Daň z motorových vozidiel

Platí každá FO alebo PO, ktorá využíva rôzne motorové vozidlá k podnikaniu a v doklade je
zapísaná ako držiteľ vozidla. Daň z motorových vozidiel sa platí za motocykle, štvorkolky,
trojkolky, osobné automobily, autobusy, nákladné a prípojné vozidlá. Na druhej strane sa
daň z motorových vozidiel neplatí za kolesové a pásové traktory, prípojné vozidlá za traktor,
ťahané vymeniteľné stroje ( skupina S), pracovné stroje, snežné skútre a vozidlá skupiny V
Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel sa podáva najneskôr do 31. dňa po ukončení
zdaňovacieho obdobia, tj. do 31.1.
Platenie preddavkov na daň z motorových vozidiel
V prípade, že v predchádzajúcom zdaňovacom období vyjde platiť daň vyššia ako 700 eur je
daňovník povinný platiť preddavky na daň a to:
 mesačne ak v predchádzajúcom období vyšla daň vyššia ako 8 300 €
 štvrťročne ak v predchádzajúcom období vyšla daň vyššia ako 700 € a nižšia ako 8 300 €.

Postup výpočtu:
 zistí sa základ dane,
 podľa základu dane sa vyhľadá v Prílohe č.1 - ROČNÉ SADZBY DANE k zákonu č.
361/2017 Z.z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých
zákonov (ďalej len “zákon o dani z motorových vozidiel”) príslušnú ročnú sadzbu dane,
 upraví sa ročná sadzba dane podľa veku vozidla (od prvej evidencie vozidla),
 zníži sa ročná sadzba dane o 50 % v prípade vozidiel na “alternatívny pohon”,
 zníži sa ročná sadzba dane o 50 %, ak bolo vozidlo v zdaňovacom období využívané v
kombinovanej doprave,
 upraví sa ročná sadzba dane podľa počtu mesiacov (počtu dní), počas ktorých sa vozidlo
využívalo na podnikanie.

Ročná sadzba dane z motorových vozidiel sa určí v závislosti od základu dane z motorových
vozidiel.
 V súlade s § 5 ods. 1 zákona o dani z motorových vozidiel je základom dane výkon
motora v kW pri vozidle kategórie L, M a N, ktorého jediným zdrojom energie je
elektrina. Ročná sadzba dane vyššie uvedených vozidiel je 0 eur.
 Medzi osobné vozidlá podľa Prílohy č. 1 - ROČNÉ SADZBY DANE patria vozidlá
kategórie L (motocykle, trojkolky, štvorkolky) a M 1 (osobné automobily). Základom
dane osobných vozidiel kategórie L a M 1 je zdvihový objem valcov motora v cm3.

pri úžitkovom vozidle kategórie N 1 až N3 a O1 až O4 a pri autobuse kategórie M2 a M3:

 najväčšia prípustná celková hmotnosť alebo celková hmotnosť v tonách a
  počet náprav.

Úpravy (zníženie a zvýšenie) sadzby dane z motorových vozidiel ( L, M1, N1, N2, O1 až O3)

Podľa času, ktorý ubehol od prvej evidencie vozidla (roku výroby) uvedenom v Osvedčení o
evidencii časť II, sa ročná sadzba dane upraví nasledovne:
 počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla sa
zníži o 25 %, tzn. 1-36 mesiacov - zníženie o 25 %,
 počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov sa zníži o 20 %, tzn. 37-72 mesiacov -
zníženie o 20 %,
 počas ďalších 36 kalendárnych mesiacov sa zníži o 15 %, tzn. 73-108 mesiacov - zníženie
o 15 %,
 počas ďalších 36 kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane neupravuje, tzn. 109-144
mesiacov - použije sa neupravená ročná sadzba dane,
 počas ďalších 12 mesiacov sa zvýši o 10 %, tzn. 145-156 mesiacov - zvýšenie o 10 %,
 zvýši sa o 20 % pre vozidlá, ktoré majú 157 (vrátane) a viac mesiacov od mesiaca prvej
evidencie.
V súlade s § 7 ods. 4 zákona o dani z motorových vozidiel sa upravená ročná sadzba dane z
motorových vozidiel zníži o 50 % pre:
 hybridné motorové vozidlo alebo hybridné elektrické vozidlo,
 vozidlo kategórie L, M a N s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený
zemný plyn (LNG),
 vozidlo kategórie L, M a N na vodíkový pohon.
V prípade, že sa vozidlo použilo najmenej 60-krát v zdaňovacom období v rámci
kombinovanej dopravy, upravená ročná sadzba dane sa zníži ešte o 50 %.

Keď dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene percentuálnej sadzby zníženia ročnej
sadzby dane, napr. z 25 % na 20 %, použije sa 25 % zníženie ročnej sadzby dane na
prislúchajúci počet mesiacov k 25 % zníženiu a 20 % zníženie ročnej sadzby dane sa použije
na prislúchajúci počet mesiacov k 20 % zníženiu ročnej sadzby dane.

Vznik daňovej povinnosti:

Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom boli splnené podmienky pre
posúdenie predmetu dane, t.j. došlo k použitiu vozidla príslušnej kategórie (L, M, N a O)
evidovaného v Slovenskej republike na podnikanie, okrem nasledujúcich výnimiek, a to:
 v prípade vzniku daňovej povinnosti pre právneho nástupcu daňovníka, ktorý bol zrušený bez
likvidácie a
 vzniku daňovej povinnosti, ak došlo k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete
dane (napr. predaj vozidla).
 Pre daňovníka, ktorý je právnym nástupcom daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie,
daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po zániku daňovníka, ktorý bol
zrušený bez likvidácie.

Novému daňovníkovi, pri zmene osoby daňovníka pri tom istom predmete dane, vzniká daňová
povinnosť prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dôjde k zmene v osobe
daňovníka.

Zánik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo:
 k vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie,
 k ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
 zániku daňovníka bez likvidácie,
 k zmene držiteľa vozidla,
 k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom v prípade užívateľa, a to pri používaní vozidla osoby,
ktorá zomrela, zanikla, alebo bola zrušená, resp. ktorá nie je podnikateľom, napr. pri prenájme
vozidla medzi podnikateľom a nepodnikateľom,
 k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom, ktorým je zamestnávateľ.

Oznamovacia povinnosť (§ 8)
Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia vznikne alebo zanikne daňová povinnosť, daňovníkovi
oznamovacia povinnosť nevzniká. Vznik aj zánik daňovej povinnosti daňovník uvedie pri
podávaní daňového priznania po ukončení zdaňovacieho obdobia.

Povinnosť oznámiť zánik daňovej povinnosti

Podnikateľ je povinný oznámiť zánik daňovej povinnosti k 31. decembru predchádzajúceho
zdaňovacieho obdobia vtedy, ak počas celého zdaňovacieho obdobia vozidlo nebolo predmetom
dane, t.j. nedošlo k naplneniu predmetu dane (vozidlo nebolo použité na podnikateľskú činnosť
počas celého zdaňovacieho obdobia ani jeden deň), o vozidle nebolo účtované, vozidlo nebolo
evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s požívaním vozidla.
Daňovník oznamuje túto skutočnosť správcovi dane po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote
na podanie daňového priznania.