第一章

對審計和其他鑒證服務的需求

概念檢查

第 34 頁

一. 要進行審計，必須有可驗證形式的資訊和一些標準（標準），審計師可以通過這些標準來評估資
訊。確定資訊與既定標準之間的對應程度就是確定一組給定的資訊是否符合既定標準。對於公司財
務報表的審計，標準是美國公認會計原則或國際財務報告準則。

二. 信息風險的四個主要原因是資訊的遠端性、提供者的偏見和動機、大量數據以及複雜交易所交易的
存在。
降低資訊風險的三種主要方法是：

一. 使用者驗證資訊。
二. 使用者與管理層分擔信息風險。
三. 提供經審計的財務報表。

第 42 頁

一. 審計的三種主要類型是運營審計、合規審計和財務報表審計。下表總結了每種審計的目的和性質。

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1-1
 財務報表審計
運營審計 合規審計

目的 評估操作程式 確定用戶端是否遵 確定整體財務報

是否高效和有 循上級機構設置的 表是否按照特定
效 特定程式 標準（通常是
GAAP）列報

審計報告的 組織管理 制定被審計對象內部 不同目的的不同團

使用者 或外部規則、條例和 體——許多外部實
程序的機構 體

自然界 高度不標準;通 不是標準化的， 高度標準化

常是主觀的 但具體且通常是
客觀的

執行者：
註冊會計師 幾乎普遍
經常 偶爾

高審計師
經常 經常 偶爾

國稅局審計
從不 普遍 從不
員

內部審計師
經常 經常 經常*

* 內部審計師可協助註冊會計師審計財務報表。內部審計師還可以審計內部財務
報表供管理層使用。

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1-2
二. 註冊會計師、GAO 審計師、國稅局代理人和內部審計師的審計職責範圍的主要
區別是：

 註冊會計師根據審計準則對使用美國公認會計原則或國際財務報告準則
編製的財務報表進行審計。
 GAO審計員進行合規或運營審計，以確保國會根據其指令和法律支出公
共資金。
 國稅局代理人執行合規審計，以執行由國會定義、由法院解釋並由國稅
局監管的聯邦稅法。
 內部審計師執行合規或運營審計，以便向管理層或董事會保證控制和政
策得到適當和一致的制定、應用和評估。

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1-3
 Aishah is a tax auditor from the Inland Revenue Board of Malaysia, and she is auditing Kimmie
複習題
Berhad. Describe the information Aishah should have for the audit and the established criteria
against which she should evaluate it
一-一 Aishah應該有關於與分配給她的案件相關的稅法的資訊。既定標準可在稅務
審計框架中找到。Aishah should have information about the tax laws that are relevant to the case
allocated to her. The established criteria are found in the Tax Audit Framework.

一-二 這種明顯的悖論源於審計職能和會計職能之間的區別。會計功能是對經濟事
件的記錄、分類和總結，為決策者提供相關信息。會計規則是審計師用來評估財務
報表經濟事件列報的標準，因此他或她必須瞭解會計準則以及審計準則。會計師不
需要，而且經常不瞭解審計師的工作，除非他或她參與審計工作，或接受過審計
師的培訓。

一-三 獨立審計是滿足決策者對可靠資訊需求的一種手段。會計和業務運營的最新
變化包括：

一. 許多企業的全球活動增加
一. 多個產品線和交易地點
二. 外匯影響交易
二. 複雜的會計和交換交易
一. 衍生品和對沖活動的使用增加
二. 收入確認等領域的會計準則日益複雜
三. 更複雜的信息系統
一. 每天通過在線和傳統銷售渠道處理數百萬筆交易
二. 大量數據需要解釋

一-四 1. 無風險利率 這大約是銀行通過投資美國國債與商業貸款相同的時間所能

獲得的利率。
二. 客戶的業務風險 此風險反映了由於經濟或商業條件（如經濟衰退、管
理決策不善或行業意外競爭）而導致企業無法償還貸款的可能性。
三. 信息風險 此風險反映了做出業務風險決策所依據的信息不準確的可
能性。一個
信息風險的可能原因是財務報表不準確的可能性。

