Professional Documents
Culture Documents
166701689898016
166701689898016
-المرحلة -ثالث
٢٠٢٣-٢٠٢٢
المحاسبة البنوك
:تحضير الطالب
شانيا سرور محمد
افان بهجد امجد
اسيا شيرزاد
ديني تاهر
1
المواضيع
التعريف ٣ ...............................................
2
التعريف
البنوك هي مؤسسات مالية وسيطة تسهل عملية العرض والطلب على النقود ،فيقوم من لدي ه ف ائض من
الثروة يزيد عن حاجته باالحتفاظ به في البنك ،ثم يقوم البنك بإقراض الش خص ال ذي يحت اج لس يولة أو
مبلغ معين من المال ما يحتاجه مقابل ضمان أو أصل ثابت يكفي أو يزي د على قيم ة المبل غ المق ترض،
كما تقوم البنوك باستثمار هذه األموال وإعطاء صاحبها فائدة إما سنوية أو نصف سنوية أو ربع س نوية
أو شهرية حسب االتفاق الذي جرى بين البن ك والعمي ل ،لكن يش ترط أن تك ون ه ذه النق ود مودع ة في
هيئة ودائع طويلة األجل أو حسابات توفير وليست حسابات جارية ح تى يك ون للبن ك حري ة التص رف
فيها خالل فترة اإليداع ،كما تقوم البن وك بع دة وظ ائف أخ رى كس حب وتظه ير الكمبي االت واألوراق
التجارية.
3
البنوك االقليمية البنوك االجنبية البنوك الوطنية
أ -من حيث طبيعة أعمالها حيث تتميز األعم ال ال تي تق وم به ا البن وك في العص ر الح الي بالتش عب
والتعدد وتبعا لذلك تع ددت أن واع البن وك من حيث طبيع ة األعم ال ال تي تمارس ها ويمكن التم يز بين
األنواع التالية :
.١البنوك التجارية وهي البنوك التي تعتمد على األعمـال التجاريـة مـن تلقي الودائع وخصم
الكمبياالت وشراء وبيع العمالت األجنبيـة وإصـدار خطابـات الضمان وفتح االعتمادات وتقديم
القروض والتسهيالت االئتمانيـة لفترات قصيرة األجل بحيث يسهل تسييلها دون أية خسارة ومن أمثلـة
.هـذه البنوك (العربي /األردن /األهلي األردني /القاهرة عمان /األردن والخليج وغيرها
-٢البنوك الصناعية وهي تختص بالتعامل مع القطاع الصناعي وتقديـم القـروض والخدمات االئتمانية
المباشرة وغير المباشرة طويلة األجـل أو قصير األجـل للفعاليات الصناعية كما يمكن أن تسهم في
.تأسيس الشركات الصناعية
-٣البنوك الزراعية :وهي الـتـي تقـوم بتقديـم الخدمات المصرفية و التسهيالت االئتمانية للقطاع
.الزراعي سواء لألفراد أو للمؤسسات الزراعية
- ٤البنوك العقارية :وهي التي تقدم خدماتها المصرفية وتسهيالتها االئتمانية إلى األفراد أو المؤسسات
.أو الجمعيات وذلك لغايات اإلسكان والمشاريع العمرانية وقد تمتد لتشمل العمرانية السياحية
- ٥البنوك المركزية :وهي التي تتولى اإلشراف والرقابة على البنوك المرخصة كما أنها تساهم في
رسم السياسات المالية للدولة ويطلق عليها أحيانا بنـك البنوك او بنك الدولة أو بنك اإلصـدار وقـد سـبق
توضيح مهام البنك المركزي بالتفصيل
4
-٦صناديق التوفير (المصارف الشعبية) :وهي التي تقبل الودائع القليلـة كما تختص بتقديم التسهيالت
