‫‪Ordre du Corps Dentaire‬‬ ‫نقابة‬

‫‪Du Liban - Tripoli‬‬ ‫أطباء األسنان في لبنان ‪ -‬طرابلس‬

‫دليل ضريبة الدخل‬

‫ألصحاب المهن الحرة‬

‫طبيب األسنان‬

‫سنة ‪2022‬‬

‫إعداد مدقق الحسابات‬

‫الخبير بسام صافي‬

 ‫‪Ordre du Corps Dentaire‬‬ ‫نقابة‬
‫‪Du Liban - Tripoli‬‬ ‫أطباء األسنان في لبنان ‪ -‬طرابلس‬

‫تعريف‬

‫صاحب المهنة الحرة هو أي شخص مقيم في لبنان ((طبيب‪ ،‬محام‪ ،‬مهندس‪ )....،‬لبنانيا أم أجنبيا‪ ،‬يمارس على األراضي اللبنانية‬
‫مهنة حرة تدر دخالً خاضعا للضريبة‪.‬‬

‫يعتبر طبيب األسنان مكلفا ً عند االنتساب إلى النقابة‪.‬‬

‫واجبات صاحب المهنة الحرة‪:‬‬

‫أن يعلم الدوائر الضريبية بنشاطه خالل مهلة شهرين من تاريخ انتسابه الى النقابة‬ ‫‪-‬‬
‫▪ يتم التصريح على نماذج خاصة (م‪ 10‬وم‪.)11‬‬
‫▪ في حال التخلف تفرض غرامة قدرها ‪ 500,000/‬ل‪.‬ل‪//.‬‬
‫أن يمسك السجالت القانونية‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫▪ سجل يومية اإليرادات والنفقات‬
‫▪ سجل األصول الثابتة‬
‫▪ تحفظ السجالت والمستندات التي تثبت صحة التصاريح لمدة ‪ 5‬سنوات من تاريخ سنة التكليف‬
‫األساسية‪.‬‬
‫مهلة التصريح‪:‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ o‬قبل أول شهر شباط من كل سنة‬
‫‪ o‬كل ‪ 3‬أشهر لضريبة الرواتب واألجور‬

‫اعداد التصريح ‪:‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪ o‬تعبئة نماذج خاصة (ف‪ ، 1‬ف‪ 2‬و ف‪ )3‬لإليرادات السنوية‪.‬‬
‫‪ o‬نماذج خاصة (ر‪ ،10‬ر‪ 5‬و ر‪ )6‬للمستخدمين‬

‫المداخيل التي تخضع لضريبة الدخل ‪:‬‬ ‫‪-‬‬

‫▪ األرباح السنوية الناتجة عن ممارسته المهنة‬
‫▪ الرواتب واألجور التي يتقاضاها‬
‫▪ الرواتب واألجور التي يدفعها للعاملين لديه‬
‫▪ المبالغ التي تدفع ألشخاص غير مقيمين‪ ،‬أي ألشخاص ليس لهم محل مزاولة المهنة في لبنان‪ ،‬لبنانين‬
‫كانوا أم أجانب‪.‬‬
‫▪ أرباح التحسين الناتجة عن بيع األصول الثابتة (االت – عقارات‪)...،‬‬
 ‫‪Ordre du Corps Dentaire‬‬ ‫نقابة‬
‫‪Du Liban - Tripoli‬‬ ‫أطباء األسنان في لبنان ‪ -‬طرابلس‬

‫احتساب ضريبة الدخل‬

‫وجراحوها‪%35 :‬‬
‫ً‬ ‫ان معدل الربح المقطوع المعمول به ألطباء األسنان‬

‫تحتسب ضريبة الدخل لطبيب األسنان كما يلي ‪:‬‬

‫‪ -1‬استخراج الربح الصافي ‪:‬‬

‫‪ X‬معدل الربح المقطوع‬ ‫مجموع اإليرادات السنوية‬ ‫=‬ ‫الربح الصافي‬

‫‪100‬‬

‫‪35 X‬‬ ‫مجموع اإليرادات السنوية‬ ‫=‬ ‫الربح الصافي‬

‫‪100‬‬

‫بناء على القرار رقم ‪ 1/811 :‬تاريخ ‪ 29‬كانون األول ‪ ،2022‬خفض المعدالت الواجب تطبيقها على مجموع الواردات الستخراج‬
‫الربح الصافي بنسبة ‪ %60‬عن أعمال سنة ‪2022‬‬

