Chapter 2 - Export and Import Tax 1st Semester 2024

Machine Translated by Google 23/1/2024
Chương 2:
THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
Học kỳ 1 năm 2024
Bằng tiến sĩ. Thảo Bùi
Thuế xuất – nhập khẩu
Nhập khẩu bổ sung

Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế
Đã xuất khẩu –
Hàng hóa
nhập khẩu
Thuộc về môi trường

Thuế giá trị gia tăng
Thuế bảo vệ
1
Mục tiêu học tập
Có kiến thức về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, bao gồm khái niệm, đặc điểm, vai trò
và nội dung chính.
Có thể xác định và tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu phải nộp đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập
khẩu. Có thái độ học
hỏi tích cực, tích cực tự cập nhật những thay đổi trong xuất khẩu
và các quy định về thuế nhập khẩu.
Nội dung
2.1 Tổng quan về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
2.1.1 Định nghĩa
2.1.2 Đặc điểm
2.1.3 Vai trò
2.2 Chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ở Việt Nam
2.2.1 Cơ sở pháp lý
2.2.2 Nội dung chính
2
2.1 Tổng quan về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
2.1.3 Vai trò
Xuất khẩu hàng hóa là việc Hàng hóa nhập khẩu là hàng hóa
hàng hóa được đưa ra khỏi
được đưa vào lãnh thổ
lãnh thổ Việt Nam hoặc
Việt Nam từ nước ngoài hoặc từ
được đưa vào một khu
các đặc khu nằm trên lãnh
vực đặc biệt nằm trên
thổ Việt Nam được coi là
lãnh thổ Việt Nam được coi là
khu vực hải quan riêng biệt
khu vực hải quan riêng theo
quy định của pháp luật. theo quy định của pháp luật.
Điều 28, Văn bản hợp nhất số 17/VBHN-VPQH hợp nhất Luật Thương mại
và các văn bản sửa đổi, bổ sung
3
Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
thuế gián thu đánh vào hàng hóa được phép
xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới
Việt Nam, bao gồm trường hợp xuất khẩu từ
thị trường trong nước vào khu phi thuế

quan và nhập khẩu từ khu phi thuế quan
vào thị trường nội địa.
Thuế gián thu, thuế phải nộp cấu Người nộp thuế: các tổ chức, cá nhân
thành giá hàng hóa đến tay người tiêu cá nhân trực tiếp xuất nhập khẩu hàng
dùng cuối cùng hóa
Bị cơ quan Hải quan thu một lần ở khâu xuất Gắn liền với hoạt động kinh tế đối ngoại
khẩu, nhập khẩu
Đánh vào hàng hoá được phép xuất khẩu,
nhập khẩu qua
Biên giới Việt Nam, không đánh thuế
dịch vụ
4
2.1.3 Vai trò
Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là công cụ của Nhà
nước Huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước
Bảo vệ sản xuất trong nước, khuyến khích xuất khẩu và kiểm soát
hoạt động nhập khẩu
Thực hiện các chính sách hội nhập kinh tế quốc tế,
cam kết và điều ước quốc tế
2.2 Chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ở Việt Nam
5
Luật 107/2016/QH13 Luật 54/2014/QH13 về
về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Phong tục
Nghị định 08/2015/ND-CP về

Nghị định 18/2021/ND-CP sửa Nghị định 59/2018/ND-CP sửa
Nghị định 134/2016/ND-CP thủ tục hải quan, kiểm tra,
đổi, bổ sung đổi, bổ sung
hướng dẫn Luật thuế TNDN giám sát, kiểm soát hải
Nghị định 134 Nghị định 08
quan
Thông tư 38/2015/TT-BTC thủ Thông tư 39/2018/TT-BTC Thông tư 39/2015/TT-BTC trị Thông tư số 60/2019/TT-
tục hải quan, thuế TNDN sửa đổi, bổ sung giá hải quan hàng hóa xuất BTC sửa đổi, bổ
và quản lý thuế Thông tư 38 khẩu, nhập khẩu sung Thông tư 39
Cơ sở pháp lý
Chính phủ https://vanban.chinhphu.vn/
Cổng thông tin Chính phủ Việt Nam https://congbao.chinhphu.vn
Cơ sở dữ liệu văn bản pháp luật quốc gia https://vbpl.vn/pages/portal.aspx
VCCI https://vanban.vcci.com.vn/
https://thuvienphapluat.vn/
Khác
6
Đối tượng chịu thuế
Đối tượng không chịu thuế
Người nộp thuế
Phương pháp tính thuế
Miễn, giảm thuế
Hoàn thuế
Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam
cổng
Hàng hóa từ nội địa xuất khẩu vào khu phi thuế quan và ngược lại
Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ
Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo hình thức xuất khẩu, nhập khẩu và phân phối
quyền của doanh nghiệp chế xuất
(Điều 2, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu)
7
Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, cửa khẩu Việt Nam, bao
gồm:
cửa khẩu đất liền,
tuyến đường
sông,
cảng biển,
sân bay, đường sắt
quốc tế, bưu điện quốc tế,

và địa điểm làm thủ tục hải quan khác
ví dụ 1
Doanh nghiệp A Hợp đồng mua Doanh nghiệp

(Việt Nam) bán hàng hóa C (các nước khác)
16
số 8
Hàng hóa từ nội địa xuất khẩu vào khu phi thuế quan và ngược lại
ngược lại
Doanh nghiệp chế xuất,
Khu chế xuất, Kho
bảo thuế,
kho ngoại quan và
các khu phi thuế quan khác
Khu phi thuế quan
là khu kinh tế nằm bảo đảm điều kiện mua bán, trao đổi
trên lãnh thổ cho hoạt động hàng hóa giữa NTZ
Việt Nam, có ranh kiểm tra, giám với bên ngoài là mối
giới địa lý sát, kiểm soát của quan hệ xuất
uếht
ự
i v
k
cơ quan hải
hn
c
xác định, được nhập khẩu.

ngăn cách quan và các
tẩ
p
u ấh
ậ uk
à x
v
n
iu
na ơq
ả c
h
với khu vực bên cơ quan liên quan

ngoài bằng hàng đối với hàng
rào cứng hóa, phương
tiện vận tải, hành
khách xuất cảnh,
nhập cảnh xuất khẩu, nhập khẩu
9
Khu chế xuất: các khu công nghiệp chuyên sản xuất hàng xuất
khẩu, cung cấp dịch vụ cho hoạt động sản xuất và xuất khẩu;
tách biệt với khu vực bên ngoài theo quy định đối với khu phi thuế
quan (Điều 2,
Nghị định 35/2022/ND-CP)
KCX Tân Thuận (TP.HCM)
Linh Trung 1,2,3 (TP.HCM)
Doanh nghiệp chế
xuất: doanh nghiệp thực hiện
hoạt động chế xuất (sản xuất
hàng xuất khẩu, cung cấp
dịch vụ cho hoạt động sản
xuất và xuất khẩu) trong khu
chế xuất, khu công
nghiệp, khu kinh tế
(Điều 2, Nghị định
35/2022/ND-CP)
10
Kho bảo thuế: Kho dùng để chứa nguyên

liệu, vật tư nhập khẩu đã thông quan
nhưng chưa nộp thuế để sản xuất hàng
xuất khẩu của chủ kho bảo thuế.
(Điều 4, Luật Hải quan)
Kho ngoại quan: kho, bãi lưu giữ hàng hóa đã làm thủ tục hải quan
gửi chờ xuất khẩu; Hàng hóa gửi từ nước ngoài chờ xuất khẩu ra
nước ngoài hoặc nhập khẩu vào Việt Nam. (Điều 4, Luật Hải quan)
Ø KNQ CT LOGISTICS
U&I (Bình Dương)
KNQ TCT BỬU ĐIỆN
VN (Vĩnh Phúc)
Ø KNQ CTY GEMADEPT
BD (Bình Dương)
11
Ví dụ 2
BÁN HÀNG I Doanh nghiệp A

Doanh nghiệp B
(Nhập khẩu) (trong nước)
(Chế biến xuất khẩu
Khu X)
Doanh nghiệp D
(trong nước)
23
Hàng hóa xuất nhập khẩu tại chỗ
Hàng hóa gia công tại Việt Nam theo đơn đặt hàng của tổ
chức, cá nhân nước ngoài sau đó bán cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam;
Mua bán hàng hóa giữa doanh nghiệp trong nước với doanh nghiệp chế xuất và
doanh nghiệp trong khu phi thuế quan;
Hoạt động mua bán hàng hóa giữa doanh nghiệp trong nước với thương nhân nước ngoài (không có trong
Việt Nam) và được thương nhân nước ngoài chỉ định giao nhận hàng hóa với doanh
nghiệp khác tại Việt Nam.
(Điều 35, Nghị định 08/2015/ND-CP)
12
Ví dụ 3 – Xuất nhập khẩu tại chỗ
THƯƠNG NHÂN D
Doanh nghiệp A Hợp đồng xuất
(Việt Nam) khẩu 20 máy nén khí ( Singapore )
nh
nểyu ậc
V
Doanh nghiệp B
( Việt Nam)
25
Ví dụ 4 – Xuất nhập khẩu tại chỗ
Hợp đồng gia công THƯƠNG NHÂN D

Doanh nghiệp A
(Việt Nam) ( Nhật Bản )

oế
)n
g
m ni
ả
ẩ
a àb
s
ã
u
h G
h
(
p
đ
q
c
Doanh nghiệp B
(Việt Nam)
26
13
Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu và quyền phân phối
của doanh nghiệp chế xuất
Quyền xuất khẩu: quyền Quyền nhập khẩu: quyền Quyền phân phối: quyền
mua hàng hóa tại nhập khẩu hàng hóa từ nước Trực tiếp thực hiện các
ngoài vào Việt Nam để bán cho hoạt động phân phối: bán
Việt Nam xuất khẩu,
có tên trên danh sách buôn, bán lẻ, đại lý bán

thương nhân có quyền phân phối tại
khai báo hàng hóa xuất khẩu Việt Nam, đứng tên hàng và nhượng quyền thương mại.
để thực hiện và chịu trách trên
nhiệm về các thủ tục khai báo hàng hóa nhập khẩu
liên quan đến xuất để thực hiện và chịu trách nhiệm
khẩu. về các thủ tục liên quan
đến nhập khẩu.
Điều 3, Nghị định 09/2018/ND-CP hướng dẫn Luật Thương mại và Luật Quản lý ngoại thương
Đối tượng không chịu thuế
Hàng hóa: quá cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển
Hàng hóa: viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại
Hàng hóa: xuất khẩu từ khu phi thuế quan ra nước ngoài và ngược lại, từ
khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác
Phần dầu khí được sử dụng để nộp thuế tài nguyên cho
Trạng thái khi xuất
14
Doanh
Kho
nghiệp chế
ngoại quan
xuất
NƯỚC NGOÀI NỘI ĐỊA

DOANH NGHIỆP Nộp thuế đối DOANH NGHIỆP
với hàng hóa
Xuất khẩu xuất nhập
Xử lý khẩu
Vùng
HẢI NGOẠI KHU PHI THUẾ QUAN THỊ TRƯỜNG TRONG NƯỚC
Di chuyển hàng hóa trong khu phi thuế quan: không chịu thuế
Vận chuyển hàng hóa giữa các khu phi thuế quan và nội địa: phải chịu thuế
Vận chuyển hàng hóa giữa khu phi thuế quan và doanh nghiệp nước ngoài: không chịu thuế
Mua nguyên
Các nhà cung cấp
liệu thô
Bán hàng
Công ty E Công ty D
Bán hàng
Thương nhân
Gia công xuất khẩu