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1-4
一-四 （續）
審計對無風險利率或業務風險都沒有影響。
但是，審核可以顯著降低信息風險。

一-五 降低資訊風險的三種主要方法是：

一. 使用者驗證資訊。
二. 使用者與管理層分擔信息風險。
三. 提供經審計的財務報表。

每種方法的優缺點如下：

優勢 弊

使用者驗證資訊 一. 用戶獲取所需的資訊。 一. 獲取資訊的成本高。

二. 用戶可以對獲取資訊的人的 二. 給提供資訊的人帶來
資格和活動更有信心。 不便，因為大量使用
者將在本地。

使用者與管理層 1. 不產生審計費用。 1. 使用者可能無法彌補損

分擔信息風險 失。

提供經審計的財 一. 多個用戶獲取資訊。 一. 可能無法滿足某些使

務報表 二. 通常可以充分降低信息風 用者的需求。
險，以合理的成本滿足使用 二. 在某些情況下，成本
者的需求。 可能高於收益，例如
三. 只有一名審計員，對管理 對於小公司。
層的不便最小。

Information risk is the risk that information upon which a business decision is made is inaccurate.
一-六 信息風險是指做出業務決策所依據的資訊不準確的風險。公允價值會計通常基
於估計，需要判斷。公允價值可以使用多種方法估算，有些估計比其他方法更主觀。
公允價值估計是在某個時間點做出的，但也可能根據市場條件迅速變化。所有這些因
素都會增加信息風險。

一-七 保證服務是一項獨立的專業服務，旨在提高決策者的資訊品質。鑒證服務是

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1-5
 一種保證服務形式，其中註冊會計師事務所發佈關於另一方責任的斷言的可靠性的
報告。

1-7 (OBJECTIVE 1-5) Explain audit services, attestation services, and assurance services,and give examples of each
An assurance service is an independent professional service to improve the quality of information for
decision makers. An attestation service is a form of assurance service in which the CPA firm issues a
report about the reliability of an assertion that is the responsibility of another party.
The most common form of audit service is an audit of historical financial statements, in which the auditor
expresses a conclusion as to whether the financial statements are presented in accordance with an
applicable financial reporting framework such as U.S. GAAP or IFRS. An example of an attestation
service is a report on the effectiveness of an entity's internal control over financial reporting. There are
many possible forms of assurance services, including services related to business performance
measurement, health care performance, and information system reliability.

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1-6
一-七 （續）
最常見的審計服務形式是對歷史財務報表的審計，其中審計師就財務報表是
否按照適用的財務報告框架（如美國公認會計原則或國際財務報告準則）列報得出
結論。證明服務的一個例子是關於實體對財務報告的內部控制有效性的報告。保證
服務有許多可能的形式，包括與業務績效衡量、醫療保健績效和資訊系統可靠性相
關的服務。

一-八 一些組織發佈可持續發展報告，以突出他們正在做的與環境、社會問題和治
理（通常稱為ESG）相關的工作。這些報告包括不同類型的數據，反映了組織與其
可持續發展工作相關的整體績效。例如，一些組織提供與碳排放、資源使用和廢物
產生相關的數據，以突出它們對環境的影響。其他人則報告有關他們僱用的員工或
作為客戶的個人類型的人口統計數據。這些可持續發展報告的投資者和其他使用者
可能希望註冊會計師保證這些數據項的準確性和可靠性。

