CHƯƠNG 7: SỔ KẾ TOÁN VÀ NỘI DUNG CHƯƠNG 7 7.1.

Sổ kế toán
HÌNH THỨC KẾ TOÁN
7.1.1 Khái niệm
7.1 SỔ KẾ TOÁN
7.1.2 Phân loại sổ kế toán

7.1.3 Phương pháp ghi sổ kế toán

7.2 CÁC HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN
7.1.4 Phương pháp sửa chữa sai sót trong sổ kế toán

3
1 2

1 2 3

7.1. SOÅ KEÁ TOAÙN 7.1.2. Phân loại sổ kế toán

 Căn cứ vào cách ghi chép, hệ thống hóa số liệu  Căn cứ vào hình thức tổ chức sổ
7.1.1. Khaùi nieäm
trên sổ  Sổ tờ rời
Soå keá toaùn laø nhöõng tôø soå coù maãu Sổ kế toán ghi theo trình VD: Sổ nhật ký chung, sổ
 Sổ đóng thành quyển
nhaát ñònh, ñöôïc duøng ñeå ghi cheùp caùc tự thời gian đăng ký chứng từ ghi sổ,…
 Căn cứ vào kết cấu của sổ
nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh treân cô sôû Sổ kế toán ghi theo đối VD: Sổ chi tiết TSCĐ,
tượng phải thu khách hàng,…  Sổ đối chiếu kiểu 2 bên
soá lieäu töø chöùng töø keá toaùn.
Sổ kết hợp VD: Sổ nhật ký – sổ cái  Sổ kiểu một bên
 Sổ kiểu nhiều cột
 Căn cứ vào mức độ khái quát của số liệu
 Sổ kế toán tổng hợp  Sổ kiểu bàn cờ
4
 Sổ kế toán chi tiết
5

4 5 6

VD: Sổ kiểu 1 bên VD: Sổ kiểu nhiều cột VD: Sổ kiểu bàn cờ

7 8 9

7 8 9
1
 7.1.3 Phương pháp ghi sổ kế toán 7.1.4. Phương pháp sữa chữa sai sót trong sổ kế toán 7.1.4. Phương pháp sữa chữa sai sót trong sổ kế toán

+ Trình tự ghi sổ: + Sai soùt treân soå saùch keá toaùn: Phương pháp cải chính
 Mở sổ: - Gạch đường thẳng xóa bỏ chỗ ghi sai
Ghi thông tin cân thiết (tên DN, tên sổ, niên độ, chữ + Soùt chöùng töø - Phía trên chỗ ghi sai ghi bằng mực thường, ký xác nhận
ký,…), đánh số trang, giáp lai + Ghi truøng - Điều kiện: Sai sót trong diễn giải, không liên quan đến
 Ghi sổ:
+ Ghi ñaûo quan hệ đối ứng của các TK; không ảnh hưởng số tiền
- Căn cứ chứng từ
- Bút mực; không ghi xen thêm, ghi chồng, ghi cách + Sai soá tổng cộng
dòng; cộng hết trang & chuyển sang trang kế tiếp + Sai quan heä … Thanh toán tiền lương bằng
 Khóa sổ: TGNH 52.000.000, kế toán 52.000.000
Cuối kỳ trước khi lập BCTC, kiểm kê,… ghi: Nợ TK 334 25.000.000
Nợ TK 334 25.000.000 52.000.000
Có TK 112 25.000.000 Có TK 112 25.000.000
10 11 12

