Esas faaliyet konusu fındık paketleme işi olan AS Fındık Üretim A.Ş.’nin 31.12.

2023 tarihli
enflasyon düzeltmesi öncesi bilanço hesapları aşağıdaki gibidir:

Alt hesap
Hesap Alt hesap Borç Alacak
Hesap Adı alacak
Kodu borç tutarı Bakiye Bakiye
tutarı
102 Bankalar 25.000.000
110 Hisse senetleri 300.000
A Holding A.Ş. (borsadan) 10 TL * 8000
110.01 lot, 12 TL * 10.000 lot 200.000
B Holding A.Ş. (borsadan) 5 TL * 8000 lot,
110.02 6 TL * 10.000 lot 100.000
118 Diğer Menkul Kıymetler 130.000
118.01 Girişim sermayesi fonu 130.000
153 Ticari mallar 2.400.000
153.01 2022 Eylül ayı alımı mahsul 1.200.000
153.02 2023 Eylül ayı alımı mahsul 1.200.000
157 Diğer Stoklar Ekim 2023 100.000
157.01 Özel ambalaj malzemesi 100.000
158 Stok değer düşüklüğü karşılığı (-) -50.000
180 Gelecek aylara ait giderler 360.000
Sigorta Giderleri 01 Ekim 2023
180.01 - 01 Ekim 2024 60.000
Binek oto kira giderleri 01 Kasım 2023 –
180.02 01 Kasım 2024 300.000
190 Devreden KDV 60.000
245 Bağlı Ortaklıklar 480.000
245.01 X Gmbh 45.000 Euro 180.000
245.02 Y Ltd. Şti 300.000
245.02.01 Kuruluş 12.12.2018 50.000
245.02.02 Kar yedekleri 2019,2020 yılı karları 250.000
248 Diğer Mali Duran Varlıklar 900.000
248.01 Devir denkleştirme primi hesabı 900.000
250 Arazi ve arsalar 1.500.000
250.01 Bordum arsa (Vuk geçici 32) 31.12.2022 1.500.000
252 Binalar 8.200.000
252.01 idari bina 1.200.000
252.01.01 idari bina arsa payı Mayıs 2012 500.000
İnşaat giderleri 2023 Mayıs, Haziran,
252.01.02 Temmuz, Ağustos eşit tutarlarda 600.000
252.01.03 Finansman giderleri 2023 Nisan- Ağustos 100.000
252.02 Fabrika Binası (VUK 298/Ç) 30/09/2023 7.000.000
253 Tesis Makine ve Cihazlar 150.000
Paketleme makinesi (devir işleminden)
253.01. gelen) 150.000
257 Birikmiş Amortismanlar (-) -1.130.000
257.01 idari bina 2023 ağustos 40.000

1/4
 257.02 Fabrika binası (VUK 298/Ç) 1.000.000
paketleme makinesi (devir işleminden
257.03 gelen) 90.000
260 Haklar 1.000.000
01.12.2022 tarihli leasing sözleşmesi
260.01 (kırma makinesi) 960.000
Kırma makinesi faiz ve kur farkları (2022
260.02 yılı) 40.000
268 Birikmiş Amortismanlar (-) -400.000
300 banka kredileri 2.000.000
301 Finansal Kiralama işlemlerinden borçlar 600.000
Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma
302 Maliyeti (-) -300.000
372 Kıdem tazminatı karşılığı 400.000
373 Maliyet giderleri karşılığı 200.000
401 Finansal Kiralama işlemlerinden borçlar 600.000
Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma
402 Maliyeti (-) -300.000
500 Sermaye 17.650.000
500.01 Nakit 12.000.000
Geçmiş yıllar karları (devir işleminden)
500.02 gelen) 950.000
VUK geçici 32 Yeniden değerleme değer
500.03 artış fonu 1.000.000
VUK mük 298/Ç Yeniden değerleme
500.04 değer artış fonu 2.500.000
GVK geçici madde 93 varlık barışı (yurt
500.05 dışı döviz) 800.000
GVK geçici madde 93 varlık barışı (yurt içi
500.06 altın) 400.000
Kayda alınan emtia özel karşılık hesabı
525 (7440 SK md 6/1) 2.000.000
549 Özel Fonlar hesabı 650.000
549.01 KVK md 5/1.e. Taşınmaz satış fonu 600.000
549.02 Ar-ge Fonu (5746 SK md 3) 50.000
570 Geçmiş yıllar karları 20.400.000
570.01 2019 yılı karı 2.400.000
570.02 2020 yılı karı 6.000.000
570.03 2021 yılı karı 4.000.000
570.04 2023 yılı karı 8.000.000
580 Geçmiş yıllar zararları (-) -4.900.000
580.01 2018 yılı zararı 3.000.000
580.02 2022 yılı zararı 1.900.000
TOPLAM 39.000.000 39.000.000

