Professional Documents
Culture Documents
Seminarski Rad Iz Predmeta Monetarne I Javne Finansije - Student Milica Đorđević
Seminarski Rad Iz Predmeta Monetarne I Javne Finansije - Student Milica Đorđević
СТРУКОВНИХ СТУДИЈА
СЕМИНАРСКИ РАД:
Ментор: Студент:
Професор др. Милан Нововић Марко Ђорђевић
Број индекса:100-160/20
1 1
САДРЖАЈ
Увод .............................................................................................................................................................. 2
Предмет опорезивања................................................................................................................................ 4
Закључак .................................................................................................................................................... 15
Литература: ............................................................................................................................................ 16
Увод
Теорија познаје бројне порезе који за своју основицу имају имовину, а власник
имовине је дужан да тај порез и плати држави, чиме се директно повећавају јавни
приходи државе. Сама висина пореза се одређује на основу вредности имовине. Порез
на имовину је најчешће редован порез, па се као такав појављује редовно и у пореском
систему Републике Србије.
3
Предмет опорезивања
Уколико на напокретности постоји неко друго право, коришћења или државине, порез
на имовину се плаћа на то право, а не на право својине.
Порески обвезник
1
Закон о порезима на имовину, члан 2, Службени гласник РС, бр. 26/01 , 45/02 - УС, Сл. лист СРЈ бр. 42/02
- УС, Сл. гласник РС бр. 80/02 - др. закон, 80/02 , 135/04 , 61/07 , 5/09 , 101/10 , 24/11 , 78/11, 57/12 - УС,
47/13 , 68/14 - др. закон
4
в) Држалац непокретности (државина непокретности чији власник није познат или није
одређен, државина непокретности у јавној својини без правног основа)
г) Прималац лизинга (државина и коришћење непокретности на основу уговора о
финансијском лизингу).
Када је више лица везано за једну непокретност, то јест када су сви они обвезници,
свако од тих лица је обвезник сразмерно свом уделу у тој непокретности. Када удели
нису одређени, сматра се да су они једнаки за све обвезнике.
Убрајамо:
1) Физичко лице, предузетник, који порез на доходак грађана, на приходе од
самосталне делатности, плаћа на паушално утврђен приход;
2) Друго лице које не води пословне књиге у складу са прописима Републике Србије;
3) Предузетник који води пословне књиге - за имовину која није евидентирана у
његовим пословним књигама.
У овом делу и даље нас занима обвезник који не води пословне књиге, а пореска
основица за његову непокретност је вредност непокретности утврђена у складу са
законом. Вредност те непокретности утврђује орган јединице локалне самоуправе
надлежан за утврђивање, наплату и контролу изворних прихода јединице локалне
самоуправе.
5
годишње, а примењује се пропорционална метода. Вредност такве непокретности, уз
конкретну амортизациону стопу може се умањити до 40%.
Скупштина када донесе одлуку о висини амортизацион стопе, она треба да важи на дан
15. децембра за годину која претходи години за коју се утврђује порез на имовину, и
она мора бити објављена у складу са законом (Закон о порезима на имовину).
Уколико се она не утврди, или се не утврди и објави у складу са законом, вредност
непокретности се неће умањити за амортизацију.
2
Закон о порезима на имовину, члан 6, Службени гласник РС, бр. 26/01 , 45/02 - УС, Сл. лист СРЈ бр. 42/02
- УС, Сл. гласник РС бр. 80/02 - др. закон, 80/02 , 135/04 , 61/07 , 5/09 , 101/10 , 24/11 , 78/11, 57/12 - УС,
47/13 , 68/14 - др. закон
6
Такође, надлежни орган својим актом утврђује просечну цену одговарајућих
непокретности по зонама. Просечну цену одређује на основу цена које су остварене у
промету одговарајућих непокретности по зонама у периоду од 1. јануара до 30.
септембра године која претходи години за коју се утврђује порез на имовину. Зона у
којој није било промета (мање од три промета) одговарајућих непокретности током
периода, своју просечну цену утврђује на основу просека просечних цена остварених у
граничним зонама у којима је било промета одговарајућих непокретности.
Ако објекат чини више посебних целина које се могу сврастати у различите групе
непокретности, свака посебна целина у оквиру тог објекта се сврастава у одговарајућу
групу непокретности, како би се утврдио порез на имовину.
3
Закон о порезима на имовину, члан 6, Службени гласник РС, бр. 26/01 , 45/02 - УС, Сл. лист СРЈ бр. 42/02
- УС, Сл. гласник РС бр. 80/02 - др. закон, 80/02 , 135/04 , 61/07 , 5/09 , 101/10 , 24/11 , 78/11, 57/12 - УС,
47/13 , 68/14 - др. закон
7
Убрајамо:
1) правно лице које води пословне књиге у складу са прописима Републике Србије;
2) огранак и други организациони део страног правног лица који обавља привредну
делатност у Републици Србији и који пословне књиге води у складу са прописима
Републике Србије;
3) предузетник који води пословне књиге - за имовину коју је евидентирао у својим
пословним књигама (осим: Физичко лице, предузетник, који порез на доходак грађана
на приходе од самосталне делатности, плаћа на паушално утврђен приход);
4) друго лице које води пословне књиге у складу са прописима Републике Србије
(осим: Предузетник који води пословне књиге - за имовину која није евидентирана у
његовим пословним књигама).
