Professional Documents
Culture Documents
دليل السياسات والإجراءات المالية لشركة مقاولات قائمة
دليل السياسات والإجراءات المالية لشركة مقاولات قائمة
دليل السياسات والإجراءات المالية لشركة مقاولات قائمة
الفصــل األول
السياســـات العامـــــــــة
المقدمة
:الهدف من السياسات
تهدف هذه الالئحة إلى بيان القواعد األساسية للنظام المالي واالداري التي يراعي إتباعها
لدى الشركة و تحديد السياسات واإلجراءات داخل االدارة المالية و اداريات تنظيم عالقة
.الشركة بالموظفين
إن أى مسئول بالشركة يمكنه أن يقدم إقتراحات وتوصيات بخصوص أية تعديالت على
محتوى هذا الدليل ،إال أن هذه اإلقتراحات والتوصيات يجب أن تمر صعودًا وفقًا للهيكل
.التنظيمى المعتمد للدراسة والموافقة ومن ثم اإلعتماد النهائى من اإلدارة العليا
:تعريــف
تكون المصطلحات التالية والمستخدمة ضمن هذه الالئحة المعاني المبينة بجانبها وفقا لما
:يقتض السياق خالل ذلك
.الشركــة :الصحابة للتجارة والمقاوالت
.الكفيل :الشريك القطرى
.المدير العــام :مدير عام الشركة والشريك المصرى
المدير المــالي:المدير المالي والمسئول المالي عن كافة األعمال المالية أو من ينوب عنه
.والمحاسبية لدى الشركة
.اإلدارة الماليـة :إدارة الشئون المالية للشركة
:اعتماد السياسات
تعتمد هذه الالئحة من قبل المدير العام أو من ينوب عنه وال يجوز تعديل أو تغيير أي مادة
أو فقرة فيها إال بموجب قرار صادر عنه أو من ينوب عنه بذلك ،وفي حالة صدور أية
.تعديالت ينبغي تعميمها على كل من يهمه األمر قبل بدء سريانها بأسبوع علي األقل
كافة المعامالت المالية و االدارية للشركة وكل ما من شأنه المحافظة على حقوقها و
.ممتلكاتها كما تنظم قواعد الصرف و التحصيل و سلطات االعتماد
تعتبر هذه السياسات واإلجراءات المالية الموجودة فى هذا الدليل تتناسق مع معايير
ifrs .المحاسبة الدولية
تعتبر هذه السياسات واإلجراءات االدارية الموجودة فى هذا الدليل تتناسق مع أحكام نظام
.العمل اليمني
يتم تسجيل االصول الثابتة للشركة وفقا لمبدأ التكلفة التاريخية وباقي االصول والخصوم •
.وفقا لمبدأ القيمة العادلة
.قيد اإليرادات والنفقات وفقًا ألساس االستحقاق •
تسجل حسابات الشركة وفقًا لطريقة القيد المزدوج في ضوء القواعد واألعراف •
.المحاسبية المتعارف عليها
.تفتح حسابات الشركة وفقًا لما هو وارد بدليل الحسابات •
يتم تسجيل القيود المحاسبية باللغة العربية ومن واقع مستندات معتمدة من األشخاص •
.أصحاب صالحيات االعتماد
وتتم اإلجراءات المحاسبية لعمليات الشركة باستخدام اجهزة الحاسب اآللي في المقر •
.الرئيسي للشركة
يتم إعداد القوائم المالية للشركة وفقًا للمعايير المحاسبية المتعارف عليها والمعمول بها في
.دولة القطرية
:مادة ( : )4األصول الثابتة
أ -تسجل األصول الثابتة بتكلفتها التاريخية متضمنة كافة التكاليف الالزمة لجعل األصل
.صالحًا للتشغيل
