Professional Documents
Culture Documents
KTCB - Chuong 1 - TQ - 2022
KTCB - Chuong 1 - TQ - 2022
1 TH-BMKT - UEH
Mục tiêu
Giới thiệu khái niệm kiểm toán và
các loại hình kiểm toán.
Cung cấp kiến thức cơ bản về môi
trường kiểm toán
Khái quát về kiểm toán độc lập
trong kiểm toán BCTC
2 TH-BMKT - UEH
Nội dung
Khái niệm kiểm toán
Phân loại kiểm toán
Lịch sử hình thành & phát triển
Khái quát về kiểm toán độc lập
Mục tiêu tổng thể của kiểm toán BCTC
Quy trình kiểm toán BCTC
Chuẩn mực kiểm toán
3 TH-BMKT - UEH
1
10/8/2022
Kiểm toán BCTC Công ty CP Sữa VN năm 2021 gửi các cổ đông
Cơ quan thuế duyệt quyết toán thuế Công ty TNHH Anpha năm 2021
Kiểm tra chi ngân sách Tỉnh Gia Lai năm 2021
Kiểm tra & đánh giá hoạt động marketing tại Chi nhánh Châu Phi của Công
Ty Thế Giới năm 2021 để tìm giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động.
4 TH-BMKT - UEH
5 TH-BMKT - UEH
6 TH-BMKT - UEH
2
10/8/2022
KIEÅM TOAÙN NOÄI BOÄ NHAØ QUAÛN LYÙ K/ TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG
Kieåm toaùn vieân noäi boä Ñieàu haønh hoaït ñoäng Ñaùnh giaù hoaït ñoäng
kinh doanh Ñeà xuaát bieän phaùp
K/ TOAÙN CUÛA NHAØ NÖÔÙC
NHAØ NÖÔÙC KIEÅM TOAÙN TUAÂN THUÛ
Kieåm toaùn thueá
Kieåm toaùn nhaø nöôùc Thu thueá Xem xeùt vieäc chaáp haønh
Thanh tra Kieåm tra vieäc chaáp quy ñònh
haønh luaät phaùp
Coâng ty kieåm toaùn Cho vay Söï trung thöïc vaø hôïp lyù
Ñaàu tö cuûa baùo caùo taøi chính
7 Lieân doanh
TH-BMKT - UEH
8 TH-BMKT - UEH
9 TH-BMKT - UEH
3
10/8/2022
10 TH-BMKT - UEH
VSA 200
Khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp
dụng: Là khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được
Ban Giám đốc và Ban quản trị đơn vị được kiểm toán (trong
phạm vi phù hợp) áp dụng trong quá trình lập và trình bày báo
cáo tài chính, có thể chấp nhận được phù hợp với đặc điểm của
đơn vị được kiểm toán và mục đích của báo cáo tài chính, hoặc
do yêu cầu của pháp luật và các quy định.
Thuật ngữ “Khuôn khổ về trình bày hợp lý” , “Khuôn khổ về
trình bày “tuân thủ”
11 TH-BMKT - UEH
✓Do chính nhân viên của đơn vị hoặc thuê ngoài thực hiện.
✓Tiến hành hoạt động kiểm tra và tư vấn để đưa ra các đảm bảo và
kiến nghị về những quy trình quản lý rủi ro, các quy trình kiểm soát
và các quy trình quản trị.
✓Kết quả kiểm tra và tư vấn cho HĐQT (Ủy ban kiểm toán) hoặc
Ban kiểm soát.
12 TH-BMKT - UEH
4
10/8/2022
Kieåm Kieåm
▪ Ngöôøi thöïc hieän ?
toaùn toaùn
cuûa ▪ Tröïc thuoäc ai ?
ñoäc
Nhaø ▪ Khi naøo kieåm toaùn ? laäp
nöôùc
▪ Kieåm toaùn gì ?
13 TH-BMKT - UEH
14 TH-BMKT - UEH
❖ Do các KTV độc lập thuộc những DN kiểm toán tiến hành.
❖ Cung cấp nhiều loại dịch vụ khác nhau: Kiểm toán, thuế, tư vấn quản
lý….
15 TH-BMKT - UEH
5
10/8/2022
16 TH-BMKT - UEH
Câu hỏi
Để ngăn ngừa các gian lận thương
mại, NN có cần phải bắt buộc mọi
DN thương mại đều phải mời KTV
độc lập đến để kiểm toán BCTC
hay không?
