Professional Documents
Culture Documents
منير عماري
منير عماري
وإلاكراهات
على ضىء القاهىن الحىظيمي الجديد لقاهىن املالية
Public finance management in Morocco between
developments and constraints
In the light of the new provisions of the financial law
يٍُؽ ػًاؼي
بعد أكثر من سد سىىات على بداية ثنزيل إلاصالح ،الزالد ألاسئلة ثطرح حىل ماهيحه ومسحجداثه والعراقيل
التي أعاقد ثنزيله ،مما يجعل املىاضيع العلمية التي ثخىاوله ذات فائدة مهمة للسلطات املالية العمىمية ملا من
48
إلادارة، الحكامة الجيدة، السياسات العمىمية، القاهىن الحىظيمي لقاهىن املالية:الكلمات املفتاحية
.. الفعالية والىجاعة،العمىمية
More than six years after we started implementation the reform, the questions are still being
asked about what it is, its updates, and the obstacles that hindered its implementation, making
scientific topics of significant interest to the public financial authorities,these topics will carry
recommendations and ideas contributes to the proper implementation.
Keywords: LOF, public policies, good governance, public administration, efficiency and
ؽث١ؼح ِٚثٍغ ٚذخظ١ض ِعّٛع ِٛاسد ٚذىاٌ١ف تٕظٛص لأ١ٔٛح ٚذٕظ١ّ١ح ٍِضِح ٌٍعّ١غ لظذ
اٌذٌٚح ٚوزا اٌرٛاصْ اٌّ١ضأ١اذٚ ٟاٌّاٌ ٟإٌاذط ؼص ُٙػٍِ ٝغا٠شج ٘زٖ اإلطالؼاخ
ػٕٙا ٚذشاػ ٝف ٟرٌه اٌظشف١ح االلرظاد٠ح
أهًٍح انًىضىع
ٚاالظرّاػ١ح ػٕذ ئػذاد لأ ْٛاٌّاٌ١ح ٚوزا أ٘ذاف
ِٓ ت٘ ٓ١زٖ اإلطالؼاخ اٌ١ٙىٍ١ح اٌر ٟؼاصخ
ٔٚرائط اٌثشاِط اٌر ٟؼذد٘ا ٘زا اٌمأ 1« ْٛفاْ
ػٍ ٝئظّاع اٌفاػٍ ٓ١اٌغ١اعٚ ٓ١١االلرظادٓ١٠
ذأؽ١ش لٛأ ٓ١اٌّاٌ١ح تمأ ْٛذٕظ٠ ،ّٟ١غرّذ
١ّ٘٤رٙا اٌمظٔ ،ٜٛزوش اٌمأ ْٛاٌرٕظ ّٟ١سلُ
ِثادئٗ ِٓ اٌذعرٛس ،ظاء ف ٟئؽاس اٌشغثح
ٌ 311-31مأ ْٛاٌّاٌ١ح ٚاٌز٠ ٞؼرثش أوثش
اٌغ١اع١ح اٌّشرشوح ت ٓ١ظّ١غ اٌفاػٍ ٓ١اٌغ١اعٓ١١
ئطالغ ٌّٕظِٛح اٌّاٌ١ح اٌؼّ١ِٛح ف ٟذاس٠خ
ف ٟذم٠ٛح ِؼاِ٘ ٓ١زا اٌمأٚ ْٛظؼٍٙا أداج فؼاٌح
اٌذٌٚح اٌّغشت١ح
ت١ذ اإلداسج ٌرٕض ً٠اٌغ١اعاخ اٌؼّ١ِٛح ػثش ئػذاد
ذظٛس ٚاػػ ٚذٕف١ز فؼاي ٌّخرٍف ػٍّ١اخ ئػذاد ٘زا اٌمأ ْٛظاء ف ٟع١اق ذشع١خ اٌؼذ٠ذ
اٌّٛاصٔح اٌؼاِح ِٓ اٌرذات١ش اٌر ٟذُ ذٕضٍٙ٠ا ذعش٠ث١ا ف ٟاإلداسج
اٌؼّ١ِٛح ِٕز عٕح ٚ 0114اٌر ٟظاءخ آٔزان فٟ
إشكانٍح
ع١اق ذفؼ ً١تؼغ ا٤دٚاخ ٚاٌرمٕ١اخ اٌر ٟظاءخ
تؼذ أوصش ِٓ عد عٕٛاخ ِٓ تذا٠ح ذٕض ً٠اٌمأْٛ
تٙا اٌؽىاِح اٌع١ذج ػٍِ ٝغر ٜٛذذت١ش ِ١ضأ١ح
اٌرٕظ ّٟ١سلُ ٌ 311-31مأ ْٛاٌّاٌ١حِٚ ،ا
اٌذٌٚح ف ٟتٍذاْ أخشٚ ٜاٌر ٟسوضخ ػٍ ٝذذػُ١
ػشفرٗ ٘زٖ اٌّذج ِٓ ظٛٙس ِغرعذاخ أششخ
وفاءج اٌرذت١ش اٌؼّٚ ،ِٟٛئسعاء اٌّثادب ٚاٌمٛاػذ
تشىً وث١ش ػٍ ٝاٌرٕض٠ ،ً٠رثارس ئٌ ٝاٌز٘ٓ
اٌّاٌ١ح اٌغٍّ١ح وّا أْ ئػذاد ٘زا اٌمأْٛ
ئشىاٌ١ح ِذٔ ٜعاغ اٌمأ ْٛف ٟذط٠ٛش آٌ١اخ
اٌرٕظ ّٟ١ظاء أ٠ؼا ف ٟع١اق ذشع١خ ِثادب
1
القانون التنظيمي رقم 311-31الصادر بتنفيذه الظهير الشريف
رقم 3-31-26صادر في 31من شعبان 6( 3112يونيو )6131
» ٠ؽذد لأ ْٛاٌّاٌ١ح ،تإٌغثح ٌىً عٕح ِاٌ١ح،
لقانون المالية.
