- ‫ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو‬ ‫ ﻧﻤﻮذﺟﺎ‬TeamMate ‫ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ‬- ‫ﻇﻞ اﻟﺮﻗﻤﻨﺔ‬ ‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ‬

Internal auditing in the light of digitalization -TeamMate application as a model in Ooredoo -

*
‫ﻗﺮ ﻮ أﺳﻤﺎء‬
‫ – ا ﺰاﺋﺮ‬3‫ﺟﺎﻣﻌﺔ ا ﺰاﺋﺮ‬
gueriou.asma@univ-alger3.dz
2022/10/13 :‫ﺗﺎر ﺦ اﻟ ﺸﺮ‬ .2022/09/19 :‫ﺗﺎر ﺦ اﻟﻘﺒﻮل ﻟﻠ ﺸﺮ‬ 2022/08/22 :‫ﺗﺎر ﺦ ﺳﺘﻼم‬

:‫ﻣ ﺺ‬
‫ ــﺪف ــﺬﻩ اﻟﺪراﺳــﺔ إ ـ ﻋــﺮض أ ــﻢ‬، ‫ﻤﻴــﺔ اﻟﻜ ـ ى ﻟﻠﺘﻘﻨﻴــﺎت اﻟﺮﻗﻤﻴــﺔ ا ﺪﻳﺜــﺔ ـ ﻣﺠــﺎل اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ اﻟــﺪاﺧ‬ ‫ـ ﻇــﻞ‬
‫ اﻟ ــﺬي ﺴ ــﺎﻋﺪ ﻋ ـ ﺗﺤﺴ ـ ن ﻛﻔ ــﺎءة‬،" TeamMate" ‫اﻟ ـ اﻣﺞ ﻟﻜ وﻧﻴ ــﺔ اﳌﺸ ـ ﻮد ﻟ ــﺎ ﻋﺎﳌﻴ ــﺎ ـ ــﺬا اﳌﺠ ــﺎل أﻻ و ــﻮ ﺑﺮﻧــﺎﻣﺞ‬
. ‫وﻓﺎﻋﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ‬
‫ ﻋﺮﺿـ ــﻨﺎ ﻣ ــﻦ ﺧﻼﻟـ ــﮫ ﻣﺮاﺣ ــﻞ ﻋﻤﻠﻴـ ــﺔ‬،‫ﺣﻴ ــﺚ أﺧ ــﺬﻧﺎ ﻣﺆﺳﺴـ ــﺔ أور ــﺪو ﻟﻺﺗﺼـ ــﺎﻻت ﺑﺎﻟﺘﺤﺪﻳ ــﺪ ﻗﺴـ ــﻢ اﳌﺸـ ـ ﻳﺎت ﻛﻨﻤ ــﻮذج‬
‫ـ اﳌﺆﺳﺴ ــﺔ واﻟﻘﻴ ــﺎم‬ ‫اﻟﺘ ــﺪﻗﻴﻖ ﺑﺎﺳ ــﺘﻌﻤﺎل ــﺬا اﻟ ﻧ ــﺎﻣﺞ ﻟﺘﻮﺿ ــﻴﺢ ﻣ ــﺪى ﻣﺴ ــﺎ ﻤﺔ اﻟﺮﻗﻤﻨ ــﺔ ـ ﺴ ـ ﻴﻞ وﻇﻴﻔ ــﺔ اﻟﺘ ــﺪﻗﻴﻖ اﻟ ــﺪاﺧ‬
.‫ﺴﺎﻋﺪ اﳌﺴ ﻳﻦ ﻋ اﺗﺨﺎذ اﻟﻘﺮار اﳌﻨﺎﺳﺐ اﻟﻮﻗﺖ اﳌﻨﺎﺳﺐ‬ ‫ وﺻﻮﻻ إ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟ‬،‫ﺑﺎﳌ ﻤﺔ ﻋ أﻛﻤﻞ وﺟﮫ‬
.‫ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻇﻞ اﻟﺮﻗﻤﻨﺔ‬،TeamMate ‫ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ‬،‫ اﻟﺮﻗﻤﻨﺔ‬،‫ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬، ‫ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ‬:‫اﻟ ﻠﻤﺎت اﳌﻔﺘﺎﺣﻴﺔ‬
.D8 ،M42 :JEL ‫ﺗﺼ ﻴﻒ‬
Abstract:
In light of the great importance of modern digital technologies in the field of internal auditing, this study
aims to present the most important and globally acclaimed electronic program in this field, which is the
"TeamMate" program, which helps improve the efficiency and effectiveness of internal auditing.
Ooredoo Telecommunications, in particular, the Purchasing Department, took a model through which
we presented the stages of the audit process using this program to clarify the extent to which digitization
contributes to facilitating the internal audit function in the organization and carrying out the task to the fullest,
leading to results that help managers take the right decision at the right time.
Keywords: internal audit, Internal Control, digitization, TeamMate software, audit under digitization.
Jel Classification Codes: M42, D8.

.‫* اﳌﺆﻟﻒ اﳌﺮاﺳﻞ‬

703 .‫ ا ﺰاﺋﺮ‬،‫ ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺸ ﻴﺪ ﺣﻤﮫ ﻀﺮ ﺑﺎﻟﻮادي‬،« 718- 703 ‫ ص‬،2022 ‫ أﻛﺘﻮ ﺮ‬،02 ‫ اﻟﻌﺪد‬،05 ‫ اﳌﺠﻠﺪ‬،‫» ﻣﺠﻠﺔ اﳌ ﻞ ﻗﺘﺼﺎدي‬
 ‫ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو ‪-‬‬ ‫ﻇﻞ اﻟﺮﻗﻤﻨﺔ ‪ -‬ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ‪ TeamMate‬ﻧﻤﻮذﺟﺎ‬ ‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ‬
‫‪ .1‬ﻣﻘﺪﻣﺔ‪:‬‬
‫ﻟﻘﺪ أﺻﺒﺢ اﻟﺘﺤﻮل اﻟﺮﻗ ﺿﺮورة ﻣ ﺔ ﻟ ﺎﻓﺔ اﳌﺆﺳﺴﺎت و ﺟﻤﻴﻊ اﳌﺠﺎﻻت دون اﺳـﺘ ﻨﺎء ﺳـﻌﻴﺎ ﻣ ـﺎ ﻟﻠﺘﻄـﻮر وﺗﺤﺴـ ن‬
‫ا ـ ــﺪﻣﺎت و ﺴ ـ ـ ﻴﻞ اﳌﻌـ ــﺎﻣﻼت ـ ـ ﻋﺼـ ــﺮ ﻳ ﺴـ ــﻢ ﺑﺎﻟﺴـ ــﺮﻋﺔ اﳌ اﻳـ ــﺪة‪ ،‬ـ ــﺬا ﻟﺘﺤﺴ ـ ـ ن ﻛﻔﺎء ـ ــﺎ وﺗﻤﻜﻴ ـ ــﺎ ﻣـ ــﻦ ﺳـ ــﺘﻤﺮار ﺔ ـ ـ ﻇـ ــﻞ‬
‫اﳌﻨﺎﻓﺴـﺔ‪ ،‬ﻓــﺎﻟﺘﺤﻮل اﻟﺮﻗ ـ ﻻ ﻌ ـ َ ْﻣ َﻴ َﻜ ْﻨـﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴــﺎت اﻟﺘﻘﻠﻴﺪﻳـﺔ ﻓﻘــﻂ وإﻧﻤـﺎ ﻐ ـ ـ ﻧﻤــﺎذج ﻋﻤـﺎل ﺑﻔﻜــﺮ إﺑـﺪا وﻗــﺪرات ﺗﻘﻨﻴــﺔ‬
