Professional Documents
Culture Documents
محاسبة منظمات غير ربحيةمترجم
محاسبة منظمات غير ربحيةمترجم
1- The majority of NPOs are philanthropic and quite often rely on contributions
and the services of volunteers.
. غالبية المنظمات غير الربحية خيرية وتعتمد في كثير من اﻷحيان على مساهمات وخدمات المتطوعين-١
2- Some NPOs are designed to serve the interest of the organizations’ members.
. تم تصميم بعض المنظمات غير الربحية لخدمة مصالح أعضاء المنظمات-٢
GAAP for Nongovernmental NPOs مبادئ المحاسبة المقبولة عموما ً للمنظمات غير الحكومية
The FASB, not the GASB, sets accounting and financial reporting standards for
nongovernmental not-for-profit organizations. All FASB standards apply to
NPOs, but several were released specifically to address NPO issues:
معايير المحاسبة وإعداد التقارير المالية للمنظمات غير الحكومية، وليس مجلس معايير المحاسبة المالية، يضع مجلس معايير المحاسبة المالية
صا
ً ولكن تم إصدار العديد منها خصي، تنطبق جميع معايير مجلس معايير المحاسبة المالية على المنظمات غير الربحية.غير الهادفة للربح
:لمعالجة مشكﻼت المنظمات غير الربحية
1- FASB Statement SFAS No. 93 — depreciation اﻻستهﻼك
2- FASB Statement SFAS No. 116 — contributions مساهمات
3- FASB Statement SFAS No. 117 — financial statement display عرض البيان المالي
4- FASB Statement SFAS No. 124 — investments اﻻستثمارات
5- FASB Statement SFAS No. 136—transfers of assets نقل اﻷصول
Other GAAP Guidance for NPOs إرشادات أخرى لمبادئ المحاسبة المقبولة عموما ً للمنظمات غير الربحية
1- AICPA Audit and Accounting Guide Not-for-Profit Organizations (AAG-
NPO), with conforming changes each May 1.
. مايو من كل عام١ مع التغييرات المطابقة في، (AAG-NPO) للمنظمات غير الهادفة للربحAICPA دليل المراجعة والمحاسبة-١
2- AICPA Audit Risk Alerts, also issued each year.
. والتي تصدر كل عام أيضًا، AICPA تنبيهات مخاطر مراجعة-٢
3- AICPA Checklists and Technical Practice Aids. . ومساعدات الممارسة الفنيةAICPA قوائم مراجعة-٣
2- Can also be called a balance sheet. . يمكن أن يطلق عليها أيضًا الميزانية العمومية-٢
3- Net assets (the difference between assets and liabilities) must be classified
into three classes: : يجب تصنيف صافي اﻷصول )الفرق بين اﻷصول والخصوم( إلى ثﻼث فئات-٣
- Unrestricted غير مقيد-
- Temporarily restricted مقيدة مؤقتا-
- Permanently restricted مقيدة بشكل دائم-
3- The indirect method or direct method (with reconciliation) may be used for
reporting cash flows from operating activities.
. يمكن استخدام الطريقة غير المباشرة أو الطريقة المباشرة )مع التسوية( لﻺبﻼغ عن التدفقات النقدية من اﻷنشطة التشغيلية-٣
4- Unrestricted gifts are reported as part of operating activities.
. يتم اﻹبﻼغ عن الهدايا غير المقيدة كجزء من أنشطة التشغيل-٤
5- Restricted contributions given for long-term purposes are included with
financing activities along with the related income.
. يتم تضمين المساهمات المقيدة المقدمة ﻷغراض طويلة اﻷجل مع اﻷنشطة التمويلية إلى جانب الدخل المتعلق بها-٥
6- Noncash gifts or in-kind contributions are disclosed as noncash investing and
financing activities in a separate section.
. يتم اﻹفصاح عن الهدايا غير النقدية أو المساهمات العينية باعتبارها أنشطة استثمار وتمويل غير نقدية في قسم منفصل-٦
Statement of Functional Expenses بيان المصاريف الوظيفية
VHWOs must present this statement showing both functional expenses and
natural (object or line item) expenses
( هذا البيان الذي يوضح كﻼً من النفقات الوظيفية والنفقات الطبيعية )كائن أو عنصرVHWOs يجب أن تقدم
Revenues اﻹيرادات
1- Traditionally, revenues have been defined as increases in unrestricted net
assets that arise from exchange transactions in which the other party receives
direct tangible benefits commensurate with the resources provided.
تم تعريف اﻹيرادات على أنها زيادات في صافي اﻷصول غير المقيدة التي تنشأ من المعامﻼت التبادلية التي يتلقى فيها الطرف، تقليديا-١
.اﻵخر منافع ملموسة مباشرة تتناسب مع الموارد المقدمة
Examples include: :اﻻمثله تشمل
- Membership dues. .رسوم العضوية
- Program service fees. رسوم خدمة البرنامج-
- Sales of supplies and services. . مبيعات التوريدات والخدمات-
- Investment income. . دخل اﻻستثمار-
- Some grants. . بعض المنح-
Gains مكاسب
1- Gains are increases in unrestricted net assets that relate to peripheral or
incidental we transactions of the entity and often are beyond the control of
management المكاسب هي زيادات في صافي اﻷصول غير المقيدة التي تتعلق بمعامﻼتنا الطرفية أو العرضية للكيان وغالبًا-١
ما تكون خارجة عن سيطرة اﻹدارة
Support الدعم
Support is a category of revenue (often called contribution revenue) that arises
from contributions of resources in nonexchange transactions in which the donor
derives no tangible benefit from the recipient agency
الدعم هو فئة من اﻹيرادات )تسمى غالبًا إيرادات المساهمة( التي تنشأ من مساهمات الموارد في المعامﻼت غير التبادلية التي ﻻ يحصل
فيها المانح على فائدة ملموسة من الوكالة المستفيدة
Support Increases: :زيادات الدعم
1- Unrestricted net assets when no donor restrictions exist or the restrictions
have expired. . صافي اﻷصول غير المقيدة في حالة عدم وجود قيود المانحين أو انتهاء القيود-١
2- Temporarily restricted net assets when the donor imposes restrictions as to
purpose (how the asset is used) or time (when the asset is used).
