Fulbright Economics Teaching Program 02/10/2003

TAØI KHOAÛN & GHI SOÅ KEÙP

NÔÏ COÙ

Nguyen Tan Binh 1

Taøi khoaûn keá toaùn

Taøi khoaûn keá toaùn laø moät trong nhöõng phöông
phaùp ñaëc thuø cuûa keá toaùn, theå hieän nhö moät
trang soå goàm coù hai phaàn:
 Beân traùi kyù hieäu laø Nôï (Dr: Debit)
 Beân phaûi kyù hieäu laø Coù (Cr: Credit)
Ngöôøi ta thöôøng chia 2 beân bôûi hình chöõ “T”
neân coøn goïi “Taøi khoaûn chöõ T” (T-Account).
(Chöõ Nôï vaø Coù hoaøn toaøn chæ laø caùc kyù hieäu, khoâng haøm chöùa baát kyø moät ngöõ
nghóa naøo caû.)

Nguyen Tan Binh 2

Nguyen Tan Binh 1

Fulbright Economics Teaching Program 02/10/2003

Taøi khoaûn keá toaùn

Nôï Taøi khoaûn Coù

Nguyen Tan Binh 3

Taøi khoaûn keá toaùn

1. Caùc taøi khoaûn thuoäc veà baûng caân ñoái keá
toaùn:
„ Taøi khoaûn taøi saûn
„ Taøi khoaûn nôï phaûi traû
„ Taøi khoaûn voán chuû sôû höõu
(TK Nôï phaûi traû vaø TK Voán chuû sôû höõu coøn goïi
chung laø nhöõng TK Nguoàn voán)

Nguyen Tan Binh 4

Nguyen Tan Binh 2

Fulbright Economics Teaching Program 02/10/2003

Taøi khoaûn thuoäc baûng caân ñoái keá toaùn

Nôï Taøi khoaûn taøi saûn Coù
Dö ñaàu kyø: xxxx

Phaùt sinh taêng Phaùt sinh giaûm

Dö cuoái kyø: xxxx

Nguyen Tan Binh 5

Taøi khoaûn thuoäc baûng caân ñoái keá toaùn

Nôï Taøi khoaûn nôï phaûi traû Coù
Dö ñaàu kyø: xxxx

Phaùt sinh giaûm Phaùt sinh taêng

Dö cuoái kyø: xxxx

Nguyen Tan Binh 6

Nguyen Tan Binh 3

Fulbright Economics Teaching Program 02/10/2003

Taøi khoaûn thuoäc baûng caân ñoái keá toaùn

Nôï Taøi khoaûn voán chuû sôû höõu Coù
Dö ñaàu kyø: xxxx

Phaùt sinh giaûm Phaùt sinh taêng

Dö cuoái kyø: xxxx

Nguyen Tan Binh 7

Taøi khoaûn keá toaùn (tieáp)

2. Caùc taøi khoaûn thuoäc veà baùo caùo thu nhaäp:
„ Taøi khoaûn doanh thu
„ Taøi khoaûn chi phí
„ Taøi khoaûn xaùc ñònh keát quaû
(laø nhöõng taøi khoaûn trung gian, theo doõi quaù trình
hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh)

Nguyen Tan Binh 8

Nguyen Tan Binh 4

Fulbright Economics Teaching Program 02/10/2003

Taøi khoaûn thuoäc baùo caùo thu nhaäp

Nôï Taøi khoaûn doanh thu Coù

Phaùt sinh giaûm Phaùt sinh taêng

(Keát chuyeån) (Ghi nhaän doanh thu)

Dö cuoái kyø: 0
Nguyen Tan Binh 9

Taøi khoaûn thuoäc baùo caùo thu nhaäp

Nôï Taøi khoaûn chi phí Coù

Phaùt sinh taêng Phaùt sinh giaûm

(Ghi nhaän chi phí) (Keát chuyeån)

Dö cuoái kyø: 0
Nguyen Tan Binh 10

Nguyen Tan Binh 5

Fulbright Economics Teaching Program 02/10/2003

Taøi khoaûn thuoäc baùo caùo thu nhaäp

Nôï Taøi khoaûn xaùc ñònh keát quaû Coù

Keát chuyeån chi phí (ñeán) Keát chuyeån doanh thu (ñeán)
töø caùc taøi khoaûn chi phí töø taøi khoaûn doanh thu

Keát chuyeån vaøo beân “Coù” taøi Keát chuyeån vaøo beân “Nôï” taøi
khoaûn lôïi nhuaän giöõ laïi neáu khoaûn lôïi nhuaän giöõ laïi neáu
Doanh thu > Chi phí Chi phí > Doanh thu

Dö cuoái kyø: 0
Nguyen Tan Binh 11

Taøi khoaûn keá toaùn (tieáp)

„ 3. Caùc taøi khoaûn ñaëc bieät: laøm nhieäm vuï ñieàu
chænh giaûm cho caùc taøi khoaûn taøi saûn. Vì vaäy,
noù coù keát caáu ngöôïc laïi (contra) vôùi taøi khoaûn
taøi saûn. Ví duï:
„ Taøi khoaûn khaáu hao
„ Taøi khoaûn trích laäp döï phoøng (nôï khoù ñoøi,
giaûm giaù haøng toàn kho, giaûm giaù ñaàu tö)

Nguyen Tan Binh 12

Nguyen Tan Binh 6

Fulbright Economics Teaching Program 02/10/2003

Ví duï moät taøi khoaûn ñaëc bieät

Nôï Taøi khoaûn khaáu hao Coù
Dö ñaàu kyø: xxxx

Khaáu hao (tích luyõ) Khaáu hao (tích luyõ)

giaûm ñi do baùn thanh taêng leân do trích
lyù (hay chuyeån ñi nôi khaáu hao ñöa vaøo
khaùc) taøi saûn cuõ chi phí

Dö cuoái kyø: xxxx

Nguyen Tan Binh 13

Ñoái öùng taøi khoaûn

(Ghi soå keùp)
„ Baát kyø moät giao dòch phaùt sinh naøo cuõng
ñeàu aûnh höôûng ñeán ít nhaát laø 2 taøi khoaûn,
moät ghi beân Nôï vaø moät ghi beân Coù.
„ Nguyeân taéc ghi soå keùp laøm cho Toång phaùt
sinh beân Nôï luoân baèng vôùi Toång phaùt sinh
beân Coù cuûa taát caû caùc taøi khoaûn.

Nguyen Tan Binh 14

Nguyen Tan Binh 7

Fulbright Economics Teaching Program 02/10/2003

Ñoái öùng taøi khoaûn

(Ghi soå keùp)
„ Vì vaäy caùc giao dòch chæ laøm thay ñoåi taøi
saûn vaø nguoàn voán trong baûng caân ñoái keá
toaùn vôùi 4 tröôøng hôïp sau:
) Taøi saûn taêng, Taøi saûn giaûm
) Nguoàn voán taêng, Nguoàn voán giaûm
) Taøi saûn taêng, Nguoàn voán taêng
) Taøi saûn giaûm, Nguoàn voán giaûm

Nguyen Tan Binh 15

Ñoái öùng taøi khoaûn

Tröôøng hôïp 1: Taøi saûn taêng, Taøi saûn giaûm

Nôï Tieàn maët Coù Nôï Haøng toàn kho Coù

250 250

Taøi saûn haøng toàn kho taêng, taøi saûn tieàn maët giaûm

Nguyen Tan Binh 16

Nguyen Tan Binh 8

Fulbright Economics Teaching Program 02/10/2003

Ñoái öùng taøi khoaûn

Tröôøng hôïp 2: Nguoàn voán taêng, Nguoàn voán giaûm

Nôï Vay ngaân haøng Coù Nôï Nôï ngöôøi baùn Coù

200 200

Nôï ngaân haøng taêng, Nôï ngöôøi baùn giaûm

Nguyen Tan Binh 17

Ñoái öùng taøi khoaûn

Tröôøng hôïp 3: Taøi saûn taêng, Nguoàn voán taêng

Nôï Nôï ngöôøi baùn Coù Nôï Haøng toàn kho Coù

150 150

Nôï ngöôøi baùn taêng, Taøi saûn haøng hoaù taêng

Nguyen Tan Binh 18

Nguyen Tan Binh 9

Fulbright Economics Teaching Program 02/10/2003

Ñoái öùng taøi khoaûn

Tröôøng hôïp 4: Taøi saûn giaûm, Nguoàn voán giaûm

Nôï Tieàn maët Coù Nôï Vay ngaân haøng Coù

100 100

Taøi saûn tieàn maët giaûm, Nôï ngaân haøng giaûm

Nguyen Tan Binh 19

Ñoái öùng taøi khoaûn

Ghi cheùp cuøng luùc treân hôn 2 taøi khoaûn

Nôï Tieàn maët Coù Nôï Vay ngaân haøng Coù

100 70
Nôï Haøng toàn kho Coù

30
Taøi saûn tieàn maët giaûm 100, Nôï ngaân haøng giaûm 70 vaø
Haøng toàn kho taêng 30
Nguyen Tan Binh 20

Nguyen Tan Binh 10

Fulbright Economics Teaching Program 02/10/2003

Ñoái öùng taøi khoaûn

Thöïc chaát cuûa ñònh khoaûn phöùc taïp treân laø:

Nôï Tieàn maët Coù Nôï Vay ngaân haøng Coù

70 70
Nôï Haøng toàn kho Coù

30 30
- Taøi saûn tieàn maët giaûm 70, Nôï ngaân haøng giaûm 70 vaø
- Taøi saûn tieàn maët giaûm 30, Haøng toàn kho taêng 30
Nguyen Tan Binh 21

Keát chuyeån taøi khoaûn

„ Nhöõng taøi khoaûn trung gian thuoäc quaù trình kinh
doanh nhö: TK doanh thu, TK chi phí, TK xaùc
ñònh keát quaû, duøng ñeå taäp hôïp caùc giao dòch phaùt
sinh trong kyø.
„ Cuoái kyø, coäng (keát) taát caû caùc phaùt sinh laïi vaø
chuyeån vaøo moät taøi khoaûn khaùc. Taøi khoaûn bò keát
chuyeån khoâng coøn soá dö (khoaù soå). Taøi khoaûn
cuoái cuøng nhaän keát chuyeån laø taøi khoaûn lôïi nhuaän
giöõ laïi, thuoäc baûng caân ñoái keá toaùn.

Nguyen Tan Binh 22

Nguyen Tan Binh 11

Fulbright Economics Teaching Program 02/10/2003

Keát chuyeån taøi khoaûn

Chi phí (giaù voán, chi
phí kinh doanh,...) Xaùc ñònh keát quaû Doanh thu
300 120
150 450 450 500 500 180
200
0 0
Lôïi nhuaän giöõ laïi
50 50
0
Nguyen Tan Binh 23

Nguyen Tan Binh 12