One of Asia’s Most Trusted Specialist Recruitment Consultancies | Since 1987

JAC Outsourcing Webinar Series

Tax Review

Rekonsiliasi & Equalisasi Pajak

One of Asia’s Most Trusted Specialist Recruitment Consultancies | Since 1987

1
At a Glance JAC Group

Tsunagu
Directly translated, tsunagu means to pass, to link, or to continue. Tsunagu underpins our corporate culture, which is a fusion
of the Japanese-style attentive service that is second-to-none, and a global mindset borne from our UK foundations.

Confidential JAC Recruitment Group 18-Nov-22 2

At a Glance Locations in Asia-Pacific & Europe

Located in 24 offices in 11 countries in Asia-Pacific and Europe, with continued growth.

Malaysia China Germany

Kuala Lumpur Shanghai Düsseldorf
Johor
Penang Hong Kong UK
SAR London
India
Delhi NCR Japan
Tokyo
Indonesia Saitama
Jakarta Yokohama
Shizuoka
Singapore Nagoya
Osaka
Thailand Kyoto
Bangkok Kobe
ESB Hiroshima

Vietnam Korea
Ho Chi Minh Seoul
City
Hanoi

Confidential JAC Recruitment Group 18-Nov-22 3

 At a Glance JAC Indonesia
JAC Indonesia is a leading full-cycle business consultancy with over 20 years of experience in helping clients with their
outsourcing, recruitment, and consulting needs. An expert in the local market, JAC Indonesia has helped clients with business
entry, market research, legal and HR support and advice, tax and accounting outsourcing, and talent acquisition.

Established
Coverage
2002
• Recruitment
• Expatriate Permits
• HR Consultancy
• Company License
Company • Accounting/Payroll/Tax
• Training
JAC Recruitment
JAC Consulting • Employment Without
JAC Outsourcing Establishment
• Translation/Interpretation

Confidential JAC Recruitment Group 18-Nov-22 4

JAC Indonesia, a One-Stop Solution to Scale your Business in Indonesia
JAC Consulting JAC Recruitment JAC Outsourcing
Consultancy Services Recruitment & Placement Services Business Outsourcing Services

Company/Representative
Office Establishment Recruitment Service Accounting Services
Translation, Interpretation & Attendant Services Expansion/Revision/Renewal

Investment Registration Select and recruit the best

New/Revision/Expansion/Closure candidates for your new startup
Representative Office License
New/Revision/Renewal/Closure • Executives (Indonesian and Expatriates)
• Indonesian Professionals and Managers Tax & Accounting
• Japanese-speaking Indonesian Staff
Report Services Payroll Services
• Office Clerks, Secretaries, Marketing Staff, and more
Certificate of Domicile, Certificate of
Company Registration & Corporate Tax
Identification Number Registration
New/Revision/Renewal Company
Registration is EWE* Services
Recruit employees of
complete your choosing even Tax, Accounting Report &
before establishing a Payroll Services
Applicable only for companies local legal entity
Employment of
(not applicable for representative offices): staff can formally
begin after
the company After the company
Business License establishment
After company has been established
New/Expansion/Revision/Renewal establishment
Articles of Association
Changes/Revisions to the Articles of
Association, Letter of Approval from the Ministry Employ Directly Adopt an Accounting System
of Law and Human Rights

Other Business Licenses Work and Stay Permits
Specific Import Licenses (IT, IP), Masterlist, Expatriate Employment Plan (RPTKA),
Environmental Impact Assessment & License Expatriate Employment Permit (IMTA), Telex
(UKL-UPL, Izin Lingkungan, AMDAL), Permits Visa (VTT), Temporary Stay Permit (ITAS),
Relating to Construction Business (SKA, SKT, Multiple Exit and Re-Entry Permit (MERP),
SBU), Permits from the National Food & Drug Expatriate Presence Report (LKOA),
Control Agency, Halal Certification, and other Temporary Family Register (SKSKPS),
commitment-related permits. Temporary Domicile Card (SKTTS)
Solutions for HR/Labour Issues
References/Interpretations of Labor Laws and Regulations, Minimum
Wage, Raise, Bonus, Social Insurance (BPJS), Employee Welfare and
Benefits, Employment Contract, Company Regulations, Collective Labor
Agreement, other general employment-related documents, Employee
Secondment/Transfer due to Business Restructuring/ Reorganization,
Labor Union, Labor Disputes, Disciplinary Actions, Termination of
Employment (resignation, layoff, severance paymentissues, etc.) *Employment Without
Establishment (EWE)

