1.

Roczne kwoty odpisów amortyzacyjnych dla celów bilansowy i podatkowych

a) amortyzacja bilansowa 10.00 -

a) amortyzacja podatkowa 20% -

2. Określenie rodzaju i charakteru różnic przejściowych

3. Wartości bilansowe i podatkowe samochodu na koniec kolejnych lat

Wielkość podatku Wartość podatku

Stan na odroczonego na dzień odroczonego w roku
31.12 Wartość księgowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa
bilansowy (zwiększenie/zmniejszenie)

1 2 3 4 5 6

20X0 - - -

20X1 - - -

20X2 - - -

20X3 - - -

20X4 - - -

20X5 - - -

20X6 - - -

20X7 - - -

20X8 - - -

20X9 - - -

20X10 - - -
1. Roczne kwoty odpisów amortyzacyjnych dla celów bilansowy i podatkowych

a) amortyzacja bilansowa 600,000.00 10.00 60,000.00

a) amortyzacja podatkowa 600,000.00 20% 120,000.00

2. Określenie rodzaju i charakteru różnic przejściowych

Niższa stawka amortyzacji bilansowej (wydłużony okres ekonomicznej użyteczności) niż podatkowej powoduje
powstanie dodatnich różnic przejściowych.

3. Wartości bilansowe i podatkowe samochodu na koniec kolejnych lat

Wielkość podatku Wartość podatku

Stan na odroczonego na dzień odroczonego w roku
31.12 Wartość księgowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa
bilansowy (zwiększenie/zmniejszenie)

1 2 3 4 5 6

20X0 600,000.00 600,000.00 - - -

20X1 540,000.00 480,000.00 60,000.00 11,400.00 11,400.00

20X2 480,000.00 360,000.00 120,000.00 22,800.00 11,400.00

20X3 420,000.00 240,000.00 180,000.00 34,200.00 11,400.00

20X4 360,000.00 120,000.00 240,000.00 45,600.00 11,400.00

20X5 300,000.00 - 300,000.00 57,000.00 11,400.00

20X6 240,000.00 240,000.00 45,600.00 - 11,400.00

20X7 180,000.00 180,000.00 34,200.00 - 11,400.00

20X8 120,000.00 120,000.00 22,800.00 - 11,400.00

20X9 60,000.00 60,000.00 11,400.00 - 11,400.00

20X10 - - - - 11,400.00
1. Podstawa opodatkowania i wylicenie bieżącego podatku dochodowego

Wynik finansowy brutto

Podstawa opodatkowania -

Podatek dochodowy 19% x - zł -

2. Aktywa + rezerwa z tyt. OPD

 Pozycja Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa Rezerwa z tyt. podatku Aktywa z tyt. podatku
odroczonego odroczonego

- - - -

- - - -

- - - -

- - - -

- - - -

- - - -

- - - -
- -

Suma rezerwy na OPD -

Suma aktywa na OPD -

Ewidencja podatku dochodowego stanowiącego zobowiązanie podatkowe bieżące oraz aktywów i rezerw
3. na odroczony podatek dochodowy

L.p. Operacja gospodarcze Kwota Konto Wn Konto Ma

1.

2.

3.

4. Ustalenie wyniku finansowego netto

Wynik finansowy brutto

bieżące zobowiązanie podatkowe

rezerwa z tyt. OPD

aktywo z tyt. OPD

Wynik finansowy netto -

1. Podstawa opodatkowania i wylicenie bieżącego podatku dochodowego

Wynik finansowy brutto 5,867,256.00 zł

otrzymane odsetki z tytułu zwrotu podatku od nieruchomosci - 5,250.00 zł
naliczona kara umowna dostawcy za nieterminowe wykonanie usługi - 325,000.00 zł
zapłacona kara umowa za nieterminowe wykonanie usługi 123,500.00 zł
amortyzacja samochodu osobowego 10,000.00 zł
koszty reprezentacji 10,000.00 zł
niewypłacone wynagrodzenie z tyt. umowy zlecenia 200,000.00 zł
niezapłacony ZUS dot. niewypłaconych wynagrodzeń 290,000.00 zł
naliczone, lecz niezapłacone odsetki od kredytu przeterminowanego 53,500.00 zł
naliczone, lecz nieotrzymane odsetki od udzielonej pożyczki - 28,250.00 zł
utworzenie rezerwy na nagrody jubileuszowe 375,000.00 zł
utworzenie rezerwy na naprawy gwarancyjne 528,000.00 zł
utworzenie rezerwy na spłatę raty kredytu za jednostkę powiązaną 65,000.00 zł
Podstawa opodatkowania 7,163,756.00 zł

Podatek dochodowy 19% x 7,163,756.00 zł 1,361,114.00 zł

2. Aktywa + rezerwa z tyt. OPD

 Pozycja Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa Rezerwa z tyt. podatku Aktywa z tyt. podatku
odroczonego odroczonego

Należności - naliczona kara

umowna 325,000.00 - 325,000.00 61,750.00 -
Zobowiązania -
niewypłacone um. zlecenia 200,000.00 - - 200,000.00 - 38,000.00
Zobowiązania - niezapłacony
ZUS 290,000.00 - - 290,000.00 - 55,100.00
Zobowiązania - naliczone
odsetki od kredytu 53,500.00 - - 53,500.00 - 10,165.00
Należności - naliczone
odsetki od pożyczki 28,250.00 - 28,250.00 5,368.00 -
Rezerwy na nagrody
jubileuszowe 375,000.00 - - 375,000.00 - 71,250.00
Rezerwy na naprawy
gwarancyjne 528,000.00 - - 528,000.00 - 100,320.00
67,118.00 274,835.00

Suma rezerwy na OPD 67,118.00

Suma aktywa na OPD 274,835.00

Ewidencja podatku dochodowego stanowiącego zobowiązanie podatkowe bieżące oraz aktywów i rezerw
3. na odroczony podatek dochodowy

L.p. Operacja gospodarcze Kwota Konto Wn Konto Ma

1. Podatek dochodowy bieżący 1,361,114.00 zł 870-1 220-3

2. Rezerwa na OPD 67,118.00 zł 870-3 830-1

3. Aktywo na OPD 274,835.00 zł 640-4 870-3

4. Ustalenie wyniku finansowego netto

Wynik finansowy brutto 5,867,256.00

bieżące zobowiązanie podatkowe - 1,361,114.00

rezerwa z tyt. OPD - 67,118.00

aktywo z tyt. OPD 274,835.00

Wynik finansowy netto 4,713,859.00

Zadanie 11

W grudniu roku 20X0 jednostka nabyła maszynę do robót górniczych o wartości początkowej 120.000 przewidywany okres ekonomicznej
użyteczności wynosi 5 lat. Dla celów bilansowych ustalono metodę liniową. Koszty amortyzacji będą stanowiły KUP. Dla celów podatkowych ustalono
stawkę 25 %. Stawka podatku w latach następnych będzie wynosić 19%.