االئتمانية لصغار التجـار والحرفيين والصناعيين وغيرهم من أصحاب الدخل المحدود مثل صندوق
.توفير البريد
-٧البنوك التعاونية :وهي البنوك التي تقدم خدماتها للجمعيات التعاونيـة سـواء كانت زراعية أو
اجتماعية مثل البنك التعاوني
-٨الوحدات المصرفية الخارجية :وهذه البنوك تتواجد في الدولة التي تمثل مركز تجمع األموال
األجنبية سواء لالستثمار أو ألي غرض آخر وتقـوم هـذه بتقديـم خدماتها ألصحاب هذه األموال مـن
.غـير مواطني الدولة وتكثر في البحرين والشرق األوسط وقبرص
:ج -من حيث شكلها القانوني وشكل عالقتها بالدولة تقسم إلى
-١بنوك عامة وتعود ملكيتها للقطاع العام وتنشئها الدولة مثـل البنك المركزي ومؤسسات اإلقراض
المتخصصة التي تعود ملكيته للقطاع العام كما سبق ذكره
- ٢بنوك القطاع الخاص (خاصة) وهي البنوك التي تعود ملكيتها لألفراد أو الهيئات أو الشركات (تعود
ملكيتها ألشخاص اعتباريين أو طبيعيين) وال تشترك الدول أو المؤسسات العامة في ملكية أو إدارة هذه
المجموعة وتضم كل البنوك التجاري في األردن باإلضافة إلى بعض بنوك االستثمار ومؤسسات
.اإلقراض المتخصص والتي تعود ملكيتها بالكامل للقطاع الخاص
-٣بنوك مختلطة :تعود ملكيتها للدولة وللقطاع الخاص أي تشترك الدولة وتساهم في إنشاء وإدارة
مثل هذه البنوك وعادة ما تلجأ الدولة إلى خيارة أكثر من نصف رأس المال لهذا النوع من البنوك
.لتضمن السيطرة عليه وخير مثال علی المجموعة بنك اإلنماء الصناعی
:د-من حيث الجنسية حيث يمكـن التميز هنا بين ثالثة أنواع من البنوك باالعتماد على حشيتها وهي
5
.١البنوك الوطنية :وهي البنوك التي تتمتع بجنسية الدولة التي تمارس أعمالها فيها ويقع مركزها
الرئيسي فيـهـا ويـكـون !! األكبر من رأسمالها وطنيا أي أن ملكيتها تعود إلى أشخاص تابعين الدولة
.التي نقوم هذه البنوك على أرضها سواء كانوا أشخاص اعتباريين أو طبيعيين
يعتبر البنك الوطني بأّنه بنك تجاري .ويقوم مراقب الحسابات بعملة الخزينة بتأجير بنك وطني .وتعمل
هذه المؤسسة كبنك عضو في االحتياطي الفيدرالي ،عضو مستثمر في بنك االحتياطي الفيدرالي في
منطقتها .وقد
تسهل البنوك الوطنّية عملية مزاد سندات الخزينة .ومن الضروري أن يكونوا أعضاء في شركة تأمين
) (FDICالودائع الفيدرالية
ودوليًا“ ،البنك الوطني” مرادف لـ “البنك المركزي“ ،أو البنك الذي تسيطر عليه الحكومة الوطنية لبلد
ما .وتضع البنوك المركزية سياسات نقدية داخل االقتصادات الوطنية.
وللبنوك الوطنية في كل العالم دور مهم في تشكيل النظام الم الي للبل د ،حيث أّن وج ود نظ ام مص رفي
فعال ،سواء من خالل بنك مركزي أو مجلس االحتياطي الفيدرالي ،أم ر ض روري لتحقي ق االس تقرار
المالي.
-٢البنوك األجنبية :وهي التي تتمتع بجنسية أجنبية غير جنس ية البل د ال ذي تم ارس أعماله ا في ه ويق ع
مركزها الرئيسي في البلد األجنبي وتكون رؤوس أموالها مملوكة بش كل رئيس ي من قب ل مؤسس ات أو
أفراد أجانب.