.( تقييد صافي اﻷصول مؤقتًا عندما يفرض المانح قيودًا على الغرض )كيفية استخدام اﻷصل( أو الوقت )عند استخدام اﻷصل-٢
3- Permanently restricted net assets when the donor stipulates that the assets
must be held in perpetuity, but the organization can spend the income from the
assets. ولكن يمكن للمنظمة، اﻷصول الصافية المقيدة بشكل دائم عندما ينص المانح على وجوب اﻻحتفاظ باﻷصول بشكل دائم-٣
.إنفاق الدخل من اﻷصول
Expenses نفقات
1- Recognized on the accrual basis of accounting. . معترف به على أساس اﻻستحقاق المحاسبي-١
2- All expenses are reported as decreases in unrestricted net assets.
. تم تسجيل جميع المصروفات على أنها نقص في صافي اﻷصول غير المقيدة-٢
3- Report depreciation expense for all capital assets, except collections.
. تقرير مصروفات اﻹهﻼك لجميع اﻷصول الرأسمالية ما عدا التحصيﻼت-٣
Joint Costs with a Fund-Raising Appeal التكاليف المشتركة مع نداء جمع اﻷموال
1- Report these as fund-raising support expenses, rather than allocating them to
functional programs, such as education or advocacy.
. مثل التعليم أو المناصرة، بدﻻً من تخصيصها لبرامج وظيفية، قم باﻹبﻼغ عنها على أنها نفقات دعم لجمع اﻷموال-١
2- Criteria to be applied includes considering تشمل المعايير الواجب تطبيقها النظر-٢
- Purpose غرض-
- Audience جمهور-
- Content المحتوى-
Investments اﻻستثمارات
1- Mark equity investments that have readily determinable values and all debt
securities to fair value.
. جعل اﻻستثمارات في حقوق الملكية التي لها قيم يمكن تحديدها بسهولة وكافة سندات الدين بالقيمة العادلة-١
2- Report realized and unrealized gains and losses and investment income in the
statement of activities.
. تقرير اﻷرباح والخسائر المحققة وغير المحققة وإيرادات اﻻستثمار في قائمة اﻷنشطة-٢
3- Report income and gains and losses as changes in unrestricted net assets,
unless their use is restricted by the donor or legally restricted by state law
ما لم يكن استخدامها مقيدًا من قبل المانح، اﻹبﻼغ عن الدخل والمكاسب والخسائر كتغييرات في صافي اﻷصول غير المقيدة-٣
أو مقيدًا قانونًا بموجب قانون الوﻻية
4- Similar to FASB requirements for businesses and GASB requirements for
governments, but simpler. . ولكن أبسط، للحكوماتGASB للشركات ومتطلباتFASB مشابهة لمتطلبات-٤
4-An organization is not an agent if it is: : ﻻ تعتبر المنظمة وكيﻼً إذا كانت-٤
- Granted “variance power” to redirect the assets to another beneficiary, or
أو، منح "سلطة التباين" ﻹعادة توجيه اﻷصول إلى مستفيد آخر-
- Financially interrelated with the recipient organization (e.g., a captive fund-
raising foundation). .( مؤسسة أسيرة لجمع اﻷموال، مرتبطة ماليا ً بالمنظمة المستفيدة )على سبيل المثال-
Many NPOs use dual-track accounting, Fund accounting for internal purposes
and Grant reporting for external financial reporting on the entity as a whole.
تستخدم العديد من المنظمات غير الربحية المحاسبة ذات المسار المزدوج ومحاسبة الصندوق لﻸغراض الداخلية وتقارير المنح ﻹعداد
.التقارير المالية الخارجية للكيان ككل
Unit II / Receipts and Payments Account
حساب المقبوضات والمدفوعات/ الوحدة الثانية
The receipts and payments account is the summary of cash and bank
transactions which helps in the preparation of Income and expenditure Account
and the Balance Sheet. حساب اﻹيصاﻻت والمدفوعات هو ملخص للمعامﻼت النقدية والمصرفية التي تساعد في إعداد
.حساب الدخل والمصروفات والميزانية العمومية
Income and Expenditure A/c is similar to Profit and Loss Account. NPOs
usually prepare the Income and Expenditure Account and balance Sheet with the
help of Receipts and Payments Account. عادةً ما تقوم. مشابه لحساب الربح والخسارةA / c الدخل والنفقات
.المنظمات غير الربحية بإعداد حساب الدخل واﻹنفاق والميزانية العمومية بمساعدة حساب اﻹيصاﻻت والمدفوعات
2- It is the summary of all cash transactions of a year put under various heads.
. هو ملخص لجميع المعامﻼت النقدية لسنة موضوعة تحت عناوين مختلفة-٢
3- It records all cash transactions which occurred during the year concerned
irrespective of the period they relate to i.e. previous/current/next year.
. التالي/ الحالي/ أي العام السابق، يسجل جميع المعامﻼت النقدية التي تمت خﻼل السنة المعنية بغض النظر عن الفترة المتعلقة بها-٣
4- It records cash transactions both of revenue nature and capital nature.
