KAZUSY VAT

KAZUS 7

Marian F. jest specjalistą od oświetlenia świadczącym usługi na rzecz firm organizujących koncerty
na świeżym powietrzu. Musi zadbać przede wszystkim o właściwe parametry techniczne sprzętu,
lecz również - we współpracy z muzykami, reżyserami etc. - o odpowiednie wrażenia wizualne dla
odbiorców. Marian F. mieszka w Polsce, a usługi świadczy na terytorium Niemiec.

Czy świadczone przez Mariana F. usługi powinny zostać opodatkowane w Polsce podatkiem od
towarów i usług?

ODPOWIEDŹ

Zgodnie z art. 28g ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług kulturalnych jest miejsce, gdzie te
usługi faktycznie się odbywają. W tym przypadku więc miejscem świadczenia usługi będą Niemcy.
Wykonanie tej usługi będzie, więc podlegało opodatkowaniu na terytorium Niemiec. W tej sytuacji
Marian F. powinien wystawić niemieckiemu kontrahentowi fakturę VAT, na której powinno znaleźć
się wskazania, iż podlega ona odwrotnemu opodatkowaniu, a także wykazać ją w deklaracji VAT
jako sprzedaż usług poza terytorium Polski.

KAZUS 8

Andrzej M. świadczy usługi w zakresie mycia ciągników siodłowych na rzecz kierowców

przejeżdżających przez jego położoną na Mazowszu rodzinną wieś będącą zarazem jego miejscem
zamieszkania. Klienci Andrzeja M. przeważnie są zarejestrowani na potrzeby podatku od wartości
dodanej w innych niż Polska państwach członkowskich Wspólnoty Europejskiej.

Czy świadczone przez Andrzeja M. usługi podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług
w Polsce?

ODPOWIEDŹ

KAZUS 12

W Danii zarejestrowany jest Bank O. Bank ten działa również w Polsce. Centrala Banku O.
sporządza analizy przydatne dla oddziałów Banku w państwach członkowskich Wspólnoty
Europejskiej. Oddziały te mają status stałych zakładów (stałych miejsc prowadzenia działalności)
na potrzeby rozliczeń w zakresie podatku od wartości dodanej. Na potrzeby zarządzania Bankiem w
dokumentacji wskazuje się koszty poszczególnych analiz.

1) Czy przekazanie wyniku analizy rynku przez centralę Banku O. na rzecz jego stałego zakładu w
Polsce podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce?

2) Czy organ podatkowy może zasadnie twierdzić, że na potrzeby podatku od towarów i usług
rozliczenie między Bankiem O. a jego stałym zakładem powinno odbywać się z wykorzystaniem
cen, jakie wykorzystałyby w rozliczeniu między sobą niezależne podmioty?

ODPOWIEDŹ
Ad. 1

Nie, zgodnie z art. 26 ust. 1 d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych działanie takie nie
podlega opodatkowaniu w Polsce.

Ad. 2

KAZUSY PODATEK AKCYZOWY

KAZUS 12

Zenon H. trudni się przemytem alkoholu na niewielką skalę. Nie prowadzi żadnej oficjalnej
działalności gospodarczej. Wyjeżdża do państwa trzeciego, w którym akcyza na spirytus jest niska,
a następnie przewozi go na terytorium Polski nie dokonując zgłoszenia celnego w żadnej formie ani
nie składając żadnych deklaracji na potrzeby rozliczeń z akcyzy.

Proszę omówić potencjalne konsekwencje akcyzowe wykrycia działalności Zenona H. przez organy
podatkowe.

ODPOWIEDŹ

KAZUS 18

Piotr S. w ramach prowadzonej przezeń działalności gospodarczej sprowadza używane samochody

osobowe na terytorium Polski z innych państw członkowskich Wspólnoty Europejskiej. Następnie
zajmuje się ich naprawą, tuningiem, modernizacją etc. oraz sprzedaje je przed ich pierwszą
rejestracją na terytorium Polski. Piotr S. uiszcza przy tym akcyzę w związku z
wewnątrzwspólnotowym nabyciem samochodów. Nie uiszcza jej jednak w związku z ich sprzedażą
przed pierwszą rejestracją na terytorium kraju. Organ podatkowy zakwestionował prawidłowość
rozliczeń podatkowych Piotra S. w zakresie akcyzy. Przeprowadziwszy postępowanie wydał
decyzję, w której stwierdził, że Piotr S. jest zobowiązany do zapłaty podatku w związku ze
sprzedażą samochodów przed ich pierwszą rejestracją na terytorium kraju. Zarazem
zakwestionował dopuszczalność pomniejszenia rzeczonej akcyzy o akcyzę uiszczoną w związku z
wewnątrzwspólnotowym nabyciem samochodów.

Czy organ podatkowy postąpił prawidłowo?

ODPOWIEDŹ

KAZUSY PODATEK OD OSÓB FIZYCZNYCH

KAZUS 3

Małżonkowie R. pozostają w związku małżeńskim od 1999 r. Jan R. zmarł w marcu 2009 r. przed
złożeniem zeznania podatkowego.

Czy małżonkowie R. mogą skorzystać ze wspólnego rozliczenia za 2008 r.?

ODPOWIEDŹ

Zgodnie z art. 6a ust. 1 ustawy o podatku od osób fizycznych możliwe jest wspólne rozliczenie się
małżonków jeżeli zawarli związek małzeński przed rozpoaczęciem danego roku podatkowego, a
małżonek zmarł przed końcem roku podatkowego. Małżonkowie R. zawarli związek małżeński w
roku 1999, Jan R. zmarł w 2009 r., więc w roku podatkowym 2008 pozostawali oni w związku
małżeńskim. Z powyższego wynika, iż możliwe jest skorzystanie ze wspólnego rozliczenia.

KAZUS 16

Heinz P., obywatel Niemiec, który zamieszkuje w tym państwie na stałe, uzyskał wynagrodzenie w
Polsce z tytułu przeniesienia praw autorskich do opracowanego przez niego wzoru zdobniczego w
wysokości 35 tys. zł.

Czy wynagrodzenie to podlega opodatkowaniu w Polsce oraz w jakiej wysokości?

ODPOWIEDŹ

Wynagrodzenie to, jako uzyskane na terytorium Polski, będzie podegało opodatkowaniu w Polsce.
Zgodnie z art. 29 ustawy o podatku dochodowym odosób fizycznych będzie podlegało
zryczałtowanemu opodatkowaniu w wysokości 20% przychodów.

KAZUS 20

Krzysztof B. w dniu 3 września 2009 r. wyjeżdża w podróż dookoła świata, z której zamierza
powrócić dopiero w maju 2010 r.

Czy przed wyjazdem może złożyć zeznanie podatkowe za 2009 r.?

ODPOWIEDŹ

Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy są

zobowiązani złożyć zeznanie podatkowe w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia. Zeznania złożone
przed wyznaczonym terminem są uznawane za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po
roku podatkowym. Z powyższego można wysnuć wniosek, iż możliwe jest wcześniejsze złożenie
zeznania podatkowego.