‫ﺪ واﻟﻮﻗـﺖ ﻣـﻊ ﺗﺤﻘﻴـﻖ ﻟﻨﺘـﺎﺋﺞ أﻓﻀـﻞ‪ ،‬ﻣـﻦ ﺧـﻼل ﺑﺮﻧـﺎﻣﺞ ﺷـﺎﻣﻞ ﻟﻌﻤﻠ ـﺎ داﺧﻠﻴـﺎ ﺸـ ﻞ رﺋ ـ‬ ‫ﺣﺪﻳﺜﺔ ﺴ ﻞ ﻋﻤﺎل وﺗﺨﺘﺼﺮ ا‬
‫وﺧﺎرﺟﻴﺎ ﻣﻦ ﺧﻼل ﺗﻘﺪﻳﻢ ا ﺪﻣﺎت ﻟ ﻤ ﻮر اﳌﺴ ﺪف ﻌﻞ ا ﺪﻣﺔ ﺗﺘﻢ ﺸ ﻞ أﺳ ﻞ وأﺳﺮع‪.‬‬
‫ﺸ ـ ﻞ اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ اﻟ ــﺪاﺧ أ ــﻢ اﻟﻮﺳ ــﺎﺋﻞ اﻟ ـ ﻌﺘﻤــﺪ ﻋﻠ ــﺎ اﳌﺆﺳﺴــﺎت ﻟﻜﺸ ــﻒ ﻣــﺪى ﻣﺤﺎﻓﻈ ــﺎ ﻋ ـ أﺻــﻮﻟ ﺎ وﻣﻤﺘﻠ ﺎ ــﺎ‬
‫وﻗﻴﺎﻣ ــﺎ ﺑﺄﻋﻤﺎﻟ ــﺎ ـ ﻣﺨﺘﻠــﻒ اﳌــﺪﻳﺮ ﺎت ﺸـ ﻞ ـ ﻴﺢ و ﻤــﺎ ﻳﺘﻤﺎ ـ واﻟﻘــﻮاﻧ ن واﻟﻠــﻮاﺋﺢ اﳌﻌﻤــﻮل ــﺎ‪ ،‬ــﺬا ﺧ ـ ﻟــﻢ ﻳﻜــﻦ ﻌﻴــﺪا‬
‫ﻋــﻦ اﻟﺘﺤــﻮل اﻟﺮﻗ ـ ﺑــﻞ ﻣﺴــﮫ وﻋﻤــﻞ ﻋ ـ ﺗﻄــﻮ ﺮﻩ ﻣــﻦ ﺧــﻼل ﻇ ــﻮر اﻟﻌﺪﻳــﺪ ﻣــﻦ اﻟ ﻣﺠﻴــﺎت اﻟ ـ ﺴــﺎﻋﺪ ﻋ ـ ﻛﺸــﻒ ﻧﺤﺮاﻓــﺎت‬
‫ﺑﺠ ــﺪ أﻗــﻞ و ـ وﻗــﺖ ﻣﻨﺎﺳــﺐ ﻟﻠﻤﺴــﺎﻋﺪة ﻋ ـ اﺗﺨــﺎذ اﻟﻘ ـﺮارات واﻟﺘــﺪاﺑ اﻟﻼزﻣــﺔ‪ ،‬وﻣــﻦ ﺑ ـ ن اﻟ ـ اﻣﺞ ا ﺎﺻــﺔ ﺑﺎﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ اﻟــﺪاﺧ‬
‫ﺑﺮﻧـﺎﻣﺞ ‪ TemMate‬اﻟــﺬي ﺳـﻨﺤﺎول ﺴـﻠﻴﻂ اﻟﻀـﻮء ﻋﻠﻴــﮫ ﻣـﻦ ﺧـﻼل ورﻗﺘﻨـﺎ ــﺬﻩ‪ ،‬وﻋـﺮض ﻣﺮاﺣـﻞ اﻟﻌﻤـﻞ ﺑــﮫ ـ ﻣ ﻤـﺔ ﻟﻠﺘــﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﺑﻤﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو ا ﺰاﺋﺮ ﻟﻼﺗﺼﺎﻻت‪.‬‬
‫‪ .1.1‬ﺷ ﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫ﻣﻦ ﺧﻼل ﻣﺎ ﺳﺒﻖ ذﻛﺮﻩ ﺗ ز ﻟﻨﺎ ﺷ ﺎﻟﻴﺔ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو؟"‪.‬‬ ‫"ﻣﺎ ﻣﺪى ﻣﺴﺎ ﻤﺔ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ‪ TemMate‬اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻤ ﻤﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ‬
‫‪ .2.1‬ﻓﺮﺿﻴﺔ اﻟﺪراﺳﺔ‪:‬‬
‫ـ ﻣﺆﺳﺴـﺔ أور ـﺪو ﺑﺎﺳـﺘﺨﺪام ﺑﺮﻧـﺎﻣﺞ ‪ TemMate‬ﺗـﺘﻢ ﺸـ ﻞ أﺳـﺮع وأﺣﺴـﻦ ـﻮن ـﺬا اﻟ ﻧـﺎﻣﺞ‬ ‫ﻣ َﻤـﺔ اﻟﺘـﺪﻗﻴﻖ اﻟـﺪاﺧ‬
‫ﺴ ــﺎ ﻢ و ﺸـ ـ ﻞ ﻛﺒ ـ ـ ـ اﻛ ﺸ ــﺎف ﻧﺤﺮاﻓ ــﺎت و ﺧﻄ ــﺎء‪ ،‬ﻌ ــﺪﻳﻠ ﺎ وﻣﻨ ــﻊ ﺣ ــﺪو ﺎ ﻣﺠ ــﺪدا ﺸـ ـ ﻞ أﺳ ــﺮع ﻟﻠﻤﺴ ــﺎﻋﺪة ﻋ ـ ـ اﺗﺨ ــﺎذ‬
‫اﻟﻘﺮارات اﻟﻮﻗﺖ واﻟﺰﻣﺎن اﳌﻨﺎﺳﺒ ن‪.‬‬
‫‪ .3.1‬أ ﻤﻴﺔ اﻟﺪراﺳﺔ‪:‬‬
‫ﺗﺘﻤﺜــﻞ أ ﻤﻴــﺔ اﻟﺒﺤــﺚ ﻮﻧــﮫ ﻋــﺮض ﻧﻤــﻮذج ﻣــﻦ أ ــﻢ اﻟﻨﻤــﺎذج اﻟﺮاﺋــﺪة ـ اﻟﻌــﺎﻟﻢ "‪ " TemMate‬اﻟــﺬي ﺴــﺎﻋﺪ ﻋ ـ اﻟﻘﻴــﺎم‬
‫ﺑﻤ ﻤﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟـﺪاﺧ ﻛﻤـﺎ ﻳ ﺒ ـ ـ ﻇـﻞ اﻟﺮﻗﻤﻨـﺔ‪ ،‬وﺧﺼﺼـﻨﺎ ﻣﺆﺳﺴـﺔ أور ـﺪو ا ﺰاﺋـﺮ ﻟﻼﺗﺼـﺎﻻت و ﺎﻟﺘﺤﺪﻳـﺪ ﻗﺴـﻢ اﳌﺸـ ﻳﺎت‬
‫ﻮن ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﮫ ﺗﻤﺘﺎز ﺑﺎﻟﺪﻳﻨﺎﻣﻴﻜﻴﺔ ﻟﺬا ﻳﺠﺐ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠ ﺎ ﺸ ﻞ دوري‪.‬‬
‫‪ .4.1‬أ ﺪاف اﻟﺪراﺳﺔ‪:‬‬
‫ـ ـ ﻇ ــﻞ اﻟﺮﻗﻤﻨ ــﺔ ﻣ ــﻦ ﺧ ــﻼل ﺗﻮﺿ ــﻴﺢ ﻣﺮاﺣ ــﻞ ﻣ ﻤ ــﺔ اﻟﺘ ــﺪﻗﻴﻖ‬ ‫ــﺪف ــﺬﻩ اﻟﺪراﺳ ــﺔ إ ـ ـ ﻋ ــﺮض ﺑـ ـﺮاﻣﺞ اﻟﺘ ــﺪﻗﻴﻖ اﻟ ــﺪاﺧ‬
‫ﺑﺎﺳﺘﺨﺪام ﻧﻤﻮذج ‪ TemMate‬وﺗﻄﺒﻴﻘﮫ ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو ﻟﻼﺗﺼﺎﻻت‪.‬‬ ‫اﻟﺪاﺧ‬
‫‪ .5.1‬ﻣﻨ ﻴﺔ اﻟﺪراﺳﺔ‪:‬‬
‫ﻣﺤﺎوﻟ ــﺔ ﻣﻨ ــﺎ ﻟﻺﺟﺎﺑ ــﺔ ﻋ ـ إﺷ ـ ﺎﻟﻴﺔ اﻟﺒﺤ ــﺚ ﻗﻤﻨ ــﺎ ﺑﺎﺗﺒ ــﺎع اﳌ ــﻨ اﻟﻮﺻ ــﻔﻲ اﻟﺘﺤﻠﻴ ـ ﻣ ــﻦ أﺟ ــﻞ اﻟﻮﺻ ــﻮل إ ـ أﻛ ـ ﻗ ــﺪر ﻣ ــﻦ‬
‫اﻟﺒﻴﺎﻧ ــﺎت‪ ،‬ﻓﻘ ــﺪ اﺳ ــﺘﺨﺪﻣﻨﺎ اﳌ ــﻨ اﻟﻮﺻ ــﻔﻲ ـ وﺻ ــﻒ اﳌﺘﻐ ـ ات ا ﺎﺻ ــﺔ ﺑﺎﻟﺪراﺳ ــﺔ اﻟ ـ ﺗﺤﺼ ــﻠﻨﺎ ﻋﻠ ــﺎ ﻣ ــﻦ ﻣﺨﺘﻠ ــﻒ دﺑﻴ ــﺎت‬
‫اﻟﺴــﺎﺑﻘﺔ‪ ،‬أﻣــﺎ اﳌــﻨ اﻟﺘﺤﻠﻴ ـ ﻓﻘــﺪ اﺳــﺘﺨﺪﻣﻨﺎﻩ ـ ا ﺎﻧــﺐ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘــﻲ اﻟــﺬي ﺣﻠﻠﻨــﺎ ﻓﻴــﮫ اﻟﻨﺘــﺎﺋﺞ اﳌﺘﺤﺼــﻞ ﻋﻠ ــﺎ ﻣــﻦ ﻣﺨﺮﺟــﺎت‬
‫ﻧﻤﻮذج اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ ‪ TemMate‬اﻟﺬي ﺗﻢ ﺗﻄﺒﻴﻘﮫ ﻋ ﻣﺴﺘﻮى ﻗﺴﻢ اﳌﺸ ﻳﺎت ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو ا ﺰاﺋﺮ ﻟﻼﺗﺼﺎﻻت‪.‬‬

