‫احملارضة ا ألوىل‪:‬‬

‫الرضيبة اجلزافية الوحيدة‬

‫مفهوم نظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬

‫حسب املادة ‪ 282‬مكرر من قانون الرضائب املبارشة والرسوم املامثةل " تؤسس الرضيبة اجلزافية الوحيدة حتل حمل الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل والرضيبة عىل أأرابح الرشاكت‪،‬‬
‫وتغطي زايدة عىل الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل والرضيبة عىل أأرابح الرشاكت‪ ،‬الرمس عىل القمية املضافة والرمس عىل النشاط املهين‪" .‬‬

‫خصائص نظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬

‫يمتزي نظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة بعدة خصائص متزيه عن النظام احلقيقي من بيهنا جند ماييل‪:‬‬

‫❖ نظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة خمصص للأنشطة التجارية الصغرية اليت ل يتجاوز رمق أأعاملها الس نوي سقف ‪ 15‬مليون دج؛‬
‫❖ يمت حتديد رمق الأعامل حسب هذا النظام يكون بشلك تقرييب وجزايف‪ ،‬وليس عىل أأساس مسك حماس بة منتظمة كام هو احلال ابلنس بة لنظام احلقيقي؛‬
‫❖ يمتزي نظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة بوجود رضيبة واحدة تسمى الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪ ،‬عىل عكس النظام احلقيقي اذلي يمتزي بوجود عدة رضائب‬
‫(‪(…IBS, IRG,TVA‬؛‬
‫❖ امللكفني ابلرضيبة التابعني لهذا النظام ل خيضعون عادة للرقابة اجلبائية املعمقة‪ ،‬اإل يف بعض احلالت النادرة جدا؛‬
‫❖ امللكفني التابعني لهذا النظام غري ملزمني مبسك حماس بة منتظمة وإامنا ميسكون فقط جسل للمبيعات وأأخر للمشرتايت ويكون مؤرش علهيام من طرف مصلحة‬
‫الرضائب اخملتصة إاقلمييا‪.‬‬
‫جمال تطبيق الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬
‫خيضع لنظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة الأشخاص الطبيعيون والرشاكت املدنية ذات الطابع املهين ابلإضافة اإىل أأحصاب املهن احلرة (طبيب‪ ،‬حمايم‪ ،‬خبريعقاري‪،‬مكتب دراسات‪)...‬‬
‫اذلين ميارسون نشاطا صناعيا أأو جتاراي أأو حرفيا أأو همنة غري جتارية عندما ل يتجاوز رمق أأعامهلم الس نوي أأو إاراداهتم املهنية مبلغ ‪ 15‬مليون دج‪ ،‬وابلتايل يف حاةل جتاوز هذا السقف‬
‫فيمت اإستبعاد هذه الأنشطة من اخلضوع لنظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة وتصبح خاضعة للنظام احلقيقي أأين تفرض علهيا عدة رضائب وكذا عدة اإلزتامات جبائية وحماسبية‪.‬‬
‫املعدلت املطبقة يف نظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬
‫✓ ‪ %5‬ابلنس بة للأنشطة الإنتاج وبيع السلع؛‬
‫✓ ‪ %12‬ابلنس بة للأنشطة الأخرى‪.‬‬

‫ا ألنشطة املس تثناة من اخلضوع لنظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬

 ‫لقد اإس تثىن قانون الرضائب بعض لأنشطة من اخلضوع لنظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة همام اكن جحم رمق الأعال احملقق من طرفها‪ ،‬وابلتايل فاإهنا ختضع وجواب للنظام احلقيقي ويتعلق‬
‫الأمر ابلأنشطة التالية‪:‬‬
‫✓ أأنشطة الرتقية العقارية وتقس مي الأرايض؛‬
‫✓ أأنشطة اس ترياد السلع والبضائع املوهجة لإعادة البيع عىل حالها؛‬
‫✓ أأنشطة رشاء – اإعادة البيع عىل حالها‪ ،‬املامرسة حسب رشوط البيع ابمجلةل‪ ،‬طبقا للأحاكم املنصوص علهيا يف املادة ‪ 224‬من قانون الرضائب املبارشة و الرسوم املامثةل؛‬
‫✓ الأنشطة املامرسة من طرف الوالكء؛‬
‫✓ الأنشطة املامرسة من طرف العيادات واملؤسسات الصحية اخلاصة‪ ،‬وكذا خمابر التحاليل الطبية؛‬
‫✓ أأنشطة الإطعام والفندقة املصنفة؛‬
‫✓ القامئون بعمليات تكرير وإاعادة رسلكة املعادن النفيسة‪ ،‬وصانعي وجتار املصنوعات من اذلهب والبالتني؛‬
‫✓ الأشغال العمومية والري والبناء‪.‬‬

‫مالحظة املهمة‪:‬‬

‫ميكن للملكفني ابلرضيبة اخلاضعينب لنظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة أأن خيتاروا اخلضوع للرضيبة حسب نظام‬
‫الرحب احلقيقي‪ ،‬ويبلّغ الاختيار ل إالدارة اجلبائية قبل أأول فيفري من الس نة الأوىل اليت يرغب فهيا امللكفون‬
‫ابلرضيبة تطبيق نظام الرحب احلقيقي‪ .‬اإن اختيار نظام الرحب احلقيقي ل رجعة فيه‪.‬‬

‫الإعفاءات من الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬

‫❖ الإعفاءات ادلامئة‪ :‬وتمتثل يف‬

‫*املؤسسات التابعة مجلعيات الأشخاص املعوقني املعمتدة وكذا املصاحل امللحقة هبا؛‬
‫*مبلغ الإيرادات احملققة من قبل الفرق املرسحية؛‬
‫*املداخيل احملققة من النشاطات املتعلقة ابحلليب الطبيعي املوجه ل إالس هتالك عىل حالته؛‬
‫*احلرفيون التقدليون اذلين ميارسون نشاطا حرفيا‪،‬فنيا‪ ،‬واملقيدين يف دفرت الرشوط اذلي حتدد بنوده عن طريق التنظمي‪.‬‬
‫❖ الإعفاءات املؤقتة‪ :‬وتمتثل يف‬
‫* الأنشطة اليت ميارسها الش باب ذوو املشاريع الاستامثرية أأو الأنشطة أأو املشاريع املؤهلون لالس تفادة من دمع "الصندوق الوطين دلمع تشغيل الش باب" أأو "الواكةل‬
‫الوطنية دلمع القرض املصغر" أأو" الصندوق الوطين للتأأمني" بصدد الرضيبة اجلزافية الوحيدة ملدة ثالث ‪ 3‬س نوات ابتداء من اترخي الاس تغالل‪ ،‬متدد هذه املدة‬
‫اإىل ست ‪ 6‬س نوات ابتداء من اترخي الاس تغالل عندما تتواجد هذه الأنشطة يف منطقة يراد ترقيهتا حتدد قامئهتا عن طريق التنظمي‪ ،‬متدد هذه املدة بس نتني ‪2‬‬
‫عندما يتعهد املستمثرون بتوظيف ثالثة ‪ 3‬مس تخدمني عىل الأقل ملدة غري حمدودة‪ ،‬يرتتب عىل عدم احرتام الالزتامات املرتبطة بعدد الوظائف احملدثة حسب الاعامتد‬
‫واسرتداد احلقوق والرسوم اليت اكن من املفروض تسديدها؛‬
 ‫*الأنشطة التجارية الصغرية املنشأأة حديثا يف املواقع املهيأأة من طرف امجلاعات احمللية بعنوان الس نتني الأوليتني من النشاط ؛‬
‫*أأنشطة مجع الورق املس تعمل والنفاايت املزنلية وكذا النفاايت الأخرى القابةل للتأأهيل بعنوان الس نتني الأوليتني من النشاط‪.‬‬

