Plan Comptable Banque

NORME COMPTABLE RELATIVE AU
CONTROLE INTERNE ET L'ORGANISATION COMPTABLE

DANS LES ETABLISSEMENTS BANCAIRES
NC 22
OBJECTIF
01 - La Norme Comptable NC 01 - Norme Comptable Générale définit les règles relatives au contrôle
interne et à l'organisation comptable des entreprises en général sans distinction de la nature de
leurs activités.
02 - En dehors de la nomenclature comptable, l'ensemble de ces règles sont également applicables

aux établissements bancaires. Toutefois, et compte tenu notamment de la nature et du volume
considérable des opérations bancaires, et de l'importance des risques liés à l'organisation et à
l'activité bancaires, des règles particulières doivent leur être définies en vue de permettre
l'obtention d'informations financières fiables et pertinentes.
03 - L'objectif de la présente norme est de définir les règles de contrôle interne et d'organisation
comptable applicables aux établissements bancaires.
CHAMP D'APPLICATION
04 - La présente norme s'applique aux établissements bancaires tels que définis par les textes en
vigueur régissant l'activité bancaire.
DEFINITIONS
05 - Pour l'application de la présente norme, les termes ci-après ont la signification suivante :
(a) Date d'arrêté comptable : désigne la date de clôture d'une période comptable.
(b) Période comptable : désigne l'exercice comptable ou toute autre période comptable au terme
de laquelle l'établissement bancaire est tenu, en vertu des dispositions légales et
réglementaires, de présenter des situations comptables ou des états financiers intermédiaires
ou annuels.
(c) Monnaie de référence : désigne la monnaie de comptabilisation, soit la monnaie dans

laquelle sont établis les états financiers de l'établissement bancaire en vertu des dispositions
légales et statutaires.
LE CONTROLE INTERNE
Objectifs du contrôle interne
06 - Les établissements bancaires doivent disposer d'un système de contrôle interne efficace. Ce
système doit être aménagé conformément aux règles prévues par la norme comptable NC 01 -
Norme comptable générale et aux dispositions de la présente norme.
07 - Les objectifs du système de contrôle interne sont prévus par la norme comptable générale. Le
système de contrôle interne dans les établissements bancaires doit particulièrement viser les
objectifs suivants :
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(a) assurer que les opérations réalisées par l'établissement bancaire sont conformes aux
dispositions législatives et réglementaires, et sont conduites de façon prudente et
appropriée en accord avec la politique arrêtée par la direction ;
(b) assurer la protection et la sauvegarde des actifs de l'établissement bancaire contre les
risques inhérents à l'organisation et à l'activité bancaires, notamment les risques liés aux
irrégularités, erreurs et fraudes qui pourraient survenir ;
(c) garantir l'obtention d'une information financière complète, fiable, en accord avec les
règles prévues, et dans les délais requis.
Facteurs essentiels du contrôle interne :
08 - Il appartient à la direction de déterminer les procédures et les moyens adéquats pour atteindre
les objectifs de contrôle interne, tout en s'assurant que les procédures et moyens mis en place
sont effectivement appliqués. Un système de contrôle interne efficace devrait s'appuyer sur les
facteurs suivants :
(a) un système adéquat de définition des pouvoirs et des procédures permettant la surveillance
et le contrôle des risques spécifiques liés à la réalisation et au traitement des opérations
bancaires, notamment :
- la surveillance des risques de contrepartie ;

- la surveillance des risques de liquidité ;
- la surveillance des risques de taux ;
- la surveillance des positions de change de l'établissement bancaire ;
- la maîtrise des risques de patrimoine, juridique et administratif;
- la surveillance des risques liés aux traitements informatisés.
(b) un document décrivant de façon claire l'organisation et les procédures au sein de

l'établissement bancaire ;
(c) des procédures efficaces permettant de respecter la piste d'audit ;
(d) une structure d'audit interne efficace et opérationnelle.
09 - Un système adéquat de définition des pouvoirs suppose l'existence :
(a) d'une structure organisationnelle et d'une séparation de fonctions appropriée ;
(b) de délégations de pouvoirs prudentes ;
(c) de procédures efficaces de collecte, de contrôle et de synthétisation de l’information;
10 - Les procédures permettant le suivi et le contrôle des risques spécifiques liés à la réalisation des
opérations bancaires doivent inclure :
(a) l'existence d'un système permettant d'enregistrer immédiatement les opérations dès leur
survenance ;
(b) l'existence d'un système de limites internes aux risques de taux, de change et de contrepartie ;
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(c) l'existence d'un système permettant la détermination des positions, le calcul des résultats et la
vérification des limites internes.
(d) l'existence d'un système permettant la conservation adéquate des actifs confiés à
l'établissement et la bonne exécution des opérations dont il a la charge.
11 - Les procédures permettant le suivi et le contrôle des risques spécifiques liés aux traitements
informatisés des opérations bancaires doivent inclure :
(a) l'organisation de la fonction informatique incluant les politiques et procédures concernant les
fonctions de contrôle et la séparation des fonctions incompatibles;
(b) les contrôles portant sur le développement et la maintenance des programmes informatiques
incluant la documentation des programmes nouveaux ou révisés et l’accès à la
documentation des programmes;
(c) des procédures de sécurité physique des installations informatiques et des données produites
par le système de traitement des informations, notamment des procédures d'accès aux salles
machines, des procédures de sauvegarde des fichiers et des procédures de secours
informatiques en cas de détérioration ou de perte de données;
(d) des procédures de sécurité logique d'utilisation et de manipulation des systèmes de traitement
des informations, notamment des procédures d'habilitation aux différents niveaux de
consultation, d'utilisation et de modification des données stockées dans les fichiers, des
procédures de saisie, de validation et de redressement des opérations.
12 - Pour être utile, le document décrivant l'organisation et les procédures au sein de l'établissement
bancaire doit comporter :
(a) l'organigramme de l'établissement bancaire et de ses différentes structures fonctionnelles et

opérationnelles, la description des postes et la définition des délégations de pouvoirs et des
responsabilités ;
(b) les procédures décrivant le processus de déroulement des différentes opérations incluant les
procédures de traitements informatisés, en identifiant les contrôles nécessaires aux étapes
d'autorisation, d'exécution et d'enregistrement eu égard aux objectifs de contrôle interne cités
au paragraphe 07 ci-dessus.
(c) les procédures et l'organisation comptables telles que prévues par les paragraphes 37 et 38
de la présente norme.
13 - La piste d'audit est un ensemble de procédures permettant d'améliorer les caractéristiques

qualitatives et de faciliter le contrôle de l'information financière au sein des établissements
bancaires. Elle doit permettre :
(a) de justifier toute information par une pièce d'origine à partir de laquelle il doit être possible
de remonter par un cheminement ininterrompu aux états financiers et réciproquement ;
(b) d'expliquer l'évolution des soldes d'un arrêté comptable à l'autre par la conservation des
mouvements ayant affecté les soldes comptables des postes des états financiers.
Structure d'audit interne et comité d'audit
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14 - Les établissements bancaires doivent créer une structure d'audit interne opérant de façon
indépendante et qui aura pour mission de veiller au bon fonctionnement, l'efficacité et
l'efficience du système de contrôle interne.
15 - Conformément aux bonnes pratiques d'usage, il est approprié de créer un comité d'audit, rattaché
au conseil d’administration, et ayant pour rôle :
- de définir, de contrôler et de coordonner les activités de la structure d'audit interne et le cas

échéant les travaux des autres structures de la banque chargées de missions de contrôle ;
- l'examen des insuffisances du fonctionnement du système de contrôle interne relevées par les
différentes structures de la banque et autres organes chargés de missions de contrôle ;
- l'adoption des orientations permettant la correction et le suivi des insuffisances des procédures de
contrôle interne.
16 - La structure d'audit interne rend compte par écrit des missions qu'elle accomplit dans le cadre de
ses programmes de contrôle régulier.
Périodiquement, et au moins une fois par an, la structure d'audit interne élabore également un
rapport sur le fonctionnement général du système de contrôle interne.
17 - Le conseil d'administration des établissements bancaires doit procéder, au moins une fois par an, à
l'examen des conditions dans lesquelles le fonctionnement général du système de contrôle interne
est assuré.
L'ORGANISATION COMPTABLE
Nomenclature comptable
18 - L'organisation comptable des établissements bancaires doit être aménagée conformément aux
règles prévues par la norme comptable NC 01 - Norme Comptable Générale ainsi qu'aux
dispositions de la présente norme, et de façon à répondre aux besoins des différents utilisateurs
en matière d'information financière dans les délais impartis.
19 - En principe, et pour répondre aux différents besoins d'information, dont ceux des utilisateurs des
états financiers et des organes de surveillance, il est nécessaire d'associer aux événements
comptables plusieurs attributs d'information. De façon générale, ces attributs peuvent être gérés
soit au niveau de la base d'informations directement liée à la comptabilité dont le plan des
comptes, soit au niveau d'autres bases d'informations incluant notamment les applications de
gestion.
20 - Il appartient à la direction de définir le niveau de gestion des différents attributs d'information

de façon à obtenir le plus efficacement possible une information financière complète, fiable et
pertinente, répondant dans les délais impartis aux besoins des différents utilisateurs.
21 - Toutefois, le plan des comptes doit être défini de façon telle que les soldes des comptes figurant
dans le plan des comptes puissent, au minimum, alimenter par voie directe ou par regroupement
les postes et sous postes du bilan, de l'état des engagements hors bilan et de l'état de résultat tels
que définis par la norme comptable relative à la présentation des états financiers des
établissements bancaires.
22 - Un plan des comptes répondant à ces caractéristiques est proposé en annexe à la présente norme.
La nomenclature est basée sur la logique suivante :
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- la classification des comptes de bilan et de hors bilan est définie selon trois critères essentiels :
• la création de la monnaie en tant que critère essentiel de l’activité bancaire,
• l’origine de cette monnaie ou la nature de la contrepartie,
• la liquidité des fonds concernés.
- la classification des comptes de résultat est définie selon trois critères essentiels :
• la correspondance avec le découpage des comptes du bilan et du hors bilan,
• les agents économiques,
• la nature de la charge ou du produit.
Enregistrement des opérations
23 - Il peut être associé différentes dates à un événement comptable au sein d'un établissement
bancaire. Les différentes dates de traitement peuvent se présenter en pratique comme suit :
- date d'opération : c'est la date de survenance de l'opération qui est généralement portée sur la
pièce justificative pour permettre son imputation comptable ;
- date effective comptable : c'est la date à laquelle l'écriture comptable a un effet sur le solde
d'un compte ;
- date de saisie ou de génération : c'est la date de prise en charge de l'événement dans le système
comptable.
24 - Les opérations effectuées par les établissements bancaires doivent être enregistrées
chronologiquement le jour même où elles surviennent, soit en date d’opération.
25 - Dans le cas où l'établissement bancaire se trouve dans l'impossibilité de passer à temps toutes les
écritures afférentes à un arrêté comptable, il est fait usage d'une période d'inventaire appelée
journée comptable complémentaire.
26 - Les journées comptables complémentaires sont des journées comptables de saisie d'écritures
postérieures à la date de l'arrêté comptable, qui permettent la prise en compte dans la période
adéquate :
(a) des opérations des derniers jours de la période comptable qui n'ont pas pu être enregistrées
en leur date de survenance, telles que les opérations inter-unités;
(b) des corrections d'écritures comptables enregistrées au cours des journées comptables de la
période comptable ;
(c) des écritures d'abonnement des produits et charges et le cas échéant des écritures
d'inventaire.
Tenue des comptes en devises
27 - Les établissements bancaires ayant un volume significatif d'opérations en devises, doivent tenir
une comptabilité distincte dans chacune des devises, afin de recenser l'ensemble des
opérations qu'ils réalisent en leurs monnaies d'origine.
L'enregistrement, la conversion et la réévaluation de ces opérations sont effectués

conformément à la norme comptable relative à la comptabilité des opérations en devises dans
les établissements bancaires.
28 - Les conditions de forme de tenue de la comptabilité en monnaie de référence telles que prévues
par la norme comptable NC 01- "Norme comptable générale" et la présente norme, sont
applicables à la comptabilité en devises.
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29 - En cas de tenue d'une comptabilité dans chacune des devises, les livres comptables obligatoires
de l'établissement bancaire incluent, outre les livres comptables obligatoires prévus par NC 01-
"Norme comptable générale" :
- les journaux tenus dans chacune des devises ;