ا٤دٚاخ اٌّؽاعثاذ١ح ٚاٌرذت١ش٠ح اٌعذ٠ذج اٌرٟ ِ ا٘ ٟاٌّشاوً اٌر ٟاششخ عٍثا ػٍ ٝاٌرفؼً١
سعخد أّ٘١ح اٌغ١اعح اٌّ١ضأ١اذ١ح ف ٟئػذاد اِ٤صً ٌّمرؼ١اخ اٌمأْٛ؟
ذظٛس ٚذٕف١ز ٚذرثغ ٚذم ُ١١ظّ١غ اٌغ١اعاخ ِ ا٘ ٟاٌرٛط١اخ اٌرّ٠ ٟىٓ ؽشؼٙا ٌٍٕماػ
اٌؼّ١ِٛح ٘ٚزا اٌعضء اٚ٤ي ِٓ اٌّماي فشطح ؼر ٝذرّىٓ اٌذٌٚح ِٓ االعرؼأح تٙا ٤ظً
ٌرٕاٚي ظّ١غ اٌّغرعذاخ اٌر ٟاذ ٝتٙا ٘زا اٌمأْٛ ذعاٚص إٌمائض ٚذؽغ ٓ١ذذت١ش اٌّاٌ١ح
اٌرٕظٚ ّٟ١فك اٌرشذ١ة اٌز ٞظاءخ تٗ اٌؼّ١ِٛح ف ٟاٌّغشب؟
تؼذِا واْ ئػذاد لٛأ ٓ١اٌّاٌ١ح ٠رُ ػٍ ٝأعاط ٌّؼاٌعح ٘زٖ اإلشىاٌ١ح ٚاإلظاتح ػٓ أعلٍرٙا،
عِٕٕ ٞٛز أٚي لأِ ْٛاٌ١ح ذُ اػرّادٖ تؼذ ع١رطشق ٘زا اٌّماي ف ٟظضئٗ اٚ٤ي ئٌ ٝظشد
اعرمالي اٌّغشبِٚ ،ا طاؼة ٘زا االلرظاس ِٓ ٚاٌّؽاعثاذ١ح اٌّ١ضأ١اذ١ح ا٤دٚاخ ِخرٍف
ٔمائض وث١شج ػٍِ ٝغر ٜٛذذت١ش االػرّاداخ ٚاٌرذت١ش٠ح اٌعذ٠ذج اٌر ٟظاء تٙا اٌمأ ْٛاٌرٕظّٟ١
اٌّاٌ١ح تشىً ال ٠شاػ ٟاٌثشِعح اٌفؼاٌح ٚإٌاظؼح، ٌرأؽ١ش ئػذاد لٛأ ٓ١اٌّاٌ١ح٘ٚ ،زا ِا عّ١ىٕٕا فٟ
فمذ اعرؽذز اٌمأ ْٛاٌرٕظ ّٟ١سلُ 311-31فٟ اٌعضء اٌصأ ِٓ ٟذٕاٚي اٌّشاوً ٚاٌّؼ١ماخ اٌرٟ
ِادذٗ اٌخاِغح آٌ١ح ظذ٠ذج ذرؼٍك تاٌثشِعح أششخ تشىً عٍث ٟػٍ ٝذٕض ً٠اٌمأ ْٛاٌرٕظ،ّٟ١
اٌّ١ضأ١اذ١ح ٌصالز عٕٛاخٚ ،اٌر ٟذٙذف ئٌٝ لثً الرشاغ ،ف ٟاٌعضء اٌصاٌس ٚا٤خ١ش ِٓ
ذؽذ٠ذ ذطٛس ِعّٛع ِٛاسد ٚذىاٌ١ف اٌذٌٚح ػٍٝ اٌّماي ،تؼغ اٌرٛط١اخ اٌر ٟلذ ذغاُ٘ فٟ
ِذ ٜشالز عٕٛاخ اػرّادا ػٍ ٝفشػ١اخ ذعاٚص إٌمائض اٌّغعٍح ف ٟذٕض ً٠اٌمأْٛ
الرظاد٠ح ِٚاٌ١ح ٚالؼ١ح ِٚثشسج ٠رُ ذؽٕٙ١١ا وً اٌرٕظ ّٟ١اٌغاٌف تغ١ح ذؽغ ٓ١ذذت١ش اٌّاٌ١ح
٘زا اٌرؽٛي ِٓ اٌثشِعح اٌغٕ٠ٛح ٤خشِ ٜرؼذدج .1األظواخ انًٍؿاٍَاتٍح وانًساقثاتٍح اندعٌعج
اٌغٕٛاخ أٍِرٗ ػشٚسج االٔرماي ِٓ اٌرذت١ش إلػعاظ قاَىٌ انًانٍح ػهى ضىء انقاَىٌ
اٌّشذىض ؼٛي اٌٛعائً ٌٍرذت١ش اٌّشذىض ؼٛي انتُظًًٍ
إٌعاػح ٚاٌز٠ ٞرطٍة اعرؽؼاس ذطٛس اٌغٕٛاخ
ػٍ ٝاػرثاس أْ اٌمأ ْٛاٌرٕظ ّٟ١سلُ 311-31
اٌمادِح لثً تشِعح أ١ِ ٞضأ١ح ،تشىً ٠غّػ
ٌمأ ْٛاٌّاٌ١ح ٘ ٛئطالغ ظزسٌّٕ ٞظِٛح ذذت١ش
تاٌرٛفش ػٍ ٝاٌشؤ٠ح اٌىاٍِح ٌٍٕفماخ اٌؼّ١ِٛح
اٌّاٌ١ح اٌؼّ١ِٛح ف ٟاٌّغشب تذأ ذٕض ٍٗ٠تشىً
اٌّغرمثٍ١ح ٚذٛظٙٙ١ا ٔؽ ٛأ٘ذاف ِؽذدج عٍفا ٌٙا
51
طذل١رٙا تٕاء ػٍ ٝاٌّؼط١اخ اٌّرٛفشج أشٕاء ذشن اٌّششع اٌّغشب (اٌثشٌّاْ) اٌّعاي ٚاعؼا
ئػذاد٘ا ٚاٌرٛلؼاخ اٌرّ٠ ٟىٓ أْ ذٕرط ػٕٙا، ٌٍؽىِٛح ِٓ أظً ذؽذ٠ذ ِؼّ٘ ْٛزٖ اٌثشِعح
ِ ٛ٘ٚا ٠ؼرثش ذىش٠غا ٌّثذأ اٌظذل١ح ػٍِ ٝغرٜٛ ٚو١ف١اخ ئػذاد٘ا ٚرٌه ػثش ٔض ذٕظِ ،ّٟ١ا
ذذت١ش ِ١ضأ١ح اٌذٌٚح دفغ اٌؽىِٛح إلطذاس اٌّشع 2َٛسلُ 0 33 204
ٚاٌزٔ ٞض فِ ٟادذٗ اٌصأ١ح ػٍِ ٝا ٠ " 8ٍٟ٠ذػٛ