. يسجل المعامﻼت النقدية ذات طبيعة اﻹيرادات وطبيعة رأس المال- ٤
5- Like any other account it begins with opening balance and ends with closing
balance. . كأي حساب آخر يبدأ بالرصيد اﻻفتتاحي وينتهي بالرصيد الختامي-٥
Need for preparing Receipts and Payments Account الحاجة ﻹعداد حساب اﻹيصاﻻت والمدفوعات
1- As most of the transactions of Not-for-Profit Organizations are for cash, the
Receipts and Payments Account shows most of ‘the items at one place.
. فإن حساب اﻹيصاﻻت والمدفوعات يعرض معظم "العناصر في مكان واحد، نظرا ﻷن معظم معامﻼت المنظمات غير الهادفة للربح هي نقدًا
ً -١
3- It shows the closing cash or/and bank balance, this cash/Bank balance is
taken to the Balance Sheet.
. المصرفي إلى الميزانية العمومية/ ويؤخذ هذا الرصيد النقدي، والرصيد البنكي/ يظهر الرصيد الختامي النقدي و-٣
4- The Receipts and Payments Account serves the purpose of trial balance and
becomes the basis of preparing financial statements i.e. Income and Expenditure
Account and Balance sheet for the organization. يخدم حساب المقبوضات والمدفوعات غرض ميزان-٤
. أي حساب الدخل والمصروفات والميزانية العمومية للمنظمة، المراجعة ويصبح أساس إعداد البيانات المالية
5- Very small Not-for-Profit Organizations (NPOs) prepare only Receipts and
Payments Account.
.( بإعداد حساب اﻹيصاﻻت والمدفوعات فقطNPOs) تقوم المنظمات الصغيرة جدًا غير الهادفة للربح-٥
SPECIFIC ITEMS OF RECEIPTS AND PAYMENTS ACCOUNT
بنود محددة من حساب المستلمين والمدفوعات
Subscription اﻻشتراك
It is a regular payment made by the members to the organization. It is generally
contributed annually. It is one of the main sources of income. It appears on the
debit side i.e. Receipts side of the Receipts and Payments Account. Apart from
amount for current year, it may include amount pertaining to previous year or
advance payment for next years. يتم المساهمة بشكل.وهي عبارة عن دفعة منتظمة يدفعها اﻷعضاء إلى المنظمة
. أي جانب اﻹيصاﻻت في حساب اﻹيصاﻻت والمدفوعات، يظهر على جانب الخصم. إنه أحد مصادر الدخل الرئيسية.عام سنويًا
. قد يشمل المبلغ المتعلق بالسنة السابقة أو الدفعة المقدمة للسنوات القادمة، بصرف النظر عن مبلغ السنة الحالية
Legacy ميراث
It is the amount which is received by organizations as per the will of a deceased
person. It is treated as a capital receipt.
. يتم التعامل معها على أنها إيصال رأس مال.هو المبلغ الذي تحصل عليه المنظمات وفقًا ﻹرادة الشخص المتوفى
1- At first the cash and bank balance carried forward from the last year is
written on its debit side. In case there is bank overdraft at the beginning of the
year, enter the same on the credit side of this account.
في حالة وجود سحب على المكشوف من البنك. تتم كتابة النقد والرصيد البنكي ال ُمرحل من العام الماضي في جانب المدين، في البداية-١
. أدخل نفس الشيء في الجانب اﻻئتماني لهذا الحساب، في بداية العام
2- The amounts are written under relevant heads such as subscription, donations
etc. on the receipts side and salary, rent, purchase of sports equipment, books
etc. on the Payment side.
يتم كتابة المبالغ تحت العناوين ذات الصلة مثل اﻻشتراكات والتبرعات وما إلى ذلك في جانب اﻹيصاﻻت والراتب واﻹيجار وشراء-٢
.المعدات الرياضية والكتب وما إلى ذلك في جانب الدفع
3- The amounts comprise of only cash and all cash received or paid during the
period for which Receipts and Payments Account is prepared. No distinction is
made between the items of revenue nature or capital nature and whether these
belong to current year, previous year or the coming year.
تتألف المبالغ من النقد فقط وجميع المبالغ النقدية المقبوضة أو المدفوعة خﻼل الفترة التي تم إعداد حساب المقبوضات والمدفوعات-٣
. ﻻ يوجد تمييز بين بنود طبيعة اﻹيرادات أو طبيعة رأس المال وما إذا كانت تنتمي إلى العام الحالي أو العام السابق أو العام المقبل.لها
Finally, this account is balanced by deducting the total of the credit side i.e. the
total payments from the total of the debit side i. total receipts and is put on the
credit side as “balance c/d”. It shows the closing cash and Bank balance which
is written on the asset side of the Balance sheet of the concerned organization.
يتم وضع إجمالي.i أي إجمالي المدفوعات من إجمالي جانب الخصم، تتم موازنة هذا الحساب عن طريق خصم إجمالي جانب اﻻئتمان، أخيرا ً
يُظهر الرصيد النقدي الختامي والرصيد البنكي المكتوب على جانب اﻷصول في الميزانية." د/ المقبوضات على جانب اﻻئتمان كـ "رصيد ج
.العمومية للمنظمة المعنية
Following is the example of a receipt and payment account:
:فيما يلي مثال على حساب اﻹيصال والدفع
18,500 78,500
92,810 92,810
Unit III / Income and Expenditure Account
حساب الدخل والمصروفات/ الوحدة الثالثة
Receipt إيصال
1- Any cash received is regarded as receipt irrespective of the financial year.
. أي مبالغ نقدية يتم استﻼمها تعتبر إيصاﻻً بغض النظر عن السنة المالية-١
2- It is not confined to any accounting year. In other words, it may include cash
received for any year-past, present or future.
. قد يشمل النقد المستلم ﻷي سنة ماضية أو حاضرة أو مستقبلية، بمعنى آخر. أن ﻻ يقتصر على أي سنة محاسبية-٢
2- It is not confined to any accounting year i.e. it may include cash paid for any
year-past, present or future.