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową na koniec 20X0, 20X1, 20X2, 20X3, 20X4, 20X5

WARTOŚĆ 200X 20X1 20X2 20X3 20X4 20X5

BILANSOWA - - - - - -
w-ść początkowa
amortyzacja bilansowa
PODATKOWA - - - - - -
w-ść początkowa
amortyzacja podatkowa
RÓŻNICA PRZEJŚCIOWA - - - - - -
REZERWA Z TYT. OPD (narastająco) - - - - - -
AKTYWO Z TYT. OPD (narastająco)
REZERWA Z TYT. OPD (za rok) - - - - -
AKTYWO Z TYT. OPD (za rok) - - - - -

Podstawa do naliczenia amortyzacji bilansowej

przewidywany okres ekonomicznej użyteczności
Roczna amortyzacja

Podstawa do naliczenia amortyzacji podatkowej

przewidywany okres ekonomicznej użyteczności ile lat?
Roczna amortyzacja -

870-3 830-1
Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD
- -
- -
- -
- -
- -

RZiS 200X 20X1 20X2 20X3 20X4 20X5

Przychody 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00

Koszty amortyzacji - - - - - -

Wynik finansowy brutto

Podstawa do nal. podatku doch. (19%)

Podatek część bieżąca - - - - - -

Podatek odroczony - - - - - -

Wynik finansowy netto - - - - - -

Zadanie 11

W grudniu roku 20X0 jednostka nabyła maszynę do robót górniczych o wartości początkowej 120.000 przewidywany okres ekonomicznej
użyteczności wynosi 5 lat. Dla celów bilansowych ustalono metodę liniową. Koszty amortyzacji będą stanowiły KUP. Dla celów podatkowych ustalono
stawkę 25 %. Stawka podatku w latach następnych będzie wynosić 19%.

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową na koniec 20X0, 20X1, 20X2, 20X3, 20X4, 20X5

WARTOŚĆ 200X 20X1 20X2 20X3 20X4 20X5

BILANSOWA 120,000.00 96,000.00 72,000.00 48,000.00 24,000.00 -
w-ść początkowa 120,000.00 120,000.00 120,000.00 120,000.00 120,000.00 120,000.00
amortyzacja bilansowa 24,000.00 48,000.00 72,000.00 96,000.00 120,000.00
PODATKOWA 120,000.00 90,000.00 60,000.00 30,000.00 - 120,000.00
w-ść początkowa 120,000.00 120,000.00 120,000.00 120,000.00 120,000.00 120,000.00
amortyzacja podatkowa - 30,000.00 60,000.00 90,000.00 120,000.00
RÓŻNICA PRZEJŚCIOWA - 6,000.00 12,000.00 18,000.00 24,000.00 - 120,000.00
REZERWA Z TYT. OPD (narastająco) - 1,140.00 2,280.00 3,420.00 4,560.00 -
AKTYWO Z TYT. OPD (narastająco)
REZERWA Z TYT. OPD (za rok) 1,140.00 1,140.00 1,140.00 1,140.00 - 4,560.00
AKTYWO Z TYT. OPD (za rok) - - - - -

Podstawa do naliczenia amortyzacji bilansowej 120,000.00

przewidywany okres ekonomicznej użyteczności 5.00
Roczna amortyzacja 24,000.00

Podstawa do naliczenia amortyzacji podatkowej 120,000.00

przewidywany okres ekonomicznej użyteczności 25% ile lat?
Roczna amortyzacja 30,000.00

870-3 830-1
Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD
1,140.00 1,140.00
1,140.00 1,140.00
1,140.00 1,140.00
1,140.00 1,140.00
4,560.00 4,560.00

RZiS 200X 20X1 20X2 20X3 20X4 20X5

Przychody 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00

Koszty amortyzacji - 24,000.00 24,000.00 24,000.00 24,000.00 24,000.00

Wynik finansowy brutto 100,000.00 76,000.00 76,000.00 76,000.00 76,000.00 76,000.00

Podstawa do nal. podatku doch. (19%) 100,000.00 70,000.00 70,000.00 70,000.00 70,000.00 100,000.00

Podatek część bieżąca 19,000.00 13,300.00 13,300.00 13,300.00 13,300.00 19,000.00

Podatek odroczony - 1,140.00 1,140.00 1,140.00 1,140.00 - 4,560.00

Wynik finansowy netto 81,000.00 61,560.00 61,560.00 61,560.00 61,560.00 61,560.00

Zadanie 10 PASYWA

Jednostka zaciągnęła 1.07.20X1 r. kredyt w kwocie 1.000.000 zł, oprocentowany według stałej stopy 14% w stosunku rocznym. Kredyt
wraz z odsetkami niepodlegającymi kapitalizacji powinien zostać spłacony w 20X4 r. Zobowiązanie w latach 20X1-20X2 służyło
sfinansowaniu budowy środka trwałego, a odsetki za 20X1 r. i 20X2 r. zostały uwzględnione w wartości środka trwałego w budowie.
Odsetki za 20X3 r. tj. po przyjęciu do używania środka trwałego, zostały ujęte jako koszty finansowe. W myśl przepisów podatkowych
odsetki naliczone od zobowiązań służących sfinansowaniu środka trwałego w okresie jego budowy (tj. za lata 20X1-20X2) zwiększają
wartość środka trwałego w budowie. Natomiast odsetki naliczone po przyjęciu do używania środka trwałego (tj. naliczone w 20X3 r.) będą
stanowić koszty uzyskania przychodów z chwilą ich zapłaty. (art. 16g ust 4)

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową oraz sposób ujęcia w księgach na dzień 31.12.200X

31.12.20X1 31.12.20X2 31.12.20X3

Wartość podatkowa
1,070,000.00 1,210,000.00 1,210,000.00
zobowiązania:
Wartość bilansowa zobowiązania: 1,070,000.00 1,210,000.00 1,350,000.00
Różnice przejściowe: - - - 140,000.00

Wyliczenie odsetek
1,000,000.00 14% 140,000.00 amortyzacja roczna
70,000.00 amortyzacja za 6 m-cy 20X0

Rezerwa z tyt. Aktywa z tyt.

Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

1,350,000.00 1,210,000.00 - 140,000.00 - 26,600.00

870-3 830-1 640-4

Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD Aktywa z tyt. OPD

- 26,600.00 - 26,600.00
Zadanie 10 PASYWA

Jednostka zaciągnęła 1.07.20X1 r. kredyt w kwocie 1.000.000 zł, oprocentowany według stałej stopy 14% w stosunku rocznym. Kredyt
wraz z odsetkami niepodlegającymi kapitalizacji powinien zostać spłacony w 20X4 r. Zobowiązanie w latach 20X1-20X2 służyło
sfinansowaniu budowy środka trwałego, a odsetki za 20X1 r. i 20X2 r. zostały uwzględnione w wartości środka trwałego w budowie.
Odsetki za 20X3 r. tj. po przyjęciu do używania środka trwałego, zostały ujęte jako koszty finansowe. W myśl przepisów podatkowych
odsetki naliczone od zobowiązań służących sfinansowaniu środka trwałego w okresie jego budowy (tj. za lata 20X1-20X2) zwiększają
wartość środka trwałego w budowie. Natomiast odsetki naliczone po przyjęciu do używania środka trwałego (tj. naliczone w 20X3 r.) będą
stanowić koszty uzyskania przychodów z chwilą ich zapłaty. (art. 16g ust 4)

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową oraz sposób ujęcia w księgach na dzień 31.12.200X

31.12.20X1 31.12.20X2 31.12.20X3

Wartość podatkowa
1,070,000.00 1,210,000.00 1,210,000.00
zobowiązania:
Wartość bilansowa zobowiązania: 1,070,000.00 1,210,000.00 1,350,000.00
Różnice przejściowe: - - - 140,000.00

Wyliczenie odsetek
1,000,000.00 14% 140,000.00 amortyzacja roczna
70,000.00 amortyzacja za 6 m-cy 20X0

Rezerwa z tyt. Aktywa z tyt.

Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

1,350,000.00 1,210,000.00 - 140,000.00 - 26,600.00

870-3 830-1 640-4

Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD Aktywa z tyt. OPD

- 26,600.00 - 26,600.00
Zadanie 9 PASYWA

Jednostka nabyła od dostawcy zagranicznego towary. Zobowiązanie wobec dostawcy w walucie obcej X z tego tytułu wyniosło 1.000.000. kurs
waluty na dzień zaciągnięcia zobowiązania wyniósł 2,00. dokonując wyceny na dzień 31.12.200X przeliczono zobowiązanie wg kursu 1,70.
Przepisy podatkowe zakładają ujmowanie RK w momencie spłaty zobowiązania.

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową oraz sposób ujęcia w księgach na dzień 31.12.200X

Wartość bilansowa
Zobowiązanie - składnik Pasywów
Wartość w walucie Kurs EUR
Zobowiązanie na dzień zakupu 2,000,000.00 1,000,000.00 2.00
wartość zobowiązania po kursie na 31.12.200X 1,700,000.00 1,000,000.00 1.70
Różnica kursowa 300,000.00

Wartość bilansowa na 31.12.200X 1,700,000.00

Wartość podatkowa

Wartość podatkowa na 31.12.200X 2,000,000.00

Rezerwa z tyt. Aktywa z tyt.

Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

1,700,000.00 2,000,000.00 300,000.00 57,000.00 -

870-3 830-1 640-4

Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD Aktywa z tyt. OPD

57,000.00 - 57,000.00 -
Zadanie 8 PASYWA

Układ zbiorowy pracy przewiduję wypłatę nagród jubileuszowych. Jednostka na dzień 31.12.200X utworzyła rezerwę na nagrody jubileuszowe
w kwocie 10.500. (koszty / zobowiązanie rezerwa z tyt. nagród jubileuszowych). Przepisy podatkowe przewidują, że koszty nagród
jubileuszowych są KUP w momencie poniesienia tych kosztów

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową oraz sposób ujęcia w księgach na dzień 31.12.200X. Dodatkowo wynik finansowy
oraz bieżący podatek dochodowy przy założeniu, że przychody w roku 200X wyniosły 100.000. Stawka podatku 19%.

Wartość bilansowa
Zobowiązanie - składnik Pasywów

Utworzona rezerwa
Wartość bilansowa na 31.12.200X -

Wartość podatkowa

Wartość podatkowa na 31.12.200X -

Rezerwa z tyt. Aktywa z tyt.

Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

- - - - -

870-3 830-1 640-4

Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD Aktywa z tyt. OPD
- - - -

Ustalenie bieżącego podatku dochodowego na 31.12.20X0

Przychody
KUP
Wynik finansowy brutto -
Podatek część bieżąca -

870-1 220-3
Bieżący podatek dochody Rozrachunki z tytułu PDOP (CIT)
- - -

Ustalenie wyniku finansowego na 31.12.20X0

Przychody
Koszty bilansowe
Wynik finansowy brutto -
Podatek część bieżąca -
Podatek część odroczona
Wynik finansowy netto -
Zadanie 8 PASYWA

Układ zbiorowy pracy przewiduję wypłatę nagród jubileuszowych. Jednostka na dzień 31.12.200X utworzyła rezerwę na nagrody jubileuszowe
w kwocie 10.500. (koszty / zobowiązanie rezerwa z tyt. nagród jubileuszowych). Przepisy podatkowe przewidują, że koszty nagród
jubileuszowych są KUP w momencie poniesienia tych kosztów

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową oraz sposób ujęcia w księgach na dzień 31.12.200X. Dodatkowo wynik finansowy
oraz bieżący podatek dochodowy przy założeniu, że przychody w roku 200X wyniosły 100.000. Stawka podatku 19%.

Wartość bilansowa
Zobowiązanie - składnik Pasywów

Utworzona rezerwa 10,500.00

Wartość bilansowa na 31.12.200X 10,500.00

Wartość podatkowa

Wartość podatkowa na 31.12.200X -

Rezerwa z tyt. Aktywa z tyt.

Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

10,500.00 - - 10,500.00 - 1,995.00

870-3 830-1 640-4

Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD Aktywa z tyt. OPD
- 1,995.00 - 1,995.00

Ustalenie bieżącego podatku dochodowego na 31.12.20X0

Przychody 100,000.00
KUP
Wynik finansowy brutto 100,000.00
Podatek część bieżąca 19,000.00

870-1 220-3
Bieżący podatek dochody Rozrachunki z tytułu PDOP (CIT)
19,000.00 - 19,000.00

Ustalenie wyniku finansowego na 31.12.20X0

Przychody 100,000.00
Koszty bilansowe 10,500.00
Wynik finansowy brutto 89,500.00
Podatek część bieżąca 19,000.00
Podatek część odroczona - 1,995.00
Wynik finansowy netto 72,495.00
Zadanie 7

Spółka posiadała na 31.12.200X dwie maszyny. Dane dotyczące tych ST:

Wartość ST Maszyna 1 Maszyna 2

W-sć początkowa bilansowa 1,000,000.00 2,000,000.00
Umorzenie bilansowe 400,000.00 1,000,000.00
W-ść bilansowa netto

W-sć początkowa podatkowa 1,000,000.00 2,000,000.00

Umorzenie podatkowe 800,000.00 600,000.00
W-ść podatkowa netto

Różnica przejściowa - -
Aktywo z tyt. OPD - -
Rezerwa z tyt. OPD - -

Rezerwa z tyt. Aktywa z tyt.

