POREZI

Dr. sc. Đurđica JURIĆ, prof. struč. stud. i ovl. rač. UDK 336.225

Porezne evidencije u području PDV-a

K od popunjavanja pojedinih obrazaca knjigovođe često požele imati pokraj sebe jednostavni „vodič“ s kratkim
uputama. Područje PDV-a nije iznimka od toga. Unatoč tome što knjigovodstveni programi vrlo uspješno pove-
zuju podatke kod knjiženja ulaznih i izlaznih računa s poreznom evidencijom, često se javljaju dvojbe oko ispravnosti
unosa pojedinih oporezivih isporuka ili oslobođenja u Knjigu I-RA, popunjavanja posebnih poreznih evidencija i nji-
hovo povezivanje s Obrascem PDV. Upravo zato odlučili smo objaviti kratki vodič za popunjavanje poreznih evidencija
i njihovu povezanost s pojedinim pozicijama u Obrascu PDV, razmišljajući pritom i o našim mladim knjigovođama koji
tek ulaze u „svijet PDV-a“.

1. UVOD okviru sintetičkog konta 140). Međutim, uz knjigo-

Porezni obveznik u svome knjigovodstvu treba
osigurati podatke potrebne za točno i pravodobno
obračunavanje i plaćanje PDV-a. Na to upućuje čl. 83.
Zakona o PDV-u (Nar. nov., br. 73/13. – 33/23. ; dalje
Zakon) i čl. 162. – 172. Pravilnika o PDV-u (Nar. nov., br.
79/13. – 43/23.; dalje Pravilnik). Posebice treba osigu-
rati podatke o:
¾ ukupnoj svoti naknade za isporuke dobara i
usluga s PDV-om, svote naknade za isporu-
ke dobara i obavljene usluge koje ne podliježu
oporezivanju, svoti naknade za isporuke dobara
i usluge koje su oslobođene PDV-a, svoti nakna-
de za isporuke dobara i usluga koje se oporezuju
po propisanim stopama PDV-a;
¾ obračunanom PDV-u po izdanim računima za
isporučena dobra i obavljene usluge, razvrsta-
nom po propisanim stopama PDV-a;
¾ ukupnoj svoti naknada za primljena dobra i us-
luge bez PDV-a, ukupnoj svoti naknada s PDV-
om te svoti naknada za primljena dobra razvr-
stanim po stopama PDV-a;
¾ obračunanom PDV-u po računima za primljena
dobra i korištene usluge (pretporezu) razvrsta-
nom po stopama PDV-a;
¾ obvezi PDV-a za uplatu i plaćanju te obveze;
¾ potraživanju za povrat pretporeza i njegovoj
naplati.
Svi navedeni podatci potrebni su za popunjavanje
Obrasca PDV za razdoblje oporezivanja (mjesečno ili
tromjesečno). Podatci se nalaze u knjigovodstvenoj
evidenciji jer su se knjiženjem izlaznih računa i obra-
čuna evidentirale obveze za PDV (na odgovarajućim
analitičkim kontima u okviru sintetičkog konta 240),
a knjiženjem određenih ulaznih računa priznavao se
pretporez (na odgovarajućim analitičkim kontima u
vodstvenu evidenciju vode se i porezne evidencije.
S ciljem osiguravanja podataka o izdanim i pri-
mljenim računima i PDV-u sadržanom u tim ra-
čunima, porezni obveznik treba, u skladu s čl. 163.
st. 3. Pravilnika, voditi porezne evidencije. Riječ je
o propisanim poreznim evidencijama koje čine:
1) Knjiga izdanih (izlaznih) računa (Obrazac I-RA)
i
2) Knjiga primljenih (ulaznih) računa (Obrazac
U-RA).
Oblik i sadržaj „redovitih“ Knjiga I-RA i U-RA pro-
pisan je Pravilnikom (čl. 164. i 165.), ali se može i
proširiti.
Tuzemnim poreznim obveznicima koji isporučuju
dobra ili obavljaju usluge poreznim obveznicima u
druge države članice EU-a i pritom primjenjuju po-
rezno oslobođenje odnosno prijenos porezne obveze,
Knjiga I-RA pruža podatke za popunjavanje „Zbirne
prijave za isporuke dobara i usluga u druge države
članice EU“ (Obrazac ZP).
Za potrebe porezne evidencije tuzemni porezni
obveznik, osim redovitih Knjiga U-RA i I-RA, treba
u skladu s čl. 163. st. 4. Pravilnika, voditi i posebne
evidencije kao što su:
� Evidencija o PDV-u plaćenom pri uvozu dobara
� Evidencija za stjecanje dobara iz drugih država
članica EU
� Evidencija za stjecanje usluga iz drugih država
članica EU
� Evidencija za stjecanje dobara i usluga od po-
reznih obveznika bez sjedišta u RH (najčešće se