17 TH-BMKT - UEH
18 TH-BMKT - UEH
6
10/8/2022
19 TH-BMKT - UEH
20 TH-BMKT - UEH
Lợi ích của kiểm toán độc lập trong kiểm toán BCTC
21 TH-BMKT - UEH
7
10/8/2022
Lợi ích của kiểm toán độc lập trong kiểm toán BCTC
Rủi ro trong việc cung cấp thông tin Giải pháp làm giảm rủi ro
-Khó khăn trong việc tiếp cận nguồn TT - Trực tiếp kiểm tra thông tin.
-Động cơ của người cung cấp thông tin. - Tăng cường trách nhiệm pháp lý của
Hội đồng quản trị (hay Ban giám
-Lượng thông tin phải xử lý và độ phức tạp
đốc).
của các nghiệp vụ kinh tế gia tăng….
- Bắt buộc BCTC phải được kiểm toán
bởi kiểm toán viên độc lập.
Có rủi ro?
22 TH-BMKT - UEH
23 TH-BMKT - UEH
• Kiểm toán bắt buộc là kiểm toán đối với BCTC hàng năm, báo cáo quyết toán dự
án hoàn thành và các thông tin tài chính khác của đơn vị được kiểm toán
• Các đối tượng bao gồm:
1. DN, TC mà pháp luật quy định BCTC hàng năm phải được DN kiểm toán, chi
nhánh DN kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm toán, bao gồm:
a) Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài;
b) Tổ chức tín dụng được thành lập và hoạt động theo Luật các TCTD;
c) Tổ chức tài chính, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới
bảo hiểm;
d) Công ty đại chúng, tổ chức phát hành và tổ chức kinh doanh chứng khoán.
2. Các DN, tổ chức khác bắt buộc phải kiểm toán theo quy định của pháp luật có
liên quan.
24 TH22
8
10/8/2022
3. DN, tổ chức phải được DNKT, chi nhánh DNKT nước ngoài tại Việt Nam kiểm
toán, bao gồm:
a) DNNN, trừ DNNN hoạt động trong lĩnh vực thuộc bí mật nhà nước theo
quy định của pháp luật phải được kiểm toán đối với BCTC hàng năm;
b) DN, tổ chức thực hiện dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A sử dụng
vốn nhà nước, trừ các dự án trong lĩnh vực thuộc bí mật nhà nước theo
quy định của pháp luật phải được kiểm toán đối với báo cáo quyết toán
dự án hoàn thành;
c) DN, tổ chức mà các tập đoàn, tổng công ty nhà nước nắm giữ từ 20%
quyền biểu quyết trở lên tại thời điểm cuối năm tài chính phải được
kiểm toán đối với BCTC hàng năm;
d) DN mà các tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành và tổ chức kinh
doanh chứng khoán nắm giữ từ 20% quyền biểu quyết trở lên tại thời
điểm cuối năm tài chính phải được kiểm toán đối với BCTC hàng năm;
e) DN kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt
Nam phải được kiểm toán đối với BCTC hàng năm.
25 TH22
26 TH-BMKT - UEH
27 TH-BMKT - UEH
9
10/8/2022
Tốt nghiệp ĐH: Kế toán, kiểm toán, tài chính và ngân hàng
29 TH22
Được cấp giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán
Có hợp đồng lao động làm toàn bộ thời gian cho một DNKT, Chi
nhánh DNKT nước ngoài tại VN
30 TH22
10
10/8/2022
31 TH-BMKT - UEH
❖ DNKT nước ngoài thực hiện hoạt động kiểm toán tại Việt Nam
Luật KTĐL
32 TH22
33 TH22
11
10/8/2022
34 TH-BMKT - UEH
Dịch vụ liên quan ✓ Kiểm tra theo thủ tục thỏa thuận
✓ Tổng hợp thông tin tài chính
35 TH-BMKT - UEH
Các dịch vụ phải tuân thủ chuẩn mực Các dịch vụ không phải tuân
thủ chuẩn mực
36 TH22
12
10/8/2022
Luật KTĐL
37 TH22
2. Dịch vụ khác:
➢ Tư vấn kinh tế, tài chính, thuế;
➢ Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp;
➢ Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin trong quản trị của
doanh nghiệp, tổ chức;
➢ Dịch vụ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán;
➢ Thẩm định giá tài sản và đánh giá rủi ro kinh doanh;
➢ Dịch vụ bồi dưỡng kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán;
➢ Dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy
định của pháp luật.