- les grands livres tenus dans chacune des devises ;
- les balances auxiliaires tenues dans chacune des devises.
Comptabilité matière
30 - Les éléments détenus par les établissements bancaires pour le compte de tiers et ne figurant pas
dans les états financiers annuels, font l'objet d'une comptabilité matière.
31 - Parmi ces éléments, figurent notamment les chèques, effets et autres valeurs assimilées remis par
les clients pour encaissement. Le système de comptabilité matière destiné à gérer ces éléments
doit permettre un suivi effectif des valeurs jusqu’au dénouement des opérations et une
identification, à tout moment, du stade de traitement de chaque valeur. Ce système doit être
entouré des sécurités nécessaires comparables à celles applicables pour une comptabilité
financière.
32 - Toutefois, les établissements bancaires peuvent opter pour le traitement des chèques, effets et
autres valeurs assimilées remis par les clients pour encaissement au sein de la comptabilité
financière. Dans ce cas, les comptes utilisés doivent être annulés pour les besoins de la
présentation des états financiers intermédiaires ou annuels.
Opérations d’inventaire
33 - Les opérations d’inventaire pour l’arrêté des situations comptables incluent notamment la
justification des comptes, l’apurement des suspens et des comptes inter-unités et l’inventaire
physique des éléments actifs et passifs.
34 - Les opérations d'inventaire physique dans les établissements bancaires couvrent généralement :
- la caisse (espèces, chèques et chèques de voyages) ;

- les coupons et autres documents valant espèces ;
- les créances détenues par l'établissement bancaire et matérialisées par des titres ;
- le portefeuille effets commerciaux ;
- les garanties reçues de la clientèle ;
- les cartes monétiques ;
- et les immobilisations.
Abonnement des produits et charges
35 - L'organisation comptable des établissements bancaires doit permettre la détermination des

produits de la période comptable ainsi que les charges et frais d'exploitation y afférents et leur
prise en compte dans la période comptable considérée.
36 - La détermination des produits et charges doit couvrir l'ensemble des opérations effectuées par
l'établissement et notamment :
- les opérations de prêt et emprunts sur le marché interbancaire ;

- les opérations courantes avec la clientèle ;
- les opérations entraînant engagement vis à vis de la clientèle ou en faveur de l'établissement
bancaire ;
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- les opérations de change au comptant ou à terme ainsi que les opérations portant sur tout autre
instrument financier à terme ;
- les charges générales et administratives y compris les amortissements, et les produits non
bancaires.
Documentation de l'organisation et des procédures comptables
37 - Un document décrivant l'organisation et les procédures comptables doit être tenu par
l'établissement bancaire et servira à la compréhension du système de traitement des
informations et à la réalisation des contrôles.
38 - Pour être utile, le document décrivant l'organisation et les procédures comptables doit contenir :
(a) l'organisation de la fonction comptable en ce qui concerne la répartition des responsabilités au

sein des services comptables de l'établissement entre l'imputation, la saisie, la validation et le
contrôle des enregistrements ;
(b) la description de la structure du système d’information comptable incluant notamment les
niveaux de gestion des différents attributs d’information ;
(c) les procédures comptables incluant le plan des comptes, le contenu explicatif des comptes, les
schémas comptables des opérations, les méthodes comptables, les règles de numérotation et de
classification des pièces justificatives et des journées comptables et les états de restitution
comptable.
(d) les procédures de clôture et de validation des journées et des périodes comptables par les
agences et le siège de l’établissement bancaire, y compris le cas échéant, les procédures
relatives aux journées comptables complémentaires ;
(e) la périodicité et les procédures des opérations d’inventaire et d’abonnement des produits et
charges en indiquant les éléments couverts par ces procédures;
(f) les procédures de contrôle comptable qui accompagnent la réalisation et l'enregistrement des
opérations ainsi que les procédures de contrôle qui sont effectuées postérieurement à leur
enregistrement.
DATE D’APPLICATION
39 - La présente norme est applicable aux états financiers relatifs aux exercices ouverts à partir du 1er
Janvier 1999.
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ANNEXE
Plan des comptes proposé
L'annexe ci-après est fournie à titre d'illustration et a pour objet de clarifier les modalités d'application
de certaines dispositions de la norme.
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ANNEXE 1 : PLAN DES COMPTES PROPOSE
Poste / sous poste

CLASSE 1 : OPERATIONS DE TRESORERIE ET INTERBANCAIRES
des états financiers
10 CAISSE
101 Billets et monnaies AC1

109 Autres valeurs AC1
11 BANQUES CENTRALES
111 Comptes ordinaires

1111 Comptes ordinaires AC1 ou PA1
1117 Créances et dettes rattachées AC1 ou PA1
112 Comptes de prêts
1121 Comptes de prêts AC2
1127 Créances rattachées AC2
113 Comptes d'emprunts
1131 Comptes d'emprunts PA2
1137 Dettes rattachées PA2
12 CENTRES DE CHEQUES POSTAUX ET TRESORERIE GENERALE
121 CCP, comptes ordinaires

1211 Comptes ordinaires AC1ou PA1
1217 Créances et dettes rattachées AC1ou PA1
122 TGT, comptes ordinaires
13 COMPTES ORDINAIRES BANQUES
131 Comptes NOSTRI

1311 Comptes NOSTRI AC2 ou PA2
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Poste / sous poste
135 Comptes LORI

1351 Comptes LORI AC2 ou PA2
14 PRETS ET EMPRUNTS INTERBANCAIRES
141 Prêts interbancaires

1411 Prêts du marché interbancaire matérialisés par des titres AC2
1412 Prêts du marché interbancaire non matérialisés par des titres AC2
145 Emprunts interbancaires
1451 Emprunts du marché interbancaire matérialisés par des PA2
titres
1452 Emprunts du marché interbancaire non matérialisés par des PA2
titres
16 VALEURS NON IMPUTEES ET AUTRES SOMMES DUES
161 Valeurs non imputées

1611 Valeurs non imputées AC2
162 Autres sommes dues
1621 Autres sommes dues PA2
19 CREANCES DOUTEUSES
191 Créances douteuses AC2

199 Provisions
1991 Provisions sur créances douteuses
19911 Provisions sur comptes ordinaires AC2
19912 Provisions sur prêts AC2
1992 Provisions sur éléments du hors bilan PA5(a)
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Poste / sous poste
CLASSE 2 : OPERATIONS AVEC LA CLIENTELE
20 CREDITS COMMERCIAUX ET INDUSTRIELS
201 Crédits commerciaux et industriels AC3

21 CREDITS IMMOBILIERS
211 Crédits immobiliers, promoteurs AC3

215 Crédits immobiliers, acquéreurs AC3
22 CREDITS AGRICOLES
221 Crédits agricoles AC3

23 CREANCES DE CREDIT BAIL
231 Créances de crédit bail mobilier AC3

232 Créances de crédit bail immobilier AC3
24 CREDITS SUR RESSOURCES SPECIALES
241 Crédits sur ressources spéciales AC3

25 COMPTES DE LA CLIENTELE

253 Comptes d’épargne PA3
255 Comptes à échéance PA3
256 Bons à échéance et valeurs assimilées PA3
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Poste / sous poste
26 VALEURS NON IMPUTEES ET AUTRES SOMMES DUES
261 Valeurs non imputées AC3 (b)

262 Autres sommes dues PA3
29 CREANCES DOUTEUSES
291 Créances douteuses AC3

299 Provisions
2991 Provisions sur créances douteuses
29911 Provisions sur crédits à la clientèle AC3
29915 Provisions sur comptes ordinaires débiteurs de la AC3
clientèle
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Poste / sous poste
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
30 OPERATIONS SUR TITRES
301 Titres de transaction

3011 Titres de transaction à revenu fixe AC4(a)
3012 Titres de transaction à revenu variable AC4(a)
302 Titres de placement
3021 Titres de placement à revenu fixe AC4(b)
3022 Titres de placement à revenu variable AC4(b)
3027 Créances rattachées
30271 Intérêts courus et dividendes dont le droit est établi AC4(b)
et non échus
30272 Intérêts et dividendes échus AC7(a)
3029 Provisions
30291 Provisions pour dépréciation AC4(b)
303 Titres d'investissement
3031 Titres d'investissement AC5(a)
30371 Intérêts courus et non échus AC5(a)
30372 Intérêts échus AC7(a)
3039 Provisions
30391 Provisions pour dépréciation AC5(a)
33 SIEGE ET SUCCURSALES
331 Comptes Inter-unités comptables du siège / Agences AC7(a) ou PA5(b)

332 Comptes Inter-unités comptables Etablissement / Réseau AC7(a) ou PA5(b)
34 COMPTES DE POSITION DE CHANGE ET D'AJUSTEMENT DEVISES
341 Comptes de position de change

342 Comptes de contre valeur position de change
343 Comptes d'ajustement devises AC7(a) ou PA5(b)
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Poste / sous poste
36 DEBITEURS ET CREDITEURS DIVERS
361 Débiteurs divers

3611 Débiteurs divers AC7(b)
3617 Créances rattachées AC7(b)
3619 Provisions pour dépréciation AC7(b)
365 Créditeurs divers
3651 Créditeurs divers PA5(c)
3657 Dettes rattachées PA5(c)
37 COMPTES DE STOCKS
371 Avoirs en or et métaux précieux AC7(b)

372 Autres stocks et assimilés AC7(b)
3721 Timbres fiscaux, timbres et autres formules timbrées
379 Provisions sur stock
3791 Provisions pour dépréciation des avoirs en or et métaux AC7(b)
précieux
38 COMPTES DE REGULARISATION
381 Comptes de régularisation actif

