PRESUPUESTOS

I PAC - 2023
MDE. José Efraín Castañeda Mc Boyle
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 PRESUPUESTOS
Se le llama presupuesto al cálculo y negociación anticipado de los ingresos y gastos
de una actividad durante un período, por lo general en forma anual. Es un plan de
acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos
financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organización.

Origen Y Evolución de los presupuestos

 El presupuesto se encuentra presente en las actividades humanas desde el

principio de las civilizaciones, utilizado en ese entonces para predecir las futuras
cosechas y evitar la escasez.
 No fue hasta finales del siglo XVIII que el presupuesto se utilizó como
herramienta de planificación específicamente en el sector gubernamental del
parlamento Británico.

 En 1820 Francia y otros países europeos adoptan un procedimiento de

presupuesto gubernamental y en 1821 Estados Unidos establece un presupuesto
elemental en el gobierno.
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Hasta la actualidad han surgido varios métodos de presupuestar y
tenemos dos clases de presupuestos que pueden ser:

• Presupuesto en estadísticas.- que se basa en la recolección de datos.

• Presupuesto de Base Cero.- que se realiza a nivel de gobierno, estado.

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El presupuesto tiene muchas definiciones de varios autores pero para
llegar a una conclusión con las ideas más relevantes el presupuesto
debe ser:

• Medible.- Pues es una expresión cuantitativa que debe constar en la visión

de una organización.
• Formal.- Pues debe ser aceptado por todos los que están al frente de la
organización.

• Estratégico.- Que permita responder al cómo se implementaran e

integraran las actividades de modo que coincidan con el logro de los objetivos
previstos.
• En organización.- Ejecutar y controlar, para que los planes no se queden
solo en la mente de sus proponentes.

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 FUNCIONES DEL PRESUPUESTO

• Permite el control financiero.- Realizar ajustes como por ejemplo en los

gastos que se van a realizar.

• Permite verificar los logros, o medir las diferencias.- Comparando

los resultados con los datos que se presupuestaron.

• Pueden ser preventivos o correctivos.

 Los presupuestos son útiles en la mayor parte de las organizaciones

como: utilitaristas (compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias
gubernamentales), grandes empresas (multinacionales, conglomerados) y
pequeñas empresas.

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 ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO

• Plan: Expresa lo que la administración quiere realizar

• Integrador: Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la
empresa.
• Coordinador: Significa que los planes para toda la empresa deben ser
preparados en conjunto y coordinadamente.
• Términos financieros: El presupuesto debe ser representado en la unidad
monetaria.
• Operaciones: Uno de los objetivos principales de los presupuesto es
determinar los ingresos que se pretenden obtener, así como los gastos en los que
se incurrirá.
• Recursos: No es suficiente con conocer los ingresos y gastos futuros, la
empresa debe planear los recursos necesarios y su asignación, lo cual se logra,
con la planeación financiera.

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  OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

 Planificar: Se elabora un presupuesto que esencialmente planifica la

actividad futura de la empresa. Determinar los recursos físicos o monetarios
para lograr los fines.

 Coordinar: Consecución de resultados únicos por medio de la

descentralización. Identificar el objetivo grupal.

 Controlar: toda la organización debe de controlar el grado de cumplimiento

de los objetivos.

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 SOPORTE DE LOS PRESUPUESTOS
Apoyo de la administración

 Es fundamental para obtener eficacia de los presupuestos, la función esencial de

los presupuestos es la de brindar asesoría a la gerencia en la toma de decisiones.
Estructura definida de la empresa

 Tanto funcional como organizacional; esto básico para asignar responsabilidades

en la elaboración, la ejecución y el control de los presupuestos.
Contabilidad adecuada

Una contabilidad para uso presupuestal debe tener las siguientes características:
1. Oportunidad, debe estar al día, para tomar datos históricos recientes.
2. Codificación, para facilitar la elaboración y posterior evaluación de los
presupuestos.
3. En forma estándar, para facilitar la elaboración, el control y la toma de
decisiones.

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 PLANIFICACION PRESUPUESTARIA
La planificación es aquella en la que se alcanza la misión y objetivos de la
organización y las líneas de acción a seguir para el logro de los mismos.

Objetivos

• Mantener el control administrativo de la empresa.

• Conservar al día la información financiera.
• Contabilidad sin datos falsos.
• Simulación de actos reales y no aparentes.
• Saneamiento de la empresa.

Proceso:

• Formulación.- La formulación se inicia con el diagnóstico de la realidad. Los

antecedentes permiten formarse una idea acerca de los principales problemas y
ubicar sus causas.
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 PLANIFICACION PRESUPUESTARIA

Proceso:

• Discusión y aprobación.- Debe contar con la aprobación los directivos,

después de haber sido estudiado y presentado las razones del por qué la
asignación de esa cantidad de recursos.

• Ejecución.- Aprobados los programas, corresponde a los organismos

ejecutivos llevarlos a la realidad.

• Control y Evaluación de los resultados.- A medida que se van ejecutando

los actos incluidos en el programa, es preciso controlar sus resultados.

