‫الجمهورية التـــونسية‬

‫وزارة المالية‬
‫اإلدارة العامة للدراسات‬
‫والتشريع الجبائي‬
‫م‪.‬م‬

‫مذكرة عامة عدد ‪ 8‬لسنة ‪2024‬‬

‫الموضوع ‪:‬تحليل أحكام الفصل ‪ 46‬من القانون عدد ‪ 13‬لسنة ‪ 2023‬المؤرخ في ‪ 11‬ديسمبر‬
‫‪ 2023‬المتعلق بقانون المالية لسنة ‪ 2024‬حول مراجعة معلوم اإلقامة بالنزل‬
‫السياحية بالنسبة إلى السياح األجانب‪.‬‬

‫تـــــلـخيـص‬
‫معلوم اإلقامة بالمؤسسات السياحية‬

‫‪ (1 )1‬نص الفصل ‪ 46‬من قانون المالية لسنة ‪ 2024‬على توسيع مجال تطبيقق معلقوم اإلقامقة‬
‫بالنزل السياحية ليشمل اإلقامات السياحية و كل المحالت األخرى المعدة لإليجار في شقكل‬
‫غرف أو شقق أو فيالت والترفيع في تعريفاته بالنسبة إلى األجانب كما يلي ‪:‬‬
‫‪ -‬دينار عن كل ليلة مقضاة بنزل سياحي من صنف ‪ 2‬نجوم أو نزل إقامة أو‬
‫قرية سياحية أو إقامة عائلية أو نزل ذو طابع مميز أو إقامة سياحية أو إقامة‬
‫مرحلية أومخيم سياحي أو إقامة ريفية أو إستضافة عائلية أو كل المحالت‬
‫األخرى المعدة لإليجار في شكل غرف أو شقق أو فيالت لقضاء فترات‬
‫زمنية محددة وذلك بالنسبة إلى التونسيين وحاملي جنسيات بلدان المغرب‬
‫العربي و‪ 4‬دنانير بالنسبة إلى األجانب‪،‬‬
‫‪ -‬ديناران عن كل ليلة مقضاة بنزل سياحي من صنف ‪ 3‬نجوم بالنسبة إلى‬
‫التونسيين وحاملي جنسيات بلدان المغرب العربي و‪ 8‬دنانير بالنسبة إلى‬
‫األجانب‪،‬‬
‫‪ 3 -‬دنانير عن كل ليلة مقضاة بنزل سياحي من صنف ‪ 4‬و‪ 5‬نجوم بالنسبة‬
‫إلى التونسيين وحاملي جنسيات بلدان المغرب العربي و‪ 12‬دينارا بالنسبة‬
‫إلى األجانب‪.‬‬
‫‪ )2‬تققم الترفيققع فققي الحققد األقصققى لحتسققاب المعلققوم علققى أسققا ‪ 10‬ليققال مقضققاة بصققفة‬
‫متتالية عوضا عن ‪ 7‬ليال‪.‬‬
‫‪ )3‬ل تطبق التعريفقات الجديقدة علقى العققود واإلتفاقيقات المبرمقة مقع وكقالء األسقفار التقي‬
‫اكتسبت تاريخا ثابتا قبل غرة جانفي ‪.2024‬‬
‫تم بمقتضى الفصل ‪ 46‬من ققانون الماليقة لسقنة ‪ 2024‬توسقيع مجقال تطبيقق معلقوم اإلقامقة‬
‫بالنزل السياحية والترفيع في تعريفاته بالنسبة إلى األجانب‪.‬‬
‫وتهدف هذه المذكرة إلى التذكير بالتشريع الجبائي الجاري به العمل إلقى غايقة ‪ 31‬ديسقمبر‬
‫‪ 2023‬وتحليل أحكام الفصل المذكور‪.‬‬
‫‪ -I‬التشريع الجبائي الجاري به العمل إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر ‪2023‬‬
‫تم إحداث معلوم اإلقامقة بقالنزل السقياحية بمقتضقى الفصقل ‪ 49‬مقن الققانون عقدد ‪ 66‬لسقنة‬
‫‪ 2017‬المؤرخ فقي ‪ 18‬ديسقمبر ‪ 2017‬المتعلقق بققانون الماليقة لسقنة ‪ ،2018‬يسقتوجب علقى كقل‬
‫مقيم بالنزل السياحية كما تم تعريفها بالتشريع الجاري به العمل يتجاوز سنه ‪ 12‬سنة‪.‬‬