Hải ngoại Thị trường trong nước
khu vực
15
Người nộp thuế
1. Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
2. Tổ chức ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu
3. Người xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, gửi, nhận
hàng qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam
4. Người được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thuế thay người nộp thuế 5. Người
mua, vận chuyển hàng hóa trong hạn ngạch miễn thuế biên giới
cư dân
6. Thương nhân nước ngoài được phép kinh doanh hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại cửa khẩu
thị trường
7. Người có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện không chịu thuế, miễn
thuế sau đó chuyển đổi, chịu thuế
Người nộp thuế được ủy quyền
1. Đại lý khai thuê hải quan
2. Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, chuyển phát nhanh quốc tế
dịch vụ
3. Tổ chức tín dụng (trong trường hợp bảo lãnh và nộp thuế thay)
người nộp thuế)
4. Người được chủ hàng ủy quyền 5. Chi
nhánh của doanh nghiệp (được ủy quyền nộp thuế thay

doanh nghiệp)
6. Người được ủy quyền khác
16
Doanh nghiệp A ủy thác cho Doanh nghiệp B
nhập khẩu thiết bị sản xuất trị giá 200.000
USD. Ai là
người nộp thuế nhập khẩu?
Ø Chứng từ nộp thuế nhập khẩu
đặt tên là Doanh nghiệp A hay Doanh nghiệp
B?
Phương pháp tính thuế
Hàng hóa Hàng hóa

Hàng hóa
thuộc đối tượng chịu thuế
chịu thuế lai
tỷ lệ phần tuyệt đối
trăm (%) thuế suất
17
Hàng hóa áp dụng thuế suất phần trăm (%)
Xuất
khẩu và
Thuế Số lượng Giá trị Thuế suất
nhập
khẩu phải nộp
Hàng hóa áp dụng thuế suất phần trăm (%)
Số lượng: số lượng Trị giá tính thuế: Thuế suất:
thực tế của từng Trị giá tính Thuế suất xuất khẩu:
mặt hàng xuất khẩu, thuế tính trên một đơn quy định tại Biểu thuế
xuất khẩu
nhập khẩu ghi trên tờ vị hàng hóa
khai hải quan Thuế suất nhập khẩu:
Thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi
Thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi
đặc biệt
Thuế suất thuế nhập khẩu thông thường
18
Hàng hóa chịu thuế tuyệt đối
Xuất
khẩu và
tuyệt đối
Thuế Số lượng
Thuế suất
nhập
khẩu phải nộp
Số lượng: số lượng thực tế của từng mặt hàng xuất khẩu, nhập khẩu ghi trên tờ khai hải quan
Thuế suất tuyệt đối: thuế suất tuyệt đối đánh trên một đơn vị hàng hóa
Hàng hóa chịu thuế lai
Thuế phải nộp Số thuế phải

Xuất khẩu và
áp dụng nộp áp dụng
Thuế nhập
thuế suất phần thuế suất
khẩu phải nộp
trăm tuyệt đối
19
Trị giá tính thuế
Trị giá tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là trị giá hải quan theo quy
định của Luật Hải quan. Trị giá tính thuế đối với hàng hoá
xuất khẩu
Trị giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu
Trị giá tính thuế của hàng hóa xuất khẩu
Trị giá hải quan của hàng hoá xuất khẩu
là giá bán hàng hóa đến cửa khẩu xuất, chưa bao gồm phí bảo hiểm quốc tế
và phí vận chuyển quốc tế. xác định theo trình tự các phương
pháp quy định tại Thông
tư 39/2015/TT-BTC và Thông tư 60/2019/TT-BTC
Hàng xuất khẩu không có hợp đồng mua bán và hóa đơn thương mại: hải quan
value là giá trị được khai báo
20
Phương pháp xác định trị giá tính thuế hàng hóa
xuất khẩu
Trị giá hải quan sẽ được xác định bằng cách áp dụng tuần tự các
phương pháp sau và dừng ngay ở phương pháp xác định được trị
giá hải quan.
1) Giá bán hàng đến cửa khẩu xuất
2) Giá bán của hàng hóa xuất khẩu giống hệt, tương tự tính theo trị giá hải quan
cơ sở dữ liệu
3) Giá bán hàng hóa giống hệt, tương tự xuất khẩu tại thị trường Việt Nam
4) Giá bán hàng hóa xuất khẩu do cơ quan thu thập, xây dựng, phân loại
Cơ quan Hải quan
Trị giá tính thuế của hàng hóa xuất khẩu
Giá bán hàng hóa đến cửa khẩu xuất Giá
bán ghi trong hợp đồng S&P hoặc hóa đơn thương mại và
chi phí liên quan đến hàng hóa xuất khẩu đến cửa khẩu xuất ở
theo các chứng từ liên quan (nếu các chi phí này chưa tính
vào giá bán hàng hóa).
• Phí vận chuyển/vận tải nội địa,
• Phí bảo hiểm nội địa, và
• Các chi phí khác đến cửa khẩu xuất
21
Cửa khẩu xuất khẩu
Đường biển, đường hàng không: cửa khẩu xuất là cảng xếp hàng, nơi hàng hóa được xếp
lên phương tiện vận tải ghi trong tờ khai hải quan
Đường sắt: cửa khẩu xuất là địa điểm xếp hàng tại cửa khẩu đường sắt quốc tế ghi
trong tờ khai hải quan Đường bộ, đường thủy nội địa: cửa khẩu xuất
là cửa khẩu nơi
hàng hóa được xuất khẩu ra khỏi lãnh thổ Việt Nam theo quy định tại hợp đồng mua bán và
hợp đồng mua bán hoặc các tài liệu khác.
Ví dụ – Thuế xuất khẩu
Công ty Cổ phần AB xuất khẩu một lô hàng (thuế xuất khẩu) sang Nhật Bản. Giá bán đến cửa
khẩu xuất (giá FOB) ghi trong hợp đồng mua bán là 20.000 USD. Tỷ giá USD/ VNĐ để
tính thuế là 24,380 và thuế suất xuất khẩu là 5%.
Yêu cầu: Tính thuế xuất khẩu phải nộp của Công ty CP AB.
22
Ví dụ - Thuế xuất khẩu
Công ty TNHH AC xuất khẩu một lô hàng (thuế xuất khẩu) sang Malaysia.
Giá bán (CIF) quy định trong hợp đồng mua bán là 15.000 USD, bao gồm
phí vận chuyển quốc tế (F) là 600 USD và phí bảo hiểm quốc tế (I)
là 400 USD. Tỷ giá USD/ VNĐ để tính thuế là 24.380 và thuế suất
xuất khẩu là 5%.
Yêu cầu: Tính thuế xuất khẩu phải nộp của AC Ltd.
Trị giá tính thuế của hàng hoá nhập khẩu
Trị giá hải quan của hàng hoá nhập khẩu
Giá thực tế phải thanh toán đến cửa khẩu đầu tiên của
nhập khẩu,
được xác định bằng cách áp dụng tuần tự các phương pháp theo
Thông tư 39/2015/TT-BTC và Thông tư 60/2019/TT-BTC
23
Cửa khẩu nhập khẩu đầu tiên
Đường biển, đường hàng không: cửa khẩu nhập đầu tiên là cảng dỡ hàng ghi
trên vận đơn
Đường sắt: cửa khẩu nhập đầu tiên là đường sắt liên vận quốc tế
trạm ghi trên tờ khai hải quan
Đường bộ, đường thủy nội địa: cửa khẩu nhập đầu tiên là cửa khẩu nơi hàng
hóa nhập khẩu vào lãnh thổ Việt Nam được ghi nhận tại cơ quan Hải quan
Tuyên ngôn
Phương pháp xác định trị giá tính thuế hàng
hóa nhập khẩu
Áp dụng tuần tự 6 phương pháp sau và dừng lại ở phương pháp xác định trị giá
hải quan
1. Trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu
2. Trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu giống hệt
3. Trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu tương tự
4. Giá trị được khấu trừ
5. Giá trị tính toán
6. Giá trị suy ra
24
Cách 1: Trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu
Giá
Trị giá trị giá hải thực tế

Điều chỉnh
tính thuế quan phải trả/phải
trả
Giá thực tế phải trả/phải trả
Giá thực tế đã trả hoặc sẽ phải trả của hàng nhập khẩu
hàng hóa
là tổng số tiền mà người mua đã hoặc sẽ phải trả, dưới hình thức
thanh toán trực tiếp hoặc gián tiếp cho người bán để mua hàng nhập khẩu
25
Giá thực tế phải trả/phải trả
Giá thực tế đã thanh toán/phải thanh toán
bao gồm: Giá ghi trên hoá đơn thương
mại; Các khoản người mua phải trả nhưng không tính vào giá ghi
trên hóa đơn thương mại, bao
gồm: • Các khoản đã trả/phải trả (trả trước, tạm ứng,

đặt cọc sản xuất/mua/vận chuyển và bảo hiểm hàng hóa);
• Thanh toán gián tiếp cho người bán (thanh toán cho bên thứ 3 theo yêu cầu của
người bán/người mua, giải quyết công nợ giữa người mua và người bán)
Điều chỉnh bổ sung/khấu trừ
Ví dụ – Thuế nhập khẩu
Công ty Cổ phần AC nhập khẩu 500 sản phẩm D từ một công ty ở Malaysia. Giá
mua thỏa thuận là 250 USD/chiếc trong hóa đơn không bao gồm chi phí vận
chuyển và bảo hiểm quốc tế. ACJSC đã trả chi phí 10.000 USD cho việc
vận chuyển từ Malaysia về cảng SP-ITC (TP.HCM) và trả phí bảo hiểm quốc tế
5.000 USD cho toàn bộ lô hàng. Giá cước vận chuyển từ cảng SP-ITC về kho của
AC là 50 triệu đồng.
Lô hàng đủ điều kiện áp dụng trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu để
xác định trị giá tính thuế. Tỷ giá USD/ VNĐ để tính thuế là 24.380 và thuế
suất thuế nhập khẩu là 10%.
Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu phải nộp cho Công ty CP AC.
26
Điều chỉnh bổ sung
Điều kiện điều chỉnh bổ sung: Do người mua thanh toán và
không tính vào giá trị thực tế đã thanh toán/phải thanh toán; Phải liên quan
đến hàng hóa nhập khẩu; Được hỗ trợ bởi
các dữ liệu khách quan, có thể định lượng được, phù hợp với các quy định liên quan
các tài liệu.
Số liệu khách quan, định lượng: số liệu cụ thể liên quan đến hàng hóa
nhập khẩu, được thể hiện trong hiệp định hoặc văn bản của các bên
tham gia giao dịch.
Điều chỉnh bổ sung
Hoa hồng bán hàng và phí môi giới
Chi phí đóng gói liên quan đến hàng nhập khẩu
Chi phí đóng gói hàng hóa
Trợ cấp
Phí bản quyền, phí giấy phép
Hoàn tiền/thanh toán cho người bán số tiền thu được
Chi phí vận chuyển
Chi phí bảo hiểm
27
Hoa hồng bán hàng và phí môi giới

