‫زلاضرة بعنواف ‪:‬‬

‫الضريبة اجلزافية الوحيدة‬

‫‪Impot Forfaitaire Unique‬‬

‫عناصر الدرس‬

‫ادلطلب األوؿ‪ :‬مفهومها ورلاؿ تطبيقها‬

‫ادلطلب الثاين‪ :‬وعاء الضريبة اجلزافية الوحيدة ونسبتها‬

‫ادلطلب الثالث‪ :‬التخفيضات واإلعفاءات‬

‫الوحيدة‬
‫"‬ ‫ادلطلب الرابع‪ :‬تسديد " الضريبة اجلزافية‬

‫الوحيدة‬
‫"‬ ‫ادلطلب اخلامس‪ :‬توزيع ناتج " الضريبة اجلزافية‬

‫‪2022/2021‬‬ ‫ادلوسم اجلامعي‬ ‫أستاذ ادلقياس ‪ :‬د خلف اهلل بن يوسف‬ ‫مقياس ‪:‬جباية ادلؤسسة ‪ ،‬ختصص‪ ،‬سنة ثالثة إدارة األعماؿ‬

‫‪ .1‬رلاؿ التطبيق‪:‬‬

‫أ‪ .‬من ىم األشخاص اخلاضعٌن للضريبة ؟‬

‫خيضع لنظاـ الضريبة اجلزافية الوحيدة الشركات ادلدنية ذات الطابع ادلهين وكذا األشخاص الطبيعيوف الذين ديارسوف نشاطا صناعيا‪،‬‬
‫جتاريا أو غًن جتاريا‪ ،‬حرفيا‪ ،‬وكذا التعاونيات احلرفية والصناعات التقليدية اليت ال يتجاوز رقم أعماذلا السنوي أو ايراداهتا ادلهنية‬
‫السنوية مخسة عشرة مليوف دينار (‪15.000.000‬دج)‪ ،‬ما عدا تلك اليت اختارت نظاـ فرض الضريبة حسب الربح احلقيقي‪.‬‬

‫يستثىن من نظاـ اإلخضاع الضرييب احلايل ‪:‬‬

‫أنشطة الرتقية العقارية وتقسيم األراضي‪،‬‬ ‫‪.1‬‬

‫أنشطة استًناد السلع والبضائع ادلوجهة إلعادة البيع على حاذلا‪،‬‬ ‫‪.2‬‬
‫أنشطة شراء – إعادة البيع على حاذلا‪ ،‬ادلمارسة حسب شروط البيع باجلملة‪ ،‬طبقا لألحكاـ ادلنصوص عليها يف ادلادة‬ ‫‪.3‬‬
‫‪ 224‬من قانوف الضرائب ادلباشرة و الرسوـ ادلماثلة ‪،‬‬
‫األنشطة ادلمارسة من طرؼ الوكالء‪،‬‬ ‫‪.4‬‬
‫األنشطة ادلمارسة من طرؼ العيادات وادلؤسسات الصحية اخلاصة‪ ،‬وكذا سلابر التحاليل الطبية‪،‬‬ ‫‪.5‬‬
‫أنشطة اإلطعاـ والفندقة ادلصنفة‪،‬‬ ‫‪.6‬‬
‫القائموف بعمليات تكرير وإعادة رسكلة ادلعادف النفيسة‪ ،‬وصانعي وجتار ادلصنوعات من الذىب والبالتٌن‪،‬‬ ‫‪.7‬‬
‫األشغاؿ العمومية والري والبناء‪.‬‬ ‫‪.8‬‬

‫‪1‬‬
 ‫يبقى نظاـ الضريبة اجلزافية الوحيدة مطبقا من أجل حتديد الضريبة ادلستحقة بعنواف السنة األوىل اليت مت خالذلا جتاوز سقف رقم‬
‫األعماؿ ادلنصوص عليو بالنسبة ذلذا النظاـ‪ .‬ويتم حتديد ىذه الضريبة تبعا ذلذه التجاوزات‪ .‬ويظل ىذا النظاـ قابال للتطبيق كذلك‬
‫بالنسبة للسنة ادلوالية‪.‬‬

‫ب ‪.‬اختيار النظاـ احلقيقي ‪:‬‬

‫ديكن للمكلفٌن بالضريبة اخلاضعينب لنظاـ الضريبة اجلزافية الوحيدة أف خيتاروا اخلضوع للضريبة حسب نظاـ الربح احلقيقي‪ .‬ويبلّغ‬
‫االختيار لإلدارة اجلبائية قبل أوؿ فرباير من السنة األوىل اليت يرغب فيها ادلكلفوف بالضريبة تطبيق نظاـ الربح احلقيقي‪ .‬إف اختيار‬
‫نظاـ الربح احلقيقي ال رجعة فيو‪.‬‬

‫ديكن للمكلفٌن بالضريبة اجلدد أف خيتاروا اخلضوع للضريبة حسب نظاـ الربح احلقيقي‪ ،‬حٌن اكتتاب التصريح بالوجود‪ ،‬ادلنصوص‬
‫عليو يف ادلادة ‪ 183‬من قانوف الضرائب ادلباشرة والرسوـ ادلماثلة‪.‬‬

‫‪.‬ج ‪.‬حالة خاصة ‪:‬‬

‫عندما يقوـ مكلف بالضريبة باستغالؿ يف آف واحد و يف نفس ادلنطقة أو يف مناطق سلتلفة‪ ،‬عدة مؤسسات و دكاكٌن و متاجر و‬
‫ورشات‪ .‬تعترب كل واحدة منها مبثابة مؤسسة مستغلة بصورة مغايرة و تكوف يف كل احلاالت خاضعة للضريبة ‪.‬‬

‫‪ -2‬حتديد الضريبة اجلزافية الوحيدة ‪:‬‬

‫جيب على ادلكلفٌن بالضريبة اخلاضعٌن للضريبة اجلزافية الوحيدة‪ ،‬الذين اكتتبوا التصريح ادلنصوص عليو يف ادلادة األوىل من قانوف‬
‫اإلجراءات اجلبائية‪ ،‬أف يشرعوا يف حساب الضريبة ادلستحقة وإعادة تسديدىا لإلدارة اجلبائية حسب الدورية ادلنصوص عليها يف‬
‫ادلادة ‪ 365‬من قانوف الضرائب ادلباشرة والرسوـ ادلماثلة‪.‬‬

‫عندما حتوز اإلدارة اجلبائية عناصر تكشف عن تصريح غًن مكتمل‪ ،‬فيمكنها إجراء التصحيحات على األسس احملددة وفق‬
‫اإلجراء ادلنصوص عليو يف ادلادة ‪ 19‬من قانوف اإلجراءات اجلبائية‪ .‬ويتم إجراء التقوديات بعنواف الضريبة اجلزافية الوحيدة عن طريق‬
‫جدوؿ ضرييب مع تطبيق العقوبات اجلبائية ادلتعلقة بالتصريح غًن ادلكتمل ادلنصوص عليها يف ادلادة ‪ 282‬مكرر ‪ 10‬من قانوف‬
‫الضرائب ادلباشرة والرسوـ ادلماثلة‪.‬‬

‫ال ديكن أف يتم ىذا التقوًن إالّ بعد انقضاء أجل اكتتاب التصريح النهائي‪.‬‬

‫‪ -3‬إلغاء نظاـ الضريبة اجلزافية الوحيدة ‪:‬‬

‫ديكن أف تلغي اإلدارة اجلبائية تطبيق نظاـ الضريبة اجلزافية الوحيدة على ادلكلفٌن بالضريبة‪ ،‬بناء على ادلعلومات اليت حتوزىا‪ ،‬عندما‬
‫يفوؽ رقم األعماؿ ادلصحح عتبة الضريبة اجلزافية الوحيدة ادلنصوص عليها يف ادلادة ‪ 282‬مكرر‪ 1‬من قانوف الضرائب ادلباشرة‬
‫والرسوـ ادلماثلة‪.‬‬

‫‪2‬‬
 ‫وتتم التسوية طبقا ألحكاـ ادلادة ‪ 282‬مكرر ‪ 2‬من نفس القانوف‪.‬‬

‫‪.‬معدالت الضريبة ‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫ماىي ادلعدالت ادلختلفة للضريبة اجلزافية الوحيدة ؟‬

‫حيدد معدؿ الضريبة اجلزافية الوحيدة كما يلي‪:‬‬

‫‪ % 5 -‬بالنسبة ألنشطة اإلنتاج و بيع السلع‬

‫‪ % 12 -‬بالنسبة لألنشطة األخرى‬

‫فيما يتعلق مبعدؿ الضريبة اجلزافية الوحيدة ادلطبق على النشاط ادلختلط‪ ،‬فإف ىذا األخًن حيدد تناسبيا مع رقم األعماؿ ادلوافق لكل‬
‫نشاط‪.‬‬

‫التخفيضات ‪:‬‬

‫ما ىي التخفيضات ادلمنوحة ؟‬

‫ختفيض لفائدة النشاطات التجارية الصغًنة ادلنشأة حديثا يف ادلواقع ادلهيأة من طرؼ اجلماعات احمللية‪ ،‬وىذا دلدة ثالث‬ ‫‪‬‬

‫(‪ )03‬سنوات األوىل للخضوع للضريبة وىذا عقب فرتة االعفاء بعنواف السنتٌن األوليتٌن من النشاط اليت منحت ذلم‪.‬‬

‫مدينح ىذا التخفيض كما يلي ‪:‬‬

‫‪ -‬السنة األوىل من اخلضوع للضريبة ‪ :‬ختفيض بػ ‪ % 70‬؛‬

‫‪ -‬السنة الثانية من اخلضوع للضريبة ‪ :‬ختفيض بػ ‪ % 50‬؛‬

‫‪ -‬السنة الثالثة من اخلضوع للضريبة ‪ :‬ختفيض بػ ‪ % 25‬؛‬

‫ختفيض لفائدة أنشطة رتع الورؽ ادلستعمل والنفايات ادلنزلية‪ ،‬وكذا النفايات األخرى القابلة للتأىيل‪ ،‬مدينح ىذا التخفيض كما يلي‬