‫» ﻣﺠﻠﺔ اﳌ ﻞ ﻗﺘﺼﺎدي‪ ،‬اﳌﺠﻠﺪ ‪ ،05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬أﻛﺘﻮ ﺮ ‪ ،2022‬ص ‪ ،« 718- 703‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺸ ﻴﺪ ﺣﻤﮫ ﻀﺮ ﺑﺎﻟﻮادي‪ ،‬ا ﺰاﺋﺮ‪.‬‬ ‫‪704‬‬
 ‫ﻗﺮ ﻮ أﺳﻤﺎء‬
‫‪ .2‬ﻣﻔﺎ ﻴﻢ ﺣﻮل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ واﻟﺮﻗﻤﻨﺔ‪:‬‬
‫‪ .1 .2‬اﻟﺘ ــﺪﻗﻴﻖ‪ :‬ﻳﻤﻜ ــﻦ ﻌﺮ ــﻒ اﻟﺘ ــﺪﻗﻴﻖ ﺣﺴ ــﺐ ﺟﻤﻌﻴ ــﺔ اﳌﺤﺎﺳ ــﺒﺔ ﻣﺮ ﻜﻴ ــﺔ )‪ (AAA‬ﻋ ـ ـ أﻧ ــﮫ‪" :‬ﻋﻤﻠﻴ ــﺔ ﻣﻨﻈﻤ ــﺔ وﻣﻤﻨ ــﺔ ﻤ ــﻊ‬
‫ﺸــﻄﺔ و ﺣــﺪاث ﻗﺘﺼــﺎدﻳﺔ‪ ،‬ﻟﺘﺤﺪﻳــﺪ ﻣــﺪى اﻟﺘﻮاﻓــﻖ واﻟﺘﻄــﺎﺑﻖ ﺑ ـ ن‬ ‫دﻟــﺔ واﻟﻘ ـﺮاﺋﻦ ﺸ ـ ﻞ ﻣﻮﺿــﻮ ‪ ،‬واﻟ ـ ﺗﺘﻌﻠــﻖ ﺑ ﺘــﺎﺋﺞ‬
‫ﺬﻩ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ واﳌﻌﺎﻳ اﳌﻘﺮرة وﺗﺒﻠﻴﻎ ﻃﺮاف اﳌﻌﻨﻴﺔ ﺑ ﺘﺎﺋﺠ ﺎ"‪) .‬ﺟﻠﻴﻠﺔ‪ ،‬د ﺴﻤ ‪ ،2015‬ﺻﻔﺤﺔ ‪(54‬‬
‫‪ . 2.2‬اﻟﺮﻗﺎﺑــﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴــﺔ‪ :‬ﻌﺮﻓ ــﺎ اﻟﻔﻴﺪراﻟﻴــﺔ اﻟﺪوﻟﻴــﺔ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳــﺒﺔ ﻋ ـ أ ــﺎ‪" :‬ﻧﻈــﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑــﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴــﺔ ﻣ ــﻮن ﻣــﻦ ﻣﺠﻤــﻞ اﻟﺴﻴﺎﺳــﺎت‬
‫و ﺟـﺮاءات اﳌﻮﺿــﻮﻋﺔ ﻣــﻦ ﻃــﺮف دارة ﻣــﻦ أﺟــﻞ ﺗﺤﻘﻴــﻖ‪ ،‬و ـ ﺣــﺪود ﻣ ــﺎن‪ ،‬ﺴــﻴ ﻣﺤﻜــﻢ ﻷ ﺸــﻄ ﺎ‪ ،‬ﻓ ــﺬﻩ ﺟ ـﺮاءات ﻌ ـ‬
‫اﺣ ـ ـ ـ ـ ام ﺳﻴﺎﺳ ـ ـ ــﺎت اﻟ ﺴـ ـ ـ ــﻴ ‪ ،‬ﺣﻤﺎﻳـ ـ ـ ــﺔ ﺻـ ـ ـ ــﻮل‪ ،‬اﻟﻮﻗﺎﻳـ ـ ـ ــﺔ ﻣـ ـ ـ ــﻦ ﺣ ـ ـ ــﺎﻻت اﻟﻐـ ـ ـ ــﺶ و ﺧﻄـ ـ ـ ــﺎء واﻛ ﺸـ ـ ـ ــﺎﻓ ﺎ‪ ،‬ـ ـ ـ ـ ﺔ اﻟ ـ ـ ـ ـ ﻴﻼت‬
‫اﳌﺤﺎﺳ ﻴﺔ واﺳﺘﺨﺮاج اﻟﻮﻗﺖ اﳌﻨﺎﺳﺐ ﳌﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﻮﺛﻮق ﻓ ﺎ‪(Mikol, 1999, p. 38).‬‬
‫‪.3.2‬اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ اﻟ ــﺪاﺧ ‪ :‬أﺻ ــﺪرﻣﻌ ــﺪ اﳌــﺪﻗﻘ ن اﻟ ــﺪاﺧﻠﻴ ن ﻣﺮ ــﻲ ﻌﺮ ﻔ ــﺎ ﺷ ــﺎﻣﻼ ﻟﻠﺘ ــﺪﻗﻴﻖ اﻟ ــﺪاﺧ ﺑﻤ ــﺎ ﻳ ﻨﺎﺳ ــﺐ واﻟﺘﻄ ــﻮرات‬
‫ا ﺎﺻ ــﻠﺔ ـ ﺑ ﺌ ــﺔ ﻋﻤ ــﺎل‪ ،‬ﺣﻴ ــﺚ ﻋﺮﻓ ــﺎ ﻋ ـ أﻧ ــﮫ‪ ":‬ﺸ ــﺎط رﻗ ــﺎ ﻲ ﻣﺴ ــﺘﻘﻞ ﻣﻮﺿ ــﻮ واﺳ ﺸ ــﺎري ﻣ ــﻦ ﺷ ــﺄﻧﮫ ﺗﻘ ــﺪﻳﻢ اﻟﺘﺄﻛﻴ ــﺪات‬
‫اﻟﻼزﻣــﺔ وإﺑــﺪاء اﻟﺘﻮﺻــﻴﺎت اﻟ ـ ﺗﺤﻘــﻖ ﻗﻴﻤــﺔ ﻣﻀــﺎﻓﺔ وز ــﺎدة ﻓﻌﺎﻟﻴــﺔ اﳌﺆﺳﺴــﺔ ﻟﺘﺤﺴ ـ ن أدا ــﺎ‪ ،‬ﻣﻤــﺎ ﻳﻤﻜــﻦ ﻣــﻦ ﺗﺤﻘﻴــﻖ أ ــﺪاﻓ ﺎ‬
‫ﺑﻮﺿﻊ أﺳﺎﻟﻴﺐ ﻣﻨ ﻴﺔ ﻣﻨﻈﻤﺔ ﻟﺘﻘﻴﻢ وﺗﺤﺴ ن ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ ﻞ ﻣﻦ‪ :‬إدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ‪ ،‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ وﺣ ﻮﻣﺔ اﻟﺸﺮ ﺎت‪(Auditors, 2009).‬‬
‫‪ .4.2‬اﻟﺮﻗﻤﻨ ــﺔ‪ :‬ﻋﻤﻠﻴ ــﺔ ﺗﺤﻮ ــﻞ ﻣﺼ ــﺎدر اﳌﻌﻠﻮﻣ ــﺎت ﻋ ـ اﺧ ــﺘﻼف اﺷ ـ ﺎﻟ ﺎ )ﻣ ــﻦ ﻛﺘ ــﺐ واﻟ ــﺪور ﺎت واﻟ ـ ﻴﻼت اﻟﺼ ــﻮﺗﻴﺔ واﻟﺼ ــﻮر‬
‫اﻟﺼـ ــﻮر اﳌﺘﺤﺮﻛـ ــﺔ( ا ـ ـ ﺷ ـ ـ ﻞ ﻣﻘـ ــﺮوء ﺑﻮاﺳـ ــﻄﺔ ﺗﻘﻨﻴـ ــﺎت ا ﺎﺳـ ــﺒﺎت ﻟﻴـ ــﺔ ﻟﻠﻨﻈـ ــﺎم اﻟﺜﻨـ ــﺎ ﻲ )‪) .(bite‬ﻓ ـ ـﺮاج‪ ،2005 ،‬ﺻـ ــﻔﺤﺔ ‪(10‬‬
‫ﺴ ــﻤﺢ ﺑﺘﺤﻮ ــﻞ اﻟﺒﻴﺎﻧ ــﺎت واﳌﻌﻠﻮﻣ ــﺎت ﻣ ــﻦ اﻟﻨﻈ ــﺎم اﻟﺘﻨ ــﺎﻇﺮي ا ـ اﻟﻨﻈ ــﺎم اﻟﺮﻗ ـ ‪ ،‬و ـ ﻋﻤﻠﻴ ــﺔ أو إﺟ ـﺮاء ﻟﺘﺤﻮ ــﻞ‬ ‫ﻓﺎﻟﺮﻗﻤﻨ ــﺔ ﻣ ــﻨ‬
‫اﳌﺤﺘـﻮى اﻟﺮﻗ ـ اﻟﻔﻜــﺮي اﳌﺘـﺎح ﻋ ـ وﺳــﻴﻂ ﺗﺨــﺰ ﻦ ﻓ ﻳـﺎ ﻲ ﺗﻘﻠﻴــﺪي ﻣﺜــﻞ )اﳌﻘــﺎﻻت‪ ،‬اﻟـﺪور ﺎت‪ ،‬اﻟﻜﺘــﺐ‪ ،‬اﳌﺨﻄﻮﻃــﺎت وا ـﺮاﺋﻂ(‬
‫ا ﺷ ﻞ رﻗ ‪.‬‬
‫‪ .5.2‬اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ ـ ﻇــﻞ اﻟﺮﻗﻤﻨــﺔ‪ :‬ﺗــﻢ ﻌﺮ ــﻒ اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ ﺑﺎﺳــﺘﺨﺪام ﺗﻜﻨﻮ ﻴــﺎت اﳌﻌﻠﻮﻣــﺎت أو ﻣــﺎ ﺴ ـ ﺑﺎﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ ـ ﻇــﻞ اﻟﺮﻗﻤﻨــﺔ‬
‫ﻋ ـ ـ أﻧ ـ ــﮫ" اﻟﻌﻤﻠﻴ ـ ــﺔ اﻟ ـ ـ ﺗﻘ ـ ــﻮم ﻋ ـ ـ اﺳ ـ ــﺘﺨﺪام أﺟ ـ ــﺰة وﺷ ـ ــﺒ ﺎت ا ﺎﺳ ـ ــﻮب ﻣ ـ ــﻦ أﺟ ـ ــﻞ ﺗ ـ ــﻮﻓ اﳌﻌﻠﻮﻣ ـ ــﺎت اﳌﻄﻠﻮ ـ ــﺔ ﻟﻠﺘ ـ ــﺪﻗﻴﻖ‪،‬‬
‫واﺳـ ــﺘﺨﺪاﻣ ﺎ ﻛـ ــﺄداة ﻓ ـ ــﺎ و ﺴـ ــﺎﻋﺪ ـ ـ ﻓ ـ ــﻢ اﻟ ـ ــﺪف ﻣـ ــﻦ اﻟﻌﻤـ ــﻞ‪ ،‬إﺿـ ــﺎﻓﺔ إ ـ ـ ﻓ ـ ــﻢ اﻟﺒ ﺌـ ــﺔ اﻟ ـ ـ ﻌﻤـ ــﻞ ـ ــﺎ اﳌﺆﺳﺴـ ــﺎت ـ ـ ﻇـ ــﻞ‬
‫اﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴ ــﺎت ا ﺪﻳﺜ ــﺔ‪ ،‬وﺿ ــﺮورة ﻣﻮاﻛﺒ ــﺔ ﻛ ﺸ ــﺎﻓﺎت ا ﺪﻳﺜ ــﺔ ﻟﻠﻘ ــﺪرة ﻋ ـ اﻟﺘﻌﺎﻣ ــﻞ ﻣﻌ ــﺎ )أﺣﻤ ــﺪ و ﺳ ــﻮ ﻠﻢ‪ ،2009 ،‬ﺻ ــﻔﺤﺔ‬
‫‪ ،(90‬ﻓﻌ ـ اﻟـﺮﻏﻢ ﻣـﻦ ﻐ ـ اﻟﺒ ﺌـﺔ اﻟ ـ ﻌﻤــﻞ ﻓ ـﺎ اﳌـﺪﻗﻖ ﻣــﻦ اﳌﻌﺎ ـﺔ ـ اﻟــﻨﻈﻢ اﻟﺘﻘﻠﻴﺪﻳـﺔ إ ـ اﳌﻌﺎ ــﺔ ـ اﻟـﻨﻈﻢ ﻟﻴــﺔ‪ ،‬إﻻ أن‬
‫أ ــﺪاف اﻟﺘ ــﺪﻗﻴﻖ اﻟ ــﺪاﺧ ﺗﺒﻘ ــﻰ ﻛﻤ ــﺎ ـ ‪ ،‬اﻟ ــﺬي ﻳﺘﻐ ـ ـ أﺳ ــﺎﻟﻴﺒﮫ وإﺟﺮاءاﺗ ــﮫ ﺣﻴ ــﺚ ﺗﺤﺘ ــﺎج إ ـ ﻌ ــﺪﻳﻼت أﺳﺎﺳ ــﻴﺔ‪ ،‬وﺻ ــﻮﻻ إ ـ‬
‫ﺗﺤﻘﻴﻖ أ ﺪاﻓﮫ‪) .‬اﻟﻔﻴﻮﻣﻲ‪ ،1993 ،‬ﺻﻔﺤﺔ ‪(303‬‬
‫‪ .6.2‬ﺑﺮﻧـﺎﻣﺞ ﺗـﻴﻢ ﻣﺎﻳـﺖ‪ :" Do More with Less " TeamMate‬ﻌﺘ ـ اﻟﺮاﺋـﺪ ـ ﻣﺠـﺎل ﺑﺮﻣﺠﻴـﺎت إدارة اﻟﺘـﺪﻗﻴﻖ ـ اﻟﻌـﺎﻟﻢ‪ ،‬ﻓﻘـﺪ‬
‫ﺎﻣ ﺎ ﻣﻦ ﻗﻀﺎء وﻗﺖ أﻗﻞ اﻟ ﻣﺠـﺔ‪ ،‬اﻟﺘﻮﺛﻴـﻖ واﳌﺮاﺟﻌـﺔ‬ ‫أﺣﺪث ﺛﻮرة ﻣﺠﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺣﻴﺚ ّﻣﻜﻦ إدارات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﺠﻤﻴﻊ أ‬
‫ﻣﻘﺎﺑــﻞ ﻣﺰ ــﺪ ﻣــﻦ اﻟﻮﻗ ــﺖ ﻟﺘــﻮﻓ ﺧ ــﺪﻣﺎت ذات ﻗﻴﻤــﺔ ﻣﻀ ــﺎﻓﺔ‪ ،‬و ــﻮ ﻣ ــﺎ ﺟﻌ ــﻞ ﻗﺮاﺑــﺔ أﻛ ـ ﻣــﻦ ‪ 85‬أﻟ ــﻒ ﻣــﺪﻗﻖ ﻣ ــﻦ أﻛ ـ ﻣ ــﻦ أﻟﻔ ــﻲ‬
‫ﻣﻨﻈﻤـﺔ ـ ﺟﻤﻴـﻊ أﻧﺤـﺎء اﻟﻌـﺎﻟﻢ ﻗـﺪ اﻛ ﺸـﻔﺖ ﺑﺎﻟﻔﻌـﻞ ﻋـﺮض ‪ TeamMate‬وﻗﺎﻣـﺖ ﺑﺘﺠﺮ ﺘـﮫ‪ .‬ﻌﻤـﻞ ـﺬﻩ اﳌﻨﻈﻮﻣـﺔ ﻋ ـ ‪(WIPO, :‬‬
‫)‪2014, p. 657‬‬
‫‪ ‬ﺗﻮﻓ ﻣﻨﻈﻮﻣﺔ إﻟﻜ وﻧﻴﺔ ﻣﺘ ﺎﻣﻠﺔ ﻹدارة اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ؛‬
‫‪‬إزاﻟﺔ ا ﻮاﺟﺰ اﳌﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﺎﻟﻌﻤﻞ اﳌﺴ ﻨﺪي اﻟﻜﻼﺳﻴ ﻲ واﻟ ﻛ ﻋ اﳌﻠﻔﺎت ﻟﻜ وﻧﻴـﺔ ﻣﻤـﺎ ﻳﺰ ـﺪ ﻣـﻦ ﻛﻔـﺎءة اﻟـﺘﺤﻜﻢ ـ ﺳـ ورة‬
‫ﺎﻳ ﺎ؛‬ ‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ ﻣﻦ ﺑﺪاﻳﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺣ‬

‫‪705‬‬ ‫» ﻣﺠﻠﺔ اﳌ ﻞ ﻗﺘﺼﺎدي‪ ،‬اﳌﺠﻠﺪ ‪ ،05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬أﻛﺘﻮ ﺮ ‪ ،2022‬ص ‪ ،« 718- 703‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺸ ﻴﺪ ﺣﻤﮫ ﻀﺮ ﺑﺎﻟﻮادي‪ ،‬ا ﺰاﺋﺮ‪.‬‬
 ‫ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو ‪-‬‬ ‫ﻇﻞ اﻟﺮﻗﻤﻨﺔ ‪ -‬ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ‪ TeamMate‬ﻧﻤﻮذﺟﺎ‬ ‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ‬
‫ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﻴﻢ ﻣﺎﻳﺖ ﻣﻦ أ ﻢ اﻟ اﻣﺞ ﻟﻜ وﻧﻴﺔ اﻟ ﺗﻤﺲ ﺎﻓﺔ ﻣﺮاﺣﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟـﺪاﺧ ﻣـﻦ ﺧـﻼل ﻣﻨﻈﻮﻣـﺔ ﺷـﺎﻣﻠﺔ‬
‫‪. (2021 ،‬‬ ‫ﻣﺘ ﻮﻧﺔ ﻣﻦ ﺧﻤﺲ ﺑﺮاﻣﺞ ﻣﺨﺘﺼﺔ وﻣﻨﺪﻣﺠﺔ و ‪) :‬اﳌﻨﻈﻮﻣﺎت ﻟﻜ وﻧﻴﺔ اﳌﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻣﺠﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ‬
‫‪ −‬إدارة اﳌﺨــﺎﻃﺮ ‪ :TeamRisk‬ﻳﻤﺜــﻞ ﻧﻈــﺎم ﻣﺘﻘــﺪم ﻟﺘﻘﻴــﻴﻢ اﳌﺨــﺎﻃﺮ اﻟــﺬي ﻳﻤﻜــﻦ إدارة اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ اﻟــﺪاﺧ ﻣــﻦ وﺿــﻊ ﺧﻄــﺔ ﺗــﺪﻗﻴﻖ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻋ اﳌﺨﺎﻃﺮ‪.‬‬
‫‪ −‬ﺑﺮﻣﺠـﺔ اﻟﺘـﺪﻗﻴﻖ‪ : TeamSchedule‬ﻳﻤﻜـﻦ ﻣﺴـﺘﻌﻤﻠﻴﮫ ﻣـﻦ ﺑﺮﻣﺠـﺔ ﻣ ـﺎﻣ ﻢ واﻟﻮﺳـﺎﺋﻞ اﳌﺘـﻮﻓﺮة ﻟـﺪ ﻢ ﺑﻄﺮ ﻘـﺔ ﺗﻤﻜـﻦ ﻣـﻦ ﺗﻮﺿـﻴﺢ‬
‫ﻟﺘﻮز ﻊ اﳌﻮﻇﻔ ن وﻣﺘﺎ ﻌﺔ اﳌ ﺎم ﺿﻤﻦ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺳﻨﻮي ‪(IFACI, 2004).‬‬
‫‪ −‬ﻣﺘﺎ ﻌــﺔ اﻟﺘﻮﻗﻴــﺖ واﻟﻨﻔﻘــﺎت‪ : TeamTEC‬ﺗﻤﻜــﻦ ﻣــﻦ ﺗﺤﺪﻳــﺪ اﻟﻮﻗــﺖ واﻟﻨﻔﻘــﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘــﺔ ﺑﻤ ﻤــﺎت اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬ﺣﻴــﺚ ﺴــﻤﺢ ــﺬا‬
‫اﻟﺘﻄﺒﻴـﻖ ﺑﻤﺘﺎ ﻌـﺔ اﻟﺘﻘـﺪم اﳌﺤـﺮز ـ اﳌ ــﺎم اﻟﺼـﺎدرة ﻋـﻦ إدارة اﻟﺘـﺪﻗﻴﻖ اﻟـﺪاﺧ واﻟﺘ ــﺎﻟﻴﻒ اﳌﺮﺗﺒﻄـﺔ ـﺎ واﺻـﺪار ﺗﻘـﺎر ﺮ ﺗ ــﺺ‬
‫ﺴﺐ اﻟﺘﻘﺪم واﻟﻨﻔﻘﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺬﻟﻚ‪) .‬اﳌﻨﻈﻮﻣﺎت ﻟﻜ وﻧﻴﺔ اﳌﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻣﺠﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ ‪(2021 ،‬‬
‫‪ −‬ﻧﻈـﺎم وﺛــﺎﺋﻖ اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ‪ :Electronic Working Papers" TeamEWP‬ﻳﻤﻜــﻦ ــﺬا اﻟﺘﻄﺒﻴـﻖ ﻣــﻦ ﺧــﻼل ﻴ ﻠــﺔ ﻗﻮاﻋــﺪ اﻟﺒﻴﺎﻧــﺎت‬
‫اﳌﺘﻤﺎﺳـﻜﺔ ﻣــﻦ إﻳﺠــﺎد اﳌﻌﻄﻴــﺎت اﻟﻼزﻣـﺔ وز ــﺎدة ﻛﻔــﺎءة ﻋﻤﻠﻴــﺔ اﻟﺘﻮﺛﻴـﻖ واﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬ﻛﻤــﺎ أن ﺟﻤﻴــﻊ اﳌﻌﻠﻮﻣـﺎت اﻟ ﺎﻣــﺔ ﻣﺜــﻞ اﻟ ـ اﻣﺞ‬
‫اﻟﻔــﻮارق‪ ،‬اﳌﻼﺣﻈ ــﺎت‪ ،‬اﳌﻮاﻓﻘ ــﺎت وﺗــﺎر ﺦ اﻟﺘﻐﻴ ـ ات ـ ﻗﻮاﻋــﺪ اﻟﺒﻴﺎﻧ ــﺎت ﻣ ـ ﻠﺔ اﻟﻜ وﻧﻴــﺎ ﻣﻤ ــﺎ ﻳﻤﻜ ــﻦ ﻣــﻦ اﻟﺮﺟ ــﻮع اﻟ ــﺎ ـ أي‬
‫وﻗﺖ وﻣﻦ أي ﺟ ﺔ أﺧﺮى ‪.‬‬
‫‪ −‬ﻣﺘﺎ ﻌــﺔ ﻋﻤﻠﻴــﺔ اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ واﻟﻔــﻮارق‪ :TeamCentral‬ﻳﻤﺜــﻞ ــﺬا ا ــﺰء ﻗﺎﻋــﺪة ﺑﻴﺎﻧــﺎت ﻗﻮ ــﺔ وﻣﺘﻤﺎﺳــﻜﺔ ﳌﺘﺎ ﻌــﺔ ﻋﻤﻠﻴــﺔ اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ‬
‫واﻟﻔــﻮارق ﻋ ـ اﻟــﻮاب اﻟ ـ ﺗﺠﻤــﻊ ﻣﻌﻄﻴــﺎت ﻋ ـ ﺎﻓــﺔ اﳌ ﻤــﺎت اﳌ ـ ﻠﺔ ﺑﺘﻄﺒﻴــﻖ ‪ TeamEWP‬واﻟﻨﺘــﺎﺋﺞ اﻟ ـ ﺗــﻢ اﻟﺘﻮﺻــﻞ اﻟ ــﺎ‬
‫إﺿﺎﻓﺔ ا ﻣﺘﺎ ﻌﺔ ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت اﳌﻘﺪﻣﺔ ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﳌﺼﺎ اﳌﻌﻨﻴﺔ و دارة اﻟﻌﻠﻴﺎ‪.‬‬
‫‪ .3‬ﻣﺮاﺣﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ ﳌﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو ﻇﻞ اﻟﺮﻗﻤﻨﺔ‪:‬‬
‫ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو‪:‬‬ ‫‪ .1.3‬إﻧﺠﺎزﻣ ﻤﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ‬
‫ﺑﻨ ــﺎءا ﻋ ـ اﳌﺨﻄ ــﻂ اﻟﺴ ــﻨﻮي ﻟﺴ ــﻨﺔ ‪ 2021‬اﳌﺼ ــﺎدق ﻋﻠﻴ ــﮫ ﻣ ــﻦ ﻃ ــﺮف ﻨ ــﺔ اﻟﺘ ــﺪﻗﻴﻖ واﳌﺨ ــﺎﻃﺮ)‪ (ARC‬ـ ﻓﻴﻔ ــﺮي ‪2022‬‬
‫ﺗﺤــﺖ اﻟﻘ ـﺮار رﻗــﻢ )‪ (2022-01‬اﻟــﺬي ﻳﻘ ـ ﺑﺎﳌﻮاﻓﻘــﺔ ﻋ ـ ﺧﻄــﺔ اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ اﻟﺴــﻨﻮ ﺔ ﺑﻨــﺎءا ﻋ ـ دراﺳــﺔ اﳌﺨــﺎﻃﺮ ﻟﺴــﻨﺔ ‪ ،2022‬ﺗــﻢ‬
‫ـ ﻣﺆﺳﺴ ــﺔ أور ــﺪو ﻟﻼﺗﺼ ــﺎﻻت ﺑ ــﺎ ﺰاﺋﺮ ﻣ ــﻦ ﻃ ــﺮف ﻓﺮ ــﻖ اﻟﺘ ــﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬وﺗﻠﺒﻴ ــﺔ ﻻﺣﺘﻴﺎﺟ ــﺎت ﺑﺤﺜﻨ ــﺎ‬ ‫اﻟﻘﻴــﺎم ﺑﻤ ﻤ ــﺔ اﻟﺘ ــﺪﻗﻴﻖ اﻟ ــﺪاﺧ‬
‫وإﺑـ ـﺮازا ﻟﻠﻜﻴﻔﻴ ــﺔ اﻟ ـ ـ ﺗ ــﺘﻢ ــﺎ ــﺬﻩ اﳌ ﻤ ــﺔ ﺑﺎﺳ ــﺘﻌﻤﺎل ﺑﺮﻧ ــﺎﻣﺞ ﺗ ــﻴﻢ ﻣﺎﻳ ــﺖ"‪ "TeamMate‬ﻟﻠﺘ ــﺪﻗﻴﻖ ﺗ ــﻢ اﻟ ﻛ ـ ـ ﻓ ــﺎ ﻋ ـ ـ ﻋﻤﻠﻴ ــﺎت‬
‫اﳌﺸ ﻳﺎت‪ ،‬إﺟﺮاءات اﳌﻨﺎﻗﺼﺔ وﻣﺨﺘﻠﻒ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺤﺎﺳ ﻴﺔ ذات اﻟﺼﻠﺔ‪.‬‬
‫ﻣ ﻤــﺔ ﺗــﺪﻗﻴﻖ " ﻋﻤﻠﻴــﺔ اﻟﺸ ـﺮاء " ﻗــﺪ أﻧﺠــﺰت ﺑﻨــﺎءا ﻋ ـ ﻣﺨﻄــﻂ اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ اﻟــﺪاﺧ اﻟﺴــﻨﻮي اﳌﺼــﺎدق ﻋﻠﻴــﮫ ﻟﺴــﻨﺔ ‪2021‬‬
‫ﻟﻠﻤ ــﺪة اﻟﺰﻣﻨﻴ ــﺔ ﺑ ـ ن ﺟ ــﺎﻧﻔﻲ ‪ 2021‬وﻣ ــﺎرس ‪ ،2022‬ﺣﻴ ـﺚ ﻌﺘ ـ ﻣﺪﻳﺮ ـﺔ اﳌﺸ ـ ﻳﺎت ﻣ ــﻦ أ ــﻢ اﳌ ــﺪﻳﺮ ﺎت ـ ﻣﺆﺳﺴ ــﺔ أور ــﺪو ﻮ ــﺎ‬
‫ﺧــﺮى ﻋ ـ اﻟﺴــﻠﻊ وا ــﺪﻣﺎت اﻟﻼزﻣــﺔ ﻟﻠﻘﻴــﺎم ﺑﻤ ﺎﻣ ــﺎ‪ ،‬إذ أ ــﺎ ﻋﺎ ــﺖ ﺳــﻨﺔ ‪2021‬‬ ‫ﻣﺮﻛــﺰ ﺗﻤــﻮ ﻦ ﻓ ـ ﺗﻀــﻤﻦ ﺣﺼــﻮل اﳌﺼــﺎ‬
‫ﺣــﻮا ‪ 1600‬ﻋﻤﻠﻴــﺔ ﺷ ـﺮاء ﺑﻤﺠﻤــﻮع ﺣــﻮا ‪ 150‬ﻣﻠﻴــﻮن دوﻻر أي أﻛ ـ ﻣــﻦ ‪ 23‬ﻣﻠﻴــﺎر دﻳﻨــﺎر )اور ــﺪو‪ ،(2021 ،‬وﻟ ــﺬا اﻟﺴ ـ ﺐ ﻌﺘ ـ‬
‫ﻣﺪﻳﺮ ــﺔ اﳌﺸـ ـ ﻳﺎت ﻣ ــﻦ اﳌ ــﺪﻳﺮ ﺎت ا ﺴﺎﺳ ــﺔ ـ ـ اﳌﺆﺳﺴ ــﺔ إذ أن ﻣﻌ ــﺪل ا ﻄ ــﺮ ﻓ ــﺎ ﺴ ـ ﺘﮫ ﻋﺎﻟﻴ ــﺔ‪ ،‬ﺣﻴ ــﺚ أﻧ ــﮫ ﻳﻤﻜﻨﻨ ــﺎ ﺗ ــﻴﺺ‬
‫ﻃﺮ ﻘﺔ ﺳ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺸﺮاء ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو ﻛﻤﺎ ﻳ ‪:‬‬