ب -تظهر األصول الثابتة بالقوائم المالية بتكلفتها التاريخية مخصومًا منها مجمع اإلهالك
.المتراكم
ت -تستهلك األصول الثابتة بإتباع طريقة القسط الثابت ووفقًا للنسب المئوية التي يعدها
المدير المالي والتي سيسترشد في إعدادها بالنسب المئوية إلهالك األصول الثابتة الصادرة
عن الهيئة القطرية للمحاسبين القانونيين أو النسب التي يعدها المدير المالي ويقرها رئيس
.مجلس اإلدارة أو من ينيبه
ث -الفصل بين المصاريف الرأسمالية واإليرادية باعتبار األولى هي التي تكون غير متكررة
وتطيل العمر اإلنتاجي واالقتصادي لألصل وتحديد سقف أدنى لقيمة المصروف العتبار
.المصروف رأسمالي
:مادة ( : )5المخزون
يقيم المخزون السلعي وفقًا لسعر التكلفة أو السوق أيهما أقل ويحدد سعر التكلفة على •
.أساس المتوسط المرجح
استخدام طريقة الجرد الدوري للمخزون على ان يتم استخدام الجرد المستمر للمخزون •
.مع بداية عام 2016م
:مادة ( : )6العمالت األجنبية
يتم تقييم المعامالت التي تتم بالعمالت األجنبية إلى اللاير القطري وفقًا ألسعار الصرف •
السائدة بتاريخ إجراء المعامالت المالية كما تحول األصول والخصوم المسجلة بالعمالت
األجنبية إلى اللاير القطري في تاريخ أعداد المركز المالي وفقًا ألسعار الصرف السائدة في
.نهاية السنة المالية وتسجل فروق التحويل في حساب فروق تقييم العملة في قائمة الدخل
تنظم حسابات الشركة وفقا لما تقضى به قواعد ونظم واحكام المعايير المحاسبية القطرية
وتمسك الشركة مجموعة الدفاتر والسجالت والمطبوعات الالزمة لتطبيق النظام وذلك دون
االخالل بامساك الدفاتر القانونية التى تتطلبها القوانين الصادرة عن هيئة المحاسبين
.القطريين ويكون مسئول عن ذلك المدير المالى
يتم القيد باجهزة الحاسب االلى اوال باول من واقع المستندات المعتمدة من الجهة المختصة
باالدارة المالية مع ضرورة حفظ المستندات المؤيدة للقيود بطريقة تمكن من الرجوع
اليها ,ويجب تقسيم العمل بإدارة الحسابات بما يتفق ومبادئ الرقابة الداخلية والئحتها
.التنفيذية ويكون مسئول عن ذلك السيد المدير المالى أو من ينوبه دون االخالل بمسئوليته
أ -يتولى المدير المالي مراجعة واعتماد التقارير المالية الشهرية والربع سنوية والتأكد من
صحة البيانات المدرجة فيها وعرضها على الجهات اإلدارية المعده من أجلها في المواعيد
.المحددة لذلك
ب -يتولى المدير المالي تحليل البيانات الواردة في التقارير المالية والحسابات الختامية
باستخدام أساليب التحليل المالي المتعارف عليها ورفع تقرير بنتائج هذا التحليل ومدلوالته
.لالدارة العليا
ت -في حال غياب المدير المالي يتولى رئيس الحسابات مهام وواجبات المدير المالي
.المذكورة وذلك من خالل قرار تفويض صادر من المدير العام
:-ث -التقارير ربع سنوية تتضمن ما يلى
القوائم المالية ( مركز مالى – قائمة الدخل -قائمة التدفق النقدى – التغير فى حقوق 1-
.الملكية )
كشوف تفصيلية بحركة وارصدة الحسابات والدفاتر التحليلية أو دفاتر االستاذ المساعدة 2-
.
