Chuong 4

01/11/2023
BÁO CÁO TÀI CHÍNH

ThS Nguyễn Ngọc Thụy Vy
nguyenngocthuyvy.cs2@ftu.edu.vn
0909 251 889
BÁO CÁO TÀI CHÍNH

CHƯƠNG 4
BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
NỘI DUNG
4.1 • Vai trò của BCTHTC
4.2 • Hạn chế của BCTHTC
4.3 • Các yếu tố trong BCTHTC
4.4 • Ghi nhận các yếu tố trong BCTHTC
4.5 • Phân loại các yếu tố trong BCTHTC
4.6 • Trình bày BCTHTC
4.7 • Nguyên tắc lập BCTHTC
4.8 • Cơ sở lập BCTHTC
4.9 • Phương pháp lập BCTHTC
4.10 • Thuyết minh BCTC

3
1
01/11/2023
TÀI LIỆU
1. Khoa Kế toán, 2016, Giáo trình Kế toán tài chính – Quyển 3,
Chương 4, Nhà xuất bản Kinh tế TP. Hồ Chí Minh.
2. Kieso et al. (2014), Intermediate Financial Accounting, Chương 5,
Wiley.
3. Luật Kế Toán 88/2015 – Mục 3.
4. Thông tư 200/2014/TT-BTC - Chương 3.
5. VAS 01 – Chuẩn mực chung.
6. VAS 21 – Trình bày báo cáo tài chính.
7. Conceptual Framework for Financial Reporting 2018 – Chapter 3.
8. IAS 01 – Presentation of Financial Statements.
4.1. VAI TRÒ CỦA BCTHTC CA = 70% Trong ngắn hạn có dòng tiền
NCA = 30%
chu kỳ kinh doanh khi doanh nghiệp bắt đầu mua hàng cho đến lúc thu được tiền
= số ngày hàng tồn kho + số ngày khoản phải thu
= 365/Inv Turn + 365/R Turn
COGS/inventory
Credit Revenue/R
4.1. VAI TRÒ CỦA BCTHTC khả năng sản xuất
so sánh với trung bình ngành

Tính thanh khoản - Liquidity
BCTHTC
cấu trúc vốn : L/E => nghĩa vụ trả nợ trong tương lai
Trình bày tình
hình tài sản, nợ =>
Khả năng thanh toán -
phải trả và vốn Solvency
chủ sở hữu của
đơn vị tại một
thời điểm. Mức độ linh hoạt tài chính –
Financial flexibility
BCTHTC giúp người sử dụng dự

báo giá trị, thời điểm và tính bất
định của dòng tiền tương lai
6
2
01/11/2023
4.2. HẠN CHẾ CỦA BCTHTC -không phải tài sản nào cũng được ghi nhận
- đo lường dựa trên giả định -> đôi khi over

- thông tin trong BCKQKD là một giai đoạn
- các con số bị lỗi thời (ghi nhận bằng giá gốc)
4.2. HẠN CHẾ CỦA BCTHTC
Phần lớn tài sản và nợ phải Đơn vị dựa trên các ước
trả được đo lường dựa trên tính và xét đoán trong quá
giá gốc (historical cost). trình lập BCTHTC.
BCTHTC bỏ qua các khoản

mục mà đơn vị không thể đo
lường một cách đáng tin
cậy.
4.3. CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

IFRS VAS
Tài sản - Assets Tài sản
Nguồn lực kinh tế hiện tại do đơn vị Nguồn lực do doanh nghiệp kiểm soát
kiểm soát phát sinh từ các sự kiện và có thể thu được lợi ích kinh tế
trong quá khứ. trong tương lai.
Nguồn lực kinh tế là quyền có khả
năng mang đến lợi ích kinh tế.
Nợ phải trả - Liability Nợ phải trả

Nghĩa vụ hiện tại của đơn vị nhằm Nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp
chuyển giao nguồn lực kinh tế phát phát sinh từ các giao dịch và sự kiện
sinh từ các sự kiện trong quá khứ. đã qua mà doanh nghiệp phải thanh
Nghĩa vụ hiện tại là trách nhiệm đơn vị toán từ các nguồn lực của mình.
không có khả năng thoái thác.
Vốn chủ sở hữu – Equity Vốn chủ sở hữu