‫وبالتالي يعفى من المعلوم المذكور كل مقيم يقل سنه عن ‪ 12‬سنة‪.‬‬

‫ويعتبقر نققزل سقياحيا كمققا تقم تعريفققه بقاألمر عقدد ‪ 457‬لسققنة ‪ 2007‬المقؤرخ فققي ‪ 6‬مققار‬
‫‪ 2007‬المتعلققق بترتيققب المؤسسققات السققياحية التققي تقققدم خققدمات متم لققة فققي إي قواء الحرفققاء‪ ،‬ك قل‬
‫مؤسسة سياحية تقدم خدمات إيواء في شكل غرف أو أجنحقة فقاخرة أو منقازل شقاط(ية ابنققالوات)‬
‫وذلك للكراء الوقتي وتخضع لقواعد التصرف الفندقي المضبوطة بالتشريع الجاري به العمل‪.‬‬
‫وبالتالي فإن المعلوم يستوجب قصرا على كقل مققيم بقالنزل السقياحية مقن صقنف ‪ 2‬و‪ 3‬و‪4‬‬
‫و‪ 5‬نجوم حيث تبقى بقية المؤسسات السياحية األخرى غير معنية بالمعلوم المذكور‪.‬‬
‫وقد تم ضبط مبلغ المعلوم حسب تعريفة تأخذ بعين اإلعتبار أصناف النزل السياحية‬
‫كما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬دينار عن كل ليلة مقضاة بنزل سياحية من صنف ‪ 2‬نجوم‪،‬‬
‫‪ -‬ديناران عن كل ليلة مقضاة بنزل سياحية من صنف ‪ 3‬نجوم‪،‬‬
‫‪ -‬ثالث دنانير عن كل ليلة مقضاة بنزل سياحية من صنف ‪ 4‬أو‪ 5‬نجوم‪.‬‬

‫هققذا ول يمكققن أن يتجققاوز المعلققوم المققدفو مققن قبققل كققل مقققيم بنققزل سققياحي حققدا أقصققى‬
‫يحتسب على أسا ‪ 7‬ليقال مقضقاة بصقفة متتاليقة و بقنف النقزل السقياحي‪ .‬وبالتقالي وفقي صقورة‬
‫تجاوز هقذه المقدة وإذا كانقت الليقالي المقضقاة غيقر متتاليقة فإنقه يتعقين فقي هقذه الحالقة علقى النقزل‬
‫السياحي إحتساب المعلوم على أسا المدة الفعلية المقضاة‪.‬‬

‫ويستخلص المعلوم لدى النزل السياحية المعنية مقابل تسقليم وصقل فقي الغقري‪ .‬ويقتم دفقع‬
‫المعلوم على أسا تصريح شهري يود لدى القباضة المالية الراجعة لها النزل السقياحية بقالنرر‬
‫فققي نفق ا جققال المعمققول بهققا فققي مققادة الخصققم مققن المققورد‪ .‬وفققي صققورة عققدم دفققع المعلققوم فققي‬
‫ا جال أو دفعه منقوصا يتم تطبيق نف العقوبات المعمول بها في مادة الخصم من المورد‪.‬‬

‫‪2‬‬
‫ويتعين على النزل السياحية مسك دفتر مرقـم ومؤشـر عليه من قبل مصالح الجبايقة يتضقمن‬
‫التنصيصات الوجوبية التالية‪:‬‬
‫‪ -‬اسم المقيم ولقبه وجنسيته وسنه‪،‬‬
‫‪ -‬فترة إقامته بالنزل السياحية‪،‬‬
‫‪ -‬عدد الليالي المقضاة بالنزل السياحية‪.‬‬