3811 Charges constatées d'avance, payées sur opérations avec la PA2
clientèle
3812 Autres charges constatées d'avance AC7(a)
3815 Produits à recevoir AC7(a)
3818 Pertes sur contrats de couverture à terme AC7(a)
382 Comptes de régularisation passif
3821 Produits constatés d'avance retenus sur prêts AC3
3822 Autres produits constatés d'avance PA5(b)
3825 Charges à payer PA5(b)
3828 Gains sur contrats de couverture à terme PA5(b)
383 Intérêts et autres produits réservés AC3
384 Comptes d'attente à régulariser (actif) AC7(a)
385 Comptes d'attente à régulariser(passif) PA5(b)
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Poste / sous poste
CLASSE 4 : VALEURS IMMOBILISEES
41 PARTS DANS LES ENTREPRISES LIEES, COENTREPRISES ET

TITRES DE PARTICIPATION
411 Titres de participation AC5(b)

412 Parts dans les entreprises associées AC5(c)
413 Parts dans les coentreprises AC5(c)
414 Parts dans les entreprises liées AC5(d)
415 Avances en compte courant AC3
416 Ecarts de conversion
4161 Ecarts de conversion sur titres de participation AC5(b)
4162 Ecarts de conversion sur parts dans les entreprises associées AC5(c)
4163 Ecarts de conversion sur parts dans les coentreprises AC5(c)
4164 Ecarts de conversion sur parts dans les entreprises liées AC5(d)
4171 Parts de dividendes dont le droit est établi et non échus AC5
4172 Dividendes échus AC7(a)
419 Provisions
4191 Provisions pour dépréciation des titres de participation AC5(b)
4192 Provisions pour dépréciation des parts dans les entreprises AC5(c)
associées
4193 Provisions pour dépréciation des parts dans les coentreprises AC5(c)
4194 Provisions pour dépréciation des parts dans les entreprises AC5(d)
liées
42 DOTATIONS DES SUCCURSALES A L'ETRANGER
421 Dotations AC7(b)

422 Ecarts de conversion AC7(b)
43 IMMOBILISATIONS EN COURS
431 Immobilisations incorporelles en cours AC6(a)

432 Immobilisations corporelles en cours AC6(b)
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Poste / sous poste
433 Avances et acomptes sur commandes d'immobilisations en cours
4331 Avances et acomptes sur commandes d'immobilisations AC6(a)
incorporelles en cours
4332 Avances et acomptes sur commandes d'immobilisations AC6(b)
corporelles en cours
44 CHARGES REPORTEES ET IMMOBILISATIONS D'EXPLOITATION
440 Charges reportées AC7(b)

441 Immobilisations incorporelles AC6(a)
442 Immobilisations corporelles AC6(b)
445 Autres immobilisations d'exploitation AC6(b)
45 IMMOBILISATIONS HORS EXPLOITATION
451 Immobilisations incorporelles AC6(a)

452 Immobilisations corporelles AC6(b)
455 Autres immobilisations hors exploitation AC6(b)
48 AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS
481 Amortissements des immobilisations incorporelles AC6(a)

482 Amortissements des immobilisations corporelles AC6(b)
49 PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES IMMOBILISATIONS
491 Provisions pour dépréciation des immobilisations incorporelles AC6(a)

492 Provisions pour dépréciation des immobilisations corporelles AC6(b)
495 Provisions pour dépréciation des autres immobilisations AC6(b)
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Poste / sous poste
CLASSE 5 : CAPITAUX PERMANENTS
50 RESSOURCES SPECIALES
501 Fonds publics affectés PA4 (c)

502 Emprunts et dettes pour ressources spéciales PA4 (c)
507 Dettes rattachées PA4 (c)
51 EMPRUNTS ET DETTES
511 Emprunts et dettes pour propre compte PA4(b)

512 Emprunts obligataires PA4(a)
517 Dettes rattachées
5171 Dettes rattachées aux emprunts et dettes pour propre compte PA4(b)
5172 Dettes rattachées aux emprunts obligataires PA4(a)
53 AUTRES PROVISIONS POUR PASSIFS ET CHARGES
531 Provisions pour litiges PA5(a)

532 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices PA5(a)
533 Provisions pour retraites et obligations assimilées PA5(a)
534 Provisions pour impôts PA5(a)
539 Autres provisions pour passifs et charges PA5(a)
54 FONDS POUR RISQUES BANCAIRES GENERAUX CP2(e)
55 PRIMES LIEES AU CAPITAL ET RESERVES
551 Réserve légale CP2(b)

552 Réserves statutaires CP2(c)
553 Primes liées au capital CP2(a)
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Poste / sous poste
558 Rachat d’actions propres

5581 Rachat de capital social CP3
5582 Rachat de réserves et autres éléments de capitaux propres CP3
559 Autres réserves
5591 Réserves pour fonds social CP2(e)
56 AUTRES CAPITAUX PROPRES
561 Titres soumis à des réglementations particulières CP4(c)

562 Réserves réglementées et réserves soumises à un régime fiscal particulier CP2(e)
563 Amortissements dérogatoires CP2(e)
564 Réserve Spéciale de réévaluation CP4(b)
565 Subventions CP4(a)
57 CAPITAL
571 Capital social

5711 Capital souscrit non appelé CP1(b)
5712 Capital souscrit, appelé non versé CP1(b)
5713 Capital souscrit, appelé versé CP1(a)
575 Fonds de dotation CP1(a)
577 Certificats d'investissement CP1(a)
579 Actionnaires, capital souscrit, non appelé CP1(b)
58 RESULTATS REPORTES
581 Résultats reportés CP5

588 Modifications comptables affectant les résultats reportés CP5
59 RESULTAT DE L'EXERCICE
591 Résultat bénéficiaire CP6

592 Résultat déficitaire CP6
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Poste / sous poste
CLASSE 6 : CHARGES
60 CHARGES D'EXPLOITATION BANCAIRE
601 Charges sur opérations de trésorerie et opérations interbancaires

6011 Intérêts et charges assimilées sur comptes ordinaires Banques CH1(d)
Centrales, CCP et TGT
6012 Intérêts et charges assimilées sur comptes ordinaires Banques CH1(a)
6013 Intérêts et charges assimilées sur comptes d'emprunts CH1(d)
Banques Centrales
6014 Intérêts et charges assimilées sur comptes d'emprunts CH1(a)
interbancaires
6015 Déports sur opérations de change à terme de couverture CH1(d)
6019 Commissions CH2
602 Charges sur opérations avec la clientèle
6021 Intérêts sur comptes ordinaires créditeurs de la clientèle CH1(b)
6022 Intérêts sur comptes d'épargne de la clientèle CH1(b)
6023 Intérêts sur comptes à échéance de la clientèle CH1(b)
6024 Intérêts sur bons à échéance et valeurs assimilées CH1(b)
603 Charges sur opérations sur titres
6031 Pertes sur titres de transaction CH3(a)
6032 Charges sur titres de placement
60321 Frais d'acquisition CH2
60322 Etalement de la prime CH3(b)
60323 Moins values de cession CH3(b)
6033 Charges sur titres d'investissement
60331 Frais d'acquisition CH5
60332 Etalement de la prime CH5
6034 Charges sur titres de participation, parts dans les CH5
entreprises associées, les coentreprises et les entreprises liées
Page 19
Poste / sous poste
604 Charges sur opérations de change

6041 Pertes sur opérations de change et d'arbitrage CH3(c)
6042 Pertes de réévaluation des opérations en devises et des CH3(c)
métaux précieux
605 Charges sur opérations sur ressources spéciales et emprunts
6051 Intérêts sur ressources spéciales et emprunts CH1(c)
606 Charges sur opérations de hors bilan
6061 Charges sur engagements de financement CH2
6062 Charges sur engagements de garantie CH2
6063 Charges sur engagements sur titres CH2
607 Charges sur opérations sur prestations de services financiers CH2
608 Charges d’exploitation bancaire liées à une modification comptable à
prendre en compte dans le résultat de l’exercice ou à une activité
abandonnée
609 Autres charges d'exploitation bancaire
6091 Autres charges d'exploitation bancaire assimilées à des CH1( d )
intérêts
61 CHARGES DE PERSONNEL CH6
611 Salaires et traitements

612 Charges sociales
618 Charges de personnel liées à une modification comptable à prendre en
compte dans le résultat de l’exercice ou à une activité abandonnée
619 Autres charges de personnel
62 CHARGES GENERALES D'EXPLOITATION

620 Fournitures et autres matières consommables CH7(b)
621 Services extérieurs CH7(a)
622 Autres services extérieurs CH7(b)
Page 20
Poste / sous poste
624 Charges diverses d'exploitation

6241 Redevances pour concessions, brevets, licences, procédés, CH7(b)
droits et valeurs similaires
6242 Jetons de présence CH7(b)
6243 Moins-values de cession des immobilisations corporelles CH9
6244 Moins-values de cession des immobilisations incorporelles CH9
6249 Autres charges diverses d'exploitation CH7(b)
625 Impôts et taxes CH7(b)
626 Charges d'exploitation liées à des activités non bancaires CH7(a)
628 Autres charges d’exploitation bancaire liées à une modification
comptable à prendre en compte dans le résultat de l’exercice ou à une
activité abandonnée
65 DOTATIONS AUX PROVISIONS POUR CREANCES DOUTEUSES ET

POUR DEPRECIATION, PERTES SUR CREANCES ET AUTRES
PERTES ORDINAIRES
651 Dotations aux provisions sur opérations de trésorerie et interbancaires CH4

652 Dotations aux provisions sur opérations avec la clientèle CH4
653 Dotations aux provisions sur titres
6531 Dotations aux provisions sur créances rattachées aux titres CH3(b)
de placement
6532 Dotations aux provisions sur créances rattachées aux titres CH5
d'investissement
6533 Dotations aux provisions sur créances rattachées aux titres CH5
de participation, aux parts dans les entreprises associées, les
coentreprises et les entreprises liées
6535 Dotations aux provisions sur titres de placement CH3(b)
6536 Dotations aux provisions sur titres d'investissement CH5
6537 Dotations aux provisions sur titres de participation, des
parts dans les entreprises associées, les coentreprises et les
entreprises liées CH5
Page 21
Poste / sous poste
654 Dotations aux provisions pour autres passifs et charges CH4

656 Pertes sur créances CH4
6561 Pertes sur créances couvertes par des provisions
6562 Pertes sur créances non couvertes par des
provisions
657 Moins values de cession des titres de participation, des parts CH5
dans les entreprises associées, des parts dans les
coentreprises et des parts dans les entreprises liées.
6571 Moins values de cession des titres de participation
6572 Moins values de cession des parts dans les
entreprises associées
coentreprises
entreprises liées
658 Dotations aux provisions pour créances douteuses et pour CH5

dépréciation liées à une modification comptable à prendre en
compte dans le résultat de l’exercice ou à une activité
abandonnée
66 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS ET AUX

PROVISIONS SUR IMMOBILISATIONS
661 Dotations aux amortissements sur immobilisations CH8

662 Dotations aux provisions sur immobilisations CH8
668 Dotations aux amortissements et aux provisions sur
immobilisations liées à une modification comptable à
prendre en compte dans le résultat de l'exercice ou à une
67 CHARGES EXTRAORDINAIRES CH10

69 IMPOT SUR LES BENEFICES CH11
Page 22
Poste / sous poste
CLASSE 7 : PRODUITS
70 PRODUITS D'EXPLOITATION BANCAIRE
701 Produits sur opérations de trésorerie et opérations interbancaires

