Professional Documents
Culture Documents
415463056 المراجعة الداخلية
415463056 المراجعة الداخلية
الفصل األول
األجندة
• تعريف المراجعه الداخلية
• نبذة تاريخية عن نشأة المراجعه الداخلية
• اهداف المراجعه الداخلية
• الحاجة الى المراجعه الداخلية
• أنواع المراجعة الداخلية
• نطاق المراجعة الداخلية
• االطار العام لعملية للحوكمه
• جودة خدمات المراجعة الداخلية و العوامل المؤثرة عليها
• عالقة الرقابة الداخلية بالمراجعة الداخلية
• الهيئات المعنية بالمراجعة الداخلية
2
تعريف المراجعة الداخلية
3
تعريف المراجعة الداخلية
• الحوكمة Governance
• هي القوانين والقواعد والمعايير التي تحدد العالقة بين إدارة الشركة من ناحية وحملة
األسهم وأصحاب المصالح المرتبطة بالشركة من ناحية أخرى
• ادارة المخاطر Risk Management
• هي عملية قياس وتقييم للمخاطر وتطوير إستراتيجيات إلدارتها و تتضمن نقل المخاطر
إلى جهة أخرى وتجنبها وتقليل آثارها السلبية وقبول بعض أو كل تبعاتها
• الرقابة Controls
• هي مجموعة الطرق والوسائل واالجراءات التي تهدف الى حماية اصول واموال الوحدة
وضمان تمسك المنتسبين اليها بالسياسات والخطط االدارية المرسومة لتحقيق االهداف
الرئيسية والفرعية
نبذة تاريخية عن نشأة المراجعه الداخلية
• 1941م انشئ معهد " المراجعون الداخليون " في الواليات المتحدة ثم انشئ عدد من الفروع
له في العديد من الدول
• 1414في المملكة العربية السعودية صدر القرار رقم 903من قبل وزير التجارة في
بتشكيل لجان المراجعة في الشركات المساهمة كأحد آليات حوكمة الشركات
• 2001شهد انهيار مفاجئ لعدد من الشركات المساهمة الكبرى في بعض الدول المتقدمة
• Enron , World Com
• صدور قانون Oxley
• هيئة تنظيم تداول األوراق المالية ( )SECأجرت تعديالت على شروط القيد ببورصة نيويورك و
NASDAQ
• يناير 2004معهد المراجعين الداخليين ( )IIAقام بتعديل معاييره الدولية الخاصة بالممارسة
المهنية للمراجعة الداخلية
• 1425هـ الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين اصدرت مشروع معايير المراجعة الداخلية
وقواعد السلوك المهني في المملكة و صدر قرار مجلس الوزراء 235بتأسيس وحدات
للمراقبة الداخلية في الوحدات الحكومية للقيام بمهام المراجعة الداخلية
• 2006قامت هيئة السوق المالية السعودية بإصدار الئحة لحوكمة الشركات السعودية
• 2009تم انشاء معهد المراجعين الداخليين السعوديين ()IIA
أهداف المراجعة الداخلية
6
الحاجة إلى المراجعة الداخلية
7
الحاجة إلى المراجعة الداخلية
.2استبعاد أسباب اإلسراف والضياع Waste Elimination
تحقيق أقصى ربح هو الهدف النهائي في تنظيمات قطاع األعمال و االستغالل األمثل •
للموارد هو الهدف الرئيسي في تنظيمات القطاع العام
أسباب اإلسراف والضياع •
الضعف التنظيمي حيث ال يتم مساءلة السلطة محاسبيا أو مقابلة المهارات باألعمال والواجبات .1
ضعف جودة القرارات .2
عدم االستخدام الكفء للموارد و الذ ي يكون في حالة عدم مالئمة تخطيط وتنسيق عمليات المنشأة .3
المغاالة في تكاليف التوظيف بسبب إهمال الحوافز وعدم وضوح ومالئمة اإلشراف والتوجيه .4
مخاطر الشراء بسبب عدم التحديد الدقيق لألصناف أو ضعف عملية التفويض بالشراء .5
االستهالك المفرط بسبب عدم دقة المعايير .6
انكماش المخزون أو تقليصه بسبب اإلهمال .7
تآكل قيم األصول والموارد األخرى بسبب إهمالها .8
المخالفات والسرقات بسبب فشل اإلدارة في منع األخطاء والمخالفات وتعزيز عامل األمانة .9
8