‫» ﻣﺠﻠﺔ اﳌ ﻞ ﻗﺘﺼﺎدي‪ ،‬اﳌﺠﻠﺪ ‪ ،05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬أﻛﺘﻮ ﺮ ‪ ،2022‬ص ‪ ،« 718- 703‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺸ ﻴﺪ ﺣﻤﮫ ﻀﺮ ﺑﺎﻟﻮادي‪ ،‬ا ﺰاﺋﺮ‪.‬‬ ‫‪706‬‬
 ‫ﻗﺮ ﻮ أﺳﻤﺎء‬
‫اﻟﺸ ﻞ ‪ :1‬ﻣﺨﻄﻂ ﺳ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺸﺮاء‬
‫‪ .1‬إ ﺸﺎء‬
‫ﻃﻠﺐ ﺷﺮاء‬
‫‪ .2‬ﻃﻠﺐ‬
‫‪ .9‬اﻟﺪﻓﻊ‬
‫اﻟﻌﺮوض‬

‫‪ .8‬ﻣﺮ‬ ‫‪ .3‬إﺧﺘﻴﺎر‬
‫ﺑﺎﻟﺪﻓﻊ‬ ‫اﳌﻮرد‬

‫‪ .7‬ﺗﻠﻘﻲ‬ ‫‪ .4‬إ ﺸﺎء أﻣﺮ‬

‫اﻟﻔﺎﺗﻮرة‬ ‫اﻟﺸﺮاء‬

‫‪ .5‬ا ﺼﻮل‬
‫‪ .6‬ﺳﺘﻼم‬
‫ﻋ اﳌﻮاﻓﻘﺔ‬

‫اﳌﺼﺪر‪ :‬ﻣﻦ إﻋﺪاد اﻟﺒﺎﺣﺜﺔ إﺳ ﻨﺎدا إ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻘﺪﻣﺔ ﻣﻦ ﻃﺮف اﳌﺆﺳﺴﺔ‬

‫ﻌــﺪ ﺗﻠﻘــﻲ اﻟــﺮﺋ ﺲ اﻟﺘﻨﻔﻴــﺬي ﻟﻠﺘــﺪﻗﻴﻖ اﻟــﺪاﺧ اﳌﻮاﻓﻘــﺔ اﻟﺮﺳــﻤﻴﺔ ﻋ ـ اﻟ ﻧــﺎﻣﺞ ﻳﻘــﻮم ﺑﺘ ﻠﻴــﻒ رﺋ ـ ﺲ ﻣﺼ ـ ﺔ اﻟﺘ ــﺪﻗﻴﻖ‬
‫اﻟــﺪاﺧ ﻟﻠﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴــﺎ ﺑﺎﳌ ﻤــﺔ أﻋــﻼﻩ ﻟﻠﺒــﺪء ﻓ ــﺎ‪ ،‬ﻛﺨﻄــﻮة أو ـ ﻳﻘــﻮم ﺑﺘﺤﻀ ـ إﺷــﻌﺎر وإرﺳــﺎﻟﮫ إ ـ اﳌﻌﻨﻴ ـ ن ﻣﺮﻓﻘــﺔ ﺑﻨﻄــﺎق اﳌ ﻤــﺔ‬
‫و اﻟﺬي ﻳ ﻮن ﻗﺎﺑﻞ ﻟﻠﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻣﻊ ﺗﻘﺪم ﻣﺮاﺣﻞ اﳌ ﻤﺔ )ﻣﺮﺣﻠﺔ اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ(‪.‬‬
‫‪ .2.3‬اﻟﺘﺤﻀـ ﻟﻠﻤ ﻤــﺔ واﻟﺘﺨﻄـﻴﻂ‪ :‬ﻳﻘــﻮم اﳌــﺪﻗﻖ اﻟـﺪاﺧ ﺑﺈ ﺸــﺎء ﻣ ﻤـﺔ ﺟﺪﻳــﺪة ﻋ ـ ﻣﻨﻈﻮﻣـﺔ ‪Team Mate‬ﻋ ـ ﻣﺠﻤﻮﻋــﺔ ﻣــﻦ‬
‫ا ﺪول اﻟﺘﺎ ‪:‬‬ ‫اﳌﺮاﺣﻞ ﻧ ﻴ ﺎ ﺸ ﻞ أو‬
‫ﺟﺪول رﻗﻢ ‪ :1‬اﻟﺘﺤﻀ ﳌ ﻤﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋ ﻣﻨﻈﻮﻣﺔ ﺗﻴﻢ ﻣﺎﻳﺖ‬
‫اﻟﻌﻤﻞ اﳌﻄﻠﻮب‬ ‫اﳌﺮاﺣﻞ‬
‫إدراج ﻞ اﳌﺨﺎﻃﺮاﻟ ﺗﻢ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺎ وﺟﻤﻌ ﺎ‪ ،‬و ﻮ ا ﺰء ا ﺎص ﺑﺈدارة اﳌﺨﺎﻃﺮ؛‬
‫اﳌﺮﺣﻠﺔ و‬
‫اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺎﺧﺘﻴﺎروﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟ ﺗﺪﺧﻞ ﻧﻄﺎق ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﳌﺬ ﻮرة اﳌﺨﻄﻂ اﻟﺴﻨﻮي ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ ؛‬
‫‪Team Risk‬‬
‫اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺈدﺧﺎل اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﺎر ﺦ ﺑﺪاﻳﺔ اﳌ ﻤﺔ اﻟﺘﻘﺪﻳﺮي وﻋﺪد أﻳﺎم اﻟﻌﻤﻞ‪.‬‬
‫اﺧﺘﻴﺎراﳌ ﻤﺔ اﻟ ﺗﻢ ا ﺸﺎء ﺎ ‪Team Risk‬؛‬ ‫اﳌﺮﺣﻠﺔ اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ‬
‫ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺳﺎﻋﺎت اﻟﻌﻤﻞ ﻋ اﳌ ﻤﺔ ﻟ ﻞ ﻣﺪﻗﻖ ﻣﺸﺎرك اﳌ ﻤﺔ ‪.‬‬ ‫‪Team Schedule‬‬
‫ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﳌﺨﺎﻃﺮاﳌﻮاﻓﻖ وﻛﺬا ﻣﺨﻄﻂ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ اﳌﻮاﻓﻖ؛‬ ‫اﳌﺮﺣﻠﺔ اﻟﺜﺎﻟﺜﺔ‬
‫‪ Team Mate EWP‬ا ﺼﻮل ﻋ ﻣﻠﻒ اﳌ ﻤﺔ ا ﺪﻳﺪة‪.‬‬
‫اﳌﺼﺪر‪ :‬ﻣﻦ إﻋﺪاد اﻟﺒﺎﺣﺜﺔ إﺳ ﻨﺎدا إ اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ‬
‫ﻌـﺪ اﻟﺘﺤﻀـ ﻟﻠﻤ ﻤــﺔ ﻋ ـ ا ﻄــﻮات اﻟﺴـﺎﺑﻘﺔ‪ ،‬ﻳﻘــﻮم ﻓﺮ ـﻖ اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ اﻟـﺪاﺧ ﺑﺘﺠﻤﻴــﻊ اﳌﻌﻠﻮﻣـﺎت ﺳﺎﺳــﻴﺔ ﻟﺘ ـﻮ ﻦ ﻓﻜــﺮة‬
‫ﺬا اﻟﺴﻴﺎق ﻳﺘﻢ ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻣﺎ ﻳ ‪:‬‬ ‫ﻋﻦ ﻛﻴﻔﻴﺔ ﺳ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ اﻟﻨﻘﺎط اﻟ ﻳﺠﺐ ﺗﺤﺴﻴ ﺎ و‬
‫‪ −‬ﻗﺎﺋﻤــﺔ اﳌﺨــﺎﻃﺮ )‪ :(Library of Risks‬و ـ ﻗﺎﺋﻤــﺔ ﻧﻤﻄﻴــﺔ ﻣﻌــﺪة ﻣــﻦ ﻃــﺮف ﻣﺨﺘﺼ ـ ن ﺸــﻤﻞ ــﻞ ﻣﺼــﺎ اﳌﺆﺳﺴــﺎت ﺗﺤــﺪد‬
‫ﺑﺼﻔﺔ ﻋﺎﻣﺔ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﳌﻮﺟﻮدة وﻣﻤﻜﻨﺔ ا ﺪوث واﳌﺼﺎدق ﻋﻠ ﺎ ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2021‬واﳌﺘﻮاﺟﺪة ‪Team EWP‬؛‬
‫‪ −‬ﺗﻘﺮ ــﺮﻣﺪﻳﺮ ــﺔ إدارة اﳌﺨــﺎﻃﺮ ﻟﻠﻔﺼــﻞ ول ﻟﺴــﻨﺔ ‪ :2022‬وذﻟــﻚ ــﺪف اﻟﺘﻌ ــﺮف ﻋ ـ اﳌﺨ ــﺎﻃﺮ اﻟ ـ ﺗ ــﻢ ﺗﺤﺪﻳ ــﺪ ﺎ ﻣ ــﻦ ﻃ ــﺮﻓ ﻢ‬
‫واﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻌﻤﻠﻴﺔ؛‬

‫‪707‬‬ ‫» ﻣﺠﻠﺔ اﳌ ﻞ ﻗﺘﺼﺎدي‪ ،‬اﳌﺠﻠﺪ ‪ ،05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬أﻛﺘﻮ ﺮ ‪ ،2022‬ص ‪ ،« 718- 703‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺸ ﻴﺪ ﺣﻤﮫ ﻀﺮ ﺑﺎﻟﻮادي‪ ،‬ا ﺰاﺋﺮ‪.‬‬
 ‫ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو ‪-‬‬ ‫ﻇﻞ اﻟﺮﻗﻤﻨﺔ ‪ -‬ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ‪ TeamMate‬ﻧﻤﻮذﺟﺎ‬ ‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ‬

