HẠCH TOÁN KHẤU TRỪ THUẾ GTGT

- Nếu doanh nghiệp kê khai thuế theo quý thì hạch toán khấu trừ thuế theo Quý
- Nếu doanh nghiệp kê khai thuế theo tháng thì hạch toán khấu trừ thuế theo Tháng
1. Trường hợp kê khai thuế trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế của cơ quan
thuế.
- Cần tổng hợp số liệu ở bên ngoài sau đó hạch toán vào trong MISA.
- Giá trị khấu trừ là giá trị lũy kế nhỏ hơn giữa ĐẦU RA và ĐẦU VÀO. Nghĩa là:
So sánh giữa ĐẦU RA với (ĐẦU VÀO + DƯ ĐẦU KỲ) và lấy giá trị nhỏ hơn giữa
hai số này.
 Nếu thuế đầu ra (33311) nhỏ hơn đầu vào (1331+1332): Không phải nộp thuế, số
chênh lệch sẽ được chuyển sang kỳ sau để khấu trừ tiếp còn kỳ này phần được khấu
trừ đúng bằng thuế đầu ra (33311)
Hạch toán: Ưu tiên khấu trừ phần 1332 trước để đỡ phải theo dõi vì nó không phát
sinh thường xuyên.
Nợ Có
1332
33311
1331
VD1: 33311 = 20tr; 1331 = 10tr ; 1332 = 25tr
 Hạch toán: Nợ 33311: 20tr – Có 1332: 20tr ; Phần chênh lệch 15tr được chuyển
sang kỳ sau để khấu trừ tiếp.
VD2: 33311 = 20tr ; 1331 = 10tr ; 1332 = 15tr
 Hạch toán: Nợ 33311 (15tr) - Có 1332 (15tr)
Nợ 33311 (5tr) - Có 1331 (5tr)
 Nếu thuế đầu ra (33311) lớn hơn đầu vào (1331+1332): Phải nộp thuế phần chênh
lệch, phần được khấu trừ bằng phần thuế đầu vào (1331+1332)
 THỰC HIỆN TRÊN MISA:
Chọn phân hệ “Tổng hợp”  Chọn “Chứng từ nghiệp vụ khác”
- Diễn giải: Khấu trừ thuế GTGT quý/tháng….
- Ngày hạch toán & ngày chứng từ: Là ngày cuối của quý/tháng.
- Tab “Hạch toán”
Nợ Có
1332
33311
1331
2. Trương hợp kê khai thuế bằng Misa
- MISA sẽ tự hạch toán khấu trừ thuế thông qua vài thao tác của chúng ta.
 THỰC HIỆN TRÊN MISA:
B1: Lập tờ khai
Chọn phân hệ “Thuế” Chọn “ TT26- Tờ khai thuế GTGT khấu trừ”  Bảng “Chọn
kỳ tính thuế hiện ra, ta chọn các thông tin cần thiết rồi bấm “Đồng ý” Bảng tờ khai
thuế GTGT hiện ra, nhập thông tin vào ô “Người ký “ rồi bấm “Cất”

B2: Hạch toán khấu trừ thuế.

Chọn phân hệ “Thuế” Chọn “Khấu trừ thuế GTGT”  Bảng “Chọn kỳ tính thuế”
hiện ra, chọn kỳ kế khai rồi bấm “Đồng ý” Bảng “Khấu trừ thuế” hiện ra với các
thông tin đã được MISA tự động tính và điền  Kiểm tra lại thông tin rồi bấm “Cất”.
* Chú thích:
- Chọn lại tài khoản tính thuế cho TSCĐ là 1332: Vào phân hệ mua hàng tìm đến
chứng từ mua hàng của TSCĐ, mở lên chọn “Bỏ ghi” rồi bấm “Sửa”  Vào tab
“Thuế” tìm đến cột “TK thuế GTGT” và chọn là 1332
- Để xem chứng từ “ Khấu trừ thuế” đã lưu chúng ta vào phân hệ “Tổng hợp”  Bấm
vào tab “ Chứng từ NVK”