Hoa hồng mua/bán: Bán hàng/Bán hàng Phí môi giới:
Không hoa hồng: Thêm Thêm
Mua/mua Hoa hồng Phí môi giới:

hoa hồng: số tiền bán hàng: số tiền số tiền mà người
người mua trả cho trả cho đại lý mua, người bán hoặc
đại lý đại đại diện cho người cả hai phải trả
diện của mình để bán để bán hàng cho người môi giới
được mua hàng xuất khẩu cho người mua. để đảm nhận vai trò
nhập khẩu với trung gian trong
giá hợp lý nhất. giao dịch mua bán
hàng hóa nhập khẩu.
Chi phí đóng gói liên quan đến hàng nhập khẩu
Chi phí đóng gói liên quan đến hàng hóa nhập khẩu bao gồm bao bì
giá mua, các chi phí khác liên quan đến việc mua, bán, vận chuyển
bao bì đến nơi đóng gói, bảo quản hàng hóa. Phương tiện
đóng gói để vận chuyển hàng hóa và được sử dụng nhiều lần
(container, kệ): không được coi là bao bì gắn liền với hàng hóa nên
không phải điều chỉnh bổ sung chi phí đóng gói gắn liền với hàng hóa.
28
Chi phí đóng gói hàng hóa
Giá vốn vật liệu đóng gói bao gồm giá mua vật liệu đóng gói và các chi phí khác liên
quan đến việc mua và vận chuyển vật liệu đóng gói đến địa điểm đóng gói;
Chi phí nhân công đóng gói bao gồm cả thuê nhân công và các chi phí liên quan đến thuê nhân
công đóng gói hàng hóa.
Trường hợp người mua phải chịu chi phí ăn ở, đi lại cho công nhân trong thời gian đóng
gói thì những chi phí này cũng thuộc chi phí nhân công đóng gói.
Trợ cấp
Nguyên liệu, linh kiện, phụ tùng thay thế và
Trợ cấp: giá trị hàng hóa và dịch vụ
các sản phẩm lắp ráp tương tự nhập khẩu vào
hàng hóa;
Được người mua cung cấp miễn phí hoặc giảm giá,
Nguyên liệu, vật tư tiêu hao sử dụng để
sản xuất hàng hóa nhập khẩu;
Chuyển trực tiếp hoặc gián tiếp tới

Dụng cụ, thiết bị, khuôn mẫu, khuôn mẫu và
nhà sản xuất hoặc người bán, các sản phẩm tương tự dùng để sản xuất hàng
hóa nhập khẩu;

Sản xuất và tiêu thụ hàng xuất khẩu
Bản vẽ thiết kế, bản vẽ kỹ thuật, thiết kế
đến Việt Nam
mỹ thuật, phương án thực hiện, thiết kế thi
công, thiết kế mẫu, sơ đồ, phác
thảo và các sản phẩm dịch vụ tương tự
được sản xuất ở nước ngoài và cần thiết
cho việc sản xuất hàng nhập khẩu.
29
Phí bản quyền, phí giấy phép
Phí bản quyền: số tiền mà người mua phải
trả trực tiếp hoặc gián tiếp cho chủ sở
hữu quyền sở hữu trí tuệ để chuyển
quyền sử dụng
Điều kiện áp dụng về phí bản quyền và phí giấy
đối tượng quyền sở hữu trí tuệ.
phép điều chỉnh bổ sung:
Phí giấy phép: số tiền mà người mua phải

a) Liên quan đến hàng hóa nhập khẩu
trả trực tiếp hoặc gián tiếp cho chủ thể
b) Được thanh toán là điều kiện trong giao dịch mua
quyền sở hữu trí tuệ để thực hiện một số
bán hàng hóa được quy định trong hợp đồng;
hoạt động nhất định thuộc quyền sở hữu
công nghiệp.
c) Không tính vào giá thực tế đã thanh toán hoặc sẽ phải
thanh toán đối với hàng hóa nhập khẩu
Hoàn tiền/thanh toán cho người bán từ số tiền thu được
Số tiền mà nhà nhập khẩu phải trả từ số tiền thu được sau khi
việc bán lại, định đoạt và sử dụng hàng hóa nhập khẩu được chuyển giao trực
tiếp hoặc gián tiếp cho người bán dưới mọi hình thức.
Khai báo tại thời điểm khai hải quan nếu xác định số tiền
Khai báo trong thời hạn 5 ngày kể từ ngày thanh toán thực tế trên tờ khai bổ
sung sau thông quan
30
Chi phí vận chuyển và bảo hiểm
Chi phí vận chuyển và các chi phí liên quan đến
Vận chuyển hàng hóa nhập khẩu đến cửa khẩu nhập đầu tiên, Không bao gồm
chi phí xếp dỡ, xếp dỡ hàng hóa từ phương tiện
vận chuyển đến cửa khẩu nhập đầu tiên.
Phương pháp phân bổ (trong trường hợp tổng chi phí cho các loại hàng hóa khác nhau không có
chi tiết): căn cứ vào giá cước của người vận chuyển; trọng lượng hoặc khối lượng của hàng hóa;
Tỷ trọng giá trị mua của từng loại hàng hóa
Chi phí bảo hiểm hàng hóa nhập khẩu đến cửa khẩu nhập đầu tiên.
Phương pháp
phân bổ (trong trường hợp tính tổng chi phí cho từng loại hàng hóa
không chi tiết): căn cứ vào giá trị từng loại hàng hóa
BA Ltd nhập khẩu 2.000 sản phẩm C (có thuế nhập khẩu) từ Canada.
Giá mua tại cửa khẩu xuất (FOB) là 30 USD/chiếc. Để vận chuyển lô
hàng này về Việt Nam BC Ltd đã thuê một công ty vận tải với chi phí
1.750 USD và mua bảo hiểm quốc tế với giá 350 USD. Ngoài ra,
để mua được lô hàng này, BC Ltd phải trả phí môi giới là 600
USD.
Lô hàng đủ điều kiện áp dụng trị giá giao dịch của hàng hóa nhập
khẩu để xác định trị giá tính thuế. Tỷ giá USD/ VNĐ để tính thuế là
24.000 và thuế suất thuế nhập khẩu là 15%.
Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu phải nộp cho BA Ltd.
31
Điều chỉnh được khấu trừ

Điều kiện thực hiện điều chỉnh được khấu trừ:
Được hỗ trợ bởi các số liệu khách quan, định lượng được, phù hợp với các văn bản pháp
luật liên quan và có sẵn tại thời điểm xác định giá trị;
Đã bao gồm trong giá thực tế đã thanh toán hoặc sẽ phải thanh
toán; Tuân thủ các quy định của pháp luật kế toán Việt Nam.
Chi phí cho các hoạt động phát sinh sau khi nhập khẩu hàng hóa
Chi phí liên quan đến xây dựng, kiến trúc, lắp đặt, bảo trì hoặc hỗ trợ kỹ thuật,
chi phí tư vấn kỹ thuật, giám sát và các chi phí tương tự
Chi phí vận chuyển và bảo hiểm phát sinh sau cửa khẩu nhập khẩu đầu tiên
Các loại thuế, phí, lệ phí phải nộp tại Việt Nam được tính trong giá mua
hàng hóa nhập khẩu
Trường hợp liên quan đến nhiều loại hàng hóa và không quy định riêng thì phân bổ dựa trên
tỷ trọng trong giá trị mua của từng loại hàng hóa.
Chiết khấu: chiết khấu thương mại, chiết khấu khối lượng, chiết khấu thanh toán
32
Chi phí do người mua chịu liên quan đến việc tiếp thị hàng hóa nhập khẩu
Các chi phí liên quan đến nghiên cứu thị trường, quảng cáo, trưng bày, giới thiệu sản phẩm
mới nhập khẩu, chi phí tham gia hội chợ, triển lãm thương mại cho sản phẩm mới, v.v.
Chi phí kiểm tra số lượng, chất lượng hàng hóa trước khi nhập khẩu
Chi phí mở L/C, phí chuyển khoản ngân hàng để thanh toán cho lô hàng nhập khẩu
Lãi suất tương ứng với thỏa thuận tài chính của người mua và liên quan đến hợp đồng
mua hàng nhập khẩu
Phân bổ điều chỉnh
Nếu việc điều chỉnh không quy định riêng cho từng loại hàng hóa thì chọn phương
pháp phân bổ (trừ những trường hợp điều chỉnh có quy định phân bổ riêng) để
phân bổ đầy đủ các khoản điều chỉnh đó cho từng loại hàng hóa: theo số
lượng; dựa trên trọng
lượng;
dựa trên khối lượng;
Căn cứ vào giá trị hóa đơn
33
Tỷ giá trị giá tính thuế
Trị giá tính thuế phải được quy đổi sang Đồng Việt Nam căn cứ vào
tỷ giá mua (chuyển khoản) ngoại tệ của Trụ sở chính Ngân hàng
TMCP Ngoại thương Việt Nam vào cuối ngày thứ Năm ngay trước đó.
Tỷ giá này được công bố trên cổng thông tin của GDC.
Đối với các loại tiền tệ không được Trụ sở chính Ngân hàng TMCP Ngoại thương, Tổng cục Hải quan công bố
cập nhật tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.

Công ty TNHH AD nhập khẩu một dây chuyền sản xuất (thuế nhập khẩu) với chi tiết như sau:
Giá mua trên hóa đơn là 200.000 USD. Khoản đặt cọc 20.000 USD sẽ được thanh toán ngay sau khi
ký hợp đồng. Số tiền còn lại phải trả cho người bán thành ba đợt hàng tháng.
Đợt 1 và đợt 2 là 75.000 USD cho mỗi lần thanh toán và đợt 3 là 30.000 USD. Tổng số tiền
bao gồm lãi chậm trả là 7.500 USD.
Ngoài giá mua ghi trên hóa đơn, các chi phí khác phát sinh bao gồm:
Chi phí vận chuyển và bảo hiểm đến cửa khẩu nhập: 15.000 USD. Chi phí
vận chuyển từ cửa khẩu nhập về kho AD: 25 triệu đồng.
Chi phí lắp đặt và vận hành thử: 55 triệu đồng.
Dây chuyền sản xuất có đủ điều kiện áp dụng trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu để xác
định trị giá tính thuế. Tỷ giá USD/ VNĐ để tính thuế là 24.000 và thuế suất thuế nhập khẩu là
10%.
Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu phải nộp cho Công ty TNHH AD.
34
Bài tập
Công ty Cổ phần Alpha tham gia vào các hoạt động xuất nhập khẩu như sau:
1. Xuất khẩu 15.000 đơn vị sản phẩm A, giá bán tại cửa khẩu nhập theo hóa đơn thương mại và hợp đồng ngoại
thương là 88 USD/đơn vị (giá CIF), trong đó giá I và F chiếm 15% giá FOB.
2. Nhận ủy thác xuất khẩu 30.000 đơn vị sản phẩm B, giá bán tại cửa khẩu xuất ghi trên hóa đơn thương mại và hợp
đồng ngoại thương là 55 USD/đơn vị (giá FOB), hưởng hoa hồng ủy thác xuất khẩu là 2% trên giá bán.
3. Xuất khẩu 40.000 đơn vị sản phẩm C cho một công ty trong KCX làm nguyên liệu sản xuất, giá bán ghi tại
hóa đơn thương mại và hợp đồng ngoại thương tại cửa khẩu KCX là 15 USD/chiếc.
4. Nhập khẩu 25.000 đơn vị sản phẩm D, giá mua tại cửa khẩu xuất theo hóa đơn thương mại và hợp đồng ngoại
thương là 60 USD/đơn vị (giá FOB), trong đó I và F chiếm 15% giá mua tại cửa khẩu xuất. .
5. Ủy thác nhập khẩu 65.000 đơn vị sản phẩm E, giá mua tại cửa khẩu nhập khẩu đầu tiên vào Việt Nam theo hóa đơn
thương mại và hợp đồng ngoại thương là 50 USD/đơn vị, phí ủy thác nhập khẩu là 2% trên giá mua.
6. Nhập khẩu 55.000 đơn vị sản phẩm F từ một công ty trong KCX, giá mua tại cửa khẩu KCX theo quy định
hóa đơn thương mại và hợp đồng là 10 USD/đơn vị.
Thông tin thêm:

•
Thuế suất thuế xuất khẩu mặt hàng A, B, C: 1%
•
Thuế suất thuế nhập khẩu sản phẩm D: 5%, sản phẩm E: 10%, sản phẩm F: 20%
• Tỷ giá tính thuế: 24.000 USD/đồng
Yêu cầu: Tính số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp của Công ty Cổ phần Alpha.
1. Thuế xuất khẩu
2. Thuế nhập khẩu
3. Biểu thuế nhập khẩu ô tô chở khách cũ từ 15 chỗ ngồi trở xuống
4. Thuế nhập khẩu ngoài hạn ngạch thuế quan
5. Thuế nhập khẩu bổ sung
35
Thuế xuất khẩu
1. Biểu thuế xuất khẩu theo Nghị định 26/2023/ND-CP 2. Biểu
thuế xuất khẩu ưu đãi thực hiện Hiệp định Đối tác Toàn diện và Tiến bộ xuyên Thái Bình
Dương (CPTPP) (Nghị định 115/2022/ND-CP và Nghị định 68/2023/ ND-CP)
3. Biểu thuế xuất khẩu ưu đãi thực hiện Hiệp định Thương mại tự do Việt Nam - Liên minh Châu Âu
Hiệp định (EVFTA) Hiệp định giai đoạn 2022 – 2027 (Nghị định 116/2022/ND-
CP)
Biểu thuế xuất khẩu – Nghị định 26/2023/ND-CP
Thuế suất
KHÔNG. Mã Mô tả hàng hóa
(%)
210 81,13 Gốm kim loại và các sản phẩm từ gốm kim loại, kể cả phế liệu và mảnh vụn
8113.00.00.10 - Phế liệu và mảnh vụn 22
8113.00.00.90 - Loại khác: 5
Vật tư, nguyên liệu, bán thành phẩm (gọi chung là

211 hàng hóa) không quy định trên có giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng thêm
chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
Xi măng Portland, xi măng nhôm, xi măng xỉ (xốp), super sunfat

25,23 xi măng và các loại xi măng chịu nước tương tự (xi măng thủy lực), có hoặc không
màu hoặc ở dạng clanhke.
2523.10 - Clinker xi măng:
2523.10.10 - - Loại dùng để sản xuất xi măng trắng 10
2523.10.90 - - Người khác 10
36
Biểu thuế xuất khẩu bao gồm mã số, mô tả hàng hóa, thuế suất xuất khẩu quy
định cho từng nhóm hàng, mặt hàng chịu thuế xuất khẩu.
Trường hợp hàng hóa xuất khẩu không thuộc Biểu thuế xuất khẩu,
Khai mã hàng hóa xuất khẩu tương ứng với mã hàng hóa 08 chữ số của
hàng hóa đó theo Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi; Và
Không phải kê khai thuế suất trên tờ khai hàng xuất khẩu.
Sản phẩm thuộc nhóm 211:
Đối với mặt hàng có mã số 08 số chi tiết và mô tả nhóm 25.23, 27.06,

27.07, 27.08, 68.01, 68.02, 68.03 tại số 211 của Biểu thuế xuất khẩu,
người khai hải quan kê khai thuế suất thuế xuất khẩu tương ứng với mã
hàng đó ( 5% - 20%)
Đối với mặt hàng chưa chi tiết cụ thể về Mã số sản phẩm 08 số và đáp ứng
điều kiện quy định, người khai hải quan khai báo hàng hóa xuất khẩu
theo Mã số sản phẩm 08 số quy định tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi và khai
thuế suất thuế xuất khẩu là 5%.
37
Hàng hóa xuất khẩu thuộc nhóm có mã số 211 trong Biểu thuế xuất
khẩu phải đồng thời đáp ứng 2 điều kiện sau:
Điều kiện 1: Vật tư, nguyên liệu, bán thành phẩm (gọi chung là hàng
hóa) không thuộc nhóm từ số 0 01 đến 210 trong Biểu thuế xuất khẩu
Điều kiện 2: Được chế biến trực tiếp từ nguyên liệu là tài nguyên, khoáng
sản có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng
chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên. (Nghị định số
100/2016/ND-CP, Nghị định số 146/2017/ND-CP)
Thuế xuất khẩu ưu đãi

– Nghị định 115/2022/ND-CP và Nghị định 68/2023/ND-CP
Thuế suất (%)

Mã số Mô tả hàng hóa
(TÔI) (II) (III) (IV) (V) (VI) (VII)
4404.10.00 - Từ cây lá kim 5 5 5 5 5 5 5
4404.20.10 - - Gỗ dăm 5 5 5 5 5 5 5
4404.20.90 - - Người khác 5 5 5 5 5 5 5
...
4406.92.00 - - Từ cây không lá kim 12,7 10,9 9 7,2 5,4 3,6 1,8
4407.11.10 - - - Đã được xẻ dọc, chưa gia công thêm:
- - - - Độ dày từ 30 mm trở xuống, chiều rộng 95 mm

4407.11.10.10 5 5 5 5 5 5 5
trở xuống, chiều dài từ 1.050 mm trở xuống
38
Biểu thuế xuất khẩu ưu đãi theo Hiệp định CPTPP

Biểu thuế xuất khẩu ưu đãi áp dụng từ năm 2022 – 2027 đối với hàng hóa nhập khẩu
vào lãnh thổ các nước theo Hiệp định CPTPP
Hàng hóa không nằm trong Biểu thuế xuất khẩu ưu đãi: được áp dụng
thuế suất 0% khi xuất khẩu vào lãnh thổ các nước theo Hiệp định CPTPP
Hiệp định

Điều kiện áp dụng thuế suất thuế xuất khẩu ưu đãi theo CPTPP
Hiệp định
Nhập khẩu vào: Australia; Canada; Nhật Bản; Liên bang Mexico; New Zealand;
Cộng hòa singapore; Cộng hòa Peru, Malaysia, Cộng hòa Chile, Brunei
Chứng từ vận tải (bản sao) cho thấy điểm đến nằm trong lãnh thổ
của các nước nêu trên Tờ
khai hải quan nhập khẩu vào lãnh thổ các nước nêu trên Các chứng từ trên
bằng tiếng Việt/tiếng Anh (bản dịch)
39

Thủ tục áp dụng thuế suất thuế xuất khẩu ưu đãi để thực hiện Hiệp định
Hiệp định CPTPP
Khi làm thủ tục hải quan, người khai hải quan phải kê khai, áp dụng thuế suất
thuế xuất khẩu, nộp thuế theo Nghị định 26/2023/ND-CP
Trong thời hạn 01 năm: nộp hồ sơ chứng minh đủ điều kiện

áp dụng biểu thuế xuất khẩu ưu đãi CPTPP
Cơ quan hải quan kiểm tra hồ sơ: nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định sẽ được áp
dụng thuế suất thuế xuất khẩu ưu đãi theo Hiệp định CPTPP và được hoàn thuế nộp
thừa
Thuế xuất khẩu ưu đãi theo Hiệp định EVFTA

– Nghị định 116/2022/ND-CP
vào lãnh thổ các nước theo Hiệp định EVFTA
Hàng hóa không nằm trong Biểu thuế xuất khẩu ưu đãi: được áp dụng
thuế suất 0% khi xuất khẩu vào lãnh thổ các nước theo EVFTA
Hiệp định
40

– Nghị định 116/2022/NĐ-CP
Điều kiện áp dụng thuế suất thuế xuất khẩu ưu đãi theo EVFTA
Hiệp định
Nhập khẩu vào: Lãnh thổ thành viên Liên minh Châu Âu theo quy định tại Phụ lục III của
Nghị định 116
Chứng từ vận tải (photocopy) chứng minh điểm đến nằm trong lãnh thổ
của các nước nêu trên Tờ
khai hải quan nhập khẩu vào lãnh thổ các nước nêu trên Các chứng từ
trên bằng tiếng Việt/tiếng Anh (bản dịch)

– Nghị định 116/2022/NĐ-CP
Hiệp định EVFTA
Khi làm thủ tục hải quan, người khai hải quan kê khai, áp dụng thuế
suất thuế xuất khẩu, nộp thuế theo quy định có liên quan

áp dụng thuế xuất khẩu ưu đãi EVFTA
Cơ quan hải quan kiểm tra hồ sơ: nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định sẽ
được áp dụng thuế suất thuế xuất khẩu ưu đãi theo Hiệp định EVFTA và
được hoàn thuế nộp thừa
41
Thuế xuất khẩu ưu đãi theo Hiệp định UKVFTA

vào lãnh thổ các nước theo Hiệp định UKVFTA
Hàng hóa không nằm trong Biểu thuế xuất khẩu ưu đãi: được áp
dụng thuế suất 0% khi xuất khẩu vào lãnh thổ các nước theo UKVFTA
Hiệp định

Điều kiện áp dụng thuế suất thuế xuất khẩu ưu đãi theo EVFTA
Hiệp định
Được nhập khẩu vào: Vương quốc Anh và Bắc
Ireland Chứng từ vận chuyển (photocopy) cho thấy điểm đến nằm trong lãnh thổ
của các nước nêu trên
Tờ khai hải quan nhập khẩu vào lãnh thổ các nước nêu trên Các
chứng từ trên bằng tiếng Việt/tiếng Anh (bản dịch)
42

Hiệp định UKVFTA
Khi làm thủ tục hải quan, người khai hải quan kê khai, áp dụng thuế suất
thuế xuất khẩu, nộp thuế theo quy định có liên quan

áp dụng thuế xuất khẩu ưu đãi UKVFTA
Cơ quan hải quan tiến hành kiểm tra hồ sơ: nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định
điều kiện, thuế suất thuế xuất khẩu ưu đãi theo Hiệp định UKVFTA sẽ được áp
dụng và được hoàn lại số thuế nộp thừa
2. Thuế nhập khẩu:
2.1. Thuế nhập khẩu ưu đãi theo MFN/ WTO
2.2. Thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt theo FTA (17)
2.3. Thuế nhập khẩu thông thường
3. Biểu thuế nhập khẩu ô tô chở khách cũ từ 15 chỗ ngồi trở xuống
4. Thuế nhập khẩu ngoài hạn ngạch thuế quan
5. Thuế nhập khẩu bổ sung
43
Thuế nhập khẩu
Áp dụng thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đối với
Hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước, vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc
(MFN) trong quan hệ thương mại với Việt Nam.
Hàng từ NTZ nhập khẩu vào thị trường trong nước đạt tiêu chuẩn xuất xứ
điều kiện của một quốc gia, nhóm quốc gia hoặc vùng lãnh thổ thực hiện MFN
đối xử trong quan hệ thương mại với Việt Nam.
Thuế nhập khẩu ưu đãi