تقريرا توضح فية الموارد واالستخدامات الفعلية مقارنا بإعتمادات الموازنة التخطيطية 3-
.المعتمدة واى تقارير اخرى تطلبها االدارة العليا
:مادة ( : )12الحسابات والقوائم الختامية
أ -المدير المالي يتولى إصدار التعليمات الواجب إتباعها إلقفال الحسابات في موعد أقصاه
خمسة عشر يومًا قبل نهاية العام المالي للشركة تعد االدارة المالية القوائم المالية السنوية
الغير مدققة (مركز مالى ،قائمة الدخل ,قائمة التدفق النقدى ,قائمة التغير في حقوق
.الملكية )
ب -رئيس الحسابات يتولى مهمة إعداد موازين المراجعة للشركة تفصيًال وتقديمها للمدير
.المالي
ت -المدير المالي يتولى مهمة مراجعة ميزان المراجعة السنوي للشركة والقوائم المالية
.الختامية مؤيدة بمرفقاتها التفصيلية ومناقشتها مع المراجع الخارجي
ث -المدير المالي يتولى إعداد التقرير المالي السنوي موضحًا نتائج أعمال كافة أنشطة
الشركة وإرفاقه مع القوائم الختامية وعرضه على المدير العام ومن ثم عرضها على
.مجلس اإلدارة
ج -المدير المالي يقوم بوضع قواعد ونسب توزيع النفقات غير المباشرة على األنشطة أو
.مراكز التكلفة ومناقشتها مع المدير العام ومن ثم اعتمادها من مجلس اإلدارة
ح -المدير المالي يكون مسئول ان جميع القوائم المالية اعدت طبقًا للقواعد و االعراف و
:على ان يراعى ما يلى ifrsالمعايير
اجراء كافة التسويات الجردية قبل اعداد القوائم المالية بحيث تحمل السنة المالية بكافة 1-
ما يخصها من نفقات و ايرادات طبقًا للمبادئ المحاسبية المتعارف عليها و بحيث تظهر
.القوائم المالية الختامية نتيجة اعمال المنشأة فى نهاية هذه الفترة
.احتساب االحتياطيات القانونية 2-
تكوين المخصصات الكافية لمقابلة جميع االلتزامات و المسئوليات و الخسائر المحتملة 3-
:على سبيل المثال ال الحصر
مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها بنسبة %100من قيمة الديون التى مضى عليها -
90.يوم فأكثر من استحقاقها و لم تحصل حتى تاريخ االقفال
مخصص لمقابلة االصناف الراكدة بمخازن الخامات بنسبة %50اذا لم يتحرك خالل -
120يوم حتى تاريخ االقفال و بنسبة %100بعد مرور 180يوم حتى تاريخ االقفال
أ -يصدر مجلس اإلدارة أو من ينوبه سنويًا قرار بتتشكل لجنة العداد الموازنة على ان
يكون المدير العام رئيسًا للجنة وكذلك إصدار التعليمات الواجب إتباعها عند إعداد الموازنة
.التقديرية وفقًا لألسس التي تحقق أغراض الشركة
ب -يتم تقدير الموازنة من إيرادات ومصروفات باللاير القطري ( وعلى أساس سعر
الصرف الرسمي السائد في باللاير القطري بالنسبة للعمالت األخرى –إن وجدت -عند تقديم
.مشروع الموازنة)
ت -تعد كل ادارة من إدارات الشركة قبل بدء السنة المالية بثالثة اشهر على االقل(في بداية
شهر أكتوبر من كل عام) مشروعا للموازنة التخطيطية عن السنة المالية القادمة متضمنًا
برنامج العمل بها ,على أن يتم االنتهاء من اإلعداد قبل نهاية النصف االول من شهر
.ديسمبر من كل عام
ث -تقوم االدارة المالية بتجميع البيانات الخاصة بالموازنة التخطيطية من االدارات
المختلفة على ان يتم مراجعتها ووضعها فى صورة مجملة و عرضها على لجنة اعداد
.الموازنة التخطيطية قبل نهاية شهر نوفمبر من كل عام