100 RRIF listopad 2023.


rabi u svrhu stjecanja usluga od poreznih obve-
znika iz trećih zemalja)
� Evidencija o primljenim isporukama na koje se
primjenjuje prijenos porezne obveze prema čl.
75., st. 2. i 3. Zakona.
Prema tome, ulazni račun s prijenosom porezne
obveze temeljem kojeg tuzemni porezni obveznik
– primatelj isporuke obračunava PDV, ne unosi se
u Knjigu U-RA, već u posebno ustrojenu poreznu
evidenciju.
Knjige U-RA i I-RA te posebne evidencije obvezni
su voditi i porezni zastupnici za porezne obveznike
čije sjedište nije u RH već u drugoj državi članici EU-
a, u trećoj zemlji ili na trećem području – ali su oni
s motrišta PDV-a hrvatski porezni obveznici kojima
je Porezna uprava rješenjem dodijelila hrvatski PDV
ID broj. Podatci iz spomenutih evidencija rabe se za
popunjavanje Obrasca PDV i između ovih evidencija
i Obrasca PDV postoji izravna povezanost.
U skladu s čl. 166. Pravilnika, tijekom godine, za
svako razdoblje oporezivanja, svote upisane u Knjige
U-RA i I-RA te ostale posebne evidencije, zbrajaju se
i rabe za popunjavanje Obrasca PDV. U Knjige U-RA
i I-RA upisuje se i kumulativna svota PDV-a za razdo-
blje oporezivanja. Na kraju svake godine (ili kod pre-
stanka poslovanja) zaključuju se Knjige U-RA i I-RA te
ostale porezne evidencije.
2. KNJIGA IZDANIH (IZLAZNIH) RAČUNA
(OBRAZAC I-RA)
U „redovitu“ Knjigu I-RA porezni obveznik unosi
podatke o isporukama dobara i obavljenim uslugama:
a) koje ne podliježu oporezivanju,
b) koje su oslobođene PDV-a i
c) koje se oporezuju PDV-om.
U Knjigu I-RA unose se podatci o izdanim računima
za isporučena dobra i obavljene usluge, obavljenim a
nefakturiranim isporukama dobara i usluga (tzv. „neza-
računane“ isporuke), primljenim predujmovima te po-
datci o oporezivoj vlastitoj potrošnji i izuzimanjima koja
se odnose na pojedino razdoblje oporezivanja (mjeseč-
no ili tromjesečno). U Knjigu I-RA unose se i naknadni
ispravci izdanih računa. Pritom se porezna osnovica i
posljedično tome porezna obveza može ispraviti (uma-
njiti) na način propisan u čl. 33. st. 7. Zakona.
U skladu s čl. 164. st. 1. Pravilnika, u stupce Knjige
I-RA upisuju se sljedeći podatci:
1. stupac: redni broj
2. stupac: broj računa
3. stupac: datum izdavanja računa
4. stupac: naziv kupca (primatelja dobara ili uslu-
ga), ako se radi o poreznom obvezniku –
pravnoj osobi odnosno ime i prezime ako
se radi o kupcu – fizičkoj osobi i sjedište /
prebivalište ili uobičajeno boravište
5. stupac: PDV ID broj ili porezni broj ili osobni
identifikacijski broj (OIB) kupca. Ovdje
se ne unosi podatak kod prodaje kraj-
njim potrošačima niti podatak za kupce
koji imaju sjedište izvan EU-a
6. stupac: svota računa – naknade odnosno nakna-
de s PDV-om. Svota iz ovog stupca razvr-
stava se u isporuke koje ne podliježu opo-
rezivanju i isporuke koje su oslobođene
POREZI
PDV-a: tuzemni prijenos porezne obveze
(stupac 7), isporuke dobara u drugim
državama članicama EU (stupac 8), is-
poruke dobara unutar EU (stupac 9),
obavljene usluge unutar EU (stupac 10),
obavljene isporuke dobara i usluga oso-
bama bez sjedišta u RH (stupac 11), sa-
stavljanje i postavljanje dobara u drugoj
državi članici (stupac 12), isporuke novih
prijevoznih sredstava (NPS) u EU (stupac
13), isporuke oslobođene PDV-a u RH
(stupac 14), izvozne isporuke (stupac 15),
ostala oslobođenja (stupac 16), isporuke
oporezive po stopi od 0 % (stupac 17),
isporuke koje se oporezuju po stopi 5 %
(stupci 18 i 19), isporuke oporezive po
stopi 13 % (stupci 20 i 21) i isporuke opo-
rezive po stopi od 25 % (stupci 22 i 23).
U stupac 6 podatke unose i oni obveznici
PDV-a koji nisu obvezni izdavati račune u
skladu s čl. 64. Općega poreznog zakona
(Nar. nov., br. 115/16.- 114/22.). Oni uno-
se ukupnu svotu prometa za cijelo razdo-
blje oporezivanja na temelju podataka o
dnevnom prometu u tom razdoblju.
7. stupac: svota isporuka koje se odnose na tuze-
mni prijenos porezne obveze. Podatak
iz stupca 7 unosi se u Pregled tuzemnih
isporuka s prijenosom porezne obveze
(Obrazac PPO) za tromjesečna razdoblja.
8. stupac: isporuke dobara u drugim državama
članicama EU-a
9. stupac: isporuke dobara unutar EU-a. Podatak
iz stupca 9 unosi se u Zbirnu prijavu.
10. stupac: obavljene usluge unutar EU-a. Podatak
iz stupca 10 unosi se u Zbirnu prijavu.
11. stupac: obavljene isporuke dobara i usluga oso-
bama bez sjedišta u RH
12. stupac: sastavljanje i postavljanje dobara u dru-
goj državi članici EU-a
13. stupac: isporuke novih prijevoznih sredstava
(NPS) u EU-u. Podatak iz stupca 13 uno-
si se u Obrazac Isporuka – NPS.
14. stupac: svota računa za ostale isporuke u tuzem-
stvu oslobođene PDV-a bez prava na od-
bitak pretporeza. Porezni obveznici koji
za obavljene usluge koje su oslobođene
PDV-a prema čl. 40., st. 1., t. a) do g) Za-
kona nisu obvezni izdavati račune (osim
u slučaju mjenjačkih poslova u RH) pre-
ma čl. 78., st. 2. Zakona, u ovaj stupac
unose vrijednost tih isporuka u ukupnoj
svoti za pojedino razdoblje oporezivanja.
15. stupac: svota računa za izvozne isporuke – na
temelju carinskih deklaracija
16. stupac: ostala oslobođenja.
17. stupac: isporuke koje se oporezuju po stopi od 0 %
18. stupac: oporezive isporuke po stopi od 5 %.
19. stupac: oporezive isporuke po stopi od 13 %.
Ovdje se upisuju i podatci o prije obav-
ljenim isporukama koje su bile oporezive
po stopi od 10 %.
20. stupac: oporezive isporuke po stopi od 25 %.
Ovdje se upisuju i podatci o prije obav-
ljenim isporukama koje su bile oporezive
po stopi od 22 % i 23 %.
listopad 2023. RRIF 101
 POREZI

Kada je riječ o podatcima o dnevnom gotovin- To se prema čl. 7. st. 3. Zakona smatra oporezivom
skom prometu na temelju izdanih računa za goto- transakcijom odnosno „isporukom dobara uz nakna-
vinski promet (isječci vrpce ili potvrdnice iz naplatnih du“. U Knjigu I-RA unose se i podatci o isporukama
uređaja), u skladu s čl. 63. Općega poreznog zakona koje se odnose na obavljanje usluga bez naknade od
u stupac 2 Knjige I-RA unose se brojevi računa za go- strane poreznog obveznika za njegove privatne potre-
tovinski promet (od __ do __, prema specifikaciji od__ be ili privatne potrebe njegovih zaposlenika ili opće-
do __ i slično), u stupac 3 datum, u stupac 4 naznaka nito u druge svrhe, osim za potrebe obavljanja njego-
da je riječ o gotovinskim računima kao „gotovinska ve djelatnosti u skladu s čl. 8. st. 3. Zakona.
naplata blagajne br.__“ i slično. Stupac 5 se ne popu- U Knjigu I-RA unose se i naknadna odobrenja
njava. U stupac 6 upisuje se ukupan gotovinski pro- domaćim i inozemnim kupcima kao odbitna stavka
met s PDV-om, a svota gotovinskih računa razvrstana s predznakom minus (–). Pritom je najčešće riječ o
po stopama PDV-a upisuje se u stupce 17, 18, 19, 20, naknadno odobrenim popustima. Kada se naknadni
21, 22 i 23. U ove stupce može se na temelju isprava o popusti odobravaju kupcima – poreznim obveznici-
dnevnom gotovinskom prometu upisati u jednoj svo- ma u drugoj državi članici EU-a, svotu popusta ujed-
ti gotovinski promet za cijelo razdoblje oporezivanja. no treba evidentirati u Obrascu ZP i Obrascu PDV za
Podatci o gotovinskom prometu za koji ne posto- mjesec u kojemu je dano naknadno odobrenje. U
ji obveza izdavanja računa u skladu s čl. 64. Općega Knjizi I-RA evidentiraju se i naknadna terećenja ku-
poreznog zakona unose se u Knjigu I-RA tako da se u paca te podatci o naknadnim ispravcima prethodno
stupac 2 unosi oznaka prodajnog mjesta, u stupac 3 izdanih računa.
datum prometa, a ostali se podatci upisuju na pret- U Knjigu I-RA ne unose se prolazne stavke (npr.
hodno opisani način. takse, turistička pristojba itd.) koje su iskazane na
U Knjigu I-RA unose se i računi za primljene pre- izlaznom računu ali NE čine sastavni dio oporezive
dujmove od tuzemnih poreznih obveznika – pravnih naknade za obavljenu isporuku, tj. ne ulaze u po-
i fizičkih osoba. reznu osnovicu! Taj dio računa ne unosi se u stupac
U skladu s čl. 164. st. 2. Pravilnika, u Knjigu I-RA 6 Knjige I-RA. Međutim, porezni obveznik može za
unose se i podatci o korištenju dobara koja čine dio potrebe evidentiranja prolaznih stavaka sadržanih u
poslovne imovine poreznog obveznika (trgovačkog izlaznim računima „proširiti“ Knjigu I-RA i dodati još
društva), za privatne potrebe članova društva i njego- jedan stupac (ili više njih).
vih zaposlenika ako raspolažu njima bez naknade ili U nastavku je prikazan sadržaj Knjige I-RA s ele-
se njima općenito koriste u druge svrhe, osim za po- mentima koji su propisani čl. 164. Pravilnika i njihova
trebe obavljanja djelatnosti, a za ta je dobra ili njihove povezanost s Obrascem PDV.
dijelove u cijelosti ili djelomično odbijen pretporez.
Obrazac Isporuka NPS (ako
U ZBIRNU PRIJAVU kupac nije registriran za Knjiga I-RA
KNJIGA IZDANIH (IZLAZNIH RAČUNA) potrebe PDV-a u svojoj
K UPAC zemlji)
NE PODLIJEŽE OPOREZIVANJU
R AČ U N (PRIMATELJ DOBRA 0% OPOREZIVO
I OSLOBOĐENO PDV-a
ILI USLUGA)
5% 13% 25%
IME I PREZIME I SJEDIŠTE/