7011 Intérêts et charges assimilées sur comptes ordinaires PR1(c)
Banques Centrales, CCP et TGT
7012 Intérêts et charges assimilées sur comptes ordinaires Banques PR1(a)
7013 Intérêts et charges assimilées sur comptes de prêts Banques
Centrales PR1(c)
7014 Intérêts et charges assimilées sur comptes prêts
interbancaires PR1(a)
7015 Reports sur opérations de change à terme de couverture PR1(c)
7019 Commissions PR2
702 Produits sur opérations avec la clientèle

7021 Intérêts sur crédits à la clientèle PR1(b)
7022 Intérêts sur comptes ordinaires débiteurs de la clientèle PR1(b)
703 Produits sur opérations sur titres
7031 Revenus des titres de transaction
70311 Intérêts PR3(a)
70314 Gains sur titres de transaction PR3(a)
7032 Revenus des titres de placement
70321 Intérêts PR3(b)
70322 Etalement de la décote PR3(b)
70323 Dividendes et produits assimilés PR3(b)
70324 Plus values de cession PR3(b)
7033 Revenus des titres d'investissement
70331 Intérêts PR4(a)
70332 Etalement de la décote PR6
Page 23
Poste / sous poste
7034 Revenus des titres de participation

70341 Dividendes et produits assimilés PR4(b)
7035 Revenus des parts dans les entreprises associées

70351 Dividendes et produits assimilés PR4(c)
7036 Revenus des parts dans les coentreprises

70361 Dividendes et produits assimilés PR4(c)
7037 Revenus des parts dans les entreprises liées

70371 Dividendes et produits assimilés PR4(d)
704 Produits sur opérations de change

7041 Gains sur opérations de change et d'arbitrage PR3(c)
7042 Gains de réévaluation des opérations en devises et des PR3(c)
métaux précieux
706 Produits sur opérations de hors bilan
7061 Produits sur engagements de financement PR2
7062 Produits sur engagements de garantie
70621 Intérêts et produits assimilés PR1(c)
7063 Produits sur engagements sur titres PR2
707 Produits sur opérations sur prestation de services financiers PR2
708 Produits d’exploitation bancaire liés à une modification comptable à
prendre en compte dans le résultat de l’exercice ou à une activité
abandonnée
709 Autres produits d'exploitation bancaire
7091 Autres produits d'exploitation bancaire assimilés à des PR1( c )
intérêts
Page 24
Poste / sous poste
72 PRODUITS DIVERS D'EXPLOITATION
721 Produits provenant des immeubles non liés à l'exploitation PR7

722 Plus-values de cession des immobilisations PR8
723 Reprises de provision sur immobilisations PR6
724 Plus-values de cession des titres de participation, des parts dans les PR6
entreprises associées, des parts dans les co-entreprises et des parts dans les
entreprises liées
7241 Plus-values de cession des titres de participation
7242 Plus-values de cession des parts dans les entreprises associées
7243 Plus-values de cession des parts dans les co-entreprises
7244 Plus-values de cession des parts dans les entreprises liées
728 Autres produits d'exploitation bancaire liés à une modification comptable
à prendre en compte dans le résultat de l’exercice ou à une activité
abandonnée
729 Autres produits divers d'exploitation PR7
76 REPRISES DE PROVISIONS ET RECUPERATION DE CREANCES

761 Reprises de provisions sur opérations de trésorerie et interbancaires PR5
762 Reprises de provisions sur opérations avec la clientèle PR5
763 Reprises de provisions sur titres
7631 Reprises de provisions sur créances rattachées aux titres de PR3(b)
placement
7632 Reprises de provisions sur créances rattachées aux titres de PR6
participation, aux parts dans les entreprises associées, les
coentreprises et les entreprises liées
7633 Reprises de provisions sur titres de placement PR3(b)
d'investissement PR3(b)
7635 Reprises de provisions sur titres de participation, des parts
dans les entreprises associées, les coentreprises et les PR6
entreprises liées
764 Reprises de provisions pour autres passifs et charges PR5
Page 25
Poste / sous poste
766 Récupération de créances passées en pertes PR5

768 Reprises de provisions et récupération de créances liées à une modification
comptable à prendre en compte dans le résultat de l’exercice ou à une
77 PRODUITS EXTRAORDINAIRES PR9

79 TRANSFERTS DE CHARGES NON LIEES AUX ACTIVITES BANCAIRES
Page 26
Poste / sous poste
CLASSE 9 : ENGAGEMENTS HORS BILAN
90 ENGAGEMENTS DE FINANCEMENT
901 Engagements de financement en faveur d'établissements bancaires,

financiers et d'assurance HB4(a)
902 Engagements de financement reçus d'établissements bancaires HB6
903 Engagements de financement en faveur de la clientèle
9031 Ouvertures de crédits documentaires irrévocables HB2
9032 Ouvertures de lignes de crédits confirmés HB4(b)
9033 Acceptations à payer HB2
9039 Autres Engagements de financement en faveur de la clientèle HB4(b)
904 Engagements de financement reçus de la clientèle HB6
909 Contrepartie des engagements de financement
91 ENGAGEMENTS DE GARANTIE
911 Cautions, avals et autres garanties d'ordre d'établissements bancaires et

financiers
9111 Confirmations d'ouverture de crédits documentaires HB2
9112 Acceptations à payer HB2
9119 Autres engagements de garantie HB1(a)
912 Cautions, avals et autres garanties reçues d'établissements bancaires HB7(b)
913 Cautions, avals et autres garanties d'ordre de la clientèle
9131 Cautions, avals et autres garanties HB1(b)
9139 Autres garanties d'ordre de la clientèle HB1(b)
914 Cautions, avals et autres garanties reçues de la clientèle
9141 Cautions, avals et autres garanties reçues de l'Etat, des HB7(a)
administrations publiques et assimilées
9142 Cautions, avals et autres garanties reçues de la clientèle HB7(b)
919 Contrepartie des engagements de garantie
92 ENGAGEMENTS SUR TITRES
921 Titres à recevoir HB5(b)

922 Titres à livrer
Page 27
Poste / sous poste
923 Titres, partie non libérée HB5(a)
929 Contrepartie des engagements sur titres
93 OPERATIONS EN DEVISES
931 Opérations de change au comptant
9311 Dinars achetés non encore reçus
9312 Devises achetées non encore reçues
9313 Dinars vendus non encore livrés
9314 Devises vendues non encore livrées
932 Opérations de change à terme
9321 Dinars à recevoir
9322 Devises à recevoir
9323 Dinars à livrer
9324 Devises à livrer
933 Opérations de prêts et d'emprunts en devises
934 Report, déport non couru
935 Comptes de position de change hors bilan
9351 Position de change au comptant hors bilan
9352 Position de change à terme hors bilan
936 Comptes de contre-valeur position de change hors bilan
9361 Contre-valeur position de change au comptant hors bilan
9362 Contre-valeur position de change à terme hors bilan
937 Comptes d'ajustement devises
9371 Ajustement devises sur opérations de change au comptant hors
bilan
9372 Ajustement devises sur opérations de change à terme hors bilan
94 INSTRUMENTS FINANCIERS A TERME
95 AUTRES ENGAGEMENTS
951 Autres engagements donnés HB3
952 Autres engagements reçus HB7(c)
99 ENGAGEMENTS DOUTEUX
Page 28
CLASSE 1 : OPERATIONS DE TRESORERIE ET INTERBANCAIRES
Présentation générale
Les comptes de la classe 1 enregistrent les billets et monnaies et les autres valeurs en caisse, les opérations de
trésorerie et les opérations de prêts et emprunts effectuées avec les établissements bancaires et financiers.
Une distinction des opérations est effectuée par nature de contrepartie bancaire.
La subdivision de la classe 1 est conçue telle que les créances ou les dettes rattachées, selon le cas, soient
présentées de façon séparée sous le compte ou le sous-compte qu'elles concernent. Parmi les créances et dettes
rattachées de la classe 1, il y a lieu de citer à titre d'exemple les intérêts courus sur les prêts interbancaires
(compte 1417 ) ou les intérêts courus sur les emprunts interbancaires (compte 1457 ).
Fonctionnement des comptes
Le compte 10 CAISSE est subdivisé :
101 Billets et monnaies.

109 Autres valeurs.
Le compte 101 enregistre les mouvements de fonds (billets et monnaies).
Le compte 109 enregistre les autres valeurs assimilées à la caisse en attente d'encaissement auprès des émetteurs et
notamment les chèques de voyages.
Le compte 11 BANQUES CENTRALES est subdivisé :

112 Comptes de prêts
113 Comptes d'emprunts
Le compte 111 enregistre les opérations de dépôts réalisées auprès de la BCT en Dinars et en Devises. Il constitue
les avoirs pouvant être retirés à tout moment sans préavis.
Le compte 112 enregistre les opérations de prêts au jour le jour et à terme réalisées auprès de la BCT ou des banques
centrales à l’étranger en Dinars et en Devises.
Le compte 113 enregistre les opérations d'emprunts au jour le jour et à terme réalisées auprès de la BCT ou des
banques centrales à l’étranger en Dinars et en Devises.
Le compte 12 CENTRES DE CHEQUES POSTAUX ET TRESORERIE GENERALE est subdivisé :
121 CCP, comptes ordinaires

122 TGT, comptes ordinaires
Le compte 121 enregistre les opérations sur les comptes des centres de chèques postaux en Dinars. Les avoirs
compris dans ce compte peuvent être retirés à tout moment sans préavis.
Le compte 122 enregistre les opérations sur la Trésorerie Générale de Tunisie. Les avoirs compris dans ce compte
peuvent être retirés à tout moment sans préavis.
Le compte 13 COMPTES ORDINAIRES BANQUES est subdivisé :
131 Comptes NOSTRI

135 Comptes LORI
Ne doivent être classés dans ces comptes que les avoirs et dettes liquides ou immédiatement exigibles.
Le compte 14 PRETS ET EMPRUNTS INTERBANCAIRES est subdivisé :
Page 29
141 Prêts interbancaires
145 Emprunts interbancaires
Le compte 141 enregistre les opérations de prêts au jour le jour et à terme effectuées avec un établissement
bancaire ou financier. Les prêts matérialisés par des titres du marché interbancaire sont enregistrés dans le
compte 1411. Les prêts conclus sur le marché interbancaire et non matérialisés par des titres sont enregistrés
dans le compte 1412 .
Le compte 145 enregistre les opérations d’emprunts au jour le jour et à terme effectuées avec un établissement
bancaire ou financier. Les emprunts matérialisés par des titres du marché interbancaire sont enregistrés dans le
compte 1451. Les emprunts conclus sur le marché interbancaire et non matérialisés par des titres sont enregistrés
dans le compte 1452.
Le compte 16 VALEURS NON IMPUTEES ET AUTRES SOMMES DUES est subdivisé :
161 Valeurs non imputées