. أي أنه يجوز أن يشمل النقد المدفوع عن أي سنة ماضية أو حاضرة أو مستقبلية، ﻻ يقتصر على أي سنة محاسبية-٢
3- It may be of both capital and revenue nature.
. قد تكون ذات طبيعة رأسمالية وإيرادات-٣
Expenditure المصروفات
1- Any cash paid mayor may not be regarded as expenditure,
. ﻻ يجوز اعتبار أي رئيس بلدية مدفوعة اﻷجر كنفقات- ١
2- It is confined to current accounting year only.
. يقتصر على السنة المحاسبية الجارية فقط-٢
3- It is of revenue nature only.
. ذات طبيعة إيراد فقط-٣
4- Cash mayor may not decrease equal to the amount of expenditure.
. ﻻ يجوز لرئيس البلدية أن ينقص بما يعادل مبلغ اﻹنفاق-٤
5- An item may be "expenditure" even though cash has not been paid.
. يجوز أن يكون العنصر "نفقات" حتى وإن لم يتم الدفع نقدًا-٥
6- It is debited to income and expenditure account.
. قيد على حساب الدخل والمصروفات-٦
7- It must be considered in final accounts.
. يجب أن يؤخذ في اﻻعتبار في الحسابات الختامية-٧
Payment means total cash paid during the current year, But expenditure means
total expenses incurred for the current year only.
. ولكن المصروفات تعني إجمالي المصروفات المتكبدة للسنة الحالية فقط، الدفع يعني إجمالي المبالغ النقدية المدفوعة خﻼل السنة الحالية
The steps to prepare Income and Expenditure Account are as follows:
:فيما يلي خطوات إعداد حساب الدخل والمصروفات
1- Ignore opening and dosing cash and bank balances appearing in receipts and
payments account.
. تجاهل فتح وجرعات النقد واﻷرصدة البنكية الظاهرة في حساب المقبوضات والمدفوعات-١
Prepare Income and Expenditure Account for Ali Foundation for the year
ending 31st December2011.
.٢٠١١ ديسمبر٣١ قم بإعداد حساب الدخل والنفقات لمؤسسة علي للسنة المنتهية في
Solution حل
Membership Fee رسوم العضوية = 550 X 100
= 5,500
Membership fee received = 5,000
تم استﻼم رسوم العضوية
Membership fee outstanding =5,500 - 5,000
رسوم العضوية مستحقة
= 500
Ali Foundation مؤسسة علي
Income and Expenditure A/c الدخل والنفقات
For the year ended 31st Dec. 2014 ٢٠١٤ ديسمبر٣١ للسنة المنتهية في
Expenditure Amount Income Amount
المصروفات $ الدخل $
Printing and stationery 100 Donations التبرعات 1,000
Repairs and Renewal 700 Legacies الموروثات 1,500
Newspapers/Magazines 800 Membership fees رسوم العضوية5,000
Rent and taxes 2,400 Add: Outstanding يضيف؛ أمتياز500 5,500
Add; Outstanding 600 3,000 Entrance fees رسوم الدخول 1,000
Charity Expenses المصاريف الخيرية5,000 Subscriptions اﻻشتراكات 2,500
Surplus فائض 1,900
(Excess of Income over
Expenditure) 11,500 11,500
()فائض الدخل على المصروفات
Balance Sheet ورقة التوازن
A balance sheet summarizes a company’s financial position on a given date. It is
alternately called a Statement of Financial Position. A balance sheet lists the
company’s Assets Liabilities and owners equity in a profit making organization
تسرد الميزانية. يطلق عليه بالتناوب بيان المركز المالي.تلخص الميزانية العمومية المركز المالي للشركة في تاريخ معين
العمومية أصول الشركة والخصوم وحقوق المالكين في مؤسسة تحقق الربح
The balance sheet has a heading consisting of three lines: First line the Name of
the company, the second line the title of the Financial Statement and third line
the date on which it is prepared. The Balance Sheet consists of three segments:
the asset section, the Liabilities section and the owner's equity section. In the
balance sheet one side all the liabilities and owners equity is listed and the other
side assets. Liabilities plus Owners Equity is equal to the total Assets. That’s
why it is named as Balance Sheet. Both sides are always balanced. It can be
written in the form of equation as:
والسطر الثاني عنوان البيان المالي والسطر الثالث، السطر اﻷول اسم الشركة:تحتوي الميزانية العمومية على عنوان يتكون من ثﻼثة أسطر
، في الميزانية العمومية جانب واحد. قسم اﻷصول وقسم اﻻلتزامات وقسم حقوق الملكية: تتكون الميزانية العمومية من ثﻼثة أقسام.تاريخ إعداده
لهذا السبب. الخصوم باﻹضافة إلى حقوق الملكية تساوي إجمالي اﻷصول.يتم سرد جميع المطلوبات وحقوق الملكية واﻷصول الجانبية اﻷخرى
: يمكن كتابتها في شكل معادلة على النحو التالي. كﻼ الجانبين متوازن دائما.سميت بالميزانية العمومية
Liabilities + Owner’s Equity = Assets حقوق الملكية = اﻷصول+ الخصوم
OR
Assets = Liabilities + Owner's Equity حقوق المالكين+ اﻷصول = اﻻلتزامات
OR
Liabilities = Assets - Owner’s Equity حقوق المالك- الخصوم = اﻷصول
OR
Owner's Equity = Assets — Liabilities الخصوم- حقوق المالك = اﻷصول
The information is expressed in monetary terms in the Balance Sheet and the
total of the owner’s equity and liabilities is equal to the total of assets. In British
System of Accounting Left hand Side Liabilities and Owners Equities are listed
and right hand side all the Assets. In US System of Accounting it is just
opposite. In this case all the assets are recorded in the left hand side and all the
Liabilities and owner's equity is listed to the right hand side.
