此表格可幫助你計算業務的應評税利潤／（經調整的虧損）及將其分配給各合夥人。

A部 利得税計算表

業務名稱： 檔案號碼: /
/ 課税年度

項目 港元 港元

(1) 根據夾附的財務報表（會計期間由 年 月 日
至 年 月 日 ） 所 示 的 純 利 ／ (虧 損 )
(A)
加：不能從財務報表中扣減的開支：─
(見 附 註 及 說 明 ─ BIR52 表 格 的 第 G 節 )
(2) 支 付 與 東 主 (或 配 偶 )／ 合 夥 人 (或 配 偶 )的 薪 金 ／ 提 款

(3) 屬於家庭或私用之汽車開支、交際費及水電費等

(4) 私用的本地／外地交通費用

(5) 東 主 (或 配 偶 )／ 合 夥 人 (或 配 偶 )的 膳 食 費 用

(6) 支 付 與 東 主 (或 配 偶 )／ 合 夥 人 (或 配 偶 )的 資 本 利 息 或 貸 款 利 息

(7) 支付與東主的租金

(8) 就東主及合夥人所支付的強制性公積金供款中，高於《税務條例》所
規定可獲扣除的部分，或就他們的配偶所支付的強制性公積金供款
(請 參 閱 B 部 第 B-1 項 的 附 註 )

(9) 收款人資料不詳的佣金

(10) 罰 款

(11) 並 非 給 與 認 可 慈 善 機 構 的 捐 款

(12) 並 非 用 於 賺 取 應 課 税 利 潤 的 利 息 開 支

(13) 購 買 機 械 或 工 業 裝 置 、 傢 俬 及 器 具 的 開 支

(14) 並 非 根 據 《 税 務 條 例 》 計 算 的 折 舊 扣 減

(15) 已 繳 ／ 應 繳 的 物 業 税 、 利 得 税

(16) 出 售 ／ 棄 置 機 械 、 工 業 裝 置 、 傢 俬 器 具 、 裝 修 或 其 他 固 定 資 產 的 虧 損

(17) 結 餘 課 税 (若 出 售 資 產 所 得 超 過 折 舊 免 税 額 聚 合 組 內 (i)承 前 遞 減 價 值
及 (ii)減 去 初 期 免 税 額 後 之 新 資 產 額 的 總 和 )

(18) 其 他 在 税 例 上 不 獲 扣 除 的 虧 損 或 開 支 (請 說 明 )

(2)至 (18)總 和
(B)

(A)和 (B)總 和 0 (C)

扣除：可扣減的開支及不應評税的收入：─
(見 附 註 及 說 明 ─ BIR52 表 格 的 第 G 節 )
(19) 獲 豁 免 繳 付 利 得 税 的 利 息 收 入 實 額

(20) 購 買 訂 明 製 造 機 械 ／ 工 業 裝 置 的 支 出 ， 例 如 ： 鉛 字 及 印 版 、 漂 白 、 電
子／塑膠／絲綢／紡織製造機械及工業裝置、織布機、紡紗機、針織
機及縫紉機

本 表 格 的 英 文 版 可 在 本 局 網 頁 www.ird.gov.hk 下 載 或 經 「 表 格 傳 真 服 務 」 (電 話 號 碼 2598 6001)索 取 。

The English version of this form may be obtained from the Department’s web site at www.ird.gov.hk or through the “Fax-A-Form” service (Telephone No. 2598 6001).