162 Autres sommes dues
Le compte 161 enregistre provisoirement les valeurs en attente d'imputation aux comptes des établissements
bancaires ou financiers concernés reçues notamment à l’occasion d’encaissement, ainsi que les retraits DAB à
recouvrer auprès des établissements bancaires.
Le compte 162 enregistre les sommes dues, notamment :
- Les chèques à payer sur nous-mêmes :

chèques émis par l’établissement bancaire et tirés sur lui en règlement des prestations diverses de tiers ou à la
demande de la clientèle : règlement d'appartement, de voiture...
- Autres sommes dues :
• toutes les sommes reçues en faveur d'établissements bancaires ou financiers, et en attente d’imputation.
• les valeurs envoyées à l’encaissement et ayant fait l’objet de crédit immédiat au profit de l’établissement
bancaire
Le compte 19 CREANCES DOUTEUSES est subdivisé :
191 Créances douteuses

199 Provisions
Le compte 191 enregistre les créances douteuses sur d'autres établissements bancaires ou financiers en principal et
intérêts.
Le compte 199 enregistre:
− les provisions constituées sur les créances douteuses sur d'autres établissements bancaires ou financiers , sous
forme notamment des comptes ordinaires et de prêts et présentant un risque probable ou certain de non
recouvrement total ou partiel ou présentant un caractère contentieux.
− ainsi que les provisions sur éléments du hors bilan et relatifs aux opérations effectuées avec d’autres
établissements bancaires ou financiers.
Page 30
CLASSE 2: OPERATIONS AVEC LA CLIENTELE
Les comptes de la classe 2 enregistrent les opérations de crédits ainsi que les opérations de dépôts de fonds
effectuées avec la clientèle, autre que les établissements bancaires et financiers. Les crédits sont ventilés par
nature en distinguant les différentes catégories de crédits. Les dépôts sont distingués en fonction de l’échéance et
de la nature des fonds déposés.
présentées de façon séparée sous le compte ou le sous-compte qu'elles concernent. Parmi les créances rattachées
de la classe 2, il y a lieu de citer à titre d'exemple les intérêts courus sur les crédits accordés à la clientèle
(comptes 207, 217, 227, 237 et 247 ).
Le compte 20 CREDITS COMMERCIAUX ET INDUSTRIELS est subdivisé :
201 Crédits commerciaux et industriels

Le compte 201 enregistre les crédits commerciaux et industriels de toute nature ( trésorerie, exportation, financement
équipements...) accordés à la clientèle pour le montant de la créance. Les échéances impayées en principal et intérêts
peuvent être maintenues dans les mêmes comptes, dans la mesure où une gestion des attributs permettra la distinction
entre les montants non échus et les montants échus et demeurés impayés, ou logées dans des sous comptes du compte
201.
Le compte 207 enregistre les intérêts courus et à recevoir rattachables aux crédits commerciaux et industriels.
Le compte 21 CREDITS IMMOBILIERS est subdivisé :
211 Crédits immobiliers, promoteurs

215 Crédits immobiliers, acquéreurs
Une distinction est faite entre les crédits accordés aux promoteurs et les crédits accordés aux acquéreurs particuliers.
Le compte 22 CREDITS AGRICOLES est subdivisé :
221 Crédits agricoles

Il fonctionne selon les mêmes modalités que le compte 20 CREDITS COMMERCIAUX ET INDUSTRIELS.
Le compte 23 CREANCES DE CREDIT BAIL est subdivisé :
231 Créances de crédit bail immobilier

232 Créances de crédit bail mobilier
Les compte 231 et 232 enregistrent les créances de crédit-bail représentant l’actualisation des flux futurs des contrats
de crédit-bail immobiliers et mobiliers.
Le compte 24 CREDITS SUR RESSOURCES SPECIALES est subdivisé :
241 Crédits sur ressources spéciales

Il fonctionne selon les mêmes modalités que le compte 20 CREDITS COMMERCIAUX ET INDUSTRIELS.
Page 31
Le compte 25 COMPTES DE LA CLIENTELE est subdivisé :

253 Comptes d’épargne
255 Comptes à échéance
256 Bons à échéances et valeurs assimilées
257 Créances et dettes rattachées
Les comptes 251 sont des comptes ouverts aux clients et destinés à faire face à leurs opérations courantes de
paiement. Ces comptes enregistrent les dépôts pouvant être retirés à tout moment sans préavis.
Le compte 253 enregistre l'ensemble des dépôts d'épargne.

Le compte 255 enregistre l'ensemble des dépôts à terme
Le compte 256 enregistre les bons de caisse et les valeurs assimilées.
Le compte 257 enregistre les créances et dettes rattachées aux comptes de la clientèle. Leur classement au bilan
dépend du classement du compte de la clientèle auquel il ils se rapportent. Ainsi:
− les créances rattachées aux comptes de la clientèle débiteurs à la date d’arrêté (qui figurent donc au poste AC3-a)
sont présentées à l’actif (s’ajoutent au poste AC3-a).
− les créances rattachées aux comptes de la clientèle créditeurs à la date d’arrêté (qui figurent donc au poste PA3-a)
sont présentées au passif ( viennent en diminution du poste PA3-a).
− les dettes rattachées aux comptes de la clientèle débiteurs à la date d’arrêté (qui figurent donc au poste AC3-a)
sont présentées à l’actif (viennent en diminution du poste AC3-a).
− les dettes rattachées aux comptes de la clientèle créditeurs à la date d’arrêté (qui figurent donc au poste PA3-a)
sont présentées au passif (s’ajoutent au poste PA3-a).
Le compte 26 VALEURS NON IMPUTEES ET AUTRES SOMMES DUES est subdivisé :
261 Valeurs non imputées.

262 Autres sommes dues.
Le compte 261 enregistre les sommes et valeurs, notamment reçues de la compensation, payées par l’établissement
bancaire en attente d’imputation aux comptes de la clientèle.
Le compte 262 enregistre :
− les sommes reçues de la compensation en attente d’imputation aux comptes de la clientèle.

− les provisions constituées par la clientèle pour l’exécution de certaines opérations
− toutes autres sommes en attente d'affectation au crédit des comptes de la clientèle, de transfert ou au crédit de tout
autre compte.
Le compte 29 CREANCES DOUTEUSES fait apparaître :
291 Créances douteuses

299 Provisions
Le compte 291 enregistre les créances identifiées comme douteuses par l'établissement bancaire. Il représente le
montant des créances extraites des postes d'origine et qualifiées comme telles.
− les provisions constituées pour faire face à des risques de non recouvrement sur les crédits accordés par
l’établissement bancaire et les découverts en compte courant.
− ainsi que les provisions sur éléments du hors bilan et relatifs aux opérations réalisées avec la clientèle
Page 32
CLASSE 3: OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
Les comptes de la classe 3 enregistrent les opérations sur titres autres que les titres de participation, les parts dans
les entreprises associées, dans les co-entreprises et dans les entreprises liées, ainsi que, les écritures en suspens
entre les différentes unités comptables de l’établissement et diverses opérations de régularisation.
présentées de façon séparée sous le compte ou le sous-compte qu'elles concernent. Parmi les créances rattachées
de la classe 3, il y a lieu de citer à titre d'exemple les intérêts et dividendes courus et non échus sur titres de
placement ( compte 30271 )
Le compte 30 OPERATIONS SUR TITRES est subdivisé :
301 Titres de transactions

302 Titres de placement.
303 Titres d'investissement
Le compte 301 enregistre les investissements financiers en titres de transaction. Ces titres sont subdivisés en
titres à revenu fixe et titres à revenu variable.
Le compte 302 enregistre les investissements financiers en titres de placement c’est à dire les titres autres que
ceux classés parmi les titres d’investissement et les titres de transaction.
Le compte 303 enregistre les investissements financiers en titres d'investissement, c’est à dire les titres à revenu
fixe acquis avec l'intention de les détenir de façon durable, en principe jusqu'à l'échéance.
Le compte 33 SIEGES ET SUCCURSALES est subdivisé :
331 Comptes Inter-unités comptables du siège et agences.

332 Comptes Inter-unités comptables de l’établissement et le réseau.
Ces comptes de liaison retracent les opérations réalisées entre les unités comptable de l’établissement et celles
entre différents établissements du réseau auquel appartient l’établissement. Ils permettent la décomposition des
opérations entre les différentes unités de traitement comptable.
Le compte 34 COMPTES DE POSITION DE CHANGE ET D'AJUSTEMENT DEVISES est subdivisé :
341 Comptes de position de change

342 Comptes de contre-valeur position de change
343 Comptes d'ajustement devises
Le compte 341 enregistre, dans les comptabilités devises, les montants affectant la position de change de
l’établissement. La consultation de ce compte permet à la banque de connaître sa position de change. A chaque
arrêté comptable, sa valeur est réévaluée puis comparée au compte de contre-valeur position de change par
devise pour dégager le résultat de change. Il est ensuite soldé en contrepartie du compte 342 et ne figure plus de
ce fait dans le bilan.
Le compte 342 enregistre, dans la comptabilité en monnaie de référence, la contre-valeur des comptes de
position de change tenus dans les comptabilités devises. Ce compte représente le " stock" , en données
historiques, des opérations affectant la position de change. A chaque arrêté comptable, sa valeur est réajustée à
hauteur de celle des comptes position de change réévalués. Ces réajustements constituent soit des gains de
change soit des pertes de change.
Le compte 343 permet la constatation des résultats de change des opérations hors bilan dans les comptes de
résultats. Il est débité ou crédité, selon le cas, du gain ou de la perte de change sur les éléments hors bilan.
Page 33
Le compte 36 DEBITEURS ET CREDITEURS DIVERS est subdivisé :
361 débiteurs divers

365 créditeurs divers
Le compte 361 enregistre les opérations de créances d'exploitation non bancaires, les créances sur l’Etat et les
organismes sociaux, le personnel et les opérations diverses avec la clientèle ne pouvant être affectées à d'autres
comptes de tiers. Il enregistre notamment :
- Le montant des créances d'exploitation non bancaires,

- Le montant des créances sur le compte du personnel,
- Le montant des créances sur les organismes sociaux,
- Le montant de la TVA déductible,
- Le montant de la TVA à reporter,
- Le montant des retenues à la source,
- Le montant des acomptes provisionnels,
- Le montant de l'impôt sur les sociétés à reporter,
- Le montant des reports d'acomptes provisionnels,
- Le montant des indemnités de sinistre à récupérer,
- Le montant des honoraires d'huissiers et d'avocats,
- Le montant des frais d'actes et d'enregistrement à récupérer.
Le compte 365 enregistre les opérations de dettes d'exploitation non bancaires et sur immobilisations, les dettes
sur l'Etat et les organismes sociaux, le personnel, les assurances et les opérations diverses ne pouvant être
affectées à d'autres comptes de tiers. Il enregistre notamment :
- Le montant des dettes d'exploitation non bancaires et sur immobilisations,

- Le montant des dettes sur le compte du personnel,
- Le montant des dettes sur les organismes sociaux,
- Le montant de la TVA collectée,
- Le montant de la TVA à payer,
- Le montant des retenues à la source,
- Le montant des crédits TFP et FOPROLOS,
- Le montant des crédits TCL
- Le montant de l'impôt sur les bénéfices à payer,
- Le montant des autres impôts et taxes dus
- Le montant des sommes dues aux assurances,
- Le montant des remboursements reçus des assurances à ventiler.
Le compte 38 COMPTES DE REGULARISATION est subdivisé :
381 Comptes de régularisation actif