‫‪ -‬السنة الثالثة من اخلضوع للضريبة ‪ :‬ختفيض بػ ‪ % 70‬؛‬

‫‪ -‬السنة الرابعة من اخلضوع للضريبة ‪ :‬ختفيض بػ ‪ % 50‬؛‬

‫‪ -‬السنة اخلامسة من اخلضوع للضريبة ‪ :‬ختفيض بػ ‪ % 25‬؛‬

‫‪3‬‬
 ‫‪ .6‬اإلعفاءات‪:‬‬

‫ماىي ادلداخيل واألشخاص ادلعفاة ؟‬

‫أ‪ .‬يستفيد من اإلعفاء الدائم ‪:‬‬

‫احلرفيوف التقليديوف وكذا األشخاص الذين ديارسوف نشاطا حرفيا فنيا وادلقيدين يف دفرت الشروط الذي حتدد بنوده عن‬ ‫‪‬‬

‫التنفيذي رقم ‪ 428-09‬ادلؤرخ يف ‪ 13‬زلرـ عاـ ‪ 1431‬ادلوافق لػ ‪ 30‬ديسمرب ‪ 2009‬يتضمن‬ ‫ّ‬ ‫طريقادلرسوـ‬
‫حتديد األحكاـ اخلاصة باكتتاب دفرت الشروط من طرؼ احلرفيٌن التقليديٌن وكذا األشخاص الذين ديارسوف‬
‫نشاطا حرفيا فنيا ادلعفيٌن من الضريبة اجلزافية الوحيدة‪.‬‬

‫بغية حتميل ىذا ادلرسوـ اضغط على الرابط التايل ‪:‬‬

‫‪( https://www.joradp.dz/FTP/JO-ARABE/2009/A2009077.pdf?znjo=77‬صفحة ‪)5‬‬

‫ادلؤسسات التابعة جلمعيات األشخاص ادلعوقٌن ادلعتمدة وكذا ادلصاحل ادللحقة هبا ؛‬ ‫‪‬‬

‫مبالغ اإليرادات احملققة من قبل الفرؽ ادلسرحية‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫ب ‪ .‬تستفيد من اإلعفاء ادلؤقت ‪:‬‬

‫األنشطة اليت ديارسها الشباب ذوو ادلشاريع االستثمارية أو األنشطة أو ادلشاريع ادلؤىلوف لالستفادة من دعم "الصندوؽ‬ ‫‪‬‬

‫الوطين لدعم تشغيل الشباب" أو "الوكالة الوطنية لدعم القرض ادلصغر" أو" الصندوؽ الوطين للتأمٌن بصدد الضريبة‬
‫اجلزافية الوحيدة دلدة ثالث (‪ )3‬سنوات ابتداء من تاريخ االستغالؿ‪.‬‬

‫دتدد ىذه ادلدة إىل ست ( ‪ )6‬سنوات ابتداء من تاريخ االستغالؿ عندما تتواجد ىذه األنشطة يف منطقة يراد ترقيتها حتدد‬
‫قائمتها عن طريق التنظيم‪.‬‬

‫دتدد ىذه ادلدة بسنتٌن (‪ )2‬عندما يتعهد ادلستثمروف بتوظيف ثالثة ( ‪ )3‬مستخدمٌن على األقل دلدة غًن زلدودة‪.‬‬

‫يرتتب على عدـ احرتاـ االلتزامات ادلرتبطة بعدد الوظائف احملدثة سحب االعتماد واسرتداد احلقوؽ والرسوـ اليت كاف من ادلفروض‬
‫تسديدىا‪.‬‬

‫األنشطة التجارية الصغًنة ادلنشأة حديثا يف ادلواقع ادلهيأة من طرؼ اجلماعات احمللية بعنواف السنتٌن األوليتٌن من النشاط‬ ‫‪‬‬

‫؛‬
‫األنشطة ادلتعاقة جبمع الورؽ ادلستعمل والنفايات ادلنزلية وكذا النفايات األخرى القابلة للتأىيل بعنواف السنتٌن األوليتٌن‬ ‫‪‬‬

‫من النشاط‪.‬‬

‫‪4‬‬
 ‫‪ .7‬االلتزامات التصرحيية ‪:‬‬

‫ما ىي االلتزامات التصرحيية للمكلفٌن بالضريبة اخلاضعٌن للضريبة اجلزافية الوحيدة ؟‬

‫إف االلتزامات التصرحيية للمكلفٌن بالضريبة اخلاضعٌن للضريبة اجلزافية الوحيدة ىي ‪:‬‬

‫أ‪ .‬التصريح بالوجود (ج‪:) 8‬‬

‫يتعٌن على ادلكلفٌن بالضريبة اخلاضعٌن للضريبة اجلزافية الوحيدة اكتتاب تصريح بالوجود لدى مفتشية الضرائب أو ادلركز اجلواري‬
‫للضرائب التابعٌن لو‪ ،‬خالؿ الثالثٌن (‪ )30‬يوما األوىل من بداية النشاط‪.‬‬

‫بغية حتميل التصريح بالوجود (ج ‪ )8‬اضغط على الرابط التايل ‪:‬‬

‫‪http://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/G 8.pdf‬‬

‫ب‪ .‬التصريح التقديري اخلاص بالضريبة اجلزافية الوحيدة (ج‪:)12‬‬

‫يتعٌن على ادلكلفٌن بالضريبة اخلاضعٌن لنظاـ الضريبة اجلزافية الوحيدة اكتتاب لدى مفتشية الضرائب أو ادلركز اجلواري للضرائب‬
‫التابع لو مكاف شلارسة النشاط‪ ،‬تصريح تقديري برقم األعماؿ أو اإليرادات ادلهنيةوذلك قبل الثالثٌن (‪ )30‬من شهر جواف من‬
‫كل سنة كحد أقصى‪.‬‬

‫و ؿھذه السنة‪ ،‬و بصفة استثنائية ‪ ،‬مت دتديد أجل إيداع ىذا التصريح إىل غاية ‪ 15‬جويلية ‪.2020‬‬

‫بغية حتميل التصريح التقديري للضريبة اجلزافية الوحيدة (ج ‪ )12‬اضغط على الرابط التايل ‪:‬‬

‫‪https://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/G12_declaration_IFULF-‬‬
‫‪2020VD.pdf‬‬

‫فضال عن ذلك‪ ،‬يتعٌن عليهم مسك وتقدًن‪ ،‬عند كل طلب من طرؼ اإلدارة اجلبائية ‪:‬‬

‫‪ -‬سجل مرقَّم وموقع من طرؼ ادلصاحل اجلبائية‪ ،‬ملخص بكل سنة‪ ،‬يتضمن تفاصيل مشرتياهتم‪ ،‬مدعم بالفواتًن وكل وثائق‬
‫اإلثبات ؛‬

‫‪ -‬سجل مرقَّم وموقع‪ ،‬يتضمن تفاصيل مبيعاهتم‪.‬‬

‫‪5‬‬
 ‫ج ‪.‬التصريح النهائي للضريبة اجلزافية الوحيدة (ج‪ 12‬مكرر) ‪:‬‬

‫يتعػٌّن على ادلكلفٌن بالضريبة ادلعنيٌن أف يكتتبوا حبلوؿ ‪ 20‬جانفي‪ ،‬على األكثر‪ ،‬من السنة ف‪ 1+‬تصرحيا هنائيا يتضمن رقم‬
‫األعماؿ احملقق فعليا‪.‬‬

‫يف حالة ما إذا جتاوز رقم األعماؿ احملقق رقم األعماؿ ادلصرح بو بعنواف التصريح ادلؤقت‪ ،‬فإف ادلكلف بالضريبة عليو أف يسدد‬
‫الضريبة التكميلية ادلوافقة عندما يقوـ باكتتاب التصريح النهائي‪.‬‬

‫عندما يتعدى رقم األعماؿ احملقق عتبة مخسة عشر مليوف دينار(‪ )15.000.000‬دج ‪ ،‬فإف الفارؽ بٌن رقم األعماؿ احملقق‬
‫ورقم األعماؿ ادلصرح بو خيضع للضريبة اجلزافية الوحيدة بادلعدالت ادلوافقة‪.‬‬

‫أما ادلكلفوف بالضريبة الذين حققوا رقم أعماؿ يتعدى سقف اخلضوع للضريبة اجلزافية الوحيدة‪ ،‬عند اختتاـ السنة ادلوالية لتلك اليت‬
‫مت فيها جتاوز احلد ادلذكور أعاله‪ ،‬فيتم حتويلهم إىل نظاـ الربح احلقيقي‪.‬‬

‫جيب أف يبقى ادلكلفوف بالضريبة احملولوف إىل نظاـ الربح احلقيقي خاضعٌن ذلذا األخًن مهما كاف مبلغ رقم األعماؿ احملقق بعنواف‬
‫السنوات ادلالية الالحقة‬

‫سيتم يف الوقت ادلناسب‪ ،‬نشر عرب اإلنرتنت للمطبوعة اخلاصةبالتصريح النهائي (ج‪ 12‬مكرر)‬

‫د ‪ .‬إشعار بالدفع اخلاص بالضريبة على الدخل اإلرتايل على األجور (ج‪ 50‬مكرر‪: )1‬‬

‫يتوجب على ادلكلفٌن بالضريبة اخلاضعٌن لنظاـ الضريبة اجلزافية الوحيدة‪ ،‬دفع ادلبالغ ادلستحقة بصدد الضريبة على الدخل اإلرتايل‬
‫صنف "مرتبات وأجور" خالؿ العشرين (‪ )20‬يوما األوىل من الشهر الذي يلي الثالثي ادلدين الذي أجريت خاللو االقتطاعات‪.‬‬

‫بغية حتميل اإلشعار بالدفع اخلاص بالضريبة على الدخل اإلرتايل على األجور (ج ‪ 50‬مكرر‪ )1‬اضغط على الرابط التايل‪:‬‬
‫‪http://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/G50_TER_SALAIRES_IFU.pdf‬‬

‫‪ .8‬دفع الضريبة اجلزافية الوحيدة ‪:‬‬

‫ما ىي طرؽ دفع الضريبة اجلزافية الوحيدة ؟‬

‫أ‪ .‬الدفع الكلي للضريبة اجلزافية الوحيدة ‪:‬‬

‫عند إيداع التصريح التقديري (ج ‪( )12‬قبل الثالثٌن (‪ )30‬من شهر جواف من كل سنة كحد أقصى (‪ ،‬يقوـ ادلكلفوف بالضريبة‬
‫بدفع إرتايل للضريبة اجلزافية الوحيدة ادلوافقة لرقم األعماؿ التقديري ادلصرح بو‪.‬‬