一-九 以下是稅務審計師 Aisha 在審計過程中需要的不同形式證據的示例：

 有關交易的電子和文件數據
 與外界的書面和電子通信
 審計員的意見
 被審計者（客戶）的口頭證詞

一-十 製造公司內部審計師可以進行的具體運營審計的五個示例是：

一. 檢查員工時間記錄和人事記錄，以確定是否有足夠的資訊來最大限
度地有效利用人員。
二. 查看銷售發票的處理，以確定是否可以更有效地完成。
三. 審查貨物的採購，包括成本，以確定是否以盡可能低的成本購買它
們，考慮到所需的品質。
四. 審查和評估製造過程的效率。
五. 審查現金收據的處理，以確定是否儘快存入現金收據。

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1-7
 一-十一 在審計歷史財務報表時，審計師必須全面了解客戶及其環境，包括對
客戶的監管和運營環境、業務戰略和流程以及衡量指標的瞭解。這種戰略理解在其
他保證或諮詢業務中也很有用。例如，執行資訊技術鑒證服務的審計師需要瞭解客
戶與資訊技術相關的業務戰略和流程，包括通過互聯網進行的採購和銷售等。同樣，
執行諮詢服務以評估客戶製造過程的效率和有效性的從業者可能會從分析各種測
量指標開始，包括比率分析和與主要競爭對手的基準測試。

一-十二 統一註冊會計師考試的四個部分是：審計和證明，財務會計和報告，法
規以及商業環境和概念。
Audit services are a form of attestation service, and attestation services are a form
討論問題和問題 of assurance service. In a diagram, audit services are located within the attestation
service area, and attestation services are located within the assurance service area.

一-十三 一個。審計服務是鑒證服務的一種形式，鑒證服務是鑒證服務的一種
形式。在圖中，審計服務位於證明服務區域內，證明服務位於 ass
b. 1. (2) An attestation service other than an audit
service urance 服務區域內。
2. (2) An attestation service other than an audit serviceb. 1. (2) 一 審計服務以外的證明服務
3. (1) An audit of historical financial statements
4. (3) An assurance or nonassurance service that is
二. (2) 審計服務以外的證明服務
not an attestation service 三. (1) 一 歷史財務報表審計
四.an audit
5. (2) An attestation service other than 保證或 不是證明服務的非保證服務
(3) service
6. (2) An attestation service other than an audit service
五. (2) 一 審計服務以外的證明服務
7. (2) An attestation service other than an audit service
六. but
(Review services are a form of attestation, (2)are 一 審計服務以外的證明服務
performed according to Statements 七. (2) 審計服務以外的證明服務（審核服務是一種證明形式，
on Standards for
Accounting and Review Services.)
但根據會計和審核服務準則聲明執行。
8. (2) An attestation service other than an audit service
9. (2) An attestation service other than
八.an audit
(2) service
一 審計服務以外的證明服務 改成(3) An assurance or nonassurance service
10. (2) An attestation service other than
九. an audit
(2) 一 審計服務以外的證明服務
that is not an attestation service
service
十. (2)
11. (3) An assurance or nonassurance service that is
一 審計服務以外的證明服務
not an attestation service 十一. (3) 保證或 不是證明服務的非保證服務
1-13 (OBJECTIVE 1-5) The list below indicates various audit, attestation, and other engage-ments involving auditors.
1.A report on the effectiveness of internal control over financial reporting as required by Section 404 of the Sarbanes-Oxley Act.
2.An examination report on whether a company's statement of greenhouse gas emis-sions is presented in conformity with standards issued by the
World Business Council for Sustainable Development and the World Resources Institute.
3.An auditor's report on whether the financial statements are fairly presented in accor-dance with International Financial Reporting Standards.
4. An engagement to help a company structure a merger transaction to minimize the taxes of the combined entities.5.A report stating whether the
company has complied with restrictive covenants re-lated to officer compensation and payment of dividends contained in a bank loan agreement.
6. A report on the effectiveness of internal controls at a company that provides payroll processing for other companies.
7.A review report that provides limited assurance about whether financial statements are fairly stated in accordance with U.S.GAAP.
8. An evaluation of the voting process and certification ofthe outcome for Rolling Stone Magazine's "Greatest Singer of All Time" poll.
9.A report indicating whether a governmental entity has complied with certain government regulations.
10. A report about management's assertion on the effectiveness of controls over the availability, reliability, integrity,and maintainability of its
accounting information system.
11. An evaluation of the effectiveness of key measures used to assess an entity's success in achieving specific targets linked to an entity's
strategic plan and vision.
a. Explain the relationships among audit services, attestation services, and other assur-ance and nonassurance services provided by CPAs.
b.For each of the services listed above,indicate the type of service from the list that follows.
(1) An audit of historical financial statements Copyright © 2020 Pearson Education Ltd.
(2) An attestation service other than an audit service
(3) An assurance or nonassurance service that is not an attestation service
1-8
一-十四 一個。 由於信息風險較低，需要審查報告的貸款的利率低於不需要
審查的貸款。審閱報告為財務報表使用者提供了適度的保證，從而降
低了信息風險。審計報告提供了進一步的保證並降低了信息風險。由
於信息風險降低，帶有審計報告的貸款利率最低。
二. 鑒於這些情況，蒙特雷應選擇第一城市銀行需要年度審計的貸款。在
這種情況下，由於信息風險降低，審計的額外成本小於利息的減少。
以下是每筆貸款總成本的計算：

註冊會 註冊會計師服 年利息 年度貸款成

出借人
計師服務 務費用 本

現有貸款 沒有 0 $ 455,000 $ 455,000

西南國民銀行 回顧 $ 45,000 $ 385,000 $ 430,000

萬達銀行 審計 $ 80,000 $ 315,000 $ 395,000

三. 蒙特雷應選擇西南國家銀行的貸款，因為審計費用較高，西南國家
銀行貸款利率降低。以下是每筆貸款總成本的計算：

註冊會 註冊會計師服 年利息 年度貸款成

出借人
計師服務 務費用 本

現有貸款 沒有 0 $ 455,000 $ 455,000

西南國民銀行 回顧 $ 45,000 $ 385,000 $ 430,000

萬達銀行 審計 $125,000 $ 315,000 $ 440,000

四. 蒙特雷可能希望進行審計，因為審計提供了許多其他好處。審計將向
蒙特雷管理層提供關於用於決策目的的年度財務信息的保證。審計可
以發現錯誤或欺詐，並向管理層提供有關控制有效性的資訊。此外，
審計可導致向管理層提出建議，以提高效率或效力。

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一-十四 （續）
五. 審計師必須對客戶及其環境有透徹的瞭解，包括客戶的電子商務技術、
行業、監管和運營環境、供應商、客戶、債權人以及業務戰略和流程。
這種徹底的分析有助於審計師識別與客戶戰略相關的風險，這些風險
可能會影響財務報表是否公平陳述。這種對客戶業務的戰略知識通常
有助於審計師確定幫助客戶改善業務運營的方法，從而為審計職能提
供附加值。

一-十五 一個。 Top Gear主持人進行比賽以測試各種汽車，並在節目中報

告其優勢和劣勢。該計劃提供資訊，説明潛在購車者對他們購買的汽
車做出明智的決定。許多汽車愛好者認為Top Gear中的評論比產品製
造商提供的資訊更可靠。這是因為Top Gear電視連續劇多年來一直在
為汽車提供獨立的建議。
二. 潛在購車者和財務報表使用者的信息風險概念基本相同。他們都關心
提供不可靠信息的問題。就審計師而言，使用者擔心財務報表中提供
的資訊不可靠。潛在的購車者可能會擔心製造商或轉銷商提供不可靠
的資訊。
三. 對於汽車購買者和財務報表使用者來說，信息風險的四個原因本質
上是相同的：
(一) 信息的遠端性 使用者很難在不產生大量成本的情況下獲得有
關汽車製造商或汽車本身的大量資訊。購車者確實具有可能
認識對類似汽車滿意或不滿意的其他使用者的優勢，並且能
夠對新車進行在線研究。
(二) 供應商的偏見和動機 購車者和製造商之間存在衝突。買方希
望以最低成本購買高品質的產品，而賣方希望最大限度地提
高銷售價格和銷售數量。
(三) 海量數據 使用者可能希望獲得大量有關汽車的可用資訊，以
便評估汽車。要麼無法獲得這些資訊，要麼獲得資訊成本太
高。
(四) 複雜的交易所交易 購買汽車是昂貴的，當然也是一個複雜的
決定，因為製造一輛好車和從大量替代品中進行選擇的所有
元件。

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1-10
一-十五 （續）
四. 財務報表消費者和汽車購買者降低信息風險的三種方式也相似：
(一) 用戶驗證自己的資訊 這可以通過駕駛不同的汽車、檢查汽車
的規格、與其他使用者交談以及在各種雜誌上進行研究來獲
得。
(二) 使用者與管理層分擔資訊風險 產品的製造商有責任履行其保
修並提供合理的產品。汽車的購買者可以將其退回以糾正缺
陷。在某些情況下，可能會獲得退款。
(三) 檢查消費者報告準備的資訊 這類似於審計，因為獨立資訊由
獨立方提供。消費者報告提供的資訊與會計師事務所在財務
報表審計中提供的資訊相當。

一-十六 一個。審計定義的以下部分與敘述有關：
(一) Haraldsson被要求發佈一份關於公共汽車定性和定量信息的
報告。因此，公共汽車及其價值是她所關心的資訊。
(二) Haraldsson必須評估和報告四個既定標準：公共汽車在
2008年8月31日晚，丹維爾巴士服務公司擁有每輛巴士的擁有
權，每輛巴士的物理狀況和每輛巴士的公平市場價值。
(三) Annaliese Haraldsson將 積累 和 評估 四種類型 的證據：
(一) 計算公交車數量以確定它們的存在。
(二) 使用Olson持有的註冊檔與每輛公共汽車上的序列號進
行比較，以確定擁有權。
(三) 檢查公交車以確定每輛公交車的物理狀況。她可以自己
檢查公共汽車的狀況，也可以聘請專家來檢查。
(四) 檢查藍皮書以確定每輛公共汽車的公平市場價值。
(四) 註冊會計師Annaliese Haraldsson似乎有資格成為一個 稱職
的獨立人士。她是一名註冊會計師，大部分時間都在審計二手
汽車、公共汽車和卡車轉銷商，並且擁有與業務性質一致的經
驗。
(五) 報告結果 將包括：

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1-11
一-十六 （續
(一) 8月31日晚，20輛公交車中的哪一輛停在丹維爾的停車
）
場。
(二) 是否所有巴士都歸丹維爾巴士服務公司所有。
(三) 每輛總線的狀況，使用既定的準則。
(四) 使用當前公共汽車藍皮書的每輛公共汽車的公平市場
價值。

二. 審計中唯一對Haraldsson來說困難的部分是：
(一) 評估狀況，使用差、好和極好的指導方針。這樣做是非常主觀
的。一種方法是找到「藍皮書」值。（注：凱利藍皮書是一家提
供二手車定價信息的美國汽車估價公司。由於其受歡迎程度，
「藍皮書」一詞已成為汽車市場價值的代名詞。如果她使用與
「藍皮書」不同的標準，那麼公平的市場價值將毫無意義。她的
經驗對於使用本指南至關重要。
(二) 確定公平市場價值，除非藍皮書中針對每種條件明確定義。

一-十七 一個。 這 作為國稅局代理人、註冊會計師、GAO 審計師或內部

審計師的職業的主要優點和缺點是：
就業 先進時代 弊

國稅代理 一. 提供個人，公司，贈與，信 一. 經驗僅限於稅收。

託和其他稅收方面的廣泛培 二. 沒有運營或財務報表審
訓，集中在選定的地區。 計經驗。
二. 具有複雜選擇技術的實踐 三. 任何商業企業的培訓都
經驗。 不廣泛。