Phần lợi ích còn lại của đơn vị sau khi Giá trị vốn của doanh nghiệp, được
trừ đi các khoản nợ phải trả. tính bằng số chênh lệch giữa giá trị
Tài sản của doanh nghiệp trừ (-) Nợ
phải trả.
9
3
01/11/2023
4.4. GHI NHẬN CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

IFRS 2010 IFRS 2018 VAS
Phù hợp với định Phù hợp với định Phù hợp với định
nghĩa. nghĩa. nghĩa
Có nhiều khả năng Chắc chắn (100%)

(≥ 50%) dẫn đến Hữu ích cho người dẫn đến biến động
biến động lợi ích sử dụng BC. kinh tế trong tương
kinh tế tương lai. lai.
Được đo lường một Được đo lường một

cách đáng tin cậy. cách đáng tin cậy.
10
10
4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

- chức năng
- thời hạn thanh toán

Đảm bảo tính hữu ích của thông tin cung cấp. - tính thanh khoản
- bản chất
PHÂN Cho phép người sử dụng đánh giá giá trị, thời
LOẠI điểm và tính bất định của dòng tiền tương lai.
Tạo thuận lợi cho người sử dụng trong quá trình

xác định khả năng thanh khoản, mức độ linh hoạt
tài chính, khả năng sinh lợi và rủi ro của đơn vị.
11
11
4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC nguyên tắc tổng hợp và trọng yếu
Phân loại
Nhóm các khoản mục có cùng tính chất
Tách biệt các khoản mục khác tính chất
Tài sản và nợ phải trả Tài sản với chức Nợ phải trả khác biệt
với các đặc trưng năng sử dụng khác về giá trị, bản chất
thanh khoản khác biệt. và thời điểm thanh
biệt. toán.
VD: tiền mặt và hàng VD: hàng hóa để bán
tồn kho và PPE VD: phải trả khách
hàng và phải trả
người lao động
12
12
4
01/11/2023
13
13

TÀI SẢN – NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN
IFRS VAS
Tài sản ngắn hạn Tài sản ngắn hạn
– Current asssets
- Được dự tính để bán hoặc sử dụng
- Dự kiến hoặc có ý định bán, sử dụng, trong khuôn khổ của chu kỳ kinh doanh
hiện thức hóa trong chu kỳ hoạt động bình thường của doanh nghiệp.
bình thường của đơn vị.
- Được nắm giữ chủ yếu cho mục đích
- Được nắm giữ chủ yếu với mục đích thương mại hoặc cho mục đích ngắn hạn
thương mại. và dự kiến thu hồi hoặc thanh toán trong
- Dự kiến hoặc có ý định bán, sử dụng, vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên
hiện thức hóa trong vòng 12 tháng kể từ độ.
ngày báo cáo. - Là tiền hoặc tài sản tương đương tiền
- Tiền và tương đương tiền. mà việc sử dụng không gặp một hạn chế
nào.
Tài sản dài hạn Tài sản dài hạn

– Non-current assets Không thỏa mãn định nghĩa tài sản ngắn hạn.
Không thỏa mãn định nghĩa tài sản ngắn
hạn..
14
14

Ngắn hạn Dài hạn

Hàng tồn kho Đầu tư dài hạn
Phải thu (khách hàng và khác) Tài sản cố định hữu hình
Chi phí trả trước Tài sản vô hình
Đầu tư ngắn hạn Tài sản dài hạn khác