‫الإلزتامات الترصحيية للملكفني ابلرضيبة اخلاضعني للرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬

‫تمتثل الإلزتامات الترصحيية فامي ييل‪:‬‬

‫الترصحي ابلوجود (وثيقة ‪:)G8‬‬

‫يتعني عىل امللكفني اخلاضعني للرضيبة اجلزافية الوحيدة اإكتتاب ترصحي ابلوجود يف أأجل أأقصاه ‪ 30‬يوم اإبتداء من اترخي بداية النشاط دلى مفتش ية الرضائب اليت يتبع لها ماكن‬
‫ممارسة النشاط‪.‬‬

‫الترصحي التقديري اخلاص ابلرضيبة اجلزافية الوحيدة (وثيقة ‪:)G12‬‬

‫يتعني عىل امللكفني ابلرضيبة التابعني لنظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة اإكتتاب ترصحي أأويل برمق الأعامل التقديري وإاداعه دلى مصلحة الرضائب التابع لها ماكن ممارسة النشاط يف‬
‫الفرتة املمتدة من ‪ 1‬جوان اإىل ‪ 30‬جوان من لك س نة‪ ،‬مع حساب الرضيبة اجلزافية الوحيدة املس تحقة وتسديدها دلى قباضة الرضائب أأو املركز اجلواري التابعني لها يف أأجالها‬
‫القانونية احملددة‪.‬‬

‫الترصحي الهنايئ للرضيبة اجلزافية الوحيدة (وثيقة ‪:)G12 BIS‬‬

‫ويمت اإعداه دلى مصلحة الرضائب فب الفرتة املمتدة من ‪ 1‬جانفي اإىل ‪ 20‬جانفي من الس نة ‪ N+1‬ويتضمن ثالث حالت‪:‬‬

‫حاةل ا ألوىل‪ :‬اإذا مل يتعدى رمق الأعامل الهنايئ سقف ‪ 15‬مليون دج‪ ،‬وتعدى رمق الأعامل التقديري املرصح به‪ ،‬فاإن الفارق بني رمق الأعامل احملقق ورمق الأعامل التقديري املرصح به‬
‫خيضع للرضيبة اجلزافية الوحيدة حسب املعدلت الرضيبية املوافقة لطبيعة النشاط؛‬

‫احلاةل الثانية‪ :‬اإذا مل يتعدى رمق الأعامل الهنايئ رمق الأعامل التقديري املرصح به فاإن الفارق يف الرضيبة اجلزافية الوحيدة ميثل قرض رضييب يمت حتميهل عىل الرضيبة اجلزافية الوحيدة‬
‫التقديرية دلورة املوالية؛‬

‫احلاةل الثالثة‪ :‬اإذا تعدى رمق الأعامل الهنايئ سقف ‪ 15‬مليون دج‪ ،‬فاإن الفارق بني رمق الأعامل احملقق ورمق الأعامل التقديري املرصح به خيضع للرضيبة اجلزافية الوحيدة حسب‬
‫املعدلت الرضيبية املوافقة لطبيعة النشاط‪ ،‬ومبا أأن رمق الأعامل الهنايئ جتاوز سقف ‪ 15‬مليون دج يمت حتويهل اإىل النظام احلقيقي الس نة املوالية لتكل الس نة اليت جتاوز فهيا رمق‬
‫الأعامل سقف ‪ 15‬مليون دج‪ ،‬ويبقى النظام احلقيقي مطبق خالل الس نوات املالية املوالية همام اكن جحم رمق الأعامل احملقق خالل هذه الس نوات‪( .‬أأي ل ميكهنم العودة مرة أأخرى‬
‫للخضوع لنظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة)‪.‬‬