POSTAVLJANJE DOBARA U
UOBIČAJENO BORAVIŠTE

DRUGOJ DRŽAVI ČLANICI

OSOBAMA BEZ SJEDIŠTA

VRIJEDNOST ISPORUKE
(s PDV-om)

OSTALA OSLOBOĐENJA
RED. BROJ

ISPORUKE DOBARA U
DRUGIM DRŽAVAMA

OBAVLJENE USLUGE

OBAVLJENE USLUGE

ISPORUKE NPS U EU
TUZEMNI PRIJENOS

IZVOZNE ISPORUKE
ISPORUKE DOBARA
(PDV ID. BR. / OIB)
IZNOS

POREZNE OBVEZE
PREBIVALIŠTE ILI

SASTAVLJANJE I

U TUZEMSTVU
ČLANICAMA

UNUTAR EU

UNUTAR EU
DATUM
NAZIV

OSNOVICA

OSNOVICA

OSNOVICA
BROJ

U RH

POREZ

POREZ

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 POREZ
23
u Obrazac PDV unosi se
1 I-1 I-2 I-3 I-4 I-5 I-6 I-7 I-8 I-9 I-10 I-11 II-1 II-2 II-3
na red.br.:
Čl. 17., st.1. Zakona prijenos porezne obveze (B2B) na poreznog obveznika u trećoj

Čl. 45., st. 1. Izvoz dobara u treće zemlje (temeljem carinske deklaracije!!), prijevoz
čl. 39. i 40. Zakona (bolnice, škole, usluge u kulturi …, osiguranje, isporuka zemljišta
Obavljene isporuke u RH koje su oslobođene PDV-a bez prava na priznavanje pretporeza:
zemlji i trećem području. Obavljene isporuke dobara i usluga za koje je primatelj iz

Izdani računi za
hrvatski porezni obveznik „prvi sudionik „u trostranom poslu. Važno: stjecatelj je

2
DČEU ili treće zemlje obvezan obračunati PDV jer se primjenjuje pojednostavljeni

čl. 40., st. 8.; čl. 43. i čl. 44. st. 1. t. 35., 37. i 38., čl. 46., 47., 48., 49., 51., 52., 53.
Ovdje se NE unosi podatak („porezni broj“) za kupce koji imaju sjedište izvan EU,

Čl. 13., st. 3. Zakona - prodaja na daljinu unutar EU kada porezna obveza nastaje

Čl. 17., st. 1. Zakona. Prijenos porezne obveze na poreznog obveznika iz DČEU

0% PDV-a na isporuku i ugradnju solarnih ploča na privatne stambene objekte,

i 56. Zakona te čl. 198. Pravilnika (međunarodni prijevoz, diplomat-konzularna
i sve druge otpremne usluge u vezi s izvozom dobara (s pravom na priznavanje

isporučena dobra i
javnog interesa te isporuku i ugradnju solarnih ploča u blizini takvih objekata,
prostore za stanovanje te javne i druge zgrade koje se koriste za aktivnosti od
Popunjava porezni obveznik koji prenosi poreznu obvezu u graditeljstvu, kod

Premještanje dobara (čl. 7., st.5). Isporuke dobara u DČEU u okviru carinskog
postupka 42 i 63. Isporuke u okviru trostranog posla iz čl.10. Zakona gdje je

obavljene usluge;
Isporuke novih prijevoznih sredstava u EU prema čl. 41., st. 1., t.b Zakona )
Čl.41., st.1. Oslobođenje isporuka dobara poreznim obveznicima u DČEU.

postupak oporezivanja (npr. usluge iz čl. 19. u vezi s nekretninama i dr.).

3 Nezaračunane isporuke;
koje nije građevinsko, najam stanova ….) i čl. 114. (investicijsko zlato)

Računi za primljene
predujmove;
Čl. 13., st. 4. Zakona – zato jer porezna obveza nastaje u DČEU

4 Vlastita potrošnja
Ovdje se NE uključuju prolazne stavke iz čl. 33., st.3. Zakona
kao ni kod prodaje dobara i usluga krajnjim potrošačima

(prema čl.164., st.2.

Pravilnika);
predstavništva, isporuke dobara u avionu …….)

5 Izuzimanja, porezno
nepriznati manjkovi
na koje se obračunava
isporuke otpada .... (čl.75., st. 3. Zakona)

6 PDV i dr.;
Naknadni ispravci
(one mogu u dodatni stupac 24)

obveze za PDV sukladno

7 čl. 33., st. 7. Zakona.
porezni obveznik iz DZČU

(temeljno načelo: B2B)

prostora i zgrada.