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 ETAPAS DE LA PREPARACION DEL PRESUPUESTO

 Primera Etapa: Planeación.- En esta etapa se evalúan los resultados

obtenidos en ejercicios anteriores para sentar los fundamentos del
planeamiento, estratégico y táctico, de manera que exista objetividad al tomar
decisiones con lo que se establecen las estrategias y políticas que contribuyan
al logro de los objetivos propuestos.

 Segunda Etapa: Elaboración.- En esta etapa los planes aprobados

adquieren dimensión monetaria en términos presupuestales. El presupuesto
consolidado se remitirá a la gerencia o presidencia con los comentarios y
recomendaciones pertinentes.

 Tercera Etapa: Ejecución.- En esta etapa el director de presupuesto tiene

la responsabilidad de prestar colaboración a las jefaturas de Departamentos
para asegurar el logro de los objetivos contemplados. Igualmente, presentará
informes de ejecución periódicos.

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 ETAPAS DE LA PREPARACION DEL PRESUPUESTO

 Cuarta Etapa: Control.- Preparar informes de ejecución parcial y

acumulada que incorporen comparaciones numéricas y porcentuales de lo real
y lo presupuestado, analizar y explicar las razones de las desviaciones
ocurridas e implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea
necesario.

 Quinta Etapa: Evaluación.- Se prepara un informe crítico de los resultados

obtenidos y se analizan cada una de las fallas en las diferentes etapas y se
reconocen los éxitos, lo cual sirve de plataforma para los presupuestos
posteriores.

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 PRESUPUESTO ANUAL
 Su desarrollo comienza con la estimación de las variables que van a condicionar
el desarrollo de la actividad económica, finalizando con la presentación de los
estados previsionales globales. Para llegar a ellos, es preciso desarrollar los
presupuestos intermedios:

• Presupuesto de operación
• Presupuesto Financiero

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 PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

Tiene que ver con la parte neurológica de la empresa, desde la

producción hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio,
y se puede componer de:

• Presupuesto de Venta.- Es el primer punto a establecer dentro del

presupuesto integral, ya que constituye la definición del nivel de actividad en
que la empresa va a desenvolverse.
• Presupuesto de Producción.- El presupuesto de producción determina el
número de unidades por cada producto a fabricarse para satisfacer las ventas
planeadas a través de niveles de inventarios apropiados y a los costos que
permitan obtener beneficios esperados.
• Requerimiento de Materiales.- Son estimados de compras preparado bajo
condiciones normales de producción.

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 PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

• Mano de obra.- El presupuesto de mano de obra cubre las necesidades para

producir los tipos y las cantidades de las diferentes producciones planificadas.
• Gasto de Fabricación.- Son estimados de manera directa o indirecta que
intervienen en todas las etapas del proceso de producción, son gastos que se
deben cargar al costo del producto.
• Gasto de Producción.- Determina el número de unidades por
cada producto a fabricarse para satisfacer las ventas planeadas a través de
niveles de inventarios apropiados y a los costos que permitan obtener
beneficios esperados.
• Gasto de Ventas.- Se le considera como estimados proyectados que se origina
durante todo el proceso de comercialización para asegurar la colocación y
adquisición del mismo en los mercados de consumo.
• Gastos Administrativos.- Son estimados que cubren la necesidad inmediata
de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle
operatividad al sistema.

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 PRESUPUESTO FINANCIERO

Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios

para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y
real de la empresa, comprende:

• Presupuesto de Ingreso.- El presupuesto de ingresos está formado por la

previsión de los recursos que la entidad espera obtener en el año para financiar
los gastos que figuran en el presupuesto de gastos.
• Presupuesto de Egreso.- Gracias a este documento, es posible calcular y
plasmar en un registro cuánto dinero se requiere para desarrollar una acción o
materializar un proyecto. Los egresos implican la salida de efectivo.

 Flujo Neto.- El flujo neto es la diferencia entre los ingresos netos y los
desembolsos netos, descontados a la fecha de aprobación de un proyecto de
inversión con la técnica de Valor presente.

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 PRESUPUESTO FINANCIERO

• Caja Inicial.- Es el presupuesto que hace referencia al valor inicial que se

debe tener en caja la liquidez con la que debe iniciar una empresa en cierto
periodo contable.
• Caja Final.- Como su nombre lo dice esta parte del presupuesto está
encargada de determinar cuál será el valor con el que contaremos como la
liquidez de la empresa al culminar un periodo contable.
• Caja Mínima.- Este presupuesto es sobre el valor mínimo con el que debe
contar la empresa en medio de un periodo contable para su correcto
funcionamiento.

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 SIMILITUDES Y DIFERENCIAS ENTRE EL PRESUPUESTO
FINANCIERO Y OPERATIVO

• Tanto los presupuestos operativos como los financieros cuentan con las mismas
expectativas cuando se refiere a ganancias.
• En cada caso los líderes financieros de una organización utilizan los
rendimientos y tendencias pasadas del mercado para determinar las próximas
ventas, ganancias de inversión e ingresos de venta de valores de acuerdo al plan
presupuestado.