‫كما يمكن طباعة البيان اليومي للمقيمين باعتماد المنرومة المعلوماتية ويكون متضمنا‬
‫للتنصيصات الوجوبية المذكورة أعاله وإلصاقه على الدفتر المذكور‪.‬‬

‫إضافة قانون المالية لسنة ‪2024‬‬ ‫‪-II‬‬

‫بهدف تغطية جزء من نفقات الدعم وتوفير موارد إضافية لفائدة ميزانية الدولة‪ ،‬تم بمقتضى‬
‫أحكام الفصل ‪ 46‬من القانون عدد ‪ 13‬لسنة ‪ 2023‬المؤرخ في ‪ 11‬ديسمبر ‪ 2023‬المتعلق بقانون‬
‫المالية لسنة ‪ 2024‬توسيع مجال تطبيق معلوم اإلقامة ليشمل عالوة على النزل السياحية صنف ‪2‬‬
‫و ‪ 3‬و ‪ 4‬و ‪ 5‬نجوم‪ ،‬نزل اإلقامة والقرى السياحية واإلقامات العائلية والنزل ذات الطابع المميز‬
‫واإلقامات السياحية واإلقامات المرحلية والمخيمات السياحية واإلقامات الريفية واإلستضافات‬
‫العائلية المنصوص عليها باألمر عدد ‪ 457‬لسنة ‪ 2007‬المؤرخ في ‪ 6‬مار ‪ 2007‬وكذلك كل‬
‫المحالت األخرى المعدة لاليجار في شكل غرف أو شقق أو فيالت لقضاء فترات زمنية محددة‪.‬‬

‫‪ )1‬تعريفات معلوم اإلقامة‬

‫تم بمقتضى الفصل ‪ 46‬مقن ققانون الماليقة لسقنة ‪ 2024‬ضقبط مبقالغ المعلقوم الموظقف علقى‬
‫كل مقيم يتجاوز سنه ‪ 12‬سنة حسقب تعريفقة تأخقذ بعقين اإلعتبقار المؤسسقة السقياحية أو المحقالت‬
‫المعدة لإليجار التي تمت اإلقامة بها وسحب هذه المبالغ على حاملي جنسيات المغرب العربي‪.‬‬

‫‪3‬‬
 ‫كما تم الترفيع في مبالغ المعلوم بالنسبة إلى المقيمين األجانب وذلك كما يلي‪:‬‬

‫بالنسبة إلى‬ ‫بالنسبة إلى‬ ‫المؤسسة السياحية أو المحالت المعدة لإليجار‬

‫التونسيين وحاملي األجانب‬
‫جنسيات بلدان‬
‫المغرب العربي‬
‫‪4‬‬ ‫‪1‬‬ ‫نزل سياحي من صنف ‪ 2‬نجوم أو نزل إقامة أو قرية‬
‫سياحية أو إقامة عائلية أو نزل ذو طابع مميز أو إقامة‬
‫سياحية‬
‫اإلقامات المرحلية‬
‫المخيمات السياحية‬
‫اإلقامات الريفية‬
‫اإلستضافات العائلية‬
‫كل المحالت األخرى المعدة لاليجار في شكل غرف‬
‫أوشقق أو فيالت لقضاء فترات زمنية محددة‬
‫‪8‬‬ ‫‪2‬‬ ‫نزل سياحي من صنف ‪ 3‬نجوم‬
‫‪12‬‬ ‫‪3‬‬ ‫نزل سياحي من صنف ‪ 4‬و‪ 5‬نجوم‬