ج -تتولى لجنة اعداد الموازنة تنسيق و تعديل التقديرات المقدمة من االدارات المختلفة
وكذلك الدعم الفنى لتلك االدارات اذا لزم االمر ثم تعد مشروعا متكامال للموازنة التخطيطية
.وذلك قبل نهاية النصف االول من نوفمبر من كل عام
:مادة ( : )15تصديق الموازنة والعمل بها
أ -يرفع مشروع الموازنة التخطيطية من لجنة الموازنة الى المدير العام بعد انتهاء اعمال
لجنة الموازنة فى موعد غايته االول من ديسمبر من نفس العام العتمادها بعد الدراسة
.والمناقشة فى اسس االعداد و مدى تناسق و تحقيق البرامج و االهداف
ب -بعد اعتماد الموازنة التخطيطية تقوم االدارة المالية بأبالغ االدارات المختلفة
باإلعتمادات المقررة لها و تلتزم تلك اإلدارات بالتنفيذ فى حدودها وامكانية الحصول على
.التجاوز البد من اعتمادها من المدير العام
ت -يجوز للمدير المالي في حالة تأخر صدور أو تصديق الموازنة اعتماد اإلنفاق في السنة
.المالية الجديدة على غرار اعتمادات الصرف في السنة المالية السابقة
ث -تعد الموازنة التخطيطية وسيلة رقابة مباشرة على نشاط و اعمال الشركة ،تعد االدارة
المالية تقريرا دوريا شهريًا فى اليوم الخامس من الشهر التالى موضحا به الموارد و
االستخدمات الفعلية مقارنا بتقديرات الموازنة التخطيطية واالنحرافات و مبرراتها و طرق
عالجها أو التغلب عليها و مدى مطابقة التنفيذ الفعلى مع البرامج التى بنيت على اساسها
.تقديرات الموازنة و مشروع التنبؤ لباقى العام
ج -تكون السلطة في التجاوز لبنود الموازنة و نصاب التجاوز المصرح به لكل من ادارات
:الشركة و ذلك فيما يتعلق بحاالت التجاوز التالية
التجاوز في حدود نسبة % 10من قيمة البنود يسمح به من خالل مديري االدارات 1.
.بشرط اال يتعدى نسبة %3من اجمالي الموازنة
التجاوز في حدود نسبة % 25من قيمة البنود يسمح به من المدير العام بشرط اال 2.
يتعدى نسبة % 5من اجمالي الموازنة
التجاوز فى احد بنود الصرف مقابل وفر بند أو بنود اخرى يكون من سلطة المدير 3.
.المالى و يعتمد من المدير العام
أ -يقصد بالموارد االيرادية كل ما تحصل علية الشركة من ايرادات عن كافة عملياتها
.الجارية و الناتجة عن ممارستها النشطتها المختلفة
.ب -يقصد بالموارد الراسمالية كل ما تحصل علية الشركة نتيجة بيع اصل من االصول
ت -تراعى ادارة الشركة عند اعداد البرامج الالزمة لتحقيق نشاطها ان يكون تمويل
عملياتها الجارية معتمدا اساسا على الموارد االيرادية الناتجة من مباشرتها النشطتها
المختلفة و عليها ان تتخذ فى جميع معامالتها مع الغير ما يضمن حقوق المنشأة و انتظام
.مواردها
ث -يفتح حساب أو اكثر لدى بنك أو اكثر و الذى تحدده ادارة الشركة تورد اليه كافة
المتحصالت (نقدية -شيكات أو كمبياالت للتحصيل – مستخلصات أو موارد اخرى ).....
تقوم االدار المالية بمتابعة هذا الحساب و عمل مذكرات التسوية الالزمة – عدم اصدار أى
.شيكات على هذا الحساب بدون غطاء
ج -يجب توريد المتحصالت النقدية أو الواردة بشيكات أو بحوالت أو بغيرها الى البنك فى
.ذات اليوم أو فى موعد غايته الساعة الثانية عشر ظهرا من يوم العمل التالى للتحصيل
ح -اإلدارة المالية تتابع تحصيل حقوق الشركة في أوقات استحقاقها وإعداد تقارير ترفع
للمدير العام عن أي حقوق استحقت وتعذر تحصيلها التخاذ اإلجراءات المناسبة بشأنها