تىخٍه َفقاخ االقتثًاؼ إلَداؾ انًطططاخ
سئ١ظ اٌؽىِٛح وً عٕح ٚف ٟأظً 33ألظاٖ
يتؼعظج وانثؽايح االقتؽاتٍدٍح انتًُىٌح
ِاسط ،تٛاعطح ِٕشٛس ،اِ٢ش ٓ٠تاٌظشف
انكُىاخ
إلػذاد ِمرشؼاذ ُٙاٌّرؼٍمح تاٌثشِعح اٌّ١ضأ١اذ١ح
ػثش اٌرٕظ١ض ػٍ ٝذٛظٔ ٗ١فماخ االعرصّاس
ٌصالز عٕٛاخ ِذػِٛح تأ٘ذاف ِٚإششاخ
االعرشاذ١ع١ح اٌرّٕ٠ٛح اٌّخططاخ إلٔعاص
ٔعاػح ا٤داء"
ٚاٌثشاِط ِرؼذدج اٌغٕٛاخ تغ١ح اٌؽفاظ ػٍٝ
ِٓ ٘زا إٌّطٍك٠ ،ؼرثش ِٕشٛس سئ١ظ اٌؽىِٛح
اٌصشٚاخ اٌٛؽٕ١ح أ ٚئػادج ذىٕٙ٠ٛا أ ٚذّٕ١رٙا ،فاْ
اٌٛش١مح ا٤عاع١ح اٌر ٟذٕثٕ ٟػٍٙ١ا اٌثشِعح
اٌمأ ْٛاٌرٕظ ّٟ١فِ ٟادذٗ 35أؽش تشىً
اٌّ١ضأ١اذ١ح اٌّرؼذدج عٕٛاخ ٌعّ١غ اٌمطاػاخ
ٚاػػ ٚطش٠ػ أٚظٗ طشف االػرّاداخ اٌّاٌ١ح
اٌٛصاس٠ح ٚإٌّذٚت١اخ اٌغاِ١ح ٚاٌؼاِح
ٌٍّخظظح ٌالعرصّاسٚ ،رٌه ٤ظً ئٔعاص
ِخرٍف اٌّخططاخ اٌرّٕ٠ٛح االعرشاذ١ع١ح اٌرٟ ب .تؽقٍص يثعأ انظعقٍح فً تعتٍؽ انًانٍح
ذٕثصك ِٓ اٌغ١اعاخ اٌؼّ١ِٛح ِغ ا٤خز تؼٓ١ انؼًىيٍح
االػرثاس اٌثشاِط ِرؼذدج اٌغٕٛاخ
٠ؼذ طذق اٌّؼٍِٛح اٌّاٌ١ح ِٓ أُ٘ ششٚؽ اٌرذت١ش
ٔفظ اٌّادج ٔظد ف ٟفمشذٙا اٌصأ١ح ػٍ ٝأٔٗ ال اٌّاٌ ٟاٌؽذ٠س ،ئر ٠عة أْ ذرّرغ اٌّ١ضأ١ح اٌؼاِح
اٌؼاِح ،اٌر ٟوأد ذخظض وً عٕح اػرّاداخ ٚتشاِط راخ لّ١ح ِؼافح ذغاُ٘ ف ٟذغط١ح ٔفماخ
وث١شج ٌؼّاْ ع١ش٘ا ٚاعرّشاس٘ا اٌذ٘ ِٓ ٓ٠زا إٌّطٍكٔ ،ظد اٌّادج ِٓ 01
اٌمأ ْٛاٌرٕظ ّٟ١ػٍِ ٝا ٤ " 8ٍٟ٠ظً اٌؽفاظ
ِٓٚأظً ػمٍٕح ئؼذاز ٘زٖ اٌّشافك ،فمذ ٔظد
ػٍ ٝذٛاصْ ِاٌ١ح اٌذٌٚح إٌّظٛص ػٍ ٗ١فٟ
اٌّادج اٌّزوٛسج أػالٖ ػٍ ٝػشٚسج اْ ذّصً
اٌفظً ِٓ 55اٌذعرٛس ،ال ّ٠ىٓ أْ ذرعاٚص
اٌّٛاسد اٌزاذ١ح ٌٙا ٔغثح شالش ٓ١ف ٟاٌّائح
ؼظٍ١ح االلرشاػاخ ِعّٛع ٔفماخ االعرصّاس
( )11%ػٍ ٝا٤لً ِٓ ئظّاٌِٛ ٟاسد٘ا اٌّأرْٚ
ٚعذاد أطٛي اٌذ ٓ٠تشعُ اٌغٕح اٌّاٌ١ح ّ٠ٚىٓ
تٙا تشعُ لأ ْٛاٌّاٌ١ح ٌٍغٕح اٌّزوٛسج (تإٌغثح
ٌٍؽىِٛح اٌم١اَ تاٌؼٍّ١اخ اٌؼشٚس٠ح ٌرغط١ح
ٌّشافك اٌذٌٚح اٌّغ١شج تظٛسج ِغرمٍح اٌّؽذشح
ؼاظ١اخ اٌخضٕ٠ح " اْ ستؾ االلرشاع تٕفماخ
اترذاء ِٓ فاذػ ٕ٠ا٠ش ٚ )0134ػذَ اعر١فاء ٘زا
االعرصّاس ٙ٠ذف ئٌ ٝذشع١خ ِثذأ اٌماػذج اٌز٘ث١ح
اٌششؽ ٠إد ٞاٌ ٝؼزفٙا تّٛظة لأ ْٛاٌّاٌ١ح
ف ٟذذت١ش اٌذ ٓ٠اٌؼٌٍّ ِٟٛذٌٚح ِٓ ظٙحِٓٚ ،
اٌّٛاٌ ِٓ .ٟشأْ ػمٍٕح ئؼذاز ٘زٖ اٌّشافك أْ
ظٙح شأ١ح ػشٚسج اٌرؽىُ ف ٟػٍّ١اخ
٠خفف اٌؼغؾ ػٍ ٝاٌّ١ضأ١ح اٌؼاِح ٌٍذٌٚح تشىً
االلرشاع
٠غّػ ترٛظ ٗ١اػرّاداذٙا ٌٍمطاػاخ أخش ٜال
ذرٛفش ػٍِٛ ٝاسد راذ١ح الشرغاٌٙا ث .ػقهُح ازعاث انًؽافق انًكٍؽج تظىؼج
يكتقهح
ج .اضضاع انًساقثح انؼايح نهعونح نهقىاػع
انًطثقح فً انقطاع انطاص ٔظد اٌّادج ِٓ 03اٌمأ ْٛاٌرٕظ ّٟ١ػٍِ ٝا
" 8ٍٟ٠ذؼرثش ِشافك ٌٍذٌٚح ِغ١شج تظٛسج