‫اإشعار ابدلفع اخلاص ابلرضيبة عىل ادلخل الإجاميل عىل ا ألجور (وثيقة ‪:)G50 Ter‬‬
 ‫يتوجب عىل امللكفني ابلرضيبة اخلاضعني لنظام الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪ ،‬دفع املبالغ املس تحقة بصدد الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل صنف "مرتبات وأأجور" لك ثاليث وذكل كام‬
‫ييل‪:‬‬

‫• الثاليث ا ألول‪ :‬أأخر أأجل دلفعه ‪ 20‬أأفريل لس نة ‪N‬‬

‫• الثاليث الثاين‪ :‬أأخر أأجل دلفعه ‪ 20‬جويلية لس نة ‪N‬‬

‫• الثاليث الثالث‪ :‬أأخر أأجل دلفعه ‪ 20‬أأكتوبر لس نة ‪N‬‬

‫• الثاليث الرابع‪ :‬أأخر أأجل دلفعه ‪ 20‬جانفي لس نة ‪N+1‬‬

‫الترصحي ابلتوقف عن النشاط (وثيقة ‪:)D1 Ter‬‬

‫عند التوقف عن النشاط جيب عىل امللكف ابلرضيبة تقدمي الترصحي ابلتوقف ابلنشاط وذكل ل إالعالم اإدارة الرضائب بذكل من خالل اإس تخدام وثيقة ‪.D1 Ter‬‬

‫الإلزتامات احملاسبية للملكفني ابلرضيبة اخلاضعني للرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬

‫يتعني عىل امللكفني اخلاضعني للرضيبة اجلزافية مسك ادلفاتر التالية‪:‬‬

‫• دفرت مرمق وموقع من طرف املصاحل اجلبائية يتضمن ابلنس بة للك س نة تفاصيل مشرتايهتم مدمعة بفواتري وبلك الواثئق التربيرية؛‬

‫• دفرت مرمق وموقع عليه يتضمن تفاصيل مبيعاهتم؛‬

‫• يتعني عىل امللكفني ابلرضيبة املامرسني لنشاط تأأدية اخلدمات‪ ،‬حيازة دفرت يويم يمت ضبطه يوما بيوم وتقيد فيه التفاصيل اخلاصة إابراداهتم ونفقاهتم املهنية‪.‬‬

‫تسديد الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬

‫ويمت تسديد الرضيبة اجلزافية الوحيدة وفق طريقتني‪:‬‬

‫✓ التسديد اللكي للرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬

‫عند اإيداع الترصحي التقديري (سلسةل ‪ )G12‬يف الفرتة املمتدة مابني (‪ 1‬و ‪ 30‬جوان) يقوم امللكفون ابلرضيبة بدفع اإجاميل الرضيبة اجلزافية الوحيدة املوافقة لرمق الأعامل التقديري‬
‫املرصح به‪.‬‬

‫✓ التسديد اجلزيئ للرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬

‫ميكن للملكفني اخلاضعني لهذه الرضيبة للجوء لدلفع اجلزيئ للرضيبة‪ ،‬ويف هذه احلاةل جيب علهيم عند اإيداع الترصحي التقديري تسديد ‪ %50‬من املبلغ الرضيبة اجلزافية الوحيدة‬
‫(سلسةل ‪ )G12‬يف الفرتة املمتدة ما بني (‪ 1‬جوان اإىل ‪ 30‬جوان)‪.‬‬

‫أأما ‪ %50‬الباقية فيمت تسديدها عىل دفعتني متساويتني‪:‬‬

‫ادلفعة ا ألوىل‪ :‬نس بة ‪ %25‬يف الفرتة املمتدة من ‪ 1‬اإىل ‪ 15‬سبمترب؛‬

 ‫ادلفعة الثانية‪ :‬نس بة ‪ %25‬يف الفرتة املمتدة من ‪ 1‬اإىل ‪ 15‬ديسمرب‪.‬‬

‫العقوابت اجلبائية املطبقة عىل الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬

‫أأول‪ :‬عقوابت الإيداع املتأأخر للترصحيات اجلبائية‪:‬‬ ‫➢‬

‫يف حاةل اإيداع الترصحي التقديري لرمق الأعامل (منوذج ‪ )G12‬خارج الأجال القانونية أأي بعد ‪ 30‬جوان‪ ،‬وكذا الترصحي الهنايئ لرمق الأعامل (منوذج ‪ )G12 Bis‬بعد ‪ 20‬جانفي من‬
‫الس نة املوالية‪ ،‬فاإن امللكف ابلرضيبة يتعرض للعقوابت التالية حسب مدة التأأخري‪:‬‬

‫• ‪ %10‬اإذا مل يتجاوز التأأخر عن الترصحي مدة شهر واحد؛‬

‫• ‪ %20‬اإذا جتاوز التأأخر عن الترصحي مدة شهر واحد‪.‬‬

‫اثنيا‪ :‬عقوابت اإيداع ترصحيات جبائية انقصة‪:‬‬ ‫➢‬

‫اإذا قدم امللكف ابلرضيبة ترصحي هنايئ لرمق الأعامل غري حصيح (ترصحي انقص) وإاكتشفت اإدارة الرضائب ذكل فاإهنا تقوم بتصحيح الأسس الرضيبية املرصح هبا عن طريق جدول‬
‫فردي (‪ ) Role individuel‬مع فرض عقوابت جبائية حسب املبلغ املهترب منه وذكل كام ييل‪:‬‬

‫• ‪ %10‬اإذا اكن مبلغ احلقوق املهترب مهنا يقل أأو يساوي ‪ 50.000‬دج؛‬

‫• ‪ %15‬اإذا اكن مبلغ احلقوق املهترب مهنا يزيد عن ‪ 50.000‬دج ويقل أأو يساوي ‪ 200.000‬دج؛‬

‫• ‪ %25‬اإذا اكن مبلغ احلقوق املهترب مهنا يزيد عن ‪ 200.000‬دج‪.‬‬

‫➢ اثلثا‪ :‬عقوابت تأأخري دفع الرضيبة اجلزافية الوحيدة‪:‬‬

‫يرتتب عن التأأخري يف دفع الرضيبة اجلزافية الوحيد خارج الأجال القانونية سواء اإختار امللكف ابلرضيبة طريقة ادلفع اللكي أأو طريقة ادلفع عن طريق الأقساط‪ ،‬تطبق غرامة تأأخري‬
‫نسبهتا ‪ %10‬اإبتداءا من اليوم الأول اذلي ييل أأخر أأجل لدلفع‪ ،‬ويف حاةل عدم ادلفع يف أأجل شهر تطبق غرامة مالية قدرها ‪ %3‬عن لك شهر تأأخري أأو جزء منه دون أأن تتجاوز‬
‫عقوبة التأأخري نس بة ‪ %25‬كحد أأقىص‪ ،‬كام هو موحض يف اجلدول املوايل‪:‬‬

‫عقوبة التحصيل‬ ‫أأشهر التأأخري يف دفع الرضيبة اجلزافية الوحيدة‬

‫‪%10‬‬ ‫الشهر الأول (ادلفع بعد اإنقضاء الأجل القانوين اإىل هناية الشهر)‬
‫‪%13‬‬ ‫الشهر الثاين (ادلفع بني أأول وهناية الشهر الثاين)‬
‫‪%16‬‬ ‫الشهر الثالث (ادلفع بني أأول وهناية الشهر الثالث)‬
‫‪%19‬‬ ‫الشهر الرابع (ادلفع بني أأول وهناية الشهر الرابع)‬
‫‪%22‬‬ ‫الشهر اخلامس (ادلفع بني أأول وهناية الشهر اخلامس)‬
‫‪%25‬‬ ‫الشهر السادس (ادلفع بني أأول وهناية الشهر السادس وما بعده)‬