2/4
BİLANÇO DIŞI VERİLER:

1- Hisse senetleri hesabında kayıtlı tutarlar, A Holding A.Ş. için 15/11/2021 tarihinde 10 TL’den 8000 lot
ve 01.12.2021 tarihinde 12 TL’den 10000 lot; B Holding A.Ş. için 10/01/2022 tarihinde 5 TL’den 8000
lot ve 01.02.2022 tarihinde 6 TL’den 10000 lot borsadan hisse alımından gelmektedir.

2- 153 Ticari mallar stokları için her yıl için Şubat ayında 600.000 TL avans ödenmiş olup avans hesabı
Eylül aylarında malların alınması ve kalan borcun ödenmesi ile mahsup edilmiştir. Stok değer
düşüklüğü karşılığı ise %50 oranında 2022 yılında alınan mahsuller için 2022 Aralık ayında
ayrılmıştır. Şirket stok devir hızını 4 olarak hesaplamıştır.

3- Bağlı ortaklıklar hesabında Almanya’da 15.08.2018 tarihinde 45.000 Euro kurulan X Gmbh ve
12.12.2018 tarihinde 50.000 TL nakit ödenen sermaye ile kurulup 20.04.2021 tarihinde tescil edilen
2019 ve 2020 yılı karından 250.000 TL’nin sermayeye eklenmesinden gelen tutarlardan
oluşmaktadır.

4- İdari bina Ağustos 2023’te aktifleştirilmiş; arsası tapu kayıtlarına göre Mayıs 2012’da alınmış; inşaat
giderleri eşit tutarda dört ayda tamamlanmış ve inşaat kredisi finansman giderlerinin tamamı, reel
olmayan finansman gideri olarak hesaplanmıştır. İdari bina faydalı ömrü 30 yıl olup fabrika binası için
amortisman ayrılmasına 2024 yılında son verilmiştir.

5- Paketleme makinesi 20.02.2021 tarihinde devir alınan şirket iştiraki (A) A.Ş.’den gelmekte olup bu
şirket tarafından ne zaman satın alındığı bulunamamakta ve fakat makine üzerinde bulunan etikette
Mayıs 2009 yazmaktadır. Bu makine için AS Fındık Üretim A.Ş. bünyesinde amortisman
ayrılmamıştır.

6- Leasing ile alınan kırma makinesi için 2022 yılı Aralık ayında maliyete eklenen faiz ve kur farklarının
tamamı, reel olmayan finansman maliyeti olarak hesaplanmıştır. Makinenin normal amortisman
usulüne göre faydalı ömrü 5 yıldır.

7- Sermaye hesabının oluşumu bakımından ticaret sicili kayıtları tetkik edilmiş olup tespitler aşağıdaki
gibidir:

- Nakit sermaye artırımlarının eşit tutarlarda 01.02.2017, 01.08.2017, 01.02.2018 ve 01.08.2018

tarihlerinde ödendiği banka dekontlarından tespit edilmiştir. Bu tutarlar için her yıl nakdi sermaye
faiz indirimi hesaplanıp beyanname üzerinde indirim konusu yapılmaktadır. 2023 ve 2024 yılları
sonunda da aynı indirimden yararlanılması planlanmaktadır.
(Hesaplamada 2023 yılı faiz oranını %48 olarak alınız)

- Geçmiş yıllar karları hesabı devralınan (A) A.Ş.’den gelmiş olup ticaret sicili kayıtlarına göre bu
şirket tarafından 30.04.2020 tarihinde sermaye eklenmiştir. Diğer sermaye artırımları şirketin
10.10.2023 tarihinde tescil edilen genel kurulundan gelmektedir.

8- Kayda alınan emtia karşılığı hesabı 31.05.2023 tarihinde kayda alınmıştır.

9- Özel fon hesapları ise 30.04.2023 tarihinde ayrılmıştır.