‫عندما ينقضي أجل الدفع يف يوـ عطلة قانونية يؤجل الدفع ألوؿ يوـ عمل يليو‪.‬‬

‫‪6‬‬
 ‫ب ‪ .‬الدفع اجلزئي للضريبة اجلزافية الوحيدة ‪:‬‬

‫ديكن للمكلفٌن بالضريبة اخلاضعٌن لنظاـ الضريبة اجلزافية الوحيدة‪ ،‬اللجوء للدفع اجلزئي للضريبة‪.‬‬

‫ويف ىذه احلالة‪ ,‬جيب عليهم‪ ،‬عند إيداع التصريح التقديري (ج ‪) )12‬قبل الثالثٌن (‪ )30‬من شهر جواف من كل سنة كحد‬
‫أقصى( ‪ ،‬تسديد ‪ % 50‬من مبلغ الضريبة اجلزافية الوحيدة‪ ،‬أما ‪ % 50‬الباقية فيتم تسديدىا عن طريق نفس التصريح (ج‬
‫‪ ،)12‬على دفعتٌن متساويتٌن ‪:‬‬

‫من ‪ 1‬إىل ‪ 15‬سبتمرب ‪،‬‬ ‫‪‬‬

‫و من ‪ 1‬إىل ‪ 15‬ديسمرب‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫عندما ينقضي أجل الدفع يف يوـ عطلة قانونية يؤجل الدفع ألوؿ يوـ عمل يليو‪.‬‬

‫بغية حتميل التصريح برقم األعماؿ التقديري للضريبة اجلزافية الوحيدة (ج ‪ )12‬اضغط على الرابط التايل ‪:‬‬

‫‪https://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/G12_declaration_IFULF-‬‬
‫‪2020VD.pdf‬‬

‫مالحظة‪:‬‬

‫ال جيوز أف يقل مبلغ الضريبة ادلستحقة على األشخاص الطبيعيٌن بعنواف الضريبة اجلزافية الوحيدة‪ ،‬عن كل سنة مالية وبغض النظر‬
‫عن رقم األعماؿ الذي مت حتقيقو‪ ،‬عن ‪ 10.000‬دج‪.‬‬

‫جيب دفع ىذا احلد األدىن من الضريبة بالكامل عند اكتتاب التصريح التقديري (ج ‪.)12‬‬

‫‪ .9‬ما ىي الغرامات ادلطبقة يف حالة التأخًن يف التصريح أو دفع الضريبة اجلزافية الوحيدة ؟‬

‫أ‪ .‬الغرامات ادلطبقة يف حالة التأخًن يف إيداع التصريحالتقديري و النهائي ‪:‬‬

‫نصت أحكاـ ادلادة ‪ 282‬مكرر ‪ 7‬من قانوف الضرائب ادلباشرة و الرسوـ ادلماثلة‪ ،‬على تطبيق زيادة على مسامهة ادلكلف بالضريبة‬
‫الذي مل يقم باكتتاب التصريح التقديري و كذا النهائي بعد انقضاء اآلجاؿ احملددة‪ ،‬حسب احلالة‪ ،‬بالزيادات التالية‪:‬‬

‫‪ 10%-‬إذا مل يتجاوز التأخر عن التصريح مدة شهر(‪ )01‬واحد‬

‫‪ % 20-‬إذا جتاوز التأخر عن التصريح مدة شهر (‪ )01‬واحد‪.‬‬

‫إف اإليداع ادلتأخر للتصريح النهائي عندما ال ينتج عنو دفع احلقوؽ‪ ،‬يرتتب عنو دفع غرامة‪:‬‬

‫‪7‬‬
 ‫‪ 2500-‬دج إذا مل يتجاوز التأخر عن التصريح مدة شهر واحد (‪)01‬‬

‫‪ 5.000-‬دج إذا جتاوز التأخر عن التصريح مدة شهر (‪ )01‬دوف أف يتعدى شهرين (‪.)02‬‬

‫‪ 10.000-‬دج إذا جتاوز التأخر عن التصريح مدة شهرين (‪.)02‬‬

‫ب‪ .‬الغرامات ادلطبقة يف حالة التأخًن يف دفع الضريبة اجلزافية الوحيدة ‪:‬‬

‫ينجم عن التأخًن يف دفع الضريبة اجلزافية الوحيدة تطبيق غرامة تأخًن قدرىا ‪ %10‬ابتداء من اليوـ األوؿ الذي يلي أخر أجل‬
‫للدفع‪.‬‬

‫يف حالة عدـ الدفع يف أجل شهر‪ ،‬تطبق غرامة مالية قدرىا ‪ %3‬من كل شهر تأخًن أو جزء منو دوف أف تتجاوز ىذه الغرامة‬
‫نسبة ‪.%25‬‬

‫‪ .10‬ما ىي االلتزامات ادلتعلقة بالتصريح و الدفع اخلاصة بادلكلفٌن بالضريبة اجلدد اخلاضعٌن للضريبة اجلزافية الوحيدة ؟‬

‫يتعٌن على ادلكلفٌن بالضريبة اجلدد اكتتاب التصريح النهائي ادلنصوص عليو يف ادلادة ‪ 282‬مكرر ‪ 2‬من قانوف الضرائب ادلباشرة‬ ‫ّ‬
‫والرسوـ ادلماثلة‪ ،‬وتسديد مبلغ الضريبة اجلزافية الوحيدة ادلستحق‪ ،‬تلقائيا‪.‬‬

‫وجيب اكتتاب ىذا التصريح قبل ‪ 31‬ديسمرب من سنة بداية نشاطهم‪ ،‬على األكثر‪.‬‬

‫مثاؿ ‪:‬‬

‫ليكن رقم األعماؿ السنوي احملقق من طرؼ مكلف ديارس نشاطا جتاريا (بيع ادلواد الغذائية بالتجزئة) مقدرا بػ ‪1.420.000‬‬
‫دج‪.‬‬

‫مبلغ "الضريبة اجلزافية الوحيدة" ادلستحقة ىو ‪ 71.000 = %05 X.1.420000:‬دج‪.‬‬

‫و بالتايل يكوف قسط "الضريبة اجلزافية الوحيدة" ادلسدد يف كل ثالثي ىو‪:‬‬

‫‪71.000‬‬

‫‪ ------- = 17.750‬دج‪.‬‬

‫‪ .11‬تسدد األقساط األربعة وفقا للرزنامة التالية‪:‬‬

‫القسط األوؿ‪ 31 :‬مارس من السنة "ف" كآخر أجل‪،‬‬

‫القسط الثاين‪ 30 :‬جواف من السنة "ف" كآخر أجل‪،‬‬

‫‪8‬‬
 ‫القسط الثالث‪ 30 :‬سبتمرب من السنة "ف" كآخر أجل‪،‬‬

‫القسط الرابع‪ 31 :‬ديسمرب من السنة "ف" كآخر أجل‪.‬‬

‫غرامة التأخًن يف التسديد‪:‬‬

‫يرتتب عن التأخر يف تسديد " الضريبة اجلزافية الوحيدة" يف اآلجاؿ القانونية السابقة تطبيق غرامة جبائية نسبتها ‪ %10‬مع‬
‫زيادة نسبتها ‪ %3‬عن كل شهر دوف أف تتجاوز نسبة أقصاىا ‪ %10 ( % 25‬من مبلغ القسط مبجرد دخوؿ الشهر األوؿ‬
‫ادلوايل للثالثي‪ % 13 ،‬عند دخوؿ الشهر الثاين‪ %16 ،‬عند دخوؿ الشهر الثالث‪ %19 ،‬عند دخوؿ الشهر الرابع‪%22 ،‬‬
‫عند دخوؿ الشهر اخلامس‪ %25 ،‬عند دخوؿ الشهر السادس كأقصى حد‪).‬‬

‫لنفرتض يف ادلثاؿ السابق أف القسط الثالث سدد يوـ ‪ 11‬نوفمرب‪ ،‬ففي ىذه احلالة يدفع ادلكلف غرامة نسبتها ‪ %13‬من‬
‫مبلغ القسط (‪ %10‬عن شهر أكتوبر ‪ %03‬عن شهر نوفمرب)‬

‫مالحظة ‪:‬‬

‫يلتزـ ادلكلفوف اخلاضعوف ذلذه الضريبة بتقدًن تصريح برقم أعماذلم السنوي احملقق فعال قبل الفاتح من فيفري من السنة ادلوالية‪،‬‬
‫وذلك عن طريق وثيقة‪G12.‬‬

‫‪ .12‬توزيع ناتج "الضريبة اجلزافية الوحيدة" ‪5‬‬

‫يوزع ناتج "الضريبة اجلزافية الوحيدة" كمايلي‪:‬‬

‫‪-‬ميزانية الدولة‪ %50 :‬؛‬

‫‪-‬البلديات‪ %40 :‬؛‬

‫‪-‬الوالية‪% 05 :‬؛‬

‫‪ -‬الصندوؽ ادلشرتؾ للجماعات احمللية‪05 % :‬‬

‫‪9‬‬
 ‫زلاصرة بعنواف ‪ :‬الرسم على النشاط ادلهين‬

‫‪ .1‬رلاؿ تطبيق الرسم على النشاط ادلهين ‪:‬‬

‫يستحق الرسم على النشاط ادلهين بصدد‪:‬‬

‫‪‬‬

‫دائما وديارسوف‬
‫اإليرادات اإلرتالية اليت حيققها ادلكلفوف بالضريبة الذين لديهم يف اجلزائر زلالّ مهنيًا ً‬
‫نشاطًا ختضع أرباحو للضريبة على الدخل اإلرتايل‪ ،‬يف صنف األرباح غًن التجارية‪ ،‬ما عدا مداخيل‬
‫ادلسًنين احلائزين على األغلبية يف الشركات ذات ادلسؤولية احملدودة ؛‬
‫‪‬‬

‫رقم األعماؿ الذي حيققو يف اجلزائر ادلكلفوف بالضريبة الذين ديارسوف نشاطًا ختضع أرباحو للضريبة على‬
‫الدخل اإلرتايل‪ ،‬يف صنف األرباح الصناعية والتجارية أو الضريبة على أرباح الشركات‪.‬‬

‫العمليات ادلستفيدة من نظاـ فرض الضريبة على ىامش الربح اليت ينجزىا بائعوا السلع ادلنقولة وماشاهبها‬ ‫‪‬‬

