‫دليل التدقيق الداخلي‬

‫الحوكمة املؤسسية للشركات املتناهية الصغر‬

‫والصغيرة واملتوسطة‬
‫جزء من‬

‫سلسلة أسس الحوكمة املؤسسية الصاد رة عن مباد رة بيرل‬

 ‫الحوكمة المؤسسية للشركات المتناهية الصغر والصغيرة والمتوسطة‬

‫دليل التدقيق الداخلي‬

‫يعد التدقيق الداخلي من األنشطة املستقلة والحيادية املصممة لتعزيز القيمة واالرتقاء بمستوى عمليات الشركة‪ .‬كما يساعد‬
‫التدقيق الداخلي الشركة في تحقيق أهدافها عبر تطبيق منهج منظم ومنضبط من أجل تقييم وتعزيز فعالية عمليات إدارة املخاطر‬
‫والرقابة والحوكمة‪.‬‬

‫كيفية استخدام هذا الدليل‬

‫ً‬
‫يعد هذا الدليل جزءا من برنامج مبادرة بيرل للحوكمة املؤسسية في الشركات املتناهية الصغر والصغيرة واملتوسطة‪ .‬يهدف البرنامج إلى تزويد مجتمع‬
‫الشركات املتناهية الصغر والصغيرة واملتوسطة باألدوات واملراجع التي تساعدها في تنفيذ مبادئ الحوكمة املؤسسية بفعالية وبصورة عملية وبما يالئم‬
‫املتطلبات الداخلية الخاصة بكل منها‪ .‬تعمل مبادئ الحوكمة املؤسسية الداخلية املهيكلة والتي تمتاز بفعالية التكلفة على تعزيز فعالية وإنتاجية ومرونة‬
‫األعمال وتسمح للقادة بإحكام السيطرة مع التركيز على متطلبات األعمال الهامة مثل االستراتيجية والنمو‪.‬‬

‫ونوص ي جميع الشركات التي تستخدم هذا النموذج بإجراء تقييم وتعديل مستقل للتفاصيل بما يتماش ى مع طبيعة أعمالها واحتياجاتها التشغيلية‬
‫واالستراتيجية‪.‬‬

‫ملزيد من املعلومات حول هذا البرنامج‪ ،‬يرجى زيارة موقعنا ‪www.pearlinitiative.org‬‬

‫تاريخ اإلصدار‪ 5 :‬أبريل ‪2018‬‬

 ‫الحوكمة المؤسسية للشركات المتناهية الصغر والصغيرة والمتوسطة‬

‫دليل التدقيق الداخلي‬

‫أداة مبادرة بيرل للتدقيق الداخلي‬

‫يعد التدقيق الداخلي من أهم العناصر التي تساعد القادة في فهم الوضع الحالي لألعمال والحصول على الثقة الالزمة في سير أعمال الشركة بما يتوافق مع‬
‫توقعاتهم‪ .‬كما يوفر منصة تمكن األفراد من إجراء تقييم موضوعي ومستقل لتصميم وفعالية تنفيذ الضوابط ‪ 1‬التي تتبناها الشركة لضمان الحفاظ على‬
‫التنافسية ومرونة األعمال‪.‬‬

‫يمكنك مسح أو النقر على هذا الرمز على الجهة اليسرى‬

‫من أجل تنزيل نسخة مجانية من نموذج إجراءات األعمال‬
‫الصادر عن مبادرة بيرل‬

‫‪1‬الرقابة الداخلية هي عبارة عن عملية لضمان تحقيق أهداف المؤسسة فيما يتعلق بالفعالية والكفاءة التشغيلية وإعداد التقرير المالية‬
‫الموثوقة واالمتثال للقوانين والنظم والسياسات‪.‬‬

‫تاريخ اإلصدار‪ 5 :‬أبريل ‪2018‬‬

 ‫الحوكمة المؤسسية للشركات المتناهية الصغر والصغيرة والمتوسطة‬

‫دليل التدقيق الداخلي‬

‫إرشادات عامة‬
‫من األهمية بمكان عند تنفيذ أعمال التدقيق الداخلي أن تقوم الشركة بتحديد الفرد أو الفريق املالئم الذي يمكنه إضافة قيمة لهذه العملية‪ .‬ويمكن تنفيذ‬
‫التدقيق (وبالتالي استكمال أداة التدقيق املرفقة) من قبل فرد أو عدة أفراد من داخل الشركة‪ .‬ومع ذلك‪ ،‬يجب أن يكون هؤالء األفراد مستقلين عن الوحدة‬
‫أو املهام الخاضعة للتدقيق لضمان حيادية وموضوعية النتائج‪.‬‬

