MÉRLEG

A számlatükör A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK D) SAJÁT TŐKE

felépítése
1. Befektetett eszközök
I. Immateriális javak I. Jegyzett tőke
II. Tárgyi eszközök II. Jegyzett, de még be nem fizetett
tőke (-)

és az
III. Befektetett pénzügyi
eszközök III. Tőketartalék
B) FORGÓESZKÖZÖK IV. Eredménytartalék

ÁFA I. Készletek 2. Készletek V. Lekötött tartalék

II. Követelések VI. Értékelési tartalék 4. Források
III. Értékpapírok VII. Adózott eredmény
3. Követelések, Értékpapírok,
Könyvvezetési ismeretek IV. Pénzeszközök E) CÉLTARTALÉKOK
Pénzeszközök,
Aktív időbeli elhatárolások
F) KÖTELEZETTSÉGEK
Bevezetés C) AKTÍV IDŐBELI
ELHATÁROLÁSOK I. Hátrasorolt kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Rövid lejáratú kötelezettségek
G) PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK

Eredménykimutatás
MÉRLEG Előző
Sorszám A tétel megnevezése Előző év év(ek) Tárgyév
mód
A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK D) SAJÁT TŐKE
I. Értékesítés nettó árbevétele (01.+02.) 9. Bevételek
I. Immateriális javak I. Jegyzett
11. Immateriális javak tőke
II. Aktivált saját teljesítmények értéke (±03.+04.)
II. Tárgyi eszközök II.eszközök
12-16. Tárgyi Jegyzett, de még be nem fizetett III. Egyéb bevételek
III. Befektetett pénzügyi tőke (-) 5, 8. Költségek, ráfordítások
17-19. Befektetett pénzügyi 41. Saját tőke IV. Anyagjellegű ráfordítások (05.+06.+07.+08.+09.)
eszközök III. Tőketartalék (kivétel a II. Jegyzett, de még be
eszközök V. Személyi jellegű ráfordítások (10.+11.+12.)
B) FORGÓESZKÖZÖK IV. Eredménytartalék nem fizetett tőke!) VI. Értékcsökkenési leírás 5. ASTÉ
I. Készletek 21-28. Készletek
V. Lekötött tartalék VII. Egyéb ráfordítások
II. Követelések 31-36. Követelések ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE
VI. Értékelési tartalék A.
III. Értékpapírok 37. Értékpapírok (I.±II.+III.-IV.-V.-VI.-VII.)
VII. Adózott eredmény
IV. Pénzeszközök 38. Pénzeszközök VIII. Pénzügyi műveletek bevételei (13.+14.+15.+16.+17.)

C) AKTÍV IDŐBELI E) CÉLTARTALÉKOK 42. Céltartalékok IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai (18.+19.+20.+21.)
ELHATÁROLÁSOK 39. AIE F) KÖTELEZETTSÉGEK B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE (VIII.-IX.)

I. Hátrasorolt kötelezettségek C. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (±A.±B.)

43. Hátrasorolt kötelezettségek
X. Adófizetési kötelezettség
44. Hosszú lej. kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
D. ADÓZOTT EREDMÉNY (±C.-X.)
III. Rövid lejáratú kötelezettségek
45-47. Rövid lej. kötelezettségek
G) PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
48. PIE