Pozycja Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

1 - - - - -

2 - - zł - - -

870-3 830-1 640-4

Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD Aktywa z tyt. OPD

- - - -
- - -

NIE MAMY PRAWA DO KOMPENSATY

Zadanie 7

Spółka posiadała na 31.12.200X dwie maszyny. Dane dotyczące tych ST:

Wartość ST Maszyna 1 Maszyna 2

W-sć początkowa bilansowa 1,000,000.00 2,000,000.00
Umorzenie bilansowe 400,000.00 1,000,000.00
W-ść bilansowa netto 600,000.00 1,000,000.00

W-sć początkowa podatkowa 1,000,000.00 2,000,000.00

Umorzenie podatkowe 800,000.00 600,000.00
W-ść podatkowa netto 200,000.00 1,400,000.00

Różnica przejściowa 400,000.00 - 400,000.00

Aktywo z tyt. OPD - 76,000.00
Rezerwa z tyt. OPD 76,000.00 -

Rezerwa z tyt. Aktywa z tyt.

Pozycja Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

1 600,000.00 200,000.00 400,000.00 76,000.00 -

2 1,000,000.00 1,400,000.00 zł - 400,000.00 - 76,000.00

870-3 830-1 640-4

Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD Aktywa z tyt. OPD

76,000.00 - 76,000.00 -
76,000.00 - 76,000.00

NIE MAMY PRAWA DO KOMPENSATY

Zadanie 6

01.07.20X0 Jednostka udzieliła pożyczki na kwotę 5.000.000 oprocentowaną wg stopy 10 % w skali roku. Spłata pożyczki i odsetek nastąpi na
01.07.20X1. Odsetki będą uznane za przychód podatkowy w momencie ich otrzymania.

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową oraz sposób ujęcia w księgach na koniec roku 20X0

Wartość bilansowa

Udzielona pożyczka
Wyliczenie w-ści odsetek na 31.12.20X0 -
Wartość bilansowa na 31.12.200X -

Wartość podatkowa

Wartość podatkowa na 31.12.200X -

Rezerwa z tyt. Aktywa z tyt.

Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

- - - - -

870-3 830-1 640-4

Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD Aktywa z tyt. OPD

- - - -
Zadanie 6

01.07.20X0 Jednostka udzieliła pożyczki na kwotę 5.000.000 oprocentowaną wg stopy 10 % w skali roku. Spłata pożyczki i odsetek nastąpi na
01.07.20X1. Odsetki będą uznane za przychód podatkowy w momencie ich otrzymania.

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową oraz sposób ujęcia w księgach na koniec roku 20X0

Wartość bilansowa

Udzielona pożyczka 5,000,000.00

Wyliczenie w-ści odsetek na 31.12.20X0 250,000.00
Wartość bilansowa na 31.12.200X 5,250,000.00

Wartość podatkowa

Wartość podatkowa na 31.12.200X 5,000,000.00

Rezerwa z tyt. Aktywa z tyt.

Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

5,250,000.00 5,000,000.00 250,000.00 47,500.00 -

870-3 830-1 640-4

Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD Aktywa z tyt. OPD

47,500.00 - 47,500.00 -
Zadanie 5 PASYWA

W 200X jednostka zakupiła towary za 2.000.000 w walucie obcej X. Stawka VAT 0%. Kurs waluty X na dzień zakupu wyniósł 5,00, na dzień
31.12.200X kurs wyniósł 4,00. Przepisy podatkowe zakładają ujmowanie RK w momencie spłaty zobowiązania.

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową oraz sposób ujęcia w księgach na dzień 31.12.200X

Wartość bilansowa
Zobowiązanie - składnik Pasywów
Wartość w walucie Kurs EUR
Zobowiązanie na dzień zakupu -
wartość zobowiązania po kursie na 31.12.200X - -
Różnica kursowa -

Wartość bilansowa na 31.12.200X -

Wartość podatkowa

Wartość podatkowa na 31.12.200X -

Rezerwa z tyt. Aktywa z tyt.

Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

- - - - -

870-3 830-1 640-4

Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD Aktywa z tyt. OPD

- - - -
Zadanie 5 PASYWA

W 200X jednostka zakupiła towary za 2.000.000 w walucie obcej X. Stawka VAT 0%. Kurs waluty X na dzień zakupu wyniósł 5,00, na dzień
31.12.200X kurs wyniósł 4,00. Przepisy podatkowe zakładają ujmowanie RK w momencie spłaty zobowiązania.

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową oraz sposób ujęcia w księgach na dzień 31.12.200X

Wartość bilansowa
Zobowiązanie - składnik Pasywów
Wartość w walucie Kurs EUR
Zobowiązanie na dzień zakupu 10,000,000.00 2,000,000.00 5.00
wartość zobowiązania po kursie na 31.12.200X 8,000,000.00 2,000,000.00 4.00
Różnica kursowa 2,000,000.00

Wartość bilansowa na 31.12.200X 8,000,000.00

Wartość podatkowa

Wartość podatkowa na 31.12.200X 10,000,000.00

Rezerwa z tyt. Aktywa z tyt.

Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

8,000,000.00 10,000,000.00 2,000,000.00 380,000.00 -

870-3 830-1 640-4

Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD Aktywa z tyt. OPD

380,000.00 - 380,000.00 -
Zadanie 4

W 200X jednostka sprzedała towary za 1.000.000 sprzedaż była opodatkowana stawką 0% VAT. W związku z tym, że należność okazała się
nieściągalna Spółka dokonała odpisu aktualizującego. Należność została zabezpieczona na kwotę 300.000. Koszty z tytułu odpisów
aktualizujących zostaną w przyszłości uznane za kup.

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową oraz sposób ujęcia w księgach na koniec roku

Wartość bilansowa

Należność
Należność zabezpieczona
Odpis aktualizujący - NKUP -

#N/A #N/A
- -

Wartość bilansowa na 31.12.200X -

Wartość podatkowa

Wartość podatkowa na 31.12.200X -

Rezerwy z tyt. Aktywa z tyt.

Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

- - - - -

870-3 830-1 640-4

Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD Aktywa z tyt. OPD

- - - -
Zadanie 4

W 200X jednostka sprzedała towary za 1.000.000 sprzedaż była opodatkowana stawką 0% VAT. W związku z tym, że należność okazała się
nieściągalna Spółka dokonała odpisu aktualizującego. Należność została zabezpieczona na kwotę 300.000. Koszty z tytułu odpisów
aktualizujących zostaną w przyszłości uznane za kup.

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową oraz sposób ujęcia w księgach na koniec roku

Wartość bilansowa
Należność - Składnik Aktywów

Należność 1,000,000.00
Należność zabezpieczona 300,000.00
Odpis aktualizujący - NKUP 700,000.00

761-2 280-1

Aktualizacja wartości aktywów Opisy aktualizujące wartość należności

niefinansowych od odbiorców krajowych
1,000,000.00 700,000.00

Wartość bilansowa na 31.12.200X 300,000.00

Wartość podatkowa

Wartość podatkowa na 31.12.200X 1,000,000.00

Rezerwy z tyt. Aktywa z tyt.

Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

300,000.00 1,000,000.00 - 700,000.00 - 133,000.00

870-3 830-1 640-4

Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD Aktywa z tyt. OPD

- 133,000.00 - 133,000.00
Zadanie 3

W grudniu 200X jednostka posiadała w zapasie towary o cenie nabycia 2.000.000 ceny towarów tego rodzaju uległy istotnemu obniżeniu. Na
dzień 31.12.200X cenę sprzedaży tych towarów ustalono na 1.500.000. Przepisy podatkowe przewidują, że wartość nabytych towarów jest
uznawana za kup w momencie ich zbycia, a odpisy aktualizujące wartość towarów nie stanowią kup.

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową oraz sposób ujęcia w księgach na 31.12.200X

Wartość bilansowa

Zapasy - c. nabycia
Zapasy - c. sprzedaży
Odpis aktualizujący zapasy - NKUP -

#N/A #N/A
- -

Wartość bilansowa na 31.12.200X -

Wartość podatkowa

Wartość podatkowa na 31.12.200X -

Rezerwy z tyt. Aktywa z tyt.

Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

- - - - -

870-3 830-1 640-4

Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD Aktywa z tyt. OPD

- - - -
Zadanie 3

W grudniu 200X jednostka posiadała w zapasie towary o cenie nabycia 2.000.000 ceny towarów tego rodzaju uległy istotnemu obniżeniu. Na
dzień 31.12.200X cenę sprzedaży tych towarów ustalono na 1.500.000. Przepisy podatkowe przewidują, że wartość nabytych towarów jest
uznawana za kup w momencie ich zbycia, a odpisy aktualizujące wartość towarów nie stanowią kup.

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową oraz sposób ujęcia w księgach na 31.12.200X+1

Wartość bilansowa
Zapasy - Składnik Aktywów

Zapasy - c. nabycia 2,000,000.00

Zapasy - c. sprzedaży 1,500,000.00
Odpis aktualizujący zapasy - NKUP 500,000.00

330 350

Odchylenie od cen ewidencyjnych

Towary towarów
2,000,000.00 500,000.00

Wartość bilansowa na 31.12.200X 1,500,000.00

Wartość podatkowa

Wartość podatkowa na 31.12.200X 2,000,000.00

Rezerwy z tyt. Aktywa z tyt.

Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

1,500,000.00 2,000,000.00 - 500,000.00 - 95,000.00

870-3 830-1 640-4

Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD Aktywa z tyt. OPD

- 95,000.00 - 95,000.00
Zadanie 2.2

W grudniu 200X jednostka nabyła akcje, klasyfikując je jako przeznaczone do obrotu. Cena nabycia akcji 4.000.000. Na dzień bilansowy
31.12.200X wartość godziwa akcji wyniosła 5.500.000. Przepisy podatkowe przewidują, że kwota wydatków na nabycie akcji jest uznawana za
kup w momencie ich zbycia. Wycena wartości akcji nie stanowi kup.

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową oraz sposób ujęcia w księgach na 31.12.200X

Wartość bilansowa

Wartość nabycia 4,000,000.00

Wartość godziwa na 31.12.200X 5,500,000.00
Wycena akcji 510,000.00

#N/A #N/A
4,000,000.00 zł 510,000.00 zł

Wartość bilansowa netto na 31.12.200X+1 5,500,000.00

Wartość podatkowa

Wartość podatkowa netto na 31.12.200X 4,000,000.00

Rezerwy z tyt. Aktywa z tyt.

Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

5,500,000.00 4,000,000.00 1,500,000.00 285,000.00 -

- zł

870-3 830-1 640-4

Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD Aktywa z tyt. OPD

285,000.00 - 285,000.00 -
Zadanie 2

W grudniu 200X jednostka nabyła maszynę produkcyjną o wartości początkowej 510.000 zł. zaliczając ją do ST. Do celów rachunkowości ST
amortyzowano metodą naturalną w proporcji do liczby godzin pracy. Szacuje się że maszyna przepracuje 10.000 godzin. Po okresie używania
zostanie zbyta za 10.000. W 200X+1 maszyna przepracowała 3.000 godzin. Koszty amortyzacji maszyn są uznawane w kup. Podatkowo
amortyzację ustalono wg metody liniowej ze stawką 20%.

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową oraz sposób ujęcia w księgach na 31.12.200X+1

Wartość bilansowa

Wartość początkowa ŚT
Wartość początkowa ŚT podlegająca amortyzacji -
wartość początkowa
wartość końcowa

Amortyzacja -
Amortyzacja w roku 200X+1 -

#N/A #N/A
- zł - zł

Wartość bilansowa netto na 31.12.200X+1 -

Wartość podatkowa

Wartość początkowa ŚT -

Amortyzacja roczna - -

Wartość podatkowa netto na 31.12.200X+1 -

Rezerwy z tyt. Aktywa z tyt.

Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

- - - - -

- zł

#N/A #N/A #N/A

- - - -
Zadanie 2

W grudniu 200X jednostka nabyła maszynę produkcyjną o wartości początkowej 510.000 zł. zaliczając ją do ST. Do celów rachunkowości ST
amortyzowano metodą naturalną w proporcji do liczby godzin pracy. Szacuje się że maszyna przepracuje 10.000 godzin. Po okresie używania
zostanie zbyta za 10.000. W 200X+1 maszyna przepracowała 3.000 godzin. Koszty amortyzacji maszyn są uznawane w kup. Podatkowo
amortyzację ustalono wg metody liniowej ze stawką 20%.

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową oraz sposób ujęcia w księgach na 31.12.200X+1

Wartość bilansowa
Środek trwały - Składnik Aktywów

Wartość początkowa ŚT 510,000.00

Wartość początkowa ŚT podlegająca amortyzacji 500,000.00
wartość początkowa 510,000.00
wartość końcowa 10,000.00

Amortyzacja 500,000.00 10,000.00 50.00

Amortyzacja w roku 200X+1 50.00 3,000.00 150,000.00

010-2 070-2

Umorzenie budynków, lokali, prawa

Budynki, lokale, prawa do lokali, obiekty do lokali, obiektów inżynierii lądowej
inżynierii lądowej i wodnej i wodnej
510,000.00 zł 150,000.00 zł

Wartość bilansowa netto na 31.12.200X+1 360,000.00

Wartość podatkowa

Wartość początkowa ŚT 510,000.00

Amortyzacja roczna 510,000.00 20.0% 102,000.00

Wartość podatkowa netto na 31.12.200X+1 408,000.00

Rezerwy z tyt. Aktywa z tyt.

Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

360,000.00 408,000.00 - 48,000.00 - 9,120.00

- zł

870-3 830-1 640-4

Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD Aktywa z tyt. OPD

- 9,120.00 - 9,120.00
Zadanie 1

W grudniu 200X jednostka nabyła budynek o wartości początkowej 1.100.000, zaliczając go do ST. Do celów rachunkowości ST amortyzowano
metodą liniową przy założeniu 30 letniego okresu wykorzystania i wartości końcowej 500.000. Koszty amortyzacji budynku są uznawane w kup.
Podatkowo amortyzację ustalono wg metody liniowej ze stawką 2,5%.

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową oraz sposób ujęcia w księgach na 31.12.200X+1

Wartość bilansowa

Wartość początkowa ŚT
Wartość początkowa ŚT podlegająca amortyzacji
wartość początkowa
wartość końcowa

Amortyzacja roczna

Wartość bilansowa netto na 31.12.200X+1

Wartość podatkowa

Wartość początkowa ŚT

Amortyzacja roczna

Wartość podatkowa netto na 31.12.200X+1

Rezerwa z tyt. Aktywa z tyt.

Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego
Zadanie 1

W grudniu 200X jednostka nabyła budynek o wartości początkowej 1.100.000, zaliczając go do ST. Do celów rachunkowości ST amortyzowano
metodą liniową przy założeniu 30 letniego okresu wykorzystania i wartości końcowej 500.000. Koszty amortyzacji budynku są uznawane w kup.
Podatkowo amortyzację ustalono wg metody liniowej ze stawką 2,5%.

Dyspozycje:
Ustal wartość bilansową i podatkową, różnice przejściową oraz sposób ujęcia w księgach na 31.12.200X+1

Wartość bilansowa
Środek trwały - Składnik Aktywów

Wartość początkowa ŚT 1,100,000.00 zł

Wartość początkowa ŚT podlegająca amortyzacji 600,000.00 zł
wartość początkowa 1,100,000.00 zł
wartość końcowa 500,000.00 zł

Amortyzacja roczna 600,000.00 zł 30 20,000.00 zł

010-2 070-2

Umorzenie budynków, lokali, prawa

Budynki, lokale, prawa do lokali, obiekty do lokali, obiektów inżynierii lądowej
inżynierii lądowej i wodnej i wodnej
1,100,000.00 zł 20,000.00 zł

Wartość bilansowa netto na 31.12.200X+1 1,080,000.00 zł

Wartość podatkowa

Wartość początkowa ŚT 1,100,000.00 zł

Amortyzacja roczna 1,100,000.00 zł 2.5% 27,500.00 zł

Wartość podatkowa netto na 31.12.200X+1 1,072,500.00 zł

Rezerwy z tyt. Aktywa z tyt.

Wartość bilansowa Wartość podatkowa Różnica przejściowa podatku podatku
odroczonego odroczonego

1,080,000.00 zł 1,072,500.00 zł 7,500.00 zł 1,425.00 zł - zł

- zł

870-3 830-1

Odroczony podatek dochodowy Rezerwa z tyt. OPD

1,425.00 zł 1,425.00 zł
 Symbol konta
Numer i nazwa zespołu oraz nazwa konta
podstawowy rozszerzony
010 Środki trwałe
010-1 Grunty (w tym prawo wieczystego użytkowania gruntu)
010-2 Budynki, lokale, prawa do lokali, obiekty inżynierii lądowej i wodnej
010-3 Urządzenia techniczne i maszyny
010-4 Środki transportu
010-5 Inne środki trwałe
020 Wartości niematerialne i prawne
020-1 Koszty zakończonych prac rozwojowych
020-2 Wartość firmy
020-3 Inne wartości niematerialne i prawne
020-4 Wartości niematerialne i prawne w trakcie wdrożenia
030 Inwestycje długoterminowe
030-1 Nieruchomości inwestycyjne
030-2 Inwestycje w wartości niematerialne i prawne
030-3 Udziały i akcje w innych jednostkach
030-4 Inne długoterminowe papiery wartościowe
030-5 Inne długoterminowe aktywa finansowe
030-6 Inne inwestycje długoterminowe
040 Odpisy aktualizujące wartość środków trwałych
040-1 Odpisy aktualizujące wartość gruntów (w tym prawa użytkowania wieczystego gruntu)
040-2 Odpisy aktualizujące wartość budynków, lokali, praw do lokali, obiektów inżynierii lądowej i wodnej
040-3 Odpisy aktualizujące wartość urządzeń technicznych i maszyn
040-4 Odpisy aktualizujące wartość środków transportu
040-5 Opisy aktualizujące wartość innych środków trwałych
050 Odpisy aktualizujące wartości niematerialne i prawne
050-1 Odpisy aktualizujące wartość kosztów zakończonych prac rozwojowych
050-2 Odpisy aktualizujące wartość firmy
050-3 Odpisy aktualizujące inne wartości niematerialne i prawne
060 Aktualizacja wartości inwestycji długoterminowych
060-1 Aktualizacja wartości nieruchomości inwestycyjnych
060-2 Aktualizacja wartości inwestycji w WNiP
060-3 Aktualizacja wartości udziałów i akcji w innych jednostkach
060-4 Aktualizacja wartości innych długoterminowych papierów wartościowych
060-5 Aktualizacja wartości innych długoterminowych aktywów finansowych
060-6 Aktualizacja wartości innych inwestycji długoterminowych
070 Umorzenie środków trwałych
070-1 Umorzenie gruntów (w tym prawo wieczystego użytkowania gruntu)
070-2 Umorzenie budynków, lokali, prawa do lokali, obiektów inżynierii lądowej i wodnej
070-3 Umorzenie urządzeń technicznych i maszyn
070-4 Umorzenie środków transportu
070-5 Umorzenie innych środków trwałych
075 Umorzenie WNiP
075-1 Umorzenie kosztów zakończonych prac rozwojowych
075-2 Umorzenie wartości firmy
075-3 Umorzenie innych wartości niematerialnych i prawnych
076 Umorzenie długoterminowych inwestycji niefinansowych
076-1 Umorzenie nieruchomośći inwestycyjnych
076-2 Umorzenie inwestycji w WNiP
080 Środki trwałe w budowie
081 Odpisy aktualizujące wartość środków trwałych w budowie
099 Konta pozabilansowe
099-1 Obce środki trwałe
099-2 Obce WNiP
099-3 Środki trwałe w likwidacji
099-4 Przedmioty trwałego użytku niezaliczone do ŚT
099-5 Prawa majątkowe niezaliczone do WNiP
100 Kasa
100-1 Kasa krajowych środków pieniężnych
100-2 Kasa walutowa
130 Rachunki bankowe podstawowe
130-1 Rachunek bieżący
130-2 Rachunek VAT
130-3 Rachunek walutowy
132 Rachunki bankowe pomocnicze

