Professional Documents
Culture Documents
Jozo PILJIĆ Prezentacija Za Webinar
Jozo PILJIĆ Prezentacija Za Webinar
21.05.2020.
Prof.dr.sc. Jozo Piljić 1
RAČUNOVODSTVENI I POREZNI TRETMAN
NAJMOVA KOD NAJMOPRIMCA
Rb IZNOS
OPIS Konto
Duguje Potražuje
1. Poslovni prostor s pravom upotrebe 0210 250.619
Dugoročne obveze po osnovu najma 4150 250.619
Usklađivanje imovine i obveza po
osnovu najma
Knjiženje u dnevniku:
Rb IZNOS
OPIS Konto
Duguje Potražuje
1. Dugoročne obveze po osnovu najma 4150 105.309
Poslovni prostor s pravom upotrebe 0210 92.001
Prihodi po osnovu usklađenja najma 6501 13.308
Usklađivanje imovine i obveza po
osnovu najma
Knjiženje u dnevniku:
Rb IZNOS
OPIS Konto
Duguje Potražuje
1. Poslovni prostor s pravom upotrebe 0210 24.575
Dugoročne obveze po osnovu najma 4150 24.575
Usklađivanje imovine i obveza po
osnovu najma
Povijesna
stopa
0,75% 1,14% 4,00% 13,33% 20,00% 80,00%
umanjenja
vrijednosti
Nesavjesno privredno poslovanje, čime se nanese Novčana kazna ili kazna zatvora
znatna imovinska šteta pravnoj osobi do tri godine
ako se time prouzrokuje prisilna likvidacija ili stečaj Kazna zatvora 6 mj.- 5 god.
(2a) 11.700,00 (2b) 2.000,00 2.000,00 (So) (So) 10.000,00 10.000,00 (2b)
Neto dobit u razdoblju prodaje zaliha biće veća za 2.000,00 KM nego što bi bila da
zalihe nisu ranije otpisane jer je i porez plaćen u prethodnom razdoblju.
Troškovi prodanih proizvoda i rashodi općenito su niži nego što bi bili da nije bilo
otpisivanja zaliha, što stvara pogrešnu sliku o udjelu rashoda u prihodima.
Alternativa bi bila da se priznaju rashodi u iznosu od 10.000,00 KM uz
istovremeno priznavanje prihoda od ukidanja vrijednosnih usklađenja u iznosu od
2.000 KM. U kreativnom računovodstvu se koristi upravo taj postupak kako bi se
postigli učinci „izglađivanja“ dobiti (engl. income smoothing) i utisak rasta
prihoda.
Prof.dr.sc. Jozo Piljić 47
Otpis – vrijednosno usklađenje dugotrajne
materijalne i nematerijalne imovine
Prihodi od ukidanja
Rezerviranja za troškove u rezerviranja za troškove u
jamstvenom roku - 400 jamstvenom roku - 6793
64
(„Službeni glasnik BiH“ broj 21/20), 10.04.2020.god
• Pravilnikje stupio na snagu narednog dana od dana
objavljivanja u "Službenom glasniku BiH".
• Pravilnik se primjenjuje od 04.05.2020.
• Danom stupanja na snagu ovog Pravilnika prestaje da važi
Pravilnik o uplaćivanju indirektnih poreza i ostalih prihoda i
taksi koje naplaćuje Uprava za indirektno oporezivanje
("Službeni glasnik BiH", broj: 4/18).
Prof.dr.sc. Jozo Piljić
Plaćanje indirektnih/neizravnih poreza
65
prijavi, porezni obveznik sačinjava jedan platni nalog
kojim vrši plaćanje na depozitne račune iz Aneksa IV -
Računi za plaćanje obveza pri uvozu koje se plaćaju na
temelju carinske prijave
(2) Izuzetno od odredbi stava (1) ovog člana, prilikom plaćanja akciza na
67
duhan i duhanske prerađevine, cestarine za izgradnju autocesta i
izgradnju i rekonstrukciju drugih cesta, kao i plaćanja
jednokratnih uplata (npr. PDV-a, popis zaliha) porezni obveznik
sačinjava po jedan platni nalog za svaku vrstu prihoda.
(3) Plaćanja obveza iz st. (1) i (2) ovog članka vrši se na depozitne račune
iz Aneksa V - Računi za plaćanje obaveza pri uvozu i izvozu koje se ne
naplaćuju na osnovu carinske prijave, po osnovu ostalih prihoda i taksi,
kao i jednokratnih uplata, koji je sastavni dio ovog Pravilnika.
69
plaćanja trošarina na duhan i duhanske prerađevine i
cestarine za izgradnju autocesta i izgradnju i rekonstrukciju
drugih cesta na domaće proizvode, porezni obveznik
sačinjava jedan platni nalog za svaku vrstu prihoda.