-٣البنوك اإلقليمية :وهي البن وك ال تي تع ود ملكيته ا إلى رعاي ا مجموع ة من الدول ة المج اورة أي أن
ملكيتها تعود لمواطنين من جنسيات دول اإلقليــــم الـواحـدا كـان يكون البنك في السعودية وتعود ملكيته
إلى مواطنين من مجلس التعـاون الخليجي (نفس اإلقليم)
ه -النواع البنوك من حيث تفرعها او انتشارها
-١مصرف المفردیة :يق دم الخ دمات البنكي ة واالس تثمارية وغيره ا من الخ دمات المالي ة ال تي تق دمها
البنوك لألفراد ذوي الدخل المرتفع أو األشخصا المالكون لألصول الكبيرة .يشير مصطلح «المفردی ة»
إلى خدم ة العمالء المقدم ة على أس اس شخص ي أك ثر من الخ دمات المص رفية لألف راد في األس واق،
وع ادًة م ا يك ون ذل ك ع بر مستش ارين مص رفيين متخصص ين .وال يش ير مص طلح بن ك المفردی ة
للمؤسسات المصرفية الغير مسجلة .المصرفية االلمفردیة هي الطريقة التي نشأت به ا البن وك .رك زت
أولى البنوك في البندقي ة على إدارة التموي ل الشخص ي للع ائالت الثري ة .أص بحت البن وك االلمفردی ةة
معروفة باسم «االلمفردیةة» لتميزها عن الخ دمات المص رفية لألف راد وبن وك االدخ ار ال تي تس تهدف
الطبقة المتوسطة الجديدة .تقليديا ،تم ربط البنوك االلمفردیةة بالعائالت لعدة أجيال .هذه البنوك غالبا م ا
نصحت وأدارة جميع الخدمات المالية والمصرفية لألسر الثرية .تاريخيا ،تطورت األعم ال المص رفية
االلمفردیةة في أوروبا .بعض البنوك في أوروبا معروفة ب إدارة أص ول بعض الع ائالت المالك ة .ت دار
أصول مجموعة برينسلي العائلية في ليختنشتاين من قبل مجموعة ( LGTالتي تأسست في ع ام 1920
والمعروف ة أص ًال باس م .)The Liechtenstein Global Trustتتم إدارة أص ول العائل ة المالك ة
الهولندية بواسطة MeesPierson
(تأسست عام .) ١٩٧٠تدار أصول العائلة المالكة البريطانية بواسطة ( Couttsتأسست عام١٩٦٢
-٢البنوك المتفرعة محليا:
6
الخدمات المصرفية للفروع هي تش غيل مواق ع واجه ات المت اجر بعي دا عن المكتب الم نزلي للمؤسس ة
لراحة العمالء.
منذ . ١٩٨٠مرت الخدمات المصرفية الفرعية في الواليات المتح دة بتغي يرات كب يرة اس تجابة لس وق
الخدمات المالية األكثر تنافسية وتوحيدا .ومن أهم التغي يرات أن ه من ذ ع ام ،١٩٩٩س مح للبن وك ب بيع
االستثمارات ومنتجات التأمين فضال عن الخدمات المصرفية تحت سقف واحد .سمح قانون ريج ل ني ل
للخدمات المصرفية بين الواليات وكفاءة التفرع لعام ١٩٩٤للبن وك ذات رأس الم ال الجي د بالحص ول
على مكاتب فرعية -أو فتح مكاتب جدي دة -في أي مك ان في الوالي ات المتح دة ،بم ا في ذل ك خ ارج
والياتها
األصلية .في ذلك الوقت ،كانت معظم الواليات قد أصدرت بالفعل قوانين تمكن من التفرع بين
الواليات .ثم في عام ،١٩٩٩ألغى الكونغرس القوانين التي أجبرت البنوك على إبقاء خدماتها
االستثمارية منفصلة عن خدماتها المصرفية .أدى هذان اإلجراءان معا إلى االنتشار الحالي للمكاتب
الفرعية المنتشرة في جميع أنحاء الواليات المتحدة.
- ٣البنوك المتفرعة إقليميا :البنك اإلقليمي هو مؤسسة مالية لها وجود في منطقة واحدة أو أكثر داخل
الواليات المتحدة .على سبيل المثال ،قد يعمل بنك إقليمي في عدد قليل من الواليات في جنوب شرق
الواليات المتحدة.
يقوم االحتياطي الفيدرالي بتجميع البنوك في فئات بناء على كمية األصول في ميزانيتها العمومية.