註冊 會計師 一. 在財務報表審計，合規審計 一. 對稅收和商業企業的風險

和運營審計方面進行廣泛的 可能不像內部稅收代理人
培訓。 或內部審計師那樣深入。
二. 有機會獲得審計，稅務諮詢 二. 與內部審計師相比，可能
和管理諮詢實踐的經驗。 較少接觸運營審計。
三. 在各種企業和行業的經
驗，有機會專注於特定行
業。

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1-12
 一-十七 （續）

就業 優勢 弊

內部審計師 一. 廣泛接觸受雇於企業的所 一. 很少接觸稅收和稅務審

有部門。 計。
二. 持續接觸一個行業，為該 二. 經驗僅限於一個企業，
行業的專業知識提供了機 通常在一個或有限的幾
會。 個行業內。
三. 可能暴露於合規性、財務
和
運營審計。

高審計師 一. 增 加 運 營 審 計 經 驗 的 機 一. 很少接觸企業和行業的
會。 多樣性。
二. 接觸高度複雜的統計抽 二. 聯邦政府的官僚機構。
樣和計算機
審計技術。

二. 對於有興趣成為註冊欺詐審查員的老年人來說，兩個最佳選擇是從註
冊會計師或內部審計師開始。註冊會計師獲得內部控制方面的經驗，
並瞭解欺詐的動機和機會。內部審計師獲得內部控制方面的經驗，並
對運營和業務的許多方面有深入的瞭解。國稅局代理人和GAO審計員
將需要專門針對稅務欺詐或政府實體的欺詐檢查。

三. 其他可用的審計職業包括：
 聯邦政府許多分支機構（例如國土安全部）的審計員
 許多州和地方政府單位的審計師（例如，州保險或銀行審計
1-18 (OBJECTIVES 1-6, 1-7) In the normal course 師） of performing their responsibilities,auditors often conduct audits or reviews of the following:
1. A shopkeeper's financial statements to determine whether he or she has remitted the Goods and Services Tax to the government in a timely
manner.
2. A client's financial statements to determine whether he or she has accounted for the correct amount of depreciation in this year's accounts.
3.Accounting system of a company to determine whether it is capable of providing alerts about late payments to the management.
4. Financial statements for use by shareholders wen there is an internal audit staff.
5. Credit note issued by an accountant against a return of faulty goods by a customer.
6. Operations at a Muslim restaurant to ensure that the restaurant is in compliance with the local government's safet norms and halal food regulations.
7.The backup of a client's payment information at an e-commerce website.
8.Departmental budgets of a factory.
9. Operations of the customs department to determine whether the custom officers are using their time efficiently in investigating Goods and Services
Tax evasion.
10. Accounts department of a company to determine the length of time taken to issue an official receipt to a customer who has paid using a bank
transfer.
11.Financial statements of the foreign branch of a company to make sure that the cut-off dates of the branch are the same with the holding company.
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12.Disbursements of federal aid to flood victims in the countryside.
Required 1-13
a.For these 12 examples,state the most likely type of auditor(Chartered Accountant, GAO,IRS,or internal) to perform each.
b.In each example,state the type of audit (financial statement audit, operational audit,or compliance audit).
 一-十八 每個範例最可能的審核員類型和審核類型是：

例 A. 審計師類型 B. 審計類型
Compliance 1 稅務審計師 合規
Financial statements 2 特許會計師 內部審計 Tax auditor 財務報表 合規 運營
Compliance 3 Chartered Accountant
Compliance 4 師 Internal auditor 運營 財務報表 運營
Operational 5 特許會計師或內部審計師Chartered Accountant or Internal auditor
Operational 6 Internal auditor or CPA
Operational 7 內部審計師或註冊會計 GAO
Financial statements 8 師 Internal auditor
Operational 9 CPA
Operational 10 內部審計師註 GAO
Financial statements 11 冊會計師 Internal auditor
Operational 12 Chartered Accountant
高
內部審計師 GAO
特許會計師高

