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Techniques Fiscales Résumé Introduction
Techniques Fiscales Résumé Introduction
Techniques fiscales
Techniques fiscales
Introduction générale L'Impôt sur les sociétés
⊳ Importance de la Fiscalité ⊳ Les personnes imposables
⊳ Caractéristique de l’impôt ⊳ personnes exonérées
⊳ Types & modes d’imposition ⊳ Les revenus exonérés de l’impôt sur
⊳ Règles en droit fiscal ⊳ les sociétés en régime de droit
⊳ commun
L'Impôt sur le Revenu des Personnes ⊳ Liquidation de l’impôt sur les sociétés
Physiques (IRPP)
⊳ Les personnes imposables & les
L’impôt sur les plus-values
personnes exonérées
⊳ L’impôt sur la plus-value immobilière
⊳ Déductions communes
⊳ L’Impôt sur la plus-value des actions et
⊳ Règles d’imposition parts sociales
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INTRODUCTION À L'ÉTUDE
0 DE LA FISCALITÉ
POURQUOI PAYONS-NOUS DES IMPOTS ?
La légitimité de l’impôt
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Payer des impôts sert à participer au budget nécessaire pour faire fonctionner son
pays; pour enseigner aux élèves, défendre la population, soutenir les entreprises,
venir en aide aux plus démunis, il faut de l'argent.
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Les caractéristiques de
1 l'impôt
Définition de l’Impôt
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4 . Le
2 . Le 6 . La
caractère
caractère nature
pécuniair
général de législative
e de
l'imposition. de l'impôt.
l'impôt.
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1- Le principe d'équité.
2- Le principe de neutralité.
4- Le principe de la simplicité.
5- Le principe de compétitivité.
6- Le principe d'efficacité.
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1. Le principe d'équité.
Deux grandes écoles se disputent le sens
de l'équité fiscale : la première considère
que l'imposition de chaque citoyen doit être
basée sur sa capacité de payer & la
seconde considère que l'équité fiscale
exige plutôt que chaque contribuable
acquitte des impôts en fonction des
services publics qu'il consomme
abstraction faite de sa capacité de payer.
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2. Le principe de neutralité
Ce principe veille à ce que les règles
d'imposition ne biaisent pas la concurrence
et ne peuvent être source de concurrence
déloyale. Ainsi, par exemple, les règles de
l'imposition à la TVA doivent assurer la
neutralité de cette taxe vis-à-vis des
circuits et des biens. .
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4- Le principe de la simplicité
L'existence de textes fiscaux clairs, explicites,
sans piège et respectueux des principes
fondamentaux du droit et d'instructions
administratives conformes aux textes
réglementaires et facilement accessibles pour
tous, est de nature à accroître le sentiment de
sécurité et d'équité fiscales. Plus un texte est
rendu accessible à tous, plus il constitue un
moyen de pression de nature à influencer le
comportement des contribuables.
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5- Le principe de compétitivité
Un impôt est compétitif lorsqu'il est
internationalement comparatif. Un impôt
trop lourd par rapport aux standards
internationaux est un impôt qui handicape
la compétitivité des entreprises nationales.
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6- Le principe d'efficacité
Une administration efficace suppose une application
généralisée de l'impôt. De même, qu'elle suppose
que l'impôt soit effectivement prélevé sur des profits
réels et que le contribuable ait dégagé
effectivement la trésorerie nécessaire pour
l'acquitter. Une administration efficace suppose
aussi que la pratique du contrôle fiscal ne soit pas
une source de frustration et ne vienne pas affecter
la confiance et l'esprit d'initiative des opérateurs
économiques.
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Base Fait
imposable générateur
Personne
imposable
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Matière imposable
La matière imposable est l’élément ou la
richesse économique dans lesquels l’impôt
prend directement sa source. La matière
imposable est très diversifiée, il peut s’agir des
biens meubles, des biens immeubles, des
services, des revenus.
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La personne imposable :
Collecteur d’impôt
est la personne qui procède à la collecte de l’impôt à la place
de l’administration
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Fait
générateur
Fait générateur
Le fait générateur est le phénomène,
l’événement, l’opération, l’acte, ou la
situation juridique qui fait naître ou
créer la dette fiscale.
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Le fait générateur :
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A- L'ASSIETTE DE L'IMPOT
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La méthode indiciaire :
Ce procédé consiste à fixer la valeur de la matière imposable par
référence à un indice, un signe apparent et extérieur, visible et facile à
observer, qui renseigne avec une approximation sur la matière
imposable.
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La méthode forfaitaire :
Le forfait légal : La loi elle-même fixe le revenu, à partir de certaines
données, créant ainsi une présomption de productivité qu'elle
attache à ces données.
Forfait conventionnel. Sa fixation est le résultat d'une entente entre
le fisc et le contribuable, après discussion.
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L'évaluation réelle
Cette méthode consiste à déterminer la valeur exacte de la matière
imposable. Cette évaluation peut être le fait ou bien de l'administration
elle-même ou bien de contribuables, au moyen de déclarations.
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L’évaluation administrative :
Exceptionnelle, elle intervient dans deux hypothèses seulement d'une
part pour l'évaluation des bénéfices des contribuables en vérification ;
d'autre part en matière de taxation d'office l’absence de déclaration, la
non-coopération du contribuable avec l’administration, le refus du
contribuable des résultats de la vérification, et enfin dans le cas où
l’administration essayerait d’éviter la prescription.
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La déclaration :
Le système déclaratif consiste à laisser aux contribuables la
liberté de procéder à la déclaration de leurs revenus et à
l’administration le droit de regard et de contrôle de cette
déclaration. L’efficacité de ce système repose sur la sincérité
et le civisme des contribuables et à une condamnation de la
fraude et des fraudeurs dans l'opinion publique.
La déclaration peut être faite soit par le contribuable lui-
même (déclaration par le contribuable), soit par des tiers
(déclaration par des tiers).
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( .. Suite )
Dans le cas du procédé de la retenue à la source,
l'intervention du tiers est étendue au prélèvement de
l'impôt. Au moment où il paye une somme imposable
(salaire, valeur mobilière), le tiers retient l’impôt et le verse
directement à l’Etat.
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Impôt de répartition
ou impôt de quotité
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a. Impôt proportionnel ou
impôt progressif
b. Unicité ou
multiplicité des tarifs :
la discrimination
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Evaluation automatique
Déclaration du contribuable
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• Les personnes ne
Critère de supportent l’impôt que sur
le montant des revenus de
la source source Tunisienne
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Sont
2-Les personnes qui, sans disposer d'habitation principale
considérés en Tunisie, y séjournent pendant une période au moins
comme égale à 183 Jours d'une façon continue ou discontinue
ayant une durant l'année civile ;
résidence
habituelle
en Tunisie: 3-Les fonctionnaires et agents de l'Etat exerçant leur
fonction ou chargés de mission dans un pays étranger
dans la mesure où ils ne sont pas soumis, dans ce pays,
à un impôt personnel frappant l'ensemble de leur revenu.
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