Mục I: Thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi áp dụng cho 97

chương theo Danh mục hàng hóa xuất nhập khẩu của Việt Nam
Mục II: Chương 98 – Quy định mã số và thuế suất thuế nhập

khẩu ưu đãi đối với một số nhóm hàng hóa, mặt hàng.
44
Thuế nhập khẩu ưu đãi
Mã trong Thuế
Mã số Mô tả hàng hóa
Phần I suất (%)
Nhà tiền chế trồng cây phục vụ nông nghiệp

98,41
sản xuất
9841.10.00 - Làm bằng gỗ 9406.10.90 5
9406.90.30
9841.20.00 - Làm bằng sắt hoặc thép 5
9406.20.90
9841.30.00 - Làm bằng nhựa hoặc nhôm 9406.90.20 5
9841.40.00 - Làm bằng xi măng, bê tông hoặc đá nhân tạo 9406.90.40 5
9841.50.00 - Khác 9406.90.90 5
Chú thích – Chương 98 Thuế nhập khẩu ưu đãi
Những lưu ý, điều kiện, thủ tục áp dụng thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi
tại Chương 98.
Danh mục nhóm mặt hàng, mặt hàng và mức thuế nhập khẩu ưu đãi:
Ghi rõ tên nhóm hàng hóa, mặt hàng, mã số tại Chương 98; Mã tương
ứng của nhóm hàng hóa, mặt hàng đó trong 97 Chương

theo danh mục thuế nhập khẩu ưu đãi Thuế
suất thuế nhập khẩu ưu đãi áp dụng riêng tại Chương 98.
45
Chương 98 được áp dụng như thế nào
Khi làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nêu tại khoản 3,
Điều 98, người khai hải quan phải
Khai báo theo mã sản phẩm 08 chữ số quy định tại 97 chương của
Mục I, Phụ lục II và
ghi bên cạnh mã sản phẩm 08 chữ số quy định tại khoản 3 Chương 98.
Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt
Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng đối
với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ một nước, một nhóm nước, hoặc
lãnh thổ có hiệp định đặc biệt về ưu đãi thuế nhập khẩu trong quan hệ
thương mại với Việt Nam.
Hàng hóa từ NTZ nhập khẩu vào thị trường nội địa đáp ứng điều kiện xuất
xứ từ nước, nhóm nước, vùng lãnh thổ có thỏa thuận đặc biệt về ưu đãi
thuế nhập khẩu trong quan hệ thương mại với Việt Nam.
46
Các hiệp định thương mại tự do (FTA)
FTA là hiệp định giữa 2 quốc gia hoặc vùng lãnh thổ trở lên nhằm tự do hóa
thương mại đối với một hoặc một số nhóm hàng hóa bằng cách giảm thuế,
với các quy định tạo thuận lợi cho việc trao đổi hàng hóa, dịch vụ và đầu
tư giữa các thành
viên Nội dung của FTA (17
FTA) Quy định về cắt giảm hàng rào thuế quan và
phi thuế quan Quy định về danh mục hàng hóa cắt giảm thuế quan (thực
tiễn áp dụng
là 90%) Quy định lộ trình cắt giảm thuế quan (thời gian cắt giảm thuế
quan thường được kéo dài không quá 10 năm)
Quy định về quy tắc xuất xứ
KHÔNG. FTA Trạng thái Đối tác
1 AFTA Có hiệu lực từ năm 1993 ASEAN
2 ACFTA Có hiệu lực từ năm 2003 ASEAN, Trung Quốc
3 AKFTA Có hiệu lực từ năm 2007 ASEAN, Hàn Quốc
4 AJCEP Có hiệu lực từ năm 2008 ASEAN, Nhật Bản
5 VJEPA Có hiệu lực từ năm 2009 Việt Nam, Nhật Bản
6 AIFTA Có hiệu lực từ năm 2010 ASEAN, Ấn Độ

7 AANZFTA Có hiệu lực từ năm 2010 ASEAN, Úc, New Zealand
8 VCFTA Có hiệu lực từ năm 2014 Việt Nam, Chilê
9 VKFTA Có hiệu lực từ năm 2015 Việt Nam, Hàn Quốc
Việt Nam, Nga, Belarus, Amenia,

10 VN – EAEU FTA Có hiệu lực từ năm 2016
Kazakhstan, Kyrgyzstan
47

Việt Nam, Canada, Mexico, Peru, Chile, Mới

CPTPP
Có hiệu lực từ ngày 30/12/2018, có hiệu lực từ Zealand, Úc, Nhật Bản, Singapore,
11
Việt Nam từ ngày 14/1/2019 Brunei, Malaysia, Vương quốc Anh (đã ký
Nghị định thư gia nhập ngày 16 tháng 7 năm 2023)
12 VCFTA Có hiệu lực từ ngày 01/04/2020 Việt Nam, Cuba
13 EVFTA Có hiệu lực từ ngày 01/08/2020 Việt Nam, EU (27 thành viên)
Hiệu quả tại Hồng Kông (Trung Quốc), Lào,
Myanmar, Thái Lan, Singapore và
14 AHKFTA Việt Nam từ ngày 11 tháng 6 năm 2019

ASEAN, Hồng Kông (Trung Quốc)
Có hiệu lực đầy đủ cho tất cả các quốc gia thành viên
từ ngày 12 tháng 2 năm 2021.
Tạm thời có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1,

15 UKVFTA Việt Nam, Vương quốc Anh
2021, chính thức có hiệu lực từ ngày 1/5/2021
ASEAN, Trung Quốc, Hàn Quốc, Nhật Bản,

16 RCEP Có hiệu lực từ ngày 01/01/2022
Úc, New Zealand
Các cuộc đàm phán bắt đầu vào tháng 12 năm 2015.
17 VIFTA Hoàn tất đàm phán vào tháng 4 năm 2023. Việt Nam, Israel
Ký kết chính thức vào ngày 25 tháng 7 năm 2023
48
đàm phán FTA
Việt Nam, EFTA (Thụy Sĩ, Na Uy,

17 Đàm phán FTA Việt Nam – EFTA bắt đầu vào tháng 5 năm 2012
Iceland, Liechtenstein)
Khởi động lại đàm phán vào tháng 11

18 ASEAN - Canada ASEAN - Canada 2021
Các cuộc đàm phán đang trong quá trình

19 FTA Việt Nam – UAE Việt Nam, Các tiểu vương quốc Ả Rập thống nhất (UAE)
xuất phát
Thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt
Thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt: quy định mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đặc
biệt cho từng mặt hàng; năm này qua năm khác
Đặc biệt, CPTPP:
Quy định mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt cho từng mặt hàng; theo quốc gia; năm này qua năm khác
Thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt đối với xe đã qua sử dụng và xe nhập khẩu: thuế hybrid
Thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt đối với nhóm hàng: 04,07; 17.01; 24/01; 25.01
và có hạn ngạch
49
KHÔNG. FTA Đối tác Đối tác Nghị định
1 ATIGA ASEAN ASEAN 126/2022/ND-CP
2 ACFTA ASEAN Trung Quốc 118/2022/ND-CP
3 AKFTA ASEAN Hàn Quốc 119/2022/ND-CP
4 AJCEP ASEAN Nhật Bản 120/2022/ND-CP
5 AIFTA ASEAN Ấn Độ 122/2022/ND-CP
6 AANZFTA ASEAN Úc, New Zealand 121/2022/ND-CP
7 AHKFTA ASEAN Hồng Kông, Trung Quốc) 123/2022/ND-CP
Trung Quốc, Hàn Quốc, Nhật Bản, Úc, Mới

8 RCEP ASEAN 129/2022/ND-CP
Zealand
KHÔNG. FTA Đối tác Đối tác Nghị định
9 VJEPA Việt Nam Nhật Bản 124/2022/ND-CP
10 VCFTA Việt Nam Chile 112/2022/ND-CP
11 VKFTA Việt Nam Hàn Quốc 125/2022/ND-CP
VN – EAEU Nga, Belarus, Amenia, Kazakhstan,

12 Việt Nam 113/2022/ND-CP
FTA Kyrgyzstan
Canada, Mexico, Peru, Chile, New Zealand,

13 CPTPP Việt Nam Úc, Nhật Bản, Singapore, Brunei, Malaysia, 115/2022/ND-CP
Vương quốc Anh
14 EVFTA Việt Nam EU 116/2022/ND-CP
15 UKVFTA Việt Nam Vương quốc Anh, Bắc Ireland 117/2022/ND-CP
16 VCFTA Việt Nam Cuba 114/2022/ND-CP

17 VIFTA Việt Nam Israel không áp dụng
50
1. Nghị định 112/2022/ND-CP về Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của
Việt Nam để thực hiện Hiệp định Thương mại tự do giữa Chính phủ nước Cộng
hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ Cộng hòa Chilê giai đoạn 2022 -
2027 (VCFTA)
Việt Nam để thực hiện Hiệp định Thương mại tự do giữa nước Cộng hòa
xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Liên minh kinh tế Á-Âu giai đoạn 2022-2027
(VN-EAEU FTA)
3. Nghị định 114/2022/ND-CP về Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt để thực
hiện Hiệp định Thương mại giữa Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa
Việt Nam và Chính phủ Cộng hòa Cuba giai đoạn 2022 -
2027 (VCFTA)
4. Nghị định 115/2022/ND-CP về Biểu thuế xuất khẩu ưu đãi và Biểu

thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Hiệp định Đối
tác toàn diện và tiến bộ xuyên Thái Bình Dương giai đoạn 2022-
2027 (Hiệp định CPTPP)
51
5. Nghị định 116/2022/ND-CP về Biểu thuế xuất khẩu ưu đãi, Biểu thuế
nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Hiệp định thương mại tự
do giữa nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Liên minh Châu Âu giai
đoạn 2022-2027 (EVFTA )
6. Nghị định 117/2022/ND-CP về Biểu thuế xuất khẩu ưu đãi, Biểu thuế
nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Hiệp định thương mại tự
do giữa nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam với Vương quốc Anh và Bắc
Ireland giai đoạn 2022-2027 (UKVFTA)
Việt Nam để thực hiện Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN-Trung Quốc giai
đoạn 2022-2027 (ACFTA)
Việt Nam để thực hiện Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN - Hàn Quốc giai
đoạn 2022-2027 (AKFTA)
52
Việt Nam để thực hiện Hiệp định Đối tác kinh tế toàn diện ASEAN-Nhật
Bản giai đoạn 2022-2028 (AJCEP)
10. Nghị định 121/2022/ND-CP về Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt
Nam để thực hiện Hiệp định thành lập Khu vực thương mại tự do ASEAN -
Australia - New Zealand giai đoạn 2022-2027 (AANZFTA)
11. Nghị định 122/2022/ND-CP về Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt
Nam để thực hiện Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN - Ấn Độ giai đoạn 2022-
2027 (AIFTA)
Việt Nam để thực hiện Hiệp định Thương mại tự do ASEAN - Hồng Kông, Trung Quốc
giai đoạn 2022-2027 (AHKFTA)
53
13. Nghị định 124/2022/ND-CP về Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt
của Việt Nam để thực hiện Hiệp định Đối tác kinh tế Việt Nam – Nhật Bản
giai đoạn 2022-2028 (VJEPA)
của Việt Nam để thực hiện Hiệp định Thương mại tự do Việt Nam – Hàn
Quốc giai đoạn 2022-2027 (VKFTA)
của Việt Nam để thực hiện Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN giai đoạn
2022-2027 (ATIGA)
16. Nghị định 68/2023/ND-CP sửa đổi Nghị định 115/2022/ND-CP về Biểu thuế
xuất khẩu ưu đãi và thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực
hiện Hiệp định Đối tác Toàn diện và Tiến bộ xuyên Thái Bình Dương giai đoạn
2022-2027 (CPTPP )
54
Được hưởng thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt
Hàng hóa nhập khẩu thuộc Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt Nhập
khẩu từ các nước trong FTA vào Việt Nam; Nhập từ

khu phi thuế quan vào thị trường nội địa Việt Nam
Đáp ứng các quy định về vận chuyển trực tiếp
Có Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) hợp lệ theo FTA
Thuế nhập khẩu thông thường
Áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu từ các nước không ký kết MFN/ WTO và
FTA
Quyết định 15/2023/QD-TTg quy định áp dụng thuế suất thông thường đối với hàng hóa nhập
khẩu Biểu thuế
nhập khẩu thông thường đối với một số mặt hàng
Một số mặt hàng áp dụng thuế suất MFN 150%
55
Thuế nhập khẩu ô tô cũ nhập khẩu