‫ادلذكورة يف ادلادة ‪ 83‬مكرر من قانوف الرسوـ على رقم األعماؿ‪.‬‬

‫‪ .2‬العناصر ادلكونة لرقم األعماؿ ‪:‬‬

‫فيما خيص ادلؤسسات التابعة لنظاـ الضريبة على أرباح الشركات‪ /‬أو الضريبة على الدخل اإلرتايل ‪ /‬األرباح‬
‫الصناعية والتجارية ‪:‬‬

‫يقصد برقم األعماؿ‪ ،‬مبلغ اإليرادات احملققة من رتيع عمليات البيع أو اخلدمات أو غًنىا اليت تدخل يف إطار‬
‫النشاط ادلمارس‪ .‬غًن أنو تستثىن من رلاؿ تطبيق الرسم على النشاط ادلهين العمليات اليت تنجزىا وحدات من‬
‫نفس ادلؤسسة فيما بينها‪.‬‬

‫‪‬‬

‫يتكوف رقم األعماؿ من مبلغ مقبوضات السنة‬

‫بالنسبة لوحدات مؤسسات األشغاؿ العمومية والبناء‪ّ ،‬‬

‫‪10‬‬
 ‫ادلالية‪ .‬جيب تسوية احلقوؽ ادلستحقة على رلموع األشغاؿ‪ ،‬على األكثر عند تاريخ االستالـ ادلؤقت‪،‬‬
‫باستثناء الديوف لدى اإلدارات العمومية واجلماعات احمللية‪.‬‬
‫‪‬‬

‫فيما خيص ادلهن احلرة التابعة لنظاـ الضريبة على الدخل اإلرتايل ‪ :‬اإليرادات ادلهنية بأمت معىن الكلمة‬
‫(األتعاب)‪.‬‬

‫بالنسبة للعمليات ادلستفيدة من نظاـ فرض الضريبة على نظاـ ىامش الربح ‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫يتكوف الوعاء الضرييب اخلاضع للرسم على النشاط ادلهين من الفارؽ‪ ،‬احملسوب بدوف رسوـ‪ ،‬بٌن سعر البيع‬
‫ادلتضمن كامل الرسوـ و سعر الشراء‪.‬‬

‫ال تدرج يف سعر الشراء‪ ،‬كما أهنا غًن قابلة للخصم من الوعاء الضرييب‪ ،‬التكاليف واألعباء ادللتزـ هبا من طرؼ‬
‫البائع اخلاضع للرسم من أجل إعادة التأىيل أثناء اقتناء ادلواد ادلستعملة‪.‬‬

‫ال ديكن لتجار السلع ادلستعملة اخلاضعٌن وفق نظاـ ىامش الربح‪ ،‬خصم الرسم على النشاط ادلهين ادلدفوع من‬
‫الوعاء الضرييب اخلاضع للضريبة على الدخل اإلرتايل أو الضريبة على أرباح الشركات‪.‬‬

‫‪ .3‬احلدث ادلنشئ ‪:‬‬

‫يشتمل احلدث ادلنشئ للرسم على النشاط ادلهين‪:‬‬
‫‪ -‬بالنسبة للمبيعات ‪ :‬من التسليم القانوين أو ادلادي للبضاعة ؛‬
‫‪ -‬بالنسبة لألشغاؿ العقارية ‪ :‬من القبض الكلي أو اجلزئي للثمن ؛‬
‫‪ -‬بالنسبة لتأدية اخلدمات ‪ :‬من القبض الكلي أو اجلزئي للثمن‪.‬‬

‫‪ .4‬حتديد أساس فرض الضريبة ‪:‬‬

‫يؤسس فرض الرسم على النشاط ادلهين على ادلبلغ اإلرتايل للمداخيل ادلهنية اإلرتالية أو رقم األعماؿ‬
‫بدوف الرسم على القيمة ادلضافة عندما يتعلق األمر باخلاضعٌن ذلذا الرسم احملقق خالؿ السنة‪.‬‬

‫‪ .5‬التخفيضات ادلطبقة ‪:‬‬

‫‪ .6‬حيدد رقم األعماؿ اخلاضع للضريبة مع األخذ بعٌن االعتبار دلا يلي ‪:‬‬
‫* يستفيد من ختفيض قدره ‪:% 30‬‬

‫‪ -‬مبلغ عمليات البيع باجلملة؛‬

‫‪11‬‬
 ‫‪ -‬مبلغ عمليات البيع بالتجزئة‪ ،‬وادلتعلقة مبواد يشتمل سعر بيعها بالتجزئة على ما يزيد عن ‪ % 50‬من احلقوؽ‬
‫غًن ادلباشرة‪.‬‬

‫* يستفيد من ختفيض قدره ‪:% 50‬‬

‫‪ -‬مبلغ عمليات البيع باجلملة اخلاصة بادلواد اليت يتضمن سعر بيعها بالتجزئة أكثر من ‪ % 50‬من احلقوؽ غًن‬
‫ادلباشرة‪.‬‬

‫‪ -‬مبلغ عمليات البيع بالتجزئة اخلاصة باألدوية‪ ،‬بشرط أف‪:‬‬

‫تكوف مصنفة ضمن ادلواد اإلسرتاتيجية كما ينص عليها ادلرسوـ التنفيذي ‪ 31- 90‬ادلؤرخ يف ‪ 15‬يناير ‪1996‬؛‬

‫أف يكوف معدؿ الربح للبيع بالتجزئة يرتاوح بٌن ‪ %10‬و ‪.%30‬‬

‫* يستفيد من ختفيض قدره ‪:%75‬‬

‫مبلغ عمليات البيع بالتجزئة للبنزين ادلمتاز و العادي و الغازواؿ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫إف امتياز التخفيضات ادلنصوص عليو أعاله غًن تراكمي‪.‬‬

‫‪ .6‬التخفيض ادلطبق‪:‬‬

‫ودينح جتار التجزئة الذين ذلم صفة عضو جيش التحرير الوطين أو ادلنظمة ادلدنية جلبهة التحرير الوطين و أرامل‬
‫ختفيضا بنسبة ‪ %30‬من رقم األعماؿ اخلاضع للضريبة‪.‬‬
‫ً‬ ‫الشهداء‪،‬‬

‫غًن أنّو ال يستفيد من ىذا التخفيض ادلطبق سوى على السنتٌن األوليتٌن من الشروع يف مباشرة النشاط‪ ،‬ادلكلفوف‬
‫بالضريبة اخلاضعوف لنظاـ فرض الضريبة حسب الربح احلقيقي‪.‬‬

‫دتنح ختفيضات على األنشطة اليت ينشئها الشباب ذوي ادلشاريع ادلؤىلٌن يف إطار أنظمة "الصندوؽ‬ ‫‪‬‬

‫الوطين لدعم تشغيل الشباب" أو"الصندوؽ الوطين للتأمٌن على البطالة" أو"الصندوؽ الوطين لدعم‬
‫القرض ادلصغر"‪ ،‬بعد فرتة اإلعفاء‪ ،‬كما يلي ‪:‬‬

‫‪ .1‬السنة األوىل من اإلخضاع الضرييب ‪ :‬ختفيض قدره ‪70 %‬؛‬

‫‪ .2‬السنة الثانية من اإلخضاع الضرييب ‪ :‬ختفيض قدره ‪ 50 %‬؛‬

‫‪12‬‬
 ‫‪ .3‬السنة الثالثة من اإلخضاع الضرييب ‪ :‬ختفيض قدره ‪.25 %‬‬
‫كما تستفيد من ىذه التخفيضات للمرحلة ادلتبقية‪ ،‬النشاطات ادلذكورة أعاله اليت استفادت من اإلعفاء‬
‫واليت ما زالت مدة استفادهتا من التخفيض‪ ،‬دوف إمكانية ادلطالبة باسرتداد ما مت دفعو‪.‬‬

‫‪ .7‬العناصر ادلستثناة من رقم أعماؿ ادلؤسسات ‪:‬‬

‫ال يدخل ضمن رقم األعماؿ ادلعتمد كقاعدة للرسم ‪:‬‬

‫رقم األعماؿ الذي ال يتجاوز ذتانوف ألف دينار جزائري ( ‪ 80.000‬د‪.‬ج) إذا تعلق األمر بادلكلفٌن‬ ‫‪‬‬

‫بالضريبة الذين تتعلق نشاطاهتم ببيع البضائع‪ ،‬ادلواد واللوازـ والسلع ادلأخودة أوادلستهلكة يف عٌن ادلكاف‪،‬‬
‫ومخسوف ألف (‪ 50.000‬د‪.‬ج) إذا تعلق األمر بادلكلفٌن بالضريبة الناشطٌن يف قطاع اخلدمات‪.‬‬

‫ولإلستفادة من ىذا اإلمتياز‪ ،‬ينبغي على األشخاص الطبيعيٌن أف ديارسوا بأنفسهم دوف مساعدة أي شخص‬
‫آخر‪.‬‬

‫مبلغ عمليات البيع‪،‬اخلاصة بادلواد ذات االستهالؾ الواسع ادلدعمة من قبل ميزانية الدولة أو اليت تستفيد‬ ‫‪‬‬

‫من التعويض‪.‬‬

‫مبلغ عمليات البيع أو النقل أوالسمسرة ادلتعلقة بادلواد والسلع ادلوجهة للتصدير مبا يف ذلك كافة عمليات‬ ‫‪‬‬

‫ادلعاجلة قصد إنتاج ادلواد البرتولية ادلوجهة مباشرة للتصدير‪.‬‬

‫مبلغ عمليات البيع بالتجزئة واخلاصة بادلواد اإلسرتاتيجية ادلنصوص عليها يف ادلرسوـ التنفيدي رقم ‪-96‬‬ ‫‪‬‬

‫‪ 31‬ادلؤرخ يف ‪ 15‬جانفي ‪ 1996‬ادلتضمن كيفيات حتديد أسعار بعض ادلواد واخلدمات اإلسرتاتيجية‪،‬‬
‫عندما ال تفوؽ حدود الربح بالنسبة للبيع بالتجزئة نسبة ‪.%10‬‬

‫اجلزء ادلتعلق بتسديد القرض يف إطار عقد االعتماد االجياري ادلايل‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫العمليات ادلنجزة بٌن الشركات األعضاء التابعة لنفس اجملموعة مثلما حددتو ادلادة ‪ 138‬مكرر من قانوف‬ ‫‪‬‬