ػٍ ٝاػرثاس ِا ذرّ١ض تٗ اٌّؽاعثح اٌخاطح ِٓ
ِغرمٍح ِظاٌػ اٌذٌٚح غ١ش اٌّرّرؼح تاٌشخظ١ح
خظائض ذّىٓ ِٓ ذرثغ اٌؼٍّ١اخ اٌّاٌ١ح
ٌشطذ ٚذرثغ ٚذم ُ١١اعرؼّاي ٘زٖ إٌفماخٚ ،رٌه ِٓ اٌّغرعذاخ اٌىث١شج اٌر ٟاِراص تٙا
ػثش ئػذاد ِشاس٠غ ٔعاػح ا٤داء اٌرٔ ٟظد اٌمأ ْٛاٌرٕظ ّٟ١سلُ 311-31ئػادج ذث٠ٛة
ػٍٙ١ا ٔفظ اٌّادج " 8ذ ُ َّ
ؼ َّ ُٓ أ٘ذاف تشٔاِط ِؼٓ١ ٔفماخ اٌّ١ضأ١ح اٌؼاِح تشىً ٌُ ٠ؼذ ٠شوض ػٍٝ
ٚاٌّإششاخ اٌّرؼٍمح تٗ فِ ٟششٚع ٔعاػح ا٤داء ؽث١ؼح إٌفمح ٚئّٔا ذخظ١ظٙا ف٘ ٟزا اإلؽاس،
اٌّؼذ ِٓ ؽشف اٌمطاع اٌٛصاس ٞأ ٚاٌّإعغح ٔظد اٌّادج 16ػٍ ٝأْ ٔفماخ اٌّ١ضأ١ح اٌؼاِح
اٌّؼٕ١ح " ذمذَ داخً ا٤تٛاب ،ف ٟفظٛي ِٕمغّح ئٌٝ
تشاِط ٚظٙاخ ِٚشاس٠غ أ ٚػٍّ١اخ .ئْ
ش .إَشاء وظٍفح انًكؤول ػٍ انثؽَايح
اٌرٕظ١ض ػٍ ٝذمغ ُ١إٌفماخ ٚفك تشاِط ٙ٠ذف
ؼس اٌمأ ْٛاٌرٕظ ّٟ١سلُ 311-31ػٍٝ
اٌ ٝذرثغ ِذٔ ٜعاػح إٌفماخ ف ٟذٕف١ز اٌغ١اعاخ
ػشٚسج ذؼِ ٓ١١غإٚي ػٓ اٌثشٔاِط ف ٟوً
اٌؼّ١ِٛح (اٌثشاِط) ٚرٌه ػثش سطذ ٚذعّ١غ
لطاع ٚصاس٠ ٞؼٙذ ئٌ ٗ١ذؽذ٠ذ أ٘ذاف اٌثشٔاِط
ِعّٛع اٌّٛاسد اٌر ٟذُ ذخظ١ظٙا ٌرض٘ ً٠زٖ
ِٚإششاذٗ ٚذرثغ ذٕف١زٖ ٠ؼرثش ٘ذا اِ٤ش ِغرعذا
اٌغ١اعاخ ،ػٍ ٝاٌّغر ٓ١٠ٛاٌٛؽٕٚ ٟأ٠ؼا
ظذ٠ذا ؼٍّٗ اٌمأ ْٛاٌرٕظ ّٟ١تؽ١س ٕ٠ذسض فٟ
اٌعٚ ٞٛٙؼ١س اْ اٌّادج 17ػشفد اٌثشٔاِط
ئؽاس ِثذأ ستؾ اٌّغإ١ٌٚح تاٌّؽاعثح ،ؼ١س ٌىً
واٌراٌِ " ٟعّٛػح ِرٕاعمح ِٓ اٌّشاس٠غ أٚ
تشٔاِط ِغإٚي ػٕٗ ٠ر ٌٝٛذٕف١زٖ ٚفك لٛاػذ
اٌؼٍّ١اخ اٌراتؼح ٌٕفظ اٌمطاع اٌٛصاس ٞأٚ
إٌعاػح ٚاٌفؼاٌ١ح اٌر ٟآذ ٝتٙا اٌمأ ْٛف ٟتالٟ
اٌّإعغح ذمشْ تٗ أ٘ذاف ِؽذدج ٚفك غا٠اخ راخ
ِٛادٖ
ِٕفؼح ػاِحٚ ،وزا ِإششاخ ِشلّح ٌم١اط إٌرائط
ظ .يُر طالزٍاخ تعتٍؽٌح واقؼح نهًكؤونٍٍ اٌّرٛخاج ٚاٌر ٟعرخؼغ ٌٍرم ُ١١لظذ اٌرؽمك ِٓ
ػٍ انثؽايح واَيؽٌٍ تانظؽف ششٚؽ اٌفؼاٌ١ح ٚإٌعاػح ٚاٌعٛدج اٌّشذثطح
داخً ٔفظ اٌفظً ،ؼ١س أشاسخ اٌّادج ٌّ 23ا ٌّخرٍف اٌغ١اعاخ اٌؼّ١ِٛح ِغ ئسعاء ِٕظِٛح
ّ٠ 8ٍٟ٠ىٓ اٌم١اَ ترؽ٠ٛالخ ٌالػرّاداخ داخً
اٌّؼ١ماخ اٌر ٟوأد ذشافك ذثٕ ٟلأ ْٛاٌّاٌ١ح فٟ ٔفظ اٌثشٔاِط ِٚا ت ٓ١اٌثشاِط داخً ٔفظ
ئؽاس اٌمأ ْٛاٌرٕظ ّٟ١اٌغاتكٚ ،اٌر ٟوأد اٌفظًٚ ،فك اٌششٚؽ ٚؼغة اٌى١ف١اخ اٌّؽذدج
ذرعٍ ٝف ٟا٤عاط فِ ٟؽذٚد٠ح لذسج ِعٍغٟ تٕض ذٕظ.ّٟ١
اٌثشٌّاْ ػٍ ٝذثٕ ٟط١غح ِٛؼذج ٌمأ ْٛاٌّاٌ١ح،
ذؼرثش ئِىأ١ح اٌم١اَ ترؽ ً٠ٛاالػرّاداخ أداج فؼاٌح
ِّا واْ ٠غرذػ ٟف ٟاٌغاٌة اٌٍعٕح اٌصٕائ١ح
ت١ذ اِ٢ش ٓ٠تاٌظشف ِٓ أظً ئٔعاص تشاِعُٙ
اٌّخرٍطح ِٓ أػؼاء وال اٌّعٍغٚ ٓ١اٌر ٟواْ
تاٌشىً اٌفؼاي ٚاٌرغٍة ػٍ ٝاإلوشا٘اخ اٌّرؼٍمح
ٕ٠اؽ تٙا الرشاغ ٔض تشأْ ا٤ؼىاَ اٌر ٟوأد
تاٌثشِعح اٌّ١ضأ١اذ١ح اٌّغثمح
ِؽً خالف.