XE ĐÃ SỬ DỤNG THUẾ NHẬP KHẨU
Ô tô chở khách đã qua sử dụng từ 09 chỗ ngồi trở xuống, không Áp dụng thuế suất tuyệt đối
trên 1.000 cc thuộc nhóm 87,03
Ô tô chở khách từ 09 chỗ trở xuống đã qua sử dụng trở lên Áp dụng thuế suất hỗn hợp
1.000 cc thuộc nhóm 87.03 và ô tô chở khách đã qua sử dụng từ 10
đến 15 chỗ ngồi thuộc nhóm 87.02
Ôtô chở khách từ 16 chỗ ngồi trở lên đã qua sử dụng nhóm 87.02 Áp dụng thuế suất nhập
và xe tải đã qua sử dụng trọng tải không quá 05 tấn nhóm 87.04: khẩu 150%.
Các ô tô khác nhóm 87.02, 87.03, 87.04: Áp dụng mức thuế suất thuế
nhập khẩu ưu đãi gấp 1,5 lần
ô tô mới cùng loại

Mã* Sự miêu tả Thuế suất/đơn vị
Xe ô tô chở khách 09 chỗ ngồi trở xuống đã qua sử dụng
87.03 - Dung tích xi lanh không quá 1.000 cc 87.03 10.000 USD
- Dung tích xi lanh trên 1.000 cc 200% hoặc 150% +
(Phương tiện cơ giới trừ xe tải, xe cứu thương, xe 10.000 USD, tùy theo mức nào
tang lễ, xe vận chuyển tù nhân và nhà di động) thấp hơn
- Người khác:
87,03 + Dung tích xi lanh trên 1.000 cc nhưng không quá 2.500 X + 10.000 USD
cc:
87,03 + Dung tích xi lanh trên 2.500 cc X + 15.000 USD
X = trị giá tính thuế của ô tô đã qua sử dụng x thuế suất (của ô tô mới cùng chủng loại tương
ứng theo Chương 87 Phụ lục II - Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi)
(*) Các mã trong Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi
56
Mã* Sự miêu tả Thuế suất/đơn vị
Xe du lịch 10 đến 15 chỗ đã qua sử dụng
87.02 - Dung tích xi lanh dưới 2.500 cc X + 10.000 USD
87.02 - Dung tích xi lanh từ 2.500 cc trở lên X + 15.000 USD
X = trị giá tính thuế của ô tô đã qua sử dụng x thuế suất (của ô tô mới cùng chủng loại tương
ứng theo Chương 87 Phụ lục II - Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi)
(*) Các mã trong Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi
Ví dụ – thuế nhập khẩu
Công ty TNHH Beta nhập khẩu 2 chiếc ô tô vào tháng 1 năm 2024 như sau:
1. Nhập khẩu ô tô mới, giá mua tại cửa khẩu nhập khẩu đầu tiên vào Việt Nam ghi trên
hóa đơn thương mại và hợp đồng là 25.000 USD (CIF). Số tiền này sẽ được thanh
toán sau 9 tháng với lãi suất 0,5%/tháng, chưa bao gồm trong giá mua.
2. Nhập khẩu ô tô 4 chỗ đã qua sử dụng, dung tích xi lanh 1.000 cc, giá mua tại cửa
khẩu nhập khẩu đầu tiên vào Việt Nam theo hóa đơn và hợp đồng thương mại là 20.000
USD (CIF).
Thông tin bổ sung: Thuế nhập khẩu ô tô mới: 70%; Thuế nhập khẩu ô tô cũ loại 09
chỗ ngồi trở xuống không quá 1.000 cc thuộc nhóm 87.03: thuế suất tuyệt đối 10.000 USD.
Tỷ giá tính thuế: 24.000 USD/đồng.
Yêu cầu: Tính số thuế nhập khẩu mà Công ty TNHH Beta phải nộp khi nhập khẩu 2 ô tô
trên.
57
Hạn ngạch thuế quan
Hạn ngạch thuế quan: Một lượng hàng hóa nhập khẩu nhất định được cơ quan có thẩm quyền cấp phép
Bộ Công Thương đối với thương nhân nhập khẩu được hưởng thuế suất ưu đãi hoặc thuế suất
ưu đãi đặc biệt theo quy định
Hàng hóa:
Trứng gia cầm các loại (04.07)
Đường thô và đường tinh luyện (17.01)
Lá thuốc lá và nguyên liệu thuốc lá (24.01)
Muối (25.01)
Hạn ngạch thuế quan
Áp dụng thuế suất: Nhập khẩu
trong hạn ngạch: được hưởng thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi hoặc đặc biệt
thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi (nếu đủ điều kiện)
Nhập khẩu vượt hạn ngạch: áp dụng thuế suất nhập khẩu ngoài hạn ngạch
kèm theo Phụ lục IV- Nghị định 26/2023/ND-CP
• Trứng gia cầm các loại (04.07): 80%
• Đường thô và đường tinh luyện (17.01): 80% – 100%
• Lá thuốc lá và nguyên liệu thuốc lá (24.01): 80% – 90%
• Muối (25.01): 50% – 60%
58
Thuế nhập khẩu bổ sung
Thuế chống bán phá giá
Thuế đối kháng
Nhiệm vụ bảo vệ
Thuế chống bán phá giá
Thuế chống bán phá giá là thuế nhập khẩu bổ sung được áp dụng trong trường hợp bán phá giá
hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam gây ra hoặc đe dọa gây ra thiệt hại đáng kể cho ngành sản
xuất trong nước hoặc ngăn cản sự hình thành của ngành sản xuất trong nước.
Nguyên tắc áp dụng thuế chống bán phá giá:
chỉ áp dụng ở mức cần thiết và hợp lý để ngăn ngừa hoặc hạn chế thiệt hại đáng kể cho ngành
sản xuất trong nước;
được thực hiện khi đã tiến hành điều tra và phải căn cứ vào kết luận điều tra theo quy định của
pháp luật;
Áp dụng đối với hàng hóa bán phá giá vào Việt Nam;
Thời hạn áp dụng: không quá 05 năm.
59
Thuế đối kháng
Thuế chống trợ cấp là thuế nhập khẩu bổ sung được áp dụng trong trường
hợp việc nhập khẩu hàng hóa được trợ cấp vào Việt Nam gây ra hoặc đe
dọa gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất trong nước hoặc ngăn cản sự
hình thành của ngành sản xuất trong nước.
Điều kiện áp dụng thuế chống trợ cấp:
Hàng hóa nhập khẩu được xác định có trợ cấp;
Hàng hóa nhập khẩu là nguyên nhân hoặc có nguy cơ gây thiệt hại đáng kể
cho ngành sản xuất trong nước
Nhiệm vụ tự vệ
Thuế tự vệ là thuế nhập khẩu bổ sung được áp dụng trong trường hợp
nhập khẩu quá nhiều hàng hóa vào Việt Nam gây ra hoặc đe dọa gây ra thiệt
hại đáng kể cho ngành sản xuất trong nước hoặc cản trở sự hình thành của
ngành sản xuất trong nước.
Điều kiện áp dụng thuế tự vệ:
Hàng nhập khẩu tăng mạnh so với hàng sản xuất trong nước; Sự gia tăng đột
ngột gây ra hoặc đe dọa gây thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất trong nước
60
Cách tính - Thuế nhập khẩu bổ sung
THUẾ NHẬP KHẨU BỔ SUNG = GIÁ TRỊ x SỐ LƯỢNG x THUẾ SUẤT
Trị giá tính thuế nhập khẩu bổ sung không bao gồm thuế nhập khẩu
Thời điểm tính thuế, thời hạn nộp thuế thực hiện theo thuế nhập khẩu
quy định
Bài tập
A Ltd nhập khẩu một lô hàng cà phê (đã rang, đã khử caffein, chưa xay) từ nhà sản xuất Gold tại
nước M, thành viên của WTO. Theo hợp đồng mua bán số 01.21/GA ngày 16/01/2024, giá mua được
tính theo điều kiện FOB. Theo yêu cầu của A Ltd, hợp đồng trong hợp đồng có quy định về
thiết kế bao bì tại nước M, với tổng chi phí là 2.000 USD và A Ltd chịu toàn bộ chi phí.
Hoá đơn từ Gold gửi A bao gồm các phí sau: • Cà phê rang,
không caffein, chưa xay (09012210): 9.000 hộp x 2 USD/thùng = 18.000 USD
• Phí thiết kế bao bì: 2.000 USD
A Ltd thuê BC Logistic thực hiện các dịch vụ liên quan đến thuê tàu, mua bảo hiểm và thủ tục hải
quan cho lô hàng. Tổng số phí A phải trả cho BC như sau: • Phí vận chuyển
từ M đến Cát Lái: 300 USD; từ cảng Cát Lái về kho A: 205 USD; • Phí xếp dỡ cảng Cát Lái: 45
USD; • Phí bảo hiểm từ M đi Cát Lái: 50
USD; • Phí dịch vụ thông quan: 85 USD.
Tại thời điểm kê khai trên hệ thống VNACCS, tỷ giá FX là 1 USD = 24.000 đồng.
Yêu cầu: Tính toán (i) trị giá tính thuế và (ii) thuế nhập khẩu phải nộp cho lô hàng.
61
Miễn giảm thuế
1a. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của tổ chức, cá nhân nước ngoài
được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ theo định mức quy định tại Phụ lục I, II,
III – Nghị định 134/2016/ND-CP
1b. Hàng hóa trong hành lý miễn thuế tiêu chuẩn của người xuất nhập cảnh theo
định mức
1.c. Hàng nhập khẩu bán tại cửa hàng miễn thuế
Phụ lục I – Danh mục và số lượng hàng hóa cần thiết phục vụ công việc và nhu
cầu sinh hoạt của Cơ quan đại diện nước ngoài, Cơ quan lãnh sự, Cơ quan đại
diện tổ chức quốc tế tại Việt Nam
KHÔNG. Tên hàng hóa Đại lý có 5 Thêm 3 người Ghi chú
người trở xuống
1 Xe hơi 03 chiếc 01 chiếc Tay lái bên trái
Chưa sử dụng hoặc đã sử dụng
2 Xe máy hai 02 chiếc 01 chiếc Chưa sử dụng
bánh
3 Rượu các loại 50 lít 30 lít 1 quý
4 Bia các loại 100 lít 60 lít 1 quý
5 Thuốc lá 10 gói 6 gói 1 quý
62