‫الضرائب ادلباشرة والرسوـ ادلماثلة‪.‬‬

‫ادلبلغ احملقق بالعملة الصعبة يف النشاطات السياحية والفندقية واحلمامات واإلطعاـ ادلصنف واألسفار‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫‪13‬‬
 ‫‪ .8‬رقم األعماؿ ادلعفى‪:‬‬
‫يعفى من الرسم على النشاط ادلهين دلدة ثالث ( ‪ )03‬سنوات‪ ،‬مبلغ رقم األعماؿ احملقق من طرؼ‬
‫الشباب ذوي ادلشاريع ادلؤىلٌن يف إطار أنظمة "الصندوؽ الوطين لدعم تشغيل الشباب" أو"الصندوؽ‬
‫الوطين للتأمٌن على البطالة" أو"الصندوؽ الوطين لدعم القرض ادلصغر"‪.‬‬
‫ترفع مدة اإلعفاء إىل ستة ( ‪ )06‬سنوات‪ ،‬إذا كانت النشاطات شلارسة يف منطقة جيب ترقيتها‪.‬‬

‫احلرفيوف التقليديوف وكذا األشخاص الذين ديارسوف نشاطا حرفيا فنيا ؛‬ ‫‪‬‬

‫مبلغ رقم األعماؿ احملقق من طرؼ األشخاص ادلرشحٌن لنظاـ دعم إنشاء نشاطات اإلنتاج اليت يسًنىا‬ ‫‪‬‬

‫الصندوؽ الوطين للتأمٌن على البطالة‪ ،‬دلدة ثالث ( ‪ )03‬سنوات‪.‬‬

‫معدؿ فرض الضريبة ‪:‬‬

‫حيدد معدؿ الرسم على النشاط ادلهين كما يلي ‪:‬‬

‫* ‪ % 1‬بدوف االستفادة من التخفيضات بالنسبة لنشاطات اإلنتاج؛‬

‫*‪ % 2‬فيما خيص نشاطات البناء واألشغاؿ العمومية والري ‪ ،‬مع ختفيض بنسبة ‪% 25‬‬

‫*‪ % 3‬بالنسبة للنشاطات اخلاصة بالنقل عن طريق األنابيب للمحروقات‪.‬‬

‫*‪ % 2‬بالنسبة للنشاطات األخرى‪.‬‬

‫‪.10‬التصرحيات ‪:‬‬
‫ما ىو مكاف وآجاؿ التصريح ؟‬
‫يتعٌن على ادلكلفٌن بالضريبة اخلاضعٌن للرسم على النشاط ادلهين‪ ،‬أف يكتتبوا خالؿ أجل أقصاه ( ‪ )30‬أفريل من‬
‫كل سنة‪ ،‬لدى مفتش الضرائب التابع دلكاف فرض الضريبة‪ ،‬تصرحيا مببلغ رقم األعماؿ احملقق أو اإليرادات ادلهنية‬
‫اإلرتالية‪ ،‬حسب احلالة‪ ،‬خالؿ الفرتة اخلاضعة للضريبة‪.‬‬
‫فيما خيص ادلكلفٌن بالضريبة التابعٌن دلديرية كربيات ادلؤسسات‪ ،‬جيب دتركز كل تصرحيات الرسم على النشاط‬
‫ادلهين اخلاص بالوحدات أو ادلؤسسات أو الورشات مهما كاف مقر إقامتها و تكتتب وتدفع شهرياً لدى مصاحل‬
‫اذليئة ادلكلفة بادلؤسسات الكربى فيما خيص كل ىذه الوحدات‪.‬‬
‫تلزـ الشركة‪ ،‬عند كل تصريح‪ ،‬بإرفاؽ جدوؿ يبٌن فيو بالنسبة لكل وحدة ما يأيت‪:‬‬

‫‪14‬‬
 ‫‪ .1‬رقم التعريف اجلبائي للوحدات؛‬
‫التعيٌن؛‬ ‫‪.2‬‬
‫عنواف و بلدية و والية زلل اإلقامة؛‬ ‫‪.3‬‬
‫رقم األعماؿ الشهري اخلاضع للضريبة واحلقوؽ ادلرتتبة عليو؛‬ ‫‪.4‬‬
‫رلموع األبواب السابقة‪.‬‬ ‫‪.5‬‬

‫عالوةً على كيفية التصريح والدفع عن طريق التصريح سلسلة ج رقم ‪ ، 50‬فإ ّف الرسم على النشاط ادلهين ديكن‬
‫أف يتم التصريح بػو وتسديده عرب الطريق االلكرتوين يف اآلجاؿ والشروط اليت يتم حتديدىا عن طريق التنظيم‬
‫(ادلادة ‪ 166‬من قانوف اإلجراءات اجلبائية)‪.‬‬
‫ما ىي ادلطبوعات الواجب استعماذلا ؟‬
‫‪ -‬سلسلة ج رقم ‪ 11‬ادلكلفٌن بالضريبة اخلاضعٌن للضريبة على الدخل اإلرتايل ‪ ،‬صنف األرباح ادلهنية ؛‬
‫‪ -‬سلسلة ج رقم ‪ ، 04‬ادلكلفٌن بالضريبة اخلاضعٌن للضريبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫ما ىي الوثائق الواجب إرفاقها ؟‬
‫‪ -‬كشف الزبوف ؛‬
‫‪ -‬تصريح عن كل مؤسسة أو وحدة يف كل بلدية من بلديات مكاف إقامتها‪.‬‬

‫‪15‬‬
 ‫سؤاؿ جواب حوؿ مقياس جباية ادلؤسسة سنة ثالثة ‪ ،‬ادارة أعماؿ ادلوسم‪2021/2020‬‬

‫سؤاؿ ‪ :‬ماىي اإللتزالمات اجلبائية للمكلفٌن بالضريبة اخلاضعٌن للضريبة اجلزافية الوحيدة؟‬

‫جواب ‪ :‬تتلخص االلتزامات اجلبائية للمكلفٌن بالضريبة اخلاضعٌن للضريبة اجلزافية الوحيدة فيما يلي ‪:‬‬

‫االلتزامات التصرحيية ‪:‬‬

‫اكتتاب تصريح الوجود ( ج رقم ‪ ) 8‬يف اجل ‪ 30‬يوـ إبتداء ا من بداية النشاط ‪،‬‬ ‫·‬
‫اكتتاب تصريح رقم األعماؿ (ج رقم ‪ ) 12‬قبل ‪ 01‬فيفري من كل سنة‪،‬‬ ‫·‬
‫اكتتاب تصرحيات (ج رقم ‪ ) 50‬يف كل ثالثي ‪ ،‬حتمل احلقوؽ ادلدفوعة فورا ( اإلقتطاع من ادلصدر‬ ‫·‬
‫للضريبة على الدخل اإلرتايل اخلاص باألجور ادلدفوعة ) ‪.‬‬
‫تقدًن لكل طلب من اإلدارة اجلبائية دفرت مرقم و مسجل من طرؼ ادلصاحل اجلبائية حيمل تفصيل‬ ‫·‬
‫ادلشرتيات مرفوؽ بالفواتًن و بكل وثيقة إثباتية‪.‬‬
‫بالنسبة لألشخاص الذين يقوموف بنشاط خدمايت‪ ،‬فإنو يتوجب عليهم مسك سجل يومي حيمل تفصيل‬
‫ادلداخيل ادلهنية ‪ .‬يقدـ ىذا السجل لكل طلب من اإلدارة اجلبائية ‪.‬‬

‫دفع الضريبة اجلزافية الوحيدة ‪:‬‬

‫آجاؿ الدفع ‪ :‬أخر أجل يكوف أخر يوـ من الثالثي ادلدين ‪.‬‬ ‫·‬
‫ادلبلغ الواجب دفعو ‪ :‬ربع( ¼ ) القيمة السنوية للضريبة ‪.‬‬ ‫·‬
‫مكاف الدفع ‪ :‬قباضة الضرائب التابع ذلا مكاف النشاط ‪.‬‬ ‫·‬

‫سؤاؿ‪ :‬ىل إعادة بيع احلليب ادلعلب معفى من الرسوـ على النشاط ادلهين ؟‬

‫جواب ‪ :‬يستفيد من اإلعفاء من الرسوـ على النشاط ادلهين فقط ‪ ،‬احلليب ادلبسرت ادلوظب يف أكياس و ذو ذتن‬
‫منظم (‪ 25‬دينارا حاليا ) ( مرسوـ تنفيذي رقم ‪ 50-01‬ادلؤرخ يف ‪(2001/02/12‬‬

‫بصيغة أخرى ‪ ،‬فإف احلليب ادلباع يف أي شكل آخر و ذو ذتن غًن منظم ‪ ،‬ال ديكنو االستفادة من ىذا اإلعفاء ‪.‬‬

‫سؤاؿ ‪ :‬ماىي ادلنتوجات و ادلواد األولية ادلصنفة كمواد واسعة اإلستهالؾ ‪ ،‬اليت ديكن أف تستفيد من اإلعفاء من‬
‫الرسم على النشاط ادلهين ؟‬

‫‪16‬‬
 ‫جواب ‪ :‬ادلواد ذات اإلستهالؾ الواسع ادلدعمة من طرؼ ميزانية الدولة أو اليت تستفيد من التعويض و اليت‬
‫تستفيد من اإلعفاء من الرسم على النشاط ادلهين ‪ ،‬طبقا ألحكاـ ادلادة ‪ 220-2‬من ؽ ‪ .‬ض ‪ .‬ـ ‪.‬ر ‪.‬ـ ‪ ،‬ىي‬
‫كالتايل ‪:‬‬

‫احلليب ادلبسرت ادلوظب يف أكياس ‪،‬‬ ‫·‬

‫مسيد القمح الصلب ‪،‬‬ ‫·‬
‫بالنسبة للمواد األولية‪:‬‬

‫القمح اللٌن ادلستعمل لدقيق اإلختباز ادلستعمل يف صنع اخلبز ‪،‬‬ ‫·‬
‫بودرة احلليب ادلستعملة يف صناعة احلليب ادلبسرت ادلوظب يف أكياس ذات لرت واحد ب ‪ 25‬دينار ‪،‬‬ ‫·‬
‫القمح الصلب ادلستعمل يف صناعة السميد ‪،‬‬ ‫·‬

‫سؤاؿ‪ :‬ىل توجد ختفيضات على أرقاـ األعماؿ للمكلفٌن بالضريبة اخلاضعٌن للضريبة اجلزافية الوحيدة ؟‬