382 Comptes de régularisation passif
383 Intérêts et autres produits réservés
384 Comptes d'attente à régulariser (actif )
385 Comptes d'attente à régulariser (passif )
Le compte 381 enregistre les charges constatées d'avance sur les opérations de la clientèle sous forme,
notamment d'intérêts décomptés d'avance sur les bons de caisse et autres valeurs assimilées .
Le compte 382 enregistre notamment les produits constatés d'avance sur les crédits à la clientèle sous forme
d'intérêts décomptés d'avance et retenus sur ces crédits.
Le compte 383 enregistre les intérêts et autres produits dont l’inscription en résultat a été différée en raison de la
probabilité ou de la certitude de leur non recouvrement .
Page 34
CLASSE 4: VALEURS IMMOBILISEES
Les comptes de la classe 4 enregistrent les biens et créances destinés à rester d’une façon durable dans
l’établissement. Figurent notamment dans cette classe les titres de participations, les dotations des succursales à
l’étranger et les immobilisations. Les comptes d’amortissement et de provisions pour dépréciation sont portés en
déduction des valeurs d’actifs auxquelles ils se rapportent.
Le compte 41 PARTS DANS LES ENTREPRISES LIEES, COENTREPRISES ET TITRES DE

PARTICIPATION est subdivisé :
411 Titres de participation

412 Parts dans les entreprises associées
413 Parts dans les coentreprises
414 Parts dans les entreprises liées
415 Avances en compte courant
416 Ecart de conversion
419 Provisions
Le compte 415 enregistre les avances en compte courant se rattachant à des parts dans les entreprises liées, les
coentreprises et les titres de participation.
Le compte 416 enregistre les écarts résultant de la conversion en monnaie de référence des parts et titres libellés
en devises et financés en monnaie de référence.
- les provisions pour dépréciation des parts dans les entreprises liées et des titres de participation.
- ainsi que les provisions sur éléments du hors bilan et relatifs aux parts dans les entreprises liées, coentreprises
et titres de participation
Le compte 42 DOTATIONS DES SUCCURSALES A L’ETRANGER est subdivisé :
421 Dotations
422 Ecarts de conversion
Le compte 421 enregistre les fonds transférés par l’établissement à ses succursales à titre permanent.
Le compte 422 enregistre les écarts résultant de la conversion en monnaie de référence des dotations libellées en
devises et financées en monnaie de référence.
Le compte 43 IMMOBILISATIONS EN COURS est subdivisé :
431 Immobilisations incorporelles en cours

432 Immobilisations corporelles en cours
433 Avances et acomptes sur commandes d'immobilisation en cours
Le compte 431 enregistre notamment les logiciels en cours de développement et les dépenses de recherche et
développement en cours.
Le compte 432 enregistre les constructions en cours, les agencements et aménagements de ces constructions, le
matériel , l'outillage, les systèmes informatiques, le matériel de transport en cours et les installations.
Le compte 433 enregistre les avances et acomptes sur commandes d'immobilisations en cours.
Page 35
Le compte 44 CHARGES REPORTEES ET IMMOBILISATIONS D’EXPLOITATION est subdivisé :
440 Charges reportées

441 Immobilisations incorporelles
442 Immobilisations corporelles
445 Autres immobilisations d'exploitation
Le compte 441 enregistre les immobilisations incorporelles notamment :

- Le montant du droit au bail,
- Le montant des autres éléments de fonds commercial,
- Le montant des logiciels informatiques acquis,
- Le montant des frais de création des logiciels.
Le compte 442 enregistre les immobilisations corporelles et assimilées telles que les terrains, les constructions, les
agencements et aménagements des constructions, le matériel et outillage, le matériel de transport, le mobilier et
matériel de bureau, les agencements et aménagements et les installations.
Les comptes 44 CHARGES REPORTEES ET IMMOBILISATIONS D'EXPLOITATION, 45 IMMOBILISATIONS HORS

EXPLOITATION, 48 AMORTISSEMENT DES IMMOBILISATIONS et 49 PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES
IMMOBILISATIONS fonctionnent conformément au système comptable des entreprises (norme comptable NC 01).
Page 36
CLASSE 5: CAPITAUX PERMANENTS
Les comptes de la classe 5 enregistrent les fonds investis dans l’établissement de façon permanente ainsi que les
provisions pour risques et charges .
Le compte 50 RESSOURCES SPECIALES est subdivisé :
501 Fonds publics affectés

502 Emprunts et dettes pour ressources spéciales
Le compte 501 enregistre les fonds reçus de l’Etat sous forme de ressources spéciales dont l’affectation est
déterminée par celui-ci.
Le compte 502 enregistre les fonds empruntés par l’établissement et garantis par l’Etat et dont l’affectation est
déterminée par celui-ci.
Le compte 51 EMPRUNTS ET DETTES est subdivisé :
511 Emprunts et dettes pour propre compte

512 Emprunts obligataires
Le compte 511 enregistre les emprunts et dettes contractés par l’établissement bancaire pour son propre compte et
qui constituent des ressources de refinancement.
Le compte 512 enregistre les emprunts obligataires émis par l’établissement.
Le compte 53 AUTRES PROVISIONS POUR PASSIFS ET CHARGES enregistre les provisions destinées à
couvrir les risques identifiés, autres que celles inhérentes à l’activité bancaire et classées aux comptes 199, 299,
3029, 3039 et 419.
Ce compte est subdivisé en :
531 Provisions pour litiges

532 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices
533 Provisions pour retraites et obligations assimilées
534 Provisions pour impôts
539 Autres provisions pour autres passifs et charges
Le compte 531 enregistre les provisions pour litiges.
Le compte 532 enregistre les charges prévisibles, telles que les grosses réparations, qui ne sauraient être
rattachées au seul exercice au cours duquel elles sont engagées.
Le compte 533 enregistre les charges que peuvent engendrer des obligations contractuelles conférant au
personnel de l’entreprise des droits à un régime de retraite complémentaire et/ou à d’autres avantages similaires.
Le compte 534 enregistre la charge probable d’impôts dont la prise en compte définitive dépend des résultats et
d’événements futurs.
Le compte 54 FONDS POUR RISQUES BANCAIRES GENERAUX enregistre les sommes destinées à faire
face aux risques généraux de l’activité bancaire, tels que les pertes futures et les autres risques imprévisibles ou
éventualités.
Page 37
Les sommes portées dans ce compte doivent être traitées comme étant des affectations du résultat dans la mesure
où elles ne couvrent pas des risques qui ont un caractère probable et qui ont été clairement identifiés, et ne
peuvent pas, de ce fait, répondre aux critères de provision pour passifs et charges.
Le compte 55 PRIMES LIEES AU CAPITAL ET RESERVES est subdivisé :
551 Réserve légale

552 Réserves statutaires
553 Primes liées au capital
558 Rachat d’actions propres
559 Autres réserves
Le compte 553 enregistre les primes d’émission, de fusion et d’apport.
Les comptes 57 CAPITAL, 58 RESULTATS REPORTES et 59 RESULTAT DE L'EXERCICE fonctionnent

conformément au système comptable des entreprises ( norme comptable NC 01).
Page 38
CLASSE 6 : CHARGES
Les comptes de la classe 6 enregistrent les charges de l’établissement. Une distinction est faite en fonction de la
nature de la charge ( bancaire, de personnel et générale) et de la contrepartie avec laquelle la charge a été
contractée.
Les comptes 608, 618, 628, 658 et 668 sont destinés à traduire les effets des modifications comptables à prendre
en compte dans le résultat de l'exercice, notamment les effets de changement d'estimation ou de corrections
d'erreurs commises dans les états financiers antérieurs et les charges des activités abandonnées.
Le compte 608 peut, au besoin, être subdivisé en autant de sous comptes de façon à pouvoir remonter les soldes
dans les postes et sous postes appropriés des états financiers.
Le compte 60 charges d’exploitation bancaire regroupe les charges provenant des activités courantes d'un
établissement bancaire et correspondent à la notion de charge proprement dite telle que définie par le cadre
conceptuel de la comptabilité financière.
Le compte 60 CHARGES D’EXPLOITATION BANCAIRE est subdivisé :
601 Charges sur opérations de trésorerie et opérations interbancaires

602 Charges sur opérations avec la clientèle
603 Charges sur opérations sur titres
604 Charges sur opérations de change
605 Charges sur ressources spéciales et emprunts
606 Charges sur opérations de hors-bilan
607 Charges sur prestations de services financiers
608 Charges d’exploitation bancaire liées à une modification comptable à prendre en compte dans le résultat
de l’exercice ou à une activité abandonnée
609 Autres charges d'exploitation bancaire
Le compte 601 enregistre toutes les charges relatives aux opérations que l'établissement bancaire effectue avec
d'autres établissements bancaires ou financiers dans le cadre du marché interbancaire ou financier en dinars ou
en devises ainsi que les opérations sur les comptes de la Banque chez les correspondants ou sur les comptes de
correspondants ouverts dans les livres de la banque :
- les intérêts sur comptes ordinaires et emprunts ouverts sur les banques centrales, notamment à la BCT;
- les intérêts des comptes ouverts au centre des chèques postaux et à la Trésorerie Générale de Tunisie;
- les intérêts sur comptes ordinaires débiteurs ouverts auprès des établissements bancaires;
- les intérêts sur emprunts au jour le jour et à terme ;
- les intérêts sur opérations de trésorerie;
- les commissions de toute nature.
Le compte 602 enregistre toutes les charges occasionnées par les opérations avec la clientèle et notamment :
- les intérêts sur comptes ordinaires;

- les intérêts sur comptes d'épargne;
- les intérêts sur comptes à échéance;
- les intérêts sur bons à échéances ;
- les commissions sur opérations avec la clientèle.
Le compte 603 est destiné à ranger les charges relatives aux opérations sur titres de toute nature, autres que les
moins-values de cession des titres de participation, des parts dans les entreprises associées, des parts dans les
co-entreprises et des parts dans les entreprises liées. Il enregistre notamment :
- les pertes enregistrées lors de la réévaluation au prix de marché ou de la cession de titres de transaction ;
Page 39
- les charges sur titres de placement et d'investissement notamment les primes ou décotes étalées ;
- les charges et commissions sur opérations d'acquisition des titres dont le montant n'est pas inclus dans la
valeur d'acquisition de ces titres.
Le compte 604 enregistre les pertes sur opérations de change et d'arbitrage résultant :
- d'opérations d'achat/vente de devises,

- de la réévaluation périodique des opérations en devises. Lors de la réévaluation, il est débité en contrepartie
du compte 342 de la perte de change résultant de la réévaluation des comptes en devises.
- des commissions de change payées.
Le compte 605 enregistre les charges sur dettes et emprunts contractés par l'établissement et qui sont enregistrés
dans les comptes de la classe 5.
Le compte 606 enregistre toutes les charges relatives à la conclusion d'opérations inscrites en hors bilan à
l'exception des opérations de change avec délais d'usance et opérations sur instruments financiers à terme de
change. Sont enregistrées notamment:
- les charges sur engagements de financement reçus des établissements bancaires et de la clientèle,
- les charges sur engagements de garantie, notamment ceux reçus de l'Etat et de compagnies d'assurance.
Le compte 607 enregistre les charges liées au recouvrement des valeurs, les charges liées à la fabrication des
carnets de chèque et autres prestations de services financiers à l'établissement bancaire.
Le compte 61 CHARGES DE PERSONNEL est subdivisé :
611 Frais du personnel