Статус обвезника пореза на имовину не може бити основ за стицање било ког права на
непокретности.4
У овом делу говоримо о пореској осовици везаној за обвезника који води пословне
књиге. Наиме, основица пореза на имовину за његове непокретности је фер вредност
исказана на последњи дан пословне године обвезника у текућој години. Фер вредност у
својим пословним књигама исказује у складу са међународним рачуноводственим
стандардима (МРС), односно међународним стандардима финансијског извештавања
(МСФИ) и усвојеним рачуноводственим политикама.
4
Закон о порезима на имовину, члан 4, Службени гласник РС, бр. 26/01 , 45/02 - УС, Сл. лист СРЈ бр. 42/02
- УС, Сл. гласник РС бр. 80/02 - др. закон, 80/02 , 135/04 , 61/07 , 5/09 , 101/10 , 24/11 , 78/11, 57/12 - УС,
47/13 , 68/14 - др. закон
8
2) за остале непокретности – вредност објекта увећана за вредност припадајућег
земљишта.5
Вредност се утврђује по истом поступку, као и код обвезника који не води пословне
књиге (корисна површина и просечна цена квадратног метра) или изузетно вредност
непокретности је вредност изказана у пословним књигама на последњи дан пословне
године обвезника (књиговодствена вредност) и то за:
1) експлоатациона поља и експлоатационе објекте;
2) објекте у којима су смештени производни погони прерађивачке индустрије који се
користе за обављање делатности;
3) објекте за производњу, пренос и дистрибуцију електричне енергије, осим трговине и
управљања;
4) објекте за производњу гаса;
5) објекте за производњу паре, топле воде, хладног ваздуха и леда;
6) објекте за третман и одлагање отпада;
7) објекте у којима се одвијају процеси неопходни за поновну употребу материјала;
8) складишне и стоваришне објекте.6
5
Закон о порезима на имовину, члан 7, Службени гласник РС, бр. 26/01 , 45/02 - УС, Сл. лист СРЈ бр. 42/02
- УС, Сл. гласник РС бр. 80/02 - др. закон, 80/02 , 135/04 , 61/07 , 5/09 , 101/10 , 24/11 , 78/11, 57/12 - УС,
47/13 , 68/14 - др. закон
6
Закон о порезима на имовину, члан 7, Службени гласник РС, бр. 26/01 , 45/02 - УС, Сл. лист СРЈ бр. 42/02
- УС, Сл. гласник РС бр. 80/02 - др. закон, 80/02 , 135/04 , 61/07 , 5/09 , 101/10 , 24/11 , 78/11, 57/12 - УС,
47/13 , 68/14 - др. закон
9
објекта процењену од стране овлашћеног вештака грађевинске струке са стањем на
последњи дан пословне године обвезника у текућој години.
За непокретност коју обвезник који води пословне књиге изгради, стекне, или му по
другом основу настане пореска обавеза у току године за коју се утврђује порез на
имовину, основица пореза на имовину за ту годину је њена набавна вредност исказана
у пословним књигама обвезника, а за наредне године утврђује се применом горе
наведених поступака.
Обвезник који је корисник непокретности у јавној својини и који води пословне књиге,
основицу пореза на имовину утврђује као обвезник који не води пословне књиге, те за
њега важи тај поступак.
7
Закон о порезима на имовину, члан 7, Службени гласник РС, бр. 26/01 , 45/02 - УС, Сл. лист СРЈ бр. 42/02
- УС, Сл. гласник РС бр. 80/02 - др. закон, 80/02 , 135/04 , 61/07 , 5/09 , 101/10 , 24/11 , 78/11, 57/12 - УС,
47/13 , 68/14 - др. закон
8
Закон о порезима на имовину, члан 7, Службени гласник РС, бр. 26/01 , 45/02 - УС, Сл. лист СРЈ бр. 42/02
- УС, Сл. гласник РС бр. 80/02 - др. закон, 80/02 , 135/04 , 61/07 , 5/09 , 101/10 , 24/11 , 78/11, 57/12 - УС,
47/13 , 68/14 - др. закон
10
1) 1,00 - за непокретности у најопремљенијим зонама;
2) 0,80 - за непокретности у зонама које се у тој јединици локалне самоуправе граниче
са најопремљенијим зонама
3) 0,40 - за непокретности у зонама сеоских насеља;
4) 0,30 - за непокретности у зонама изван сеоских и градских насеља;
5) 0,60 - за остале зоне у тој јединици локалне самоуправе. 9
Ако јединица локалне самоуправе не објави акт којим утврђује просечне цене
одговарајућих непокретности, као и акт којим утврђује зоне до 30. новембра текуће
године, основица пореза на имовину на непокретности обвезника који води пословне
књиге је књиговодствена вредност исказана на последњи дан пословне године
обвезника у текућој години.