33 - 40
 132-1 Rachunek maklerski (inwestycyjny)
132-2 Rachunek bankowy ZFŚS
132-3 Inne rachunki bankowe (pomocnicze)
133 Lokaty bankowe
133-1 Lokaty bankowe - długoterminowe
133-2 Lokaty bankowe - krótkoterminowe
134 134 Kredyty bankowe
134-1 Kredyty bankowe - długoterminowe
134-2 Kredyty bankowe - krótkoterminowe
139 Środki pieniężne w drodze
140 Pozostałe krótkoterminowe aktywa finansowe
140-1 Udziały i akcje w innych jednostkach
140-2 Weksle obce
140-3 Czeki obce
140-4 Inne krótkoterminowe papiery wartościowe
140-5 Inne krótkoterminowe aktywa finansowe
141 Inne inwestycje krótkoterminowe
150 Aktualizacja wartości pozostałych krótkoterminowych aktywów finansowych
150-1 Aktualizacja wartości udziałów i akcji w innych jednostkach
150-2 Aktualizacja wartości weksli obcych
150-3 Aktualiacja wartości innych krótkoterminowych papierów wartościowych
150-4 Aktualiacja wartości innych krótkoterminowych aktywów wartościowych
151 Aktualizacja wartości innych inwestycji krótkoterminowych
160 Udziały (akcje) własne
199 Konta pozabilansowe
199-1 Kasa walutowa w walucie obcej
199-2 Rachunek walutowy w walucie obcej
200 Rozrachunki z odbiorcami
200-1 Rozrachunki z odbiorcami krajowymi
200-2 Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi
202 Rozrachunki z dostawcami
202-1 Rozrachunki z dostawcami krajowymi
202-2 Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi
203 Zaliczki przekazane
203-1 Zaliczki przekazane na WNiP
203-2 Zaliczki przekazane na ŚT i ŚT w budowie
203-3 Zaliczki przekazane na materiały, towary i usługi
203-4 Zafakturowane zaliczki przekazane na WNiP
203-5 Zafakturowane zaliczki przekazane na ŚT i ŚT w budowie
203-6 Zafakturowane zaliczki przekazane na materiały, towary i usługiz
204 Zaliczki otrzymane
204-1 Zaliczki otrzymane na dostawy i usługi
204-2 Inne zaliczki otrzymane
204-3 Zafakturowane zaliczki otrzymane na dostawy i usługi
204-4 Zafakturowane inne zaliczki otrzymane
220 Rozrachunki publicznoprawne
220-1 Rozrachunki z tytułu VAT
220-2 Rozrachunki z tytułu PDOF (PIT)
220-3 Rozrachunki z tytułu PDOP (CIT)
220-4 Rozrachunki z ZUS
220-5 Rozrachunki celno-skarbowe
220-6 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
221 Rozliczenie VAT należnego i naliczonego
221-1 VAT należny
221-2 VAT naliczony
221-3 VAT należny do rozliczenia w czasie
221-4 VAT naliczony do rozliczenia w czasoe
221-5 Korekty VAT naliczonego
230 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami
234-1 Rozrachunkiu z tyt. rozliczeń kart płatniczych
234-2 Pozostałe rozrachunki z pracownikami
240 Rozrachunki z tyt. nabycia i rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
240-1 Rozrachunki z tyt. nabycia niefinansowych aktywów trwałych
240-2 Rozrachunki z tyt. rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
241 Udzielone pożyczki (instrumenty finansowe)

34 - 40
 241-1 Udzielone pożyczki - długoterminowe
241-2 Udzielone pożyczki - krótkoterminowe
242 Otrzymane pożyczki (instrumenty finansowe)
242-1 Otrzymane pożyczki - długoterminowe
242-2 Otrzymane pożyczki - krótkoterminowe
245 Należne wpłaty na kapitał (fundusz podstawowy)
246 Rozrachunki z tyt. emisji dłużnych papierów wartościowych
247 Rozrachunki z tyt. leasingu finansowego
247-1 Rozrachunki z tyt. leasingu finansowego - część kapitałowa
247-2 Rozliczenie rat leasingu finansowego
248 Zobowiązania wekslowe
249 Pozostałe rozrachunki
249-1 Pozostałe rozrachunki z właścicielamik (udziałowcami, akcjonariuszami)
249-2 Rozliczenie nieodborów i szkód
249-3 Rozliczenie nadwyżek
249-4 Rozrachunki z tyt. faktoringu
249-5 Rozrachunki z tyt. nabycia aktywów finansowych na rynkach regulowanych umowanych w momencie rozliczenia transakcji
249-6 Inne rozrachunki
250 Należności dochodzone na drodze sądowej
280 Odpis aktualizujący wartość należeżności
280-1 Opisy aktualizujące wartość należności od odbiorców krajowych
280-2 Opisy aktualizujące wartość należności od odbiorców zagranicznych
280-3 Opisy aktualizujące wartość należności dochodzonych na drodze sądowej
280-4 Opisy aktualizujące wartość pozostałych należności od pracowników
280-5 Opisy aktualizujące wartość należności z tyt. rozchodu niefinansowch aktywów trwałych
280-6 Odpisy aktualizujące wartość innych należności
299 Konta pozabilansowe
299-1 Należności warunkowe
299-2 Zobowiązania warunkowe
299-3 Weksle obce dyskontowane lub indosowane
299-4 Rozrachunki z odbiorcami w walucie obcej
299-5 Rozrachunki z dostawcami w walucie obcej
299-6 Rozrachunki z pracownikami w walucie obcej
300 Rozliczenie zakupu
300-1 Rozliczenie zakupu WNiP
300-2 Rozliczenie zakupu ŚT i ŚT w budowie
300-3 Rozliczenie zakupu materiałów
300-4 Rozliczenie zakupu towarów
300-5 Rozliczenie zakupu usług
300-6 Rozliczenie zakupu aktywów finansowych
305 Rozliczenie sprzedaży
305-1 Rozliczenie sprzedaży towarów
305-2 Rozliczenie sprzedaży usług
310 310 Materiały
312 312 Materiały w przerobie
330 330 Towary
340 340 Odchylenie od cen ewidencyjnych materiałów
350 350 Odchylenie od cen ewidencyjnych towarów
360 360 Opisy aktualizujące wartość materiałów
370 370 Opisy aktualizujące wartość towarów
399 399 Konta pozabilansowe
399-1 Zapasy obce
400 400 Amortyzacja
401 401 Zużycie materiałów i energii
402 402 Usługi obce
403 403 Podatki i opłaty
404 404 Wynagrodzenia
405 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
409 409 Pozostałe koszty rodzajowe
490 490 Rozliczenie kosztów rodzajowych
500 500 Koszty działalności podstawowej
500-1 Koszty produkcji wyrobów
500-2 Koszty działalności usługowej
500-3 Koszty działalności handlowejj
500-4 Koszty działalności budowlano-montażowej
500-5 Koszty działalności rolnej