1b. Hàng hóa trong hành lý miễn thuế tiêu chuẩn của người
xuất nhập cảnh theo định mức
a) Rượu từ 20 độ trở lên: 1,5 lít hoặc rượu dưới 20 độ: 2,0 lít hoặc đồ uống có
cồn, bia: 3,0 lít.
b) Thuốc lá điếu: 200 điếu hoặc thuốc lá điếu: 250 gram hoặc xì gà: 20 điếu;
c) Đồ dùng cá nhân có số lượng, chủng loại phù hợp với mục đích chuyến đi;
d) Các mặt hàng không thuộc hàng hóa quy định tại các điểm a, b, c khoản này
(không thuộc Danh mục hàng hóa cấm nhập khẩu, tạm ngừng nhập khẩu, nhập khẩu có
điều kiện) có tổng trị giá hải quan không quá 10 triệu đồng. .
2. Tài sản di chuyển, quà tặng theo định mức của tổ chức, cá nhân nước
ngoài cho tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc ngược lại.
Tài sản di chuyển, quà tặng có số lượng, giá trị vượt quá định
mức miễn thuế phải nộp thuế phần vượt;
Trừ khi đơn vị tiếp nhận là cơ quan, tổ chức có hoạt động kinh doanh
kinh phí hoạt động được ngân sách nhà nước bảo đảm và được cấp có
thẩm quyền cho phép tiếp nhận hoặc trong trường hợp vì mục đích nhân
đạo, từ thiện.
63

2a. Miễn thuế đối với tài sản di chuyển
Tổ chức, cá nhân có tài sản di chuyển bao gồm:
a) Người nước ngoài và người Việt Nam định cư ở nước ngoài vào làm việc
tại Việt Nam từ 12 tháng trở lên;
b) Tổ chức, công dân Việt Nam hoạt động ở nước ngoài từ 12 tháng trở lên sau khi
hoàn thành công việc về nước;
c) Công dân Việt Nam định cư ở nước ngoài đăng ký thường trú tại Việt Nam
lần đầu nhập khẩu tài sản di chuyển.

2a. Miễn thuế đối với tài sản di chuyển
Mức miễn thuế nhập khẩu đối với động sản
Đồ vật: bao gồm đồ đạc và vật dụng đã qua sử dụng hoặc chưa sử dụng để sinh hoạt và
làm việc, ngoại trừ ô tô và xe máy
Số lượng: 01 cái hoặc 01 gói cho mỗi tổ chức hoặc mỗi đơn vị
cá nhân.
64

2b. Miễn thuế quà tặng
Quà tặng được miễn thuế là vật phẩm
Ø Không thuộc danh mục cấm xuất nhập khẩu, tạm ngừng xuất - nhập
khẩu, Ø Không thuộc danh mục
chịu thuế tiêu thụ đặc biệt/tiêu thụ đặc biệt
(trừ quà biếu, quà tặng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt vì mục đích an ninh,
quốc phòng) theo quy định của pháp luật.
2b. Miễn thuế quà tặng
Giới hạn miễn thuế:
a) Quà tặng: trị giá hải quan không quá 2 triệu đồng hoặc có trị giá hải quan
trên 2 triệu đồng nhưng tổng số thuế phải nộp dưới 200 nghìn đồng, được miễn
thuế không quá 4 lần/năm.
b) Quà biếu, tặng cơ quan có thẩm quyền: đầy đủ giá trị quà tặng và không quá 04
lần/năm.
c) Quà tặng là thuốc, trang thiết bị y tế cho bệnh nhân thuộc Danh mục
bệnh nguy hiểm quy định: trị giá hải quan không quá 10 tỷ đồng, được miễn
thuế không quá 4 lần/năm.
65

3. Hàng hóa mua bán, trao đổi qua biên giới của cư dân biên giới được thực hiện
Danh mục hàng hóa và định mức phục vụ sản xuất, tiêu dùng của cư dân biên giới.
Cư dân biên giới là công dân Việt Nam thường trú ở khu vực biên giới, người được cơ
quan Công an tỉnh biên giới cho phép cư trú ở khu vực biên giới
Miễn thuế: trị giá hải quan không quá 2 triệu đồng/1 người/1 ngày/1 lượt và không quá 04
lượt/1 tháng

4. Hàng hóa được miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo điều ước quốc tế mà
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
5. Hàng hóa có trị giá hoặc thuế phải nộp dưới mức tối thiểu: Ø Hàng hóa
nhập khẩu gửi qua dịch vụ bưu chính, chuyển phát nhanh có
trị giá hải quan từ 1 triệu đồng trở xuống hoặc phải nộp thuế từ 100 nghìn đồng trở
xuống (trường hợp vượt quá phải nộp thuế toàn bộ)
Hàng hóa có tổng trị giá hải quan từ 500 nghìn đồng trở xuống hoặc có số thuế phải nộp từ
50k trở xuống (không áp dụng cho quà tặng, hàng hóa mua bán của cư dân biên giới và
hàng gửi qua dịch vụ bưu chính, chuyển phát nhanh)
66
6. Miễn thuế đối với hàng gia công
Miễn thuế đối với hàng nhập khẩu để gia công và sản phẩm gia công xuất khẩu
Miễn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu để gia công và nhập khẩu
sản phẩm đã qua chế biến

6a. Miễn thuế đối với hàng nhập khẩu để gia công và sản phẩm gia công xuất khẩu
Nguyên liệu, bán thành phẩm, vật tư, linh kiện; phụ tùng;
hàng mẫu; thành phẩm nhập khẩu để gắn vào sản phẩm gia công;
Máy móc, thiết bị nhập khẩu để thực hiện gia công;
Hàng nhập khẩu để gia công nhưng được phép tiêu hủy tại Việt Nam và thực tế
bị phá hủy.
Hàng nhập khẩu về gia công dùng làm quà tặng, được miễn thuế đối với hàng quà tặng
67

6a. Miễn thuế đối với hàng nhập khẩu để gia công và sản phẩm gia công xuất khẩu Khi hết thời
hạn hợp đồng
gia công, hàng hóa nhập khẩu để gia công

không được sử dụng
phải được tái xuất hoặc
phải được kê khai, nộp thuế.
Sản phẩm được gia công từ 100% nguyên liệu nhập khẩu, được xuất khẩu ra nước ngoài hoặc
xuất khẩu vào khu phi thuế quan, xuất khẩu tại chỗ cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam theo
chỉ định của bên đặt hàng.

6a. Miễn thuế đối với hàng nhập khẩu để gia công và sản phẩm gia công xuất khẩu
Sản phẩm được gia công từ nguyên liệu, vật tư trong nước chịu thuế xuất khẩu khi xuất
khẩu sẽ áp dụng thuế tính trên trị giá nguyên liệu, vật tư trong nước Thiết bị, máy
móc, nguyên liệu, vật tư,
linh kiện, gia công
sản phẩm do phía nước ngoài thanh toán thay cho phí gia công phải chịu thuế nhập khẩu.
Phế liệu, phế phẩm phát sinh trong quá trình gia công khi
chuyển sang tiêu dùng trong nước được miễn thuế nhập khẩu nhưng phải chịu thuế
Thuế VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt, EPT (nếu có)
68

6a. Miễn thuế đối với hàng nhập khẩu để gia công và sản phẩm gia
công xuất khẩu – Điều kiện:
Có hợp đồng gia công và thông báo hợp đồng gia công cho cơ quan
Hải quan
Khai báo thông tin về số lượng, ngày tháng, đối tác gia công
hợp đồng tại tờ khai hải quan;
Có cơ sở gia công và thông báo cơ sở sản xuất cho cơ quan Hải quan
thẩm quyền
Hàng nhập khẩu dùng để gia công đã xuất khẩu

6b. Miễn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu để gia công và sản phẩm gia công
nhập khẩu
Miễn thuế xuất khẩu đối

với: Nguyên liệu, vật tư, linh kiện, hàng mẫu xuất khẩu để gia
công Máy móc, thiết bị xuất khẩu để gia công;
Thuế xuất khẩu áp dụng đối với:
Tỷ lệ nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất khẩu tương ứng với sản phẩm gia công không
tái nhập
Xuất khẩu tài nguyên khoáng sản, sản phẩm có tổng giá trị tài nguyên/khoáng sản/chi phí
năng lượng chiếm từ 51% trở lên, hàng hóa (trừ phế liệu) xuất khẩu để chế biến sản phẩm
chịu thuế xuất khẩu.
69

nhập khẩu
Sản phẩm đặt gia công ở nước ngoài khi nhập khẩu về Việt Nam
Miễn thuế nhập khẩu đối với trị giá nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất khẩu cấu thành sản phẩm
gia công và
Chịu thuế đối với phần giá trị còn lại của sản phẩm phụ thuộc vào thuế suất thuế nhập khẩu của
sản phẩm gia công nhập khẩu.

nhập khẩu – Điều kiện:
Có hợp đồng gia công
Khai số, ngày, đối tác của hợp đồng gia công trên tờ khai hải quan; KHÔNG. ngày có văn bản thông
báo với cơ quan hải quan đối với sản phẩm xuất khẩu có tổng giá trị tài nguyên/khoáng sản/năng
lượng dưới 51% giá thành sản phẩm.
Nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất khẩu được sử dụng để gia công, sản xuất hàng nhập khẩu
các sản phẩm.
Trị giá/số lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất khẩu được miễn thuế là trị giá/số lượng
thực tế sử dụng để sản xuất ra sản phẩm gia công thực tế nhập khẩu (xác định
khi hoàn thiện).
70

7. Miễn thuế đối với hàng nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu
Nguyên liệu, vật tư nhập khẩu (bao gồm cả nguyên liệu làm bao bì hoặc bao bì xuất khẩu)
phẩm), linh kiện, bán thành phẩm
Sản phẩm hoàn chỉnh nhập khẩu để đóng gói, dán nhãn hoặc lắp ráp, lắp ráp thành sản phẩm xuất
khẩu hoặc đóng gói chung thành các mặt hàng phù hợp với sản phẩm xuất khẩu;
Linh kiện, phụ tùng nhập khẩu để bảo hành cho sản phẩm xuất khẩu;
Mẫu nhập khẩu;
Hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu được phép tiêu hủy tại Việt Nam và có
đã bị phá hủy.
***
Sản phẩm sản xuất để xuất khẩu không được miễn thuế xuất khẩu
Điều kiện miễn thuế
Người nộp thuế có quyền sở hữu, sử dụng cơ sở sản xuất hàng xuất khẩu,
M&E tại cơ sở sản xuất tại Việt Nam hoặc giao hàng nhập khẩu theo
quy định để thuê tổ chức/cá nhân khác có quyền sở hữu hoặc quyền sử
dụng cơ sở sản xuất, M&E tại cơ sở sản xuất để sản xuất, gia công
Lượng hàng nhập khẩu dùng để sản xuất hàng xuất khẩu là số thực tế
số tiền đã sử dụng.
71
8. Hàng hóa sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp tại khu phi thuế quan
Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu từ NTZ vào thị trường nội địa nếu không
sử dụng nguyên liệu nhập khẩu từ nước ngoài
Thuế nhập khẩu được áp dụng đầy đủ đối với hàng hóa nhập khẩu từ NTZ vào thị trường nội địa nếu
sử dụng nguyên liệu nhập khẩu từ nước ngoài
9. Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập trong thời hạn nhất định, bao gồm: Hàng
hóa tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập để tổ
chức, tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm, thể thao , sự kiện văn hóa, nghệ thuật
hoặc các sự kiện khác;
M&E tạm nhập tái xuất để thử nghiệm, nghiên cứu và phát triển sản phẩm;
Cơ điện, dụng cụ chuyên nghiệp tạm nhập tái xuất, tạm xuất, tái xuất
nhập khẩu để phục vụ công việc trong một thời gian nhất định hoặc để phục vụ gia công cho thương nhân
nước ngoài;
72

9. Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập trong thời hạn nhất định,
bao gồm: Cơ điện, linh kiện, phụ tùng
tạm nhập để thay thế, sửa chữa tàu, máy bay nước ngoài và ngược lại; hàng hóa tạm
nhập, tái xuất để cung cấp cho tàu, máy bay nước ngoài neo đậu tại cảng Việt
Nam; Hàng hóa tạm nhập tái
xuất hoặc tạm xuất tái nhập để bảo hành,

sửa chữa hoặc thay thế;
Xe quay vòng theo hình thức tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập về kho
hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;
Hàng hóa tạm nhập, tái xuất trong thời gian tạm nhập, tái xuất (kể cả thời gian gia hạn) được
tổ chức tín dụng bảo lãnh hoặc đặt cọc một khoản tiền tương đương với số thuế nhập khẩu
10. Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa không nhằm mục đích thương mại
Hàng mẫu, ảnh chụp mẫu, phim chụp mẫu, mẫu thay thế cho mẫu có trị giá hải quan không quá 50
nghìn đồng hoặc không được phép mua bán, sử dụng mà chỉ để làm mẫu.
Ấn phẩm quảng cáo bao gồm tờ rơi, catalog thương mại, kỷ yếu, tài liệu quảng cáo, áp phích
du lịch dùng để quảng cáo (một bản/mỗi loại/không quá 01 kg).
73

11. Hàng hoá nhập khẩu để tạo tài sản cố định của đối tượng ưu
đãi đầu tư
Cơ Điện; linh kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng để lắp ráp đồng bộ hoặc sử dụng với
TÔI; Nguyên liệu, vật tư dùng để sản xuất M&E hoặc để chế tạo các linh kiện, chi tiết, bộ phận
rời, phụ tùng của M&E;
Phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ sử dụng trực tiếp cho hoạt
động sản xuất của dự án;
Vật liệu xây dựng trong nước chưa sản xuất được. Việc miễn
thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu quy định tại khoản này áp dụng cho cả dự án đầu tư
mới và dự án đầu tư mở rộng.
Dự án đầu tư vào ngành, lĩnh vực ưu đãi đầu tư theo Nghị định số 118/2015/ND-CP và các sửa
đổi, bổ sung, thay thế (nếu có).
12. Miễn trừ đối với giống cây trồng; giống vật nuôi; Phân bón, thuốc trừ sâu trong nước chưa
sản xuất được phải nhập khẩu
13. Miễn thuế nhập khẩu nguyên liệu sản xuất trong 5 năm (trong nước chưa sản xuất được) của dự
án đầu tư thuộc Danh mục ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế -
xã hội đặc biệt khó khăn, doanh nghiệp công nghệ cao, khoa học doanh nghiệp công nghệ và tổ chức
khoa học và công nghệ. Không áp dụng: Dự án đầu tư khai thác khoáng sản; Dự án sản xuất
sản phẩm có tổng
giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng thêm
chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên;
Các dự án sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
74

14. Miễn thuế nhập khẩu 05 năm đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu
(trong nước chưa sản xuất được) của dự án đầu tư sản xuất, lắp ráp trang thiết bị y tế
ưu tiên nghiên cứu, sản xuất
15. Hàng hóa nhập khẩu phục vụ hoạt động dầu khí
16. Miễn trừ đối với dự án, cơ sở đóng tàu
Hàng hoá nhập khẩu để tạo tài sản cố định của cơ sở đóng tàu;
M&E, nguyên liệu, vật tư, linh kiện, bán thành phẩm nhập khẩu (không được nhập khẩu)
sản xuất trong nước) phục vụ đóng tàu;
Tàu xuất khẩu.
17. Miễn thuế đối với hàng hóa phục vụ hoạt động in, đúc
Hàng hóa nhập khẩu phải thuộc Danh mục do NHNN ban hành
Được nhập khẩu bởi các tổ chức được NHNN chỉ định
18. Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu (trong nước chưa sản xuất
được) trực tiếp phục vụ sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin,
phần mềm theo quy định của Bộ Thông tin và Truyền thông
19. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để bảo vệ môi trường
75
20. Hàng chuyên dùng nhập khẩu (trong nước chưa sản xuất được) phục vụ trực
tiếp cho giáo dục theo quy định của Bộ Giáo dục và Đào tạo
21. Cơ điện tử, phụ tùng, vật tư chuyên dùng nhập khẩu (trong nước chưa sản xuất
được), tài liệu, sách sử dụng khoa học công nghệ, phát triển công nghệ, ươm tạo
công nghệ, ươm tạo doanh nghiệp khoa học công nghệ, đổi mới công nghệ theo
Bộ Khoa học và Công nghệ
22. Hàng hóa chuyên dùng trực tiếp phục vụ an ninh, quốc phòng và phương tiện vận
tải chuyên dùng (trong nước chưa sản xuất được).
23. Hàng hóa phục vụ bảo đảm an sinh xã hội và khắc

phục hậu quả thiên tai, thảm họa, dịch bệnh
Hàng trong nước chưa sản xuất được phải nhập khẩu
Hàng trong nước, không sản xuất được, khắc phục hậu quả
của thiên tai, thảm họa hoặc dịch bệnh
Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong các trường hợp đặc biệt khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định.
76
Giảm thuế
Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu dưới sự giám sát của cơ quan Hải quan nếu bị
hư hỏng, mất mát có xác nhận của cơ quan, tổ chức có thẩm quyền giám định
thì được giảm thuế. Việc giảm thuế tương ứng với phần thiệt hại
thực tế của hàng hóa. Trường hợp hàng hóa bị hư hỏng hoặc mất mát hoàn toàn thì
không phải nộp thuế.
Hoàn thuế
Hàng xuất khẩu phải tái nhập
Hàng nhập khẩu phải tái xuất
Máy móc, thiết bị, phụ tùng, công cụ, phương tiện vận tải nhập khẩu của tổ chức,
cá nhân được phép tạm nhập, tái xuất
Hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng được sử dụng vào sản xuất
sản phẩm xuất khẩu
Hoàn thuế đối với trường hợp đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng chưa có
hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; hoặc xuất khẩu, nhập khẩu ít hơn trị giá hàng hóa đã kê
khai nộp thuế
77
Phân công nhóm
Nhóm: 5 – 6 thành viên
Hạn chót: Tuần 7 (28/02/2024)
Định dạng: Tệp PDF được gửi trong Ms. Teams
Phân công nhóm

Chọn 2 trong các trường hợp sau để phân tích thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu áp dụng đối với mặt hàng
các hoạt động:
Công ty A thành lập tại Việt Nam nhập khẩu nguyên liệu, vật tư từ nước F1 để sản xuất sản phẩm X. Sau đó Công ty A
xuất khẩu sản phẩm X sang nước F2 và bán ra thị trường nội địa. Công ty B thành lập
tại Việt Nam nhận đơn hàng gia công sản phẩm Y từ Công ty S nước ngoài tại nước F3. Công ty B nhập nguyên liệu, vật tư từ
Công ty S và đồng thời sử dụng một số nguyên liệu ở thị trường trong nước để gia công sản phẩm Y. Sản phẩm X sẽ
được xuất khẩu cho Công ty S và phân phối vào thị trường nội địa theo yêu cầu của Công ty S.
Công ty C thành lập tại Việt Nam, đóng tại KCX, nhập khẩu nguyên liệu, vật tư từ nước F4 để sản xuất sản phẩm Z. Sau
đó Công ty C xuất khẩu sản phẩm Z sang nước F5 và bán ra thị trường nội địa.
Đối với mỗi trường hợp,
Chọn sản phẩm cụ thể (mã HS), nước ngoài cụ thể F1-5 có MFN hoặc FTA với Việt Nam
Phân tích các loại thuế xuất nhập khẩu áp dụng theo từng bước kèm theo thuyết minh chi tiết, điều kiện được hưởng ưu đãi/
thuế suất ưu đãi đặc biệt (nếu có).
78
Phân công nhóm

Người phụ trách từng phần.
Đánh giá của cá nhân về sự đóng góp của từng thành viên trong công việc.
Cảm ơn!
79

Chapter 2 - Export and Import Tax 1st Semester 2024

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Chapter 2 - Export and Import Tax 1st Semester 2024

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Machine Translated by Google 23/1/2024

Học kỳ 1 năm 2024

Bằng tiến sĩ. Thảo Bùi

Thuế xuất – nhập khẩu

Nhập khẩu bổ sung

Thuộc về môi trường

Mục tiêu học tập

và nội dung chính.

khẩu. Có thái độ học

và các quy định về thuế nhập khẩu.

2.1 Tổng quan về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

2.1.1 Định nghĩa

2.1.2 Đặc điểm

2.1.3 Vai trò

2.2.2 Nội dung chính

2.1 Tổng quan về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

2.1.1 Định nghĩa

2.1.2 Đặc điểm

2.1.3 Vai trò

2.1.1 Định nghĩa

2.1.1 Định nghĩa

Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

thuế gián thu đánh vào hàng hóa được phép

xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới

Việt Nam, bao gồm trường hợp xuất khẩu từ

thị trường trong nước vào khu phi thuế

vào thị trường nội địa.

2.1.2 Đặc điểm

khẩu, nhập khẩu

Đánh vào hàng hoá được phép xuất khẩu,

nhập khẩu qua

Biên giới Việt Nam, không đánh thuế

2.1.3 Vai trò

Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là công cụ của Nhà

2.2.2 Nội dung chính

Luật 107/2016/QH13 Luật 54/2014/QH13 về

về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Phong tục

Nghị định 08/2015/ND-CP về

Chính phủ https://vanban.chinhphu.vn/

Cổng thông tin Chính phủ Việt Nam https://congbao.chinhphu.vn

Cơ sở dữ liệu văn bản pháp luật quốc gia https://vbpl.vn/pages/portal.aspx

2.2.2 Nội dung chính

Đối tượng chịu thuế

Đối tượng không chịu thuế

Người nộp thuế

Phương pháp tính thuế

Miễn, giảm thuế

Đối tượng chịu thuế

Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ

(Điều 2, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu)

Đối tượng chịu thuế

cửa khẩu đất liền,

sân bay, đường sắt

quốc tế, bưu điện quốc tế,

Doanh nghiệp A Hợp đồng mua Doanh nghiệp

Đối tượng chịu thuế

Doanh nghiệp chế xuất,

Khu chế xuất, Kho

các khu phi thuế quan khác

Khu phi thuế quan

xác định, được nhập khẩu.

với khu vực bên cơ quan liên quan

(Điều 4, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu)