PLANEACIÓN TRIBUTARIA

1¿Cuál es la importancia de adoptar un plan tributario?

la planificación y administración tributaria como una herramienta

administrativa que tiene por finalidad determinar los pagos de la
cantidad justa que le corresponde al contribuyente por concepto
tributario, la misma también puede ayudar a consolidar los
procesos gerenciales y así preparar el sujeto pasivo como
aliado de la administración tributaria evitando la imposición de
sanciones y lograr fortalecer la cultura tributaria tributarias.

Para los gerentes responsables del que hacer en materia tributaria

en la organización, la planificación se presenta como una
herramienta administrativa fundamental para poder abordar esta
serie de conflicto que surgen durante el tiempo en las empresas
actuales, mediante la planificación fiscal, se puede estudiar las
alternativas legales y trazar estrategias adecuadas para ahorrar
muchos recursos en materia de impuesto.
2. ¿Qué se persigue con la planeación tributaria?

PRIMER PASO:
Conocimiento del negocio
Es importante iniciar con un diagnóstico general de las características, riesgos y
situación financiera del contribuyente. Para ello, es necesario identificar:

1) Las características de la compañía, composición del capital, los riesgos

estratégicos del negocio, regulaciones especiales, los planes de inversión,
transacciones con vinculados económicos, y las expectativas de los inversionistas.
2) Identificar los aspectos fundamentales en relación a activos, pasivos, patrimonio,
ingresos, costos y deducciones y conocer el sector económico con el que está
involucrado; por ejemplo, hacer un control de gastos y costos y su relación costo
beneficio.
3)
Entre otros aspectos se debe revisar:
a) Presentación y pago oportuno de las declaraciones tributarias
b) Cumplimiento de las obligaciones formales, en especial, reporte de información a
través de medios magnéticos.
c) Que la facturación electrónica cumpla con las condiciones del artículo 615 al 619
del Estatuto Tributario.
d) La ejecución periódica de conciliaciones fiscales y contables, así como cruces de
saldos.
e) Si los Registros contables se han efectuado en estricto orden cronológico.
f) La utilización de saldos a favor.
g) Planeación en aspectos de Precios de Transferencia (cuando aplique).
Una vez estructuradas las obligaciones y características del contribuyente es posible
hacer diversos análisis de variaciones y proyecciones en diferentes períodos.

SEGUNDO PASO:
Conocimiento del sistema tributario
Ahora bien, conocer el sistema tributario permite la aplicación correcta de las
normas vigentes y las obligaciones subyacentes.

Por ello, la posibilidad de minimizar los efectos negativos de los cambios de

legislación, es un punto que debe estar siempre presente. Las últimas reformas y
cambios en materia tributaria han introducido varios aspectos que podrían tener un
impacto fiscal, entre ellos se encuentran:

a) La Facturación del Impuesto De Renta: De acuerdo con el artículo 616-5 del

Estatuto Tributario, ahora la DIAN tiene la facultad de emitir y notificar a cada
contribuyente la determinación oficial del impuesto sobre la renta con la
información de terceros (medios magnéticos) y de la factura electrónica. El
contribuyente tiene 2 meses para presentar la declaración con cifras propias; si se
presentan diferencias, el contribuyente debe estar en capacidad de demostrar las
cifras reales, mediante la conciliación con la contabilidad y la facturación.
b) Registro Único del Beneficiario Final: A través de la Resolución No. 00016 del
2021, la DIAN reglamentó las disposiciones del beneficiario final y se crea el
Registro Único de Beneficiarios Finales, según el cual, es obligación de las personas
jurídicas colombianas, establecimientos permanentes, incluyendo sucursales de
sociedades extranjeras y de las estructuras sin personería jurídica en el país, de
informar a la autoridad tributaria la persona natural que se considera el beneficiario
final de la misma.
c) La declaración sugerida del Impuesto sobre las Ventas: Va dirigida a aquellos
contribuyentes que estén obligados a presentar su declaración para los cuales se
disponga de información de Factura Electrónica. Igualmente con la Facturación del
Impuesto de Renta, si se presentan diferencias el contribuyente debe demostrar la
realidad de la operación con los medios de prueba idóneos. d) La suscripción de
Convenios de Doble Imposición: Cuando se realicen operaciones con sujetos
residentes en países con los que Colombia tiene suscrito Convenio de Doble
Imposición o CDI, se deben aplicar las normas contenidas en tales convenios,
principalmente, en la doble tributación frente al Impuesto de Renta.
TERCER PASO:
Elección de estrategias de Planeación Tributaria
A partir de las reglas vigentes para el año 2022, se sugiere realizar una exhaustiva
revisión de los beneficios tributarios vigentes, contrastándolos con la estrategia
corporativa, para identificar cuales de ellos puede hacer uso la organización. Entre
los beneficios tributarios y tratamiento fiscales específicos, que pueden ser
aplicables y convenientes, se resaltan:


o Manejo oportuno y adecuado de la devolución de saldos a favor
o Utilización del ICA pagado como descuento tributario o como
deducción (Art. 115 ET)
o Utilización eficiente de las pérdidas fiscales (Art. 147 ET)
o Deducciones por inversiones en proyectos de ciencia, tecnología
e innovación
(Art. 158-1 ET)
o Deducciones por inversiones en Control y Mejoramiento del
medio ambiente
(Art. 158-2 ET)
o Descuentos en el Impuesto de Renta por Donaciones (Art. 125
ET)
o Gastos en el exterior (Art. 122 ET)
o Aportes de pensiones realizados por el empleador (Art. 126-1
ET)