‫جواب‪ :‬تطبق ختفيضات خاصة على أرقاـ األعماؿ ادلكلفٌن بالضريبة اخلاضعٌن للضريبة اجلزافية الوحيدة وىي‬
‫كما يلي ‪:‬‬

‫‪ % 50‬خالؿ السنتٌن األوليتٌن للنشاط فيما خيص التجار بالتجزئة الذين ذلم صفة عضو سابق يف جيش التحرير‬
‫الوطين أو ادلنظمة ادلدنية جلبهة التحرير الوطين و أرامل الشهداء‪،‬‬

‫‪% 50‬بالنسبة لبائعي التبغ ( رقم أعماؿ الناتج عن بيع التبع ) ‪،‬‬

‫‪ %50‬بالنسبة للنشاطات ادلقامة يف واليات إليزي ‪ ،‬تندوؼ ‪ ،‬ادرار و دتنراست ‪،‬‬

‫‪ %70‬بالنسبة لبيع اخلبز العادي و احلليب ادلبسرت ادلوظب يف أكياس ‪،‬‬

‫‪ %70‬بالنسبة خلدمات اذلاتف العمومي فيما خيص العموالت اليت تشكل رقم أعماذلم‪.‬‬

‫سؤاؿ‪ :‬كيف حتدد قيمة االشرتاؾ يف الضماف االجتماعي بالنسبة للمكلفٌن بالضريبة اخلاضعٌن للضريبة اجلزافية‬
‫الوحيدة ؟‬

‫‪17‬‬
‫جواب ‪ :‬حيدد ادلد خوؿ الصايف الذي يشكل قاعدة حساب االشرتاؾ يف الضماف االجتماعي بتطبيق ىامش ربح‬
‫صايف متوسط على رقم األعماؿ احملدد من طرؼ ادلصلحة ‪:‬‬

‫‪ %10‬بالنسبة لنشاطات الشراء و إعادة البيع و كذا اإلنتاج ‪،‬‬

‫‪% 20‬بالنسبة للنشاطات األخرى‪.‬‬

‫إذاأعدت وثيقة الضريبة اجلزافية الوحيدة‬

‫سؤاؿ‪ :‬ىل تطبق غرامات تأخًن على مكلف جديد للضريبة يف حالة ما ِّ‬
‫بعد انتهاء آجاؿ االستحقاؽ احملددة للدفعة األوىل؟‬

‫إذاأعدت وثيقة الضريبة اجلزافية الوحيدة بعد انتهاء اآلجاؿ احملددة الستحقاؽ الدفعة األوىل‪،‬‬
‫جواب‪ :‬يف حالة ما ِّ‬
‫ديكن أف تدفع ىذه األخًنة بتاريخ استحقاؽ الدفعة الثانية كأخر أجل‪ ،‬بدوف تطبيق غرامات التأخًن ‪.‬‬

‫‪18‬‬
‫زلاضرة بعنواف ‪:‬ادلنازعات اجلبائية ‪ :‬إف اعرتضتم على الضريبة ادلفروضة عليكم ‪ ،‬ما ىي طرؽ الطعن اليت دينحها لكم القانوف ؟‬

‫الطعن األويل لدى اإلدارة اجلبائية ‪:‬‬

‫شكوى نزاعية‬
‫يعترب الطعن األويل طريقة أوىل للطعن وإجراء إجباري يف ادلنازعات‪ .‬ويتمثل يف القياـ بشكوى نزاعية‪ ،‬حسب احلالة‪ ،‬لدى مدراء‬
‫اذليئات ادلختصة ادلشار إليها أدناه‬

‫آجاؿ الفصل يف الشكاوى النزاعية‬

‫( ادلبلغ زلل االعرتاض)‬

‫احلقوؽ و العقوبات و غرامات الوعاء الضرييب ادلدرجة‪ ،‬و الناجتة عن نفس آجاؿ البت‬ ‫اذليئة‬
‫م‬
‫إجراء فرض الضريبة‬
‫ستة (‪)06‬‬
‫ادلبلغ زلل االعرتاض < ‪ 300.000.000‬دج‬ ‫مديرية‬
‫أشهر‬
‫≥‪ 300.000.000‬دج(رأي مطابق لإلدارة‬ ‫ادلبلغ زلل االعرتاض‬ ‫كربيات‬
‫ذتانية (‪)08‬‬
‫ادلؤسسات ادلركزية)‬
‫أشهر‬
‫قضاياادلركز اجلواري للضرائب ‪:‬‬

‫‪ 150.000.000‬دج <ادلبلغ زلل االعرتاض ≥ ‪ 20.000.000‬دج‬

‫قضايامركز الضرائب ‪:‬‬

‫ستة (‪)06‬‬
‫‪ 150.000.000‬دج < ادلبلغ زلل االعرتاض ≥ ‪ 50.000.000‬دج أشهر‬
‫ادلديرية‬
‫ادلبلغ زلل االعرتاض ≥ ‪ 150.000.000‬دج(رأي مطابق لإلدارة ادلركزية) ستة (‪)06‬‬
‫الوالئية‬
‫أشهر‬
‫قضايا مفتشياتالضرائب ‪:‬‬ ‫للضرائب‬
‫ذتانية (‪)08‬‬
‫أشهر‬ ‫ادلبلغ زلل االعرتاض≤ ‪ 150.000.000‬دج‬

‫قضاياادلديريات الفرعية للرقابة اجلبائية ‪ ،‬مصاحل األحباث و ادلراجعات‪:‬‬

‫دج‬ ‫ادلبلغ زلل االعرتاض≤ ‪150.000.000‬‬

‫‪19‬‬
 ‫ادلبلغ زلل االعرتاض > ‪ 150.000.000‬دج(رأي مطابق لإلدارة ادلركزية)‬
‫أربعة (‪)04‬‬ ‫مركز‬
‫ادلبلغ زلل االعرتاض ≤ ‪ 50.000.000‬دج‬
‫أشهر‬ ‫الضرائب‬
‫ادلركز‬
‫أربعة (‪)04‬‬
‫ادلبلغ زلل االعرتاض ≤ ‪ 20.000.000‬دج‬ ‫اجلواري‬
‫أشهر‬
‫للضرائب‬

‫‪.‬‬
‫ديكن الفصل فورا يف الشكاوى غًن ادلطابقة يف الشكل‪ .‬غًن أنو ديكن للملتمس تصحيح العيب يف الشكل والرجوع إىل ادلصلحة‬
‫اليت حررت الضريبة‪ ،‬وىذا مع احرتاـ أحكاـ ادلادة ‪ 1-95‬من قانوف اإلجراءات اجلبائية ادلطبقة يف حالة إرتكاب خطأ واضح‬
‫خالؿ إعداد الضريبة‪.‬‬
‫ال ديكنكم اللجوء إىل طرؽ الطعن األخرى إال بعد الرفض الكلي أو اجلزئي لشكواكم‪ ،‬ماعدا يف حالة غياب قرار صادر خالؿ‬
‫اآلجاؿ ادلنصوص عليها للفصل فيها والذي ديكنكم مراسلة احملكمة اإلدارية مباشرة‪.‬‬

‫‪ .1‬الطعن لدى جلاف الطعن ‪:‬‬

‫مدتنح لكم طريقة ثانية للطعن لدى جلاف الطعن‪ ،‬يكوف موجها لرئيس اللجنة‪ ،‬وذلك لالعرتاض على قرار الرفض الكلي أو اجلزئي‬
‫للشكوى النزاعية اليت مت التقدـ هبا مبدئيا‪.‬‬
‫إف جلاف الطعن ادلنصوص عليها للتكفل بالطعوف ىي ‪:‬‬

‫مكاف إيداع‬ ‫اذليئة التابعٌن‬

‫جلنة الطعن ادلختصة‬
‫الطعن النزاعي‬ ‫ذلا‬
‫مديرية كربيات‬ ‫مديرية كربيات اللجنة ادلركزية للطعوف اخلاصة بالضرائب ادلباشرة والرسوـ‬
‫ادلؤسسات‬ ‫ادلؤسسات ادلماثلة والرسم على القيمة ادلضافة‬
‫جلنة الطعوف بالدائرة اخلاصة بالضرائب ادلباشرة والرسوـ‬
‫ادلماثلة والرسم على القيمة ادلضافة‪.‬‬

‫ادلديرية الوالئية‬ ‫ادلديرية الوالئية احلصة * ≤ ‪ 2.000.000‬دج‬

‫للضرائب‬ ‫جلنة للطعوف الوالئية اخلاصة بالضرائب ادلباشرة والرسوـ‬ ‫للضرائب‬
‫ادلماثلة والرسم على القيمة ادلضافة‪.‬‬

‫‪ 2.000.000‬دج < احلصة * ≤ ‪ 70.000.000‬دج‬

‫‪20‬‬
 ‫اللجنة للطعوف ادلركزية اخلاصة بالضرائب ادلباشرة والرسوـ‬
‫ادلماثلة والرسم على القيمة ادلضافة‪.‬‬

‫احلصة * > ‪ 70.000.000‬دج‬

‫اجلنة للطعوف الوالئية اخلاصة بالضرائب ادلباشرة والرسوـ‬
‫مركز الضرائب‬ ‫مركز الضرائب‬
‫ادلماثلة والرسم على القيمة ادلضافة‪.‬‬