IR957 (4/2016) 1 請轉下頁

 檔案號碼: /

項目 港元 港元

(21) 購 買 電 腦 硬 件 及 軟 件 的 支 出

(22) 出 售 固 定 資 產 的 收 益

(23) 股 息 及 其 他 不 應 評 税 的 利 潤 (請 說 明 )

(24) 未 有 記 入 財 務 報 表 內 的 東 主 或 合 夥 人 就 《 強 制 性 公 積 金 計 劃 條 例 》 所 支
付 的 強 制 性 供 款 (請 參 閱 B 部 第 B-1 項 的 附 註 )

(25) 指 明 環 保 設 施 的 資 本 開 支 [適 用 於 2008/09 或 以 後 之 課 税 年 度 ]

(26) 折 舊 免 税 額 的 計 算 (請 參 閱 B 部 第 B-2 項 的 示 例 )： ─

10%聚 合 組 20%聚 合 組 30%聚 合 組 免税總額

港元 港元 港元 港元
承前遞減價值
加：新添置資產總額

減 ： 初 期 免 税 額 60% 0 (D1)

減：出售資產所得
(限 至 原 值 )

減：每年免税額 0 (D2)

轉後遞減價值

減：私用資產所佔款額 0 (D3)

機 械 或 工 業 裝 置 折 舊 免 税 總 額 (D1)+(D2)-(D3) 0 (D)

(27) 工 業 建 築 物 免 税 額 (請 參 閱 B 部 第 B-3 項 的 示 例 )

(28) 商 業 建 築 物 免 税 額 (請 參 閱 B 部 第 B-4 項 的 示 例 )

(19)至 (28)總 和 0 (E)

應 評 税 利 潤 (C)－ (E) 0

經 調 整 的 虧 損 (C)－ (E)

(29) 合 夥 人 應 評 税 利 潤 或 經 調 整 的 虧 損 的 分 配 (供 填 寫 BIR52 的 第 6.2 項 用 )(請 參 閱 B 部 第 B-5 項 的 示 例 )

薪酬及 盈虧分
合夥人姓名 資本利息 配比率 餘額 所佔應評税利潤或虧損
港元 % 港元 港元

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

總額
0 0 0 0

2 請轉下頁
B 部 附註及示例

B-1 強 制 性 公 積 金 供 款 (計 算 表 第 8 及 24 項 )

可扣除的最高限額為：─

課税年度
2008/09 至 2011/12 2012/13 2013/14 2014/15 2015/16 及 其 後
$ $ $ $ $
12,000 14,500 15,000 17,500 18,000

B-2 折 舊 免 税 額 (計 算 表 第 26 項 )

1. 享有折舊免税額的機械或工業裝置共分為 3 類：─

可獲 常見的各類機械或工業裝置
每 年 免 税 額 10% ‧ 空 氣 調 節 設 備 (房 用 冷 氣 機 除 外 )
每 年 免 税 額 20% ‧ 傢 俬 (就 需 要 更 換 而 獲 免 税 的 軟 性 陳 設 除 外 )
‧房用冷氣機
每 年 免 税 額 30% ‧汽車、貨車、拖拉機、單車
‧石屎管模

2. 計算折舊免税額示例
汽 車 30%
20%聚 合 組 30%聚 合 組 (部 分 私 用 ) 免税總額
港元 港元 港元 港元 港元

承 前 遞 減 價 值 (1) 6,800 3,300 1,800

加：新添置資產總額 2,000
(2)
減 ： 初 期 免 税 額 60% 1,200 800 0 0 1,200
7,600 3,300 1,800
減 ： 出 售 資 產 所 得 (限 至 原 值 ) 4,600 0 0
3,000 3,300 1,800
(3)
減：每年免税額 600 990 (4) 540 2,130
轉後遞減價值 2,400 2,310 1,260
3,330
1
減：私用汽車所佔款額( ) 180 (5)
3
3,150

附 註 (1) 新 業 務 的 承 前 遞 減 價 值 是 零 。
(2) 新 資 產 餘 額 成 本 ×60%(初 期 免 税 額 比 率 )， 即 2,000 元 ×60%=1,200 元
(3) 遞 減 價 值 ×20%(每 年 免 税 額 比 率 )， 即 3,000 元 ×20% =600 元
(4) 遞 減 價 值 ×30%(每 年 免 税 額 比 率 )， 即 3,300 元 ×30%=990 元
1
(5) [相 關 資 產 的 初 期 免 税 額 及 每 年 免 税 額 ]×私 用 所 佔 比 率 ， 即 (0 元 +540 元 )× =180 元
3
B-3 工 業 建 築 物 免 税 額 (計 算 表 第 27 項 )

