Professional Documents
Culture Documents
Bbu PDF
Bbu PDF
រហាវិទ្យាល័យប្ររ ់ប្ររងធុរកិច្ច
ជំនាញរណបេយយ
ការវិភាររាយការណ៍ហិរញ្ា វតថុ
រ ស់ធនាគារហវល ី សាខា នាាយមាេជ័យ
ី ព
រហាវិទ្យាល័យប្ររ ់ប្ររងធុរកិច្ច
ជំនាញរណបេយយ
ការវិភាររាយការណ៍ហិរញ្ា វតថុ
រ ស់ធនាគារហវល ី សាខា នាាយមាេជ័យ
ី ព
អេុរណៈករមការវាយតម្រេការពារសារណា
១......................................................ហត្ថលេខា...............................ឋានៈប្រធាន
២......................................................ហត្ថលេខា...............................ឋានៈសមាជិក
៣......................................................ហត្ថលេខា...............................ឋានៈសមាជិក
បសច្កតីធានាអះអាង
យ ើ ងខ្ញុំទុំង អស្់ គ្នា ស្ូ មយ្វើ កា រធានាអះអាងចុំ យ ះសារណាដែលបានចងក្រង
ស្រយស្រនិ ង យរៀបយរៀងរាល់ រិចចកា រដែលបានក្សាវក្ាវមរយនះ គឺពិ តាមានភាពាមាច ស្់
យែើ មពិ តក្បារែទុំងក្ស្ុ ង ។ រាល់ រិចចការដែលយ ើងខ្ញុំបានក្សាវក្ាវយនះមន
ិ ដែលធាាប់បាន
បានក្បគល់ជូនសាាប័នឧតតមស្ិរា ឬសាាប័នក្សាវក្ាវណាមួ យែម
ើ បទ
ី ទួល រស្ញ្ញាបក្ត
យនាះយ ើ យទ ។ យ ើងខ្ញុំស្ូមយ្វើការស្នាថា ទទួលខញស្ក្តូវនូវរាល់ការដរាងបនាុំ លួ ចចមាង
ពីនិស្សត
ិ ឬឯរសារែទទ។ ក្បស្ិនយបើសារលវទាល័
ិ ពិនិតយយ ើញមានររណីខាងយលើ
យរត
ើ យ ង
ើ ដមន សារណារបស្់យ ង
ើ ខ្ញុំមន
ិ មានលរខណៈក្គប់ក្គ្នន់ យែើមបទ
ី ទួលស្ញ្ញាបក្ត
យ ើ ។
.........................................
យពាង ស្ញ ផាល់
.........................................
ពរ ស្ញ ាតតា
ិ
.........................................
លី ក្ស្ីលាភផល
.........................................
ជិត គិមអញី
.........................................
ស្ញ ៊ឹ ម បញ្ច ៈយទវ ី
មាតិកា
ច្ំណងបជើង ទ្យំព័រ
យស្ចរតីដងាងអុំណរគញណ ....................................................................................... iv
តារាង .............................................................................................................. vi
១. បសច្កតីបផតើរ
១.២. ចុំយណាទបញ្ញា........................................................................................... 2
១.៣. យគ្នលបុំណងទនការក្សាវក្ាវ...................................................................... 2
១.៤. ទុំហុំ នង
ិ ដែនរុំណត់ទនការក្សាវក្ាវ ............................................................ 2
២. រ ំល៊ឹកប្រទ្យ៊ឹស ី ដ
២.១.២. ក្បយភទទនព័តមា
៌ នគណយន យ .................................................................. 6
២.៤. យគ្នលបុំណងទនការវភាគរបា
ិ ការណ៍ហិរញ្ា វតាញ ........................................... 13
i
២.៥. សារៈស្ុំ ខាន់ នង
ិ តួនាទទី នព័តមា
៌ នហរិ ញ្ា វតាញ ................................................ 14
២.៦. វ្
ិ ីសាស្តស្តទនការវភាគរបា
ិ ការណ៍ហិរញ្ា វតាញតាមភាគរ ............................... 15
២.៦.១. ការវភាគតាមជួ
ិ រយែរ (Horizontal Analysis) ........................................... 16
២.៦.២. ការវភាគតាមជួ
ិ រឈរ ............................................................................ 17
២.៦.៣. ការវភាគរបា
ិ ការណ៍ហិរញ្ា វតាញតាមអនញបាត ............................................ 18
៣. វិធីសាស្តសតប្រសាវប្រជាវ
៣.១ .ក្បយភទទន
ិ ាន័ នង
ិ បយចចរយទស្ក្បមូលទិនា័ ............................................... 19
៣.១.១. ទន
ិ ាន័ ដែលមានក្សាប់ ....................................................................... 19
៣.២. បយចចរយទស្វភាគទ
ិ ិនាន័ ......................................................................... 19
៤. លទ្យធផលម្េការប្រសាវប្រជាវ
៤.១. សាានភាពទូយៅរបស្់្នាគ្នរហវល
ី ី ព............................................................ 20
៤.១.២. ចរខញវស្័
ិ នង
ិ យបស្ររមម ..................................................................... 21
៤.២. ផលិតផល នង
ិ យស្វារមម របស្់្នាគ្នហវល
ី ី ព .............................................. 22
៤.២.៤. គណនច
ី យក្មន
ើ ក្ទពយ ............................................................................. 23
៤.២.៥. គណនរ
ី ូនលអ ...................................................................................... 23
៤.៤.១. រមមវ្
ិ ី Phillip Bank online .................................................................. 27
៤.៤.៣. មា៉ាស្ា័រកាតនិមត
មិ .................................................................................. 28
ii
៤.៤.៣. គណនស្
ី នសុំយអ ច
ិ ក្តូនរ
ិ ..................................................................... 28
៤.៦. ការវភាគរបា
ិ ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញតាមឈរយែរ ............................................... 31
៤.៧. ការវភាគរបា
ិ ការណ៍តាមជួរឈរ.............................................................. 39
៤.៧.១. តារាងតញលយការណ៍............................................................................... 39
៤.៨. ការវភាគរបា
ិ ការណ៍តាមអនញបាត ............................................................. 45
៥. ការពិភាកា
៥.១. ចុំណញចខាាង
ុំ ............................................................................................ 50
៦.១. យស្ចរដស្
ី នាិដ្ឋឋន ...................................................................................... 51
ឯកសារបោង
ឧ សរព័េធ
iii
បសច្កតីណលេងអំណររុណ
យ ង
ើ ខ្ញុំានស្
ិ សត
ិ ទនសារលវទាល័
ិ យបៀលក្បា សាខាយខតតបនាា មានជ័ ពត
ិ ា
មានយមាទនភាពទក្រដលងដែលបានស្ិរាបញ្ច ប់ថាារ់បរញ្ញ
ិ ា បក្តទនមហាវទាល័
ិ ក្គប់ក្គង
្ញរៈរិចច ជុំនាន់ ១៤ ក្រុមSSI ឆ្ាទ
ុំ ី៤ ជុំនាញគណយន យ និងហិរញ្ា វតាញ រួមមានល្មោះដូចខាង
លប្ោម:
១. រញ្ញា បពេង សុផាល់
២. រញ្ញា ពក សុជាតិតា
៣. រញ្ញា លី ប្រសីលាភផល
៤. រញ្ញា ជិត រិរអុី
៥. រញ្ញា សុរ
៊ឹ ញ្ច :បទ្យវី
យ ង
ើ ស្ូ មដងាងអុំណរអរគញណយ៉ាងក្ាលយក្ៅចុំយ ះ
យលារឳពញរ អារមាត និងអាណាពាបាលដែលបានចិញ្ច៊ឹមបីបាច់និងផគតផ
់ គងទ
់ ុំនញប
បក្មុងអស្់ពរ
ី មាាង
ុំ កា ចត
ិ តទង
ុំ ស្មាារៈស្ិរាការអប់រ ុំទូរនាមន យក្បៀនក្បយៅ ក្បរបយដ្ឋ
ក្ពហមវហារ្ម៍
ិ ។
យលារយ ៀប ស្ីហា ាសារលវទា្
ិ ិការ ទនសារលវទាល័
ិ យបៀលក្បា និងយលារ
យស្ម យស្ង ទនសារលវទាល័
ិ យបៀលក្បា សាខាយខតតបនាា មានជ័ ក្ពមទុំងសាស្តសាដ
ចារយទុំងអស្់ដែលបានលះបង់អស្់ទង
ុំ រមាាង
ុំ កា ចិតតរញ ងការបង្ហ
ា ា ត់បយក្ងៀន ផតល់នូវការ
ក្បរ
៊ឹ ាលអៗែល់យ ង
ើ ទុំងអស្់គ្នាយដ្ឋ ទទួលយៅចុំយណះែង
៊ឹ និង ស្មតាភាព។
យលារ ខម
៊ឹ សារទធ
ិ ដែលាសាស្តសាតចារយពរយពញយៅយដ្ឋ ស្មតាភាពនង
ិ បទពយិ សា្ន៍
ក្ពមទុំង ាអារែ៊ឹរនាុំរញ ងសារណាយនបានចុំ
ា ណា យពលយវលាែ៏មានតទមារញ ាងការបង្ហាត់
បង្ហាញពនយល់ នង
ិ ផតល់ាមតយិ យបល់រញ ងការស្រយស្រសារណារហូ
ា តទទួលបាននូវដផាផាា។
យលារ ដរវចាន់រា ក្បធាន្នាគ្នរហវីលីព សាខាក្រុងស្ិរយសាភ័
ី ណយខតតបនាា មានជ័
ដែលបានផតល់នូវឯរសារនង
ិ របា ការណ៍ក្ពមទុំងពត៌មានដែលទរ់ទងនង
៊ឹ ការក្សាវក្ាវ
របស្់ក្រុមយ ង
ើ រហូតទទួលបានយាគជ័ ។
ាចញងបញ្ច ប់ ក្រុមយ ើងខ្ញុំស្ូមយគ្នរពជូនយលារអារមានគញណទុំងពីរអាណាពាបាល
ក្ពមទុំងសាស្តសាតចារយ ទនសារលវទាល័
ិ យបៀលក្បា នង
ិ បញគគលិរទន្នាគ្នរហវីលីព
សាខាក្រុងស្ិរយសាភ័
ី ណយខតតបនាា មានជ័ ទុំងអស្់យអា ជួបដតយស្ចរតីស្ញខនិងពញទធពរ
ទុំងបួនក្បការ គឺ អា ញ វណណ ស្ញ ខៈ ពលៈ រញុំបីយ ាៀងឃ្លាតយ ើ ។
iv
រូលេ័យសបងេ
យៅក្គប់បណា
ដ អងគភាពអាជវី រមម ទុំងសាាប័នឯរជនរដី ឬរែឋរដី ាទូយៅដតងដតមាន
របា ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញរបស្់ខួ នាន
ា ច
ិ ចាពយិ ស្ស្ របា ការណ៍ទរ់ទងនង
៊ឹ ការក្គប់ក្គង
ចុំណូលចុំណា ក្ទពយស្រមមនិងបុំណញល។ យហតញយនះយហើ បានា ក្រុមយ ើងយក្ជើស្យរស្
ើ
រការស្ិរាក្សាវក្ាវយផាដតយលើក្បធានបទស្ដីពី ’’ការវភាគរបា
ិ ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញ របស្់ ្
នាគ្នហវល
ី ី ព’’។ យដ្ឋ យ្វើការវភាគតាមរបា
ិ ការណ៍របស្់្នាគ្នារ់ដស្ដង ាមួ ន៊ឹង
ក្ទ៊ឹស្ី យដ ៅសាលាដែលបានស្ិរារនាងមរ។ ែុំយណើរការទនការវភាគរបា
ិ ការណ៍ហិរញ្ា វតាញ
បានឆ្ាងកាត់នូវការក្សាវក្ាវាយក្ចន
ើ តាមរ ៈឯរសារព្
ី នាគ្នរហវល
ី ី ព របា ការណ៍តាម
បណា
ដ ញអញិន្ឺដណត និងឯរសារ រ់ពន
័ ធដែលបានតុំរល់ទញររាញង បណា
ណ ល័ សារលវទា
ិ
ល័ យបៀលក្បា ។
យគ្នលបុំណងទនការវភាគរបា
ិ ការណ៍ហិរញ្ា វតាញរបស្់្នាគ្នហវល
ី ីព យនះយែើមប ី
ដស្វង ល់អុំពី ការយរើនយ ើងនិងការធាារ់ចញះទនក្បារ់ចុំយណញ និងការយរៀបចុំរបា ការណ៍
យៅរាញង្នាគ្នរ។
ស្រញបយស្ចរដីមរការស្ិរាក្សាវក្ាវយនះ ពិតាមានសារៈស្ុំ ខាន់និងសារៈ
ក្បយយជន៍ាយក្ចើនែល់ក្រុមយ ើងខ្ញុំស្ក្មាប់យ្វើវភាគ
ិ ដស្វង ល់ស្ញីជយក្ៅយៅយលើ របា
ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញ នង
ិ វា តទមាអុំពកា
ី រអនញវតតការង្ហរារ់ដស្ដង ក្ពមទុំងយស្វារមមយផសងៗ
របស្់្នាគ្នរហវីលីព យែើមបស្
ី យក្មចបាននូ វសារណាាសាពរ។ មា៉ាងយទៀតការក្សាវក្ាវ
យនះ គរឺ រយ ញ
ើ នូវចុំណញចខាាង
ុំ ចុំណញចយខា ឪកាស្នង
ិ បញ្ញាក្បឈមរបស្់្នាគ្នរហវល
ី ី
ព សាខាយខតតបនាា មានជ័ ។ យយងតាមសាាភាពយស្ែឋរច
ិ ចរបស្់ក្បយទស្រមពញាស្ពវទងៃ
យ ើងយ ើញថាវស្័
ិ ្នាគ្នរាវស្័
ិ ស្ាូលមួ ទនយស្ែឋរិចចយៅទងៃអនាគត និងមានភាពររ
ី
ចយក្មន
ើ កាន់ដតលអាងមញនបដនាមយទៀត។
v
តារាង
ច្ំណងបជើង ទ្យំព័រ
តារាង២.៣.១. របា កាណ៍លទធផល (Income Statement) .................................... 8
តារាង៤.៨. ការវភាគរបា
ិ ការណ៍តាមអនញបាត .................................................... 45
vi
តួរបលខ
ច្ំណងបជើង ទ្យំព័រ
តួរយលខ២.៣.១. របា កាណ៍លទធផល (Income Statement).................................. 8
តួរយលខ៤.៧.១. តារាងតញលយការណ៍.................................................................... 39
តួរយលខ៤.៨. ការវភាគរបា
ិ ការណ៍តាមអនញបាត .................................................. 45
vii
រ ូ ភាព
ច្ំណងបជើង ទ្យំព័រ
រូបភាព ៤.១.២. ចរខញវស្័
ិ និង យបស្ររមម .......................................................... 21
viii
ើ
១. បសច្កតីបផតរ
១.១.លំនា ំប ើរ
នាយពលបចចញបបនា ក្គប់បណា
ត ក្បយទស្នានា ទូទង
ុំ ពភ
ិ ពយលារ មន
ិ ថាក្បយទស្
អភវិ ឍន៍ ឬរុំពញងអភវិ ឍន៍យនាះយទ ស្ញ ទធដតមានការក្គប់ក្គងដផារហរិ ញ្ា វតាញខញស្ៗគ្នា។យដ្ឋ
ដ ររាញងក្បយទស្រមពញាយ ើងយនះ ាក្បយទស្មួ ស្ាិតរាញងក្បយទស្រុំពញងអភវិ ឍន៍ដែលរុំពញង
ររែញ
ី ះដ្ឋល់នូវវស្័
ិ មួ ចុំនួនែូចា វស្័
ិ ស្ញ ខាភបា
ិ លវស្័
ិ យស្ែឋរច
ិ ច វស្័
ិ យទស្ចរណ៍
ាយែើម ប៉ាញដនតវស្័
ិ ដែលយលចយធាាាងយគយនាះគឺវស្័
ិ យស្ែឋរិចច។តួយ៉ាងវស្័
ិ យនះរុំពញង
មានស្រមមភាពនិងមានការវន
ិ ិយយគ កាន់ដតមានស្ភាពខាាង
ុំ កាាយ ើងៗដែលមានការយក្បើ
ក្បាស្់ាយហតញយ្វឱ្
ើ យអារក្គប់ក្គងយៅតាម ក្រុមហញន ស្ហក្គ្នស្ ឬសាាប័ននានា ក្តូវដត រ
ចិតទ
ត ញរដ្ឋរ់យ៉ាងខាាង
ុំ យៅយលើរុំដណទក្មង់ និង ការក្គប់ក្គងហិរញ្ា វតាញរបស្់ពួរយគ។
ក្បស្ិនយបព
ើ ួរយគយ្វកា
ើ រវភាគន
ិ ង
ិ វា តទមាពហ
ី រិ ញ្ា វតាញបានលអក្តម
៊ឹ ក្តូវយនាះពួរយគនង
៊ឹ ែង
៊ឹ នូវអវី
ដែលក្តូវដតដរដក្បនង
ិ យ្វើការពក្ងីរយលើដផនការ(Budget) បដនាមយទៀត ដែលយ្វើឲ្យស្រមមភាព
អាជីវរមមរបស្់ពួរយគទទួលបាននូវយាគជ័ ារ់ាមន
ិ ខាន ។
រាញងយនាះ្នាគ្នរគា
ឺ ស្រទស្្មមួ ចុំដណរែ៏ស្ុំខាន់យៅរាញងយខឿនយស្ែឋរច
ិ ចាតិ
ុំ ួញបានក្គប់យៅតាមតក្មូវការ ក្ស្បាមួ ន៊ឹង
ាសាាប័នដែលជួ ស្ក្មួលែល់អារយ្វើជន
ផលិតផល នង
ិ យស្វារមមរបស្់វាទុំងរាញង នង
ិ យក្ៅក្បយទស្ ។ យហតញយនះយហើ បានា វស្័
ិ
្នាគ្នរដតងមានការគ្នុំក្ទយ៉ាងខាាង ី ុំ ណារ់អារយ្វើជុំនួញទុំងអស្់យៅយលើពភ
ុំ ពស្ ិ ពយលារ។
ចុំដណរក្បយទស្រមពញារ៏ែូចាក្បយទស្យផសងៗដែរ បានបយងាើតនូវ្នាគ្នរាយក្ចើន យែើមប ី
យឆ្ាើ តបយៅនង
៊ឹ តក្មូវការទនការយ្វអា
ើ ជវី រមមផងដែរ រាញងចុំយណាម្នាគ្នរ ែ៏យក្ចន
ើ យនាះ។
្នាគ្នរហវីលីព ា្នាគ្នរមួ ដែលមានយររយ្
តិ៍ មះ និង សាខាាយក្ចើនយៅរាញង
ក្ពះរាាណាចក្ររមពញា។ ្នាគ្នរយនះមានស្រមមភាព រួមចុំដណរយ៉ាងខាាង
ុំ កាារាញង
ការក្គប់ក្គងសាច់ក្បារ់យដ្ឋ ជក្មុញស្រមមភាពយស្ែឋរច
ិ ច តាមរ ៈក្បតិបតតកា
ិ រយស្វារមចី
បយញ្ា ើ និងយផារក្បារ់ា យែើម ។ ក្បស្ិទធភាពទនការក្គប់ក្គងហិរញ្ា វតាញមានឥទធិពលយ៉ាងខាាង
ុំ
យៅយលើ្នធានរាញង សាាប័ន ទុំងមូល ាពយិ ស្ស្ការក្គប់ក្គងហរិ ញ្ា វតាញយៅរាញង្នាគ្នរ
កាន់ដតមានសារៈស្ុំ ខាន់យៅ យទៀត។ ែូចយនះយហើ ក្រុមរបស្់យ ង
ើ ខ្ញុំបានស្យក្មចចត
ិ ត
បយងាើតក្បធានបទមួ ស្តីពី “ការវភាគរបា
ិ ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញរបស្់្នាគ្នរហវីលីព’’ស្ក្មាប់
ិ ា បក្ត ជុំនាញគណយន
ស្រយស្រសាណាបញ្ច ប់ការស្ិរាថាារ់បរញ្ញ យ នង
ិ ហរិ ញ្ា វតាញ យៅ
សារលវទាល័
ិ យបៀលក្បា សាខាបនាា មានជ័ ។
1
១.២. ច្ំបណាទ្យ ញ្ញ
ា
យតើរបា ការណ៍ហិរញ្ា វតាញរបស្់្នាគ្នរហវីលីពសាខាយខតតបនាា មានជ័ មានលរខ
ណៈែូចយមដចខាះ?
១.៣. បគាល ំណងម្េការប្រសាវប្រជាវ
ការស្ិរាក្សាវក្ាវយនះមានយគ្នលបុំណងែូចខាងយក្កាម៖
• ដស្វង ល់ពសា
ី ា នភាពទូយៅរបស្់្នាគ្នរហវល
ី ី ពសាខាយខតតបនាា មានជ័
• ដស្វង ល់ពីរយបៀបយរៀបចុំរបា ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញរបស្់្នាគ្នរហវល
ី ីព សាខាយខតត
បនាា មានជ័
• វភាគព
ិ រី បា ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញរបស្់្នាគ្នរហវល
ី ី ពសាខាយខតតបនាា មានជ័
១.៤. ទ្យំហ ំ េិងណ េកំណត់ម្េការប្រសាវប្រជាវ
ការស្ិរាក្សាវក្ាវយនះគឺយផាដតស្ុំ ខាន់យៅយលើការយរៀបចុំរបា ការណ៍ហិរញ្ា វតាញតាម
រយបៀបអនញបាត ការវភាគតាមដខសយែរ
ិ នង
ិ ដខសឈរ។ ការក្សាវក្ាវយនះយ្វយើ ៅ្នាគ្នរ
ហវល
ី ី ព ដែលមានអាស្័ ដ្ឋឋន ស្ាិតយៅបយណា
ដ ផាូវយលខ108AB,យៅ៉ា យស្ទញង ស្ង្ហាត់ទួល
ទុំពូង ខ័ណឌចុំការមន រាជធានីភយាុំ ពញ យហើ បានែរក្ស្ង់ទិនាន័ ពីឆ្ា២
ុំ ០១៩ ែល់ឆ្ា ុំ
២០២០។
១.៥. សារសំខាេ់ម្េការប្រសាវប្រជាវ
ការស្ិរាក្សាវក្ាវយលើក្បធានបទ ការវភាគរបា
ិ ការណ៍ហិរញ្ា វតាញរបស្់ធានាគ្នរ
ហវីលីពសាខាយខតដបនាា មានជ័ យនះយទះបីពញុំបានក្គប់ក្ជុយងយក្ា រ៏យដ្ឋ រ៏ការស្ិរា
យនះ នង
ិ ផដល់អតាក្បយយជន៍មួ ចុំនួនែូចខាងយក្កាម
ស្ក្មាប់ក្រុមយ ើងខៃញុំ
បនាាប់ពីក្រុមយ ង
ើ ខៃញុំ បានយ្វកា
ើ រស្ិរាក្សាវក្ាវយៅ្នាគ្នរហវល
ី ីព សាខាយខតត
បនាា មានជ័ ក្រុមយ ើងខៃញុំពត
ិ ាទទួលបាននូវ គុំនត
ិ មតយិ យបល់ាយក្ចើន ក្ពមទុំង
ទទួលបានព័តមា
៍ ន និង ទិនាន័ ស្ក្មាប់ការស្រយស្រសារណាឱ្យចប់ាសាាពរ។ មន
ិ ដត
ប៉ាញយណា
ណ ះ យ ង
ើ ខៃញុំនង
ិ ទទួលនូវចុំយណះែង
៊ឹ បទពិយសា្ន៍ រាញងការស្ិរាក្សាវក្ាវ យៅយលើ
របា ការណ៍ហិរញ្ា វតាញ របស្់្នាគ្នរហវីលីពសាខាយខតតបនាា មានជ័ មានែូចខាង
យក្កាម៖
• យឈវង ល់ពី សាានភាពទូយៅរបស្់ ្នាគ្នហវល
ី ី ពសាខាយខតតបនាា មានជ័
• យឈវង ល់ដផារដែល រ់ពន
័ ធរញ ង
ា របា ការណ៍ហិរញ្ា វតាញរបស្់្នាគ្នរហវល
ី ីព
សាខាយខតដបនាា មានជ័
2
• យឈវង ល់អុំពវី ្
ិ សា
ី ស្តស្ដរញ ងការវ
ា ភាគយល
ិ ើ របា ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញរបស្់្នាគ្នរ
ហវីលីពសាខាយខតតបនាា មានជ័
• ល់ែង
៊ឹ អុំពកា
ី រយរៀបចុំរបា ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញរាញងឆ្ា ុំ ២០១៩ ២០២០នង
ិ ២០២១
របស្់្នាគ្នរហវីលីពសាខាយខតតបនាា មានជ័
• ល់ែ៊ឹងអុំពីការក្តួតពិនិតយរបា ការណ៍នីមួ ៗរបស្់្នាគ្នរហវល
ី ី ព សាខាយខតត
បនាា មានជ័
ស្ក្មាប់ក្រុមហញន
• អាចជួ ដរលមអ ចុំណញចខវះខាត របស្់្នាគ្នរ
• ជួ ផសពវផា យររយ្
ដិ៍ ម ះរបស្់្នាគ្នរ ឱ្យកាន់ដតមានភាពទូលុំទូលា យដ្ឋ យៅ
កាន់សាធារណៈជនតាមរ ៈការយ ើងយ្វើបទបង្ហាញ ។
ស្ក្មាប់មត
ិ អ
ត រ
ា អាននង ិ ិ តសជុំនាន់យក្កា
ិ នស្
រាល់ទិនាន័ ទុំងអស្់ ដែលក្រុមយ ើងខៃញុំយ្វើការស្ិរាក្សាវក្ជវពី្នាគ្នរហវល
ី ីព
សាខាបនាា មានជ័ និងកាា ាទិនាន័ ដែលមានសារៈស្ុំ ខាន់ ចុំយ ះអារអាន
ទុំងឡា ដែលចង់ដស្វង ល់ពកា
ី រវភាគរបា
ិ ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញយដ្ឋ ៖
• ទទួលបានចុំយណះែ៊ឹងពីការក្សាវក្ាវយនះបដនាម
• ស្ក្មាប់ ្នាគ្នរហវល
ី ី ព សាខាយខតតបនាា មានជ័ ការក្បមូលទន
ិ ាន័ យែម
ើ ប ី ចង
ក្រងា យស្ៀវយៅសារណាមួ រាលយនះ គឺជួ ែល់ មត
ិ តអារអាននង
ិ អារក្សាវក្ាវ
មួ ដផារ្ុំយែើមប ី ទទួលបាននួវព័តមា
៍ នអុំពីការវភាគរបា
ិ ការណ៍ហិរញ្ា វតាញ រាញង
យនាះក្រុមយ ង
ើ ខៃញុំនិង ជួ ស្ក្មួលែល់្នាគ្នរហវល
ី ី ពសាខាយខតតបនាា មានជ័
មួ ដផារតូចរាញងការយស្វង ល់ចុំណញចខាាង
ុំ និង ចុំណញចយខា រាញងការដរលមអនិង
សាាបនាយែើមបយី ឆ្ពះយៅររភាពយាគជ័ ។
3
១.៦. េង់ម្េការប្រសាវប្រជាវ
កំណត្់ប្រធានរទ
កំណត្់លោេរំណង
រំេឹកប្ទឹសដី រលងកើត្កប្មងសំណួរ
វិភាគ និងរកប្ាយទិននន័យ
ោរពិភាកសា
លសចកដីសនិដ្ឋាន និងអនិាន៍
ជុំពូរទ១
ី ៖ យស្ចរតយី ផតើម ាជុំពូរែុំបូងទនតួសារណាទុំងមូលដែលបានយរៀបរាប់ពី មូលយហតញ
ដែលបានជុំរញញរាញងការស្ិរាក្សាវក្ាវនិងស្រយស្រសារណាមួ យនះបានយ ើងរួមាន លុំ នាុំ
យែម
ើ ចុំយណាទបញ្ញាយគ្នលបុំណងទនការស្ិរាក្សាវក្ាវ ទុំហុំនង
ិ ដែនរុំណត់ទនការ
ក្សាវក្ាវ សារៈស្ុំ ខាន់ទនការក្សាវក្ាវ ក្ពមទុំង រយគនា៊ឹះដែលទរ់ទងនង
៊ឹ ក្បធានបទ។
ជុំពូរទី២៖ រ ុំល៊ឹរក្ទ៊ឹស្ី ដ ាជុំពូរដែលបង្ហាញនូវក្ទ៊ឹស្ី ត ឬ ាជុំហាននីមួ ៗរាញងការ វភាគ
ិ
របា ការណ៍ហរញ្ា
ិ វតតញ។ ែូចយមតចដែលយៅថា វភាគរបា
ិ ការណ៍ហរញ្ា
ិ វតតញ? នង
៊ឹ ក្ទស្
៊ឹ ី ដ
ដែល រ់ពន
័ ធទង
ុំ អស្់។
4
ជុំពូរទ៣
ី ៖ វ្ ី ស្តស្តក្សាវក្ាវ យៅរាញងជុំពូរយនះ បង្ហាញពរី យបៀបនង
ិ សា ិ វ្
ិ សា
ី ស្តស្ត ដែលបាន
យក្បក្ើ បាស្់ស្ក្មាប់ការស្ិរាក្សាវក្ាវ រាញងការក្បមូលទិនាន័ ដែល ទទួលបានពីក្គ៊ឹះសាាន
អប់រ ុំ នង
ិ បង្ហាញពទ
ី ន
ិ ាន ័ ទុំងយនាះ។
ជុំពូរទី៤៖ លទធផលទនការក្សាវក្ាវ យៅរាញងជុំពូរយនះបង្ហាញពីរយបៀបនិងពនយល់ពី លទធ
ផលដែលទទួលបានពីការចញះយ្វើរមមស្ិរាក្សាវក្ាវ។
ជុំពូរទ៥ ិ រា ាជុំហានបនាាប់ដែលបានក្បមូលព័តមា
ី ៖ ការពភា ៌ ន នង
៊ឹ ក្តូវយ្វើការ ពភា
ិ រា
បរក្សា ពនយល់ពីលទធផលដែលទទួលបានយែើមបប
ី ង្ហាញឲ្យបានយ ញ
ើ យ៉ាងចាស្់។
ជុំពូរទ៦
ី ៖ យស្ចរតស្
ី នាដ្ឋ ិ អនញសាស្ន៏យនះជុំពូរចញងយក្កា
ិ ឋ ន នង ទនរិចចការក្សាវ ក្ាវយៅ
ក្តង់ផងដែរមានការវា តទមាយៅយលើលទធផលទនការស្ិរាក្សាវក្ាវ។
5
២. រ ំល៊ឹកប្រទ្យ៊ឹសី ដ
យែម
ើ បស្
ី យក្មចឲ្យបានយរខបទមួ ក្បរបយដ្ឋ លរខណៈក្តម
៊ឹ ក្តូវ ក្គប់ក្ជុងយក្ា
យ ង
ើ គបបស្
ី ិ រាដផារក្ទស្
៊ឹ ី ឲ្
ត យបានលអិតលអនាមញនស្ិន យែើមបា
ី ទស្
ិ យៅរាញង ការយក្បៀបយ្ៀប
យៅយលើអារក្ទ៊ឹស្ី ដ ន៊ឹង ការអនញវតតនដ្ឋ
៍ រ់ដស្តង ។ យដ្ឋ និយរខបបទយនះ ស្ដីអុំពី ការវភាគរបា
ិ
ណ៍ហរិ ញ្ា វតាញ ែូយចាះដផារក្ទ៊ឹស្ី ដរងក្តូវយផាតតពិនត
ិ យយលើឪពញរស្ុំ ខាន់ៗែូចខាងយក្កាម ៖
២.១. ទ្យិ ាភាពទ្យូបៅរ ស់រណបេយយ
២.១.១. េិយរេ័យរណបេយយ
អតាន័ របស្់ រយាគណយន យមាន័ ទូលុំទូលា ដែលាយហតញមន
ិ អាច ឲ្យ
យ ើងយ្វើការរុំណត់បាននូវអតាន័ មួ ណាមានភាពដ្ឋរ់លារ់បានយ ើ យដ្ឋ សារដត
មានភាពមន
ិ ចាស្់លាស្់រញ ងការរុំ
ា ណត់នូវអតាន័ របស្់គណយន យយនះ យហើ យទប
ើ យពល
បចចញបបនាយនះ យ ើងស្យងាតយ ើញថាមានក្បយទស្ាយក្ចើនដែលបានយ្វើការជក្មុញឲ្យ មានរិចច
ក្ពមយក្ពៀងាលរខណៈអនតរាតម
ិ ួ យៅយលើបញ្ញាយនះ ។
គណយន ឺ ែុំយណើរទនស្រមមភាពបីគឺ ការរុំណត់ (Identifying), ការរត់ក្តា
យ គា
(Recording) និងទុំនារ់ទុំនង (Communicating) នូវក្ព៊ឹតតិការណ៍យស្ែឋរិចចរបស្់អងគភាព
(អាជវី រមម រ ឺ មន
ិ ដមនអាជីវរមម) យៅឳយអារយក្បក្ើ បាស្់ពត៏មានទុំងឡា ដែលមានចុំណាប់
អារមមណ៍។
គណយន ឺ ែុំយណើរការទនការរត់ក្តា ការបរក្សា
យ គា ការវាស្់ដវង នង
ិ ការ
យរៀបរាប់ពស្
ី រមមភាពយស្ែឋរច
ិ ចរបស្់អងគភាព្ញររិចចមួ ។
គណយន យ គឺាែុំយណើរការមួ ដែលមានស្រមមភាពែូចា ការវភាគក្បត
ិ ិបតតិការ
ការពនយល់របា ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញ។
គណយន យក្តូវបានយគយៅរាញងនិ មន័ យផសងៗគ្នា... ប៉ាញដនដអតាន័ ទុំងយនះមាន
លរខណៈក្បហារ់ក្បដហលគ្នា ។ ារួមមរគណយន យ គឺាក្បព័នធពត
័ មា
៌ ន ក្បព័នធវាស្់ដវង
ដែល រុំណត់រត់ក្តា នង
ិ ាព័តមា
៌ នទុំនារ់ទុំនងអាចទញរចិតតអាចយក្បៀបយ្ៀបអុំពស្
ី រមមភាព
អាជីវរមម អងគភាព យែើមបជ
ី ួ មនញស្សយ្វើយស្ចរតីស្យក្មចចិតតបានក្បយស្ើបុំផញត ។
(យលារក្គូ “គង់ ចនាា” ឆ្ា២
ុំ ០២០-២០២១ ទុំពរ័ ទី២)
២.១.២. ប្រ បភទ្យម្េព័ត៌មាេរណបេយយ
រ. គណយន យហរិ ញ្ា វតាញ (Financing Accounting)
គណយន យហិរញ្ា វតាញ គឺាក្បយភទព័តមា
៌ នគណយន យមួ ក្បយភទដែលពណ៌នា
អុំព្
ី នធានហរិ ញ្ា វតាញ ភាពយស្ែឋរច
ិ ចបុំណញល នង
ិ ស្រមមភាពយស្ែឋរច
ិ ចរបស្់អងគភាពមួ ...។
គណយន យហិរញ្ា វតាញ យរាងតួនាទីយ៉ាងស្ុំ ខាន់យៅរាញងការផដល់ពត
័ ែ
៌ ល់អារខាងយក្ៅ ឬ អារ
6
ដែលពញុំបានចូលរួមយដ្ឋ ផាាល់យៅរាញងក្បតប
ិ តតកា
ិ រក្បចាុំរបស្់អងគភាពអាជីវរមម ។ វាក្តូវ
បាន យក្បើ យែើមបដី ស្វង ល់អុំពីសាានភាពហិរញ្ា វតាញរបស្់ក្រុមហញន ឬ ្នាគ្នរមួ ឬរ៏យក្បើ
ស្ក្មាប់យ្វកា
ើ រស្យក្មចចត
ិ តយផសងៗ។ យដ្ឋ សារដតរបា ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញក្តូវបានយគយក្បើ
ក្បាស្់រញ ងយគ្នលបុំ
ា ណងយផសងៗពីគ្នាាយក្ចើន យហតញែូចយនះយហើ យទើបអាចយៅវាថាា
ព័តមា
៌ នទូយៅ ស្ក្មាប់យគ្នលបុំណង ។
ខ. គណយន យក្គប់ក្គង (Management Accounting)
គណយន យក្គប់ក្គង គឺារបា ការណ៍គណយន យ ដែលយក្បើក្បាស្់យដ្ឋ អារ
ក្គប់ក្គង និងអារយ្វកា
ើ រស្យក្មចចត
ិ តែទទយទៀតយៅរាញងធានាគ្នរ។ គណយន យក្គប់ក្គង់ គឺ
មានការទរ់ទងយៅនង
៊ឹ ការផតល់ឲ្យក្រុមអារក្គប់ក្គងនូវព័តមា
៌ ន និង ស្ក្មាប់យ្វកា
ើ រវភាគ
ិ
យែើមប ី យ្វើការស្ក្មបស្ក្មួលរាញងការយ្វើដផនការ និង ការក្តួតពិនិតយនូវស្រមមភាពយផសងៗ
របស្់អងគភាព អាជីរមមរបស្់ខួ ាន ។ ព័តយ៌ ភឧរសារក្គប់ក្គង ាញ៊ឹរញាប់រូងការវា តទមាអុំពី
រតត មន
ិ ដមនហិរញ្ា វតាញែូ ចា នយយបា បរសា
ិ ា ន គញណភាពផលិតផល ការយពញចិតតរបស្់
អតិងិជន និង ផលិតភាពរបស្់និយយជិរ ។ ចុំយ ះការយរៀបចុំក្បយភទព័តមា
៌ នគណយន យ
ក្គប់ក្គង គយឺ គមន
ិ ចាុំបាច់អនញវតតតាមយគ្នលនយយបា គណយន យ ដែលទទួលសាគល់ា
ទូយៅ(General Accepted Accounting Principle-GAAP)។
គ. គណយន យពនធ (Tax Accounting)
ឺ ជុំនាញមួ
ការយរៀបចុំពនធយលើក្បារ់ចុំយណញ (Income Tax Returns) គា របស្់
គណយន យ។ ពនធយលើក្បារ់ចុំយណញយនះ គឺអាក្ស្័ យលើពត
័ មា
៍ នគណយន យហិរញ្ា វតាញ ។ ា
ញ៊ឹរញាប់ពត
័ មា
៌ នយនះក្តូវបានដរតក្មូវ ឬយរៀបចុំយ ង
ើ វញ
ិ យែម
ើ បឲ្
ី យក្តូវតាមលរខខណឌ រា
ការណ៍ពនធយលើក្បារ់ចុំយណញ។ យគ្នលគុំនិត្ុំបុំផញតរបស្់គណយន យពនធដ្ឋ គឺមន
ិ ដមនការ
យរៀបចុំបង់ពនធយលើក្បារ់ចុំយណញយនាះយទប៉ាញដនតគឺាការយ្វើដផនការពនធ ។ ការយ្វើដផនការពនធ
មានន័ ថា ាការក្បយមល
ើ យមល
ើ ឥទធព
ិ លទនពនធរបស្់ក្បតប
ិ តតកា
ិ រអាជីវរមម នង
ិ យរៀបក្បតិបតតិ
ការទុំងយនះារចនាស្មពន
័ ធម ួ ដែលន៊ឹងបនា បនាញរពនធយនះមរយៅក្ត៊ឹមរក្មត
ិ អបបបរមា ។
២.២. េិយរេ័យយម្េការវិភាររាយការណ៍ហិរញ្ា វតថុ
ការវភាគរបា
ិ ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញ គា
ឺ ឧបររណ៍មួ ទនការក្គប់ក្គងហរិ ញ្ា វតាញ
យហើ បានបយងាើតយ ើងស្ក្មាប់យ្វើការវា តទមាអុំពីលរខណៈហិញ្ាវតាញទុំងែុំយណើរការក្បតតិប
តតិការ ទនអាជីវរមមរបស្់អងគការ ឬ ក្រុមហញនស្ហក្គ្នស្ ក្រុមហញនឧស្ាហរមម និង ការ
ក្បយមល
ើ យមល
ើ លរខណៈែុំយណើរការយៅយពលអនាគត។ អាចនយ
ិ មា៉ាងយទៀតថា ាការ
ពិនិតយយមល
ើ ការ ក្បងញ ក្បថាន និង ការរ ុំព៊ឹងទញរ ដែលទទួលបានមរវញ។
ិ ទិនាន័ ទនការ
វភាគយនះអាចបានមរ
ិ ពីអារមួ ចុំនួនស្ក្មាប់អាជវី រមមផាាល់។
(អារនិពនធ Lowrence D.Schall, Charle W.Haley ឆ្ា១
ុំ ៩៩១)
7
២.៣. ប្រ បភទ្យម្េរាយការណ៍ហិរញ្ា
របា ការណ៍ហិរញ្ា វតាញមានបួនក្បយភទគឺ៖
• របា ការណ៍លទធផល (Income statement)
• តារាងតញលយការ (Balance Sheet)
• របា ការណ៍មូល្នរបស្់មាចស្់ (Statement of Cash Flow)
• របា ការណ៍ចលនាសាច់ក្បារ់ (Statement of Cash Flow)
(Prepared by Khiev Socheat, Academic:2007-2008 Page 1)
២.៣.១. រាយកាណ៍លទ្យធផល (Income Statement)
របា ការណ៍ក្បារ់លទធផល គា
ឺ របា ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញមួ ក្បយភទដែលយរៀបចុំ
យ ើង យែើមបប
ី ង្ហាញពីលទធផលអាជីវរមមរបស្់ក្រុមហញនមួ យៅរាញងងរ ៈយពលារ់លារ់មួ
។ របា ការណ៍លទធផលបង្ហាញពីសាានភាពចុំណូល ចុំណា ក្បារ់ចុំយណញស្ញ ទធ និង
ការដបងដចរក្បារ់ចុំយណញរបស្់ក្រុមហញន ថាយតើក្រុមហញនអនញវតតបានែូ ចយមដចខាះរាញងរ ៈ
យពលរនាងមរ។
រ.ចុំណូល (Interest Income)
ចុំណូលាការក្បារ់ដែលទទួលបានមរពីក្ទពយស្មបតតផ
ិ តល់ាការក្បារ់យអា
្នាគ្នររួមមាន ៖
• ចុំណូលពកា
ី រក្បារ់ទទួលបានមរពកា
ី រផដល់រមចី
• ចុំណូលការក្បារ់ដែលបានមរពីការវវិ ត
ិ
• ចុំណូលបានមរពកា
ី រដ្ឋរ់ក្បារ់យៅ្នាគ្នរយផសងៗ
ខ. ចុំណា (Interest Expense)
រាញងចុំណា ដែល្ុំាងយគបុំផញតរបស្់្នាគ្នរ គឺការបង់ការក្បារ់ស្ក្មាប់ក្បារ់ប
ញ្ា ី របស្់អតង
ិ ជ
ិ ននង
ិ ស្ក្មាប់ការបង់ការក្បារ់ឲ្យយៅក្បភពដែលមន
ិ ដមនក្បារ់បញ្ា ី ។
ខាងគ
់ ណនីមានែូ ចា:
• ចុំណា ការក្បារ់យៅយលើការយផ្ើរបស្់អតិងិជនមានែូចាTime Deposit ាយែើម ។
• ការខចប
ី ុំណញលរ ះយពលខាី បុំណញលរ ះយពលដែល្នាគ្នរបានអវម
ី រពក្ី បភពយផស
ងៗ ដែលមន
ិ ដមនាការក្បារ់បយញ្ា ើ ។
.ក្បារ់ចុំយណញស្ញ ទធ
• ក្បារ់ចុំយណញយក្កា យពលបង់ពនធ
8
ទក្មង់ចុំយណញ-ខាត
9
រ. គណនក្ី ទពយស្រមម (Assets Account)
ក្ទពយស្រមម គឺា្នធានទុំងឡា ដែលារមមស្ិទធរបស្់អាជីវរមម និងមានតទមា
ាសាច់ក្បារ់។ មានបួនក្បយភទគៈឺ
• Cash due from bank
• Investment Securities
• Loan
• Miscellaneous Assets
ខ. បុំណញល (Liabilities)
បុំណញល គា
ឺ រតតពវរច
ិ ចរបស្់ក្រុមហញន ដែលឆ្ាញះបញ្ញចុំងពកា
ី រអះអាងទមទរយៅ
យលើក្ទពយស្រមម ។
• បុំណញលរ ៈយពលខាី (Short-Term - Borrowing) : បុំណញលរ ៈយពលខាីមាន ែូចា
សាច់ក្បារ់ដែលខចព
ី ្
ី នាគ្នរាយែើម ។
• បុំណញលរ ៈយពលដវង (Long-Term – Borrowing), ណញលរ ៈយពលដវងមានរាប់
បញ្ចូ លទុំងប័ណណបុំណញលសាជវី រមមដែលបានយបាះផា យដ្ឋ ្នាគ្នរ នង
ិ
បុំណញលយផសងៗយទៀត ដែលមានការរុំណត់យលើស្ពម
ី ួ ឆ្ាៗ
ុំ ។
ទក្មង់តារាងតញយការ
10
២.៣.៣. រាយការណ៍ប្រទ្យពយមាចស់(Statement of owner’s Equities)
របា ការណ៍ក្ទពយមាចស្់ ឆ្ាញះបញ្ញចុំងនូវរបា ការណ៍ដក្បក្បួលដែលយ ើងយៅរាញង
ក្ទពយរបស្់មាចស្់ផាាល់ស្ក្មាប់រុំ ញងយពលមួ ។ ធាតញាមូលដ្ឋឋន ដែលនង
៊ឹ យ្វើយអា ក្ទពយ
របស្់មាចស្់មានការដក្បក្បួល គឺក្បារ់ចុំយណញ (ខាត) ស្ញ ទធឬរ៏ភាគលាភាសាច់ក្បារ់។ វា
ាការស្ុំខាន់ណាស្់ដែលអារយក្បើក្បាស្់របា ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញ ល់ចាស្់អុំពម
ី ូលយហតញ
ដែលយ្វយើ អា ក្ទពយរបស្់មាចស្់មានការដក្បក្បួលរាញង រុំ ញងយពលយវលាមួ ចាស្់លាស្់។
ពត៌មានយនះន៊ឹង យ្វើយអា ល់កាន់ដតស្ញី ជយក្ៅយ ង
ើ ពីមូលយហតញស្ក្មាប់អក្តាទិស្យៅដក្ប
ក្បួល នង
ិ ទុំហុំទ៊ឹរក្បារ់ពិតទនក្ទពយរបស្់មាចស្់។
ទក្មង់របា ការណ៍ក្ទពយរបស្់មាចស្់
11
ស្រមមភាពវន
ិ យិ យគ (Investment activities )
ទរ់ទងយៅន៊ឹងក្ទពយស្មបតតិរ ៈយពលដវងរួមបញ្ចូ លផងដែរនូវការនិយយគBond and
Stock ពសា
ី ជវី រមមែទទមានែូចា៖
• សាច់ក្បារ់ចុំណា យៅយលើការទិញ Land, Building, Equipment
• សាច់ក្បារ់ទទួលបានពីការលរ់ Land, Building, Equipment
• សាច់ក្បារ់ចុំណា យៅយលើការទញ
ិ Stock & Bond ពសា
ី ជីវរមមែទទ
• សាច់ក្បារ់ទទួលបានពីការលរ់ Stock & Bond ពីសាជីវរមមែទទ
• សាច់ក្បារ់ចុំណា យៅយលើការផដល់រមចី
• សាច់ក្បារ់ទទួលក្ត ប់មរវញនូ
ិ វការផដល់រមចី ។
ស្រមមភាពហិរញ្ា វតាញ ( Financing activities )
ាស្រមមភាពដែលក្តូវការសាច់ក្បារ់បក្មុងមានែូចា ៖
• សាច់ក្បារ់ ដែលបានមរពីការបយញ្ច ញលរ់ Bond & Stock
• សាច់ក្បារ់ដែលទទួលបានមរពី Note payable, Mortgage payable, Loan ដែល
មានរ ៈយពលដវង
• សាច់ក្បារ់ទូរទត់ស្ក្មាប់ការខចី ែូចា : Bond, Mortgage payable, None payable
យៅយពលែល់រុំណត់
• សាច់ក្បារ់ចុំណា ឬ ការទូទត់ភាគលាភ។
12
ទក្មង់របា ការណ៍លុំ ហូរសាច់ក្បារ់
13
• ព័តមា
៌ នអុំពល
ី រខណ
័ ឌ អាជីវរមមបចចញបបនា
ព័តមា
៌ នក្បយភទយនះ អាចជួ យ ើងឲ្យយឆ្ាើ បាននូវស្ុំ ណួរែូចខាងយក្កាម:
-យតក្ើ រុមហញន មានក្ទពយស្មបតតិអវីខាះ ដែលារបស្់ខួ ន។
ា
-យតើសាានភាពសាច់ក្បារ់ និង ស្នានី ៍ (Liquidity) រវាងក្បារ់ចុំយណញ
-យ្ៀបយៅន៊ឹងការវន
ិ ិយយគយ៉ាងែូចយមដច ?
-យតក្ើ រុមហញនមានបុំណញលប៉ាញនាមន ? យហើ ក្តូវស្ង់យៅយពលណា ។
• ព័តមា
៌ នអុំពីស្រមមភាពក្បតិបតតិការយៅយពលអនាគតរបស្់អាជីវរមម
អារស្យក្មចចត
ិ តទង
ុំ ឡា ដតងដតយក្ជស្
ើ យរស្
ើ រជយក្មស្
ើ ណាមួ ដែលលអ បុំផញត
រាញងចុំយណាមជយក្មស្
ើ ទុំងបី។ចុំដណររបា ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញពអ
ី តត
ី កាលវញ
ិ មន
ិ អាច
រមរទស្សន៍ទ អុំពីហិរញ្ា វតាញខាងមញខបានយទ ប៉ាញដនតវាអាចរយរើតពីអវីដែលមានរនាងមរ
យនាះគា
ឺ ដផារែ៏ស្ុំខាន់បុំផញត ដែលាមូលដ្ឋឋនក្គះ៊ឹ រាញងការពាររណ៍យមល
ើ ពអ
ី វី ដែលនង
៊ឹ អាច
យរើតយ ើងយៅយពលអនាគត ។
(អារនិពនធ Price, Haddock, Brock ឆ្ា១
ុំ ៩៩៥)
២.៥. សារៈសំខាេ់ េិង តួនាទ្យីម្េព័ត៌មាេហិរញ្ា វតថុ
យដ្ឋ សារភាពររចយក្ម
ី នើ យជឿនយលឿនទនបយចចរវទាយៅយល
ិ ើ ពភ
ិ ពយលារ យ្វយើ អា
ដផារយស្ែឋរិចចមានស្នាញះខាាង
ុំ រាញងការក្បណាុំងក្បដជងគ្នារាញងទីផារផងដែរ។ រាញងក្បរួត
ក្បដជងយនះយហើ ដែលអារវន
ិ យិ យគក្តូវការាចាុំបាច់នូវព័តមា
៌ នដផារហិរញ្ា វតាញ ។ ក្បភព
ព័តមា
៌ នហរិ ញ្ា វតាញ គា
ឺ ក្បព័នធមួ ដែលមានតួនាទប
ី ញ្ញារ់ពអ
ី តតស្ញ្ញាទនការក្បមូល វាស្់
ដវងនិង ទុំនារ់ទុំនងព័តមា
៌ ន ពីអងគភាមួ យៅអារ ដែលមានទុំនារ់ទុំនងាមួ អាជីវរមម
យនាះ។ អារយក្បក្ើ បាស្់ពត
័ មា
៌ នហរិ ញ្ា វតាញក្តូវបានដចរយចញា ២ ដផារ គឺ អារខាងរាញង នង
ិ អារ
ខាងយក្ៅ ។
អារខាងរាញងៈ ាអារយ្វយើ ស្ចរតស្
ី ក្មចចត
ិ តខាងរាញង ឬ ាអារក្គប់ក្គងអាជវី រមម នង
៊ឹ ដផអរ
ទុំងក្ស្ុងយៅយលើទន
ិ ាន័ គណយន យរាញងការវភាគ
ិ នង
ិ យ្វកា
ើ រស្យក្មចចិតតែស្
៏ ុំ ខាន់ បុំផញត
របស្់ក្រុមហញនែូចាទងាទុំនិញឬការបយងាើនក្បស្ិទធិភាពផលិតរាញងក្រុមហញន។
អារខាងយក្ៅ :ាអារយ្វយើ ស្ចរតស្
ី យក្មចចត
ិ តខាងយក្ៅដផអរយនះរួមមាន
អារវន
ិ ិយយគទញន និងមាចស្់ក្រុមហញនដែលមានស្កាតនញពល មាចស្់បុំណញល និយយជិរ រដ្ឋឋភបា
ិ
លាយែើម ។
មាចស្់ភាគហញន នង
ិ អារវន
ិ យិ យគដែលមានស្កាតនញពល
• យតក្ើ រុមហញនររចុំណូលបានាទីយពញចិតត ឬយទយក្បៀបយ្ៀបយៅន៊ឹងតទមាទនកាន់និគម
• យតគ
ើ ួរយ្វើការវន
ិ យិ យគយៅរាញងក្រុមហញនយនះ ឬរ៏អត់ ?
• យតកា
ើ រវន
ិ យិ យគរបស្់ក្រុមហញនយនះ
14
មានននា
ិ ា ការយ៉ាងែូចយមដច?(យរន
ើ យ ង
ើ ង ចញះឬយៅយងរ)
មាចស្់បុំណញល ឬ អារឲ្យខចី
• យតគ
ើ ូរយផារក្បារ់រមចឲ្
ី យក្រុមខចឬ
ី អត់ ?
• យតើក្រុមហញនអាចស្ងបុំណញលតាមកាលរុំណត់ដែរឬយទ?
និយយជិរ និង ស្ហជីព
• យតក្ើ រុមហញនមានលទធភាពបយងាើនក្បារ់យបៀលវតសែល់នយិ យជិររបស្់ខួ នយរៀងរាល់
ា ឆ្ា ុំ
បានដែរឬយទ?
• យតក្ើ រុមហញនមានយគ្នលនយយបា ផតល់ក្បារ់រង្ហវន់ស្ក្មាប់បុំណាច់ឆ្ា ុំ ឬយទ?
• ដផអរយលើរបា ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញ យតក្ើ រុមហញនអាចររាយស្ាហាភាពការង្ហរ ូរអដងវង
ែល់វយយជររបស្់
ិ ខួ ាន ឬយទ?
អតង
ិ ិជន
• យតើក្រុមហញនមានលទធភាពអាចផតល់ទុំនិញ ឬ យស្វារមម ដែលមានគញណភាព ឬតទមា
ស្មក្ស្បដែរ ឬយទ ?
• យតក្ើ រុមហញនមានលទធភាពផដល់ផលិតផល ឬ យស្វារមមរបស្់ខួ នទន់
ា យពលយវលា នង
ិ
តាមតក្មូវការបានដែរ ឬយទ?
ភាារ់ង្ហររដ្ឋឋភបា
ិ ល
• ចុំយ ះផាូវរែឋ យតើក្រុមហញនបានបុំយពញកាតពវរច
ិ ចបង់ពនធក្ត៊ឹមក្តូវដែរ ឬយទ?
របា ការណ៍ហិរញ្ា វតាញមានយគ្នលបុំណងទូយៅផតល់ពត
័ មា
៌ ន ដែលក្តូវការែល់ អារ
យក្បក្ើ បាស្់របា ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញខាងយក្ៅ ។ របា ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញ គា
ឺ របា ការណ៍
របស្់ ក្រុមហញនមួ ដែលផតល់ពត ៌ នស្តីអុំពីជុំហរហិរញ្ា វតាញរបស្់ខួ ន
័ មា ា រ៏ែូចាស្រមមភាព
ក្បតិបតតិការរបស្់យគ ។
២.៦. វិធីសាស្តសតម្េការវិភាររាយការណ៍ហិរញ្ា វតថតារភាររយ
ុ
វ្
ិ ីសាស្តស្តទនការវភាពបា
ិ ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញក្តូវបានអនញវតតយៅយលើ របា ការណ៍
ហិរញ្ា វតា យហើ ការវភាគក្តូ
ិ វការព៊ឹងដផអរយលើការយក្បៀបយ្ៀបពីទុំនារ់ទុំនង ទិនាន័ របា
ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញ។ វសាស្តស្ត
ិ យៅរាញងការវភាគរបា
ិ ការណ៍រញវតាញមាន ាយក្ចន
ើ ប៉ាញដនតវ្
ិ សា
ី
ស្តស្ត ដែលរតនី អ
៍ រមរក្ពឺមាន ៣ វ្
ី ីសាស្តស្ត គឺ ៖
• ការវភាគតាមជួ
ិ រយែរ (Horizontal Analysis)
• ការវភាគតាមជួ
ិ រឈរ (Vertical Analysis)
• ការវភាគតាមរ
ិ ៈអនញបាត (Ratio Analysis)
15
២.៦.១. ការវិភារតារជួរប ក (Horizontal Analysis)
ការវភាគតាមរូ
ិ បភាពយផដរ គឺាការវភាគទនការផា
ិ ា ស្់បូ រព
ត ីមួ យៅមួ ឆ្ា ុំ យៅរាញង
គណនន
ី ម
ី ួ ៗទនរបា ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញរាញងយគ្នលបុំណង យែើមបរ
ី ុំណត់ថាយតើគណនី
នីមួ ៗមានការដក្បក្បួលយ៉ាងណា? យហតញអវី បានាវាដក្បក្បួល? យហើ យតើការដក្បក្បួល
យនាះលអ ឬមន
ិ លអ ស្ក្មាប់ក្រុមហញនពម
ី ួ ឆ្ាយុំ ៅមួ ឆ្ា។
ុំ
ការវភាគយនះ
ិ គយឺ ង
ើ វភាគយល
ិ ើ របា ការណ៍ក្បារ់ចុំយណញខាត (Profit and Loss
Statement), និង តារាងតញលយការ (Balance Sheet) យដ្ឋ រឆ្ាក្ុំ បតិបតតិការរនាងមរយ្វើា
ឆ្ាយុំ គ្នលរាញងការយក្បៀបយ្ៀប ។
រ.ការវភាគតារាងតញ
ិ លយការតាមជួរយែរ
ការវភាគតារាងតញ
ិ លយការតាមរូបភាពគឺ ក្តូវមានតារាងតញលយការពីរ ឬយក្ចើនឆ្ា ុំ
បង្ហាញាែញលាា ឬាក្បារ់យរៀល នង
ិ ភាពក្បក្បួលភាគរ ពម
ី ួ ឆ្ាយុំ ៅមួ ឆ្ា ុំ ។
Percent Change For an Item = of the in comparison-of the item in base year
Of the item in Base year
16
ទក្មង់តារាងវភាគតារាងតញ
ិ លយការតាមជួរយែរ
២.៦.២. ការវិភារតារជួរឈរ
ការវភាគតាមរបា
ិ ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញតាមជូរឈរ ក្តូវបានយក្បយើ ែម
ើ បប
ី ញ្ញារ់ធាតញ
នម
ី ួ ៗយៅរាញងរបា ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញារ់លារ់មួ ាភាគរ យដ្ឋ ដផអរយៅយលើចុំនួន
យគ្នលណាមួ ។
រ. ការវភាគតារាងតញ
ិ លយការតាមជួរឈរ
ការវភាគតារាងតញ
ិ លយការតាមជួរឈរ គឺយគ រធាតញនីមួ ៗយៅរាញងតារាង
គូលយការបង្ហាញាភាគរ យដ្ឋ យ្វើការយក្បៀបយ្ៀបយៅន៊ឹងក្ទពយស្រមមស្រញប ឬ បុំណញល
នង
ិ ក្ទពយរបស្់មាចស្់ ។
17
ខ.ការវភាគរបា
ិ ការណ៍ក្បារ់ចុំយណញខាត តាមជួរឈរ
ចុំយ ះការយក្បើវ្
ិ ីសាស្តស្តវភាគតាមជួ
ិ រឈរយៅរាញងរបា ការណ៍លទធផល ា្មមតា
រ៏បានបង្ហាញធាតញនម
ី ួ ៗយៅរាញងរបា ការណ៍ក្បារ់ចុំយណញខាត យ្ៀបយៅនង
៊ឹ ចុំនួន
ស្រញបស្ញ ទធ ឬ ស្ក្មាប់ ធាតញនីមួ ៗយ្ៀបយៅន៊ឹងចុំណូលស្រញប ។
២.៦.៣. ការវិភាររាយការណ៍ហិរញ្ា វតថតារអេុ
ុ ាត
យែើមបប
ី ុំយពញបដនាមយៅយលើរ្
ី សា
ី ស្តស្តភាគរ ការវភាគតាមអនញ
ិ បាត គឺាការវភាគ
ិ
របា ការណ៍ក្តូវដែលមានទុំនារ់ទុំនងរវាងស្មាស្ធាតញយផសងៗគ្នាទនរបា ការណ៍។ ម៉ាាង
យទៀតបានយក្បើក្បាស្់ យែើមបវា
ី ស្់ដវងនូវលទធភាពររក្បារ់ចុំយណញការយក្បើក្បាស្់ក្ទពយស្មបតតិ
ការយក្បក្ើ បាស្់បុំណញល នង
ិ ស្នា ។
៍ ការវភាគតាមអនញ
ិ បាតរ៏ក្តូវបានយក្បក្ើ បាស្់ាមូលដ្ឋឋន
ស្ក្មាប់វា តទមាការអនញវតតនក្៏ បតប
ិ តតកា
ិ ររបស្់អាជីវរមម យហើ វាជួ រាញងការយក្បៀបយ្ៀប
ក្បស្ិទធិភាពក្បតិបតតិការពីមួ ឆ្ាយុំ ៅមួ ឆ្ាយុំ ទៀត។ ការវភាគរបា
ិ ការណ៍ហិរញ្ា វតាញតាម
អនញបាតាទូយៅក្តូវបានយគដបងដចរា:
18
៣. វិធីសាស្តសតប្រសាវប្រជាវ
19
៤. លទ្យធផលប្រសាវប្រជាវ
milestone
្នាគ្នរហវល
ី ី ព រហូតែល់បចចញបបនាយនះមានក្រុមក្ប៊ឹរាភបា
ិ លនង
ិ គណៈក្គប់ក្គងចុំនួន១៦
រូបែូចខាងយក្កាម៖
• យលារ LIM HUA MIN ក្បធានក្រុមក្បរ
៊ឹ ាភបា
ិ លទន Phillip Capital Group of
Companies និងក្តូវបានដតងតាុំងាក្បធានក្រុមក្ប៊ឹរាភបា
ិ លទន IFS Capital
Limited ផងដែរនាទងៃទី២០ ដខឧស្ភា ឆ្ា២
ុំ ០០៣។
• យលារ ONG TEONG HOON ាអភបា
ិ ល ចាប់ពឆ្
ី ា១
ុំ ៩៧៧ ែល់ឆ្ា ុំ ២០០២
• យលារ ចាន់ មា៉ាចាអភបា
ិ ល និងអគគនា រ ចាប់ពីឆ្ា២
ុំ ០០៦ ែល់បចចញបបនា
• យលារ LEE YONG MAN ាស្មាជរ
ិ គណៈក្គប់ក្គងាន់ខពស្់ ចាប់ពីឆ្ា២
ុំ ០២១
ែល់បចចញបបនា
• យលារ PAUL DWEE CHOON GUAN ាអភបា
ិ លឯររាជយ
20
• យលារក្ស្ី SEAH YEN GOON ាអភបា
ិ លឯររាជយ
• យលារ KOH YONG GUAN ាអភបា
ិ លឯររាជយ
• យលារក្ស្ី ស្ញ ខ ចាន់ធារា៉ា ានា កា
ិ ក្បតប
ិ តតដិ ផារហរិ ញ្ា វតាញ
• យលារក្ស្ី ក្ស្ន ក្ស្ីនាង ានា ិកាទនអគគនា រដ្ឋឋនរតនាគ្នរ
• យលារ រញ ុំ វណា
ណ រា៉ា ានា រក្បតិបតតិឥណទនអាជីវរមមខាាតតូច
ម្យម នង
ិ ក្គប់ក្គងសាខាថាារ់យខតត
• យលារ ស្ញ ខ គ៊ឹមឆ្ ានា រក្បតិបតតិដផារព័តមា
៏ នវទា
ិ
• យលារ យខង ទដី ន ានា រក្បតប
ិ តតិដផារអភវិ ឍន៍អាជវី រមម
• យលារ ហញម
៊ឹ ស្ីលា ានា រទនអគគនា រដ្ឋឋន្នាគ្នរបញគគល
• យលារក្ស្ី LILY SABRINA ានា ិកាក្បតិបតតិដផារ្នធានមនញស្ស
• យលារ DOMINIC TEO ានា រក្បតិបតតិ ដផារក្បតតប
ិ តតកា
ិ រសាខា
• យលារ VINCENT YAP TONG YIN ានា រក្បតិបតតិដផារ្នាគ្នរយអ ិច
ក្តូនិច។
៤.១.២. ច្កេវិ
ុ សយ
័ េិង ប សកករម
្នាគ្នរ Phillip Bank សាខាបនាា មានជ័
21
៤.១.២.១. ចរខញវស្័
ិ
បណញ ត ះបណា
ត ល្នធានមនញស្ស ផដល់ភាពយពញចិតតែល់អតិងិជន និង ផតល់អតា
ក្បយយជន៍ែល់ស្ហគមន៍។
៤.១.២.២. យបស្ររមម
ផដល់ជូននូវែុំយណាះក្សា ហរិ ញ្ា វតាញ ក្បរបយដ្ឋ ភាពយជឿារ់ ង្ហ ក្ស្ួល នង
ិ
មានភាពទចាក្ប ិត យដ្ឋ យក្បើ ក្បាស្់ បយចចរវទា
ិ ្នាគ្នរ រិចចស្ហការ ស្ុំ ណារ់បញគគលិរ
របស្់្នាគ្នរ បណា
ត ទែគូ ណិជារមម ក្ពម ទុំង អងត
ិ ជ
ិ ន យែម
ើ បន
ី រិ នតរភាព និងស្ញ ខញមាល
ភាព ដផារយស្ែឋរិចច ក្គួសារទុំងយៅជនបទ និងយៅទីក្រុង។
៤.២. ផលិតផល េិង បសវាករម រ ស់ធនាគាហវល
ី ព
ី
៤.២.១. រណេីសេស ំមាេកាលកំណត់
ារិចចក្ពមយក្ពៀងដ្ឋរ់ក្បារ់ស្នសុំដែលមានការរុំណត់យលើចុំនួនទ៊ឹរក្បារ់ រ ៈ
យពល នង
ិ អក្តាការ ក្បារ់ ារ់ លារ់។ យលារអារមានជយក្មស្
ើ រាញង ការ រុំណត់ រ ៈ យពល
ស្នសុំយៅតាមសាានភាពលុំហូរសាច់ក្បារ់របស្់យលារអារ។
• គណនស្
ី នសុំមានកាលរុំណត់ - ការក្បារ់ក្បចាុំដខ៖ ការក្បារ់ដែលទទួលបាន នង
៊ឹ
ក្តូវបានយផារយដ្ឋ ស្វ័ ក្បវតតិ នាយរៀងរាល់យែើមដខ យៅកាន់គណនស្
ី នសុំ ឬ គណនី
ចរនតរបស្់យលារអារ។ យៅយពលែល់រ ៈយពលរុំណត់ ទ៊ឹរក្បារ់យែើម ន៊ឹងក្តូវបាន
យផារយដ្ឋ ស្វ័ ក្បវតតិ យៅកាន់គណនស្
ី នសុំ ឬ គណនច
ី រនតរបស្់យលារអារ(រាង
ររណីមន
ិ យក្ជើស្ រការបនតយដ្ឋ ស្វ័ ក្បវតតិ)។
៤.២.២. រណេីសេស ំ (CASA)
ាមួ គណនស្
ី នសុំ មានទុំនញរចត
ិ តថា ដផនការស្នសុំរ ៈយពលដវងរបស្់យលារអារ
មានភាពង្ហ ក្ស្ួល នង
ិ ស្ញ វតាភា
ិ ព។ យលារ អារ នង
៊ឹ រររា
ី ាមួ អក្តា ការ ក្បារ់
យហើ អាច ដ្ឋរ់ ឬែរសាច់ ក្បារ់ បានក្គប់យពលយវលា។
៤.២.៣. រណេីច្រេដ
គណនច
ី រនតមានពរី ជយក្មស្
ើ ស្ក្មាប់អតង
ិ ិជន
• គណនីចរនត៖ ាគណនីដែលមន
ិ មានកាលរុំណត់ និងអក្តាការក្បារ់ស្ក្មាប់អតិងិ
ជន ឬក្រុមហញនដែលចង់ដ្ឋរ់ និងែរក្បារ់ក្គប់យពលយវលាតាមរ ៈមា៉ាស្ញ ី នយអ្ីអ៊ឹម
២៤/៧ ឬសាខាដែលយៅជិតយលារអារបុំផញត។ ាមួ នង
៊ឹ គណនច
ី រនតយនះ អតង
ិ ិ
ជនអាចយក្បើមូលបបទនបក្តស្ក្មាប់ក្បតិបតតិការអាជីវរមមរបស្់ពួរយគ។
22
៤.២.៤. រណេីច្បប្ររើេប្រទ្យពយ
ាផលិតផលស្នសុំមួ ក្បយភទ ដែលតក្មូវឲ្យមានការដ្ឋរ់ក្បារ់ស្នសុំ ាយទៀងទត់
ក្បចាុំដខ រាញងចុំនួនសាច់ក្បារ់ រ ៈយពល នង
ិ អក្តាការក្បារ់រុំណត់ារ់លារ់។
៤.២.៥. រណេីកេ
ូ លអ
ការបយងាើត គណនីរូនលអ រាញងទក្មង់ារិចចក្ពមយក្ពៀងដ្ឋរ់ក្បារ់ស្នសុំ ដែលមានរ ៈ
យពល នង
ិ អក្តាការក្បារ់ារ់លារ់មួ ។ យលារអាចយ្វកា
ើ រដ្ឋរ់ក្បារ់ក្គប់យពលយវលា យៅ
តាមសាានភាពលុំ ហូរសាច់ក្បារ់របស្់យលារអារ។
៤.៣. បសវាបផារប្រាក់ រ ស់ធនាគាហវល
ី ព
ី
រ. យស្វាយផារក្បារ់រញ ាងក្បយទស្
យស្វារមមយផារក្បារ់រញ ងក្បយទស្
ា របស្់្នាគ្នរយ ង
ើ ខ្ញុំ ផតល់ជូននូវភាពង្ហ ក្ស្ួល
ែល់អតិងិជន រាញងការយផារក្បារ់យៅកាន់មត
ិ តភរតិ ក្រុមក្គួសារ និងសាច់ញាតិដែលរស្់យៅទី
តាុំងយផសងៗគ្នាក្គប់បណា
ត ញសាខា្នាគ្នរ ហវីលីព យៅរាញងក្បយទស្រមពញា។
លរខណៈពយិ ស្ស្ នង
ិ អតាក្បយយជន៍៖
• អាចយផារាក្បារ់យរៀល ឬ ែញ លាារអាយមររ
ិ
• ក្បតិបតតិការរហ័ស្ អារន៊ឹងអាចទទួលបានក្បារ់ភាាមៗ -
• អាចយ្វកា
ើ រយផារក្បារ់ឆ្ាងរូបិ ប័ណណ យដ្ឋ គណនាតាមអក្តាបតូរក្បារ់ក្បចាុំទងៃអាច
យផារក្បារ់យៅសាខាដែលយៅជិតយលារអារបុំផញតរាញងយមា៉ាងយ្វកា
ើ រ ឬតាមរ ៈមា៉ាស្ញ ី ន
យអ្ីអ៊ឹម ) ដ្ឋរ់ក្បារ់/ATMs/CDMs
តក្មូវការឯរសារ៖ បញគល
គ
23
ខ. យស្វាទូទត់រហ័ ស្
យស្វាទូទត់រហ័ស្ ាការយផ្ើក្បារ់ នង
ិ ទទួលក្បារ់ក្បរបយដ្ឋ ទុំនញរចិតតខពស្់ មន
ិ ថា
ស្ក្មាប់បញគគល ឬអាជីវរមម តាមរ ៈ្នាគ្នរក្គ៊ឹះសាានមក្ី រូហិរញ្ា វតាញដែលាស្មាជិរ។
លរខណៈពយិ ស្ស្ នង
ិ អតាក្បយយជន៍៖
• គណនីក្បារ់យរៀល ឬ ែញលាារអាយមររ
ិ
• អាចយផារពគ
ី ណនី្នាគ្នរហវល
ី ី ព យៅ្នាគ្នរក្គះ៊ឹ សាានមក្ី រូហរិ ញ្ា វតាញាទែគូ
តក្មូវការឯរសារ៖
គ. មូលបបទនបក្ត្នាគ្នរ
ឯរសារតក្មូវ៖
• យ្មះ និងយលខទូរស្័ពាអារយស្ាើស្ញុំ
• អតតស្ញ្ញាណ និង យលខគណនីអារយស្ាើស្ញុំ
• យ្មះអារទទួល និងយលខអតតស្ញ្ញាណ
• យ្មះ្នាគ្នរ នង
ិ យលខគណនអ
ី ារទទួលក្បារ់
24
. យស្វាបញ្ញាអចទិ ស្តនត ៍
• គណនីក្បារ់យរៀល ឬ ែញលាារអាយមររ
ិ
• ការបញ្ញាខញស្ពរី ូបិ ប័ណណគណនី នង
៊ឹ ក្តូវបានគណនាតាមអក្តាបតូរក្បារ់ក្បចាុំទងៃ
• មានស្ញ វតាិភាពនិងភាពង្ហ ក្ស្ួល តាមរ ៈការទូទត់យដ្ឋ ស្វ័ ក្បវតតិ យលើការ
ចុំណា ក្បចាុំទងៃ ឬដខ ឬឆ្ា។
ុំ ល។
• ចុំណា តច
ិ និងចុំយណញយពលយវលាយក្ចន
ើ
លរខខណឌ៖
• អតង
ិ ជ
ិ ន និងអារទទួលផលក្តូវមានគណនស្
ី នសុំ ឬគណនច
ី រនត ាមួ ្នាគ្នរ
• ហវីលីព
• អតិងិជនក្តូវយ្វើក្បតិបតតិការទូទត់យ៉ាងតិចពីរែង យែើមបចា
ី ប់យផតើមយក្បើក្បាស្់យស្វា
រមមយនះ
• អតង
ិ ជ
ិ នក្តូវបុំយពញ រយយស្ាើស្ញុំយក្បក្ើ បាស្់យស្វារមម
ច. យស្វាយផារក្បារ់អនតរាតិ
្នាគ្នរ ហវល
ី ី ព មានបុំណងផតល់នូវស្ញ វតាិភាពទនសាច់ក្បារ់ ទុំងយពលដែលអតង
ិ ិ
ជនដ្ឋរ់ក្បារ់ស្នសុំទង
ុំ យពលដែលអតិងិជន យផ្ើទទួលក្បារ់ពីយក្ៅក្បយទស្។ យស្វាយផារ/
ក្បារ់យក្ៅក្បយទស្របស្់្នាគ្នរយ ង
ើ ខ្ញុំអនញញ្ញាតឲ្យយលារអារយ្វកា
ើ រយផ្ើទទួលក្បារ់ព/ី
្នាគ្នរយៅយក្ៅក្បយទស្ាយក្ចើនតាមរ ៈក្បព័នធ SWIFT។
ការយផារក្បារ់៖ យផារពីគណនី្នាគ្នរហវីលីពយៅគណនី្នាគ្នរយក្ៅក្បយទស្។
ការទទួលក្បារ់៖ ទទួលក្បារ់ពគ
ី ណន្
ី នាគ្នរយក្ៅក្បយទស្ ចូលយៅរាញងគណន្
ី នាគ្នរហវី
លីព។
លរខណៈពិយស្ស្ និងអតាក្បយយជន៍៖
25
តក្មូវការឯរសារ៖
• យ្មះ អតតស្ញ្ញាណ នង
ិ យលខគណនអ
ី ារយផារក្បារ់
• យលខទូរស្័ពា និងអាស្ ដ្ឋឋនអារយផារក្បារ់
• យ្មះ អតតស្ញ្ញាណ នង
ិ យលខគណនអ
ី ារទទួលក្បារ់
• យលខទូរស្័ពា និងអាស្ ដ្ឋឋនអារទទួលក្បារ់
• យ្មះ្នាគ្នរដែលទទួលក្បារ់ នង
ិ យលខរូែ SWIFT
ឆ្. យស្វាយផារក្បារ់អនតរ្នាគ្នរ
្នាគ្នរហវល
ី ី ព ផតល់ជូនអតង
ិ ិជននូ វភាពង្ហ ក្ស្ួលមួ រក្មត
ិ យទៀត ាមួ នង
៊ឹ
យស្វាយផារក្បារ់រវាង្នាគ្នរ នង
ិ ្នាគ្នរ។ ាមួ យស្វាយផារក្បារ់រវាង្នាគ្នររាញងក្បយទស្
យលារអារអាចយផ្ើទទួលក្បារ់ ស្ក្មាប់ការវន
ិ ិយយគផាាល់ខួ ន
ា ឬអាជីវរមម យដ្ឋ ង្ហ ក្ស្ួ/
ល។
ការយផារក្បារ់៖ យផារពីគណនី្នាគ្នរហវីលីពយៅគណនី្នាគ្នរាទែគូ។
ការទទួលក្បារ់៖ ទទួលក្បារ់ពីគណនី្នាគ្នរាទែគូចូលយៅរាញងគណនី្នាគ្នរហវល
ី ី ព។
លរខណៈពិយស្ស្ នង
ិ អតាក្បយយជន៍៖
ឯរសារតក្មូវ៖
26
៤.៤. បសវា ុរគល
៤.៤.១. ករមវិធី Phillip Bank online
យស្វាយបរ
ើ គណនែ
ី ល់ ទីរដនាង
ឥ ូវយនះការយបើរគណន្
ី នាគ្នរកាន់ដតមានភាពង្ហ ក្ស្ួលាងមញន។ជុំនួស្យដ្ឋ ការ
មរកាន់សាខា្នាគ្នរអតិងិជនអាចយក្ជើស្យរស្យប
ើ ើរគណនី្នាគ្នរ ហវីលីព តាមរ ៈយស្វា
យបរ
ើ គណនីែល់ទរ
ី ដនាង។ មន
ិ ថាយលារអារយៅទណា
ី បញគគលិររបស្់្នាគ្នរយ ង
ើ ខ្ញុំ ន៊ឹង
យៅជួបយដ្ឋ ផាាល់ នង
ិ បយងាើតគណនីជូនយលារអារ រាញងរ ៈយពលែ៏ខ។
ាី
លរខណៈពយិ ស្ស្ នង
ិ អតាក្បយយជន៍៖
លរខខណឌ៖
តក្មូវការឯរសារ៖
យស្វា្នាគ្នរចល័ត
ក្បព័នធបាគង KHQR
27
យស្វា្នាគ្នរតាមទូរស្ពាទែ
យស្វា្នាគ្នរតាមទូរស្ពាទែរបស្់្នាគ្នរហវល
ី ី ពអនញញ្ញាតឲ្យយលារអារក្គប់ក្គងសាច់ក្បារ់
ាមួ ន៊ឹងចញងក្មាមទែ ក្គប់យពលយវលា ក្គប់ទីរដនាង ២៤/៧។
៤.៤.៣. មា៉ាសារ័ កាតេិរមិត
យហតញអវីក្តូយក្បើក្បាស្់មា៉ាស្ា័រកាតនិមត
មិ ្នាគ្នរហវីលីព?
ស្ញ វតាភា
ិ ព៖
- ស្ញ វតាភា
ិ ពខពស្់ យហើ អាចទូទត់ទរ
៊ឹ ក្បារ់បានរាញង នង
ិ យក្ៅក្បយទស្
- មន
ិ មានការក្ពួ បារមាយលើការបាត់ ឬលួ ចកាត
- អារមមណ៍រររា
ី រាល់យពលដែលអារទញ
ិ តាមអនឡាញ
ង្ហ ក្ស្ួល៖
លទធភាពយក្ចើនយ៉ាង៖
- ពភ
ិ ពយលារទនការទញ
ិ ទុំនញ
ិ អនឡាញ ឬទូទត់ទ៊ឹរក្បារ់
៤.៤.៣. រណេីសេស ំបអឡិច្ប្រតូេិក
មន
ិ មានអវដី ែលង្ហ ក្ស្ួល នង
ិ ចុំយណញយពលយវលា ែូចការយបើរគណនា
ី មួ ្នាគ្នរ ហវី
លីព យនាះយ ើ ។ ាមួ គណនីស្នសុំយអ ិចក្តូនិរ (E-SAVING) អតិងិជនអាចយបើរ
គណន្
ី នាគ្នរយដ្ឋ ខាួនឯង តាមរ ៈទូរស្័ពា Smart Phone ឬ Tablet ក្គប់យពលយវលា
ក្គប់ទីរដនាង។ បនាាប់ពីចញះយ្មះយបរ
ើ គណនតា
ី មរ ៈរមមវ្
ិ ្
ី នាគ្នរចល័ត Phillip
Mobile អតិងិជនអាចយ្វើក្បតិបតតិការហិរញ្ា វតាញភាាមៗ។
លរខណៈពិយស្ស្ និងអតាក្បយយជន៍
• គណនីក្បារ់យរៀល ឬ ែញលាារអាយមររ
ិ
• ិ តក្មូវអបបបរមាទនក្បារ់បយញ្ា ើ ែុំបូង
មន
28
• អាចយ្វក្ើ បតិបតតិការបានយក្ចន
ើ ក្បយភទែូចាបញ្ចូ លទរ
៊ឹ ក្បារ់ទូរស្័ពាទូទត់វរា
ិ បក្ត
យផារក្បារ់យៅគណនី ្នាគ្នរហវីលីព ឬតាមរ ៈបាគងបាន។
លរខខណឌ
យស្វា CSS
29
• ការវន
ិ យិ យគផាាល់ខួ ន
ា
• រស្ិរមម (យក្គឿងចក្ររស្ិរមមនិងផលិតរមមរស្ិរមម)
• យែម
ើ ទញ នអាជរ
ី មម (រមចអា
ី ជវី រមមនង
ិ /ឬលរ់រា )
• ស្ុំ ណង់ (ក្បារ់រមចស្
ី ក្មាប់គ្នក្ុំ ទការវន
ិ ិយយគនិង/ឬការសាងស្ង់)
• បយងាើនក្ទពយស្រមម (ក្បារ់រមចែ
ី ល់អាជីវរមមយែើមបចា
ី ប់យផតើមអាជីវរមមងមីឬពក្ងីរអាជីវ
រមម)
• ការពក្ងីរអាជីវរមម/បុំលាស្់បូ រអាជ
ត ីវរមម
• បង់ផាដច់រមចដី ែលមានក្សាប់
លរខខណឌ៖
• អា ញចយនាាះពី ២១ យៅ ៦៥ ឆ្ា ុំ
• គ្នមនក្បវតតា
ិ ប់បទឧក្រែ
ិ ឋ
• ាអាជីវរមមក្ស្បចាប់ (មន
ិ ប៉ាះ ល់ែល់បរសា
ិ ា ន ឬស្ងគម)
• ក្តូវមានព័តមា
៌ នវជា
ិ មានពីការយល័
ិ យក្រ ត
ី បយរួ ូទ៉ា នក្ពះរាាណាចក្ររមពញា
(CBC)
៤.៥.២. ឥណទាេសាជីវករម សហប្រគាសខានតតូច្ េិងរធយរ
តក្មូវការឯរសារ៖
• អតតស្ញ្ញាណប័ណណ ឬលិខិតឆ្ាងដែន
• ប័ណណរមមស្ិទកា
ធិ ន់កាប់អចលនក្ទពយ
• ឯរសារបញ្ញារ់ពីែុំយណើរការអាជីវរមមយ៉ាងតិច ៣ ឆ្ា។
ុំ
30
៤.៦. ការវិភាររាយការណ៍ហិរញ្ា វតថតារឈរប
ុ ក
៤.៦.១. តារាងតុលយការ
ចុំយ ះការវភាគយនះគ
ិ យឺ ង
ើ រឆ្ា ុំ ២០១៩ យ្វា
ើ យគ្នលយក្បៀបយ្ៀបាមួ ឆ្ា ុំ
២០២០។
Balance sheet
2019 2020
Investment in equity
LIABILITIES
31
Deposits from customers 362,279,031 1,465,418,680 171,234,595 697,780,975
SHAREHOLDER’S EQUITY
Cumulative exchange
TOTAL SHAREHOL
32
-វភាគតាមជួ
ិ រយែរ រាញងឆ្ា ុំ ២០១៩ នង
ិ ឆ្ា ុំ ២០២០
Balance sheet
2020 2019
Investment in equity
LIABILITIES
33
Income tax payable 1,301,167 1,072,192 228,975 21.35%
SHAREHOLDER’S EQUITY
Cumulative exchange
differences on translation - - - -
TOTAL SHAREHOL
34
• ស្ិទធយក្បក្ើ បាស្់ក្ទពយស្រមម (Right-of-use assets) មានការយរន
ើ យ ង
ើ ចុំនួន
១៦៧.៦៥ភាគរ ។
• ក្ទពយអរូបិ (Intangible asset) មានការយរន
ើ យ ង
ើ ចុំនួន ១៥៣.៧៤ភាគរ ។
• ពនធពនាាក្ទពយស្រមម (Deferred tax assets) មានការយរើនយ ើងចុំនួន ២០៤.៩១
ភាគរ ។
• ក្ទពយស្រមមយផសងៗ (Other assets) មានការយរន
ើ យ ង
ើ ចុំនួន ១៥៣.២១ភាគរ ។
តាមការវភាគខាងយល
ិ ើ យនះ យដ្ឋ សារដតការយរើនយ ើងស្មាស្ធាតញទង
ុំ យនះ យទើបយ្វើ
យអា ក្ទពយស្រមមស្រញបមានការយរន
ើ យ ង
ើ ។
-បុំណញលស្រញប មានការយរន
ើ យ ើងចុំនួន ១១៣.៧០ ភាគរ ការយរន
ើ យ ង
ើ យនះបណា
ដ ល
មរពី៖
• បយញ្ា ើ ពសា
ី ា ប័នហរិ ញ្ា វតាញយផសងៗ (Deposit from other financial instituions) មាន
ការយរើនយ ើងចុំនួន ៣៧.០៩ភាគរ ។
• បយញ្ា ើ ពីអតិងិជន (Deposit from customers) មានការយរើនយ ើងចុំនួន ១១១.៥១
ភាគរ ។
• បុំណញលភតិស្នា (Lease liabilities) មានការយរើនយ ើងចុំនួន ១៦១.៥៣ភាគរ
។
• បុំណញលពនធយលើក្បារ់ចុំណូល (Income tax payable) មានការយរន
ើ យ ង
ើ ចុំនួន
២១.៣៥ភាគរ ។
• ក្ទពយអស្រមមយផសងៗ (Other Laibilities) មានការយរើនយ ង
ើ ចុំនួន ៩៤.០៥ភាគ
រ ។
តាមការវភាគខាងយល
ិ ើ យនះ យដ្ឋ សារដតការយរើនយ ើងស្មាស្ធាតញទង
ុំ យនះ យទើបយ្វើ
យអា បុំណញលមានការយរន
ើ យ ង
ើ ។
-ក្ទពយរបស្់មាចស្់ស្រញបមានការយរើនយ ើងចុំនួន ៥៦.១៩ភាគរ ការយរើនយ ើងយនះ
បណា
ដ លមរពី ទញនបក្មុងតាមបទបបញ្ា តតិ (Regulatory reserve) មានការយរើនយ ង
ើ ចុំនួន
៧០.៧៤ភាគរ នង
ិ ក្បារ់ចុំយណញបងគរ (Retained earnings) មានការយរើនយ ង
ើ ចុំនួន
៣៥៧.៧៧ភាគរ ។
35
៤.៦.២. រាយការណ៍លទ្យធផល
ការវភាគតាមជួ
ិ រយែរទនរបា ការណ៍លទធផល រាញងតារាងខាងរាញមយនះបានបង្ហាញ
ឧយយ ើញពីភាពដក្បក្បួលរបស្់គណនីនីមួ ៗ។ វ្
ិ ីសាស្តស្តយនះយ ើងយ្វើការយក្បៀបយ្ៀប
ភាពដក្បក្បួលរវាង គណនីយៅរាញងឆ្ា ុំ ២០១៩ នង
ិ ឆ្ា២
ុំ ០២០យដ្ឋ រឆ្ា២
ុំ ០១៩ាយគ្ន
ល។
Income Statement
2020 2019
US KHR US KHR
Depreciation and
36
reversal of provision for
37
-ការវភាគតាមជួ
ិ រយែររាញងឆ្ា ុំ ២០១៩ នង
ិ ឆ្ា២
ុំ ០២០
Income statement
Increase (Decrease)
Depreciation and
៤.៧. ការវិភាររាយការណ៍តារជួរឈរ
៤.៧.១. តារាងតុលយការណ៍
39
-ការវភាគតាមជួ
ិ រឈរឆ្ា ុំ ២០១៩ នង
ិ ឆ្ា២
ុំ ០២០
Balance sheet
2020 2019
Investment in equity
LIABILITIES
40
Income tax payable 1,301,167 0.25% 1,072,192 0.44%
SHAREHOLDER’S EQUITY
Cumulative exchange
differences on translation - 0% - 0%
TOTAL SHAREHOL
ឆ្ា២
ុំ ០១៩
41
• បុំណញល នង
ិ ក្ទពយមាចស្់មាន ២០០% មានបុំណញល ១០០% នង
ិ ក្ទពយមាចស្់
១០០%។
ឆ្ា២
ុំ ០២០
• ក្ទពយស្រមមស្រញប ១០០% មានសាច់ក្បារ់ នង
ិ សាច់ក្បារ់ស្មមូល (Cash and cash
equivalents) ចុំនួន ១៧.៦៦ភាគរ ក្បារ់បយញ្ា ើ យៅ្នាគ្នរយផសងៗ (Placements
with other banks) ចុំនួន ០.១៥% ក្បារ់តមាល់តាមចាប់ (Statutory deposits)មាន
ចុំនួន ៦.១៨ភាគរ ឥណទន នង
ិ បញយរក្បទនយៅអតង
ិ ជ
ិ ន ( Loan and advances
to customers) មានចុំនួន ៧៣.៦០ភាគរ ការវន
ិ ិយយគយលើឧបររណ៍មូល្ន
(Investment in equity instrument)មានចុំនួន ០.០០៧ភាគរ ក្ទពយ និងបរកា
ិ ខ
(Property and equipment) មានចុំនួន ០.៦៦ភាគរ ស្ិទធយក្បក្ើ បាស្់ក្ទពយស្រមម
(Right-of-use assets) មានចុំនួន១.១៦ភាគរ ក្ទពយអរូបិ (Intangible asset)
មានចុំនួន០.២៩ភាគរ ពនធពនាាក្ទពយស្រមម (Deferred tax assets) មានចុំនួន
០.១៥ភាគរ នង
ិ ក្ទពយស្រមមយផសងៗ (Other assets) មានចុំនួន០.១៥ភាគរ ។
យនះបង្ហាញថាក្ទពយស្រមមស្រញបយៅរាញង្នាគ្នរមានក្ទពយយ៉ាងយលើស្លញ ប ស្ក្មាប់
ទូទត់បុំណញល។
• បុំណញល និង ក្ទពយមាចស្់មាន ២០០% មានបុំណញល ១០០% និង ក្ទពយមាចស្់
១០០%។
៤.៧.២. រាយការណ៍លទ្យធផល
ការវភាគរបា
ិ ការណ៍ហរិ ញ្ា រតាញតាមជួរឈរ យ ង
ើ ក្តូវ រចុំណូលស្រញបាយគ្នល
រាញងការវភាគរបា
ិ ការណ៍តាមវ្
ិ ីសាស្តស្តយនះ។
ខាងយក្កាមយនះ ាតារាងរបា ការណ៍លទធផល ដែលបង្ហាញពកា
ី រវភាគតាមជួ
ិ រ
ឈរ រាញងឆ្ា២
ុំ ០១៩ នង
ិ ឆ្ា២
ុំ ០២០ ។
42
-ការវភាគជួ
ិ រឈរឆ្ា២
ុំ ០១៩ នង
ិ ឆ្ា២
ុំ ០២០
Income Statement
2020 2019
43
reversal of provision for
• ឆ្ា២
ុំ ០១៩ រាញងចុំណូលស្រញប ១០០% របស្់្នាគ្នរមានចុំណូលដែលបានមរពី
ការក្បារ់ ១៦១.០២% ចុំណា យលើការក្បារ់-៦១.០២% នង
ិ ចុំយណញស្ញ ទធ
១០០%។មានន័ ថារាញងចុំយណាមចុំណូលស្រញប ១០០% របស្់្នាគ្នរមាន
ចុំណូលដែលបានមរពីការក្បារ់ ១៦១.០២% ចុំណា យលើការក្បារ់-៦១.០២%
នង
ិ ចុំយណញស្ញ ទធ ១០០%។
• ឆ្ា ុំ ២០២០ រាញងចុំណូលស្រញប ១០០% របស្់្នាគ្នរមានចុំណូលដែលបានមរពី
ការក្បារ់ ១៦៨.៥១% ចុំណា យលើការក្បារ់-៦៨.៥១%នង
ិ ចុំយណញស្ញ ទធ
១០០%។មានន័ ថារាញងចុំយណាមចុំណូលស្រញប ១០០% របស្់្នាគ្នរមាន
ចុំណូលដែលបានមរពីការក្បារ់ ១៦៨.៥១% ចុំណា យលើការក្បារ់-៦៨.៥១%
នង
ិ ចុំយណញស្ញ ទធ ១០០%។
• យៅឆ្ា២
ុំ ០១៩ រាញងក្បតិបតតិការស្រញប ៨.១៩% របស្់្នាគ្នរដែលមានចុំណូលពទី ងា
ឈាួល និង រទក្មយជើងសារចុំនូន ៦% និង ចុំណូលយផសងចុំនួន២.១៩%។យបើយ្ៀប
នង
ិ ឆ្ា ុំ ២០២០ រាញងក្បតប
ិ តតកា
ិ រស្រញប ៦.១៧% របស្់្នាគ្នរដែលមានចុំណូលពី
ទងាឈួល
ា និង រទក្មយជើងសារចុំនូន ៤.៨៣% និង ចុំណូលយផសងចុំនួន១.៣៤%។ែូ
ចយនះ យ្វយើ អា ចុំណូលឆ្ា២
ុំ ០១៩ ខពស្់ាង ចុំណូលរាញងឆ្ា២
ុំ ០២០។
• យៅឆ្ា ុំ ២០១៩ រាញងចុំណា ក្បតប
ិ តតកា
ិ រស្រញប ១០០% របស្់្នានយិ យជិតចុំនូន -
៥៥.០៧% , រ ុំលស្់ - ១៥.៤០% យហើ ចុំណា ផសពវផា និង ទីផារ ៥.១៥%
ចុំដណរឯចុំណា ទូយៅន៊ឹងរែធបាល ២៤.៣៦% ។យបយើ ្ៀបនង
៊ឹ ឆ្ា២
ុំ ០២០រាញង
ចុំណា ក្បតិបតតិការ ១០០% របស្់ធានាគ្នដែរចុំណា យៅយលើនិយយជិតចុំនួន -
៥៧.២២% , រ ុំលួ ស្់ -១២.៤១% យហើ ចុំណា ផសពវផា និង ទីផារ៥.៨២%
ចុំដណរ ចុំណា ទូយៅនង
ិ រែធបាល ២៥.១២% ។ែូយចាះ យ្វើយអា ចុំណា
44
នយិ យជិត -៥៥.០៧% យៅឆ្ា ុំ ២០១៩ខពស្់ាងចុំណា នយិ យជិត រាញងឆ្ា ុំ
២០២០ យស្មើន៊ឹង - ៥៧.២២% យហើ រ ុំលស្់ -១៥.៤០%រាញងឆ្ា ុំ ២០១៩ ទប
ាងរ ុំលស្់ឆ្ា២
ុំ ០២០ យស្មើនង
៊ឹ -១២.៤១% ។ចុំដណរឯ ចុំណា ផសពវផា នង
៊ឹ
ទីផារ ៥.១៥% រាញងឆ្ា២
ុំ ០១៩ ទបាងឆ្ា២
ុំ ០២០ ចុំនួន ៥.៨២% រឯចុំ
ី ណា
ទូយៅនិង ចុំណា រែធបាល ២៤.៣៦% ទបាង ចុំណា ទូយៅនិង ចុំណា រែធបា
ល រាញងឆ្ា ុំ ២០២០ យស្មើន៊ឹង ២៥.១២%។
• យៅឆ្ា ុំ ២០១៩ ចុំណូលក្បតិបតតិការមញនគិត Impairment ចុំនួន ៩៧.២៣% យហើ
ការរត់ក្តាបស្តញ្ញចស្់ទនស្ុំ វធាន្នស្ក្មាប់
ិ ការបាត់បង់ឥណទនរ ុំពង
៊ឹ ទញរ ២.៧៦%
យបយើ ្ៀបយៅនង
៊ឹ ឆ្ា២
ុំ ០២០ ចុំណូលក្បតប
ិ តតកា
ិ រមញនគត
ិ Impairment ចុំនួន
១២៧.១៧% យហើ ការរត់ក្តាបស្តញ្ញចស្់ទនស្ុំ វធាន្នស្ក្មាប់
ិ ការបាត់បង់ឥណ
ទនរ ុំពង
៊ឹ ទញរ ២៧.១៧%។ យហតញែូចយនះចុំណូលក្បតប
ិ តតកា
ិ រមញនគិតImpairment
ន៊ឹងការរត់ក្តាបស្តញ្ញចស្់ទនស្ុំ វធាន្នស្ក្មាប់
ិ ការបាត់បង់ឥណទនរ ុំព៊ឹងទញ ររាញងឆ្ា ុំ
២០២០ ខពស្់ាងឆ្ា ុំ ២០១៩ ។
៤.៨. ការវិភាររាយការណ៍តារអេុាត
៤.៨.១. អេុាតសេាេីយភាព
ឆ្ា២
ុំ ០១៩៖ អនញបាតចរនដយស្មើនង
៊ឹ ០.៣៩ ែង មានន័ ថា ្នាគ្នរយក្បក្ើ ទពយស្រមមរ
ៈយពលខាីមាន$១ យែើមបទ
ី ូទត់បុំណញលរ ៈយពលខាី $០.៣៨។
ឆ្ា២
ុំ ០១៩៖ អនញបាតចរនដយស្មើន៊ឹង ០.៣៤ ែង មានន័ ថា ្នាគ្នរយក្បើក្ទពយស្រមមរ
ៈយពលខាីមាន$១ យែើមបទ
ី ូទត់បុំណញលរ ៈយពលខាី $០.៣៤។
45
តាមរ ៈការវភាគខាងយល
ិ ើ បង្ហាញថា ឆ្ា២
ុំ ០២០្នាគ្នរហវល
ី ី ពមានលទធភាពទូទត់
បុំណញលរ ៈយពលខាី ឺតាងឆ្ា២
ុំ ០១៩ ពីយក្ ះឆ្ា២
ុំ ០២០ មានអនញបាតចរនត០.៣៤ តិច
ាងឆ្ា២
ុំ ០១៩ មានអនញបាតចរនត០.៣៨ ។
ែូ ចយចាះ យ ើងអាចស្នាិដ្ឋឋនបានថា ការទូទត់បុំណញលរ ៈយពលខាីរបស្់្នាគ្នរ ហវីលី
ព សាខាបនាា មានជ័ មានលរខណៈលអបងគួរ។
៤.៨.២. លទ្យធផលរកប្រាក់ច្ំបណញ
រ.អក្តាចុំយណញយលើក្ទពយស្រមម
តាមរូបមនត ៖ Return on asset Ratio = Net income / Total asset
ខាងយក្កាមយនះ ាអក្តាចុំយណញយលើក្ទពយស្រមម របស្់្នាគ្នរ ហវល
ី ី ព សាខា
បនាា មានជ័ ឆ្ា២
ុំ ០១៩ នង
ិ ឆ្ា២
ុំ ០២០៖
ឆ្ា២
ុំ ០១៩៖ អក្តាចុំយណញយលើក្ទពយស្រមមយស្មើនិង ១.៣៣% មានន័ ថា្នាគ្នរយក្បើ
ក្បាស្់ក្ទពយស្រមម១០០% យនាះ្នាគ្នរនង
ិ ទទួលក្បារ់ចុំយណញ $១.៣៣។
ឆ្ា២
ុំ ០២០៖ អក្តាចុំយណញយលើក្ទពយស្រមមយស្មើនង
ិ ១.១៥% មានន័ ថា្នាគ្នរ
យក្បើក្បាស្់ក្ទពយស្រមម១០០% យនាះ្នាគ្នរនិងទទួលក្បារ់ចុំយណញ $១.១៥។
ការក្សាវក្ាវលទធផលទនការវភាគ៖
ិ
តាមការវភាគខាងយល
ិ ើ បានបង្ហាញឧយយ ើញថា លទធភាពររក្បារ់ចុំយណញយលើក្ទពយ
ស្រមមយៅឆ្ា២
ុំ ០២០ មានការង ចញះ ០.១៨%។
ខ. អក្តាក្បារ់ចុំយណញយលើក្ទពយមាចស្់
តាមរូបមនត៖ Return on Equity Ratio = Net Income / Total Equity
អក្តាចុំយណញយលើក្ទពយមាចស្់របស្់្នាគ្នរហវល
ី ី ព សាខាបនាា មានជ័ ឆ្ា ុំ
២០១៩ នង
ិ ឆ្ា២
ុំ ០២០៖
46
ឆ្ា២
ុំ ០១៩៖អក្តាចុំយណញក្ទពយរបស្់មាចស្់យស្មើនិង ៥.២០% មានន័ ថា ្នាគ្នរ
យក្បើក្បាស្់ក្ទពយរបស្់មាចស្់១$យនាះ្នាគ្នរនិងទទួលបានក្បារ់ចុំយណញ ០.០៥$។
ឆ្ា២
ុំ ០២០៖អក្តាចុំយណញក្ទពយរបស្់មាចស្់យស្មើនង
ិ ៥.៧៥% មានន័ ថា ្នាគ្នរ
យក្បើក្បាស្់ក្ទពយរបស្់មាចស្់១$យនាះ្នាគ្នរនិងទទួលបានក្បារ់ចុំយណញ ០.០៥$។
តាមការវភាគខាងយល
ិ ើ បង្ហាញថា លទធភាពរររក្បារ់ចុំយណញយលើក្ទពយមាចស្់យៅ ឆ្ា ុំ
២០១៩ យស្មើនង
ិ ឆ្ា២
ុំ ០២០។
គ. អនញបាតក្បារ់ចុំយណញ
តាមរូបមនដ៖ Profit Margin Ratio = Net income / Total Income
អនញបាតក្បារ់ចុំយណញរបស្់្នាគ្នរហវល
ី ី ព សាខាបនាា មានជ័ ស្ក្មាប់ឆ្ា ុំ
២០១៩ និង ឆ្ា២
ុំ ០២០៖
ឆ្ា២
ុំ ០១៩ ៖ អនញបាតក្បារ់ចុំយណញយស្មើនង
ិ ៣៤.៣១% មានន័ ថា ចុំណូលស្រញប
$១្នាគ្នរ ទទួលបានក្បារ់ចុំយណញ$០.៣៤។
ឆ្ា២
ុំ ០២០ ៖ អនញបាតក្បារ់ចុំយណញយស្មើនិង ១៧.៧៤% មានន័ ថា ចុំណូលស្រញប
$១្នាគ្នរ ទទួលបានក្បារ់ចុំយណញ$០.១៧។
តាមការវភាគខាងយល
ិ ើ បានបង្ហាញថា អនញបាតក្បារ់ចុំយណញយៅឆ្ា២
ុំ ០១៩ ខពស្់ាង
ឆ្ា២
ុំ ០២០ ចុំនួន ១៦.៥៧%។
៤.៨.៣. អេុាតការបប្រ ើប្រាស់ ំណុល (Debt Management Ratio)
រ.អនញបាតបុំណញលយ្ៀប និងក្ទពយស្រមម (Debt Total Asset Ratio)
តាមរូបមនដ៖ Debt Total Asset Ratio = Total Liabilities / Total Asset
អនញបាតបុំណញលយ្ៀប នង
ិ ក្ទពយស្រមមរបស្់្នាគ្នរហវល
ី ី ព សាខាបនាា មានជ័
ស្ក្មាប់ឆ្ា២
ុំ ០១៩ នង
ិ ឆ្ា២
ុំ ០២០៖
47
Description 2019 2020
ឆ្ា២
ុំ ០១៩ អនញបាតបុំណញលយ្ៀបនង
ិ ក្ទពយស្រមមរបស្់្នាគ្នរយស្មើ ០.៧៤ែង មាន
ន័ ្នាគ្នរមានក្ទពយស្រមម$១ ស្ក្មាប់ទូទត់បុំណញលរបស្់ ្នាគ្នរស្រញបចុំនួន
$០.៧៤។
ឆ្ា២
ុំ ០២០ អនញបាតបុំណញលយ្ៀបនិងក្ទពយស្រមមរបស្់្នាគ្នរយស្មើ ០.៧៩ែង មាន
ន័ ្នាគ្នរមានក្ទពយស្រមម$១ ស្ក្មាប់ទូទត់បុំណញលរបស្់្នាគ្នរស្រញបចុំនួន
$០.៧៩។
តាមការវភាគខាងយល
ិ ើ បានបង្ហាញថា អនញ បាតបុំណញលយ្ៀបនិងក្ទពយស្រមមមានការ
ដក្បក្បួល យដ្ឋ បដក្មបក្មួលបុំណញលស្រញប និងក្ទពយស្រមមស្រញប យៅឆ្ា២
ុំ ០២០ ខពស្់ាង
ឆ្ា២
ុំ ០១៩ ចុំនួន $០.០៥។
ខ. អនញបាតបុំណញលយឆ្ៀបនិងក្ទពយមាចស្់ (Debt Total Equity Ratio)
តាមរូបមនដ៖ Debt Total Equity Ratio = Total liabilities / Equity
អនញបាតបុំណញលយ្ៀបនង
ិ ក្ទពយមាចស្់របស្់្នាគ្នរហវល
ី ី ព សាខាបនាា មានជ័
ស្ក្មាប់ឆ្ា២
ុំ ០១៩ និង ឆ្ា២
ុំ ០២០៖
ឆ្ា២
ុំ ០១៩ អនញបាតបុំណញលយ្ៀបនិងក្ទពយមាចស្់របស្់្នាគ្នរយស្មើនង
ិ ០.២៩ែង
មានន័ ថា្នាគ្នរមានក្ទពយមាចស្់$១ ស្ក្មាប់ទូទត់បុំណញលរបស្់្នាគ្នរស្រញបចុំនួន$
០.២៩។
ឆ្ា២
ុំ ០២០ អនញបាតបុំណញលយ្ៀបនិងក្ទពយមាចស្់របស្់្នាគ្នរយស្មើនង
ិ ០.៩៨ែង
មានន័ ថា្នាគ្នរមានក្ទពយមាចស្់ $១ ស្ក្មាប់ទូទត់បុំណញលរបស្់្នាគ្នរស្រញបចុំនួន$
០.៩៨។
តាមការវភាគខាងយល
ិ ើ បានបង្ហាញថា អនញបាតបុំណញលយ្ៀបនិងក្ទពយមាចស្់យៅឆ្ា ុំ
២០២០ ខពស្់ាង ឆ្ា២
ុំ ០១៩ ចុំនួន $០.៦៩។
48
៤.៨.៤. អេុាតទ្យូទាតការប្រាក់ (Time Interest Earning)
តាមរូបមនដ៖ Time Interest Earning = Operating Income / Interest Expense
អនញបាតទូទតការក្បារ់របស្់្នាគ្នរហវល
ី ី ព សាខាបនាា មានជ័ ស្ក្មាប់ឆ្ា ុំ
២០១៩ និង ឆ្ា២
ុំ ០២០៖
ឆ្ា២
ុំ ០១៩ ៖ អនញ បាតយស្មើនិង ១.៧៨ែង មានន័ ថា មានន័ ថា្នាគ្នរមាន
ចុំណូលមញនបង់ការក្បារ់ និងមញនបង់ពនធចុំនួន $១.៧៨ ទញរស្ក្មាប់ទូទត់ាមួ ចុំណា
ការក្បារ់ដែល្នាគ្នរក្តូវបង់$១។
ឆ្ា២
ុំ ០២០ ៖ អនញបាតយស្មើនង
ិ ១.៥៥ែង មានន័ ថា មានន័ ថា្នាគ្នរមាន
ចុំណូលមញនបង់ការក្បារ់ និងមញនបង់ពនធចុំនួន $១.៥៥ ទញរស្ក្មាប់ទូទត់ាមួ ចុំណា
ការក្បារ់ដែល្នាគ្នរក្តូវបង់$១។
តាមការវភាគខាងយល
ិ ើ បានបង្ហាញថា អនញបាតទូទត់ការក្បារ់យៅឆ្ា២
ុំ ០១៩ ខពស្់
ាង ឆ្ា២
ុំ ០២០ ចុំនួន $០.២៣។
49
៥. ការពិភាកា
តាមការវភាគរបា
ិ ការណ៍វតាញរាញងអុំ ញងឆ្ា ុំ ២០២០-២០២១ របស្់្នាគ្នរហវល
ី ីព
សាខាយខតតបនាា មានជ័ ដែលក្បមូលបានតាមរ ៈការក្សាវក្ាវរនាងមរយនះក្រុម
យ ើងខ្ញុំ អាចយ្វើការយក្បៀបយ្ៀបរវាងក្ទ៊ឹស្ី យដ ៅនិងការអនញវតតនា
៍ រ់ដស្ដង និងររយ ើញលទធ
ផលដែលាភាពខាាង
ុំ នង
ិ ភាពយខា មួ ចុំនួនែូចខាងយក្កាម៖
៥.១. ច្ំណុច្ខាេ ំង
្នាគ្នរហវីលីព បានពក្ងីរស្កាដនញពលរបស្់ខួ នដែលយៅរា
ា ញ ងយនាះមាន ៨១
ការយល័
ិ ដែលក្គប់ែណដប់ ២៥យខតដរាជធានី ទនក្ពះរាាណាចក្ររមពញាយ្វើយអា
្នាគ្នរហវល
ី ី ព មានភាពង្ហ ក្ស្ួលរាញងការផដល់យស្វាកាន់ដតរហ័ស្ ក្ពមទុំងទទួលបាន
អតិងិជនកាន់ដតយក្ចើន។
• ការក្គប់ក្គងសាច់ក្បារ់បានលអក្បយស្ើរទុំងសាច់ក្បារ់ចូល នង
ិ សាច់ក្បារ់យចញ
• មានការយរៀបចុំដផនការការង្ហរក្បចាុំទងៃ ក្បចាុំដខ នង
ិ ក្បចាុំឆ្ាបា
ុំ នលអ
ដ្ឋរគណយន យ។
៥.២. ច្ំណុច្បខាយ
យទះបា
ី ្នាគ្នរ ហវល
ី ី ពមានចុំណញចខាាង
ុំ យក្ចន
ើ រ៏យដ្ឋ ប៉ាញយៅមានចុំណញចខវះខាត
មួ ចុំនួនែូចខាងយក្កាមដែរ៖
• ការក្គប់ក្គង់ក្បារ់ចុំយណញមន
ិ បានលអ ដែលយ្វយើ អា ក្បារ់ចុំយណញមានការង
ចញះ យហើ បុំណញលមានការយរន
ើ យ ង
ើ ។
50
៦. បសច្កដីសេនិោាេ េិង អេុសាសេ៍
៦.១. បសច្កដីសេនិោាេ
យក្កា ពបា
ី នយ្វកា
ើ រក្សាវក្ាវ រួចមរក្រុមយ ង
ើ ខ្ញុំទទួលបានព័តមា
៏ ន នង
ិ របា
ការណ៍ទន
ិ ាន័ ស្ុំ ខាន់នៗ
ី មួ ចុំនួនតាមរ ៈយស្ៀវយៅ របា ការណ៍របស្់្នាគ្នរហវល
ី ីព
ឯរសារ រ់ពន
័ ធយផសងៗរបស្់្នាគ្នរហវល
ី ី ព និងការក្សាវក្ាវតាមតាមរ ៈក្បព័នធអញីនយ្ើ
យណតដែលទរ់ទងយៅនិងរបា ការហរិ ញ្ា វតាញរបស្់្នាគ្នរហវល
ី ី ព សាខាបនាា មានជ័
រនាងមរក្រុមយ ើងខ្ញុំអាចស្នាិដ្ឋឋនបានថា ្នាគ្នរហវីលីពសាខាយខតតបនាា មានជ័ មាន
និតិវ្
ិ ីរញ ងការយ្វ
ា ើក្បតិបតតការណ៍សាច់ក្បារ់បានលអក្បយស្ើរ និងក្គប់ក្គងក្បតិបតតការសាច់
ក្បារ់បានយ៉ាងចាស្់លាស្់ នង
ិ មានក្បស្ិទធភាពខពស្់បុំផញត។
យលើស្ពីយនះយៅយទៀត ្នាគ្នរហវីលីព ដតងដតទទួលបាននូវការយជឿទញរចិតត និង
ទទួលសាគល់ពអ
ី តង
ិ ជ
ិ នក្គប់ក្ស្ទប់វណណៈ នង
ិ មានការទទួលខញស្ក្តូវយលើតួនាទរី បស្់ខួ ន
ា
នង
ិ ទប់សាាត់រាល់បញ្ញាយផសងៗបានយ៉ាងលអក្បយស្ើរ យហើ មានការ រចត
ិ តទញរដ្ឋរ់យ៉ាង
ខាាង
ុំ យៅយលើការយ្វើក្បតិបតតិ និងក្គប់ក្គងរបា ការណ៍ហិរញ្ា វតាញបានយ៉ាងលអក្បយស្ើរ យលើស្
ពយី នាះយៅយទៀតយ្វក្ើ បតប
ិ តតិការហរិ ញ្ា វតាញក្បរបយដ្ឋ ស្តងដ្ឋ
់ គណយន យ។ មន
ិ ដតប៉ាញយណា
ណ ះ
្នាគ្នរហវីលីពមានយស្វារមមាយក្ចើន ដែលយ្វើយអា អតិងិជនង្ហ ក្ស្ួលយក្ជើស្យរស្តាម
ើ
តក្មូវការ។ ក្ស្បតាមស្មទ ឋិ លទុំងយនះបានយ្វើ៎ើយអា
ិ ផ ស្រមមភាពក្គប់ក្គងរបា ការណ៍
កាន់ដតមានែុំយណើរការក្បរបយៅយដ្ឋ យាគជ័ យហើ អាចទទួលបានទន
ិ ាផលខពស្់ពកា
ី រ
ក្គប់ក្គងយនះផងដែរ។
៦.២. អេុសាសេ៍
យក្កា ពបា
ី នយ្វកា
ើ រក្សាវក្ាវយៅយលើការវភាគរបា
ិ ការណ៍ហរិ ញ្ា វតាញរបស្់្នាគ្នរ
ហវីលីព សាខាយខតតបនាា មានជ័ និងយ្វើការវភាគរួ
ិ ច បានបង្ហាញយអា យ ញ
ើ ថា្នាគ្នរ
ហវីលីព សាខាយខតតបនាា មានជ័ មានភាពលអក្បយស្ើរ។ ប៉ាញដនដយទះបីា្នាគ្នរហវល
ី ីព
សាខាយខតតបនាា មានជ័ មាន ញទធសាស្តស្តលអក្បយស្ើរដែរយ្វឧ
ើ យ្នាគ្នរហវល
ី ី ព អាចយជៀស្
បាននូវហានិភ័ រាញងការក្គប់ក្គងក្បតិបតតការនានា ដែលមានយៅរាញងក្បព័នធ្នាគ្នររ៏មាន
រដនាងខាះមានចុំណញចខវះខាតយៅយ ើ ដែល្នាគ្នរហវល
ី ីព មន
ិ ទន់លអទង
ុំ ក្ស្ុងយៅ
យ ើ យទ។
ែូចយចាះយែើមបឧ
ី យការក្គប់ក្គងក្បតិបតតិការនានារបស្់្នាគ្នរហវីលីព សាខាយខតត
បនាា មានជ័ កាន់ដតមានក្បស្ិនភាពាងយនះក្រុមយ ង
ើ ខ្ញុំស្ូមចូលរួមផតល់អនញសាស្ន៍
មួ ចុំនួនដែល្នាគ្នរហវល
ី ី ពគួរពិនិតយ រាញងយគ្នលបុំណងយ្វើយអា ្នាគ្នរទទួលការគ្នុំក្ទ
51
ាយក្ចន
ើ ពស្
ី ុំ ណារ់អតង
ិ ិជន នង
ិ កាន់ដតយាគជ័ រាញងទផ
ី ារហរិ ញ្ា វតាញ។ អនញ សាស្ន៍ទង
ុំ
យនាះរួមមានែូចខាងយក្កាម៖
• ្នាគ្នរ គួរដតបយងាើនការររាក្ទពយស្រមមរ ៈយពល យអា បានកាន់ដតក្បយស្ើរយ ង
ើ
យែើមបយី អា អតិងិជនកាន់ដតមានការយជឿទញរចិតតយលើ្នាគ្នរ រាញងការតមាល់ក្ទពយ
ស្មបតតិឬ ដ្ឋរ់ក្បារ់បយញ្ា ើ របស្់ពួរយគ ាពិយស្ស្គឺការផតល់ឥណទន។
• ្នាគ្នរ គួរដតកាត់បនា យៅយលើការចុំណា ណាដែលមន
ិ ចុំបាច់យៅរាញងក្បតប
ិ តតិ
(ចុំណា ទងាទ៊ឹរ យភាង
ើ ….)។
52
ឯកសារបោង
១.យស្ៀវយៅ “Principles Accounting I” របស្់យលារក្គូ “គង់ ចនាា”
២.អារនិពនធ Lowrence D.Schall, Charle W.Haley ឆ្ា១
ុំ ៩៩១
៣.អារនិពនធ Price, Haddock, Brock ឆ្ា១
ុំ ៩៩៥
៤.យស្ៀវយៅរបា ការក្បចាុំឆ្ា២
ុំ ០២០ របស្់្នាគ្នរហវល
ី ីព
ប្រពះរាជាណាច្ប្រកករពុជា
ជាតិ សាសនា ប្រពះរហាកសប្រត
សាកលវិទ្យាល័យ ប ៀលប្រាយ
តារាងតារោេការច្ុះករមសក
ិ ាប្រសាវប្រជាវជារួយ
សាស្តសាដចារយ ៊ឹកនា ំ
យ្មះនិស្សត
ិ ហតាយលខា បរយ
ិ ស្រមមភាព
ក្បធានក្រុម
យ្មះ យពាង ស្ញ ផាល់
យ្មះ ពរ ស្ញ ាតិតា
យ្មះ លីក្ស្ីលាភផល
យ្មះ ជិត គិមអញី
យ្មះ ស្ញ៊ឹ ម បញ្ច ៈយទវ ី
ហតាយលខា សាស្តសាដចារយ
សាកលវិទ្យាល័យ ប ៀលប្រាយ
តារាងតារោេការច្ុះករមសក
ិ ាប្រសាវប្រជាវជារួយ
សាស្តសាដចារយ ៊ឹកនា ំ
យ្មះនិស្សត
ិ ហតាយលខា បរយ
ិ ស្រមមភាព
ក្បធានក្រុម
យ្មះ យពាង ស្ញ ផាល់
យ្មះ ពរ ស្ញ ាតិតា
យ្មះ លី ក្ស្ីលាភផល
យ្មះ ជិត គិមអញី
យ្មះ ស្ញ៊ឹ ម បញ្ច ៈយទវ ី
ហតាយលខា សាស្តសាដចារយ
សាកលវិទ្យាល័យ ប ៀលប្រាយ
តារាងតារោេការច្ុះករមសក
ិ ាប្រសាវប្រជាវជារួយ
សាស្តសាដចារយ ៊ឹកនា ំ
យ្មះនស្
ិ សត
ិ ហតាយលខា បរយ
ិ ស្រមមភាព
ក្បធានក្រុម
យ្មះ យពាង ស្ញ ផាល់
យ្មះ ពរ ស្ញ ាតតា
ិ
យ្មះ លី ក្ស្ីលាភផល
យ្មះ ជិត គិមអញី
យ្មះ ស្ញ៊ឹ ម បញ្ច ៈយទវ ី
បានអាន នង
ិ ឯរភាព
យ្វើយៅ បនាា មានជ័ ទងៃទី...........ដខ............ឆ្ា២
ុំ ០២៣
ហតាយលខា សាស្តសាដចារយ
សាកលវិទ្យាល័យ ប ៀលប្រាយ
តារាងតារោេការច្ុះករមសក
ិ ាប្រសាវប្រជាវជារួយ
សាស្តសាដចារយ ៊ឹកនា ំ
យ្មះនស្
ិ សត
ិ ហតាយលខា បរយ
ិ ស្រមមភាព
ក្បធានក្រុម
យ្មះ យពាង ស្ញ ផាល់
យ្មះ ពរ ស្ញ ាតិតា
យ្មះ លី ក្ស្ីលាភផល
យ្មះ ជិត គិមអញី
យ្មះ ស្ញ៊ឹ ម បញ្ច ៈយទវ ី
ហតាយលខា សាស្តសាដចារយ
សាកលវិទ្យាល័យ ប ៀលប្រាយ
តារាងតារោេការច្ុះករមសក
ិ ាប្រសាវប្រជាវជារួយ
សាស្តសាដចារយ ៊ឹកនា ំ
យ្មះនិស្សត
ិ ហតាយលខា បរយ
ិ ស្រមមភាព
ក្បធានក្រុម
យ្មះ យពាង ស្ញ ផាល់
យ្មះ ពរ ស្ញ ាតិតា
យ្មះ លី ក្ស្ីលាភផល
យ្មះ ជិត គិមអញី
យ្មះ ស្ញ៊ឹ ម បញ្ច ៈយទវ ី
ហតាយលខា សាស្តសាដចារយ