‫‪ −‬ﺗﻘــﺎر ﺮ اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ اﻟــﺪاﺧ ﻟﻠﺴــﻨﻮات اﳌﻨﺼــﺮﻣﺔ ﻣــﻊ ﺧــﺬ ﻌ ـ ن ﻋﺘﺒــﺎر اﳌﻼﺣﻈــﺎت اﳌ ـ ﻠﺔ واﻟﺘﻮﺻــﻴﺎت ا ﺎﻟﻴــﺔ اﳌﻮﺟــﻮدة ﻋ ـ‬
‫‪TeamCentral‬؛‬
‫‪ −‬ﺗﻘﺎر ﺮﻣﺪﻗﻖ ا ﺴﺎﺑﺎت ا ﺎر وﻣﺤﺎﻓﻆ ا ﺴﺎﺑﺎت وﻧﺘﺎﺋﺠ ﺎ ﻟﺴﻨﺔ ‪2021‬؛‬
‫‪ −‬اﺳ اﺗﻴﺠﻴﺔ اﳌﺆﺳﺴﺔ اﻟﺜﻼﺛﻴﺔ )‪ :(23-2021‬وذﻟﻚ ﻟﻠﺘﻌﺮف ﻋ اﻟﻨﻈﺮة اﳌﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ﳌﻼك اﳌﺆﺳﺴـﺔ وأ ـﺪاﻓ ﻢ وإذا ﻣـﺎ ذﻛـﺮ أي‬
‫ﺗﻔﺼﻴﻞ ﻋ ﻋﻼﻗﺔ ﺑﻤ ﻤﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ؛‬
‫‪ −‬ﺟﺮاءات اﻟ ﻓﺮﺿ ﺎ اﳌﺆﺳﺴﺔ وﻛﻴﻔﻴﺔ ﺳ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ )اﳌﺼﺎدق ﻋﻠ ﺎ( ﻣﺜﻞ‪:‬‬
‫‪ ‬ﺳﻴﺎﺳﺔ اﳌﺸ ﻳﺎت ‪DAF_PLT_001 V4‬؛‬
‫‪ ‬اﺟﺮاءات اﻋﺘﻤﺎد اﳌﻮردﻳﻦ _‪ DAF‬ﻃﻠﺐ اﻟﺸﺮاء‪D_002 V5‬؛‬
‫‪ ‬إﺟﺮاءات ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺸﺮاء _‪ DPS‬ﻃﻠﺐ اﻟﺸﺮاء‪D_001 V7‬؛‬
‫‪ ‬إﺟﺮاءات ﺗﻘﻴﻴﻢ اﳌﻮردﻳﻦ _‪ DAF‬ﻃﻠﺐ اﻟﺸﺮاء‪D_003 V4‬؛‬
‫‪ ‬ﻌﻠﻴﻤﺔ اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ اﻟﺴﻨﻮي ﻻﺣﺘﻴﺎﺟﺎت اﻟﺸﺮاء ﻟ ﻞ ﻣﺪﻳﺮﺔ ‪DPS_INS_006 V1‬؛‬
‫‪ ‬إﺟﺮاءات ﺴ ﻴﻖ ﻋ ﺣﺴﺎب اﳌﻮردﻳﻦ _‪ DAF‬ﻃﻠﺐ ال ﺷﺮاء ‪D_110 V4‬؛‬
‫ﺻﻠﻴﺔ ﻋ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﺬﻣﻢ اﻟﺪاﺋﻨﺔ‪ Comptes payable DAF_INS_105 V1‬؛‬ ‫‪ ‬ﻌﻠﻴﻤﺔ ﺗﺼ ﻴﻒ اﻟﻔﻮاﺗ‬
‫‪ −‬اﺳـﺘﺨﺮاج ﻗﺎﺋﻤـﺔ اﳌﺸـ ﻳﺎت ﻟﺴـﻨﻮات ‪ 2021-2020-2019‬و‪ 2022‬ﻣــﻦ اﻟﻨﻈـﺎم اﳌﻌﻠﻮﻣـﺎ ﻲ ‪ Oracle e-business Suite‬واﻟﻘﻴــﺎم‬
‫ﺑﺘﺤﻠﻴﻞ أو ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣﺎت؛‬
‫‪ −‬اﺳﺘﺨﺮاج ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻣﺴﺘﺤﻘﺎت اﳌﻮردﻳﻦ ﻣﻦ اﻟﻨﻈﺎم اﳌﻌﻠﻮﻣﺎ ﻲ ‪Oracle e-business Suite‬؛‬
‫‪ −‬اﺳﺘﺨﺮاج ﻗﺎﺋﻤﺔ اﳌﺪﻓﻮﻋﺎت ﻟﻠﻤﻮردﻳﻦ ﻣﻦ اﻟﻨﻈﺎم اﳌﻌﻠﻮﻣﺎ ﻲ ‪.Oracle e-business Suite‬‬
‫ﻛﺨﻄـﻮة ﺛﺎﻧﻴــﺔ ﺗــﻢ ﺗﻨﻈــﻴﻢ ﻟﻘــﺎءات أوﻟﻴــﺔ ﻣــﻊ اﳌﺴــﺆوﻟ ن اﻟﺘﻨﻔﻴــﺬﻳ ن ﻟﻠﻤﺼــﺎ اﳌﻌﻨﻴــﺔ ﻟﻌــﺮض اﳌ ﻤــﺔ ﺑﺘﻔﺼــﻴﻞ أﻛ ـ ‪ ،‬ﺣﻴــﺚ‬
‫أن اﳌــﺪﻗﻖ اﻟــﺪاﺧ اﳌﺴــﺆول ﻋــﻦ اﳌ ﻤــﺔ ﻳﻘــﻮم ﺑــﺎﻟﺘﻌﺮﻒ ﺑﺎﳌ ﻤــﺔ‪ ،‬ﻧﻄﺎﻗ ــﺎ وﻣــﺎ ﺳ ـ ﺘﻢ ﺗﺪﻗﻴﻘــﮫ وﻃﺮ ﻘــﺔ اﻟﻌﻤــﻞ‪ ،‬ﺛــﻢ ﻳﻘــﻮم اﳌــﺪﻗﻖ‬
‫ﺧ ـ ﻳﻄﻠـﺐ ﻣـ ﻢ ﻃـﺮح أي ا ﺸـﻐﺎﻻت إن وﺟـﺪت‪ ،‬ﻌـﺪ‬ ‫اﻟﺪاﺧ ﺑﻤﻨﺎﻗﺸﺔ وﻃﺮح ﻌﺾ ﺳﺌﻠﺔ ﻤﻊ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻋﻦ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ و ـ‬
‫اﻟﻠﻘﺎء ﻳﻘﻮم اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧ ﺑﺈﻋﺪاد ﻣﺤﻀﺮ ﻳﺬﻛﺮ ﻓﻴﮫ أ ﻢ اﻟﻨﻘﺎط اﻟ ﺷﻤﻠ ﺎ اﻟﻠﻘﺎء وﻣﻼﺣﻈﺎﺗﮫ وإرﺳﺎﻟﮫ ﻟﻠﻤﻌﻨﻴ ن‪.‬‬
‫ﻌـﺪ اﻟﻘﻴـﺎم ﺑ ـﻞ ـﺬﻩ ا ﻄـﻮات ﻳﻘـﻮم ﻓﺮ ـﻖ اﻟﺘـﺪﻗﻴﻖ ﺑﺈ ﺸــﺎء ﺟـﺪول ـﺎ ﻲ ﺴـ ﺑﻤﺼـﻔﻮﻓﺔ اﻟـﺘﺤﻜﻢ ـ اﳌﺨـﺎﻃﺮ ‪(Risk‬‬
‫)’‪ Control Matrix ‘RCM‬اﻟ ـ ﻳــﺘﻢ اﺳــﺘﺨﺮاﺟ ﺎ ﻣــﻦ ﻣﻨﻈﻮﻣــﺔ ‪Team Risk‬و ـ ﻣﺼــﻔﻮﻓﺔ ﻣﻔﺼــﻠﺔ ﻋــﻦ ﻣــﺪى ﺗــﺄﺛ ــﻞ ﺧﻄــﺮ إذا‬
‫ﺣ ــﺪث واﺣﺘﻤﺎﻟﻴ ــﺔ ﺣﺪوﺛ ــﮫ‪ ،‬و ــﺬﻩ ﺧ ـ ة ﺗﻤﻜ ــﻦ اﳌــﺪﻗﻖ اﻟ ــﺪاﺧ ﻣ ــﻦ ﻣﻌﺮﻓ ــﺔ ﻧﻘ ــﺎط اﻟﻀ ــﻌﻒ اﳌﻮﺟ ــﻮدة ـ اﻟﻌﻤﻠﻴ ــﺔ و ﺴ ــﻤﺢ ﻟ ــﮫ‬
‫ﺑﺎ ﺼـ ــﻮل ﻋ ـ ـ ﻧﻈـ ــﺮة أﺷـ ــﻤﻞ ﻟﻠﻤﺨـ ــﺎﻃﺮ وﻛﻴﻔﻴـ ــﺔ اﻟﺘﻌﺎﻣـ ــﻞ ﻣﻌ ـ ــﺎ ﻣـ ــﻦ ﻃـ ــﺮف دارة وﻛـ ــﺬا ﺗﻘﻴـ ــﻴﻢ أو ـ ـ ﻟﻨﻈـ ــﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑـ ــﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴـ ــﺔ‬
‫ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬
‫ﻣـﻦ أﺟــﻞ ﺗﻘﻴــﻴﻢ ﻓﻌﺎﻟﻴــﺔ ﻧﻈــﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑــﺔ اﳌﺘﻌﻠــﻖ ﺑﺎﻷﺧﻄــﺎر اﻟ ـ ﺗــﻢ ﺗﺤﺪﻳــﺪ ﺎ ـ اﳌﺮﺣﻠــﺔ اﻟﺴــﺎﺑﻘﺔ‪ ،‬ﻳﻘــﻮم اﳌــﺪﻗﻖ ﺑﺘﺤﺪﻳــﺪ ﻣــﺎ‬
‫ﺎﻳـﺔ ﻣﺮﺣﻠـﺔ‬ ‫ﻳﻠﺰﻣﮫ ﻣﻦ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ووﺛﺎﺋﻖ ﻟﻠﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ ﻞ إﺟﺮاء وﻗﺎ ﻲ ﺗﻢ وﺿﻌﮫ ﻟﻠﺘﺤﻜﻢ ـ ا ﻄـﺮ ﻣـﻦ ﻃـﺮف دارة‪ ،‬ـ‬
‫اﻟﺘﺨﻄــﻴﻂ ﻳﻘــﻮم اﳌــﺪﻳﺮ اﻟﺘﻨﻔﻴــﺬي ﻟﻠﺘــﺪﻗﻴﻖ اﻟــﺪاﺧ ﺑﻤﺮاﺟﻌــﺔ ﺧﻄــﺔ اﻟﻌﻤــﻞ ‪ RCM‬واﳌﺼــﺎدﻗﺔ ﻋﻠ ــﺎ‪ ،‬ﻣــﻊ ﺗﻮﺛﻴــﻖ ﺟﻤﻴــﻊ ا ﻄــﻮات‬
‫اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ‪.Team EWP‬‬