8
pretporeza)
u DČEU

HRV = hrvatski porezni obveznik DČEU = druga država članica EU

102 RRIF listopad 2023.

 POREZI

3. KNJIGA PRIMLJENIH (ULAZNIH) RAČUNA Prema tome, u knjigu U-RA ne smiju se unositi računi
(OBRAZAC U-RA) primljeni od ino-dobavljača koji su porezni obveznici
U Knjigu U-RA evidentiraju se računi primljeni u drugim državama članicama EU-a ili u trećim ze-
od tuzemnih poreznih obveznika na temelju kojih mljama, neovisno o tome je li na njima ino-dobavljač
se ostvaruje pravo na odbitak pretporeza. Prema čl. obračunao PDV svoje zemlje ili PDV obračunava tu-
133. st. 1. Pravilnika, porezni obveznik ima pravo na zemni stjecatelj dobara / korisnik usluge.
pretporez u onom razdoblju oporezivanja u kojem je U vezi s Knjigom U-RA koju vode porezni obve-
primio dobro ili su mu obavljene usluge, za što ima ra- znici koji primjenjuju postupak oporezivanja prema
čun sa svim elementima iz čl. 79. Zakona. Ako porezni naplaćenim naknadama treba naglasiti kako oni, u
obveznik ima račun za primljena dobra ili obavljene skladu s čl. 125.i. st. 4. Zakona, imaju pravo na odbi-
usluge do roka za podnošenje prijave PDV-a, tada ima tak pretporeza u trenutku kada su isporučitelju pla-
pravo na odbitak pretporeza u onom razdoblju opo- tili račun za isporučena dobra ili obavljene usluge.
rezivanja u kojem je primio dobro ili mu je obavljena Stoga je potrebno u poslovnim knjigama i poreznim
usluga. Ako porezni obveznik nema račun za primljena evidencijama osigurati podatak o datumu naplate
dobra ili obavljene usluge do roka za podnošenje pri- svakoga pojedinog računa. Podsjećamo kako se na-
jave PDV-a, pretporez može priznati u onom razdoblju čelo „naplaćene naknade“ ne primjenjuje na isporu-
oporezivanja u kojem je primio račun. Porezni obve- ke navedene u čl. 125.j Zakona. Riječ je, primjerice, o
znik koji primjenjuje redovni postupak oporezivanja priznavanju pretporeza (i nastanku obveze za PDV)
uz ispunjenje prethodno navedenih uvjeta, kada primi po ulaznom računu dobavljača za građevinsku uslu-
račun za isporuku ili uslugu koju mu je obavio porezni gu na koju se primjenjuje tuzemni prijenos porezne
obveznik koji primjenjuje postupak oporezivanja pre- obveze, inozemne usluge – B2B načelo i dr.
ma naplaćenoj naknadi, može priznati pretporez tek U Knjigu U-RA unose se i naknadna umanjenja
kada tom dobavljaču plati račun. prethodno priznatog pretporeza, primjerice na te-
Osim računa za primljene isporuke dobara i uslu- melju povrata robe isporučitelju, naknadnih popusta
ga, u Knjigu U-RA unose se i primljeni računi za pla- odobrenih od strane dobavljača i dr.
ćene predujmove koje su dostavili tuzemni porezni U nastavku je prikazan sadržaj Knjige U-RA s ele-
obveznici – primatelji predujmova. mentima koji su propisani čl. 165. Pravilnika o PDV-u,
Ulazni računi koji se ovdje unose moraju imati OIB dok su detaljnija pojašnjenja dana uz red. br. III – 1, 2
poreznog obveznika odnosno hrvatski PDV ID broj. i 3 Obrasca PDV.

Obrazac U-RA
KNJIGA PRIMLJENIH (ULAZNIH) RAČUNA
R AČUN DOBAVLJAČ (ISPORUČITELJ DOBARA ILI USLUGA) PRETPOREZ
NAZIV - IME POREZNA OSNOVICA
RED. UKUPNI
I PREZIME 5% 13% 25%
BR. IZNOS
I SJEDIŠTE/ (PDV ID. BR.
BROJ DATUM PREBIVALIŠTE RAČUNA UKUPNO
/ OIB)
0% 5% 13% 25% S MOŽE SE NE MOŽE MOŽE SE NE MOŽE MOŽE SE NE MOŽE
ILI UOBIČAJENO PDV-om ODBITI SE ODBITI ODBITI SE ODBITI ODBITI SE ODBITI
BORAVIŠTE
11
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 (12+13+14 12 13 14 15 16 17
+15+16+17)
U Obrazac PDV unosi se na red.br.: III-1 III-2 III-3 III-1 III-2 III-3
Primljeni (ulazni) računi tuzemnih poreznih
Hrvatski porezni obveznici i strani por. obv.
koji su u RH registrirani za potrebe PDV-a
(upisuje se njihov hrvatski PDV ID broj)

obveznika ili stranih poreznih obveznika

(samo za isporuke na koje je na računu
obračunan hrvatski PDV)
za isporučena dobra i obavljene usluge;
Primljeni računi za dane predujmove;
Naknadni ispravci pretporeza.
NE ulaze prolazne stavke!

Kod popunjavanja Knjige U-RA važno je ukazati na se ne može odbiti. Ovdje se upisuje i pretporez
podatke koji se unose u pojedine stupce, i to: po računima za isporuke koje su bile oporezive
¾ u 8. stupac uz poreznu osnovicu za 13 % PDV-a po stopi od 10 %
unosi se i porezna osnovica za račune koji su bili ¾ u 16. stupac unosi se pretporez po stopi od 25 %
oporezivi po stopi od 10 %. koji se može odbiti, a u 17. stupac pretporez koji
¾ u 9. stupac uz poreznu osnovicu za 25% PDV-a se ne može odbiti. Ovdje se upisuje i pretporez
unosi se i porezna osnovica za račune koji su bili po računima za isporuke koje su bile oporezive
oporezivi po stopama od 22 % i 23 %. po stopama od 22 % i 23 %.
¾ u 14. stupac unosi se pretporez po stopi od 13 % U Knjigu U-RA ne unose se prolazne stavke (npr.
koji se može odbiti, a u 15. stupac pretporez koji takse, turistička pristojba) koje su iskazane na