35 - 40
520 520 Koszty wydziałowe
530 530 Koszty działalnosći pomocniczej
540 540 Koszty sprzedaży
550 550 Koszty ogólnego zarządu
560 560 Koszty zakupu
580 580 Rozliczenie kosztów działalności
600 600 Wyroby gotowe
600-1 Wyroby (produkty) gotowe
600-2 Półprodukty
600-3 Produkty w toku
620 621 Odchylenia od cen ewidenycjnych wyrobów gotowych
640 Rozliczenia międzyokresowe
640-1 Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów
640-2 Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów - rezerwy
640-3 Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów - pozostałe
640-4 Aktywa z tyt. OPD
640-5 Rozliczenia kosztów prac rozwojowych
640-6 Rozliczenie kosztów niezakończonych usług długoterminowych
640-7 Pozostałe rozliczenia międzyokresowe
641 Rozliczenia międzyokresowe kosztó zakupu
641-2 Koszty zakupu materiałów
641-2 Koszty zakupu towarów
650 Odpisy aktualizujące wartość wyrobów (produktów)
650-1 Odpisy aktualizujące wartość wyrobów (produktów) gotowych
650-2 Odpisy aktualizujące wartość półproduktów
650-3 Odpisy aktualizujące wartość produktów w toku
670 Inwentarz żywy
700 Przychody ze sprzedaży produktów
700-1 Przychody ze sprzedaży WG
700-2 Przychody ze sprzedaży usług
700-3 Przychody ze sprzedaży produkcji budowlano-montażowej
700-4 Przychody ze sprzedaży produkcji rolnej
700-5 Przychody ze sprzedaży innych produktów
711 Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
711-1 Koszt wytworzenia sprzedanych WG
711-2 Koszt wytworzenia sprzedanych usług
711-3 Koszt wytworzenia sprzedanej produkcji budowlano-montażowej
711-4 Koszt wytworzenia sprzedanej produkcji rolnej
711-5 Koszt wytworzenia sprzedanych innych produktów
730 Przychody ze sprzedaży towarów
731 Wartość sprzedanych towarów
740 Przychody ze sprzedaży materiałów
741 Wartość sprzedanych materiałów
750 Przychody finansowe
750-1 Dywideny i udziały w zyskach
750-2 Odsetki
750-3 Przychody z tyt. rozchodu aktywów finansowych
750-4 Aktualizacja wartości aktywów finansowych
750-5 Dodatnie różnice kursowe
750-6 Inne przychody finansowe
751 Koszty finansowe
751-1 Odsetki
751-2 Koszty z tyt. rozchodu aktywów finansowych
751-3 Aktualizacja wartości aktywów finansowych
751-4 Ujemne różnice kursowe
751-5 Inne koszty finansowe
760 Pozostałe przychody operacyjne
760-1 Przychody z tyt. rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
760-2 Dotacje
760-3 Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
760-4 Inne pozostałe przychody operacyjne
761 Pozostałe koszty operacyjne
761-1 Koszty z tyt. rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
761-2 Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
761-3 Inne pozostałe koszty operacyjne
790 Obroty wewnętrzne

36 - 40
791 Koszt obrotów wewnętrznych
799 Konta pozabilansowe
Przychody do opodatkowania podatkiem dochodowym, które zaliczono do przychodów księgowych w poprzednim okresie
799-1 sprawozdawczym
799-2 Koszty uzyskania przychodów, które zaliczono do kosztów księgowych w poprzednim okresie sprawozdawczym
Przychody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym, które zostaną zaliczone do przychodów księgowych w następnym okresie
799-3 sprawozdawczym
799-4 Koszty uzyskania przychodów, które zostaną zaliczone do kosztów księgowych w następnym okresie sprawozdawczym
Przychody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym (nieodpłatne świadczenia), których nie zalicza się do przychodów
799-5 księgowych
800 Kapitał (fundusz) podstawowy
811 Kapitał (fundusz) zapasowy
811-1 Kapitał (fundusz) zapasowy z podziału zysku
811-2 Nadwyżka wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów (akcji)
811-3 Kapitał (fundusz) zapasowy tworzony z innych źródeł
812 Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
812-1 Kapitały (fundusz) rezerwowe tworzone zgodnie z umową (statutem) spółki
812-2 Kapitały (fundusz) rezerwowe na udziały (akcje) własne
812-3 Inne kapitały (fundusz) rezerwowe
813 Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
813-1 Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny środków trwałych
813-2 Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny inwestycji długoterminowych
820 Rozliczenie wyniku finansowego
830 Rezerwy na zobowiązania
830-1 Rezerwa z tyt. OPD
830-2 Pozostałe rezerwy na zobowiązania
840 Rozliczenia międzokresowe przychodów
840-1 Dofinansowanie nabycia i realizacji środków trwałych, środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych
840-2 Przyjęte nieodpłatnie środki trwałe, środki trwałe w budowie oraz wartości niematerialne i prawne
840-3 Przyszłe świadczenia i dostawy (wartości wykazane na fakturach przed wydaniem towarów i wykonaniem usług)
840-4 Rozliczenie przychodów z niezakończonych usług długoterminowych
840-5 Rozliczenie ujemnej wartości firmy
840-6 Inne rozliczenia międzyokresowe przychodów
841 Zafakturowane zaliczki otrzymane (alternatywnie konta 204-3 i 204-4)
841-1 Zafakturowane zaliczki otrzymane na dostawy i usługi
841-2 Zafakturowane inne zaliczki
850 Fundusze specjalne
850-1 ZFŚS
850-2 Inne fundusze specjalne
860 Wynik finansowy
870 Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego
870-1 Bieżący podatek dochody
870-2 Podatek dochodowy pobrany przez płatnika
870-3 Odroczony podatek dochodowy
870-4 Inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego

37 - 40
 AKTYWA
WB > WP RÓŻNICA DODATNIA
WB < WP RÓŻNICA UJEMNA

PASYWA
WB < WP RÓŻNICA DODATNIA
WB > WP RÓŻNICA UJEMNA

enie kwot zwiększających podstawę opodatkowania w przyszłych okresach, a więc należności po

Rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego, według art. 37 ust. 4 i 5 u.o.r, tworzy się zatem w związku z występo

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala się w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi, czyli takim
TYWA
REZERWA Z TYT. OPD
AKTYWO Z TYT. OPD

SYWA
REZERWA Z TYT. OPD
AKTYWO Z TYT. OPD

łych okresach, a więc należności podatkowe do zapłaty.

ust. 4 i 5 u.o.r, tworzy się zatem w związku z występowaniem dodatnich różnic przejściowych, czyli takich, które spowodują w przyszłości zwiększe

ązku z ujemnymi różnicami przejściowymi, czyli takimi, które spowodują w przyszłości zmniejszenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodow
powodują w przyszłości zwiększenie podstawy opodatkowania.

datkowania podatkiem dochodowym oraz straty podatkowej możliwej do odliczenia.