.على أن يتم مراقبة أعمار الذمم المدينة بصفة شهرية
خ -ال يجوز التنازل عن أي حقوق للشركة يتعذر تحصيلها إال بعد استنفاد كافة الوسائل
الالزمة لتحصيلها ويجوز بقرار من مجلس اإلدارة أو من ينوبه إعدام الديون المستحقة
.للشركة بعد استنفاد كافة الوسائل الرسمية الممكنة للتحصيل
د -يتم تحصيل األموال المستحقة للشركة لدى الغير إما نقدًا أو بشيكات أو بأي محرر ذي
قيمة نقدية وتقبض حقوق الشركة بواسطة أمين الصندوق أو من يكلف بالتحصيل ويحرر
بها سند قبض ،مع مراعاة أن تحرر كافة الشيكات الواردة باسم الشركة فقط وليس
.بأسماء أشخاص
ذ -يتعين على المدير المالي متابعة إيرادات الشركة المحصلة بشيكات والتأكد من تحصيلها
في مواعيدها والقيام باإلجراءات الالزمة لحفظ حقوق الشركة في حالة رفض هذه الشيكات
من قبل البنوك ورفع تقرير لمجلس اإلدارة أو من ينوبه بالشيكات التي تم رفضها
.واإلجراءات التي تم اتخاذها لحفظ حقوق الشركة
:-يجوز للشركة ان تدبر ما تحتاج اليه من موارد اضافية بكل أو بعض الطرق االتية
على ان تختار االدارة العليا من بين هذه الطرق لكل حالة ما يجمع بين النسب الشروط و
بين تحقيق اكبر عائد ممكن مع عدم االخالل بما ورد فى الالئحة من ضوابط تحكم هذه
.االمور
الباب الخامس :المدفوعات
تعتبر المدفوعات التالية معقودة حكمًا وال تحتاج لموافقة مسبقة من المدير العام أو من
:-ينوب عنه
المدفوعات الناشئة عن العقود المبرمة بمجرد توقيعها المدير العام أو من ينيبة مثل -
.اإليجارات والتأمينات االجتماعية وما شابهه......الخ
وكذلك المدفوعات العائدة للخدمات المقدمة من الجهات الحكومية ذات األسعار المحددة -
.مثل مصروفات البريد والهاتف والكهرباء ....الخ
يضع المدير المالى باالشتراك مع مدير عام الشركة نظاما يكفل وفاء المنشأة بالتزاماتها
.لمستحقيها فى المواعيد المحددة طبقًا لما هو قائم من عقود أو ارتباطات
:يتم سداد النفقات بموجب سند صرف أو أمر دفع بإحدى الطرق التالية
.نقدًا من العهدة النثرية،على أن ال يتجاوز السقف المحدد للصرف النقدي -
.بشيك على إحدى البنوك المتعامل معها -
تحويل على البنك ( حوالة بنكية – اعتماد مستندي ...... -وما شابهه ذلك) ،يتم ذلك بعد
التأكد من استكمال المعاملة لجميع مسوغات الصرف وإرفاق المستندات الدالة علي ذلك
وكذلك اكتمال التوقيعات عليها من الموظفين المختصين واعتماد الصرف من صاحب
الصالحية وطبقًا لإلجراءات الموضحة في النظام المالي ،يتم ختم المستندات متى تم
.صرفها بخاتم مدفوع ليشير إلى سداد قيمتها
ال يجوز الصرف اال فى حدود الموازنة التخطيطية المعتمدة ،و على المدير المالى التأكد
من قيام الطرف االخر بتنفيذ االرتباط أو التعاقد أو عند االستحقاق و يجوز للمدير العام أو
من ينيبة صرف مبلغ مقدمًا تحت الحساب اذا استدعيت الظروف ذلك بشرط الحصول على
.الضمانات الكافية قبل الصرف
ال يجوز تحرير شيكات لحاملها أو على بياض ويجب أن يكون الشيك مسحوبًا باسم شخص
طبيعي أو شخصية اعتبارية وال يصرف إال للمستفيد األول فقط ويراعى التوقيع على مستند
الصرف من قبل المخول باالستالم بناء على تفويض مسبق و بالمقابل إصدار سند قبض