في النظام.يتم التعبير عن المعلومات من الناحية النقدية في الميزانية العمومية وإجمالي حقوق الملكية والمطلوبات يساوي إجمالي اﻷصول
في نظام المحاسبة اﻷمريكي هو عكس. يتم سرد المطلوبات الجانبية وأسهم المﻼك والجانب اﻷيمن لجميع اﻷصول، البريطاني للمحاسبة
. يتم تسجيل جميع اﻷصول في الجانب اﻷيسر ويتم إدراج جميع اﻻلتزامات وحقوق الملكية في الجانب اﻷيمن، في هذه الحالة.ذلك تما ًما
Assets اﻷصول
Assets are the economic resources of a company that are expected to provide
future benefits to the company. A company may own many assets some of
which are physical in nature like land, building, furniture, inventory etc. Some
assets are not present physically but they have economic value, These assets are
economic resources of the organization, These assets are: Accounts receivable,
goodwill, prepaid insurance and investment made in other companies.
قد تمتلك الشركة العديد من اﻷصول التي.اﻷصول هي الموارد اﻻقتصادية للشركة التي من المتوقع أن توفر فوائد مستقبلية للشركة
بعض اﻷصول غير موجودة ماديًا ولكن لها قيمة.يكون بعضها ماديًا بطبيعته مثل اﻷرض والبناء واﻷثاث والمخزون وما إلى ذلك
حسابات القبض والنوايا الحسنة والتأمين المدفوع مقد ًما: هذه اﻷصول هي، هذه اﻷصول هي موارد اقتصادية للمنظمة، اقتصادية
.واﻻستثمار في شركات أخرى
Liabilities اﻻلتزامات
Liabilities are the economic obligation of the company. The external parties to
whom the economic obligations are owned are referred to as the Creditors of the
company. Legal documents often serve as the evidence of liabilities. These
documents establish a claim by the creditors against the assets of the company.
Liabilities includes item such as amount owed to suppliers, amounts owed to
employees as salary or wages, tax payable or mortgages owed on the company’s
property.
غالبًا ما. يشار إلى اﻷطراف الخارجية التي تمتلك اﻻلتزامات اﻻقتصادية لها باسم دائني الشركة.الخصوم هي اﻻلتزام اﻻقتصادي للشركة
عنصرا مثل
ً تشمل اﻻلتزامات. تثبت هذه المستندات مطالبة الدائنين بأصول الشركة.تكون المستندات القانونية بمثابة دليل على اﻻلتزامات
أو الضرائب المستحقة الدفع أو الرهون العقارية المستحقة، والمبالغ المستحقة للموظفين كمرتبات أو أجور، المبلغ المستحق للموردين
.على ممتلكات الشركة
Balance Sheet according to British System of Accounting
الميزانية العمومية وفقا لنظام المحاسبة البريطاني
The Balance Sheet of Ali Foundation on 31st December 2010 was as follows:
: على النحو التالي٢٠١٠ ديسمبر٣١ كانت الميزانية العمومية لمؤسسة علي في
Furniture 25,000
$31,600
GASB
GASB guidelines are followed by: : من قبلGASB يتم اتباع إرشادات
1- Governmental organizations المؤسسات الحكومية-١
2- Governmental not-for-profit organizations المنظمات الحكومية غير الهادفة للربح-٢
EASAB
FASAB guidelines are followed by: : من قبلFASAB يتم اتباع إرشادات
1- Federal government and its agencies الحكومة اﻻتحادية وأجهزتها-١
GAAP for Nongovernmental NPOs مبادئ المحاسبة المقبولة عموما ً للمنظمات غير الحكومية
The FASB, not the GASB, sets accounting and financial reporting standards for
nongovernmental not-for-profit organizations, All FASB standards apply to
NPOs, but several were released specifically to address NPO issues:
وتنطبق جميع، معايير المحاسبة وإعداد التقارير المالية للمنظمات غير الحكومية غير الهادفة للربح، GASB وليس، FASB يضع
:صا لمعالجة قضايا المنظمات غير الربحيةً ولكن تم إصدار العديد منها خصي، على المنظمات غير الربحيةFASB معايير
2-Funds are separate accounting and fiscal entities الصناديق هي كيانات محاسبية ومالية منفصلة-٢
Fund categories: :فئات الصندوق
1-Governmental حكومية-١
2-Proprietary الملكية-٢
3-Fiduciary ائتمانية- ٣
Comprehensive Annual Financial Report (CAFR) (CAFR) التقرير المالي السنوي الشامل
1-Introductory section قسم تعريفي-١
2-Financial section القسم المالي-٢
3-Statistical section القسم اﻹحصائي-٣
2-Two views of a governmental budget are that they: : وجهان للموازنة الحكومية هما-٢
- Demonstrate compliance with laws and regulations إثبات اﻻمتثال للقوانين واﻷنظمة-
- Communicate performance effectiveness توصيل فعالية اﻷداء-
2-GFOA criteria for the Distinguished Budget Presentation Award relates to the
budget as a: : لجائزة العرض المتميز للميزانية تتعلق بالميزانية على النحو التاليGFOA معايير-٢
- Policy document وثيقة سياسة-
- Financial plan خطة مالية-
- Operations guide دليل العمليات-
- Communications device جهاز اتصاﻻت-
4-The increase may be the annual rate of inflation, or specific adjustments that
relate to expected salary increases or shrinkage relating to scaling back
operations أو تعديﻼت محددة تتعلق بالزيادات أو اﻻنكماش المتوقع، قد تكون الزيادة هي معدل التضخم السنوي-٤
.في الرواتب المتعلقة بتقليص العمليات
Budgeting Cash Receipts and Disbursements إعداد الموازنة المقبوضات والمدفوعات النقدية
1-It is critical to foresee the effects of operating plans and capital improvement
plans on cash من اﻷهمية بمكان توقع آثار خطط التشغيل وخطط تحسين رأس المال على النقد-١
2-Governments should have sufficient cash on hand to meet current liabilities
(e.g., payroll and suppliers) يجب أن يكون لدى الحكومات نقود كافية في متناول اليد للوفاء باﻻلتزامات المتداولة-٢
( كشوف المرتبات والموردين، )على سبيل المثال
- Tax anticipation notes are short-term borrowings usually from banks that
are repaid when taxes are collected
مﻼحظات الترقب الضريبية هي قروض قصيرة اﻷجل عادة من البنوك التي يتم سدادها عند تحصيل الضرائب-
- Sweep accounts are used to automatically invest any daily excess of cash
over target levels تُستخدم حسابات المسح ﻻستثمار أي فائض نقدي يومي على المستويات المستهدفة تلقائيًا-
3-Accelerate cash receipts with early billing, payment discounts, late payment
penalties, use of lock boxes, and credit card and electronic payments
تسريع اﻹيصاﻻت النقدية مع الفواتير المبكرة وخصومات الدفع وغرامات السداد المتأخر واستخدام الصناديق المقفلة وبطاقات-٣
اﻻئتمان والمدفوعات اﻹلكترونية
-Learning and growth:- Have we maintained our ability to adapt and improve?