9
Закон о порезима на имовину, члан 7а, Службени гласник РС, бр. 26/01 , 45/02 - УС, Сл. лист СРЈ бр.
42/02 - УС, Сл. гласник РС бр. 80/02 - др. закон, 80/02 , 135/04 , 61/07 , 5/09 , 101/10 , 24/11 , 78/11, 57/12
- УС, 47/13 , 68/14 - др. закон
10
Закон о порезима на имовину, члан 7а, Службени гласник РС, бр. 26/01 , 45/02 - УС, Сл. лист СРЈ бр.
42/02 - УС, Сл. гласник РС бр. 80/02 - др. закон, 80/02 , 135/04 , 61/07 , 5/09 , 101/10 , 24/11 , 78/11, 57/12
- УС, 47/13 , 68/14 - др. закон
11
Настанак пореске обавезе
Пореске стопе
12
11
Пореска ослобођења
11
Закон о порезима на имовину, члан 11, Службени гласник РС, бр. 26/01 , 45/02 - УС, Сл. лист СРЈ бр.
42/02 - УС, Сл. гласник РС бр. 80/02 - др. закон, 80/02 , 135/04 , 61/07 , 5/09 , 101/10 , 24/11 , 78/11, 57/12
- УС, 47/13 , 68/14 - др. закон
13
делатност, који су намењени и користе се искључиво за примарну пољопривредну
производњу, у складу са законом којим се уређује пољопривредно земљиште;
11) објекте, односно делове објеката који у складу са прописима непосредно служе за
обављање комуналних делатности;
12) за које је међународним уговором који је закључила Република Србија уређено да
се неће плаћати порез на имовину.12
Када је укупна основица за све непокретности које поседује један обвезник мања од
400.000 динара, на територији јединице локалне самоуправе, он не плаћа порез на
имовину.
Порески кредити
12
Закон о порезима на имовину, члан 12, Службени гласник РС, бр. 26/01 , 45/02 - УС, Сл. лист СРЈ бр.
42/02 - УС, Сл. гласник РС бр. 80/02 - др. закон, 80/02 , 135/04 , 61/07 , 5/09 , 101/10 , 24/11 , 78/11, 57/12
- УС, 47/13 , 68/14 - др. закон
13
Закон о порезима на имовину, члан 12, Службени гласник РС, бр. 26/01 , 45/02 - УС, Сл. лист СРЈ бр.
42/02 - УС, Сл. гласник РС бр. 80/02 - др. закон, 80/02 , 135/04 , 61/07 , 5/09 , 101/10 , 24/11 , 78/11, 57/12
- УС, 47/13 , 68/14 - др. закон
14
Закон о порезима на имовину, члан 13, Службени гласник РС, бр. 26/01 , 45/02 - УС, Сл. лист СРЈ бр.
42/02 - УС, Сл. гласник РС бр. 80/02 - др. закон, 80/02 , 135/04 , 61/07 , 5/09 , 101/10 , 24/11 , 78/11, 57/12
- УС, 47/13 , 68/14 - др. закон
14
Порез који је утврђен на згради или стану у којем станује обвезник или чланови
његовог домаћинства умањује се за 50%, а највише до 20.000 динара. Међутим уколико
у једној згради или стану имамо више обвезника, сваки од њих има право на умањење
сразмерно свом уделу у праву на тој згради или стану у односу на износ за који се
порез умањује.
Закључак
Иако чини мали део укупних прихода Републике Србије, значај овог пореза се не може
занемарити, управо из разлога што њему подлежу сва физича и правна лица, који имају
неко од стварних права на непокретности. Наиме, обавезу да плати овај порез има како
резидент, тако и нерезидент, ако се његова непокретност налази на нашој територији.
15
треба да платимо. Наравно од значаја нам је да платимо што мањи порез, а наравно
постоји и могућност за пореско ослобођење или порески кредит.
Држави ће настојати да спроводи закон и да што више прикупи за себе и свој буџет, а
ми смо ти који такође штитимо свој буџет, и желимо да нам остане што више, то јест
да што мање дамо држави, стога покушавамо да сваки порез, па и овај, минимизирамо.
Литература:
1. Закон о порезима на имовину, Службени гласник РС, бр. 26/01 , 45/02 - УС, Сл. лист
СРЈ бр. 42/02 - УС, Сл. гласник РС бр. 80/02 - др. закон, 80/02 , 135/04 , 61/07 , 5/09 ,
101/10 , 24/11 , 78/11, 57/12 - УС, 47/13 , 68/14 - др. закон
2. Радичевић М.,Раичевић Б., (2011), Јавне финансије, Београд, DATA STATUS
16