CUARTO PASO:
Oportunidades de planeación en el año 2022
El siguiente paso es considerar las alternativas de ahorros de impuestos en las
operaciones que se realicen, siempre buscando mejorar el flujo de caja y disminuir
carga tributaria. Bajo este entendido, se proponen las siguientes oportunidades:
3. ¿Qué papel juegan las partes relacionadas o grupos de interés en el plan tributario?

Una parte relacionada es una persona natural (y sus familiares

cercanos) que es miembro del personal clave de la Gerencia de la entidad, ya
sea de la que informa o de una controladora, es una persona que ejerce
control total, control conjunto o influencia significativa sobre la entidad
que informa o tiene poder de voto significativo sobre ella. Un socio
mayoritario es una parte relacionada de una entidad; también se considerarán
partes relacionadas el director financiero, el de operaciones y el director
ejecutivo, generalmente todas las personas que tienen altos cargos en la
empresa, y los socios accionistas influyentes para la compañía, al igual que
todos los familiares cercanos a esa parte relacionada directa.

La norma no define cuáles son familiares cercanos, pero se entiende que es

todo aquel que pueda ejercer influencia sobre el titular: esposa, hijos, padres,
etc., familiares en un grado de consanguinidad o afinidad cercano
MAPA CONCEPTUAL

Es importante la implementación de una buena planificación

tributaria en consecuencia, ya que este mecanismo permite
conocer las consecuencias fiscales de las decisiones individuales, y
así poder actuar de la forma más adecuada, aun que pagar
impuesto sea una obligación ineludible, el sistema tributario
permite ciertas opciones que convine conocer, saber cuantificar y
comparar.
IMPORTANCIA
Recolectar la información financiera actual y presupuestada.
A nivel impositivo es necesario hacer una exhaustiva revisión de las obligaciones
tributarias, determinando si los procedimientos tributarios internos permiten un
adecuado cumplimiento de las obligaciones, lo anterior con el fin de determinar
posibles riesgos o contingencias.

estrategias

o Manejo oportuno y adecuado de la devolución de saldos a favor

o Utilización del ICA pagado como descuento tributario o como
deducción
o Deducciones por inversiones en proyectos de ciencia, tecnología
o Descuentos en el Impuesto de Renta por Donaciones
o Gastos en el exterior

CONCLUSION

este tema de revelaciones sobre partes relacionadas, la

empresa debe atender a la correcta realización de dos pasos;
en el primero, debe identificarse todas las partes
relacionadas de la entidad, sean personas naturales o
jurídicas, recordando siempre que los socios son partes
relacionadas, los miembros de la junta directiva o del órgano
de administración; si en lugar de junta directiva se tiene
consejo de administración, todos los miembros del consejo de
administración y sus familiares cercanos son partes
relacionadas, toda persona que ejerza influencia sobre la
entidad es una parte relacionada, y si se tiene una empresa
mediana o grande, el director financiero, el director operativo,
el director administrativo, todos ellos son partes relacionas de
la entidad.
 PLANEACION
TRIBUTARIA

Por ello, es importante practicar una buena planificación fiscal, pues este
mecanismo permite conocer las consecuencias fiscales de las decisiones
individuales y así poder actuar de la forma más adecuada. Si bien es una
obligación inevitable pagar impuestos, el sistema tributario permite ciertas
opciones Usted debe saber, ser capaz de cuantificar y comparar

ESTRATEGIAS IMPORTANCIA CONCLUSIONES

o La gestión oportuna y adecuada
facilita la devolución de saldos
o Uso del ICA como crédito o
deducción fiscal
o Informe de inversiones en proyectos
científicos y tecnológicos
o Deducción del IRPF por donaciones
o Gastos en el extranjero
Recopilar información financiera actual y
presupuestada. A nivel tributario, es
necesario realizar una revisión detallada
de las obligaciones tributarias para
determinar si los procedimientos
tributarios internos permiten el
adecuado cumplimiento de dichas
obligaciones, para identificar posibles
riesgos o contingencias.
Para divulgar esta información de
partes relacionadas, la empresa debe
prestar atención a la correcta
ejecución de dos pasos; en primer
lugar, debe identificar a todas las
personas relacionadas en la sociedad,
ya sean personas naturales o jurídicas,
recordando siempre si los socios son
personas relacionadas, miembros del
consejo de administración o órganos
de administración.