BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK, ÉRTÉKPAPÍROK KÖNYVELÉSE

Értékvesztés ha kevesebbet ér az időszak végén (mérlegkészítéskor k. sz. é > mint a piaci é.)

T 8 Pénzügyi műveletek ráfordítása – K 1. Befektett pénzügyi eszközök/ 3. Értékpapírok

Visszaírás (mérlegkészítéskor k. sz. é < mint a piaci é.)

T 1. Befektetett pénzügyi eszközök /3. Értékpapírok – K 8. Pénzügyi műveletek ráfordítása

Értékhelyesbítés ha többet ér az időszak végén (piaci é – k. sz. é. pozitív különbözete) FORGATÁSI

CÉLÚNÁL NINCS ÉRTÉKHELYESBÍTÉS

T 1 Részesedések értékhelyesbítése – K 4 Értékelési tartalék

T 4 Értékelési tartalék – K 1 Részesedések értékhelyesbítése

Vásárlás

Értékpapír vásárlása

T 1 Befektett pénzügyi eszközök /1 Államkötvények/3 Forgatási célú …– K 3 Pénzeszközök/ 4. Egyéb

rövid lej. köt./3 Elsz. betétszla.

Hitelviszont megtestesítő értékpapír esetén vételárban lévő kamat elszámolása (névérték * kamat%)

T 9 Pénzügyi műveletek bevétele – K 1 Hitelviszont megtest. ép.

bizományosi díj + vásárolt vételi opciós díj kötelező elszámolni bek. érték részeként

aktív időbeli elhat kamat T3 AIE – K9 PMB

Saját részvény visszavásárlás

T3 Saját részvény, üzletrész – K 3 Elsz. betét

lekötött tartalék képzése T3 ERT – K4 LEK.T.

Részesedés beszerzése

T 1 Részesedés – K 3 Elszámolási betétszámla

Saját részvény, üzletrész bevonás

T3 Ép. elsz szla – K3 Saját részvény, üzletrész (könyv sz. é.)

T4 Jegyzett tőke – K 3 Ép. elsz. szla (névérték)

T 4 Er.tart – K 3 Ép. elsz. szla (névé – k. sz. é)

vagy

T3 Ép elsza szla – K4 Er.tart. (-||-)

lekötött tartalék feloldása T 4 Lek. tart. – K 4 Er.tart.

1
Gazdasági társaság alapítása, tőkeemelése során szerzett részesedés

Alapításkor, tőkeemeléskor befizetett összeg

T 3 Egyéb követelések – K 3 Pénzeszközök

Apportba adott eszköz értéke

T 3 Egyéb követelések – K 3 Különféle egyéb követelések

T 3 Kül. egyéb köv. – K 1-3 Eszközök

Ha a létesítő okiratban szereplő érték > könyv sz. érték, akkor bevétel

T 3 Különféle egyéb követelések – K 9 Bevétel

Ha kevesebb, akkor ráfordítás

T 3 Ráfordítások – K 3 Különféle egyéb köv.

Cégbírósági bejegyzéskor

T 1 Tulajdoni részesedést jelentő befektetések – K 3 Egyéb követelés

Apportként behozott értékpapír

cégbírósági bejegyzésig és után

T 1 Tulajdoni részesedést jelentő bef./ 1 Hitelviszonyt megtestesítő ép. / 3. Értékpapírok – K 3

Jegyzett, de még be nem fizetett tőke / 4. Jegyzett tőke

Térítés nélküli átvétel

az eszköz állományba vétele piaci értéken, pénzügyi műv. bevételeinek időbeli elhatárolása, majd
feloldás az eszköz értékének kivezetésével arányosan

T 1 Tulajdoni részesedést jelentő befektetések / 1. Hitelviszonyt megtest. ép. / 3. Értékpapírok – K 9

Pénzügyi műv. bevétele

elhatárolás: T 9 Pénzügyi műv bevétele – K 4 Passzív időbeli elhatárolás

Értékesítés, beváltás

Részvények, részesedések értékesítésének elszámolása

eladási ár elszámolása

T 3 Elszámolási betétszla – K 3 Értékpapír elszámolási szla

értékpapír könyv szerinti értékének kivezetése a nyilvántartásból

T 3 Értékpapír elszámolási szla – K 3 Részesedés

2
eredmény összevezetése

nyereség

T 3 Értékpapír elszám. szla – K 9 Pénzügy. műv. bevétele

veszteség

T 8 Pénzügyi műv. ráfordítása – K 3 Értékpapír elsz. szl.

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítése

Értékpapírok eladási árának elszámolása

T 3 Elszámolási betétszla / 3. Egyéb követelése – K 3 Értékpapír elszámolási szla

Eladási árban levő kamat

T 3 Értékpapír elsz. szla. – K 9 Pénzügyi műv. bevétele

Értékpapír könyv sz. értékének kivezetése

T 3 Értékpapír elszámolási szla. – K 1 Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

Részesedés csökkenése

T 8 PMR – K1 Részvények értékvesztése

3
eredmény összevezetése

nyereség

T 3 Értékpapír elsz szla - K 9 Pénzügyi műv. bevétele

veszteség

T 8 Pénzügyi műv. ráfordítása – K 3 Értékpapír elsz.szl.

Apportálás (apportba adok)

T 3 Értékpapír elsz szla – K 1 Tulajdoni részesedést jelentő befektetések/ K 1 Hitelviszonyt

megtestesítő értékpapírok (mindig beszerzési áron vezetjük ki)

K 1 Tulajdoni részesedést jelentő befektetések - T 3 Értékpapír elsz szla (társasági szerződés szerinti
érték)

T 8 Pénzügyi műv. ráfordítása - T 3 Értékpapír elsz szla VAGY T 3 Értékpapír elsz szla - K 9 Pénzügyi
műv. bevétele

Térítés nélküli átadás

T 8 Pénzügyi műv. ráfordítása - K 1 Tulajdoni részesedést jelentő befektetések/ K 1 Hitelviszonyt

megtestesítő értékpapírok

Bankbetétek

bankbetét lekötése

T 3 Átvezetési szla – K 3 Elszám betétszla

T 1 Tartósan lekötött bankbetét – K 3 Átvezetési szla

vissza vezetés

T 3 Átvezetési szla – K1 Tartósan lekötött bankbetét

T 3 Elszámolási betétszla – K 3 Átvezetési szla

Kölcsönök

kölcsön nyújtása

T 1 Adott kölcsönök – K 3 Elszámolási betétszla

T 3 Egyéb követelések – K 1 Adott kölcsönök

kölcsön törlesztése

T 3 Elszám betétszla . – K 3 Egyéb követelések

kamat fizetése

T 3 Elsz. b. – K 9 PMB

átsorolás

4
T 3 Elk. betét – K 1 Tartós bankbetét

dec 31. kamat elhat T 3 AIE – K9 PMB, feloldás fordítva