Eredménykimutatás
Előző
MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS
Sorszám A tétel megnevezése Előző év év(ek) Tárgyév I. Értékesítés nettó árbevétele
mód A) Befektetett eszközök D) Saját tőke
I. Immateriális javak I. Jegyzett tőke II. Aktivált saját teljesítmények értéke
I. Értékesítés nettó árbevétele 91-94. Értékesítés nettó árbevétele
58. ASTÉ III. Egyéb bevételek
II. Aktivált saját teljesítmények értéke II. Tárgyi eszközök II. Jegyzett, de még be nem
III. Egyéb bevételek 96. Egyéb bevétel IV. Anyagjellegű ráfordítások
III. Befektetett pénzügyi fizetett tőke (-)
IV. Anyagjellegű ráfordítások 51-53., 814., 815. Anyagjellegű ráfordítások eszközök III. Tőketartalék V. Személyi jellegű ráfordítások
V. Személyi jellegű ráfordítások 54.-56. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás
B) Forgóeszközök IV. Eredménytartalék
VI. Értékcsökkenési leírás 57. Értékcsökkenési leírás I. Készletek V. Lekötött tartalék VII. Egyéb ráfordítások
VII. Egyéb ráfordítások 86. Egyéb ráfordítások II. Követelések VI. Értékelési tartalék A) Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye
III. Értékpapírok VII. ADÓZOTT EREDMÉNY
ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE IV. Pénzeszközök VIII. Pénzügyi műveletek bevételei
A.
(I.±II.+III.-IV.-V.-VI.-VII.)
E) Céltartalékok
C) Aktív időbeli F) Kötelezettségek IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai
VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 97. Pénzügyi műveletek bevétele elhatárolások I. Hátrasorolt kötelezettségek B) Pénzügyi műveletek eredménye
IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 87. Pénzügyi műveletek ráfordítása II. Hosszú lej. kötelezettségek
C) Adózás előtti eredmény
B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE (VIII.-IX.)
III. Rövid lej. Kötelezettségek
G) Passzív időbeli elhatárolások X. Adófizetési kötelezettség
C. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (±A.±B.)
D) ADÓZOTT EREDMÉNY
X. Adófizetési kötelezettség
D. ADÓZOTT EREDMÉNY (±C.-X.)

1
 Általános forgalmi adó
Általános forgalmi adó
Jellemzői:
• általános: minden termelésre, eladásra, exportra, importra kiterjed
Fogalma: olyan többfázisú, nettó típusú adó, • összfázisú: minden áruforgalmi lépésnél el kell számolni
• nettó típusú: fizetni is kell, de vissza is igényelhető, nem tartalmaz halmozódást
melyet a termelés és a forgalmazás minden • közvetett: az adófizetésre kötelezett és az adóterhet viselő személy nem ugyanaz
• fogyasztót terheli: aki már nem igényelheti vissza, azaz a végső felhasználót
szakaszában a hozzáadott érték után meg • hozzáadott érték típusú: az eladási és beszerzési ár különbsége után kell megfizetni
• forgalmi adó: az értékesítésnél kell az adót fizetni
kell fizetni, de az adóterhet a termék vagy • versenysemleges: független a piaci viszonyoktól
• eredménysemleges: független a vállalkozás eredményességétől
szolgáltatás végső felhasználója viseli. • szervezetsemleges: független a vállalkozási formától
• számlaadási kötelezettségre épül

Az ÁFA főkönyvi elszámolásának logikája

Általános forgalmi adó
1. A vállalkozás 200 EFt + 54 EFt ÁFÁ-ért árut vásárol a
Számviteli megjelenítése: szállítótól.
•Előzetesen felszámított áfa – beszerzéshez 2. Az árukészletet két nappal később 300 EFt + 81 EFt ÁFÁ-ért
értékesíti a vevőnek.
kapcsolódik (levonható, visszaigényelhető) 3. A vevő pénzügyi teljesítése megtörtént.
•Fizetendő áfa – értékesítéshez kapcsolódik 4. Átutalták a szállítónak a tartozást.
•Áfa pénzügyi teljesítése – a nettó összeg 5. Az ÁFA rendezésre került az adóhatósággal.
pénzügyi teljesítésének elszámolása a NAV-val

Az elszámolás menete

261. Áruk 454. Szállítók 466. Előzetesen felsz. ÁFA 814. ELÁBÉ
1.1/ 200 2.1/ 200 5/ 254 1.1/ 200 1.2/ 54 2.1/ 200
1.2/ 54

467. Fizetendő ÁFA 384. Elsz. betét

3.2/ 81 4/ 381 5/ 254
311. Vevők 911. Árbevétel
6/ 27
3.1/ 300 4/ 381 3.1/ 300
3.2/ 81 468. ÁFA pénzügyi telj.
6/ 27