‫مبلغ احلصة = ادلبلغ اإلرتايل زلل ادلنازعة _ ادلبلغ االحتمايل للتخفيضات اجلزئية*‪.‬‬
‫إف مل تفصل اللجنة خالؿ األجل ادلنصوص عليو بأربعة (‪ )04‬أشهر‪ ،‬فإف صمتها يعترب رفضا ضمنيا للطعن (طبقا للمادة ‪-81‬‬
‫‪ 1‬من قانوف اإلجراءات اجلبائية)‪.‬‬
‫ال ديكن تقدًن الطعن إىل اللجنة بعد رفع دعوى أماـ احملكمة اإلدارية‪.‬‬
‫• الطعن لدى احملكمة اإلدارية ‪ :‬عريضة إفتتاح دعوى‬
‫يشكل إبالغ القاضي عن طريق عريضة إفتتاح دعوى ادلرحلة األخًنة لإلجراء النزاعي‪ ،‬يدعى باإلجراء القضائي حيث يودع لدى‬
‫احملكمة اإلدارية‪ .‬ديكن أف يتم ذلك‪ ،‬يف احلاالت التالية ‪:‬‬
‫• تبليغ قرار رفض كلي أو جزئي‪ ،‬صادر تبعا لشكوى نزاعية (طعن مسبق)‪ ،‬سواء جاء ىذا األخًن قبل أو بعد انقضاء اآلجاؿ‬
‫ادلنصوص عليها للفصل يف الشكوى ادلذكورة ؛‬
‫• تبليغ قرار رفض كلي أو جزئي للطعن النزاعي الذي مت تقدديو لدى جلنة الطعوف ادلختصة‪ ،‬سواء جاء ىذا األخًن قبل أو بعد‬
‫انقضاء اآلجاؿ ادلنصوص عليها للفصل يف الطعن ادلذكور ؛‬
‫• بعد انقضاء اآلجاؿ ادلنصوص عليها للفصل يف الشكاوى النزاعية‪ ،‬مل تتلقوا أي إشعار بالقرار ادلتعلق بطعنكم ادلسبق ادلقدـ ؛‬
‫• بعد انقضاء أجل أربعة (‪ )04‬أشهر‪ ،‬مل تتلقوا أي إشعار بالقرار ادلتعلق بالطعن ادلقدـ لدى جلنة الطعوف ادلختصة‪.‬‬
‫ديكن للقرار الصادر عن احملكمة اإلدارية أف يكوف زلل استئناؼ أماـ رللس الدولة ضمن الشروط ادلنصوص عليها يف قانوف‬
‫اإلجراءات ادلدنية واإلدارية‪.‬‬
‫‪ )III‬ما ىي آجاؿ تقدديكم للشكوى النزاعية ؟‬
‫• آجاؿ تقدًن الشكوى النزاعية‬

‫نقطة االنطالؽ‬ ‫اآلجاؿ‬ ‫طبيعة الشكوى‬

‫تاريخ إدراج اجلدوؿ‬ ‫الضرائب ادلسددة ‪ 12/31‬من السنة الثانية اليت تلي سنة إدراج‬
‫يف التحصيل‬ ‫عن طريق اجلدوؿ اجلدوؿ يف التحصيل‬
‫أخطاء يف إرساؿ ‪ 12/31‬من السنة الثانية اليت تلي سنة استالـ تاريخ استالـ‬
‫اإلنذارات اجلديدة‬ ‫اإلنذار‬ ‫اإلنذارات‬
‫‪ 12/31‬من السنة الثانية اليت تلي سنة تأكدكم التاريخ الذي‬
‫خطأ أو تكرار‬
‫تأكدمت فيو وجود‬ ‫من وجود خطأ أو تكرار‬

‫‪21‬‬
 ‫فرض الضرائب‬
‫ادلذكورة‬
‫االقتطاع من‬
‫ادلصدر (الضريبة‬
‫التاريخ الذي يلي‬
‫‪ 12/31‬من السنة الثانية اليت تلي السنة اليت‬ ‫على الدخل‬
‫السنة اليت دتت فيها‬
‫اإلرتايل‪+‬الضريبة دتت فيها االقتطاعات‬
‫االقتطاعات‬
‫على أرباح‬
‫الشركات)‬
‫التاريخ الذي مت فيو‬ ‫الضرائب ادلسددة ‪ 12/31‬من السنة الثانية اليت تلي السنة اليت‬
‫تسديد الضريبة‬ ‫تلقائيا من طرفكم دتت فيها تسديد الضريبة‬
‫التخفيضات‬
‫‪ 12/31‬من السنة الثانية اليت تلي سنة حصوؿ‬
‫تاريخ احلدث ادلذكور‬ ‫اخلاصة ادلتعلقة‬
‫احلدث ادلوجب ذلا‬
‫بالرسم العقاري‬

‫كيف يتم إعداد شكوى نزاعية أو طعن نزاعي ؟‬

‫يتم إعداد الشكوى يف شكل رسالة بسيطة غًن خاضعة لرسم الطابع‪.‬‬
‫بإمكانكم توكيل شخص آخر لتقدًن شكوى طعنكم النزاعي‪ .‬تمعد ىذه الوكالة على مطبوعة تقدمها اإلدارية اجلبائية‪ ،‬حيث أهنا‬
‫غًن خاضعة حلق الطابع وإلجراء التسجيل‪.‬‬
‫عند تقدًن شكوى‪ ،‬يمسلم لكم وصل باالستالـ من طرؼ اإلدارية اجلبائية‪.‬‬
‫• ما ىي شروط قبوؿ الشكوى النزاعية أو الطعن النزاعي اخلاصة بكم ؟‬
‫يتعٌن تبياف ما يلي ‪:‬‬
‫لكي يتم قبوؿ الشكوى النزاعية اخلاصة بكم‪َّ ،‬‬
‫• الضريبة ادلعرتض عليها ؛‬
‫• استظهار اإلنذار‪ ،‬وإف تعذر ذلك‪ ،‬بياف رقم ادلادة من اجلدوؿ اليت سجلت حتتها ىذه الضريبة‪ ،‬ويف احلالة اليت ال تستوجب‬
‫فيها الضريبة وضع جدوؿ‪ ،‬جيب استظهار وثيقة تثبت مبلغ االقتطاع أو الدفع ؛‬
‫• عرض ملخص لوسائل الدفع و االستنتاجات ؛‬
‫• التوقيع اخلطي‪.‬‬
‫يف حالة تقدديكم طعن نزاعي أماـ جلاف الطعوف‪ ،‬يتعٌن إرفاؽ نسخة من قرار الرفض الكلي أو اجلزئي‪.‬‬
‫تقوـ اإلدارة باستدعاء ادلكلف بالضريبة‪ ،‬عن طريق رسالة موصى عليها مع وصل باالستالـ‪ ،‬إلدتاـ‪ ،‬خالؿ أجل ثالثٌن (‪)30‬‬
‫يوما ابتداء من تاريخ االستالـ‪ ،‬ملف شكواه وكذلك لتقدًن كل وثيقة تربيرية مذكورة من طرفو‪ ،‬من شأهنا أف تكوف دعما‬
‫العرتاضاتو‪.‬‬
‫• كيف ديكن االستفادة من تأجيل الدفع ؟‬
‫‪22‬‬
 ‫يسمح لكم تأجيل الدفع بإرجاء دفع احلقوؽ وغرامات الوعاء الضرييب زلل النزاع‪ ،‬إىل غاية صدور قرار اإلدارة اجلبائية‪ ،‬ادلتعلق‬
‫بالشكوى النزاعية اخلاصة بكم‪ ،‬من خالؿ دفعكم جلزء من مبلغ فرض الضريبة زلل النزاع لدى القبَّاضة ادلختصة‪ ،‬موافقة لنسبة‬
‫‪ % 20‬من احلصة ادلتنازؿ عليها‪.‬‬
‫فضال عن ىذا‪ ،‬وخالؿ الطعن لدى جلاف الطعوف‪ ،‬تبعا لقرار رفض كلي أو جزئي‪ ،‬ديكنكم أف تسددوا من جديد مبلغ يساوي‬
‫‪ % 20‬من احلقوؽ وغرامات األساس الباقية عالقة يف النزاع‪ ،‬وذلك من دوف أف يتجاوز ادلبلغ اإلرتايل ادلسدد بعنواف مرحليت‬
‫الطعن‪ % 40 ،‬من احلصة زلل النزاع بعد التخفيض اجلزئي‪.‬‬
‫يؤجل حتصيل احلقوؽ الباقية زلل منازعة إىل غاية صدور قرار من اإلدارة اجلبائية‪.‬‬
‫تتوقف االستفادة من التأجيل القانوين على ما يلي ‪:‬‬
‫• تقدًن طلب تأجيل الدفع ضمن شكواكم ؛‬
‫• تقدًن الشكوى خالؿ اآلجاؿ ادلطلوبة ؛‬
‫• تربير دفع ‪ % 20‬من ادلبلغ اإلرتايل زلل النزاع‪ ،‬مع إرفاقو بوصل الدفع‪.‬‬
‫خالؿ ادلرحلة القضائية‪ ،‬ال يكوف حتصيل الغرامات ادلفروضة إال بعد النطق النهائي لقرار احملكمة‪ .‬غًن أنو ديكنكم االستفادة من‬
‫تأجيل الدفع خالؿ أجل إرجاء دفع احلقوؽ بالدرجة األوىل‪ ،‬مبوجب أحكاـ ادلادة ‪ 47‬من قانوف ادلالية لسنة ‪ ،2011‬شريطة‬
‫ضماف حتصيلها‪.‬‬
‫جيب إعداد طلب التأجيل ادلذكور (التأجيل الواجب تنفيذه) طبقا ألحكاـ ادلادة ‪ 834‬من قانوف اإلجراءات ادلدنية واإلدارية‪.‬‬
‫ال يوقف تأجيل الدفع سرياف غرامات التحصيل ادلطبقة فيما خيص التسديد ادلتأخر‪ .‬يستمر خصم ىذه الغرامات من تاريخ‬
‫استحقاؽ فرض الضرائب زلل النزاع‪.‬‬
‫• كيف يتم تبليغكم بالقرارات الصادرة ضدكم ؟‬
‫تمبلغ لكم القرارات الصادرة تبعا للشكوى أو الطعن النزاعي عن طريق ادلطبوعات التالية ‪:‬‬

‫‪23‬‬
 ‫الطعن اإلداري األويل‬
‫الطعن أماـ جلاف‬
‫ادلديرية الوالئية للضرائب مديرية كربيات‬ ‫القرارات‬
‫الطعوف‬
‫ادلؤسسات‬ ‫ومراكز الضرائب‬
‫السلسلة ‪ I‬رقم ‪24‬‬
‫السلسلة ‪ I‬رقم ‪44‬‬ ‫السلسلة ‪ I‬رقم ‪24‬‬ ‫القبوؿ الكلي‬
‫مكرر‬
‫السلسلة ‪ I‬رقم ‪44‬‬ ‫السلسلة ‪ I‬رقم ‪25‬‬
‫السلسلة ‪ I‬رقم ‪25‬‬ ‫القبوؿ اجلزئي‬
‫مكرر‬ ‫مكرر‬
‫السلسلة ‪ I‬رقم ‪26‬‬
‫السلسلة ‪ I‬رقم ‪45‬‬ ‫السلسلة ‪ I‬رقم ‪26‬‬ ‫الرفض الكلي‬
‫مكرر‬

