A „gyógyító kapszula” operatív controllingja

Az esettanulmány célja egy kórházban működő controlling rendszer tervezési feladatainak bemutatása, az
intézeti gyógyszertár beszerzés – raktározás - osztályos kiadás logisztikai és szakmai folyamatának
vizsgálatával.

A kórház controllere a gyógyszerellátási tevékenység önköltségének meghatározásakor figyelembe veszi

egyrészt az eladott áruk beszerzési értékét (ELÁBÉ), valamint a felmerült közvetett (általános) költségeket. A
közvetett (általános) költségek vetítési alapja, több általános egyenértékes számítás alapján határozható
meg. Az intézeti gyógyszertárban az általános költségek vetítési alapjának a dobozban kiszerelt gyógyszert
tekintjük. Az intézeti gyógyszertárban 8.000 db, különböző beszerzési értékű (ELÁBÉ), dobozban kiszerelt
gyógyszerféleség beszerzését – készletezését - kiadását végzik.

Kérdésként merül fel, hogy mennyibe kerül egy doboz gyógyszer osztályra történő kiadásának teljes
önköltsége? A felmerült közvetett költségek értéke – az adott gyógyszerek beszerzési árához viszonyítva –
ugyan jelentéktelennek tűnhet, azonban ez utóbbi esetben is nélkülözhetetlennek tartjuk a költségek pontos
meghatározását, az esetlegesen számításba jöhető költségcsökkentési lehetőségek számbavételét, azok
feltárását.

1. A gyógyszer kereskedelmi cég környezete

Az intézeti gyógyszertárban a gyári gyógyszerkészítményekért felelős osztály a nagykereskedőktől, gyártóktól

érkező gyógyszerek beszerzését végzi. Továbbá a készletezéséért, és az osztályos megrendelések alapján a
helyettesítéseket és szakmai szempontokat figyelembe véve a kiadások előkészítéséért is felelősek. Mindezek
mellett a gazdasági osztály felelős a gyógyszerbeszerzéssel kapcsolatos adminisztrációs folyamatokért
(az esettanulmány nem számol a magisztrális gyógyszerkészítéssel).

1. sz. ábra: Az intézeti gyógyszertár controllingjának operatív költségtervezési modellje

1. Közvetett költségek

A cég közvetett költségeiről az alábbi információkkal rendelkezik:

1.1 Beszerzési költség

A gyári gyógyszerekért felelős osztályon 6 fő dolgozik, bérköltségük összesen 1.900.000 Ft/hó.

 1.2 Raktározási költség

Az intézeti gyógyszertárnak a belső kórházi elszámolási rendszerben a raktározási helyiségekért bérleti díjat
kell fizetni:

 A különböző beszállító cégektől érkező gyógyszerek először egy átvevő helyiségbe kerülnek,
amelynek belső szolgáltatási díja 60.000Ft/hó. A belső szolgáltatási díj egy költségvetési évre
vonatkoznak, felülvizsgálata évente esedékes.
 Az átvevő helyiség mellett 150 nm alapterületű, normál hőmérsékletű raktárhelyiségre is belső
szolgáltatási díjat számolnak fel, amelynek díja 220.000 Ft/hó. A belső szolgáltatási díj egy
költségvetési évre vonatkoznak, felülvizsgálata évente esedékes.
 A külön telephelyen lévő intézeti gyógyszertár portai szolgálatát az intézeti gyógyszertár teljes
munkaidős alkalmazottjai látják el, 4 fő portás (három műszakban) 130.000 Ft/fő/hó bruttó bérért.
A raktárhelyiségek egy épületszárnyban találhatóak, így raktárhelyiségként külön-külön
portaszolgálatra nincs szükség.
 A négy fő portás mellett 5 fő segédmunkást is alkalmaznak, bruttó bérük 160.000 Ft/fő/hó.

A Kórház és így az intézeti gyógyszertár filozófiájában központi helyet foglal el a társadalmi felelősség
kérdése, amely többek között abban is megnyilvánul, hogy évek óta 3 fő megváltozott munkaképességű
portást is alkalmaznak.

A Kórházban folyó belső átszervezés keretében lehetősége lenne arra is, hogy egy másik telephelyen egy 280
nm alapterületű helyiségbe költözzön át, és azt kelljen belső szolgáltatás keretében elszámolni. Ebben az
esetben már a Kórház Biztonságtechnikai és Logisztikai Igazgatósága biztosítaná a portai szolgálatot és a
segédmunkás feladatokat is átvállalná. A teljes szolgáltatásért 29.000.000 Ft összegű belső szolgáltatási díjat
kellene fizetni.

2.3 Gazdasági költség

A Gazdasági Osztályon 4 fő dolgozik, bruttó bérük 170.000 Ft/fő/hó.

Értékesítés egyéb közvetett költsége 1.020.000 Ft/év.

2.4 Igazgatási költség

Az igazgatási részlegen 5 fő dolgozik, közülük egy fő az, aki a bérszámfejtési feladatokat ellátja, havi 180.000
Ft bruttó bérért, míg a további 4 fő bére átlagosan 350.000 Ft/fő/hó, figyelembe véve a főgyógyszerész és
helyettesének, valamint a titkárság 2 munkatársának bérét. A bérszámfejtő határozott idejű szerződése lejár,
és a vezetésnek el kell döntenie, hogy vagy meghosszabbítja a szerződést, vagy a kórház más szervezeti
egységének adja át a bérszámfejtést. Ezen átadásnak a költsége 6.000 Ft/fő/hó.

Igazgatás egyéb közvetett költsége 1.500.000 Ft/év.

A bérköltség esetében 12 havi bérrel és 30% bérjárulékkal számolnak. Rehabilitációs hozzájárulás mértéke
964.500 Ft/fő/év.

FELADAT:

 Határozza meg a Beszerzés- Raktározás- Értékesítés folyamatok közvetett (általános) költségeit!

 Adott évben minimum hány doboz gyógyszer kiadására van szükség, amennyiben a doboz közvetett
költsége nem haladhatja meg a 40 Ft-ot?
 Határozza meg egy doboz gyógyszer kiadásának teljes önköltségét abban az esetben, ha az adott
gyógyszer beszerzési ára 1.500 Ft/doboz!

Forrás: MCE esettanulmányok alapján