‫ومن بين أهم العوامل الالزمة لتنفيذ عمليات تدقيق فعالة هو التأكد من فهم كل من املدقق والشخص الخاضع للتدقيق أن هذا النشاط هو عبارة عن‬
‫تقييم موضوعي لألعمال في إطار الهدف العام للشركة والرامي إلى زيادة إنتاجية وفعالية األعمال وفرق العمل‪.‬‬

‫يقدم الجدول التالي نظرة عامة على األقسام الرئيسية من أداة مبادرة بيرل للتدقيق وما يجب تحقيقه في كل من تلك األقسام من أجل إجراء تدقيق شامل‬
‫يركز على القيمة‪.‬‬

‫الوصف‬ ‫املجال‬

‫عنوان وصفي لإلجراء‬ ‫اإلجراء‬

‫وصف اإلجراءات الداخلية والغرض من تبني كل منها مثل الحد من املخاطر‪ ،‬وتعزيز الشفافية‪،‬‬ ‫وصف اإلجراء‬
‫والحفاظ على دقة التقارير‪ ،‬وتحسين اإلنتاجية وما إلى ذلك‪.‬‬
‫الرقم املرجعي لإلجراءات امللحقة التي تم تبنيها من أجل تحديد اإلجراء ذي الصلة بمزيد من‬ ‫التوثيق‬
‫التفصيل‬
‫نتائج التقييم املوضوعي لتصميم اإلجراءات الداخلية – مثل‪ :‬مدى تحقيق الهدف عند تنفيذ‬ ‫فعالية التصميم‬
‫اإلجراءات‪ .‬يتم تسجيل نتائج التقييم كما يلي‪:‬‬
‫غيرفعال ‪ -‬تصميم اإلجراء ال يستوفي الغرض منه‬ ‫▪‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫فعال جزئيا ‪ -‬تصميم اإلجراء يحقق الغرض منه جزئيا‬ ‫▪‬
‫فعال ‪ -‬تصميم الضوابط يحقق الغرض منه‬ ‫▪‬

‫نتائج التقييم املوضوعي ملدى فعالية تنفيذ اإلجراءات الداخلية – مثل‪ :‬إلى أي حد يتم تنفيذ‬ ‫فعالية التنفيذ‬
‫اإلجراء من قبل األفراد‪ .‬يتم تسجيل نتائج التقييم كما يلي‪:‬‬
‫غيرمنفذ ‪ -‬ال يتم تنفيذ اإلجراء بشكل صحيح‬ ‫▪‬
‫ً‬
‫منفذ جزئيا ‪ -‬ال يتم تنفيذ اإلجراء بشكل كامل‬ ‫▪‬
‫منفذ ‪ -‬يتم تنفيذ اإلجراء بشكل كامل‬ ‫▪‬

‫ملخص بنتائج تقييم اإلجراء وبيان سبب إعطاء نتائج تقييم التصميم والتنفيذ نتيجة لعملية‬ ‫نظرة على النتائج‬
‫التدقيق‪.‬‬
‫نظرة على اإلجراءات املقترحة التي يمكن أن تتخذها الشركة من أجل تعزيز فعالية تصميم و‪/‬أو‬ ‫اإلجراءات املقترحة‪:‬‬
‫تنفيذ اإلجراءات الداخلية لدى الشركة‪.‬‬
‫التاريخ املقترح إلنجاز اإلجراءات املوص ى بها‪.‬‬ ‫التاريخ املستهدف‬

‫تاريخ اإلصدار‪ 5 :‬أبريل ‪2018‬‬

 ‫الحوكمة المؤسسية للشركات المتناهية الصغر والصغيرة والمتوسطة‬

‫دليل التدقيق الداخلي‬

‫يرجى الرجوع إلى دليل إجراءات األعمال الصادر عن مبادرة بيرل ضمن سلسلة أسس الحوكمة املؤسسية للشركات املتناهية الصغر والصغيرة واملتوسطة‬
‫ملزيد من املعلومات عن اإلجراءات الداخلية‪ .‬يمكن إيجاد هذه الوثيقة وغيرها على موقعنا اإللكتروني‪www.pearlinitiative.org :‬‬

‫تاريخ اإلصدار‪ 5 :‬أبريل ‪2018‬‬