listopad 2023. RRIF 103

POREZI
ulaznom računu ali NE čine sastavni dio oporezive
naknade za obavljenu isporuku, tj. ne ulaze u pore-
znu osnovicu! Taj se dio računa ne iskazuje u stupcima
6, 7, 8, 9, 10 i 11 Knjige U-RA. Međutim, porezni obve-
znik može za potrebe evidentiranja prolaznih stavaka
sadržanih u ulaznim računima „proširiti“ Knjigu U-RA
i dodati nove stupce. Nadaje, u Knjigu U-RA ne unose
se podatci za koje porezni obveznik mora voditi po-
sebne evidencije koje se odnose se na: stjecanje doba-
ra iz drugih država članica EU-a, primljenim uslugama
iz drugih država članica EU-a ili trećih zemalja, pri-
mljenim isporukama na koje se primjenjuje prijenos
porezne obveze prema čl. 75. st. 2. Zakona i čl. 75. st. 3.
Zakona te PDV plaćen pri uvozu.
Porezni obveznici zajedno s Obrascem PDV elek-
troničkim putem Poreznoj upravi dostavljaju i
Knjigu primljenih (ulaznih) računa u skladu s čl.
173. st. 4. Pravilnika. Međutim, kada u Obrascu PDV
nije iskazan pretporez na red. br. III.1., III.2. i III.3.,
smatra se da je Knjiga U-RA za to razdoblje oporezi-
vanja podnesena jer Obrazac PDV ne sadrži račune
na temelju kojih se mogao koristiti pretporez.
Knjigu U-RA uz Obrazac PDV nisu obvezni pod-
nositi PU oni porezni obveznici koji Obrazac PDV
mogu podnositi u „papirnatom obliku“ (čl. 173. st.
2. Pravilnika) – porezni obveznik koji nema sjedi-
šte, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobi-
čajeno boravište u tuzemstvu i obavlja isključivo
povremeni međunarodni cestovni prijevoz putni-
ka na području RH te mali porezni obveznici.
Na kraju treba spomenuti i Knjigu U-RA u kontek-
stu primjene posebnog postupka oporezivanja mar-
že. U slučaju kada je porezni obveznik kod nabave
rabljenog dobra, umjetničkog djela, kolekcionarskog
ili antiknog predmeta priznao pretporez i evidentirao
ga u „redovitu“ Knjigu U-RA, a zatim to dobro proda-
je prema posebnom postupku oporezivanja marže u
skladu s čl. 95. Zakona, obvezan je u Knjizi U-RA stor-
nirati ulazni račun za to dobro i upisati ga u „Eviden-
ciju o nabavljenim dobrima u posebnom postupku
oporezivanja marže“ (Obrazac PDV-MU). I obratno,
ako pri nabavi ovih dobara nije bio priznat pretporez
i ulazni račun bio je evidentiran u Obrascu PDV-MU,
a zatim se ovo dobro prodaje po redovitom postupku
oporezivanja, ulazni račun treba stornirati u Obrascu
PDV-MU i upisati ga u Knjigu U-RA.
4. POSEBNE POREZNE EVIDENCIJE
Tuzemni porezni obveznici koji uvoze dobra iz
trećih zemalja ili stječu dobra i usluge od poreznih
obveznika iz drugih država članica EU-a te porezni
obveznici na koje je prenesena tuzemna porezna
obveza kod isporuka građevinskih usluga, isporuka
rabljenog materijala i otpada te kod isporuka nekret-
nina (prema čl. 75. st. 3. Zakona) obvezni su ustrojiti i
voditi posebne porezne evidencije. Njihov oblik i sa-
držaj nije propisan pa se u praksi javljaju dva rješenja:
a) ustroj posebne evidencije koja sadržava podat-
ke o pretporezu i obvezi za PDV ili
b) ustroj posebne Knjige I-RA i Knjige U-RA za sva-
ki od spomenutih poslova.
104 RRIF listopad 2023.
4.1. EVIDENCIJA O PDV-u PRI UVOZU DOBARA
U skladu s čl. 163. st. 4. Pravilnika, potrebno je vodi-
ti posebnu evidenciju u svrhu osiguranja podataka o
PDV-u plaćenom pri uvozu dobara iz trećih zemalja.
Obračun PDV-a pri uvozu dobara u RH provodi Ca-
rinska uprava u skladu s carinskim propisima i iska-
zuje ga u carinskoj deklaraciji. Podatci o tome unose
se u „Evidenciju o PDV-u pri uvozu dobara“ odnosno
u posebnu „Knjigu U-RA uvoz dobara“. S obzirom na
to da uvoznici mogu izabrati jedan od dvaju načina
plaćanja PDV-a pri uvozu dobara, posljedično tome
postoje i dva načina njegovog evidentiranja:
a) Uvoznik koji „fizički“ plaća PDV u korist držav-
nog proračuna RH zajedno s carinskim dugom u
roku za plaćanje uvoznih davanja sukladno ca-
rinskim propisima – pretporez pri uvozu može
priznati ako posjeduje jedinstvenu carinsku de-
klaraciju (JCD) u kojoj je naveden kao uvoznik ili
primatelj dobara i u kojoj je iskazana svota PDV-
a koju treba platiti. Navedeno proizlazi iz čl. 32.,
st. 1. Zakona. Pritom podsjećamo na Uputu Mi-
nistarstva financija, KLASA: 410-19/14-01/51,
od 1. travnja 2014. godine, iz koje proizlazi da
porezni obveznik može odbiti pretporez pri
uvozu neovisno o tome da li je iznos PDV-a koji
treba platiti pri uvozu stvarno uplatio na račun
državnog proračuna. Međutim, s tim u vezi po-
trebno je napomenuti da navedeno ne znači da
uvoznik nije obvezan iznos PDV-a koji mu je
utvrdila Carinska uprava uplatiti u državni pro-
račun. Naime, uvoznik je obvezan sukladno čl.
76. st. 7. Zakona platiti PDV pri uvozu u roku za
plaćanje uvoznih davanja u skladu s carinskim
propisima. To je potvrdio i Europski sud pravde
u presudi C-414/10.
Ovaj uvoznik na temelju podataka iz carinske de-
klaracije poreznu osnovicu i svotu PDV-a koju prizna-
je kao pretporez unosi u posebnu evidenciju - Knjigu
U-RA uvoz dobara, a zatim u Obrazac PDV samo na
red. br. III.14. – Pretporez pri uvozu, i to u razdoblju
oporezivanja u kojem je carinarnica na JCD-u obra-
čunala PDV pri uvozu.
b) Uvoznik (porezni obveznik upisan u registar
obveznika PDV-a koji ima pravo na odbitak
pretporeza u cijelosti), koji je podnio zahtjev za
obračunsko plaćanje PDV-a pri uvozu dobara,
obračunani PDV iskazan na carinskoj deklaraci-
ji evidentira kao obvezu za PDV i pretporez pri
uvozu bez „fizičkog“ plaćanja. Korištenje „obra-
čunskog plaćanja“ uvoznik rješava odgovaraju-
ćim popunjavanjem carinske deklaracije kojom
se dobra puštaju u slobodni promet. Navedeno
proizlazi iz čl. 76. st. 8. Zakona. Ovako obraču-
nani PDV uvoznik unosi u „Evidenciju o PDV-u
pri uvozu dobara“ i to istodobno obvezu za PDV
i pretporez ili u proširenu knjigu U-RA za uvoz.
Oblik i sadržaj ove posebne evidencije može
biti jednak onome prikazanom u točki 1.3.2. U
Obrazac PDV ovako obračunani PDV unosi se
kao obveza za PDV na red. br. II.15 – Obračuna-
ni PDV pri uvozu te istodobno kao pretporez na
red. br. III.14. – Pretporez pri uvozu u razdoblju
oporezivanja u kojem je carinarnica na JCD-u
obračunala PDV pri uvozu.
 POREZI