‫ول يمكن أن يتجاوز المعلوم المدفو مقن قبقل كقل مققيم حقدا أقصقى يحتسقب علقى أسقا ‪10‬‬
‫ليققال مقضققاة بصققفة متتاليققة بققنف المؤسسققة السققياحية أو المحققالت المعققدة لإليجققار‪ .‬وبالتققالي وفققي‬
‫صورة تجاوز هذه المدة وإذا كانت الليالي المقضاة غير متتالية فإنه يتعين في هذه الحالقة إحتسقاب‬
‫المعلوم على أسا المدة الفعلية المقضاة‪.‬‬
‫ويجدر التذكير أن المعلوم يبقى مستوجبا حتى في صورة انتفا المقيمين بمجانية اإلقامة‬
‫واألكل‪.‬‬
‫‪ )2‬طرق إستخالص المعلوم‬

‫يستخلص معلوم اإلقامة لدى المؤسسات السياحية المعنية مقابل تسليم وصل في الغقري‪.‬‬
‫ويققتم دفققع المعلققوم علققى أسققا التصققريح الشققهري بققاألداءات الققذي يققود لققدى القباضققة الماليققة‬
‫الراجعة لها المؤسسة السياحية بالنرر وذلك خالل‪:‬‬
‫‪ -‬الخمسة عشر يوما األولى من الشهر الموالي للشهر الذي وقع فيه إستخالص‬
‫المعلوم بالنسبة لألشخاص الطبيعيين‪،‬‬
‫‪ -‬ال مانية وعشرين يوما األولى من الشهر الموالي للشهر الذي وقع فيه إستخالص‬
‫المعلوم بالنسبة لألشخاص المعنويين‪ .‬ويخفض هذا األجل إلى العشرين يوما في‬
‫صورة إيدا التصاريح الجبائية ودفع األداء والخطايا المتعلقة به بالوسائل‬
‫اللكترونية الموثوق بها عن بعد‪.‬‬

‫‪4‬‬
 ‫‪ -III‬تاريخ دخول األحكام الجديدة حيز التطبيق‬
‫تطبق أحكام الفصل ‪ 46‬من قانون المالية لسنة ‪ 2024‬ابتداء من غرة جانفي ‪.2024‬‬
‫إل أنه ل تطبق التعريفات الجديدة على العقود والتفاقيات المبرمة مع وكالء األسفار ووكالت‬
‫األسفار ووكالت األسفار عن بعد ووكالء تنريم الرحالت والتي اكتسبت تاريخا ثابتا قبل غرة‬
‫جانفي ‪ .2024‬ويمكن إكتساب التاريخ ال ابت طبقا ألحكام الفصل ‪ 450‬من مجلة اإللتزامات‬
‫والعقود‪.‬‬

‫وبالتالي وبالنسبة إلى العقود المبرمة خاصة باللغة األجنبية بين وكالء األسفار أو وكالت‬
‫األسفار أو وكالت األسفار عن بعد أو وكالء تنريم الرحالت والمؤسسات السياحية وباعتبار‬
‫صعوبة التعريف باإلمضاء عليها فإنه ل يتم توظيف المعلوم على العقود المبرمة قبل غرة جانفي‬
‫‪ 2024‬والتي تم إيداعها بالمندوبيات الجهوية للسياحة الراجعة لها بالنرر المؤسسات السياحية قبل‬
‫هذا التاريخ مقابل تسليم وصل‪.‬‬
‫ويجب أن يتضمن الوصل بكل دقة تاريخ العقد وموضوعه وأطرافه بما ل يد أي مجال للشك‬
‫في إرتباط الوصل بالعقد حتى يتم اعتماد التاريخ الوارد بالعقد كتاريخ ثابت على معنى الفصل‬
‫‪ 450‬من مجلة اإللتزامات والعقود‪.‬‬

‫مع العلم وأن العقود واإلتفاقيات المبرمة مع المنرمات الدولية وشركات الخدمات غير معنية‬
‫بهذا الست ناء حيث تبقى خاضعة لمعلوم اإلقامة بالمؤسسات السياحية‪.‬‬

‫تلغي هذه المذكرة وتعوي المذكرة العامة عدد ‪ 21‬لسنة ‪.2018‬‬

‫المدير العام للدراسات‬

‫والتشريع الجبائي‬

‫اإلمضاء ‪ :‬يحيى الشماللي‬

‫‪5‬‬