Luật KTĐL
38 TH22
TÌNH HÌNH THỊ TRƯỜNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN CÁC NĂM 2020 VÀ 2021
(*)
Tính đến ngày 01/12/2021 có 210 doanh nghiệp kiểm toán (3DN:100% đầu tư
của nước ngoài, 8DN: có vốn đầu tư nước ngoài, 199 – đầu tư trong nước):
Hà Nội (112); Tp Hồ Chí Minh (81); Đà Nẵng (7); Bình Dương (3); Nghệ An
(2); Thanh Hóa (1); Hải Phòng (1); Quảng Ninh (1); Vũng Tàu (1); Đồng Nai
(1).
23 cty thuộc thành viên hãng kiểm toán quốc tế
31/12/2020: 2.519 người có chứng chỉ KTV Việt Nam làm việc trong các doanh
nghiệp kiểm toán, Số KTV hành nghề là 2.311 người ( ký BCKiT)
39
13
10/8/2022
TÌNH HÌNH THỊ TRƯỜNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN CÁC NĂM 2020 VÀ 2021
(*)
Các dịch vụ
- Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính;
- Dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành;
- Dịch vụ soát xét BCTC;
- Dịch vụ kế toán;
- Dịch vụ tư vấn thuế
- Dịch vụ thẩm định giá tài sản;
- Dịch vụ tư vấn tài chính, quản lý, định giá tài sản, tư vấn nguồn nhân lực, ứng dụng
công nghệ thông tin;
- Dịch vụ bồi dưỡng tài chính, kế toán, kiểm toán
40
6 Nguyeân nhaân chuû yeáu toàn taïi F Hoà sô ñaêng kyù phaùt haønh chöùng khoaùn.
hoaït ñoäng kieåm toaùn ñoäc laäp.
7 Cô quan thueá G Kieåm tra cheùo.
8 Ñaûm baûo hôïp lyù H Caùc kieåm toaùn vieân baùo caùo cho Quoác
hoäi.
9 Baùo caùo taøi chính ñaõ kieåm i Ñaùnh giaù söï höõu hieäu vaø tính hieäu quaû
toaùn. cuûa moät boä phaän trong toå chöùc.
10 Uûy ban giao dòch chöùng khoaùn K Söï xeùt ñoaùn ngheà nghieäp
41 TH-BMKT - UEH
Tình huống
Dưới đây là các tình huống độc lập:
a. Bộ phận mua hàng của công ty hoạt động không hiệu quả.
b. Công ty đã không thực hiện đúng theo những điều khoản của
hợp đồng tín dụng với ngân hàng
c. Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho của hàng tồn
kho không quy định trong chuẩn mực kế toán
Yêu cầu:
Anh/chị hãy cho biết chủ thể kiểm toán và đối tượng sử dụng
chủ yếu cho kết quả kiểm toán cho mỗi trường hợp trên.
42 TH-BMKT - UEH
14
10/8/2022
5. Mục tiêu tổng thể của KTV trong kiểm toán BCTC
VSA 200
Mục tiêu kiểm toán BCTC:
a) Đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng BCTC xét trên các phương
diện tổng thể, không còn có các sai sót trọng yếu do gian lận
và nhầm lẫn.Có nghĩa là KTV đưa ra ý kiến về việc BCTC
được lập phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC
được áp dụng trên mọi khía cạnh trọng yếu.
b) Lập báo cáo kiểm toán và trao đổi thông tin phù hợp với các
phát hiện của KTV.
43 TH-BMKT - UEH
5. Mục tiêu tổng thể của KTV trong kiểm toán BCTC
VSA 200
Các nguyên tắc chi phối đến cuộc kiểm toán BCTC
❖ Tuân thủ các quy định về đạo đức nghề nghiệp
❖ Duy trì thái độ hoài nghi nghề nghiệp trong suốt cuộc kiểm
toán
❖ Áp dụng xét đoán chuyên môn
❖ Thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp
❖ Thực hiện cuộc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt
Nam
44 TH-BMKT - UEH
Mức độ đảm bảo hợp lý & các hạn chế vốn có của
cuộc kiểm toán
45 TH-BMKT - UEH
15
10/8/2022
Mức độ đảm bảo hợp lý & các hạn chế vốn có của
cuộc kiểm toán
46 TH-BMKT - UEH
• Tiền kế hoạch
Chuẩn bị kiểm toán
• Lập kế hoạch
47 TH-BMKT - UEH
48 TH-BMKT - UEH
16
10/8/2022
SOFTBYTE
Annual Report Ñeå coù keá hoaïch & chöông trình
kieåm toaùn phuø hôïp caàn phaûi :
+ Hieåu veà tình hình kinh
doanh & KSNB.
+ Xaùc ñònh möùc troïng yeáu &
ñaùnh giaù ruûi ro SSTY.