‫» ﻣﺠﻠﺔ اﳌ ﻞ ﻗﺘﺼﺎدي‪ ،‬اﳌﺠﻠﺪ ‪ ،05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬أﻛﺘﻮ ﺮ ‪ ،2022‬ص ‪ ،« 718- 703‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺸ ﻴﺪ ﺣﻤﮫ ﻀﺮ ﺑﺎﻟﻮادي‪ ،‬ا ﺰاﺋﺮ‪.‬‬ ‫‪708‬‬
 ‫ﻗﺮ ﻮ أﺳﻤﺎء‬
‫‪ .3.3‬ﺗﻨﻔﻴــﺬ ﻣ ﻤــﺔ اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ‪ :‬ﺷــﻤﻠﺖ ﻣ ﻤــﺔ اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ ـ ﻗﺴــﻢ اﳌﺸ ـ ﻳﺎت ﻧﻘﻄﺘـ ن ﻣ ﻤﺘـ ن و ـ ﺧﺎﺻــﺔ ﺑــﺎﳌﻮردﻳﻦ و ــﻞ ﻣــﺎ ﻳﺘﻌﻠــﻖ‬
‫ﻢ واﻟﺜﺎﻧﻴﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﺑ ﻨﻈﻴﻢ اﳌﻨﺎﻗﺼﺎت و ﻞ ﻣﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺎ‪.‬‬
‫‪ .1.3.3‬ﻣﺮﺣﻠﺔ دراﺳﺔ ﻣﻠﻔﺎت اﳌﻮردﻳﻦ‪ :‬ﻳﻘﻮم اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧ ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ ﺧﻄـﺎر اﳌﻮﺟـﻮدة ﻣـﻊ ﺗﺤﺪﻳـﺪ إﺟـﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑـﺔ واﻟـﺘﺤﻜﻢ‬
‫ﻞ ﺧﻄﺮ‪ ،‬وﻛﺬا اﺧﺘﺒﺎر ﺎ ﳌﻌﺮﻓﺔ ﻣﺪى ﻓﻌﺎﻟﻴ ﺎ وﺗﻨﺎﺳ ﺎ ﻣﻌﮫ وﻣﺎ إذا ﺎﻧﺖ ﺬﻩ ﺟﺮاءات ﺗﻘﻠﻞ ﻣﻦ ﺴﺒﺔ ا ﻄﺮ أم ﻻ‪.‬‬
‫ـ ﻴﻞ‪ ،‬إ ﺸــﺎء و ﻌــﺪﻳﻞ اﳌــﻮردﻳﻦ ـ ﻣﻨﺼــﺔ ‪ ORACLE‬و‪ ،IVALUA‬إذ أن ا ﻄــﺮ ﺳﺎ ـ اﻟــﺬي ﺗــﻢ ﺗﺤﺪﻳــﺪﻩ ـ‬ ‫ﻳــﺘﻢ أوﻻ‬
‫ﺬﻩ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻮ ﻋﺪم وﺟﻮد ﻋﻘـﺪ ﻣـﻊ ﻃـﺮاف اﳌﺸـﺎرﻛﺔ و ‪ /‬أو ﻋـﺪم ﻛﻔﺎﻳـﺔ إدارة اﻟﻄـﺮف اﻟﺘﻜﻨﻮﻟـﻮ ﻣﻤـﺎ ﻳـﺆدي إ ـ ﻋـﺪم اﻟﻘـﺪرة‬
‫ﻋ ـ اﻟﻮﻓــﺎء ﺑﺎﳌﺘﻄﻠﺒــﺎت‪ ،‬ﻣــﺎ ﻗ ــﺪ ﻳــﺆﺛﺮ ﻋ ـ ﺳــﻤﻌﺔ وﻣﺴ ــﺘﻘﺒﻞ اﳌﺆﺳﺴــﺔ ـ اﻟﺴــﻮق وﻟــﺬﻟﻚ ﻓﻘ ــﺪ ﻗــﺎم اﳌﺴــﺆوﻟﻮن ﺑــﺈدراج وﺗﺤﺪﻳ ــﺪ‬
‫ــﺬﻩ اﻟﻌﻤﻠﻴــﺔ ﻮﺳــﻴﻠﺔ ﻣﺮاﻗﺒـﺔ ﻌﻤــﻞ ﻋ ـ ا ــﺪ ﻣــﻦ ـﺬا ا ﻄــﺮ وﺗﺨﻔــﺾ ﻣــﻦ ﺴــﺒﺔ‬ ‫إﺟـﺮاءات وا ـ ﺔ وﻣﻔﺼــﻠﺔ ﻋــﻦ ﻛﻴﻔﻴـﺔ ﺳـ‬
‫ﺣﺪوث اﻟﺘﺠﺎوزات‪.‬‬
‫ـ اﻟﺒﺪاﻳـﺔ ﻳـﺘﻢ اﻟﻘﻴـﺎم ﺑﻤﺮاﺟﻌــﺔ ـﺬﻩ اﻟﻮﺛﻴﻘـﺔ و ـﺬا ﻟﻠﺘﺤﻘــﻖ ﻣـﻦ وﺟـﻮد ﺎﻓـﺔ اﳌﺼــﺎدﻗﺎت اﻟﻼزﻣـﺔ وﻻﻛ ﺴـﺎب ﻧﻈـﺮة أو ـ‬
‫ﻋﻦ ﻛﻴﻔﻴﺔ ﺳ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ وإذا ﻣﺎ ﺎن ﻨﺎﻟﻚ اﻗ اﺣﺎت أو ﻌﺪﻳﻼت ﻣـﻦ ﺷـﺄ ﺎ اﳌﺴـﺎ ﻤﺔ ـ ﺗﺤﺴـ ن وﺗﻄـﻮ ﺮ ـﺬﻩ اﻟﻌﻤﻠﻴـﺔ‪ .‬ﺴـ ﻨﺪ‬
‫ﺬﻩ اﳌﺮﺣﻠﺔ إ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ ﺧﺘﺒﺎرات ﻛﻤﺎ ﻳ ‪:‬‬
‫ﻣﻨﺼﺔ‬ ‫‪ −‬ﺧﺘﺒﺎر ول ‪ :‬ﻳﺘﻢ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ وﺟﻮد ﺟﻤﻴﻊ اﳌﺴ ﻨﺪات ا ﺎﺻﺔ ﺑﺎﳌﻮردﻳﻦ‪ ،‬وأﻧﮫ ﻗﺪ ﺗﻢ ﻧﻘﻠ ﺎ وﻣﻮﺟﻮدة ﻋ‬
‫اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﺮﺳﻤﻴﺔ ‪CNRC‬‬ ‫ﻼ ﻢ اﻟﺘﺠﺎر ﺔ‬ ‫‪ ،IVALUA‬اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ اﳌﻮردﻳﻦ اﻟﻐ ﻋﺎدﻳ ن أو اﳌﻮردﻳﻦ اﻟﺬﻳﻦ ﻗﺎﻣﻮا ﺑﺈﻳﻘﺎف‬
‫وﻣﺎ إذا ﺎن اﳌﻮردﻳﻦ ﻳ ﺘﻤﻮن إﻟ ﺎ‪.‬‬
‫ﻟﻐـﺮض اﻟﻘﻴـﺎم ـﺬا ﺧﺘﺒـﺎر ﻗـﺎم اﳌـﺪﻗﻖ ﺑﺄﺧـﺬ ﻋﻴﻨـﺔ ﻋﺸـﻮاﺋﻴﺔ ﻣـﻦ ‪ 36‬ﻣـﻮرد ﻣﺜﻠـﺖ ‪ %13‬ﻣـﻦ ﻣﺠﺘﻤـﻊ اﻟﺪراﺳـﺔ اﳌﺘﻤﺜـﻞ ـ‬
‫ﻣﺠﻤﻮع ‪ 270‬ﻣﻮرد ﺗﻢ اﻟﺘﻌﺎﻣﻞ ﻣﻌﮫ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﻮات ‪ 2022-2021-2020-2019‬وﺗﺤﺼﻞ ﻋ ـ اﻟﻨﺘـﺎﺋﺞ اﻟﺘﺎﻟﻴـﺔ‪ :‬اﳌﻠـﻒ داري ﻏ ـ‬
‫ﻣﻮﺟﻮد ﻟﺴﺘﺔ وﻋﺸﺮون ﻣﻮرد‪ ،‬ﻧﺎﻗﺺ ﻟﺴﺒﻌﺔ ﻣﻮردﻳﻦ و ﺎﻣﻞ ﻟﺜﻼث ﻣﻮردﻳﻦ ﻓﻘﻂ‪.‬‬
‫رﺿ ــﻴﺔ اﻟﺮﺳ ــﻤﻴﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴ ــﺔ ﻌ ــﺪ ﻣ ــﻦ ﻧﻘ ــﺎط‬ ‫‪ ‬ﺗﺤﻠﻴــﻞ ﺧﺘﺒــﺎر‪ :‬إن ﻋ ــﺪم ﺗﻤﻜ ــﻦ اﳌ ــﺪﻗﻖ ﻣ ــﻦ اﻟﻮﺻ ــﻮل إ ـ ــﺬﻩ اﻟﻮﺛ ــﺎﺋﻖ ﻋ ـ‬
‫اﻟﻀــﻌﻒ اﻟ ـ ﺳــﺘﺄﺛﺮ ﺳــﻠﺒﺎ ﻋ ـ أداء اﳌﺆﺳﺴــﺔ ﻋﺎﻣــﺔ واﳌﺼــﺎ ﺧﺎﺻــﺔ‪ ،‬ﺣﻴــﺚ أ ــﺎ ﺳــﺘ ﻠﻒ اﳌﺰ ــﺪ ﻣــﻦ اﻟﻮﻗــﺖ وا ــﺪ ﻟﻠﺘﺄﻛــﺪ‬
‫ـ ورﻗﻴــﺔ ﻟ ــﺬﻩ اﳌﻠﻔــﺎت ﻋ ـ ﻣﺴــﺘﻮى ﻣﺼـ ﺔ‬ ‫ﻣـﻦ وﺟــﻮد وا ﺼــﻮل ﻋ ـ ــﺬﻩ اﻟﻮﺛــﺎﺋﻖ‪ .‬ﻏ ـ أﻧــﮫ ﻗــﺎم ﺑﻮﺿــﻊ اﺣﺘﻤــﺎل وﺟــﻮد‬
‫اﳌﺸ ـ ﻳﺎت و ــﺮﻣﺞ ﻋﻤﻠﻴــﺔ ﺗﺤﻘــﻖ ﻣﻴﺪاﻧﻴــﺔ ﻟﻠﺘﺄﻛــﺪ‪ ،‬ﺛــﻢ ﻗــﺎم اﻟﻔﺮ ــﻖ ﺑﺈرﺳــﺎل اﻟﻨﺘــﺎﺋﺞ إ ـ اﳌﺼ ـ ﺔ اﳌﻌﻨﻴــﺔ وﻃﻠــﺐ اﳌﻠــﻒ اﻟــﻮر‬
‫رﺿﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﻟﻠﻤﻮردﻳﻦ اﻟﺬﻳﻦ ﻟﻢ ﻳﺘﻤﻜﻨﻮا ﻣﻦ اﻟﻮﺻﻮل إ ﻣﻠﻔﺎ ﻢ ﻋ‬
‫ﻌ ــﺪ اﻟﻘﻴ ــﺎم ﺑ ــﺎﻟﺘﺤﻘﻖ اﳌﻴ ــﺪا ﻲ ﺗﻮﺻ ــﻞ اﻟﻔﺮ ــﻖ إ ـ أن اﳌﻠ ــﻒ داري ﺎﻣ ــﻞ ﻹﺛﻨ ــﺎن وﺛﻼﺛ ــﻮن ﻣ ــﻮرد وﻧ ــﺎﻗﺺ ﳌ ــﻮرد واﺣ ــﺪ‬
‫ﻓﻘــﻂ‪ ،‬ﺗﻤﻜــﻦ أﻳﻀــﺎ ﻣــﻦ إﻳﺠــﺎد ﻣﻌﻈــﻢ اﻟ ـ اﻟﻮرﻗﻴــﺔ ﻣــﻦ اﻟﻮﺛــﺎﺋﻖ‪ ،‬ﻟﻜــﻦ ﻣــﻊ ــﺬا ﻓﻘــﺪ ــﺎن ﻣــﻦ اﳌﻤﻜــﻦ ر ــﺢ اﻟﻜﺜ ـ ﻣــﻦ اﻟﻮﻗــﺖ‬
‫ﺪ ﻟﻮ ﺗﻢ ﺗﻄﺒﻴﻖ إﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﻤﻨﺔ وإدراج اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ أرﺿﻴﺔ ‪.IVALUA‬‬ ‫وا‬
‫‪ −‬ﺧﺘﺒــﺎراﻟﺜــﺎ ﻲ‪ :‬اﻟﻘﻴــﺎم ﺑــﺎﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣــﻦ اﻧ ﺴــﺎب ــﺆﻻء اﳌــﻮردﻳﻦ إ ـ اﻟﻘﺎﺋﻤــﺔ اﻟﺮﺳــﻤﻴﺔ ﻟﻠﻤﺮﻛــﺰ اﻟــﻮﻃ ﻟﻠ ـ ﻞ اﻟﺘﺠــﺎري ‪CNRC‬‬
‫رﺿﻴﺔ اﻟﺮﺳﻤﻴﺔ ﻟﻠﻤﺮﻛﺰ‪ ،‬ﻓﺘﻢ اﻟﺘﻮﺻـﻞ إ ـ أن ـﻞ اﳌـﻮردﻳﻦ ﻣﻮﺟـﻮدون ـ اﻟﻘﺎﺋﻤـﺔ اﻟﺮﺳـﻤﻴﺔ ﻟﻠﻤﺮﻛـﺰ اﻟـﻮﻃ ﻟﻠ ـ ﻞ‬ ‫وذﻟﻚ ﻋ‬
‫اﻟﺘﺠﺎري ‪.CNRC‬‬
‫‪ ‬ﺗﺤﻠﻴــﻞ ﺧﺘﺒــﺎر‪ :‬إن ﻋــﺪم اﻟﺘﺤﻘــﻖ ﻣــﻦ وﺿــﻌﻴﺔ اﻟ ـ ﻞ اﻟﺘﺠــﺎري ﻟﻠﻤــﻮردﻳﻦ اﻟــﺬﻳﻦ ﻳ ﺘﻤــﻮن إ ـ اﳌﺆﺳﺴــﺔ ﻌــﺪ ﻣــﻦ ﺧﻄــﺎء‬
‫اﻟﻔﺎدﺣﺔ اﻟ ﻳﻤﻜﻦ أن ﺗﻘﻊ ﻓ ﺎ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﺣﻴﺚ ﺳﺘ ﻠﻔ ﺎ اﻟﻜﺜ ﻣﻦ ا ﺴـﺎﺋﺮ اﳌﺎدﻳـﺔ وﺣ ـ ﻣﺸـﺎ ﻞ ﻗﻀـﺎﺋﻴﺔ ـ ـ ﻏ ـ ﻋ ـﺎ‬
‫ﺬﻩ اﻟﺜﻐﺮة‪.‬‬ ‫ﻓﻴﺠﺐ ﻋ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻓﺮض ﺬا ﺟﺮاء ﻗﺒﻞ ﺗﺠﺪﻳﺪ ﻋﻘﺪ ﻣﻊ أي ﻣﻮرد ﻟﺘﻔﺎدي اﻟﻮﻗﻮع‬