هل حافظنا على قدرتنا على التكيف والتحسين؟- : التعلم والنمو-
Grant Accounting محاسبة المنح
Budgets for grants requesting funding generally include:
:تشمل ميزانيات المنح التي تطلب التمويل بشكل عام ما يلي
1-A statement of program purpose بيان الغرض من البرنامج-١
2-A needs assessment أ تقدير اﻻحتياجات-٢
3-The process to be employed to conduct the program العملية التي يجب اتباعها ﻹجراء البرنامج-٣
4-A program evaluation process عملية تقييم البرنامج-٤
5-Credentials of the principal investigators أوراق اعتماد المحققين الرئيسيين-٥
6-A timeline over which the goals of the program will be accomplished
الجدول الزمني الذي سيتم من خﻼله تحقيق أهداف البرنامج-٦
7-A budget detailing how the funds will be spent
ميزانية توضح بالتفصيل كيفية إنفاق اﻷموال-٧
Allowable Costs for Federal Grants التكاليف المسموح بها للمنح الفيدرالية
Cost principles governing payments to recipients of federal funds are found in:
:توجد مبادئ التكلفة التي تحكم المدفوعات لمتلقي اﻷموال الفيدرالية في
1-OMB Circular A-87 for state and local governments
لحكومات الوﻻيات والحكومات المحليةA-87 منشور مكتب إدارة الشؤون المالية رقم-١
Conclusion استنتاج
1-Governments may continue to prepare budgets to demonstrate compliance
with laws and regulations.
. يجوز للحكومات اﻻستمرار في إعداد الميزانيات ﻹثبات اﻻمتثال للقوانين واللوائح-١
2-Other governments have adapted business management practices and
integrated the budgeting and performance measurement tasks.
. قامت الحكومات اﻷخرى بتكييف ممارسات إدارة اﻷعمال وإدماج مهام الميزانية وقياس اﻷداء- ٢
3-Under either view, communication of compliance and performance
information to stakeholders about the effectiveness of the government is
essential. يعتبر إبﻼغ معلومات اﻻمتثال واﻷداء إلى أصحاب المصلحة حول فعالية، تحت أي من الرأيين-٣
.أمرا ضروريًا
ً الحكومة
Unit VI / Accounting for Colleges and Universities
محاسبة الكليات والجامعات/ الوحدة السادسة
Assets اﻷصول
Assets available for all purposes of the C&U at the discretion of the governing
board are unrestricted, and arise from:
: وتنشأ من، وفقًا لتقدير مجلس اﻹدارة غير مقيدةC&U اﻷصول المتاحة لجميع أغراض
1-Instructional, research, and public service programs
البرامج التعليمية والبحثية والخدمة العامة-١
2-Auxiliary activities, such as residence halls, food service, athletic programs,
and stores اﻷنشطة المساعدة مثل الصاﻻت والخدمات الغذائية والبرامج الرياضية والمخازن-٢
Assets that are not available for current operating purposes due to limitations
placed on them by parties external to the C&U are restricted or limited as to use.
