BÀI TẬP TOPIC 3

BT 3.2 (Xác định giá trị sử dụng)

Bài làm
Tính giá trị sử dụng của thuyền

Year Cash flow Discount factor Present value

1 72,000 0.934 67,227

2 69,000 0.872 60,155

3 64,000 0.814 52,097

4 59,000 0.760 44,843

5 52,000 0.710 36,903

6 45,000 0.663 29,818

7 38,000 0.619 23,510

314,552

Sale in 20X10 20,000 0.619 12,374

Value in use 326,926

BT 3.7 (Phân bổ tổn thất cho các đơn vị tạo tiền và ghi nhận)
Bài làm
1.Tính toán và ghi nhận bút toán đánh giá tổn thất của công ty Alpha.
 Giá trị ghi sổ của CGU = $200,000
 Giá trị sử dụng của CGU = $160,000
 Lỗ tổn thất = 200,000 – 160,000 = $40,000
o Phân bổ hết cho Lợi thế thương mại = $20,000
o Máy 1: Giá trị ghi sổ = $60,000 và không có Giá trị hợp lý
 Phân bổ hết phần lỗ còn lại
o Máy 2: Giá trị ghi sổ = $80,000 và Giá trị hợp lý = $72,000
  Lỗ tổn thất = 80,000 – 72,000 = $8,000
o Máy 3: Giá trị ghi sổ = $40,000 và Giá trị hợp lý = $50,000
 Không cần đánh giá tổn thất
 Lỗ tổn thất = 40,000 – 20,000 – 8.000 = $12,000

 Bút toán đánh giá tổn thất:

Nợ Chi phí tổn thất: 40,000
Có Lợi thế thương mại: 20,000
Có Máy 1: 12,000
Có Máy 2: 8,000
2. Xác định giá trị ghi sổ của các loại tài sản trong đơn vị tạo ra tiền được trình bày
trên báo cáo tài chính ngày 31/12/20x1
 Giá trị ghi sổ Máy 1 = 60,000 – 12,000 = $48,000
 Giá trị ghi sổ Máy 2 = 80,000 – 8,000 = $ 72,000
 Giá trị ghi sổ Máy 3 = $40,000

BT 3.8 (Hoàn nhập tổn thất)

Bài làm
 Mô hình giá gốc
 Giá trị có thể thu hồi = Max [Giá trị sử dụng; (Giá trị hợp lý – Chi phí bán)]
= Max (32,000; 28,000) = $32,000
 Giá trị ghi sổ = $16,398 < Giá trị có thể thu hồi = $ 32,000  Hoàn nhập tổn thất
 Giá trị ghi sổ nếu không ghi nhận tổn thất năm 2018 = $24,440 (Giá trị tối đa được
hoàn nhập) và Lợi thế thương mại đã mất đi thì không phục hồi nữa.
 Mức hoàn nhập tổn thất = 24,440 – 16,398 = $8,042
 Tính toán:

Giá trị ghi sổ được

Tài sản Phép tính Kết quả
trình bày

[(6,280 / 16,398) x
Đất khoáng trị liệu 6,280 3,080
8,042]
 [(3,624 / 16,398) x
Nguồn bùn trị liệu 3,624 1,777
8,042]

[(3,140 / 16,398) x
Thiết bị Spa 3,140 1,540
8,042]

Thiết bị thể thao/ [(1,932 / 16,398) x

1,932 948
giải trí 8,042]

[(1,207 / 16,398) x
Văn phòng quản lý 1,207 592
8,042]

[(215 / 16,398) x
Các TSCĐ khác 215 105
8,042]

 Bút toán:
Nợ Đất khoáng trị liệu 3,080
Nợ Nguồn bùn trị liệu 1,777
Nợ Thiết bị Spa 1,540
Nợ Thiết bị thể thao/ giải trí 948
Nợ Văn phòng quản lý 592
Nợ Các TSCĐ khác 105
Có Hoàn nhập tổn thất (P/L) 8,042
 Mô hình giá trị hợp lý
 Giá trị ghi sổ = $16,398 < Giá trị có thể thu hồi = $32,000
 Hoàn nhập tổn thất = 32,000 – 16,398 = $15,602
 Mức hoàn nhập tổn thất = 24,440 – 16,398 = $8,042 (tính vào P/L)
 Ghi tăng vào OCI = 15,062 – 8,042 = $7,020 (tính vào OCI)
 Bút toán
Nợ Tài sản 15,062
Có Hoàn nhập tổn thất (P/L) 8,042
Có OCI 7,020