10 11 12

Phương pháp ghi số âm Phương pháp ghi bổ sung 7.2. Các hình thức kế toán
- Ghi lại bằng mực đỏ hoặc ghi ngoặc đơn bút toán ghi sai. - Ghi số tiền chênh lệch còn thiếu so với chứng từ
- Ghi lại bút toán đúng - Điều kiện: Ghi đúng quan hệ đối ứng TK nhưng số tiền  Hình thức kế toán là hình thức tổ chức hệ thống
- Điều kiện: Sai về quan hệ đối ứng giữa các TK do định ghi sổ ít hơn số tiền thực tế hoặc bỏ sót không ghi. sổ sách kế toán. Theo QĐ 15/2006/QĐ–BTC
khoản sai; phát hiện sai sót khi đã nộp BCTC doanh nghiệp có 5 hình thức kế toán:
Mua CCDC 800.000 chưa trả tiền, Ghi bổ sung
kế toán ghi: Nợ TK 153: 720.000  Nhật ký chung
Mua NVL 5.000.000đ chưa trả tiền, kế toán ghi: Nợ TK 153: 80.000 Có TK 331: 720.000
Nợ TK 152: 15.000.000
 Nhật ký sổ cái
Có TK 331: 80.000
Có TK 131: 15.000.000  Chứng từ ghi sổ
Sửa sai, hủy bỏ bằng bút toán âm Số sai <
Nợ TK 152: (15.000.000)
Số sai >
Số đúng Số đúng  Nhật ký chứng từ
Có TK 131: (15.000.000) Đối với kế toán máy
- Sửa sai theo các phương pháp  Kế toán trên máy vi tính
Ghi lại bút toán đúng
Nợ TK 152: 5.000.000 - Lưu bảng sai; Sửa dữ liệu; in bảng mới
Có TK 331: 5.000.000 13 14 15

13 14 15

HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI

Năm ……………… Năm …………………
CHỨNG TỪ Tên tài khoản: ……………………………
GỐC Số hiệu: …………………………………..
Chứng từ Diễn giãi Số hiệu Số phát
SỔ THẺ, KẾ TOÁN Ngày Đã TK Chừng từ
SỔ NHẬT KÝ SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày Trang Tài sinh
ĐẶC BIỆT CHI TIẾT tháng ghi đối tháng Diễn giải sổ khoản
ghi sổ Số hiệu Ngày sổ cái ứng Nợ Có ghi sổ Số
Ngày NKC đối ứng Nợ Có
tháng
SỔ CÁI 1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 4 5 6 7 8
BẢNG TỔNG
Ghi chú: HỢP CHI TIẾT Số dư đầu kỳ
Ghi hàng ngày Số trang trước chuyển
sang
Ghi cuối kì BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT
SINH Cộng phát sinh
Đối chiếu Cộng chuyển sang
trang sau
BÁO CÁO TÀI Số dư cuối kì
CHÍNH 16 17 18

16 17 18
2
 Ví dụ: SỔ NHẬT KÝ CHUNG (đvt: trđ)
BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN
Có số dư đầu tháng 04/2016 như sau (đồng) Ngaøy 31/03/2016 (ÑVT:ñ) Chứng từ Số tiền
Diễn giải Đã ghi Số hiệu
TK 111: 40.000.000 TAØI SAÛN SOÁ TIEÀN NGUOÀN VOÁN SOÁ TIEÀN Số hiệu Ngày sổ cái TK
Nợ Có
TK 211: 260.000.000 Loaïi A:TSNH 40.000.000 Loaïi C: NP trả 50.000.000 Mua TSCĐ chưa trả tiền
150
1. Phaûi traû cho - TSCĐ
211
TK 411: 250.000.000 1. Tieàn maët 40.000.000
NB
50.000.000
-Phải trả người bán 331 150
TK 331: 50.000.000 CP lắp đặt 211 2
Trong tháng giả sử có các nghiệp vụ như sau: Loaïi B: TSDH 260.000.000 Loaïi D: VCSH 250.000.000 -TSCĐ
- TM 111 2
1/ Mua TSCĐ chưa trả tiền người bán
1. TSCÑ höõu hình 260.000.000 1. Vốn đầu tư của 250.000.000 Nhận TSCĐ
150.000.000 CSH -TSCĐ 211 100
2/ Chi phí lắp đặt trả bằng tiền mặt là 2.000.000 -NVKD 411 100
TOÅNG TS: 300.000.000 TOÅNG NV: 300.000.000
Chi tiền mặt để trả nợ 30
3/ Nhận TSCĐ do NN cấp : 100.000.000 111
-TM
4/ Rút Tiền mặt trả nợ người bán 30.000.000 - Phải trả người bán 331 30
Cộng 282 282
19 20

19 20 21

SOÅ CAÙI SOÅ CAÙI SOÅ CAÙI

Teân taøi khoaûn: Tieàn maët… Soá hieäu: 111… Teân taøi khoaûn: Taøi sản cố định… Soá hieäu: 211… Teân taøi khoaûn: Vốn đầu tư của CSH… Soá hieäu: 411…
Ngaøy Chöùng Ngaøy Chöùng Ngaøy Chöùng
thaùn töø
Trang
TK
Soá phaùt sinh
thaùn töø
Trang
TK
Soáphaùt sinh
thaùn töø
Trang
TK
Soá phaùt sinh
g ghi Dieãn giaûi soå
ÑÖ g ghi
Dieãn giaûi soå
ÑÖ g ghi Dieãn giaûi soå
ÑÖ
Ngaø Ngaø Ngaø
soå Soá NKC Nôï Coù soå Soá NKC Nôï Coù soå Soá NKC Nôï Coù
y y y
1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 4 5 6 7 8

Soá dö ñaàu thaùng 40 Soá dö ñaàu thaùng 1 260 Soá dö ñaàu thaùng 1 250
2 CP laép ñaët traû baèng 1 1 Mua TSCÑ chöa traû
TM 211 2 tieàn 1 331 150 2 Nhaän TSCÑ 1 211 100

4 Chi TM ñeå traû nôï 1 311 30 2 CP laép ñaët 1 111 2

Coäng SPS 0 100
3 Nhaän TSCÑ 411 100
0 32 Soá dö cuoái kyø 350
Coäng SPS
Coäng SPS 252 0
Soá dö cuoái kyø 8
Soá dö cuoái kyø 512

22 23 24

22 23 24

SOÅ CAÙI BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN

Teân taøi khoaûn: Phaûi traû ngöôøi baùn… Soá hieäu: 331… Ngaøy 30/04/2013 (ÑVT: ñ)
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Ngaøy Chöùng
Trang Soá phaùt sinh TAØI SAÛN SOÁ TIEÀN NGUOÀN VOÁN SOÁ TIEÀN
thaùn töø TK (Đvt: trđ )
Ngaø Dieãn giaûi soå
g ghi
Soá NKC
ÑÖ
Nôï Coù
Loaïi A:TSNH 8.000.000 Loaïi C: NP trả 170.000.000
soå y 1. Phaûi traû cho
Tài Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ 1. Tieàn maët 8.000.000 170.000.000
1 2 3 4 5 6 7 8 khoản NB
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
Soá dö ñaàu thaùng 1 50
111 40 0 32 8
1 MuaTSCÑ chöa traû 1 150
331 Loaïi B: TSDH 512.000.000 Loaïi D: VCSH 350.000.000
tieàn 211 260 252 0 512
4 Chi TM ñeå traû nôï 1 111 30 331 50 30 150 170 1. TSCÑ höõu hình 512.000.000 1. Vốn đầu tư của 350.000.000
411 250 0 100 0 350 CSH
30 150 Tổng 300 300 282 282 520 520 TOÅNG TS: 520.000.000 TOÅNG NV: 520.000.000
Coäng SPS
170
Soá dö cuoái kyø

25 26 27

25 26 27
3
 Nhận xét Hình thức kế toán trên máy vi tính Logo

Ưu điểm Thuận tiện đối

chiếu kiểm tra chi
tiết theo chứng từ
gốc, tiện cho việc
sử dụng kế toán
máy
Nhược Nghiệp vụ bị trùng
điểm lắp

28 29
29

28 29 30