CHƯƠNG 10 - BÀI 1

Công ty M tính thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế, kế toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên, Chi phí mua hàng có theo dõi riêng, cuối kỳ phân bổ.
Trong tháng 3, phòng kế toán có tình hình về mua hàng hóa như sau:
1.Ngày 10/3, nhập kho đủ lô hàng theo hóa đơn GTGT gồm 500 đơn vị hàng A, giá chưa thuế 20.000đ/đơn vị, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán.
Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tạm ứng 1.100.000đ, trong đó đã bao gồm thuế GTGT 10%.
a. Nhập kho lô hàng A - Hóa đơn GTGT
Nợ TK 156(A) 10,000,000 (500 đơn vị * 20.000đ)
Nợ TK 133 1,000,000
Có TK 331(A) 11,000,000
b.Chi phí vận chuyển
Nợ TK 1562 1,000,000 (1.100.000/(1+10%))
Nợ TK 133 100,000
Có TK 141 1,100,000
Gía gốc của lô hàng A: 10.000.000đ + 1.000.000đ = 11.000.000đ (Gía gốc = giá chưa thuế + chi phí thu mua)
2.Ngày 15/3, mua 500 đơn vị hàng B tại kho bên bán, đơn giá chưa thuế là 20.000đ/đơn vị, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán tiền. Hàng đã được đơn vị áp tải nhận đủ.
sau đó vận chuyển và giao về doanh nghiệp trong cùng một ngày. Khi hàng về nhập kho, kiểm kê thực tế cho thấy:
Hàng nhập kho: 495 đơn vị
Hàng thiếu trong định mức: 1 đơn vị
Hàng thiếu ngoài định mức: 4 đơn vị. (bắt áp tải bồi thường 50% - tính trên giá có thuế, số còn lại tính vào giá vốn hàng bán của doanh nghiệp.)
a. Mua hàng B nhập kho - Hóa đơn GTGT
Nợ TK 156(B) 9,900,000 (495 đơn vị*20.000đ)
Nợ TK 133 990,000
Có TK 331(B) 10,890,000
b. Xử lý hàng thiếu trong định mức: 1 đơn vị => Tính vào giá gốc
Nợ TK 156 20,000 (1 đơn vị * 20.000đ)
Nợ TK 133 2,000
Có TK 331(B) 22,000
c. Xử lý hàng thiếu vượt định mức: 4 đơn vị => 50% bắt bên áp tải bồi thường - 50% tính vào giá vốn hàng bán của DN.
Nợ TK 1388 44,000 (2*22.000) bồi thường
Nợ TK 632 44,000 (2*22.000) GVHB
Có TK 331(B) 88,000

3.Ngày 20/3, chuyển TGNH thanh toán tiền mua hàng chịu ngày 10/3. Theo hợp đồng thỏa thuận công ty M được hưởng chiết khấu thanh toán là 1% giá thanh toán.
Đã nhận được giấy báo nợ của NH
Thanh toán nợ 10/3 - Giấy báo nợ
Nợ TK 331(A) 11,000,000
Có TK 112 10,890,000 (11.000.000*99%)
Có TK 515 110,000 (11.000.000*1%)