5
JAC Consulting I 6F Millennium Centennial Center Jl. Jend. Sudirman Kav. 25, Jakarta Selatan 12920 I +62 21 3970 3646 5
JAC Indonesia One-Stop Solution Services Packages

Our tailored bundle packages with flexible pricing are perfect for assisting a company at any stage of the
business.

11/18/2022
6
JAC Indonesia One-Stop Solution Services Packages

Our tailored bundle packages with flexible pricing are perfect for assisting a
company at any stage of the business.

JAC Indonesia has streamlined their core services in recruitment, consulting and
outsourcing into a one-stop solution to assist companies in establishing,
expanding, scaling, hiring and closing their business in Indonesia.

7
5
1 DASAR HUKUM DAN TUJUAN REKONSILIASI & EQUALISASI PAJAK

2 PROSEDUR REKONSILIASI & EQUALISASI PAJAK BESERTA RESIKO

3 CASE STUDY ATAS REKONSILIASI &EQUALISASI PAJAK

Confidential JAC Recruitment Group 18-Nov-22 8

Petunjuk Teknis • a. Penegasan Dasar Hukum
Pemeriksaan Lapangan • b. Persiapan Pemeriksaan & Pemeriksaan
Dalam Rangka Pemeriksaan • c. Hasil Pemeriksaan
untuk Menguji Kepatuhan
Pemenuhan Kewajiban
Perpajakan
Sumber: PER-07/PJ/2017 & SE-10/PJ/2017

Apakah yang disebut • Rekonsiliasi Pajak

dengan Rekonsilisasi dan Proses mencocokan / perbandingan antara laporan keuangan dan laporan pajak

Equalisasi Pajak? • Equalisasi Pajak

Proses ekualisasi, proses penyamaan, atau proses pengecekan untuk
mengetahui kesesuaian jenis pajak satu dengan yang lainnya antara account
biaya di laporan keuangan dengan laporan perpajakan

Confidential 9
Apa tujuan - Langkah Preventif Untuk Meminimalisir Kesalahan Pemotongan,
Penyetoran & Pelaporan Pajak
dilaksanakannya - Meyakinkan Perusahaan /Wajib Pajak untuk Proses Pengembalian Pajak
Rekonsiliasi dan - Mempersiapkan Jawaban Dalam Hal ada Surat Konfirmasi Dari Kantor Pajak
(SP2DK)
Equalisasi Pajak?
- Analisis Resiko Denda Administrasi Pajak
- Tentang SPT Badan (Dilakukan sebelum SPT Badan)

Bagaimana 1. Testing Arus Kas / Arus Piutang

Prosedur 2. Ekualisasi HPP Terhadap PPN Masukan
3. Ekualisasi PPN Keluaran
Pelaksanaan
4. Ekualisasi WHT Tax PPh 21,23,26, Final & Lainnya
Rekonsiliasi dan
5. Ekualisasi Pajak Dibayar Dimuka PPh 22 & PPh 23
Equalisasi Pajak? 6. Ekualisasi PPN Jasa Luar Negeri

10
1. Testing Arus Kas / Arus Piutang

• Memisahkan uang masuk yang bukan objek pajak & memastikan uang masuk yang objek
pajak sudah dipungut PPN
• Penentuan peredaran usaha dengan Pendekatan Bank saldo awal dan saldo akhir piutang.
Rumus umumnya adalah sebagai berikut :
Uang Masuk Bank/Cash (+) XXXX

Saldo Piutang (Account Receivable) Akhir Tahun (+) XXXX

Prepaid Tax (+) XXXX

Saldo Piutang (Account Receivable) Awal Tahun (-) XXXX

Uang Muka Penjualan (-) XXXX

Sales (Included VAT) XXXX

Sales Equal XXXX

Sales SPT Badan XXXX

Confidential JAC Recruitment Group 11/18/2022 11

2. Ekualisasi HPP Terhadap PPN Masukan

Perbedaan antara Biaya di SPT Tahunan PPh Badan dengan di SPT Masa PPN dapat
disebabkan karena hal-hal sebagai berikut :