التعريف الرسمي للبنك اإلقليمي هو واحد مع ما بين ١٠مليارات دوالر و ١٠٠مليار دوالر من
األصول .هذا بين البنوك المجتمعية والبنوك الوطنية الكبيرة .سندخل في فئات البنوك في القسم
التالي.البنوك اإلقليمية لديها تأمين FDICوعادة ما تقدم معظم الخدمات نفسها التي تقدمها البنوك
الوطنية الكبيرة .وهي تقدم عموما حسابات الودائع ومنتجات القروض والخدمات المصرفية لألعمال
وشبكات أجهزة الصراف اآللي والمزيد .ويقدم بعضها خدمات مصرفية استثمارية وخدمات إدارة
الثروات.
٤-البنوك المتفرعة عالميا :
هي تلك البنوك الكبيرة المسموح لها بإنشاء فروع في أنحاء العالم ،بهدف تأدية الخدمات ،وازدياد
الفرص أمامه ا الجتياز األزمات لخفض تكاليفه الثابتة و الكلية .
7
البنك اإلسالمي هو مؤسسة مصرفية لتجميع األموال وتوظيفها في نطاق الشريعة اإلسالمية بما يخدم
بناء مجتمع التكافل اإلسالمي ويحقق عدالة التوزيع ووضع المال في المساراإلسالمي.
البنوك اإلسالمية بأنها مؤسسة مالية مصرفية لتجميع األموال وتوظيفها وفق أحكام الشريعة اإلسالمية
بما يخدم مجتمع التكافل اإلسالمي ،وتحقيق عدالة التوزيع مع االلتزام بعدم التعامل بالفوائد الربوية
أخذا وعطاء وباجتناب أي عمل مخالف ألحكام اإلسالم.
أهداف البنوك اإلسالمية
تحقيق الربح
جذب الودائع وتنممها
تنمية الموارد البشریة
تحقيق النمو من األهداف الهامة أيضا للبنك اإلسالمي
-2البنوك التجاري (الربوي)
تعریف بنوك الربوي:
هو مؤسسة تقوم بعمليات االئتمان باالقتراض واإلقراض .تقبل ودائع من الجمهور ( اقتراض ) .يقوم
البنك بإقراض الجمهور بناءًا على ما جمع من أموال الناس ،الذي يصاحبه الزيادة على األصل وهي
الربا
الفروق الجوهرية بين البنوك اإلسالمية والربوية:
فرق الجوهري بين البنك اإلسالمي وبين البنك الربوي ،أن البنك اإلسالمي يتعامل مع أصحاب
األموال المودعين -تحت عقد شرعي ،هو المضاربة ،فيأخذ األموال ليضارب فيها ،ويقتسم الربح
بينهم حسب النسب المتفق عليها.
أما البنك الربوي ،فهو يقترض أموال الناس مقابل أجرة = فائدة ،ويرد لهم أصل المال المقترض+
األجرة المتفق عليها .ومن هذا الفرق الجوهري تنشأ فروق كثيرة أخرى.
مفهوم •
طبيعة الدور •
8
أساس التمويل •
صفة التعامل معه •
المحظور والجائز •
الموارد المالية الذاتية •
الموارد المالية الخارجية •
االحتياطي العام •
استخدامات األموال •
الربح الخسارة .
المصادر
كتب محاسبة البنوك:أ.فائق شقير -أعاطف األخرس – عبدالرحمن سالم :عمان دار
للنشر و التوزيع 2000 :م :طبعة األولي
/https://fiqh.islamonline.net
/https://www.arabnak.com
كتب النقود والمصارف -مدخل تحليلي ونظري:د .اكرم حداد :مشهور مذلول :الطبعة
الرابعة :دار وائل للنشر
9
كتب اقتصاديات النقود و المصارف :د.السيد متولي عبد القادر :الطبعة االولى :دار
الفكر -مصر.2010:
النقود و المصارف :د .اديب قاسم :الطبعة االولى :دار الضياء للطباعة
إدارة البنوك التجارية والبنوك االسالمية :د.اسامة عبد الخالق االنصاري :دار وائل
للطباعة
https://e3arabi.com
10