. مقيدة أو مقيدة لﻼستخدامC&U اﻷصول غير المتاحة ﻷغراض التشغيل الحالية بسبب القيود المفروضة عليها من قبل أطراف خارج
2-Provided by gifts, grants, investment income, and transfers from other funds
المقدمة من الهبات والمنح ودخل اﻻستثمار والتحويﻼت من الصناديق اﻷخرى-٢
3-With the exception of inexhaustible assets, such as land, capitalized assets are
depreciated
فيما عدا اﻷصول التي ﻻ تنضب مثل اﻷرض يتم إهﻼك اﻷصول المرسملة-٣
4-Public C&U report infrastructure and can use the “modified approach,” rather
than depreciation for certain eligible infrastructure assets
بدﻻً من اﻹهﻼك لبعض أصول البنية التحتية المؤهلة، " العامة ويمكنها استخدام "النهج المعدلC&U البنية التحتية لتقارير-٤
2-Spending rate is the proportion of total return that may prudently be used by
an institution for current purposes
معدل اﻹنفاق هو نسبة العائد اﻹجمالي التي يمكن أن تستخدمها المؤسسة بحكمة لﻸغراض الحالية-٢
Restricted Net Assets — Split-interest Agreements اتفاقيات الفائدة المشتركة- اﻷصول الصافية المقيدة
1-The C&U shares the interest and/or investment with the donor, examples
include charitable lead and remainder trusts
ومن اﻷمثلة على ذلك القائد الخيري والصناديق اﻻستئمانية الباقية، أو اﻻستثمار مع المتبرع/ في الفائدة وC&U تشترك-١
2-Annuity agreements are gifts in which donors require a stipulated amount of
money returned to them or other beneficiary each year, At some point in time
(e.g., death) the C&U owns the assets and income اتفاقيات اﻷقساط هي هدايا يطلب فيها المانحون-٢
اﻷصول والدخلC&U الوفاة( تمتلك، في وقت ما )على سبيل المثال، مبلغًا محددًا من المال يُعاد إليهم أو إلى مستفيد آخر كل عام
3-Pooled life income agreements require that total income earned on the donor’s
pro rata share of donated assets be returned to the donor or other beneficiary
تتطلب اتفاقيات دخل الحياة المجمعة إعادة إجمالي الدخل المكتسب من الحصة التناسبية للمانح من اﻷصول المتبرع بها إلى المتبرع أو المستفيد اﻵخر-٣
4-Internal Revenue Code provisions may apply to these contributions
يجوز تطبيق أحكام قانون اﻹيرادات الداخلية على هذه المساهمات-٤
5-Split-interest agreements should be carefully drawn with attention given to the
definition of income, allocation of expenses, etc.
.يجب رسم اتفاقيات تجزئة الفوائد بعناية مع اﻻهتمام بتعريف الدخل وتخصيص النفقات وما إلى ذلك.٥
6-Liabilities for annuity payments are calculated using actuarial and present
value concepts يتم احتساب اﻻلتزامات الخاصة بمدفوعات اﻷقساط السنوية باستخدام مفاهيم القيمة اﻻكتوارية والقيمة الحالية-٦
3-Tuition & Fees should also be reported net of tuition discounts and
scholarships يجب أيضًا اﻹبﻼغ عن الرسوم الدراسية والرسوم بعد خصم الرسوم الدراسية والمنح الدراسية-٣
2-These gifts are considered increases to تعتبر هذه الهدايا زيادات ل-٢
- Temporarily restricted net assets for a private C&U
اﻷصول الصافية المقيدة مؤقتًا لقطاع اﻷعمال الخاص-
2-Many C&U treat research grants as exchange transactions because the grantor
expects performance and a report on how the funds were used
المنح البحثية على أنها معامﻼت تبادلية ﻷن المانح يتوقع اﻷداء وتقرير عن كيفية استخدام اﻷموالC&U تعامل العديد من-٢
Revenues—Contributed Services الخدمات المساهمة- اﻹيرادات
For private C&U, contributed services are reported as contributions and
expenses if they يتم اﻹبﻼغ عن الخدمات المساهمة كمساهمات ونفقات إذا كانت كذلك، الخاصC&U بالنسبة لـ
1-Would need to be purchased by the organization هل تحتاج إلى أن تشتريها المنظمة-١
2-Require specialized skills تتطلب مهارات متخصصة-٢
3-Are provided by professionals with those skills يتم توفيرها من قبل محترفين بهذه المهارات-٣
4-Can be measured and are material يمكن قياسها وهي مادية-٤
4. Total resources per full-time equivalent student إجمالي الموارد لكل طالب مكافئ بدوام كامل.٤
5. Maximum debt service coverage الحد اﻷقصى لتغطية خدمة الدين.٥
- Pensions and other post retirement benefits معاشات ومزايا ما بعد التقاعد اﻷخرى-
- Fair value measurements قياسات القيمة العادلة-
Financial Statements for HCOs البيانات المالية للمنشآت الصحية
1. Balance sheet or statement of net assets الميزانية العمومية أو بيان صافي اﻷصول.١
2. Statement of operations بيان العمليات.٢
3. Statement of changes in net assets بيان التغيرات في صافي اﻷصول.٣
4. Statement of cash flows بيان التدفقات النقدية.٤
Equity Reported on the Balance Sheet حقوق الملكية المدرجة في الميزانية العمومية
Following are the types of Equity Reported on the balance sheet:
:فيما يلي أنواع حقوق الملكية الواردة في الميزانية العمومية
NPO:- unrestricted net assets; temporarily restricted net assets; and permanently
restricted net assets
صافي اﻷصول المقيدة مؤقتًا ؛ وصافي اﻷصول المقيدة بشكل دائم. صافي اﻷصول غير المقيدة- :NPO
Investment income, realized gains and losses, unrealized gains and losses on
trading securities are include in the performance indicator.