4.2. EVIDENCIJA ZA STJECANJE DOBARA UNUTAR EU-a – poreznih obveznika iz drugih država članica EU-a za
Jedno od rješenja ustroja evidencije o stjecanju koje se može priznati pretporez, ali isto tako i o stje-
dobara od dobavljača – poreznih obveznika iz drugih canju dobara za koje se ne može priznati pretporez
država članica EU-a jest ustroj evidencije koja isto- (npr. dobra namijenjena reprezentaciji) ili se pretpo-
dobno sadržava podatke o obvezi za PDV i podatke rez može djelomično priznati (npr. 50 % pretporeza za
o pretporezu. Obveza i pretporez iskazuju se „obra- rezervne dijelove za osobne automobile i slično).
čunskim“ putem. Pritom treba naglasiti kako obveza Jednako tako, unose se i podatci o naknadnim
obračuna PDV-a kod stjecanja dobara iz EU-a nastaje odobrenjima primljenim od dobavljača – poreznih
u trenutku izdavanja računa ili najkasnije petnaestog obveznika iz drugih država članica EU-a. Podatci se
dana u mjesecu nakon mjeseca u kojemu su dobra unose s predznakom minus (–). Ovi se podatci ujed-
stečena – ako račun do tada nije izdan. Primjer „Evi- no unose u Obrazac PDV-S i Obrazac PDV u mjesecu
dencije za stjecanje dobara unutar EU“ koja objedi- prema datumu odobrenja. U ovu se Evidenciju unose
njuje podatke o pretporezu i obvezi za PDV dajemo i naknadna terećenja od dobavljača – poreznih obve-
na sljedećoj stranici. znika iz EU-a.
Porezni obveznik može, umjesto evidencije s „obje- Kada je riječ o primljenom računu u stranoj valuti
dinjenim“ podatcima o obvezi za PDV i pretporezu, (npr. češkim krunama), podatci se unose u eurima i
voditi zasebne Knjige I-RA i U-RA – što ovisi o njego- centima primjenom srednjeg tečaja HNB-a na dan
vim programskim rješenjima. Tako može, primjerice, izdavanja računa odnosno naknadnog odobrenja ili
podatke o stjecanju dobara iz drugih država članica terećenja.
EU-a voditi u odvojenim evidencijama: „Knjizi I-RA Na jednak način mogu se ustrojiti i druge posebne
za stjecanje dobara iz EU“ (za obvezu PDV-a) i „Knjizi porezne evidencije: Evidencija za stjecanje usluga iz
U-RA za stjecanje dobara iz EU“ (za pretporez). EU, Evidencija za stjecanje dobara i usluga od po-
U Evidenciju za stjecanje dobara unutar EU-a reznih obveznika bez sjedišta u RH te Evidencija za
unose se podatci o stjecanju dobara od dobavljača tuzemni prijenos porezne obveze.

EVIDENCIJA ZA STJECANJE DOBARA UNUTAR EU

Račun DOBAVLJAČ (isporučitelj dobara ili usluga) PRETPOREZ
OBVEZA ZA PDV
Porezna osnovica 5% 13 % 25 %
Red.
Ukupni
br. Naziv - ime i (PDV ID BR./
Ne može se

Ne može se

Ne može se
Broj Datum iznos
Može se

Može se

Može se
odbiti

odbiti

odbiti

odbiti

odbiti

odbiti
prezime i sjedište OIB) 5% 13 % 25 % 5% 13 % 25 %
računa

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16. 17 18
II-5 II-6 II-7
U obrazac PDV unosi se na red. br.: III-5 III-6 III-7 II-5 II-6 II-7
III-5 III-6 III-7
PDV identifikacijski broj poreznog

• Podatak s ulaznog računa primljenog

(obvezna provjera u VIES bazi)

od dobavljača iz DČEU. To je istodobno

Podatci o osnovica za obračun PDV-a koji se
obveznika iz DČEU

isporučitelju iskazuje kao obveza i pretporez (ako

- poreznom su zadovoljeni uvjeti za njegovo
obvezniku iz druge priznavanje).
države članice EU • Naknadna odobrenja od dobavljača iz
EU (s predznakom „-„).
• Naknadna terećenja od dobavljača iz EU.

Podatci se unose u Obrazac PDV-S

(stupac 11)

4.3. EVIDENCIJA ZA STJECANJE USLUGA IZ EU-a pretporez iskazuju se u istom razdoblju oporezivanja.
Stjecanje usluga iz drugih država članica EU-a Podsjećamo, kada je riječ o uslugama koje se odnose
unosi se u posebnu evidenciju koja može imati oblik na reprezentaciju, pretporez nije moguće priznati, a
i sadržaj istovjetan onoj pojašnjenoj u t. 4.2. U Evi- kada je riječ o uslugama koje se odnose na osobne
denciju za stjecanje usluga iz EU unosi se vrijednost automobile (npr. usluge popravaka), moguće je pri-
usluga koje su obavili porezni obveznici iz drugih znati samo 50 % pretporeza.
država članica EU-a („B2B“) i pritom poreznu obve- Podatci iz Evidencije za stjecanje usluga iz EU-a
zu prenijeli na hrvatskog poreznog obveznika (rever- unose se u Obrazac PDV (red. br. II – 8., 9., 10. i red.
se charge). Za primljene usluge iz EU-a porezna ob- br. III – 8., 9., 10.) i u Obrazac PDV-S u stupac 12.
veza nastaje kada su usluge obavljene prema čl. 30.,
st. 1. Zakona i čl. 40., st. 4. Pravilnika. Pritom u istom 4.4. EVIDENCIJA ZA STJECANJE DOBARA I USLUGA
razdoblju oporezivanja u kojem je nastala obveza OD POREZNIH OBVEZNIKA BEZ SJEDIŠTA U RH
obračuna PDV-a, tuzemni porezni obveznik – stjeca- Evidencija za stjecanje dobara i usluga od poreznih
telj usluge ima pravo i na priznavanje pretporeza u obveznika bez sjedišta u RH također može imati oblik
skladu s čl. 133. st. 3. Pravilnika. Prema tome, obveza i i sadržaj istovjetan onoj pojašnjenoj u t. 4.2. Iznimno,

listopad 2023. RRIF 105

 POREZI

u dijelu porezne osnovice koja se odnosi na primljeni obračunati i platiti PDV u skladu s odredbama iz čl.
račun (isporuku) koja je u RH oporeziva po stopi od 75. st. 2. Zakona.
0 %, dodaje se stupac „porezna osnovica 0 %“, kako U smislu spomenutog članka Zakona, u ulozi po-
je to prikazano u našem primjeru (stupac 6). Ovdje je reznog obveznika bez sjedišta u RH mogu se javiti i
riječ o primljenom računu za isporuku i ugradnju so- porezni obveznici sa sjedištem u drugim državama
larnih ploča koja je oporeziva stopom od 0 % (ugrad- članicama EU-a. Primjerice, u slučaju oporezivanja
nja na stambenoj zgradi, javnoj zgradi itd.) koji treba usluga u vezi s nekretninama koje se nalaze u RH
unijeti u ovu Evidenciju, ali samo u dijelu porezne kada građevinsku uslugu obavi inozemni porezni ob-
osnovice, ali ne i porezne obveze – jer obveze za PDV veznik hrvatskom poreznom obvezniku koji na sebe
ne postoji. Podatci koji se unose u ovu Evidenciju naj- preuzima poreznu obvezu (tzv. pojednostavljeni po-
češće se odnose na stjecanje usluga od poreznih ob- stupak). U ovom će slučaju hrvatski porezni obveznik
veznika iz trećih zemalja i trećih područja za koje je istodobno iskazati obvezu i pretporez te ih u Obrascu
tuzemni porezni obveznik – primatelj usluge obvezan PDV unijeti na pozicije II – 13. i III – 13.

