問3：常見菸酒之稅額試算範例。

答3：
※提醒您，入境旅客攜帶菸酒產品以年滿20歲為限。
※未開放進口之大陸地區酒類限量為 1公升，超逾限量規定者，雖經申報仍不
得攜帶入境。
※下列菸酒產品之「總數量」均包含自免稅商店( 或機上) 購得之菸酒產品。

一、香菸( 海關進口稅則號列第2402.20.00號，關稅27%) ：
以攜帶香菸3條( 每條200支包裝) 為例，假設每1條完稅價格為新臺幣 200元
，依規定扣除免稅數量200支，其餘2條( 合計400支) 香菸應繳納稅費試算
如下：
( 一) 菸稅:1,590( 元/千支) ×2( 條) ×0.2 ( 千支/條) = 636元。
( 二) 健康福利捐：1,000( 元/千支) ×2( 條) ×0.2 ( 千支/條) = 400元
( 三) 關稅:200( 元/條) ×27%×2（條) = 108元。
( 四) 營業稅:「200( 元/條) × 2（條) ＋ 636元＋ 400元＋108元) × 5％=
77.2元。新臺幣元以下之尾數捨棄不計。
( 五) 應繳納稅費總額:636元＋ 400元＋ 108元＋ 57元= 1,221元。

二、葡萄酒( 釀造酒類，海關進口稅則號列第2204.21.00號，關稅10%) ：
以攜帶葡萄酒3公升為例，假設每1公升完稅價格為新臺幣 1,000元，酒精
成分為14%( 度) ，依規定扣除免稅數量1公升，其餘2公升葡萄酒應繳納稅
費試算如下：
( 一) 酒稅:14( 度) ×7( 元/度.公升) ×2（公升) = 196元。
( 二) 關稅:1,000( 元/公升) ×10%×2（公升) = 200元。
( 三) 營業稅 :「1,000( 元/公升) × 2 （公升) ＋ 196元＋ 200元) × 5 ％=
119.8元。新臺幣元以下之尾數捨棄不計。
( 四) 應繳納稅費總額:196元＋ 200元＋ 119元= 516元。

三、日本清酒( 釀造酒類，海關進口稅則號列第2206.00.10號，關稅20%) ：
以攜帶日本清酒3公升為例，假設每1公升完稅價格為新臺幣 1,000元，酒
精成分為17%( 度) ，依規定扣除免稅數量1公升，其餘2公升日本清酒應繳
納稅費試算如下：
( 一) 酒稅:17( 度) ×7( 元/度.公升) ×2（公升) = 238元。
( 二) 關稅:1,000( 元/公升) ×20% ×2（公升) = 400元。
( 三) 營業稅:「1,000( 元/公升) × 2（公升) ＋ 238元＋ 400元) × 5％=
131.9元。新臺幣元以下之尾數捨棄不計。
( 四) 應繳納稅費總額:238元＋ 400元＋ 131元= 769元。

四、日本燒酌( 以米為原料之蒸餾酒類，海關進口稅則號別第 2208.90.90號，

關稅40%) ：
以攜帶日本清酒3公升為例，假設每1公升完稅價格為新臺幣 1,000元，酒
精成分為25%( 度) ，依規定扣除免稅數量1公升，其餘2公升日本燒酌應繳
納稅費試算如下：
 ( 一) 酒稅:25( 度) ×2.5( 元/度.公升) ×2（公升) = 125元。
( 二) 關稅:1,000( 元/公升) ×40%×2（公升) = 800元。
( 三) 營業稅:「1,000( 元/公升) × 2（公升) ＋ 125元＋ 800元) × 5％=
146.25元。新臺幣元以下之尾數捨棄不計。
( 四) 應繳納稅費總額:125元＋ 800元＋ 146元= 1,071元。

五、威士忌( 蒸餾酒類，海關進口稅則第2208.30.00號，關稅0%) ：
以攜帶威士忌酒3公升為例，假設每1公升完稅價格為新臺幣 1,000元，酒
精成分為40%( 度) ，依規定扣除免稅數量1公升，其餘2公升威士忌酒應繳
納稅費試算如下：
( 一) 酒稅:40( 度) ×2.5( 元/度.公升) ×2（公升) = 200元。
( 二) 關稅:0元。
( 三) 營業稅:「1,000( 元/公升) ×2（公升) ＋ 200元＋ 0元) ×5％= 110
元。新臺幣元以下之尾數捨棄不計。
( 四) 應繳納稅費總額:200元＋ 110元= 310元。

六、麥芽釀造啤酒( 釀造酒類，海關進口稅則號列第2203.00.00號，關稅0%) ：
以攜帶麥芽釀造啤酒3公升為例，假設每1公升完稅價格為新臺幣 300元，
酒精成分為9%( 度) ，依規定扣除免稅數量1公升，其餘2公升麥芽釀造啤酒
應繳納稅費試算如下：
( 一) 酒稅:26( 元/公升) ×2（公升) =52元。
( 二) 關稅:0元。
( 三) 營業稅:「300( 元/公升) ×2（公升) ＋ 52元＋ 0元) ×5％= 32.6元
。新臺幣元以下之尾數捨棄不計。

( 四) 應繳納稅費總額:52元＋ 32元= 84元。