غ .تؽقٍص انشفافٍح فً اػعاظ قاَىٌ انًانٍح
ؾ .تقهٍض تؽزٍم اػتًاظاخ يٍؿاٍَح االقتثًاؼ
ف ٟئؽاس ذشع١خ ِثذأ اٌشفاف١ح ف ٟذذت١ش اٌّاٌ١ح
ف ٟئؽاس اٌمأ ْٛاٌرٕظ ،ّٟ١فمذ أطثؽد
اٌؼّ١ِٛح ،فمذ ٔض اٌمأ ْٛاٌرٕظ ّٟ١سلُ -31
ئِىأ١ح ذشؼ ً١اػرّاداخ ٔفماخ االعرصّاس ذٕؽغش
311فِ ٟادذٗ 26ػٍ ٝػشٚسج ئسفاق ِششٚع
ف ٟؼذٚد عمف شالش ٓ١ف ٟاٌّائح (ِٓ )11%
لأ ْٛاٌّاٌ١ح ب ٚ 31ش١مح أعاع١ح ذ ُٙذذت١ش
اػرّاداخ ا٤داء اٌّفرٛؼح تّ١ضأ١ح االعرصّاس،
اٌشأْ اٌؼاَ ِٓ ظّ١غ ٔٛاؼ ٗ١اٌّاٌ١ح ٚاالظرّاػ١ح
٘ٚزا اٌّغرعذ ٕ٠ذسض ف ٟئؽاس ذم٠ٛح ِغإ١ٌٚح
ٚااللرظاد٠ح ،تؽ١س أْ ٘زٖ اٌٛشائك ِراؼح
اٌمطاػاخ اٌٛصاس٠ح ف ٟذٕف١ز االػرّاداخ اٌّاٌ١ح
ٌٍؼّٔٚ ،َٛشش٘ا ٕ٠ذسض ف ٟئؽاس ذشع١خ شمافح
اٌر ٟسطذخ ٌٙا ،تشىً ٠ؽفض٘ا ٔؽ ٛطشف
اٌشفاف١ح ف ٟذذت١ش اٌشأْ اٌّاٌ١ح اٌؼّ١ِٛح ٚؼك
االػرّاداخ تشىً أوثش ػٛع ئِىأ١ح ذشؼٍٙ١ا
اٌّؼٍِٛاخ اٌٝ اٌٛطٛي فٟ اٌّٛاؽٕٓ١
وٍ١ا وّا واْ ػٍ ٗ١االِش عاتماِٚ ،ا واْ ٕ٠رط ػٓ
االلرظاد٠ح ٚاٌّ١ضأ١اذ١ح ٌٍذٌٚح
اٌىث١شج اٌرغ١١شاخ ػثش ٚرٌه اٌّغشب، اٌر٠ ٟعة أْ ذّىٓ اٌّإعغح اٌثشٌّأ١ح ِٓ
ٚاٌّغرعذاخ اٌىص١شج اٌر ٟأسعا٘ا ،ئال أْ ٘زا االؽالع ػٍ ٝأٚظٗ طشف إٌفماخ ٔٚعاػح
اِ٤ش شىً ػائما وث١شا أِاَ ذض ً٠اٌمأ ْٛػٍٝ ذؽظ ً١اٌّٛاسد ٚاٌرؽمك ِٓ طذل١ح اٌّؼط١اخ
ِغر ٜٛاإلداساخ اٌؼّ١ِٛح اٌّرؼّٕح ف ٟذماس٠ش ٔعاػح ا٤داء اٌر ٟذؼذ٘ا
اٌمطاػاخ اٌٛصاس٠ح ٘ ِٓٚزٖ اٌٛشائك اٌّّٙح،
ف٘ ٟزا اٌظذد ،واْ ِٓ اٌظؼة ذغ١١ش ؽشق
ٔزوش ػٍ ٝعث ً١اٌّصاي ،اٌرمش٠ش اٌغٕ ٞٛؼٛي
اشرغاي اٌّٛظف ٓ١ف ٟذذت١ش اٌشإ ْٚاٌّاٌ١ح ٚاٌرٟ
ٔعاػح ا٤داء اٌّؼذ ِٓ ؽشف ِذ٠ش٠ح اٌّ١ضأ١ح
أٌفٛا ػٍٙ١ا ؽ٠ٛال ،ؼ١س أؼذز اٌمأ ْٛاٌرٕظّٟ١
اٌراتؼح ٌٍٛصاسج اٌّىٍفح تاٌّاٌ١ح ،ؼ١س ٠م٘ َٛزا
اٌعذ٠ذ لط١ؼح ِغ اٌّمرؼ١اخ اٌر ٟعادخ ِٕز
اٌرمش٠ش ترٍخ١ض ٚذعّ١غ ذماس٠ش ٔعاػح ا٤داء
أوصش ِٓ عر ٓ١عٕح ،ذاس٠خ طذٚس أٚي لأْٛ
اٌّؼذج ِٓ ؽشف اٌمطاػاخ اٌٛصاس٠ح ٛ٠ظذ
ذٕظٌٍّ ّٟ١اٌ١ح تؼذ االعرمالي ،تً ٚؼر ٝاػرّاد
أ٠ؼا ذمش٠ش افرؽاص ٔعاػح ا٤داء اٌر ٟذؼذٖ
ِثذأ اٌرذسض ف ٟذٕض ً٠اٌمأ ْٛواْ اٌغشع ِٕٗ
اٌّفرش١ح اٌؼاِح ٌٍّاٌ١ح ٚاٌز٠ ٞؼرثش ٚش١مح ِّٙح
اٌرغٍة ػٍ٘ ٝزٖ اإلشىاٌ١ح ،ئال أْ ٘زا اِ٤ش ٌُ
ٌٍرؽمك ِٓ طذل١ح اٌّؼط١اخ اٌّرؼّٕح فٟ
٠ىٓ واف١ا ،ؼ١س ٌُ ذٛاص ٗ٠اٌم١اَ تأٔشطح واف١ح