VD: chi phí trả trước dài hạn, bất
Tiền và tương đương tiền động sản đầu tư, tiền bị giới hạn
sử dụng
15
15
5
01/11/2023

nguyên giá
TÀI SẢN NGẮN HẠN
Hàng tồn kho
16
16

Hàng tồn kho
17
17

Các khoản phải thu
18
18
6
01/11/2023

Chi phí trả trước
19
19

Đầu tư ngắn hạn
20
20

Tiền và tương đương tiền
21
21
7
01/11/2023

TÀI SẢN DÀI HẠN
Đầu tư dài hạn
Investments in securities Investments in tangible
Ex.: Held-for-collection assets not currently used
in operations
Trading Ex.: Investment property
Non-trading equity
Investments set aside in Investments in non-

special funds consolidated
Ex.: sinking fund, pension subsidiaries or
fund, or plant expansion associated companies
fund
22
22

Tài sản cố định hữu hình
23
23

Tài sản cố định vô hình
24
24
8
01/11/2023

Tài sản dài hạn khác
25
25

26
26

NỢ PHẢI TRẢ – NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN
IFRS VAS
Nợ phải trả ngắn hạn Nợ phải trả ngắn hạn
– Current liabilities
- Được dự kiến thanh toán trong một chu kỳ
- Dự kiến thanh toán trong chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường của doanh nghiệp.
bình thường của đơn vị.
- Được thanh toán trong vòng 12 tháng kể
- Được nắm giữ chủ yếu với mục đích từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
thương mại.
.
- Dự kiến thanh toán trong vòng 12 tháng kể
từ ngày báo cáo.
- Đơn vị không có quyền (unconditional
right) hoãn thanh toán trong vòng ít nhất 12
tháng sau ngày báo cáo.
Nợ phải trả dài hạn Nợ phải trả dài hạn

– Non-current liabilities Không thỏa mãn định nghĩa nợ phải trả ngắn
Không thỏa mãn định nghĩa nợ phải trả ngắn hạn.
hạn..
27
27
9
01/11/2023

NỢ PHẢI TRẢ – NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN
Ngắn hạn Dài hạn

Nghĩa vụ phát sinh từ hoạt động tài
Các khoản phải trả phát sinh từ trợ.
việc mua hàng hóa – dịch vụ.
VD: phát hành cổ phiếu, nghĩa vụ trong
VD: phải trả khách hàng, phải trả hợp đồng thuê tài dài hạn, thương
người lao động, phải trả thuế TNCN. phiếu phải trả dài hạn.
Nghĩa vụ phát sinh trong hoạt động

Các khoản thu tạm ứng trước khi bình thường của đơn vị.
giao hàng hóa – dịch vụ. VD: nghĩa vụ hưu trí, nghĩa vụ thuế thu
VD: doanh thu chưa thực hiện. nhập hoãn lại.
Nợ phải khác được thanh toán Nghĩa vụ phụ thuộc vào sự phát sinh
trong vòng 12 tháng hoặc một chu của các sự kiện tương lai, thường
kỳ hoạt động. được gọi là các khoản dự phòng.
VD: dự phòng tái cấu trúc, dự phòng
bảo hành sản phẩm, dự phòng 28 khôi
phục môi trường.
28

NỢ PHẢI TRẢ NGẮN HẠN
29
29

NỢ PHẢI TRẢ DÀI HẠN
30
30
10
01/11/2023

VỐN CHỦ SỞ HỮU
Vốn
cổ phần
Lợi ích của

Thặng dư
cổ đông
vốn cổ phần
thiểu số
Cổ phiếu Lợi nhuận

quỹ giữ lại
Thu nhập
toàn diện
khác
tích lũy 31
31

32
32

33
Bạn có biết CoCo?
33
11
01/11/2023

34
34
4.6. TRÌNH BÀY BCTHTC
IFRS VAS
Không quy định cụ thể về Quy định cụ thể trong
hình thức của BCTHTC thông tư 200.
và thứ tự trình bày các
khoản mục trong báo cáo
này.
35
35
BCTHTC BCTHTC
dạng dạng
tài khoản báo cáo
36
36
12
01/11/2023
37
37
38
38
39
39
13
01/11/2023

Cách thức trình bày BCTHTC theo đề xuất của IASB
Việc báo cáo tách biệt hoạt Thông tin về thuế TNDN và
động kinh doanh và hoạt động các hoạt động không tiếp tục
tài trợ có mang đến thông tin có nên tách thành một phần
hữu ích hơn cho người sử riêng biệt?
dụng BCTHTC?
40
40
41
41
4.7. NGUYÊN TẮC LẬP BCTHTC

IFRS VAS
Fair presentation Trình bày trung thực
and compliance with IFRSs và tuân thủ VAS
Going concern Hoạt động liên tục
Accrual basis of accounting Cơ sở dồn tích
Consistency Nhất quán
Materiality and aggregation Trọng yếu và tập hợp
Offsetting Bù trừ
Comparative information Có thể so sánh
Current/Non-current Phân biệt ngắn hạn

distinction /dài hạn
42
42
14
01/11/2023
4.8. CƠ SỞ LẬP BCTHTC
IFRS VAS
Không nêu cụ thể.
Hàm ý thu thập mọi thông BCTHTC kỳ trước
tin liên quan.
Số kế toán tổng hợp và chi

tiết trong kỳ chủ yếu của
các tài khoản 1xx – 4xx
43
43
4.9. PHƯƠNG PHÁP LẬP BCTHTC

VAS – Thông tin bắt buộc trình bày trong BCTHTC
Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu
• Tiền và tương đương tiền • Vay ngắn hạn • Vốn góp
• Đầu tư tài chính ngắn • Các khoản phải trả nhà • Các khoản dự trữ
hạn cung cấp và phải trả • Lợi nhuận chưa phân
• Các khoản phải thu ngắn hạn khác phối
khách hàng và phải thu • Thuế và các khoản phải
khác nộp nhà nước
• Hàng tồn kho • Các khoản vay dài hạn
• Tài sản ngắn hạn khác và nợ phải trả dài hạn
khác
• Tài sản cố định hữu hình
• Các khoản dự phòng
• Tài sản cố định vô hình
• Phần sở hữu của cổ
• Đầu tư tài chính dài hạn đông thiểu số
• Chi phí xây dựng cơ bản
dở dang
• Tài sản dài hạn khác
44
44

IFRS – Thông tin bắt buộc trình bày trong BCTHTC
Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu
• Tài sản cố định hữu hình • Các khoản phải trả nhà cung cấp • Lợi ích của cổ đông thiểu số
• Bất động sản đầu tư và phải trả khác • Vốn cổ phần đã phát hành và
• Các khoản dự phòng phải trả các khoản dự trữ có thể phân
• Tài sản vô hình
bổ cho chủ sở hữu.
• Tài sản tài chính • Nghĩa vụ tài chính
• Các khoản đầu tư theo • Nghĩa vụ thuế hiện hành

phương pháp vốn chủ sở • Nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại
hữu • Nợ phải trả liên quan đến các
• Tài sản sinh học bộ phận được phân loại dành
• Hàng tồn kho để thanh lý hoặc dừng hoạt
động
• Các khoản phải thu khách
hàng và các khoản phải thu
khác
• Tiền và tương đương tiền
• Tài sản dành để thanh lý
hoặc đã ngừng hoạt động
• Tài sản thuế hiện hành
• Tài sản thuế thu nhập hoãn
lại. 45
45
15
01/11/2023

IFRS – Thông tin trình bày trong BCTHTC hoặc trong TM
Thông tin phân loại Thông tin chi tiết cho Thông tin về việc
chi tiết cho các từng loại vốn cổ phần và chuyển đổi nghĩa vụ tài
khoản mục dự trữ chính thành công cụ vốn
chủ sở hữu
• Tài sản cố định hữu hình • Vốn cổ phần • Giá trị
• Các khoản phải thu • SL được phép phát hành • Thời gian
• Hàng tồn kho • SL đã phát hành và đã thu tiền • Lợi nhuận chưa phân phối
• Dự phòng • SL đã phát hành và chưa thu
• Vốn cổ phần tiền
• Các khoản dự trữ • Mệnh giá
• Đối chiếu số lượng đầu kỳ -
cuối kỳ
• Quyền, ưu đãi hoặc nghĩa vụ
về chi cổ tức và hoàn vốn
• Cổ phiếu quỹ
• Cổ phiếu sở hữu bởi công ty
con hoặc công ty liên kết
• Cổ phiều dành cho các hợp
đồng quyền chọn hoặc hợp
đồng mua bán.
• Dự trữ
• Bản chất
• Mục đích
46
46