يفيد استالمه الشيك مع أهمية االحتفاظ بكعوب الشيكات في مكان أمين تحت رقابة المدير
المالي .وفى جميع الحاالت ال يجوز الحد العاملين أو المديرين اعتماد صرف مبالغ خاصة
.به اال بإعتماد السلطة االعلى منه
ال يجوز سحب شيكات بدل فاقد إال بعد اتخاذ اإلجراءات الالزمة للتأكد من فقد الشيك
.األصلي من ناحية وضمان عدم صرفه في المستقبل من ناحية ثانية
يجوز الى مستوى ان يفوض المستوى االدنى منه مباشرة فى كل أو بعض سلطاته بقرار
كتابى منه لفترة محدودة ،و ال يجوز اعادة تفويض السلطات الممنوحة لة من المستوى
.االعلى لغيره
ينبغي اتخاذ اإلجراءات الرقابية عند طبع سندات القبض والصرف للنقد وسندات االستالم
والدفع للشيكات مع ضرورة االحتفاظ بهذه السندات في مكان أمين تحت رقابة المدير
المالي وكذلك الشيكات غير المستعملة ويترتب أن تكون هذه المستندات بشكل خاص وكافة
المستندات المالية مرقمة بالتسلسل وأن يراعى هذا التسلسل عند استخدامها مع االحتفاظ
.بالنسخ الملغاة
يعتبر المدير العام أو من ينوب عنه هو معتمد اوامر الصرف أو اوامر الدفع ويعتبر توقيعه
على مستندات الصرف المختلفة توقيعًا نهائيًا يجيز للمسئولين عن حفظ األموال كال حسب
اختصاصه دفع النقود أو تحرير الشيكات أو اعتماد اإلشعارات البنكية أو تسليم البضاعة أو
.شراء االحتياجات
إن اعتماد أمر الصرف ألي تصرف ينشأ عنه نفقة مالية سواء كانت بشكل نقود أو بضاعة
أو قيود يستلزم بالضرورة تنفيذها بشكل سليم بواسطة المستندات النظامية المستعملة لدى
الشركة وطبقًا لإلجراءات المحاسبية الموضحة بالنظام المالي ويعتبر المدير المالي مسئوًال
.عن صحة تنفيذ هذه اإلجراءات
يعتبر ( سند الصرف النثري ) المستند النظامي الذي يجيز ألمناء الصناديق دفع النقود كما
.أن أمر دفع الشيكات هو المستند النظامي الذي يجيز سحب النقود من البنك
يصدر قرار بتنظيم سلطات وصالحيات االعتماد من مجلس االدارة أو من ينوب عنه بما ال
.يخل فى ايا من بنودها عن الخطة
.مع مراعاة القواعد و االجراءات التنظيمية لهذه الحاالت ....طبقًا جدول الصالحيات
يكون شراء العقارات واالصول الثابتة وكافة المصروفات االستثمارية طبقا للمعتمد فى
.سلطات اعتماد الشراء و الصرف ...طبقاً جدول الصالحيات
أ -يجوز صرف عهدة مستديمة لمواجهة المصروفات التي تتطلبها طبيعة العمل ويحدد كل
مدير ادارة الموظف /الموظفين حسب حاجة العمل الذين تصرف لهم العهدة والمخولين
.بالصرف منها وبعد اتمام االجراءات واالعتمادات المطلوبة الصرف
ب -يجوز صرف عهدة مؤقتة ألغراض محددة بأعمال الشركة وبعد اتمام االجراءات
واالعتمادات المطلوبة الصرف ويجب تسوية هذه العهدة بمجرد انتهاء الغرض الذي
.صرفت من أجله
ت -تصرف العهد بموجب طلبات الصرف المعتمدة من المدير العام أو من ينوب عنه ويحدد
فيه بدقة األمور التالية ( :أسم المستفيد من العهدة ،مبلغ العهدة ،الغاية من العهدة ،
تاريخ انتهاء العهدة ،أسلوب استردادها )
ث -تسترد العهدة من الموظف وفقًا لما جاء بالقرار الصادر من آمر الصرف وتعالج ماليًا
ومحاسبيًا وفق نوع العهدة وفيما إذا كانت قد صرفت من أجل المصاريف أو كسلف
.شخصية
ج -تسجل العهدة عند صرفها فورًا بالدفاتر كما تسجل تسويتها أيضًا بالدفاتر ،تصفى