‫الطعن الوالئي ‪:‬‬

‫‪ )I‬إف طلبتم االلتماس من اإلدارة اجلبائية ؟‬
‫بإمكانكم تقدًن شكوى والَئية يف حالة عوز أو ضيق احلاؿ تضعكم يف حالة عجز عن إبراء ذمتكم إزاء اخلزينة فيما خيص الدين‬
‫اجلبائي الذي ىو على عاتقكم وذلك من خالؿ طلب إلتماس اإلعفاء أو التخفيض سواء فيما خيص ‪:‬‬
‫• الضرائب القانونية ادلباشرة ادلفروضة ضدكم ؛‬
‫• الزيادات يف الضرائب أو الغرامات ادلالية ادلفروضة بسبب عدـ مراعاة القواعد القانونية ؛‬
‫ديكنكم تقدًن الشكوى الوالئية اخلاصة بكم دوف أي شرط فيما خيص آجاؿ التقدًن‪.‬‬
‫‪ )II‬ماذا جيب أف تتضمنو الشكوى الوالئية اخلاصة بكم ؟‬
‫ديكن أف تتضمن الشكوى الوالئية اخلاصة بكم ما يلي ‪:‬‬
‫• الضرائب ادلباشرة والرسوـ ادلماثلة ادلعدة قانونا ؛‬
‫• غرامات الوعاء الضرييب ؛‬
‫• غرامات التحصيل ؛‬
‫• غرامات جبائية‪.‬‬
‫ال ديكن للغرامات القضائية أف تكوف موضوع طعن والئي‬
‫غًن أنو يتم دراسة ىذه الطعوف مع احرتاـ الشروط التالية ‪:‬‬
‫‪ -‬فيما خيص الرسوـ على رقم األعماؿ ‪:‬‬
‫• ال ديكن للطلبات احملررة تطبيقا للمادة ‪ 128‬من قانوف الرسوـ على رقم األعماؿ‪ ،‬أف تكوف موضوع كل أو جزء من‬
‫الوالئي ؛‬
‫التخفيض َ‬
‫• ال ديكن إلتماس الغرامات من طرؼ ادلدين إال بعد تسوية احلقوؽ األساسية‪.‬‬
‫• فيما خيص الضرائب غًن ادلباشرة‪ ،‬ال ديكن للتخفيضات أو لإلعفاءات ادلمنوحة أف تؤثر على ختفيض الغرامة ادلسلطة على‬
‫رقم أقل من مبلغ تعويض التأخًن الذي قد يكوف مفروض عندما يتم تطبيق أحكاـ ادلادة ‪ 54‬من قانوف الضرائب غًن ادلباشرة‪.‬‬

‫‪24‬‬
 ‫‪ )III‬ما ىي شروط قبوؿ الشكوى الوالئية اخلاصة بكم ؟‬
‫لكي يتم قبوؿ شكال الشكوى الوالئية اخلاصة‪ ،‬يتعٌن عليكم ذكر ما يلي ‪:‬‬
‫• احلقوؽ األساسية‪ ،‬الضرائب ادلباشرة‪ ،‬الغرامات أو الغرامات اجلبائية‪ ،‬موضوع الشكوى الوالئية اخلاصة بكم ؛‬
‫• تقدًن إنذار أو مستخرج من جدوؿ الضرائب أو إف تعذر ذلك‪ ،‬رقم ادلادة من اجلدوؿ اليت سجلت هبا الضريبة ادلعنية هبذه‬
‫الشكاوى ؛‬
‫• التوقيع اخلطي ؛‬
‫• أسباب وتدقيقات العناصر الفعلية اليت بإمكاهنا تربير وضعيتكم‪.‬‬
‫يتعٌن إرفاؽ نسخة من مقرر الرفض الكلي أو اجلزئي الصادر عن ادلدير الوالئي للضرائب ادلختص‪ ،‬يف حالة تقدديكم لطعن جبائي‬
‫أماـ اللجنة اجلهوية للطعوف الوالئية‪ ،‬إف كاف مبلغ التخفيض أو اإلعفاء يفوؽ ‪ 5.000.000‬دج‪.‬‬
‫حترر شكواكم الوالئية ؟‬
‫‪ )IV‬كيف َّ‬
‫حترر الشكوى الوالئية على ورؽ حر حيث جيب أف تتضمن الوثائق الضرورية للتعريف باحلقوؽ والغرامات‪ ،‬موضوع طلبكم‪.‬‬
‫خالؿ حترير طلبكم الوالئي‪ ،‬ديكن التمييز بٌن الطلب الذي يهدؼ إىل احلقوؽ األساسية واآلخر الذي يتعلق بالغرامات أو‬
‫الغرامات اجلبائية ‪:‬‬
‫• إف تعلق طلبكم باحلقوؽ األساسية‪ ،‬فهذا غًن شلكن إال فيما خيص الضرائب ادلباشرة ؛‬
‫• إف تعلق طلبكم بالزيادات أو الغرامات‪ ،‬فإنو يكوف مشروط سواء باحلقوؽ األساسية أو بالتسوية ادلسبقة للغرامات نفسها‪.‬‬
‫ويف ىذا الصدد ‪:‬‬
‫‪ -‬فيما خيص الضرائب ادلباشرة‪ ،‬ال يوجد أي شرط وارد ؛‬
‫‪ -‬فيما خيص الرسم على القيمة ادلضافة والضرائب ادلباشرة وحقوؽ التسجيل‪ ،‬يشكل التسديد ادلسبق للمبلغ الرئيسي للحقوؽ‪،‬‬
‫شرط ألي إعفاء زلتمل أو ختفيض يف الغرامات‪.‬‬
‫فيما خيص غرامات التحصيل‪ ،‬يشرتط تسديدىا ادلسبق لكي يتم قبوؿ طلب ختفيض ىذه الغرامات‪:.‬‬

‫يتم دراسة شكواكم أماـ ‪:‬‬

‫* اللجنة الوالئية للطعوف‪ ،‬إف كاف مبلغ القيمة ادلطلوبة للتخفيض أو لإلعفاء أقل أو يساوي‪ 5.000.000‬دج ؛‬
‫• اللجنة اجلهوية للطعوف الوالئية‪ ،‬إف كاف مبلغ القيمة ادلطلوبة للتخفيض أو لإلعفاء يفوؽ‪ 5.000.000‬دج ؛‬
‫• جلنة مديرية كربيات ادلؤسسات للطعوف‪ ،‬مهما كاف مبلغ القيمة ادلطلوبة للتخفيض أو لإلعفاء‪.‬‬
‫التخفيض ادلشروط ‪:‬‬
‫ديكن أف دتنح اإلدارة‪ ،‬بناء على طلب ادلكلف بالضريبة وعن طريق االتفاؽ‪ ،‬ختفيف من الغرامات اجلبائية أو الزيادات يف‬
‫الضرائب‪.‬‬
‫ما ىي شروط قابلية طلب التخفيض ادلشروط ؟‬
‫قصد االستفادة من ىذا النظاـ‪ ،‬يتعٌن على ادلكلف بالضريبة تقدًن طلب كتايب لدى السلطات ادلختصة‪ ،‬يلتمس من خاللو‬
‫ختفيض مشروط‪.‬‬
‫كيف يتم تبليغ طلب التخفيض ادلشروط ؟‬
‫تقوـ اإلدارة اجلبائية بتبليغ‪ ،‬خالؿ أجل أقصاه ثالثوف (‪ )30‬يوما‪ ،‬عرض ختفيض مشروط للمكلف بالضريبة عن طريق رسالة‬

‫‪25‬‬
‫موصى عليها مقابل وصل باالستالـ‪ ،‬تذكر فيو اإلدارة ادلبلغ ادلقرتح للتخفيض وكذا جدوؿ استحقاقات لتسديدات الضريبة‪ .‬دينح‬
‫أجل للرد بػثالثٌن يوما (‪ )30‬للمكلف بالضريبة من أجل إبداء قبولو أو رفضو‪.‬‬
‫يف حالة قبوؿ ادلكلف بالضريبة‪ ،‬يمبلغ ذلذا األخًن مقرر التخفيض ادلشروط عن طريق رسالة موصى عليها مقابل وصل باالستالـ‪.‬‬
‫عندما يصبح التخفيض ادلشروط هنائي بعد إدتاـ االلتزامات اليت ينص عليها‪ ،‬وادلصادقة من طرؼ السلطة ادلختصة‪ ،‬فإنو ال ديكن‬
‫مباشرة أو استئناؼ أي إجراء نزاعي لالعرتاض على الغرامات أو الغرامات ادلالية اليت كانت موضوع ىذا التخفيض أو احلقوؽ‬
‫ادلتعلق هبا‪.‬‬
‫ما ىي السلطة ادلخوؿ ذلا الفصل يف طلبات التخفيض ادلشروط ؟‬
‫مخت ّوؿ سلطة الفصل يف الطلبات ‪:‬‬
‫• للمدير الوالئي للضرائب بعد عرض الطلبات على اللجنة ادلنصوص عليها يف ادلادة ‪ 93‬من قانوف اإلجراءات اجلبائيةّ‪ ،‬إف‬
‫كاف ادلبلغ اإلرتايل للغرامات اجلبائية والغرامات‪ ،‬اليت من أجلها مت التماس التخفيض ادلشروط‪ ،‬أقل من مبلغ‪ 5.000.000‬دج‬
‫؛‬
‫• للمدير اجلهوي للضرائب بعد عرض الطلبات على اللجنة ادلنصوص عليها يف ادلادة ‪ 93‬من قانوف اإلجراءات اجلبائيةّ‪ ،‬إف‬
‫كاف ادلبلغ اإلرتايل للغرامات اجلبائية والغرامات‪ ،‬اليت من أجلها مت التماس التخفيض ادلشروط‪ ،‬يفوؽ من مبلغ‪5.000.000‬‬
‫دج‪.‬‬

‫مالحظة‪:‬‬

‫طبقاً للتشريع اجلبائي احلايل‪ ،‬يتعٌن أف تمبٌن القرارات الصادرة من طرؼ مدير كربيات ادلؤسسات ‪،‬مدير الضرائب بالوالية و رئيس‬
‫مركز الضرائب و رئيس ادلركز اجلواري للضرائب ‪،‬مهما كانت طبيعتها ‪،‬األسباب و أحكاـ ادلواد اليت بنيت عليها‪.‬‬

‫موفقون‬

‫‪26‬‬