49 TH-BMKT - UEH
50 TH-BMKT - UEH
Thöû nghieäm cô baûn goàm thuû tuïc phaân tích & thöû
nghieäm chi tieát → thu thaäp baèng chöùng veà caùc sai
leäch troïng yeáu cuûa BCTC.
• - So saùnh TTTC vôùi nhau.
• - Gôûi thö xin xaùc nhaän
• coâng nôï.
• - Kieåm tra vieäc tính toaùn
• v.v…
51 TH-BMKT - UEH
17
10/8/2022
- Baèng chöùng kieåm toaùn ñaõ thu thaäp ñuû ñeå ñöa ra
yù kieán chöa?
- Sai leäch chöa ñieàu chænh coù naèm döôùi möùc coù
theå chaáp nhaän khoâng ?
- Hoà sô kieåm toaùn coù ñaày ñuû chöa ?
- Nhìn chung thì tình hình taøi chính, keát quaû kinh
doanh … coù hôïp lyù khoâng ?
52 TH-BMKT - UEH
53 TH-BMKT - UEH
Ñoàng yù Ñoàng yù
! nhöng
...
54 TH-BMKT - UEH
18
10/8/2022
55 TH-BMKT - UEH
56 TH-BMKT - UEH
Kieåm toaùn vieân seõ noùi gì treân baùo caùo kieåm toaùn neáu:
1. Baùo caùo taøi chính coù nhieàu sai soùt nhöng ñôn vò ñaõ söûa chöõa theo
yeâu caàu cuûa kieåm toaùn vieân?
2. Chæ coù moät ít sai soùt khoâng troïng yeáu nhöng ñôn vò khoâng ñoàng yù
söûa theo yeâu caàu cuûa kieåm toaùn vieân.
3. Coù nhieàu sai soùt nhöng ñôn vò khoâng chòu söûa khieán baùo caùo taøi
chính khoâng coøn trung thöïc vaø hôïp lyù nöõa?
4. Coù moät soá lôùn khoaûn muïc (50% taøi saûn) maø kieåm toaùn vieân khoâng
kieåm tra ñöôïc vì thieáu chöùng cöù thuyeát phuïc.
5. Baùo caùo taøi chính thì trung thöïc vaø hôïp lyù rieâng haøng toàn kho (7%
taøi saûn) thì khoâng baûo ñaûm vì kieåm toaùn vieân khoâng chöùng kieán kieåm
keâ ñöôïc?
6. Coù moät taøi saûn ñang tranh chaáp coøn tuyø thuoäc vaøo phaùn xöû cuûa
Toøa aùn xem coù thuoäc quyeàn sôû höõu ñôn vò khoâng?
7. Baùo caùo taøi chính vaãn trung thöïc hôïp lyù rieâng haøng toàn kho thì sai
soùt troïng yeáu?
57 TH-BMKT - UEH
19
10/8/2022
Bao gồm cả
đo lường và
những hướng
đánh giá chất
dẫn và giải
lượng công
thích về các
việc kiểm toán.
nguyên tắc cơ
bản
58 TH-BMKT - UEH
Quốc gia
• Hình thành từ đầu thế kỷ 20
• 1948, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ bắt đầu
ban hành các chuẩn mực kiểm toán được chấp nhận
phổ biến.
• 1951 Úc ban hành chuẩn mực kiểm toán
• 2005 Việt Nam ban hành VSA
• ……..
59 TH-BMKT - UEH
Quốc tế (IFAC)
• 1980, IAPC ban hành Các hướng dẫn thực hành kiểm
toán quốc tế.
• 1994, IAPC ban hành hệ thống chuẩn mực quốc tế về
kiểm toán.
• 2002 IAPC đổi thành IAASB và ban hành hệ thống
chuẩn mực quốc tế về kiểm toán và dịch vụ đảm bảo và
chúng được cập nhật liên tục hàng năm.
60 TH-BMKT - UEH
20
10/8/2022
61 TH-BMKT - UEH
Các dịch vụ phải tuân thủ chuẩn mực Các dịch vụ không phải tuân thủ
chuẩn mực
Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1 (VSQC1)
VSQC 1
Khuôn khổ Việt Nam về hợp động dịch vụ đảm bảo
Dịch vụ kiểm toán: VSAs- CM kiểm toán
Nguyên tắc Đánh giá & Sử dụng
Bằng Báo cáo Lĩnh vực
và trách đối phó rủi công việc
chứng kiểm toán đặc biệt
nhiệm chung ro người khác
VSA 570
VSA 580
21
10/8/2022
64 TH-BMKT - UEH
22