VAS - Các chỉ tiêu tổng hợp
Chỉ tiêu Mã số Cách tính
A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110
1. Tiền 111 SD Nợ 111, 112, 113
2. Các khoản tương đương tiền 112 (Chủ yếu) SD Nợ 1281, 1288
(Khác) t ≤ 3 tháng, ít rủi ro.
II. Đầu tư tài chính ngắn hạn 120

1. Chứng khoán kinh doanh 121 SD Nợ 121
2. Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) 122 (SD Có 2291)
3. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 SD Nợ 1281, 1282 và 1288
( t ≤ 12 tháng)
47
47

III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130
1. Phải thu ngắn hạn của khách hàng 131 SD Nợ 131
2. Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 SD Nợ 331
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 SD Nợ 1362, 1363, 1368
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 SD Nợ 337
5. Phải thu về cho vay ngắn hạn 135 SD Nợ 1283
6. Phải thu ngắn hạn khác 136 SD Nợ 1385, 1388, 334, 338,
141, 244
7. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 137 (SD Có 2293)
8. Tài sản thiếu chờ xử lý 139 SD Nợ 1381
48
48
16
01/11/2023

IV. Hàng tồn kho 140

1. Hàng tồn kho 141 SD Nợ 151, 152, 153, 154, 155,
156, 157, 158
(ngắn hạn)
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (SD Có 2294)
V. Tài sản ngắn hạn khác 150

1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 SD Nợ 242
(xét từ tđ trả trước, ko tái phân loại)
2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 SD Nợ 133
3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 153 SD Nợ 333
4. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 154 SD Nợ 171
5. Tài sản ngắn hạn khác 155 SD Nợ 2288
49
49

B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200
I. Các khoản phải thu dài hạn 210
1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211 SD Nợ 131
2. Trả trước cho người bán dài hạn 212 SD Nợ 331
3. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 213 SD Nợ 1361
4. Phải thu nội bộ dài hạn 214 SD Nợ 1362, 1363, 1368
5. Phải thu về cho vay dài hạn 215 SD Nợ 1283
6. Phải thu dài hạn khác 216 SD Nợ 1385, 1388, 334, 338,
141, 244
7. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 (SD Có 2293 – Dài hạn)
50
50

II. Tài sản cố định 220
1. Tài sản cố định hữu hình 221
- Nguyên giá 222 SD Nợ 211
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (SD Có 2141)
2. Tài sản cố định thuê tài chính 224
3. Tài sản cố định vô hình 227
51
51
17
01/11/2023

III. Bất động sản đầu tư 230
IV. Tài sản dở dang dài hạn 240

1. Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài 241 SD Nợ 154 – SD Có 2294
hạn (giá trị thuần)
2. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 242 SD Nợ 241
V. Đầu tư tài chính dài hạn 250

1. Đầu tư vào công ty con 251 SD Nợ 221
2. Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 252 SD Nợ 222
3. Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 253 SD Nợ 2281
4. Dự phòng đầu tư tài chính dài hạn (*) 254 (SD Có 2292)
5. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 SD Nợ 1281, 1282, 1288
52
52

VI. Tài sản dài hạn khác 260
1. Chi phí trả trước dài hạn 261 SD Nợ 242
(xét từ tđ trả trước, ko tái phân loại)
2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 SD Nợ 243
3. Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn 263 SD Nợ 1534 – SD Có 2294
(giá trị thuần)
4. Tài sản dài hạn khác 268 SD Nợ 2288
53
53