• Los presupuestos organizacionales, sin embargo, balancean aquellas ganancias

con los próximos gastos, mientras que un presupuesto financiero busca
maneras de gastar algo o todas sus ganancias.
• Un presupuesto financiero también incluye una hoja de balance, que muestra
los valores de la organización y responsabilidades en un momento dado de
tiempo, independientemente de sus ganancias o gastos proyectados.

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 USOS DEL PRESUPUESTO FINANCIERO Y OPERATIVO

 Los presupuestos operativos y financieros son útiles en escenarios diferentes

debido a sus diferencias sistemáticas. Por ejemplo, cuando un negocio quiere saber
dónde hacer ahorro de dinero, puede referir a los gastos discrecionales en su
presupuesto operativo. Los negocios también usan presupuestos operativos para
determinar cuánto dinero asignar a proyectos especiales.

 Los presupuestos financieros ayudan a los negocios a trabajar para objetivos

de largo plazo. También son útiles para inversores financieros, quienes necesitan
medir la salud del negocio y entender su posición financiera relativa a los
competidores.

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 PRESUPUESTO DE VENTAS
 Un presupuesto de ventas es la representación de una estimación programada
de las ventas, en términos cuantitativos, realizado por una organización.

 Es el primer presupuesto que se prepara en una empresa y debe estar

fundamentado en un pronóstico de venta. Relaciona los ingresos provenientes
de las actividades básicas de una empresa en un periodo determinado.

Importancia Del Presupuesto De Ventas

 Un pronóstico de ventas realista y bien fundamentado constituye la base

fundamental para la realización de un plan presupuestario sólido para una
empresa. Es decir, una vez realizado el pronóstico de ventas la empresa estará
en condiciones de realizar el presupuesto de ventas, de producción, mano de
obra, costos indirectos, etc. En definitiva el pronóstico de ventas es la columna
vertebral del plan presupuestal.

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  Objetivos Del Presupuesto De Ventas

• Reducir la incertidumbre acerca de los futuros ingresos.

• Incorporar las decisiones de la administración en el proceso de la planificación.

• Facilita el control administrativo de las actividades de ventas.

 Elementos Necesarios Para Realizar Un Presupuesto De Ventas

• Volúmenes de ventas anteriores. (datos estadísticos)

• Condiciones generales de la economía y del sector.
• Rentabilidad relativa del producto o productos. (rentabilidad de un producto
que depende de una serie de factores, circunstancias o elementos)
• Estudios de investigación de mercado.
• Políticas de fijación de precios.
• Capacidad de la planta.
• Tendencias en las ventas.
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 PRESUPUESTO DE PRODUCCION
 Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto
de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de
producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en
el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar
un costo exagerado en la mano de obra ocupada.

 Cuando el departamento de ventas ha efectuado sus estudios de mercado, el

estudio del entorno externo y el análisis interno, con los objetivos y las metas
fijadas y determinado la demanda a cubrir se presentará el presupuesto al
comité presupuestal para que producción determine la posibilidad de cubrir con
los requerimientos y elabore su propio programa.

 Los planes de ventas, producción y las políticas de inventarios deben estar

coordinados para lograr una combinación adecuada entre el volumen de
producción y el costo de la misma (lotes económicos).

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 FINALIDADES DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

• Planeamiento de la propia producción.

• Revisión de la capacidad de producción de la fábrica.
• Programar las necesidades de materia prima.
• Programar necesidades de mano de obra.
• Determinar el costo de producción.
• Calcular las necesidades de financiamiento.

VENTAJAS DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

El presupuesto de producción ofrece las siguientes ventajas:

• Permite que los inventarios se mantengan en niveles óptimos:

• Existencias necesarias para servir eficientemente a la clientela.
• Protección en contra de riesgos por escasez de materiales.
• Costos de mantenimiento razonables.

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 VENTAJAS DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

El presupuesto de producción ofrece las siguientes ventajas:

No se corren riesgos de obsolescencia.

Se dictan políticas acordes con la tendencia de precios que se prevé.

• Permite tener inventarios bajos que a través de un aumento de la rotación,

presenta un estado mayor liquidez en la empresa.

• La programación de las necesidades de materia prima.

• La producción se concentra en los artículos de mayor movimiento.

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  Clasificación Del Presupuesto De Producción

 Presupuesto del volumen de producción.- Se refiere a las cantidades que

deberá producirse, tomando en consideración el volumen o cantidad que se
espera vender.

 Puede aplicarse una formula definida, una relación lógica o mediante diferencia
de inventarios.

 Presupuesto del costo de producción.- Indica cual es el volumen de costos

de las unidades vendidas a producir, proporciona los elementos que sirven de
enlace entre el estado presupuestado de resultados y los presupuestos de
operación y el de caja.

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 PLANIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCION

PLAN DE
VENTAS

NIVELES DE
PRODUCCION

PLAN DE
PRODUCCION

COSTOS
MATERIA MANO DE
INDIRECTOS DE
PRIMA OBRA
FABRICACION

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 BIBLIOGRAFIA

 JORGE E. BURBANO RUIZ

 Sexta Edición (2011)

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