‫‪)100-60( X‬‬ ‫‪) 35 X‬‬ ‫(مجموع اإليرادات السنوية‬ ‫=‬ ‫الربح الصافي‬
‫‪100‬‬ ‫‪100‬‬

‫(‪)40‬‬ ‫‪X‬‬ ‫‪) 35 X‬‬ ‫(مجموع اإليرادات السنوية‬ ‫=‬ ‫الربح الصافي‬
‫‪100‬‬ ‫‪100‬‬

‫‪ -2‬يحسم من الربح الصافي مبلغ يعرف ب "التنزيل العائلي"‬

‫مقدار التنزيل العائلي‬ ‫الوضع العائلي‬

‫للمكلف العازب أو المكلفة العازبة‬
‫‪ 37,500,000‬ل‪.‬ل‪.‬‬ ‫للمكلف المتزوج وزوجته تعمل‬
‫للمكلفة المتزوجة وزوجها يعمل‬

‫يضاف اليه‬

‫‪ 12,500,000‬ل‪.‬ل‪.‬‬ ‫للزوجة إذا كانت ال تعمل‬

‫‪ 2,500,000‬ل‪.‬ل‪.‬‬ ‫عن كل ولد شرعي ال يزال على عاتق المكلف(*) على أن ال يتعدى عدد األوالد الخمسة‬
‫للمكلف المتزوج وزوجته ال تعمل ‪ /‬للمكلفة المتزوجة وزوجها ال يعمل‬
‫‪ 1,250,000‬ل‪.‬ل‪.‬‬ ‫عن كل ولد شرعي ال يزال على عاتق المكلف(*) على أن ال يتعدى عدد األوالد الخمسة‬
‫للمكلف المتزوج وزوجته تعمل ‪ /‬للمكلفة المتزوجة وزوجها يعمل‬

‫(*) يكون األوالد على عاتق المكلف ‪:‬‬

‫‪ -‬للذكور ‪ :‬اذا لم يتجاوزوا سن ال ‪ 18‬أو لغاية ‪ 25‬سنة كحد أقصى إذا كانوا يتابعون سنة دراسة جامعية‬
‫‪ -‬لإلناث ‪ :‬قبل زواجهن وإذا كن أرامل أو مطلقات‬
‫‪ -‬للمعوق طيلة مدة صالحية بطاقته كمعوق‪.‬‬
 ‫‪Ordre du Corps Dentaire‬‬ ‫نقابة‬
‫‪Du Liban - Tripoli‬‬ ‫أطباء األسنان في لبنان ‪ -‬طرابلس‬

‫الضريبة‬

‫بعد استفادة الطبيب المكلف من التنزيل العائلي كما هو مبين أعاله‪،‬‬

‫يحتسب الربح الصافي الخاضع للضريبة = الربح الصافي – التنزيل العائلي‬
‫يتم احتساب الضريبة على الربح الصافي الخاضع للضريبة وفق الجدول التصاعدي التالي ‪:‬‬