ذماس٠ش ٔعاػح ا٤داء ِٚذ ٜذؽمك أ٘ذاف اٌثشاِط
ٌٍرى ٓ٠ٛاٌّغرّش ِٛظٙح ٌٍّٛظفٓ١
ػثش ل١اط ِإششاخ اٌّشذثطح تٙا
ب .ضؼف إشؽاك انًؤقكح انثؽنًاٍَح فً
.2يؼٍقاخ تُؿٌم انقاَىٌ انتُظًًٍ
طٍاغح انقاَىٌ انتُظًًٍ
تإٌظش اٌ ٝؼعُ اٌّغرعذاخ اٌر ٟأذ ٝتٗ اٌمأْٛ
سغُ أْ اٌؽىِٛح اٌّغشت١ح لذ اػرّذخ ف ٟئػذاد
اٌرٕظ ّٟ١سلُ ِٓ 311-31أدٚاخ ِاٌ١ح
اٌمأ ْٛاٌرٕظ ّٟ١سلُ 311-31اٌظادس فٟ
ػعو تأهٍم اَيؽٌٍ تانظؽف نهقٍاو ث. ػؼف لذساخ اٌثشٌّأ ٓ١١اٌّغاستح ٚػذَ ئٌّاُِٙ
تًهاو انًكؤونٍٍ ػٍ انثؽايح تّمرؼ١اخ ِاٌ١ح ١ِٚضأ١اذ١ح ذمٕ١ح ،ػىظ
ٔظشائ ُٙاٌفشٔغ ،ٓ١١اٌز٠ ٌُ ٓ٠ىرفٛا تظ١اغح
ذؼرثش ِّٙح اٌّغإٚي ػٓ اٌثشٔاِط ِٓ
اٌمأ ،ْٛتً ٚترٕض ٍٗ٠أ٠ؼا ػثش ذ ٌٟٛاٌؼذ٠ذ ُِٕٙ
اٌّغرعذاخ ا٤عاع١ح اٌر ٟاسذىض ػٍٙ١ا ذٕضً٠
ٌّٕاطة سئ١غ١ح ف٘ ٟزا اٌرٕض ِٓ ،ً٠لثٚ ً١صاسج
اٌمأ ْٛاٌرٕظ ،ّٟ١ؼ١س ذُ ذشع١خ ِثذأ ستؾ
اٌّ١ضأ١ح ٚاٌّعٍظ ا٤ػٌٍٍ ٝؽغاتاخّ٘ٚ ،ا
اٌّغإ١ٌٚح تاٌّؽاعثح ٚرٌه ػثش ذؼِ ٓ١١غإٚي
٘١لراْ سئ١غ١راْ ف ٟذٕض ً٠اٌمأ ْٛاٌرٕظ،ّٟ١
ػٓ اٌثشٔاِط ٠ؼرثش ِىٍفا تاػذاد ذظٛس ٌٗ ٚذٕضٌٗ
ذ ٌٝٛصِاِّٙا أػؼاء ِٓ اٌثشٌّاْ اٌفشٔغٟ
ٚذم ُ١١أدائٗ ٛ٘ٚ ،اِ٤ش اٌز٠ ٌُ ٞىٓ ِٛظٛدا ِٓ
لثً ٕ٠ؼىظ ػؼف لذساخ اٌثشٌّأ ٓ١١اٌّغاستح فٟ
ػذَ ِّاسعر ُٙتاٌشىً اٌىافٌٍ ٟشلاتح اٌثشٌّأ١ح
ئال أْ اٌّشىً ا٤عاع ٟاٌز ٞاسذثؾ تٙذٖ
ػٍ ٝاٌفؼً اٌؽى ِٟٛفّ١ا ٠خض ذٕف١ز ِ١ضأ١ح
اٌّغإ١ٌٚح ٛ٘ ،ػذَ ذأ٘ ً١اِ٤ش ٓ٠تاٌظشف
اٌذٌٚح٘ٚ ،زا ِا ٠رعٍ ٝخظٛطا ف ٟلأْٛ
ٌٍم١اَ تٙا ،ؼ١س أٔ ُٙأطثؽٛا ِغإ ٓ١ٌٚػٓ
اٌرظف١ح ،اٌزٚ ٞسغُ أّ٘١رٗ اٌمظ ٜٛف ٟذمُ١١
تشاِط لذ ال ٠رؽىّ ْٛف ٟذٕف١ز٘ا تشىً واًِ
اٌغ١اعح اٌّ١ضأ١اذ١ح ،ئال أٔٗ ال ٠ؽظ ٝتاال٘رّاَ
ٚذذاخً ئٔعاص٘ا فٟ اٌّرذخٍٓ١ ٌرؼذد
اٌىافٌ ِٓ ٟذْ اٌثشٌّأ ٓ١١أشٕاء ِٕالشرٗ
اخرظاطاذٚ ،ُٙوزا ػذَ اٌمذسج ػٍ ٝذثٕ ٟأ٘ذاف
ٚاٌرظ٠ٛد ػٍٗ١
ٚالؼ١ح ٌثؼغ اٌثشاِط ٚطؼٛتح ٚػغ ِإششاخ
إٌعاػح ِإششاخ تٓ١ ٚاٌخٍؾ ٌم١اعٙا، خ .انتعاضم تٍٍ انثؽايح وانشؽكاء
ِٚإششاخ ا٤داء
ػٍ ٝئػرثاس أْ اٌمأ ْٛاٌرٕظ ّٟ١سلُ 311-31
ذؼرثش اٌشلاتح ػٍ ٝاٌؼًّ اٌؽى ِٓ ِٟٛاٌّٙاَ اٌذّٛ٠لشاؽ١ح اٌرشاسو١ح ِٓ ٘زا إٌّطٍكٌُ ،
اٌذعرٛس٠ح اٌصالز اٌّٛوٌٛح ٌٍثشٌّاْٚ ،ؼ١س أْ ٠أخز اٌمأ ْٛاٌرٕظ ّٟ١سلُ 311-31تؼٓ١
اٌّاٌ١ح اٌؼّ١ِٛح ِٓ اٌّ١اد ٓ٠اٌر ٟذرطٍة سلاتح االػرثاس ٘زٖ اٌّّاسعح اٌفؼٌٍٍ ٝؽىاِح اٌع١ذج،