EVIDENCIJA ZA STJECANJE DOBARA I USLUGA OD POREZNIH OBVEZNIKA BEZ SJEDIŠTA U RH

Račun DOBAVLJAČ (isporučitelj dobara ili usluga) PRETPOREZ
OBVEZA ZA PDV
Porezna osnovica 5% 13 % 25 %
Red. Ukupni
br. Broj Naziv-ime i (PDV ID BR./

Ne može
se odbiti

Ne može
se odbiti

Ne može
se odbiti
Datum iznos

Može se

Može se

Može se
odbiti

odbiti

odbiti
prezime i sjedište OIB) 0% 5% 13 % 25 % 5 % 13 % 25 %
računa

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
II-11 II-12 II-13
U obrazac PDV unosi se na red. br.: II-11 III-11 III-12 III-13 II-11 II-12 II-13
III-11 III-12 III-13
• Podatak s ulaznog računa primljenog
od inozemnog dobavljača – poreznog
obveznika. To je istodobno osnovica
Porezni broj nije obvezno upisati

za obračun PDV-a koji se iskazuje kao

Podatci o obveza i pretporez (ako su zadovoljeni
isporučitelju uvjeti za njegovo priznavanje).
- poreznom • Vrijednost dobara koja je hrvatski
obvezniku koji ima porezni obveznik iz čl. 10. st. 4. Zakona
sjedište izvan RH primio u okviru trostranog posla kao
posljednji kupac.
• Naknadna odobrenja od ino-dobavljača
(s predznakom minus „-“).
• Naknadna terećenja od ino-dobavljača

NE unosi se u Obrazac PDV-S

4.5. EVIDENCIJA ZA TUZEMNI PRIJENOS POREZNE Tuzemni prijenos porezne obveze može se eviden-
OBVEZE tirati u posebnim Knjigama I-RA (za obvezu) i U-RA
Ovu posebnu evidenciju vode oni hrvatski porezni (za priznavanje pretporeza) ili u jedinstvenoj Eviden-
obveznici – primatelji isporuke na koje se primjenjuje ciji za tuzemni prijenos porezne obveze koja objedi-
tuzemni prijenos porezne obveze u skladu s čl. 75. st. njava podatke o obvezi za PDV i pretporezu na teme-
3. Zakona u vezi s građevinskim uslugama, isporuka- lju računa primljenog od tuzemnog isporučitelja na
ma otpada i rabljenog materijala, isporuka nekretni- kojemu se on pozvao na čl. 75. st. 3. Zakona i poreznu
na prema čl. 40. st. 1. t. j) i k) Zakona kada se isporu- obvezu prenio na primatelja (kupca).
čitelj odlučio za oporezivanje u skladu s čl. 40., st. 4. U skladu s čl. 133. st. 3. Pravilnika, porezni obve-
Zakona, isporuka nekretnina koje je prodao ovršenik znik – stjecatelj dobra i usluge koji je prema čl. 75. st.
u postupku ovrhe, isporuke betonskog čelika i željeza 3. Zakona obvezan platiti PDV na primljene isporuke
te proizvoda od betonskog čelika te prijenosa emi- ima pravo na odbitak pretporeza u razdoblju u koje-
sijskih jedinica stakleničkih plinova u skladu s pro- mu je nastala obveza obračuna PDV-a za te isporuke.
pisima kojima se uređuje sustav njihova trgovanja. Ovo se odnosi i na one porezne obveze koji PDV pla-
Kod prijenosa porezne obveze u tuzemstvu važno je ćaju prema naplaćenim naknadama.
naglasiti kako oba sudionika u prometu moraju biti
obveznici PDV-a u Hrvatskoj.

PRAVO
Časopis koji objavljuje službena stajališta o porezima, radnim
odnosima i dr. Stalni prilozi pročišćenih tekstova propisa.
Inozemna sudska praksa i stajališta iz EU

I POREZI Za narudžbe molimo javiti se na broj (01)/4699-760 ili

e-mail: rrif@rrif.hr

106 RRIF listopad 2023.

 POREZI

EVIDENCIJA ZA TUZEMNI PRIJENOS POREZNE OBVEZE

RAČUN DOBAVLJAČ (ISPORUČITELJ DOBARA ILI USLUGA) PRETPOREZ
OBVEZA PDV
POREZNA OSNOVICA 5% 13 % 25 %
RED. UKUPNI
BROJ BROJ NAZIV - IME I (PDV ID. BR.
DATUM IZNOS UKUPNO

SE ODBITI

SE ODBITI

SE ODBITI
NE MOŽE

NE MOŽE

NE MOŽE
MOŽE SE

MOŽE SE

MOŽE SE
ODBITI

ODBITI

ODBITI
PREZIME I SJEDIŠTE / OIB) 5% 13 % 25 % RAČUNA 5 % 13 % 25 %

10 (11+12+
1 2 3 4 5 6 7 8 9 11 12 13 14 15 16 17 18 19
13+14+15+16)
II-4
U Obrazac PDV unosi se na red. br.: III-4 II-4
III-4
Podatak s ulaznog računa
OIB poreznog obveznika iz RH koji pri
isporuci prenosi poreznu obvezu na
primljenog od dobavljača
iz RH na kojemu se
navodi prijenos porezne
Podatci o isporučitelju obveze prema čl. 75. st. 3.
stjecatelja

- poreznom obvezniku Zakona. To je istodobno

iz RH osnovica za obračun
PDV-a koji se iskazuje
kao obveza i pretporez
(ako su zadovoljeni uvjeti
za njegovo priznavanje)

4.6. EVIDENCIJE ZA POSEBNI POSTUPAK OPOREZIVANJA oporezivanja marže u Knjige U-RA i I-RA, nego u po-
MARŽE (OBRASCI PDV-MU I PDV-MI) sebnu evidenciju. Prema čl. 189. Pravilnika, riječ je o:
Posebnu poreznu evidenciju obvezni su voditi a) Evidenciji o nabavljenim dobrima u poseb-
„preprodavatelji“ – oni porezni obveznici koji na- nom postupku oporezivanja marže (Obrazac
bavljaju i isporučuju rabljena dobra (uključujući PDV-MU)
i rabljena prijevozna sredstva), umjetnička djela, b) Evidenciji o prodanim dobrima na koje se pri-
kolekcionarske i antikne predmete za koje primje- mjenjuje posebni postupak oporezivanja marže
njuju posebni postupak oporezivanja marže. Na- (Obrazac PDV-MI).
ime, ovi porezni obveznici ne evidentiraju ulazne i Oblik i sadržaj Obrasca PDV-MI propisan je čl. 190.
izlazne račune koji se odnose na posebni postupak Pravilnika.