計算工業建築物免税額示例
物 業 地 點 ______________________________________ 免税總額
港元 港元 港元
承前遞減價值 —
加：新增的建築費 100,000
(1)
減 ： 初 期 免 税 額 20% 20,000 80,000 20,000
80,000
(2)
減 ： 每 年 免 税 額 4% 4,000 4,000
轉後遞減價值 76,000 24,000

附 註 (1) 建 築 費 ×20%(初 期 免 税 額 比 率 )， 即 100,000 元 ×20%=20,000 元

(2) 建 築 費 ×4%(每 年 免 税 額 比 率 )， 即 100,000 元 ×4%=4,000 元

3 請轉下頁
B-4 商 業 建 築 物 免 税 額 (計 算 表 第 28 項 )
計算商業建築物免税額示例
物 業 地 點 ______________________________________ 免税總額
港元 港元
建 築 費 (1) 50,000
(2)
減 ： 每 年 免 税 額 4% 2,000 2,000
轉後遞減價值 48,000

附註 (1) 在 計 算 1998/99 及 其 後 課 税 年 度 之 評 税 時 ， 於 1998/99 年 度 前 購 置 之 商 業 建 築 物 的 建 築 費 ， 其 計 算 方 法

是 將 建 造 該 建 築 物 的 成 本 ， 減 去 所 有 1998/99 課 税 年 度 以 前 重 建 免 税 額 的 總 和 。
(2) 建 築 費 ×4%(1997/98 或 以 前 之 課 税 年 度 每 年 免 税 額 比 率 為 2%)，
即 50,000 元 ×4%=2,000 元
B-5 分 配 合 夥 人 利 潤 或 虧 損 (計 算 表 第 29 項 )
1. 一 般 附 註
‧ 若合夥人沒有支取薪酬或資本利息，則應評税利潤／虧損只須以各合夥人的盈虧分配比率進行分配。
‧ 若合夥人有支取薪酬或資本利息，則須先行將這數額分配，然後才將餘額以盈虧分配比率分配給各合夥人。
‧ 當合夥業務是有應評税利潤時，所有合夥人只會分配到利潤，而不會出現有部分合夥人分得利潤而部分合夥人
分 得 虧 損 。 若 某 一 合 夥 人 在 第 一 次 分 配 到 虧 損 (如 下 列 示 例 Ｅ 欄 )， 這 虧 損 將 會 再 次 分 配 給 餘 下 的 合 夥 人 (如 下 列
示 例 Ｆ 欄 )。 同 樣 ， 如 合 夥 業 務 有 虧 損 ， 則 所 有 合 夥 人 只 會 分 得 虧 損 。
2. 分配合夥人利潤／虧損的示例
陳先生、蔡先生及李女士是某公司的合夥人，他們協議的盈虧分配比率是各佔三分之一。假設公司帳目虧損為
360,000 元 ， 各 合 夥 人 從 公 司 支 取 的 薪 金 依 次 為 320,000 元 ， 200,000 元 及 50,000 元 。 在 計 算 公 司 的 應 評 税 利 潤 時 ，
他 們 的 薪 金 是 不 會 獲 得 扣 除 ， 所 以 公 司 經 調 整 後 的 應 評 税 利 潤 為 210,000 元 。

(A) (B) (C) (D) (E) (F) (G)

