figyelembe kell venni azokat a tényezőket, melyek befolyásolják a készletek
nagyságát, melyek közül a legfontosabbak:
- a forgalom nagysága,
- az áruválaszték jellemzői,
- az átlagos áruutánpótlási idő, a szállítás gyakorisága,
- a minimális készletek nagysága,
- a raktározási, árutárolási kapacitás,
- a készletfinanszírozásra fordítható pénzeszköz,
2
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
- átlagkészlet,
G
- a készletek forgási sebessége,
- készlethatékonyság,
- készletrugalmasság.
YA
A KÉSZLETEK FAJTÁI
A készletek eredetük szerint lehetnek:
AN
- saját termelésű
- vásárolt
anyagok /nyersanyag, alapanyag, segédanyag/
áruk
betétdíjas göngyölegek /csomagolási eszközök, edények/
KA
- divatváltozás,
- szezonalítás,
- keresletcsökkenés,
- magas árak /nem piacképes az ár/.
3
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
G
Az optimális készletnagyságot befolyásoló tényezők:
YA
- a forgalom nagysága és összetétele,
- a forgalomba hozott áruk választékának nagysága /a választék szélessége és
mélysége/
- a beszerzés gyakorisága, az átlagos áru utánpótlási idő,
- a vállalkozás raktározási lehetőségei, a raktárak kapacitása,
AN
- a pénzügyi lehetőségek,
- a készlettartási költségek,
- üzletpolitikai célok,
- az áruk idényszerűségéből adódó követelmények /pl. felkészülés egy szezonra/,
- egyéb tényezők /pl. készlettartalék képzése/
KA
Mindezek mellett figyelemmel kell lenni a hatékonysági követelményekre is, mert a készlet
pénzeszközt /forgótőkét/ köt le és a készletezés költségekkel jár.
U
M
KÉSZLETGAZDÁLKODÁS
A készletgazdálkodás egyrészt a vállalkozás készletezési és beszerzési politikájának
megfogalmazása és szükség szerinti módosítása, másrészt a készletalakulás folyamatos
figyelése, elemzése.
- a készletelemzést,
- a készlet és az értékesítés kapcsolatát,
- a készletezési költségeket és ráfordításokat,
- a készletek elszámolási teendőit.
4
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
- készlettartási költségek
- készlet-utánpótlási költségek
- hiányköltségek
Készlettartási költségek:
G
- a raktárak fenntartási és üzemelési költségei
- idegen raktár bérleti díja vagy lízingdíja,
- a raktározás adminisztrációs költségei,
YA
- a raktárakban foglalkoztatott dolgozók bére és járulékai,
- az anyagmozgatás költségei,
- tárolási vesztességek,
- biztosítási díjak,
- készletfinanszírozásra igénybevett hitelek kamata,
AN
- különleges kezelési és tárolási költségek /hűtés, páratartalom szabályozás, fűtés/.
Készlet-utánpótlási költségek:
- az áruszállítások díja,
- az áruátvétel költségei, minőségellenőrzési kiadások,
KA
- szállítási veszteségek,
- beszerzési és adminisztrációs költségek.
Hiányköltségek - akkor merülnek fel, ha a vevők igényeit készlethiány miatt nem lehet
kielégíteni. A vevők egy része más boltban fog vásárolni, a vevőt a vállalkozás elveszti,
U
5
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
A hatékony készletgazdálkodás nélkülözhetetlen feltétele, hogy:
G
Az időponti készlet nagyságát megállapíthatjuk.
YA
- Tényleges leltárfelvétel alapján /leltár szerinti készlet/,
Mintafeladat:
Egy bolt megnyitásakor 750 ezer Ft készlettel rendelkezett. A bolt tulajdonosa fél év
elteltével szeretné tudni, hogy milyen mennyiségű készlet található a boltban.
N
Megoldás:
U
6
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
G
YA
Mintafeladat:
Egy kereskedelmi vállalkozás 2. negyedévi nyitó árukészlete 620 ezer Ft, a negyedév záró
készlete 680 ezer Ft. Hogyan alakult a negyedév során az átlagkészlet.
Megoldás:
AN
620 ezer + 680 ezer / 2 = 650 ezer
KA
Kronológikus átlag:
Mintafeladat:
M
7
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
Megoldás:
Az átlagkészlet változása:
Számítása:
G
- az átlagkészlet időbeli változása = K1/K0
az átlagkészlet alakulása a tervezethez viszonyítva = K1/Kt
YA
-
K1 = tárgyidőszak készlete
K0 = bázisidőszak készlete
AN
Kt = tervezett készlet
Mintafeladat:
rendelkezésünkre:
Számítsa ki:
Megoldás:
8
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
G
készletváltozás %-a = 4400/4680 = 0,9402 = 94,02 %
YA
Az áruforgalom és készlet viszonyát, a készletek megtérülési gyorsaságát a forgási sebesség
mutatóival elemezzük.
AN
Forgási sebesség mutatók:
- Forgási sebesség fordulatokban: azt mutatja meg, hogy a vizsgált időszakban /év,
félév, negyedév, hónap/ hányszor térültek meg a vállalkozás készletei az
árbevételből. Kedvezőnek tekinthetjük a fordulatok számának emelkedését.