612 Charges sociales
618 Charges de personnel liées à une modification comptable à prendre en compte dans le résultat de
l'exercice ou à une activité abandonnée
619 Autres charges liées au personnel
Le compte 611 enregistre les salaires de base, les heures supplémentaires, les indemnités complémentaires
provisoires, les indemnités de représentation, les indemnités de transport, les indemnités de fonction, les indemnités
de technicité, les primes de bilan, les enveloppes, les primes exceptionnelles, les primes de scolarité, les allocations
de salaire uniques et allocations familiales, les bons d'essence et les autres indemnités servies.
Le compte 612 enregistre les charges sociales, à savoir : les contributions patronales CNSS-CNRPS, les
contributions patronales assurances groupe, les charges sociales sur prime de bilan, les contributions assurances,
accidents du travail et assurance individuelle et les autres charges sociales.
Le compte 619 enregistre notamment les taxes sur les salaires, la taxe d'apprentissage et la participation des
employeurs à la formation professionnelle.
Le compte 62 CHARGES GENERALES D'EXPLOITATION est subdivisé :
620 Fournitures et autres matières consommables

621 Services extérieurs
622 Autres services extérieurs
624 Charges diverses d'exploitation
625 Impôts et taxes
626 Charges d'exploitation liées à des activités non bancaires
628 Autres charges d’exploitation bancaire liées à une modification comptable à prendre en compte dans le
résultat de l’exercice ou à une activité abandonnée.
Le compte 620 enregistre les achats de fournitures de bureau et autres matières consommables qui constituent des
achats stockables.
Le compte 621 enregistre notamment :
Page 40
• Sous-traitance générale
• Locations
• Entretiens et réparations
• Primes d'assurance
• Etudes, recherches et divers services extérieurs
• Rémunérations d'intermédiaires et honoraires

• Publicité, publications et relations publiques
• Transports de biens et transports collectifs de personnel
• Déplacements, missions et réceptions
• Frais postaux et frais de télécommunication.
• Redevances pour concessions, brevets, licences, procédés, droits et valeurs similaires

• Jetons de présence
• Moins-values de cession des immobilisations corporelles
• Moins-values de cession des immobilisations incorporelles
Le compte 625 enregistre les impôts et taxes locales, les droits d'enregistrement, la TFP et le FOPROLOS et d'une
façon générale tous impôts et taxes non récupérables fiscalement, autres que l'impôt sur les bénéfices.
Le compte 626 enregistre toutes les charges engagées par l'établissement bancaire en dehors des activités purement
bancaires.
Le compte 65 DOTATIONS AUX PROVISIONS POUR CREANCES DOUTEUSES ET POUR

DEPRECIATION,
PERTES SUR CREANCES ET AUTRES PERTES ORDINAIRES est subdivisé :
651 Dotations aux provisions sur opérations de trésorerie et interbancaires

652 Dotations aux provisions sur opérations avec la clientèle
653 Dotations aux provisions sur titres
654 Dotations aux provisions pour autres passifs et charges
656 Pertes sur créances
657 Moins-values de cession des titres de participation, des parts dans les entreprises associées, des parts
dans les co-entreprises et des parts dans les entreprises liées
658 Dotations aux provisions pour créances douteuses et pour dépréciation liées à une modification
comptable à prendre en compte dans le résultat de l'exercice ou à une activité abandonnée.
Le compte 651 enregistre les dotations aux provisions pour dépréciation des créances douteuses sous forme de
prêts interbancaires et de dépôts auprès d'autres établissements bancaires et financiers ainsi que les créances qui
y sont rattachées sous forme d'intérêts et qui sont constatés dans le résultat de la période.
Le compte 652 enregistre les dotations aux provisions pour dépréciation des créances douteuses sous forme de
prêts et de découverts en compte courants débiteurs ainsi que les intérêts constatés dans le résultat de la période.
Le compte 653 enregistre les dotations aux provisions pour dépréciation du portefeuille titres, dans le cas où à
l'arrêté comptable la valeur d'usage est inférieure au coût d'acquisition, telles que :
- les provisions pour dépréciation du portefeuille titres de placement et les créances rattachées,
- les provisions pour dépréciation des parts dans les entreprises liées et les titres de participation et les créances
rattachées.
Le compte 654 enregistre les dotations aux provisions destinées à couvrir des risques et des charges que des
événements survenus ou en cours rendent probables, nettement précisés quant à l'objet, mais dont la réalisation
est incertaine.
Page 41
Le compte 656 enregistre les créances ou fractions de créances qui ont acquis le caractère d'une perte définitive.
Le compte 657 enregistre les moins-values de cession des titres de participation, des parts dans les entreprises
associées, des parts dans les co-entreprises et des parts dans les entreprises liées.
Le compte 66 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS ET AUX PROVISIONS SUR IMMOBILISATIONS

est subdivisé :
661 Dotations aux amortissements sur immobilisations

662 Dotations aux provisions sur immobilisations
668 Dotations aux amortissements et aux provisions sur immobilisations liées à une modification
comptable à prendre en compte dans le résultat de l’exercice ou à une activité abandonnée
Le compte 661 enregistre les dotations aux amortissements sur les immobilisations que constituent les
amoindrissements de valeurs jugés irréversibles. Il inclut aussi les dotations aux amortissements sur les
immobilisations hors exploitation.
Le compte 662 enregistre les dotations aux provisions sur les immobilisations que constituent les
amoindrissements de valeurs qui ne sont pas jugés irréversibles.
Le compte 67 CHARGES EXTRAORDINAIRES enregistre les charges qualifiées d'extraordinaire par

référence à la norme comptable NC 08 relative au résultat net de l'exercice et éléments extraordinaires.
Le compte 69 IMPOT SUR LES BENEFICES enregistre le montant de l'impôt sur les sociétés dû au titre du
bénéfice imposable provenant des opérations ordinaires de l'exercice.
Page 42
CLASSE 7 : PRODUITS
Les comptes de la classe 7 enregistrent les produits de l’établissement. Une distinction est faite en fonction de la
nature du produit et de la contrepartie avec laquelle le produit a été réalisé.
Les comptes 708, 728 et 768 sont destinés à traduire les effets des modifications comptables à prendre en compte
dans le résultat de l'exercice, notamment les effets de changement d'estimation ou de corrections d'erreurs
commises dans les états financiers antérieurs et les produits des activités abandonnées.
Le compte 708 peut, au besoin, être subdivisé en autant de sous comptes de façon à pouvoir remonter les soldes
dans les postes et sous postes appropriés des états financiers.
Le compte 70 produits d’exploitation bancaire regroupe les produits provenant des activités courantes d'un
établissement bancaire et correspondant à la notion de revenus telle que définie par le cadre conceptuel de la
comptabilité financière.
Le compte 70 PRODUITS D'EXPLOITATION BANCAIRE est subdivisé :
701 Produits sur opérations de trésorerie et opérations interbancaires

702 Produits sur opérations avec la clientèle
703 Produits sur opérations sur titres
704 Produits sur opérations de change
706 Produits sur opérations de hors-bilan
707 Produits sur prestations de services financiers
708 Produits d’exploitation bancaire liés à une modification comptable à prendre en compte dans le résultat
de l’exercice ou à une activité abandonnée
709 Autres Produits d'exploitation bancaire
Le compte 701 enregistre tous les produits relatifs aux opérations que l'établissement bancaire effectue avec
d'autres établissements bancaires et financiers dans le cadre du marché interbancaire en dinars ou en devises
ainsi que les opérations sur les comptes de la Banque chez les correspondants ou sur les comptes de
correspondants ouverts dans les livres de la banque :
- les intérêts sur comptes ordinaires ouverts auprès des banques centrales notamment à la BCT,
- les intérêts des comptes ouverts au centre des chèques postaux ,
- les intérêts sur comptes ordinaires créditeurs,
- les intérêts sur comptes ordinaires débiteurs des autres établissements bancaires et financiers,
- les intérêts sur prêts au jour le jour et à terme.
Le compte 702 enregistre tous les produits issus des opérations effectuées avec la clientèle et notamment :
- les intérêts sur crédits à la clientèle,

- les intérêts sur comptes courants débiteurs,
- les commissions bancaires sur comptes de la clientèle,
- les commissions bancaires relatives aux crédits,
- les commissions sur services fournis à la clientèle.
Le compte 703 est destiné à ranger les produits relatifs aux opérations sur titres de toute nature, autres que les
plus-values de cessions des titres de participation, des parts dans les entreprises associées , des parts dans les co-
entreprises et des parts dans les entreprises liées. Il enregistre notamment :
- les gains enregistrés lors de la réévaluation au prix de marché ou de la cession de titres de transaction ;
Page 43
- les produits sur titres de placement et d'investissement et autres titres assimilés, notamment les primes ou
décotes étalées, intérêts courus de la période calculés au taux du marché constaté lors de l'acquisition et
appliqué au prix d'achat du titre corrigé des amortissements déjà pratiqués ;
- les dividendes et produits assimilés ;
- les produits divers sur opérations de titres.
Le compte 704 enregistre les gains sur opérations de change et d'arbitrage résultant :
- d'opérations d'achat/vente de devises,

- de la réévaluation périodique des opérations en devises. Lors de la réévaluation, il est crédité en contrepartie
du compte 342 du gain de change résultant de la réévaluation des comptes en devises,
- des commissions de change reçues.
Le compte 706 enregistre tous les produits, sous forme d'intérêts et de commissions relatifs à la conclusion
d'opérations inscrites en hors bilan à l'exception des opérations de change avec délais d'usance et opérations
sur instruments financiers à terme de change. Sont enregistrés dans ce compte notamment:
- les produits sur engagements de financement en faveur d'établissements bancaires et financiers et de la

clientèle,
- les produits sur engagements de garantie ,
- les produits sur engagements de titres ,
- les produits sur autres engagements donnés.
Le compte 707 enregistre les produits de services financiers tels que :
- les commissions sur titres gérés ou en dépôt,

- les commissions sur opérations sur titres pour le compte de la clientèle (achat/vente de titres, placement,...),
- les produits sur moyens de paiement,
- les autres produits sur prestations de services financiers,
- les commissions relatives aux opérations sur titres telles que les commissions de placement sur titres, les
commissions de courtage, les commissions de garde, les commissions sur encaissement de coupons, les
commissions de domiciliation des valeurs mobilières, les commissions sur émission d'emprunts obligataires,
les commissions sur introduction des titres à la BVM et les commissions de gestion de titres.
Le compte 72 PRODUITS DIVERS D'EXPLOITATION est subdivisé :
721 Produits provenant des immeubles non liés à l'exploitation