薪酬 所佔應評税
合夥人 及資本利息 盈虧分配比率 餘額 分配餘額 再分配 利潤或虧損
港元 港元 港元 港元 港元
陳 先 生 (1) 320,000 (1) 1/3 (1) － 120,000 ( 4) 200,000 (5) － 50,000 (7) 150,000 (8)
蔡 先 生 (1) 200,000 (1) 1/3 (1) － 120,000 (4) 80,000 (5) － 20,000 (7) 60,000 (8)
李 女 士 (1) 50, 000 (1) 1/3 (1) － 120,000 (4) － 70,000 ( 5) +70,000 (7) Nil ( 8)
總額 570,000 (1) － 360,000 (3) 210,000 ( 5) 210,00 0 (2 )

(在 括 弧 內 的 數 字 表 示 計 算 的 次 序 )

第 1 步 填 妥 各 合 夥 人 的 姓 名 、 提 取 的 薪 酬 及 資 本 利 息 和 盈 虧 分 配 比 率 ， 並 在 (B) 欄 計 算 總 和 。
第 2 步 將 應 評 税 利 潤 210,000 元 填 入 (G)欄 的 總 額 位 置 。
第 3 步 將 (G)欄 的 應 評 税 利 潤 ／ 虧 損 總 額 減 去 (B)欄 的 總 額 ， 以 計 算 出 (D)欄 的 總 額 。 計 算 得 的 差 額 可 以 正 數 、 也 可 以
負數，而這示例中，其差額是負數。
210,000 元 － 570,000 元 =－ 360,000 元
第 4 步 將 餘 額 以 各 合 夥 人 的 盈 虧 分 配 比 率 分 配 予 各 人 ， 並 填 寫 (D)欄 。
－ 360,000 元 ×1/3＝ － 120,000 元 (在 此 示 例 中 ， 每 合 夥 人 各 得 － 120,000 元 )
第 5 步 將 每 位 合 夥 人 在 (B)欄 的 薪 酬 及 資 本 利 息 和 在 (D)欄 的 餘 額 相 加 ， 將 總 數 填 進 (E)欄 。
陳 先 生 ： 320,000 元 － 120,000 元 =200,000 元
蔡 先 生 ： 200,000 元 － 120,000 元 =80,000 元
李 女 士 ： 50,000 元 － 120,000 元 =－ 70,000 元
第 6 步 如 (E)欄 內 的 所 有 數 額 都 是 正 數 (這 情 況 下 整 體 評 税 結 果 必 定 是 利 潤 )， 或 所 有 數 額 都 是 負 數 (這 情 況 下 整 體 評
税 結 果 必 定 是 虧 損 )， 分 配 步 驟 便 告 完 成 。 (E)欄 內 所 標 示 的 ， 便 是 各 合 夥 人 分 配 得 的 應 評 税 利 潤 或 虧 損 。
第 7 步 如 果 正 數 和 負 數 同 時 在 (E)欄 出 現 ， 則 須 進 行 再 次 分 配 (正 如 此 示 例 中 出 現 的 情 況 )。 (E)欄 中 的 負 數 (當 公 司 的
整 體 評 税 結 果 是 利 潤 時 )， 或 欄 中 的 正 數 (當 公 司 的 整 體 評 税 結 果 是 虧 損 時 )， 須 按 其 他 合 夥 人 在 同 一 欄 中 的 數
額 比 例 再 行 分 配 。 計 算 後 ， 將 再 分 配 的 數 額 填 進 (F)欄 內 。 在 此 示 例 中 ， 李 女 士 的 負 數 70,000 元 ， 須 按 20:8
的比例再分配予陳先生和蔡先生。
陳 先 生 ： 70,000 元 × 200,000 元 /(200,000 元 ＋ 80,000 元 )＝ 50,000 元
蔡 先 生 ： 70,000 元 × 80,000 元 /(200,000 元 ＋ 80,000 元 )＝ 20,000 元
第 8 步 再 分 配 之 後 ， 將 (E)欄 和 (F)欄 內 的 數 額 相 加 ， 以 得 出 各 合 夥 人 最 後 分 配 得 的 數 額 ， 並 將 其 填 進 (G)欄 內 。 最
後，核算每列及每欄的總和是否脗合，如是的話，分配表便告完成。