Obrazac PDV-MI
EVIDENCIJA
O PRODANIM DOBRIMA NA KOJA SE PRIMJENJUJE POSEBNI POSTUPAK OPOREZIVANJA MARŽE
KUPAC
RAČUN PRODAJNA
(PRIMATELJ DOBRA) NAZIV MARŽA UMANJENA
RED. NABAVNA CIJENA
NAZIV - IME I PREZIME I PRODANOG MARŽA ZA PDV koji je PDV
BROJ DATUM PDV ID. BR. CIJENA (svota na
BROJ SJEDIŠTE/ PREBIVALIŠTE ILI DOBRA sadržan u marži
IZDAVANJA / OIB računu)
UOBIČAJENO BORAVIŠTE
1 2 3 4 5 6 7 8 9 (10+11) 10 11
U Obrazac PDV unosi se na red. br.: II- 3 II- 3
Marža je razlika između

Porezna osnovica kod

marža x preračunana
posebnog postupka
oporezivanja marže
prodajne i nabavne

Svota PDV-a =
cijene dobra

stopa PDV-a
(9 = 8 – 7)

Kada je kupac krajnji potrošač nije obvezno

upisati podatak u stupce 4 i 5

U slučaju kada je nabavna cijena dobra na koja se može se u Obrascu PDV-MI evidentirati s negativ-
primjenjuje posebni postupak oporezivanja marže nim predznakom (–).
veća od njegove prodajne cijene, smatra se da je po- Oblik i sadržaj Obrasca PDV-MU propisan je čl.
rezna osnovica 0,00 €. Tada se 0,00 € unosi u stupce 191. Pravilnika.
9, 10 i 11. Prema tome, svota marže u stupcu 9 ne

IZIŠLO IZ TISKA NOVO U 2023.

POREZ NA DODANU VRIJEDNOST

IX. izmijenjeno i dopunjeno izdanje 2023.

Narudžbenica na kraju časopisa.

listopad 2023. RRIF 107

POREZI

Obrazac PDV-MU
EVIDENCIJA
O NABAVLJENIM DOBRIMA U POSEBNOM POSTUPKU OPOREZIVANJA MARŽE
RAČUN D O B A V LJ A Č
/ODGOVARAJUĆA ISPRAVA (ISPORUČITELJ DOBRA) NAZIV
RED. NABAVNA
NABAVLJENOG
BROJ NAZIV - IME I PREZIME I SJEDIŠTE/ PREBIVALIŠTE ILI CIJENA
BROJ DATUM IZDAVANJA PDV ID. BR / OIB DOBRA
UOBIČAJENO BORAVIŠTE
1 2 3 4 5 6 7

Kada dobavljač nije porezni obveznik nije obvezno upisati

podatak u stupce 4 i 5

Preprodavatelj koji u isto vrijeme primjenjuje po-
sebni postupak oporezivanja marže i redovni postu-
pak oporezivanja PDV-om, obvezan je voditi odvojene
evidencije za svaki postupak iz kojih će se moći ned-
vojbeno utvrditi što se odnosi na pojedinu djelatnost.
5. OSTALE POSEBNE EVIDENCIJE
Zakon o PDV-u propisuje obvezu vođenja još nekih
poreznih evidencija – specifičnih za određene transak-
cije. Tako je prema čl. 83. st. 2. Zakona porezni obve-
znik obvezan voditi posebnu evidenciju za dobra koje
je sam otpremio ili prevezao izvan područja RH, ali
unutar EU-a (ili je to učinio netko drugi za njegov ra-
čun), radi obavljanja usluga procjene njihove vrijed-
nosti ili rada na tim dobrima ili njihova privremenog
korištenja u smislu čl. 7. st. 6., t. d), e) i f) Zakona.
Sadržaj ove evidencije o otpremi dobara radi obav-
ljanja usluga na tim dobrima propisan je čl. 171. st. 1.
Pravilnika i obuhvaća najmanje ove podatke:
¾ redni broj isporuke
¾ broj i datum isporuke
¾ ukupnu vrijednost dobara u kunama iz isprave
¾ količinu dobara, navedenih u ispravi
¾ opis dobara
¾ vrstu transakcije iz čl. 7. st. 6. t. d), e) i f) Zakona
(u slučaju iz t. d) i e) vrstu obavljene usluge, dok
u slučaju iz t. f) svrhu privremenog korištenja do-
bara, kao što su primjerice: sajam, izložba i dr.)
¾ državu članicu EU-a u koju je dobro otpremlje-
no ili prevezeno
¾ datum otpreme dobara
¾ datum stvarnog primitka dobara – kada se do-
bro vraća u RH, ili datum prodaje dobara – ako
se dobro ne vraća u RH
¾ količinu dobara i opis dobara koja se ne vraćaju
u RH.
Nadalje, prema čl. 83., st. 3. Zakona, posebna evi-
dencija dobara vodi se i u slučaju prijenosa dobara
u drugu državu članicu u okviru aranžmana za pre-
mještanje dobara iz čl. 7. a Zakona.
Isto tako, prema čl. 83. st. 4. Zakona, tuzemni pore-
zni obveznik mora voditi evidenciju koja omoguća-
va identifikaciju dobara koja mu je iz druge države
članice EU-a dopremio porezni obveznik registriran
za potrebe PDV-a u toj drugoj državi članici (ili dru-
ga osoba za njegov račun), a koja su uporabljena za
usluge koje se sastoje u procjeni tih dobara ili rado-
vima na tim dobrima.
Sadržaj te evidencije propisan je čl. 172. Pravilnika
i obuhvaća najmanje ove podatke:
¾ količinu i vrijednost primljenih dobara
¾ opis dobara
¾ vrstu obavljene usluge
¾ ime i sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravi-
šte naručitelja usluge
¾ PDV ID broj naručitelja usluge
¾ datum primitka dobara iz države članice EU-a
naručitelja usluge
¾ datum povrata dobara nakon obavljene usluge
¾ količinu dobara koja nisu vraćena naručitelju
¾ opis dobara koja nisu vraćena naručitelju.
Posebnu evidenciju obvezan je voditi i porezni ob-
veznik koji obavlja isporuke dobara u druge države
članice, za koje se u skladu s čl. 13. Zakona smatra da
je mjesto obavljene isporuke gdje otprema ili prijevoz
završava. On mora u svom knjigovodstvu, u skladu s
čl. 169. Pravilnika, osigurati podatke o svoti godišnjeg
prometa, posebno za svaku pojedinu državu članicu
odredišta.
Porezni obveznici mogu prema vlastitim potreba-
ma proširiti sadržaj ovih evidencija.

IZIŠLO IZ TISKA NOVO U 2023.

ZAKON O TRGOVAČKIM DRUŠTVIMA

(Urednički pročišćeni tekst s kazalom pojmova), ožujak 2023.
Krajem i početkom 2023. godine nastale su dvije izmjene i dopune Zakona o trgovačkim društvima. Prva
se izmjena odnosi na rokove usklađenja temeljnog kapitala i nove svote temeljnog kapitala trgovačkih
društava u eurima zbog uvođenja nove valute.
Druge se izmjene i dopune odnose na članove, odnosno dioničare koji to ne mogu postati ako su pravomoćno
osuđeni za kazneno djelo financiranja terorizma ili su im uvedene mjere zabrane raspolaganja imovinom. Na
prokuriste, članove tajnog društva i članove javnog trgovačkog društva također se odnose ograničenja koja
da su prije postojala, ne bi mogla imati takav status s obzirom na sadašnja ograničenja itd.
Narudžbenica na kraju časopisa.
108 RRIF listopad 2023.