العهدة المستديمة والعهد المؤقتة ويسترد الرصيد النقدي منها وإيداعه في بنك أو خزينة
.الشركة في نهاية العام المالي
ح -ال يجوز لمن بعهدته نقدا أن يعطي عهدة ألي سبب كان إال بقرار من المدير العام أو من
يفوضة بذلك على أن يتم إعداد سندات صرف رسمية بذلك على حساب الموظف ،وأية
عهدة معطاة بأوراق عادية دون تحرير سندات بها يعتبر مانح العهدة مسئوال عنها
.ويحاسب إداريًا على ذلك
خ -يجوز صرف عهدة مستديمة لمواجهة المدفوعات النقدية العاجلة أو المصروفات
النقدية الصغيرة ويحدد المدير المالى قيمة العهدة وفقا إلحتياجات العمل وكذلك البنود
المختلفة الواجب الصرف منها والحد االقصى لكل صرفية وكذلك إعادة النظر فى قيمة
.العهدة
أ -على المدير المالي متابعة تسديد العهد واستردادها في مواعيدها وعليه أن يعلم المدير
العام خطيًا عن كل تأخير في تسديدها أو ردها وتسترد العهد من الموظفين في حاالت
.تأخرهم عن السداد أو خصمها دفعة واحدة من مستحقاقتهم طرف الشركة
ب -يجب ان تؤيد المدفوعات النقدية التى تتم من العهدة المستديمة بمقتضى مستندات تمت
مراجعتها وإعتمادها من مسئول االعتماد ،يستثنى من ذلك الحاالت التى يصعب فيها
الحصول على مستند بشرط اعتماد مسئول االعتماد فى حدود 1000لاير و اكثر من ذلك
.تعتمد من المدير العام
ت -يتم إستعاضة ما يصرف من العهدة المستديمة بشيك أو نقدا فى نهاية كل شهر أو
.عندما يصل الصرف منها الى %50من قيمتها ويتم تسويتها فى نهاية الشهر
ث -يتم جرد العهد المستديمة جردا مفاجئا مرة على االقل كل شهر بمعرفة االدارة المالية
.وفى 31ديسمبر من كل عام
ج -يجوز صرف عهدة مؤقتة ألغراض خاصة بناء على طلب االدرات المختلفة وفى حدود
االختصاصات المخولة لهم على ان يحدد فى قرار الصرف المدة المحددة لتسوية العهدة ,
ويحظر صرف العهدة المؤقتة فى غير االغراض المخصصة لها
ح -يجب تسوية العهد المؤقتة بمجرد انتهاء الغرض الذى صرفت من اجلة وفى حدود
المدة المقررة لهذه العهدة ,مع وجوب رد العهدة المؤقتة فى نهاية الشهر إذا لم تصرف
.فى االغراض المخصصة لها
خ -ال يجوز استعاضة العهدة المؤقتة وال يجوز صرف اكثر من سلفة مؤقتة لشخص واحد
فى نفس الوقت إال بموافقة المدير العام والمدير المالى مجتمعين ,كما ال يجوز صرف
.سلفة مؤقتة لغير العاملين بالشركة
أ -يتم انشاء خزينة رئيسية بالشركة تتولى هذه الخزينة إستالم النقدية والشيكات واوراق
.القبض التى تورد اليها من مصادر التوريد المختلفة للشركة
ب -انشاء خزائن فرعية حسب حاجة مواقع الشركة المختلفة وتورد المتحصالت كل اسبوع
.أو عشرة االف لاير ايهما اقرب بها الي الخزينة الرئيسية بالشركة
ت -يتم انشاء بالشركة خزينة لحفظ اصول المستندات الرئيسية ( عقد التأسيس – سجل
تجارى ...... -الخ ) واصول العقود المبرمة بين الشركة والغير ,االوراق التجارية طويلة
االجل ......الخ وبصفة عامة جميع المستندات الهامة بالشركة وال يتم فتحها إال بمفتاحين
.احدهما طرف المدير العام واالخر طرف المدير المالى
ث -تخضع خزينة الشركة للجرد المفاجئ فى أى وقت يحدده المدير المالى وكذلك فى نهاية
السنة المالية للشركة ويكون الجرد شامال لجميع محتوياتها ,ويصدر المدير المالى قرار
بتشكيل لجنة الجرد وبحضور امين الخزينة وفى حالة ظهور فرق بالعجز أو الزيادة يرفع