722 Plus-values de cession des immobilisations
723 Reprises de provision sur immobilisation
724 Plus-values de cession des titres de participation, des parts dans les entreprises associées, des parts
dans les co-entreprises et des parts dans les entreprises liées
728 Autres produits d'exploitation bancaire liés à une modification comptable
à prendre en compte dans le résultat de l'exercice ou à une activité abandonnée
729 Autres produits divers d'exploitation
Le compte 721 enregistre les produits provenant des immobilisations détenues par l'établissement bancaire et
qui n'entrent pas dans le cadre des activités de l'établissement bancaire. Il s'agit notamment de produits de
location des immeubles ( location hors crédit-bail ).
Le compte 722 enregistre les plus-values de cession des immobilisations détenues par l'établissement bancaire et
qui ne constituent pas en principe des opérations courantes.
Le compte 723 enregistre les reprises des provisions sur les immobilisations dont les dotations ne sont plus
justifiées.
Le compte 724 enregistre les plus-values de cession des titres de participation, des parts dans les entreprises
associées, des parts dans les co-entreprises et des parts dans les entreprises liées.
Page 44
Le compte 729 enregistre les autres produits divers d'exploitation tels que la quote-part des subventions
d'investissement virée au compte de résultat et les produits qui ne se rapportent pas à l'activité proprement
bancaire.
Le compte 76 REPRISES DE PROVISIONS ET RECUPERATION DE CREANCES est subdivisé :
761 Reprises de provisions sur opérations de trésorerie et interbancaires

762 Reprises de provisions sur opérations avec la clientèle
764 Reprises de provisions pour autres passifs et charges
766 Récupération de créances passées en pertes
768 Reprises de provisions et récupération de créances liées à une modification comptable à prendre en
compte dans le résultat de l’exercice ou à une activité abandonnée
Le compte 761 enregistre les reprises de provisions pour dépréciation des créances douteuses sous forme de
prêts interbancaires et de dépôts auprès d'autres établissements bancaires ainsi que les créances qui y sont
rattachées sous forme d'intérêts.
Le compte 762 enregistre les reprises de provisions pour dépréciation des créances douteuses sous forme de
prêts et de découverts en comptes courants débiteurs ainsi que les intérêts .
Le compte 763 enregistre les reprises de provisions pour dépréciation du portefeuille titres, dans le cas où à
l'arrêté comptable la valeur d'usage n'est plus inférieure au coût d'acquisition.
Le compte 764 enregistre les reprises de provisions constituées pour couvrir des risques et des charges que des
événements survenus ont rendus sans objet.
Le compte 766 enregistre les créances ou fractions de créances qui, antérieurement passées en perte ont fait
l'objet de recouvrement.
Le compte 77 PRODUITS EXTRAORDINAIRES enregistre les produits qualifiés d'extraordinaires par

référence à la norme comptable NC 08 relative au résultat net de l'exercice et éléments extraordinaires.
Le compte 79 TRANSFERTS DE CHARGES NON LIEES A L'EXPLOITATION BANCAIRE enregistre les

charges à transférer soit à un compte de bilan ou à un compte de charge. Ce compte doit être ventilé en fonction
des comptes où ont été imputées les charges à transférer.
Page 45
CLASSE 9 : ENGAGEMENTS HORS BILAN
Les comptes de la classe 9 enregistrent les engagements de financement et les engagements de garantie que
l'établissement contracte en distinguant les engagements avec les établissement bancaires et financiers et les
engagements avec la clientèle. Ils enregistrent aussi les engagements sur les opérations en devises et les
opérations sur instruments financiers non encore dénouées.
Le compte 90 ENGAGEMENTS DE FINANCEMENT est subdivisé :
901 Engagements en faveur d'établissements bancaires, financiers et d'assurance

902 Engagements reçus d'établissements bancaires
903 Engagements en faveur de la clientèle
904 Engagements reçus de la clientèle
909 Contrepartie des engagements de financement
Les engagements de financement constituent une promesse irrévocable prise par l’établissement de consentir des
concours de trésorerie en faveur du bénéficiaire (établissement bancaire ou financier ou clientèle) suivant les
modalités prévues par un contrat. Ils sont enregistrés dans le hors-bilan pour leur montant non utilisé; dès qu'ils
sont utilisés, totalement ou partiellement, ils sont enregistrés dans le bilan et cessent donc de figurer dans le hors-
bilan.
Le compte 901 enregistre les concours que l’établissement s'est irrévocablement engagé à mettre à la disposition
d’autres établissements bancaires et financiers, lorsque ces derniers en feront la demande.
Le compte 903 enregistre les concours que l’établissement s'est irrévocablement engagé à mettre à la disposition
de sa clientèle lorsque celle-ci en fera la demande : lignes de crédits irrévocables, ouvertures de crédits
documentaires et souscriptions des acceptations à payer par l'établissement émetteur.
Le compte 909 enregistre la contrepartie des écritures hors bilan.
Le compte 91 ENGAGEMENTS DE GARANTIE est subdivisé :
911 Cautions, avals et autres garanties d'ordre d'établissements bancaires et financiers

912 Cautions, avals et autres garanties reçues d'établissements bancaires et financiers
913 Garanties d'ordre à la clientèle
914 Garanties reçues de la clientèle
919 Contrepartie des engagements de garantie
Les engagements de garantie sont des opérations pour lesquelles un établissement bancaire (le garant) s'engage
en faveur d'un tiers (le bénéficiaire) à assurer d'ordre et pour le compte d'un client (le donneur d'ordre) la charge
d'une obligation souscrite par ce dernier, s'il n'y satisfait pas lui-même.
Le compte 911 enregistre notamment les confirmations de crédits documentaires, les acceptations à payer
souscrites par l'établissement confirmateur, les engagements sur billets de trésorerie, les cautions et avals sur
actes séparés, les endos et avals sur effets de billets de mobilisation.
Le compte 913 enregistre notamment les cautions immobilières pour garanties d'achèvement, de
remboursement, les cautions fiscales, les obligations cautionnées .
Le compte 914 enregistre les garanties reçues des administrations publiques et assimilées et des entreprises
d'assurance.
Le compte 92 ENGAGEMENTS SUR TITRES est subdivisé :
921 Titres à recevoir

922 Titres à livrer
Page 46
923 Titres, partie non libérée.
929 Contrepartie des engagements sur titres
Ces comptes enregistrent les engagements sur compte propre. Figurent en particulier dans ces comptes les achats
et ventes de titres entre la date de conclusion de l'opération et la date de règlement.
Le compte 921 enregistre les achats de titres entre la date de conclusion de l'opération et la date de règlement.
Le compte 922 enregistre les ventes de titres entre la date de conclusion de l'opération et la date de règlement.
Le compte 923 enregistre la partie non libérée des parts dans les entreprises liées, les participations et les titres
de placement .
Le compte 93 OPERATIONS EN DEVISES est subdivisé :
931 Opérations de change au comptant

932 Opérations de change à terme
933 Opérations de prêts ou d'emprunts en devises
934 Report / Déport non couru
935 Comptes de position de change hors bilan
936 Comptes de contre-valeur position de change hors bilan
937 Comptes d’ajustement devises hors bilan
Le compte 931 enregistre les opérations d'achat et de vente de devises dont les parties ne diffèrent le
dénouement qu'en raison du délai d'usance (en général de deux jours ouvrables).
Le compte 932 enregistre les opérations d'achat et de vente de devises dont les parties décident de différer le
dénouement pour des motifs autres que le délai d'usance (date d'échéance supérieure à deux jours).
Le compte 933 enregistre les montants correspondant aux opérations de prêts ou d'emprunts en devises tant que
le délai de mise à disposition des fonds n'est pas écoulé.
Le compte 934 enregistre le report / déport non couru sur les opérations de change à terme qui seront répartis sur
la durée des opérations à terme.
Le compte 95 AUTRES ENGAGEMENTS est subdivisé :
951 Autres engagements donnés

952 Autres engagements reçus
Le compte 951 enregistre les valeurs affectées en garantie : bons du trésor, titres, ...
Le compte 952 enregistre les valeurs reçues en garantie : bons du trésor, titres...
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NORME COMPTABLE RELATIVE AU

CONTROLE INTERNE ET L'ORGANISATION COMPTABLE

02 - En dehors de la nomenclature comptable, l'ensemble de ces règles sont également applicables

(c) Monnaie de référence : désigne la monnaie de comptabilisation, soit la monnaie dans

Objectifs du contrôle interne

Facteurs essentiels du contrôle interne :

- la surveillance des risques de contrepartie ;

(b) un document décrivant de façon claire l'organisation et les procédures au sein de

(c) des procédures efficaces permettant de respecter la piste d'audit ;

(d) une structure d'audit interne efficace et opérationnelle.

09 - Un système adéquat de définition des pouvoirs suppose l'existence :

(a) d'une structure organisationnelle et d'une séparation de fonctions appropriée ;

(b) de délégations de pouvoirs prudentes ;

(c) de procédures efficaces de collecte, de contrôle et de synthétisation de l’information;

(a) l'organigramme de l'établissement bancaire et de ses différentes structures fonctionnelles et

13 - La piste d'audit est un ensemble de procédures permettant d'améliorer les caractéristiques

Structure d'audit interne et comité d'audit

- de définir, de contrôler et de coordonner les activités de la structure d'audit interne et le cas

20 - Il appartient à la direction de définir le niveau de gestion des différents attributs d'information

Enregistrement des opérations

Tenue des comptes en devises

L'enregistrement, la conversion et la réévaluation de ces opérations sont effectués

- les journaux tenus dans chacune des devises ;

- la caisse (espèces, chèques et chèques de voyages) ;

Abonnement des produits et charges

35 - L'organisation comptable des établissements bancaires doit permettre la détermination des

- les opérations de prêt et emprunts sur le marché interbancaire ;

Documentation de l'organisation et des procédures comptables

(a) l'organisation de la fonction comptable en ce qui concerne la répartition des responsabilités au

Plan des comptes proposé

Poste / sous poste

101 Billets et monnaies AC1

111 Comptes ordinaires

12 CENTRES DE CHEQUES POSTAUX ET TRESORERIE GENERALE

121 CCP, comptes ordinaires

13 COMPTES ORDINAIRES BANQUES

131 Comptes NOSTRI

135 Comptes LORI

14 PRETS ET EMPRUNTS INTERBANCAIRES

141 Prêts interbancaires

16 VALEURS NON IMPUTEES ET AUTRES SOMMES DUES

161 Valeurs non imputées

191 Créances douteuses AC2

20 CREDITS COMMERCIAUX ET INDUSTRIELS

201 Crédits commerciaux et industriels AC3

211 Crédits immobiliers, promoteurs AC3

221 Crédits agricoles AC3

23 CREANCES DE CREDIT BAIL

231 Créances de crédit bail mobilier AC3

24 CREDITS SUR RESSOURCES SPECIALES

241 Crédits sur ressources spéciales AC3

251 Comptes ordinaires AC3ou PA3

26 VALEURS NON IMPUTEES ET AUTRES SOMMES DUES

261 Valeurs non imputées AC3 (b)

291 Créances douteuses AC3

30 OPERATIONS SUR TITRES

301 Titres de transaction

331 Comptes Inter-unités comptables du siège / Agences AC7(a) ou PA5(b)

34 COMPTES DE POSITION DE CHANGE ET D'AJUSTEMENT DEVISES

341 Comptes de position de change

36 DEBITEURS ET CREDITEURS DIVERS

361 Débiteurs divers

371 Avoirs en or et métaux précieux AC7(b)