‫مجموع شطور الضريبة‬ ‫الضريبة على كل شطر‬ ‫شطور الربح الصافي الخاضع للضريبة‬ ‫معدل الضريبة‬
‫ل‪.‬ل‪.‬‬ ‫ل‪.‬ل‪.‬‬ ‫الى ل‪.‬ل‪.‬‬ ‫من ل‪.‬ل‪.‬‬ ‫التصاعدية‬
‫‪1,080,000‬‬ ‫‪1,080,000‬‬ ‫‪27,000,000‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4%‬‬
‫‪4,230,000‬‬ ‫‪3,150,000‬‬ ‫‪72,000,000‬‬ ‫‪27,000,001‬‬ ‫‪7%‬‬
‫‪15,030,000‬‬ ‫‪10,800,000‬‬ ‫‪162,000,000‬‬ ‫‪72,000,001‬‬ ‫‪12%‬‬
‫‪39,030,000‬‬ ‫‪24,000,000‬‬ ‫‪312,000,000‬‬ ‫‪162,000,001‬‬ ‫‪16%‬‬
‫‪115,259,999‬‬ ‫‪76,230,000‬‬ ‫‪675,000,000‬‬ ‫‪312,000,001‬‬ ‫‪21%‬‬
‫‪675,000,000‬‬ ‫ما يزيد عن‬ ‫‪25%‬‬

‫في حساب الضريبة يهمل من الربح ما كان دون األلف ليرة ويدور مجمل الضريبة الى األلف الذي يلي لصالح الخزينة‬ ‫‪-‬‬
‫‪Ordre du Corps Dentaire‬‬ ‫نقابة‬
‫‪Du Liban - Tripoli‬‬ ‫أطباء األسنان في لبنان ‪ -‬طرابلس‬

‫مثال تطبيقي‬

‫‪ -1‬د‪ .‬رامي متزوج من رنا (ربة منزل) ولديهم ‪ 3‬أوالد‪ .‬بلغت ايراداته السنوية ‪ 600,000,000‬ل‪.‬ل‪.‬‬

‫احتساب ضريبة الدخل ‪:‬‬

‫(‪)40‬‬ ‫‪X‬‬ ‫‪) 35 X‬‬ ‫(‪600,000,000‬‬ ‫=‬ ‫الربح الصافي‬
‫‪100‬‬ ‫‪100‬‬
‫‪ 84,000,000‬ل‪.‬ل‪.‬‬ ‫=‬

‫ينزل منه‬

‫(‪)3 X 2,500,000( + 12,500,000 + 37,500,000‬‬ ‫=‬ ‫التنزيل العائلي‬

‫(‪ 57,500,000‬ل‪.‬ل‪).‬‬ ‫=‬

‫‪ 26,500,000‬ل‪.‬ل‪.‬‬ ‫=‬ ‫يساوي الربح الخاضع للضريبة‬

‫(‪ 26,500,000‬ل‪.‬ل‪ 1,060,000 = )%4 X .‬ل‪.‬ل‪.‬‬ ‫=‬ ‫الضريبة المتوجبة‬

‫‪ -2‬د‪ .‬رامي متزوج من رنا تعمل ولديهم ‪ 3‬أوالد‪ .‬بلغت ايراداته السنوية ‪ 900,000,000‬ل‪.‬ل‪.‬‬

‫احتساب ضريبة الدخل ‪:‬‬

‫(‪)40‬‬ ‫‪X‬‬ ‫‪) 35 X‬‬ ‫(‪900,000,000‬‬ ‫=‬ ‫الربح الصافي‬
‫‪100‬‬ ‫‪100‬‬
‫‪ 126,000,000‬ل‪.‬ل‪.‬‬ ‫=‬

‫ينزل منه‬

‫(‪)3 X 1,250,000( + 37,500,000‬‬ ‫=‬ ‫التنزيل العائلي‬

‫(‪ 41,250,000‬ل‪.‬ل‪).‬‬ ‫=‬

‫‪ 84,750,000‬ل‪.‬ل‪.‬‬ ‫=‬ ‫يساوي الربح الخاضع للضريبة‬

‫‪%4 X‬‬ ‫(‪) 27,000,000‬‬ ‫=‬ ‫الضريبة المتوجبة‬

‫‪%7 X )72,000,000 – 27,000,000( +‬‬
‫‪%12 X )84,750,000 – 72,000,000( +‬‬
‫(‪)1,530,000 + 3,150,000 + 1,080,000‬‬ ‫=‬
‫‪ 5,760,000‬ل‪.‬ل‪.‬‬ ‫=‬