2024 YILI İŞLEMLERİ:

1- Stok değer düşüklüğü ayrılan stoğun tamamı 20.01.2024 tarihinde 40.000 TL’ye satılmıştır.

2- A Holding A.Ş. ve B Holding A.Ş. hisse senetlerinden 4500 er lot hisse 20.02.2024 tarihinde sırasıyla
67.500 TL ve 36.000 TL’ye satılmıştır.

3- Bodrum’da boş halde duran ve 2015 yılında satın alınan 30.000 m2 arsa ifraz işlemine tabi tutulmuş
olup ayrı bir parsele ayrılan 10.000 m2’lik kısım 1.000.000 TL’ye 25.02.2024 günü satılmıştır.

3/4
 4- 2024 Mart ayında yapılan genel kurulda geçmiş yıllar karlarından 5.000.000 TL, GVK geçici madde
93 varlık barışı beyan tutarları ile kayda alınan emtia karşılığı hesabı ile bunlara ilişkin enflasyon fark
hesaplarının şirket ortaklarına dağıtılmasına karar verilmiştir. Tutarlar şirket ortaklarına 30/03/2024
günü ödenmiştir. Şirket ortakları eşit paya sahip tam mükellef dört kardeştir.

İSTENENLER:

1- Şirketin 31.12.2023 tarihli bilançosunu her hesap için gerekli açıklamaları yaparak enflasyon
düzeltmesine tabi tutunuz ve düzeltme sonrası bilançoyu düzenleyiniz. Düzeltme sırasında
çözüme yönelik doğru varsayımlar kullanabilirsiniz.

2- Başkaca işlem yapılmadığı varsayımı ile 2024 yılı I. Geçici vergi dönemi için enflasyon
düzeltmesi kar/zararını hesaplayınız. Şirketin 2024 yılı işlemlerini vergisel açıdan
değerlendiriniz. Şirketin 2024 yılı sonunda nakdi sermaye ödemeleri bakımından hem enflasyon
düzeltmesi yapılması hem de aynı zamanda nakdi sermaye faiz indiriminden yararlanılmasını
değerlendiriniz.

OCAK ŞUBAT MART NİSAN MAYIS HAZİRAN TEMMUZ AĞUSTOS EYLÜL EKİM KASIM ARALIK
2024 2.970,35 3.010,00 3.087,60
2023 2.105,17 2.138,04 2.147,44 2.164,94 2.179,02 2.320,72 2.511,75 2.659,60 2.749,98 2.803,29 2.882,04 2.915,02
2022 1.129,03 1.210,60 1.321,90 1.423,27 1.548,01 1.652,75 1.738,21 1.780,05 1.865,09 2.011,13 2.026,08 2.021,19
2021 583,38 590,52 614,93 641,63 666,79 693,54 710,61 730,28 741,58 780,45 858,43 1.022,25
2020 462,42 464,64 468,69 474,69 482,02 485,37 490,33 501,85 515,13 533,44 555,18 568,27
2019 424,86 425,26 431,98 444,85 456,74 457,16 452,63 449,96 450,55 451,31 450,97 454,08
2018 319,60 328,17 333,21 341,88 354,85 365,60 372,06 396,62 439,78 443,78 432,55 422,94
2017 284,99 288,59 291,58 293,79 295,31 295,52 297,65 300,18 300,90 306,04 312,21 316,48
2016 250,67 250,16 251,17 252,47 256,21 257,27 257,81 258,01 258,77 260,94 266,16 274,09
2015 236,61 239,46 241,97 245,42 248,15 248,78 247,99 250,43 254,25 253,74 250,13 249,31
2014 229,10 232,27 233,98 234,18 232,96 233,09 234,79 235,78 237,79 239,97 237,65 235,84
2013 206,91 206,65 208,33 207,27 209,34 212,39 214,50 214,59 216,48 217,97 219,31 221,74
2012 203,10 202,91 203,64 203,81 204,89 201,83 201,20 201,71 203,79 204,15 207,54 207,29
2011 182,75 185,90 188,17 189,32 189,61 189,62 189,57 192,91 195,89 199,03 200,32 202,33
2010 164,94 167,68 170,94 174,96 172,95 172,08 171,81 173,79 174,67 176,78 176,23 178,54
2009 155,16 156,97 157,43 158,45 158,37 159,86 158,74 159,40 160,38 160,84 162,92 163,98
2024 yılı ÜFE endeks değerleri varsayımsaldır.

4/4