71
• Prihodi koji su uplaćeni na pogrešan depozitni račun za plaćanje
indirektnih poreza i ostalih prihoda i taksi, grupa računa iz čl. 4., 5. i
6. ovog Pravilinka, ali sa ostalim ispravno popunjenim poljima
platnog naloga, mogu se preknjižiti sa jedne grupe uplatnih računa
na drugu grupu uplatnih računa, po zahtjevu uplatioca.
• Uplate koje su izvršene sa pogrešnim podatkom u rubrici platnog
naloga broj poreznog obveznika, na grupu računa iz čl. 4., 5. i 6.
ovog Pravilnika ne mogu biti predmet preknjižavanja. Za ove
pogrešne uplate uplatilac može podnijeti zahtjev za povrat pogrešno
uplaćenih sredstava nadležnoj organizacionoj jedinici UIO.
Prof.dr.sc. Jozo Piljić
Način popunjavanja platnog naloga
Vrsta uplate:
Naznačiti vrstu uplate koristeći slijedeće brojeve:
0 - Redovita - Redovita uplata.
1 - Prisilna - Prisilna naplata po rješenju ili odluci.
2 - Povrat - Povrat PDV-a, kao i povrati pogrešno ili više
72
uplaćenih sredstava.
3 - Odgođeno plaćanje i plaćanje duga u ratama, uplate iz
postupka stečaja i likvidacije.
4 - Posebna shema u građevinarstvu.
5 - Posebna shema dužnika.
6 - Razrez po kontroli - dragovoljna plaćanja iznosa
neizravnog poreza koja proizlaze iz razreza izvršenog od
strane Uprave za neizravno/indirektno oporezivanje.
73
• Ogođeno plaćanje i plaćanje duga u ratama, uplate iz
postupka stečaja i likvidacije: 3 (tri)
74
iz cijene uvozne nafte i naftnih derivata (0,25 KM): 722535
•Uplata cestarine za izgradnju autocesta i izgradnju i rekonstrukciju drugih cesta
iz cijene domaćih biogoriva i biotekućine (0,25 KM): 722540
•Uplata cestarine za izgradnju autocesta i izgradnju i rekonstrukciju drugih cesta
iz cijene uvoznih biogoriva i biotekućine (0,25 KM): 722539
•Zatezna kamata na cestarinu za izgradnju autocesta i izgradnju i rekonstrukciju
drugih cesta (0,25 KM): 722542
•Uplata PDV-a, ostalih trošarina/akciza na domaće proizvode, : upisuju se nule.
• Uplata ostalih prihoda i pristojbi: upisuju se nule.
• Jednokratne uplate: porezni obveznik upisuje vrstu prihoda sukladno Aneksu I
Pravilnika
Općina:
Upisuje se šifra općine prema šifarniku općina danom u Aneksu III
Pravilnika.
Redni Oznaka Redni Oznaka
Federacija BiH Republika Srpska
broj općine broj općine
1 Bosanska Krupa 101 1 Banja Luka 201
76
2 Bosanski Petrovac 102 2 Berkovići 202
3 Banovići 103 3 Bijelјina 203
4 Bihać 104 4 Bileća 204
5 Bosansko Grahovo 105 5 Bratunac 205
6 Breza 106 6 Čajniče 206
7 Bugojno 107 7 Čelinac 207
8 Busovača 108 8 Derventa 208
9 Bužim 109 9 Doboj 209
10 Cazin 110 10
Prof.dr.sc. Jozo Piljić Gacko 210
Proračunska/budžetska organizacija:
78
(2) Prilikom plaćanja obveza pri uvozu i izvozu koje se ne
naplaćuju na temelju carinske prijave, odnosno ostalih
prihoda i pristojbi, porezni obveznik u ovo polje upisuje
broj računa ili odluke (rješenja) izdane od strane Uprave.
Ako ne postoji broj upisuju se nule
(3) Prilikom plaćanja obveza po osnovi PDV-a, trošarina i
cestarina na proizvode domaće proizvodnje upisuju se
nule
(4) Za jednokratne uplate, upisuju se nule.
Prof.dr.sc. Jozo Piljić
UPLATA GOTOVINSKOG DEPOZITA U SVRHU
OSIGURANJA DUGA
81
u prve dvije rubrike ‘00’ i odgovarajuću šifru kao što je
prikazano u Aneksu II.
Za uplate depozita u postupku registracije i upisa u Jedinstveni
registar obveznika indirektnih poreza, aukcije i prodaje lako
Budžetska organizacija kvarljive robe: Upisati u prve dvije rubrike ‘00’ i odgovarajuću
šifru budžetske organizacije RC kako slijedi:
RC Banja Luka: 94005
RC Mostar: 10700
RC Sarajevo: 10900
RC Tuzla: 10300