C - NỢ PHẢI TRẢ 300

I. Nợ ngắn hạn 310
1. Phải trả người bán ngắn hạn 311 SD Có 331
2. Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 SD Có 133
3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 313 SD Có 333
4. Phải trả người lao động 314 SD Có 334
5. Chi phí phải trả ngắn hạn 315 SD Có 335
6. Phải trả nội bộ ngắn hạn 316 SD Có 3362, 3363, 3368
7. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 317 SD Có 337
8. Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn 318 SD Có 3387
9. Phải trả ngắn hạn khác 319 SD Có 338, 138, 344
10. Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn 320 SD Có 341, 34311
11. Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 SD Có 352
12. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322 SD Có 353
13. Quỹ bình ổn giá 323 SD Có 357
14. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 324 SD Có 171 54
54
18
01/11/2023

C - NỢ PHẢI TRẢ 300

II. Nợ dài hạn 330
1. Phải trả người bán dài hạn 331 SD Có 331
2. Người mua trả tiền trước dài hạn 332 SD Có 131
3. Chi phí phải trả dài hạn 333 SD Có 335
4. Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh 334 SD Có 3361
5. Phải trả nội bộ dài hạn 335 SD Có 3362, 3363, 3368
6. Doanh thu chưa thực hiện dài hạn 336 SD Có 3387
7. Phải trả dài hạn khác 337 SD Có 338, 344
8. Vay và nợ thuê tài chính dài hạn 338 SD Có 341, 3431
9. Trái phiếu chuyển đổi 339 SD Có 3432
10. Cổ phiếu ưu đãi 340 SD SD Có 41112
11. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 341 SD Có 347
12. Dự phòng phải trả dài hạn 342 SD Có 352
13. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 343 SD Có 356
55
55

D - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400
I. Vốn chủ sở hữu 410
1. Vốn góp của chủ sở hữu 411
- Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết 411a SD Có 41111
- Cổ phiếu ưu đãi 411b SD Có 41112
2. Thặng dư vốn cổ phần 412 SD Có 412 / (SD Nợ 412)
3. Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413 SD Có 4113
4. Vốn khác của chủ sở hữu 414 SD Có 4118
5. Cổ phiếu quỹ (*) 415 SD Có 419
6. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 SD Có 412 / (SD Nợ 412)
7. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 SD Có 413 / (SD Nợ 412)
8. Quỹ đầu tư phát triển 418 SD Có 418
9. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 419 SD Có 417
10. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 SD Có 418
11. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421
- LNST chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước 421a SD Có 4211 / (SD Nợ 4211)
- LNST chưa phân phối kỳ này 421b SD Có 4212 / (SD Nợ 4212)
56
12. Nguồn vốn đầu tư XDCB 422 SD Có 441
56

D - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430
1. Nguồn kinh phí 431 SD Có 461 – SD Nợ 161
(SD Nợ 161 – SD Có 461)
2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 432 SD Có 466
57
57
19
01/11/2023

Một số kỹ thuật công bố thông tin
Nguyên tắc công bố đầy đủ

Full disclosure principle
Giải thích Tham chiếu Tài khoản

trong ngoặc chéo cấn trừ
58
58

Giải thích trong ngoặc
59
59

Tham chiếu chéo
60
60
20
01/11/2023

Tài khoản cấn trừ
61
61
4.10. THUYẾT MINH BCTC
Cơ sở lập BCTC
Chính sách kế toán

Thuyết
minh Thông tin được yêu cầu công bố
BCTC trong các chuẩn mực cụ thể mà
chưa được công bố trong BCTC
Thông tin chưa được trình bày trong

BCTC nhưng hữu ích cho việc hiểu
rõ các thông tin trong BCTC
62
62

Yêu cầu đối với Thuyết minh BCTC
Tuyên bố về việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán
Chính sách kế toán áp dụng
Thông tin bổ sung cho các khoản mục được trình bày trong
mỗi báo cáo tài chính theo thứ tự mỗi BCTC và mỗi khoản
mục trong từng BCTC
VAS
Biến động Thông tin khác:
trong VCSH - Nợ tiềm tàng
- Các thỏa thuận hợp đồng chưa ghi nhận
- Thông tin phi tài chính (mục tiêu và chính sách QTRRTC)
63
63
21
01/11/2023