.يتم تضمين دخل اﻻستثمار واﻷرباح والخسائر المحققة واﻷرباح والخسائر غير المحققة من تداول اﻷوراق المالية في مؤشر اﻷداء
These are the Principle Sources of Revenue for a HCO HCO هذه هي المصادر الرئيسية ﻹيرادات
1. Patient service revenue إيرادات خدمة المرضى.١
2. Government (e.g., Medicare/Medicaid) (Medicare / Medicaid ، الحكومة )على سبيل المثال.٢
3. Third party payors (e.g., BC/BS) (BC / BS ، جهات الدفع الخارجية )على سبيل المثال.٣
4. Premium revenue from capitation fees عائدات أقساط من رسوم اﻻمتياز.٤
(i.e., fixed fees per person paid periodically regardless of services
provided) ()أي الرسوم الثابتة لكل شخص تدفع بشكل دوري بغض النظر عن الخدمات المقدمة
5. Resident service revenue (e.g., maintenance or rental fees)
( إيرادات خدمة المقيمين )مثل رسوم الصيانة أو اﻹيجار.٥
10. Prepaid health care plans that earn revenue from agreements to provide
service record revenue at the point agreements are made, not when
services are rendered خطط الرعاية الصحية المدفوعة مقد ًما التي تحقق إيرادات من اتفاقيات تقديم خدمة.١٠
وليس عند تقديم الخدمات، تسجيل اﻹيرادات عند نقطة إبرام اﻻتفاقيات
11. Payment often comes from third-party payors, Medicare, or Blue Cross
or private insurance companies according to allowable costs or
predetermined (prospective) rates for services. ، غالبًا ما يأتي الدفع من جهات خارجية دافعة.١١
. أو شركات التأمين الخاصة وفقًا للتكاليف المسموح بها أو المعدﻻت )المرتقبة( المحددة مسبقًا للخدماتBlue Cross أو، Medicare أو
12. Government organizations must report operating and nonoperating
activities, NPOs may optionally report:
:تقريرا اختياريًا
ً ويمكن للمنظمات غير الربحية أن تقدم، يجب على المنظمات الحكومية اﻹبﻼغ عن اﻷنشطة التشغيلية وغير التشغيلية.١٢
- Operating income, which arises from ongoing major activities, such as
service revenue. . مثل إيرادات الخدمة، الذي ينشأ من اﻷنشطة الرئيسية الجارية، الدخل التشغيلي-
- Nonoperating income, which arises from transactions peripheral or
incidental to the delivery of health care, such as investment income and
unrestricted contributions. والذي ينشأ من معامﻼت هامشية أو عرضية لتقديم، الدخل غير التشغيلي-
. مثل دخل اﻻستثمار والمساهمات غير المقيدة، الرعاية الصحية
13- NPOs report donated services and supplies at their fair value, if material and
criteria are met. ، تقوم المنظمات غير الربحية باﻹبﻼغ عن الخدمات واﻹمدادات المتبرع بها بقيمتها العادلة-١٣
.في حالة استيفاء المعايير والمعايير
14- NPOs and governmental organizations report donated noncash assets at their
fair value. . تقرير المنظمات غير الربحية والمنظمات الحكومية عن اﻷصول غير النقدية المتبرع بها بقيمتها العادلة-١٤
Assets اﻷصول
1. Current assets (including receivables with related allowance accounts for
contractual adjustments and bad debts)
( اﻷصول المتداولة )بما في ذلك المبالغ المستحقة القبض مع حسابات البدﻻت ذات الصلة للتسويات التعاقدية والديون المعدومة- ١
Expenses نفقات
1. Use accrual accounting استخدام المحاسبة على أساس اﻻستحقاق.١
2. Bad debts الديون المعدومة.٢
2. Average payments for many different DRGs are determined at the federal
level and made to providers regardless of the provider’s actual cost of
treatment المختلفة على المستوى الفيدرالي وتقديمها لمقدمي الخدماتDRGs يتم تحديد متوسط المدفوعات للعديد من.٢
بغض النظر عن التكلفة الفعلية للعﻼج لمقدم الخدمة
Auditing تدقيق
Particular auditing issues facing HCOs relate to:
:تتعلق قضايا التدقيق الخاصة التي تواجه منظمات اﻹسكان المهني بما يلي
1. Contingencies الطوارئ.١
2. Third-party payors الطرف الثالث الدافع.٢
3. Related entities الكيانات ذات الصلة.٣
4. Restructuring إعادة الهيكلة.٤
5. Health care fraud and illegal acts الغش في الرعاية الصحية واﻷعمال غير المشروعة.٥
6. Application of the Single Audit Act Amendments of 1996 and OMB
Circular A-133 OMB A-133 وتعميم١٩٩٦ تطبيق تعديﻼت قانون التدقيق الموحد لعام.٦
Taxation and Regulation الضرائب والتنظيم
2-The IRS also investigates: :تحقق مصلحة الضرائب اﻷمريكية أيضًا في-٢
- Physician recruiting incentives حوافز تجنيد اﻷطباء-
- Joint operating agreements اتفاقيات التشغيل المشتركة-
- Private activity bonds سندات النشاط الخاص-
- Independent contractor vs. employee status المقاول المستقل مقابل حالة الموظف-
- Distribution of assets of NPOs that restructure
توزيع أصول المنظمات غير الربحية التي يتم إعادة هيكلتها-
Prepaid Healthcare Plans خطط الرعاية الصحية المدفوعة مقد ًما
1-Health maintenance organizations (HMOs) and preferred provider
organizations (PPOs) function as brokers between the patient demanding the
service and the providers of the service (hospitals and health care professionals)
( تعمل كوسيط بين المريض الذي يطالب بالخدمة ومقدمي الخدمةPPOs) ( ومنظمات المزود المفضلHMOs) منظمات الصيانة الصحية-١
()المستشفيات وأخصائيي الرعاية الصحية
2- Accounting issues relate to: : القضايا المحاسبية وتتعلق بما يلي-٢
- Revenue recognition تحقق اﻹيرادات-
- Accounting for risk contracts to cover when premium revenue does not
cover agreed-upon costs
محاسبة عقود المخاطر لتغطيتها عندما ﻻ تغطي إيرادات اﻷقساط التكاليف المتفق عليها-
1-CCRCs provide residential care in facility, along with some level of long-term
medical care that is less intensive than hospital care
إلى جانب مستوى معين من الرعاية الطبية طويلة اﻷجل، ( الرعاية السكنية في المنشأةCCRCs) توفر مراكز إعادة التأهيل المجتمعي-١
.التي تكون أقل كثافة من الرعاية في المستشفى
HCO Performance Measures Can Be Categorized By بواسطةHCO يمكن تصنيف مقاييس أداء
1. Patient volume (e.g., occupancy rate or daily census and average length of
stay) ( معدل اﻹشغال أو التعداد اليومي ومتوسط مدة اﻹقامة، حجم المرضى )على سبيل المثال- ١