一-十九 一個。財務報表審計降低了資訊風險，從而降低了借款成本。審計還
向管理層保證用於決策目的的資訊，還可以提供提高業務效率或效力
的建議。
二. Czarnecki和Hogan可能提供稅務服務，會計服務和管理諮詢服務。除
財務報表審計外，它們還可以提供額外的保證和鑒證服務。
三. 學生的答案會有所不同。他們可能會識別需要保證的新型資訊，
例如環境資訊或
企業責任報告。學生還可以確定諮詢或管理諮詢服務的機會，例如採
用國際財務報告準則的協助立場。

一-二十 一個。 與財務報表有關的保證是最有可能的保證形式，可能只有公

共會計師事務所才能提供。示例包括歷史財務報表的審計、歷史財務
報表的審查、財務報告內部控制的審計以及合規審計，例如《單一審
計法》和 OMB 通告 A-133 所要求的審計（儘管這些審計也可能由政
府審計師提供）。
二. 有許多類型的資訊由公共會計師事務所以外的提供者保證。其中一些
屁股是由政府實體提供的，例如食品檢查，電梯

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1-14
一-二十 （續）
檢查和加油站的泵。其他保證由非營利和營利性保證供應商提供，例
如 ISO 9000 認證。
三. 第11頁表1-1列出了公共會計師事務所或其他保證提供者可能提供的
保證的一些例子。例如，公共會計師事務所或其他保證提供者可以提
供有關公司責任和可持續性的保證。其他例子包括對網站控制的保證，
以及網站流量或報紙發行量等資訊。

一-二十一 一個。 全球報告倡議組織（GRI）的願景是建立一個可持續的全球經

濟，組織以負責任的方式管理其經濟、環境、社會和治理績效和影響，
並透明地報告。其使命是通過為組織提供指導和支援，使可持續發展
報告成為標準實踐。
二. 根據GRI，“可持續發展報告是由公司或組織發佈的關於其日常活動
造成的經濟，環境和社會影響的報告。可持續發展報告還介紹了該組
織的價值觀和治理模式，並展示了其戰略與其對可持續全球經濟的承
諾之間的聯繫。
在綜合報告中，可持續發展資訊與財務資訊一起包含在內。這
些報告強調了財務和非財務業績之間的聯繫。綜合報告還介紹了公司
面臨的風險和機遇，並披露了環境、社會和治理問題。
三. GRI提供兩種“符合”報告選項，核心和全面。對於每個選項，都有一
個相應的聲明或使用聲明，組織需要將其包含在報告中。核心報告提
供了可持續發展報告的基本要素。綜合報告包括對組織戰略和分析、
治理以及道德和誠信的額外披露。GRI建議外部保證，但這兩種類型
的“符合”報告都不需要外部保證。

一-二十二 一個。答案因州而異。大多數州要求 150 小時的教育，對其他學科領

域的會計小時數和學分有具體要求。

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1-15
1-22（續）
二. 答案因州而異。許多州需要一年或兩年的公共實踐工作經驗，或者可
能是政府、學術界或行業，具體取決於州。在許多州，行業或內部審
計經驗就足夠了，具體取決於所執行的工作類型。

三. 大多數州經常提出問題。其中許多涉及教育要求，以及如何準備考試
的資訊，以及申請執照的資訊。

四. Elijah Watt Sells獎勵計劃由美國註冊會計師協會（AICPA）於1923

年設立，旨在表彰在統一註冊會計師考試中的傑出表現。該獎項頒發
給在統一註冊會計師考試的所有四個部分獲得累積平均分超過 95.50
分、在上一日曆年完成測試並在第一次嘗試時通過考試所有四個部分
的考生。

五. 通過資訊可在AICPA網站的註冊會計師考試部分找到。最近的四個部
分的及格率從大約42%到60%不等。

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