• Terdapat Expense/Penambahan Aktiva dimana pembelian dilakukan kepada Non PKP;

• Terdapat Biaya yang bukan akibat dari penerimaan BKP/JKP (contoh : Biaya Penyusutan, Biaya
Bunga, dll);
• Reklasifikasi Biaya ata Biaya dibayar dimuka yang faktur pajaknya sudah diperoleh
sebelumnya;
• Perbedaan kurs atau selisih kurs antara pencataan di General Ledger atau pembukuan dengan
di Faktur Pajak

Confidential JAC Recruitment Group 18-Nov-22 12

3. Ekualisasi PPN Keluaran

Perbedaan antara peredaran usaha di SPT Tahunan PPh Badan dengan di SPT Masa PPN
dapat disebabkan karena hal-hal sebagai berikut :

• Terdapat Penghasilan Badan yang bukan merupakan objek PPN;

• Terdapat DPP PPN yang bukan merupakan penghasilan PPh Badan seperti penyerahan antara
kantor pusat dengan cabang, pemakaian sendiri atau pemberian cuma-cuma, pengalihan atau
penjualan aktiva (Pasal 16D UU PPN) dan Ekspor akibat kegiatan perawatan di luar negeri atau
pengembalian barang atau peralatan yang disewa;
• Perbedaan waktu penerbitan Faktur Pajak dengan pengakuan nota retur atau nota
pembatalan;
• Perbedaan kurs atau selisih kurs antara pencataan di General Ledger atau pembukuan dengan
di Faktur Pajak;
• Pembayaran Uang Muka.

Confidential JAC Recruitment Group 18-Nov-22 13

4. Ekualisasi WHT Tax PPh 21,23,26, Final & Lainnya

Pengelompokan Amount Dasar

Mapping
Amount Biaya Pengenaan
Lampiran 2 SPT
yang menjadi Pajak di SPT
Badan
Objek Pajak Masa

Confidential JAC Recruitment Group 18-Nov-22 14

5. Ekualisasi Pajak Dibayar Dimuka PPh 22 & PPh 23

Pajak Dibayar Dimuka PPh 22 atas import diambil dari data PIB dan Notul dengan PPh 22
yang dikreditkan di SPT Tahunan Badan.

Pajak Dibayar Dimuka PPh 23 atas sewa, jasa dan lainnya diambil dari data peredaran
bruto yang dipotong oleh customer.
Pada umumnya akan ada perbedaan antara peredaran bruto dengan kredit pajak 23,
contohnya :
• Bukti potong berbeda masa dengan pencatatan pendapatan
• Bukti potong terlambat diterima dari customer
• Tidak semua kredit pajak dikreditkan karena suatu hal, dan lain-lain

Confidential JAC Recruitment Group 18-Nov-22 15

6. Ekualisasi PPN Jasa Luar Negeri

• Ekualisasi Biaya yang Menjadi Objek PPh 26 di laporan keuangan, SPT Tahunan
Badan dengan DPP PPN JLN

• Pada umumnya PPN Jasa luar negeri dikenakan Jasa, Royalti dan sejenisnya Badan
atau Orang Pribadi Luar Negeri. Pentingnya Ekualisasi untuk PPN JLN adalah
meyakinkan bahwa semua biaya di laporan keuangan dari luar negeri yang menjadi
objek pajak PPN JLN sudah dilakukan penyetoran PPN di dalam negeri.

Confidential JAC Recruitment Group 18-Nov-22 16

Further enquiries:
soraya.annisaa@jac-recruitment.com
+62812-155-78191
budi.waluyo@jac-recruitment.com
+62852-1511-3276

JAC Indonesia Office:​

6F Millennium Centennial Center Jl. Jend. Sudirman Kav. 25, Jakarta Selatan 12920 I +62 21 3970 3646
“The Right People in the Right Place”

Confidential JAC Recruitment Group 18-Nov-22