فاػٍح ٔٚاػعحٌّ ،ا ٌٙا ِٓ دٚس أعاع ٟفٟ ٚاٌر ٟوأد ٌرمٔ ٞٛعاػح اٌغ١اعح اٌّ١ضأ١اذ١ح
ذىش٠ظ ٔعاػح ذذت١ش اٌشأْ اٌؼاَ ،فإٔٙا ذغرٍضَ ػثش ذىش٠ظ اٌشفاف١ح ٚاٌشلاتح ٚاٌّشالثحِٓ ،
ػٕا٠ح خاطح ؼر٠ ٝرّىٓ اٌثشٌّاْ ِٓ ذأد٠ح ٘زٖ اٌثشٌّاْ ٚاٌّٛاؽٕ ٓ١ػٍ ٝؼذ اٌغٛاء ،خظٛطا
اٌّّٙح ػٍ ٝأوًّ ٚظٗ أْ ػؼف ذى ٓ٠ٛاٌثشٌّأِٚ ٓ١١ؽذٚد٠ح لذساذ،ُٙ
٠ماتٍٗ ذٛفش اٌّعرّغ اٌّذٔٚ ٟاٌّٛاؽٕ ٓ١تشىً
ِٓ ٘زا إٌّطٍك٠ ،عة ذم٠ٛح لذساخ اٌثشٌّأٓ١١
ػاَ ،ػٍ ٝأشخاص رِ ٚٚإ٘الخ ػٍّ١ح ٚذمٕ١ح
ػثش ذى ُٕٙ٠ٛفّ١ا وً ِا ٠خض اٌّاٌ١ح اٌؼّ١ِٛح
ػاٌ١ح ِٓ ،دواذشج ٚخثشاء ٚاخرظاط،ٓ١١
ٚذرثؼٙا ٚذمّٙ١١اٚ ،اٌرفى١ش ف ٟؼٍٛي ِثرىشج فٟ
لادس ٓ٠ػٍ ٝاٌّغاّ٘ح ف ٟذؽغ ٓ١ذذت١ش اٌّاٌ١ح
٘زا اٌظذد ،وّا ٘ ٛاٌؽاي ِصال ف ٟاٌثشٌّاْ
اٌؼّ١ِٛح ػٓ ؽش٠ك اٌشلاتح اٌّٛاؽٕح ٚاٌ١اذٙا
اٌثش٠طأ ٟاٌز٠ ٞؼط ٟاٌؽك ٌىً ػؼ ٛف ٗ١أْ
ٚاٌر ٟأرششخ تشىً وث١ش ف ٟاٌذٚي اٌّرمذِح،
٠غرؼ ٓ١تأستؼح خثشاءٛ٠ ،ظف ُٙاٌثشٌّاْ،
ؼ١س واْ ِٓ ا٤ؼش ٜااللرذاء ت ُٙف٘ ٟذا
ٌّغاػذج ٘زا اٌؼؼ ٛػٍ ٝأداء ِٙاِٗ ػٍ ٝأوًّ
اٌّعاي
ٚظٗ
.3تىطٍاخ يٍ أخم تسكٍٍ تعتٍؽ انًانٍح
ب .إؼقاء أظواخ نتثغ وتقٍٍى تُفٍػ انًٍؿاٍَح
انؼًىيٍح وتدىٌع انكٍاقح انًٍؿاٍَاتٍح
تشكم يتىاطم
اٌغ١اعح ئطالغ ٚسػ ٌرؼض٠ض
ػٛع االورفاء تّٕالشح ِششٚع لأْٛ
ج .إػاظج االػتثاؼ نقاَىٌ انتظفٍح خ .تؼؿٌؿ قىاػع انشفافٍح فً تعتٍؽ انشأٌ
انًانً نهعونح
ػٍ ٝػٛء اٌمأ ْٛاٌرٕظ ّٟ١سلُ ،311-31
٠ؼرثش لأ ْٛاٌرظف١ح أداج سئ١غ١ح ٌرم ُ١١اٌغ١اعح ذؼرثش اٌشفاف١ح ٚاٌظذل١ح ف ٟذذت١ش اٌّاٌ١ح
اٌّ١ضأ١اذ١ح ٌٍؽىِٛح ػثش ذؽٍ ً١ظّ١غ اٌرماس٠ش اٌؼّ١ِٛح اٌماعُ اٌّشرشن ت ٓ١ظّ١غ اٌذٚي
اٌر ٟذأذِ ٟغ اٌمأٚ ،ْٛتا٤خض ذماس٠ش ٔعاػح اٌّرمذِح٘ٚ ،زا ِا ٠غرذػ ٟا٘رّاَ اٌذٌٚح
ا٤داء اٌر ٟذؼذ٘ا اٌمطاػاخ اٌٛصاس٠ح ،ذمش٠ش اٌّغشت١ح ٔؽ ٛأّ٘١ح ذٕضِ ً٠ثادئٙا ٚلٛاػذ٘ا
ٔعاػح ا٤داء اٌز ٞذؼذٖ ِذ٠ش٠ح اٌّ١ضأ١ح ٚذمش٠ش تشىً ٠شاػ ٟؽث١ؼح اإلداسج اٌّغشت١ح ِٛٚظفٙ١ا
افرؽاص ٔعاػح ا٤داء اٌز ٞذؼذٖ اٌّفرش١ح اٌؼاِح ِٚشذفمٙ١ا ،تؽ١س ٠عة ذظثػ ٘ذٖ اٌمٛاػذ
ٌٍّاٌ١ح ظّ١غ ٘زٖ اٌرماس٠ش ذؽر ٞٛػٍِ ٝؼط١اخ ٍِضِح ٌٍعّ١غ ػثش ذٕضٍٙ٠ا تٕظٛص لأ١ٔٛح
ِاٌ١ح ِٚؽاعثاذ١ح ِّٙح ؼٛي ذٕف١ز تشاِط ظّ١غ ٚذؼّٕٙ١ا فظٛي ظضس٠ح ػٕذ اإلخالي تٙا