الحاجة إلى المراجعة الداخلية
.3الحاجة إلى رقابة موثوق بها Reliable Monitoring
• ضعف النظام يؤدي الى تزويد االدارة بمعلومات غير دقيقة أو غير كاملة ،أو حتى
معلومات زائدة تزيد من عبء اإلدارة في التعامل معها < يضعف عملية إعداد التقارير
اإلدارية
• اسباب ضعف النظام
• التصميم الخاطئ مما يؤدي الى الحاجة إلى التعديل للتمشي مع الظروف المتغيرة
• االنحرافات في التطبيق مما يجعل المعلومات الناتجة مضللة أو غير ذات معنى
• أخطاء التقرير تنتج قرارات إدارية غير صحيحة
• دور المراجعة الداخلية
• منع فشل الرقابة ،وتحديد األخطاء وتصحيح مواطن الضعف في التقرير االداري
9
الحاجة إلى المراجعة الداخلية
.4االلتزام بالقوانين Compliance
• يوجد عدد متزايد من االلتزامات القانونية التي تفرض على جميع المنشآت
• دور المراجعة الداخلية
• فحص مالئمة هذه النظم الرقابية وفعاليتها
10
الحاجة إلى المراجعة الداخلية
.5منع الغش والمخالفات Fraud Prevention and Detection
• مسؤولية منع الغش والتالعب اساسا على اإلدارة
• تهيئة مناخ األمانة والثقة داخل الشركة لمنع التصرفات الخاطئة
• إظهار أمانة ومعتمدية اإلدارة وذلك من خالل السلوك النموذجي
• التعامل بحزم وبشكل عادل مع كل االنحرافات لكشفها ،وجعلها معروفة
• دور المراجعة الداخلية
• توفير اإلرشادات واإلجراءات الالزمة لمنع الغش والتالعب
• إدارة أية فحوصات لتقليل الغش إذا استدعى األمر ذلك
11
أنواع المراجعة الداخلية
• يمكن تقسيم نشاط المراجعة الداخلية بحسب طبيعة العمليات التي يؤديها إلى
عدة أنواع هي :
مراجعة النظم .1
المراجعة التشغيلية .2
مراجعة اإللتزام .3
المراجعة المالية .4
مراجعه السلوك .5
تقديم المشورة والدعم لإلدارة .6
12
مراجعة نظم
Systems Audit
• يقصد بالنظم هنا األنظمة المطبقة بالوحدة وعلى رأسها نظم الرقابة الداخلية والنظم
المحاسبية
• مراجعة النظم هو النشاط الذي يقوم به المراجع الداخلي بغرض التأكد من كفاية
وفعالية النظم التي تتبناها الوحدة بغرض توفير الحماية الكافية لألصول والسجالت،
والعمل على اكتشاف ومنع األخطاء والمخالفات وضمان دقة البيانات المحاسبية
• في المنشآت التي تتبع النظم االلكترونية يكون الهدف هو:
• التأكد من اكتمال هذه النظم ومأمونيتها
• صالحية الرقابة الداخلية المستخدمة
• الفعالية الفنية للنظم االلكترونية
13
المراجعة التشغيلية
Operational Audit
15
المراجعة المالية
Financial Audit
• النشاط الذي يقوم به المراجع الداخلي بغرض فحص ومراجعة الجوانب المالية في
الوحدة
• تتركز اهتمامات المراجع الداخلي في هذا المجال في مراجعة العمليات المالية
• مثال ؟
16
مراجعة السلوك
Behavioral Audit
17
تقديم المشورة والدعم لإلدارة
Consultations
• قد تلجا اإلدارة إلى وحدة المراجعة الداخلية لطلب المشورة في أمور معينة
• مثل إعداد الموازنات أو الدراسات االستشارية
• تعتبر وظيفة اضافية
18
نطاق المراجعة الداخلية
• القطاع الخاص
• القطاع الحكومي
االطار العام لعملية للحوكمة
جودة خدمات المراجعة الداخلية
• تعد المراجعة الداخلية احد ادوات الرقابة التنظيمية وتقوم بقياس وتقويم فعالية
وسائل الرقابة األخرى مثل :
• رقابة داخلية ادارية
• رقابة داخلية محاسبية
• الضبط الداخلي
الهيئات المعنية بالمراجعه الداخلية
الرقابة والمراجعة الداخلية في األجهزة الحكومية والمؤسسات العامة SOCPA - •
مالحظات وعروض األستاذة هناء العقيل •
ما هية المراجعة الداخلية – نايف آل خليفه •
أساسيات التدقيق الداخليPRC - •