Yêu cầu đối với Thuyết minh BCTC
Tính Tham
hệ chiếu
thống chéo
64
64

Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế toán
65
65

Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế toán
66
66
22
01/11/2023

Nguyên tắc
Chính sách
ghi nhận
kế toán khác
và đo lường
67
67

68
68

69
69
23
01/11/2023

Thông tin bổ sung cho các khoản mục trong BCTC
PPE Receivables
Supplementary Differentiate trade
information for each class receivables, receivables
from related parties,
prepayment, etc
Inventories Provision
Disaggregated into Disaggregated into
merchandise, production provisions for employee
supplies, work in process, benefits and other items
and finished goods.
70
70

71
71

72
72
24
01/11/2023

73
73

Thông tin chưa trình bày trong BCTC
74
74
CÂU HỎI THẢO LUẬN CHƯƠNG 4

1. How does information from the statement of financial position help users of the financial
statements?
2. What is meant by solvency? What information in the statement of financial position can be
used to assess a company’s solvency?
3. A financial magazine indicated that the airline industry has poor financial flexibility. What is
meant by financial flexibility, and why is it important?
4. What are the major limitations of the statement of financial position as a source of
information?
5. Discuss at least two items that are important to the value of companies like Louis Vuitton
(LVMH Group) (FRA) or adidas (DEU) but that are not recorded in their statements of
financial position. What are some reasons why these items are not recorded in the
statement of financial position?
6. Should trading equity securities always be reported as a current asset? Explain.
7. What is the relationship between current assets and current liabilities?
8. The creditors of Chan Ho Company agree to accept promissory notes for the amount of its
indebtedness with a condition that two-thirds of the annual profits must be applied to their
liquidation. How should these notes be reported on the statement of financial position of
the issuing company? Give a reason for your answer.
75
75
25
01/11/2023
BÀI TẬP CHƯƠNG 4

1. Kieso et al. (2014), Chapter 5, Questions 1 - 13, 15 - 17, 20
2. Kieso et al. (2014), Chapter 5, Brief exercises 1 - 11
3. Kieso et al. (2014), Chapter 5, Exercises 1 – 5, 7 - 12
4. Kieso et al. (2014), Chapter 5, Problems 1 – 2
76
76
26

Chuong 4

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

You might also like

Chuong 4

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Chuong 4

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

01/11/2023

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

4.2 • Hạn chế của BCTHTC

4.3 • Các yếu tố trong BCTHTC

4.4 • Ghi nhận các yếu tố trong BCTHTC

4.5 • Phân loại các yếu tố trong BCTHTC

4.6 • Trình bày BCTHTC

4.7 • Nguyên tắc lập BCTHTC

4.8 • Cơ sở lập BCTHTC

4.9 • Phương pháp lập BCTHTC

4.10 • Thuyết minh BCTC

= số ngày hàng tồn kho + số ngày khoản phải thu

= 365/Inv Turn + 365/R Turn

4.1. VAI TRÒ CỦA BCTHTC khả năng sản xuất

so sánh với trung bình ngành

BCTHTC giúp người sử dụng dự

- đo lường dựa trên giả định -> đôi khi over

4.2. HẠN CHẾ CỦA BCTHTC

BCTHTC bỏ qua các khoản

4.3. CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

Nợ phải trả - Liability Nợ phải trả

Vốn chủ sở hữu – Equity Vốn chủ sở hữu

4.4. GHI NHẬN CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

Có nhiều khả năng Chắc chắn (100%)

Được đo lường một Được đo lường một

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

- thời hạn thanh toán

Tạo thuận lợi cho người sử dụng trong quá trình

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

Tài sản dài hạn Tài sản dài hạn

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

Ngắn hạn Dài hạn

Chi phí trả trước Tài sản vô hình

Đầu tư ngắn hạn Tài sản dài hạn khác

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

Investments set aside in Investments in non-

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

Nợ phải trả dài hạn Nợ phải trả dài hạn

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

Ngắn hạn Dài hạn

Nghĩa vụ phát sinh trong hoạt động

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

4.5. PHÂN LOẠI CÁC YẾU TỐ TRONG BCTHTC

Lợi ích của

Cổ phiếu Lợi nhuận