اٌٛصاساخ ،تاٌراٌ ٟذٕف١ز اٌّؼط١اخ اٌّرؼٍمح ترٕف١ز ٚػمٛتاخ ظٕائ١ح ئْ الرؼ ٝاٌؽاي
اٌغ١اعاخ اٌؼّ١ِٛح ٌٍذٌٚح ٚاٌر ٟذؼرثش أُ٘
ث .تفؼٍم يهًح تقٍٍى انكٍاقاخ انؼًىيٍح
سو١ضج فِ ٟغٍغً إٌّٚ ٛاٌرطٛس اٌز ٞذشٙذٖ
٠ؼرثش اٌذعرٛس اٌّغشت ِٓ ٟاٌذعاذ١ش اٌمٍٍ١ح فٟ
اٌٍّّىح ،و ْٛاٌذٌٚح ذؼرثش اٌفاػً االلرظادٞ
اٌؼاٌُ اٌر ٟلاِد تذعرشج اٌغ١اعاخ اٌؼّ١ِٛح
ٚاالظرّاػ ٟاٌشئ١غٟ
ٚظؼٍٙا ،تاإلػافح ٌٍرشش٠غ ٚاٌشلاتحِٙ ِٓ ،اَ
أِاَ ٘زٖ ا١ّ٘٤ح اٌر٠ ٟؽٍّٙا لأ ْٛاٌرظف١ح،
اٌثشٌّاْ اٌّغشتٚ ٟؼ١س أْ اٌرم٠ ُ١١شىً ئػافح
ٚاٌر٠ ٟماتٍٙا ػؼف ا٘رّاَ ِٓ اٌثشٌّأ ٓ١١أشٕاء
٘اِح ٌرذت١ش اٌغ١اعح اٌّ١ضأ١اذ١ح ػثش ذٛظٗ١
ِٕالشرِّٗ ،ا ٠غرٛظة ِؼٗ ئػادج االػرثاس ٌٙزا
اٌّٛاسد اٌّاٌ١ح ٌٍذٌٚح تشىً فؼاي ٔٚاظغ ،ئال أْ
ِشؼٍح اٌرٕظ١ض ػٍِ ٝثادب اٌؽىاِح اٌع١ذج اٌٝ اٌشفاف١ح ِّ ،ا عّ١ىٓ ِٓ ذع٠ٛذ ذٕض ً٠اٌغ١اعاخ
ِشؼٍح اٌؽشص ػٍ ٝذٕض ً٠لٛاػذ٘ا تاٌشىً اٌؼّ١ِٛح ٚفك ِثذأ إٌعاػح
اٌظؽ١ػٌّ ،ا ذّصٍٗ اٌّاٌ١ح اٌؼّ١ِٛح ِٓ أّ٘١ح فٟ
ضاتًح
ٔعاغ إٌّٛرض اٌرّٕ ٞٛاٌعذ٠ذ ٌٍٍّّىح
ذٕض ً٠أ ٞئطالغ ف ٟاإلداسج اٌؼّ١ِٛح ،عٛاء فٟ
فثؼذ عد عٕٛاخ ِٓ تذا٠ح اٌرٕض٠ ٌُ ،ً٠ؼذ ِمثٛال
تالدٔا ا ٚتال ٟاٌذٚي ،لذ ٠ظطذَ تؼشال ً١ذؼ١ك
االورفاء تاٌخطاب اٌّشذثؾ تاٌرٕظ١ض ػٍٝ
ذٕف١زٖ تاٌشىً اٌز ٞذُ ٚػغ اٌرظٛس ٌٗ فٟ
ئسعاء ِثادب اٌؽىاِح اٌّاٌ١ح اٌع١ذج ٚلٛاػذ
اٌثذا٠ح٘ٚ ،زٖ اٌؼشال ً١لذ ذى ْٛراخ ؽث١ؼح
اٌرذت١ش إٌاظغ ٚاٌفؼاي ٌٍغ١اعح اٌّ١ضأ١اذ١ح ػٍٝ
تشش٠ح أ ٚذمٕ١ح أ ٚذذت١ش٠ح ٚظٛد اٌّؼ١ماخ
ػٛء اٌمأ ْٛاٌرٕظٌ ّٟ١مأ ْٛاٌّاٌ١ح ،تً ٠عة
ِٚماِٚح اٌرغ١١ش ف ٟاإلداسج اٌؼّ١ِٛح ،أِٛس
االٔرماي ٌخطاب ٠مِ ُ١ذٔ ٜعاػح اٌرٕضٚ ً٠ذفؼً١
ػاد٠ح ٠عة أْ ذىِ ْٛرٛلؼح أشٕاء ذظٛس
اٌّمرؼ١اخ اٌّشذثطح تاٌّؽاعثح ِغ ػشٚسج
اإلطالغ ،ئال أْ االعرّشاس ف ٟاٌرٕضِّٙ ً٠ا
اٌرفى١ش ف ٟئػادج ط١اغح تؼغ ِمرؼ١اخ
وأد اٌظشٚف٠ ،ؼرثش أعاط ٔعاغ ذطٛس
اٌمأ ْٛتشىً ٠ؼاٌط ِظادس اٌخًٍ اٌر ٟذُ
اإلداسج
سطذ٘ا أشٕاء اٌرٕض ِٓ ً٠ظٙح ِٓٚ ،ظٙح اخشٜ
اطالغ اٌّاٌ١ح اٌؼاِح ِٓ ٘زا إٌّطٍك٠ ،غرٍضَ
٠غرؽؼش اٌّغرعذاخ فّ١ا ٠رؼٍك اٌّّاسعاخ
ِٓ اٌذٌٚح اٌرٛفش ػٍ ٝاإلسادج اٌغ١اع١ح اٌم٠ٛح
اٌفؼٍ ٝفِ ٟعاي ذذت١ش اٌغ١اعح اٌّ١ضأ١اذ١ح ػٍٝ
تغ١ح اعرىّاي ِغٍغً اإلطالغ ٚاٌّشٚس ِٓ
اٌّغر ٜٛاٌذٌٟٚ
قائًح انًؽاخغ