KA
N
- Forgási sebesség napokban /tárolási nap/: azt mutatja meg, hogy az átlagkészlet
hány napi forgalom lebonyolításához elegendő, azt az időtartamot mutatja, amely a
U
9
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
G
- a forgalom nagysága, összetétele és változása
- a készletek nagysága, összetétele és változása
YA
A készletek elemzéséhez használható egyéb mutatók:
AN
A készlethatékonyság azt mutatja meg, hogy 100 Ft forgalom lebonyolításához milyen
mennyiségű árukészletre van szükség, illetve 100 Ft forgalom lebonyolításához mennyi
KA
A készletrugalmassági /készletvonzat/ mutatója azt fejezi ki, hogy az árbevétel egy %-os
U
A készletnyilvántartás funkciói:
10
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
G
- folyamatos készletnyilvántartás mennyiségben - nagyon ritkán alkalmazzák, kis
árumennyiség esetén.
- évközi folyamatos készletnyilvántartás nélkül - a nyitókészlet felvétele után csak a
YA
beszerzést és értékesítést vezetik a könyvelésben. A ténylegesen meglévő árukészlet
nagyságát az év végén leltározással állapítják meg. Ez a megoldás elsősorban a
kisvállalkozásoknál alkalmazható.
A leltározás célja:
Összefoglalás
11
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
Az volt a célunk, hogy felhívjuk a figyelmet arra, hogy egy vállalkozás sikere nagymértékben
függ attól, hogy az áruforgalmi folyamat egyes elemei között milyen kapcsolat, kölcsönhatás
érvényesül. Milyen gazdasági számítások elvégzése és mutatószámok értékelése szükséges
a hatékony készletgazdálkodás megvalósításához.
G
Végezze el azokat a feladatokat, amelyeket az "Önellenőrző feladatok" fejezetben
megfogalmaztunk, a megoldás után hasonlítsa össze eredményét a "Megoldások" fejezetben
leírt válaszokkal.
YA
TANULÁSIRÁNYÍTÓ
AN
A készletek elemzése tanulási egység ismereteinek elsajátítása után gyűjtsön tapasztalatokat
az alábbi feladatok megoldása során:
- gyakorlati munkahelyén mérje fel, hogy milyen költségek merülnek fel a készlettartás
és készlet-utánpótlás során,
KA
12
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
ÖNELLENŐRZŐ FELADATOK
1. feladat
- a bolt raktárkapacitása,
G
- a vállalkozás cégformája,
- a választék szélessége és mélysége,
- a készlet finanszírozására fordítható pénzeszközök,
YA
- a bolt dolgozóinak létszáma,
- az átlagos áruutánpótlási idő,
- a forgalom nagysága és összetétele,
- a készletek forgási sebessége,
- a kereskedelmi egység szakosítottsága,
AN
- az idényszerűség, a szezonalitás,
- a dolgozók anyagi érdekeltsége
2. feladat
KA
az áruszállítás díja,
a raktár és a raktári eszközök amortizációja,
a raktárépületek, berendezések, gépek biztosításai díja,
U
az áruátvétel költségei,
az árutárolási veszteségek,
a beszerzés adminisztrációs költségei,
M
szállítási veszteségek,
a raktárak bérleti díja,
a raktári eszközök lízing díja,
a raktári dolgozók bére és bérjárulékai,
az áruátvétel minőségellenőrzéssel kapcsolatos kiadásai,
készletfinanszírozási hitelek kamata.
13
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
3. feladat
Egy kereskedelmi vállalkozás 2008-2009. évi áruforgalmi adatait az alábbi táblázat mutatja
be.
G
FORGALOM EZER Ft-
ban
YA
ÁTLAGKÉSZLET EZER 25 000 125,00
Ft-ban
FORGÁSI SEBESSÉG
AN
9
FORDULATOKBAN
FORGÁSI SEBESSÉG 36
NAPOKBAN
KA
N
U
M
14
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
MEGOLDÁSOK
1. feladat
- a bolt raktárkapacitása, I
- a vállalkozás cégformája, H
- a választék szélessége és mélysége, I
G
- a készlet finanszírozására fordítható pénzeszközök, I
- a bolt dolgozóinak létszáma, H
- az átlagos áru utánpótlási idő, I
YA
- a forgalom nagysága és összetétele, I
- a készletek forgási sebessége, I
- a kereskedelmi egység szakosítottsága, I
- az idényszerűség, a szezonalitás, I
- a dolgozók anyagi érdekeltsége. H
AN
2. feladat
A gazdasági társaságok legfőbb szerve /tagok gyűlése, taggyűlés, közgyűlés/ dönt a cég
KA
az áruszállítás díja, KU
a raktár és a raktári eszközök amortizációja, KT
M
15
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
3. feladat
Egy kereskedelmi vállalkozás 2008-2009. évi áruforgalmi adatait az alábbi táblázat mutatja
be.
G
ÉRTÉKESÍTÉSI 180 000 250 000 138,89
FORGALOM EZER
YA
Ft-ban
FORGÁSI 40 36 90
SEBESSÉG
NAPOKBAN
N
2. 25 000/1,25 = 20 000.-
U
5. 9/10 = 0,9 = 90 %
6. 36/40 = 90 %
16
A KÉSZLETEK ELEMZÉSE
IRODALOMJEGYZÉK
FELHASZNÁLT IRODALOM
G
- Horváthné Herbáth Mária, Stágel Imréné: Az áruforgalmi tevékenység tervezése,
elemzése, hatása az eredményre /KIT/
YA
AJÁNLOTT IRODALOM
17
A(z) 0003-06 modul 010-es szakmai tankönyvi tartalomeleme
felhasználható az alábbi szakképesítésekhez:
Felelős kiadó:
Nagy László főigazgató