االمر فورا من قبل رئيس اللجنة الى المدير المالى التخاذ االجراءات الالزمة لتحديد
.المسئولية
أ -كشوف بالحركة اليومية للخزينة موضحا بها الرصيد النقدى والعهد النقدية وتراجع
يوميا من االدارة المالية مع اوراق االستالم و الصرف والتوريد ويتم عمل مطابقة يوميا
.بين الرصيد الدفترى والرصيد الفعلى
ب -كشوف بجميع الشيكات والكمبياالت واالوراق التجارية االخرى المحفوظة بالخزينة
.مرتبة حسب تواريخ االستحقاق لمتابعة تحصيلها أو توريدها للبنك فى مواعيدها
ت -يحظر على امين الخزينة الرئيسية الصرف من االيرادات أو المتحصالت ...اال فى
الظروف االستثنائية وبقراركتابى مسبق من المدير المالى مجتمعين أو منفردين كال فى
.حدود سلطته
.ث -ان يكون الصرف بناء على اوامر دفع أو اذون صرف معتمدة من سلطة االعتماد
ج -يحظر على امين الخزينة إيداع الى مبالغ أو مستندات ذات قيمة تخص الغير بخزينة
.الشركة
ح -امين الخزينة مسئول مسئولية كاملة عما فى عهدته من نقود أو شيكات أو حواالت
بريدية أو أى محرر ذى قيمة وجميع محتويات الخزينة تكون فى عهدته شخصيا ،كما
يكون مسئوال بالتضامن عن كل عهدة فرعية تسلم من عهدته الى مساعده وعليه تنفيذ
التعليمات الخاصة بالخزينة والتى تصدر فى هذا الشأن وفى حالة تغيير امين الخزينة – أو
وفاته – يتم نقل عهدة الخزينة الى من يحل محله بعد اجراء جرد فعلى بمعرفة االدارة
.المالية
أ -خطابات الضمان الواردة من الغير لصالح الشركة تحول لالدارة المالية لقيدها بالسجالت
ومتابعة تاريخ انتهائها وسريانها ويكون المدير المالى أو من ينيبه مسئوال عن متابعة
.سريان خطابات الضمان الواردة لحين انتهاء الغرض المقدمة من اجلة
أ -ال تصدر خطابات ضمان لصالح الغير إال إذا كانت عن اعمال تدخل ضمن اهداف الشركة
.وواردة ضمن الموازنة التخطيطية للشركة
ب -تحتفظ االدارة المالية بصورة من خطابات الضمان الصادرة وكذلك من طلبات مد
صالحيتها وال يسمح بمد صالحيتها بعد انتهاء الغرض منها اال بقرار من المدير العام مع
االلتزام بمتابعة رد خطابات الضمان المنتهى غرضها أو صالحيتها الى البنك ويتم تسجيل
.حركة خطابات الضمان الصادرة بسجل خاص بها للمتابعة
أ -يتم استالم وتخزين وصرف البضاعة والرقابة عليها وفقًا لإلجراءات المنصوص عليها
.بالدورة المستندية للشركة
ب -تسلم جميع األصناف التي ترد للشركة إلى الموظف المختص بالمخازن وتكون بعهدته
.وذلك بعد اتخاذ كافة اإلجراءات الخاصة بالفحص واالستالم
ت -تتم الرقابة على المخزن عن طريق الجرد والتفتيش الدوري والفجائي باإلضافة إلى
الرقابة بواسطة القيد المنتظم في السجالت وتكون االدارة المالية متمثلة فى السيد المدير
.المالى مسئولة عن ذلك
.ث -باإلضافة إلى الجرد المستمر والمفاجئ يجري جرد كافة موجودات المخزن
ج -في حالة وجود عجز في المخزون ألسباب خارجة عن إرادة الموظف المسئول حسب
تقدير المدير المالي وموافقة مدير عام الشركة اتخاذ قرار بتسوية العجز على حساب
.الشركة وفيما عدا ذلك فالموظف المسئول عن المخزن مسؤوًال عن العجز
ح -على إدارة الشركة أن تضع السياسة المالئمة للتأمين على المخزون ويكون المدير
.المالي مسئوال عن التأكد من تنفيذ هذه السياسة