‫‪709‬‬ ‫» ﻣﺠﻠﺔ اﳌ ﻞ ﻗﺘﺼﺎدي‪ ،‬اﳌﺠﻠﺪ ‪ ،05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬أﻛﺘﻮ ﺮ ‪ ،2022‬ص ‪ ،« 718- 703‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺸ ﻴﺪ ﺣﻤﮫ ﻀﺮ ﺑﺎﻟﻮادي‪ ،‬ا ﺰاﺋﺮ‪.‬‬
 ‫ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو ‪-‬‬ ‫ﻇﻞ اﻟﺮﻗﻤﻨﺔ ‪ -‬ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ‪ TeamMate‬ﻧﻤﻮذﺟﺎ‬ ‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ‬
‫ﻌ ــﺪ ــﻞ ﺟ ـﺮاءات اﻟﺴ ــﺎﺑﻘﺔ ﺗ ــﻢ اﻟﻘﻴ ــﺎم ﺑﺈدﺧ ــﺎل ــﻞ اﳌﻌﻠﻮﻣ ــﺎت و ﺣﺼ ــﺎﺋﻴﺎت ـ ﺑﺮﻧ ــﺎﻣﺞ ‪ Team Mate‬ﻌ ــﺪﻣﺎ ﻗﻤﻨ ــﺎ‬
‫ﺑﺎﻹﺧﺘﺒـﺎرات اﻟﻼزﻣــﺔ ﻋ ـ اﻟﻮﺛــﺎﺋﻖ دار ــﺔ وﺣﺴـﺐ اﻟﻨﺘــﺎﺋﺞ اﳌﺘﺤﺼــﻞ ﻋﻠ ــﺎ ﻓﺈﻧــﮫ ﻳﻤﻜﻨﻨــﺎ ﺧﻔـﺾ ﻣﻌــﺪل ﺗﻘﻴــﻴﻢ ﺧﻄــﺮ ــﺬﻩ اﻟﻌﻤﻠﻴــﺔ‬
‫ﺣﻴــﺚ أن اﻟ ﺴــﺐ اﻟ ـ ﺗﺤﺼ ــﻨﺎ ﻋﻠ ــﺎ ـ اﻟﺪراﺳــﺔ ﻌﺘ ـ ﻣﻘﺒﻮﻟــﺔ إذا أﺧــﺬﻧﺎ ﻌ ـ ن ﻋﺘﺒــﺎر ــﺎﻣﺶ ا ﻄــﺄ‪ ،‬وﻣ ــﻊ ذﻟــﻚ و ــﺎﻟﻨﻈﺮ إ ـ‬
‫اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﳌﺘﺤﺼﻞ ﻋﻠ ﺎ ﺗﻤﻜﻨﺎ ﻣﻦ ﺗﺤﺪﻳﺪ اﳌﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫ﻞ ﺗﺠﺎري ﻣﺸﻄﻮب؛‬ ‫ﻞ ﺗﺠﺎري او‬ ‫‪‬ﺧﻄﺮ اﻟﺘﻌﺎﻣﻞ ﻣﻊ ﻣﻮردﻳﻦ ﻏ ﻗﺎﻧﻮﻧﻴ ن أي ﻻ ﻳﻤﻠ ﻮن‬
‫‪‬ﺧﻄﺮ ﻋﺪم ﺿﻤﺎن ﺳﺮﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت وذﻟﻚ ﻟﻌﺪم إﻣﻀﺎء اﺗﻔﺎﻗﻴﺔ ﻋﺪم ﻓﺼﺎح ﻣﻊ ﻞ اﳌﻮردﻳﻦ؛‬
‫ﺔ رﻗﻤﻴﺔ؛‬ ‫‪‬ﺧﻄﺮ ﺿﻴﺎع اﳌﻠﻔﺎت اﻟﻮرﻗﻴﺔ وذﻟﻚ ﻟﻌﺪم وﺟﻮد‬
‫‪ .2.3.3‬ﻣﺮﺣﻠـﺔ ﻣﺘﺎ ﻌــﺔ ﻋﻤﻠﻴـﺎت اﳌﻨﺎﻗﺼــﺔ‪ :‬ـ ــﺬا اﻟﺼـﺪد ﺗــﻢ اﻟﻘﻴـﺎم ﺑﺎﺧﺘﺒــﺎر ﺧﻄـﺎر اﻟﺘﺎﻟﻴــﺔ ﻟﻠﺪراﺳـﺔ ﻣــﻦ ﺑـ ن ﺧﻄــﺎر اﻟ ـ ﺗــﻢ‬
‫اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠ ﺎ‪:‬‬
‫‪‬اﻧ ﺎك ﺳﻴﺎﺳﺔ اﻟﺸﺮاء وﻣﺼﻔﻮﻓﺔ اﻟﺴﻠﻄﺔ واﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟ ﺗﺆدي إ ﺗﻀﺎرب اﳌﺼﺎ واﻟﻐﺶ؛‬
‫‪ ‬ﺗﺠﺎوز ﺳﻴﺎﺳﺎت ﻋﻤﻠﻴﺔ اﺧﺘﻴﺎر اﳌﻮردﻳﻦ؛‬
‫‪ ‬ﺗﻘﺴﻴﻢ اﳌﺸ ﻳﺎت ﻣﻦ أﺟﻞ ﺗﺠﺎوز اﺣﺘ ﺎر اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻟﺪى ﻣﻮرد واﺣﺪ‪.‬‬
‫ﺬﻩ ﺧﻄﺎر ﻗﺎﻣﺖ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﺑﻮﺿﻊ ﺟﺮاءات اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬ ‫و ﻮﺳﻴﻠﺔ ﻟﻠﺘﺤﻜﻢ‬
‫‪ ‬إﻋﺪاد ﻣﺒﺎدئ ﺗﻮﺟ ﻴﺔ ﻟﺪﻋﻢ ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت؛‬
‫‪‬ا ﺼﻮل ﻋ اﻟﺘﻔﻮ ﻀﺎت اﳌﻄﻠﻮ ﺔ ﳌﺸ ﻳﺎت ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو وﻓﻘﺎ ﳌﺼﻔﻮﻓﺔ اﻟﺴﻠﻄﺔ اﳌﻮﺛﻘﺔ واﳌﻮاﻓﻖ ﻋﻠ ﺎ ﻣﻦ ﻣﺠﻠﺲ‬
‫دارة؛‬
‫ﻼت ا ﺎﺻﺔ ﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺸﺮاء ﻣﻦ ﻗﺒﻞ ﻗﺴﻢ اﳌﺸ ﻳﺎت ﻋ ‪IVALUA‬؛‬ ‫‪‬أرﺷﻔﺔ ﺎﻓﺔ اﻟ‬
‫‪ Oracle‬ﻣﻦ أﺟﻞ ﺴ ﻴﻞ ﺗ ﺒﻊ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‪.‬‬ ‫‪‬إدﺧﺎل رﻗﻢ ﻗﺮار اﻟﺘﻔﻮ ﺾ اﻟﻨﻈﺎم اﳌﻌﻠﻮﻣﺎ ﻲ ﻟ ﻞ ﻃﻠﺐ أو أﻣﺮ ﺷﺮاء‬
‫ﻞ ﺬا ﻌﺪ ﻣﺮاﺟﻌﺔ وﺛﻴﻘﺔ ﺳﻴﺎﺳﺔ اﻟﺸﺮاء واﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ وﺟﻮد ﺎﻓﺔ اﳌﺼﺎدﻗﺎت اﻟﻼزﻣﺔ وﻛﺬا اﻛ ﺴﺎب ﻧﻈﺮة أو‬
‫ﺗﺤﺴ ن وﺗﻄﻮ ﺮ ﺬﻩ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‪ .‬وﻓﻴﻤﺎ‬ ‫ﻋﻦ ﻛﻴﻔﻴﺔ ﺳ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ وإذا ﻣﺎ ﺎن ﻨﺎﻟﻚ اﻗ اﺣﺎت أو ﻌﺪﻳﻼت ﻣﻦ ﺷﺄ ﺎ اﳌﺴﺎ ﻤﺔ‬
‫ﻳ ﺳﻨﻌﺮض ﻣﺨﻄﻂ ﻣ ﺴﻂ ﻟﻜﻴﻔﻴﺔ ﺳ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‪:‬‬
‫اﻟﺸ ﻞ‪ :2‬ﻣﺨﻄﻂ ﺳ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﳌﻨﺎﻗﺼﺔ‬

‫ا ﺼﻮل ﻋ‬ ‫إ ﺸﺎء أﻣﺮ‬ ‫إ ﺸﺎء ﻃﻠﺐ‬

‫إﺧﺘﻴﺎرﻣﻮرد‬ ‫ﻃﻠﺐ ﻋﺮوض‬
‫اﳌﻮاﻓﻘﺔ‬ ‫اﻟﺸﺮاء‬ ‫ﺷﺮاء‬

‫اﳌﺼﺪر‪ :‬ﻣﻦ إﻋﺪاد اﻟﺒﺎﺣﺜﺔ إﺳ ﻨﺎدا إ اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫ﻟﻠﻘﻴﺎم ﺑﺎﻹﺧﺘﺒﺎر ﺣﺪدﻧﺎ ا ﻄﻮات اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ أن ﻃﻠﺐ اﻟﺸﺮاء ﺗﻢ إ ﺸﺎؤﻩ اﻟﻮﻗﺖ اﳌﺤﺪد؛‬
‫‪‬اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻤﺎ إذا ﺎن ﻳﺘﻢ إﺟﺮاء أﺑﺤﺎث اﻟﺴﻮق ﺎﻓﻴﺔ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﻣﻮردﻳﻦ ﺟﺪد ﻟﻠﻤﻨﺘﺠﺎت اﳌﻄﻠﻮ ﺔ؛‬
‫‪‬اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ وﺟﻮد ﻣﻌﺎﻳ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺗﻘﻨﻴﺔ وﻣﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻌﺮوض؛‬
‫‪‬ا ﺼﻮل وﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ ﻗﺴﻢ اﳌﺸ ﻳﺎت‪ ):‬ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻣﺨﺘﺼﺮة ﻟﻠﻤﻮردﻳﻦ و اﻟﺪﻋﻮات اﳌﺮﺳﻠﺔ إ اﳌﻮردﻳﻦ(؛‬
‫‪‬ا ﺼﻮل ﻋ أواﻣﺮ اﻟﺸﺮاء وﺗﺤﻠﻴﻠ ﺎ )اﻟ ﺗﻢ إ ﺸﺎؤ ﺎ ﺧﻼل ﻋﺎم ‪ (2021‬واﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻤﺎ إذا ﻟﻢ ﻳﻜﻦ ﻨﺎك أي ﺗﻘﺴﻴﻤﺎت‪.‬‬

‫» ﻣﺠﻠﺔ اﳌ ﻞ ﻗﺘﺼﺎدي‪ ،‬اﳌﺠﻠﺪ ‪ ،05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬أﻛﺘﻮ ﺮ ‪ ،2022‬ص ‪ ،« 718- 703‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺸ ﻴﺪ ﺣﻤﮫ ﻀﺮ ﺑﺎﻟﻮادي‪ ،‬ا ﺰاﺋﺮ‪.‬‬ ‫‪710‬‬
 ‫ﻗﺮ ﻮ أﺳﻤﺎء‬

‫أول إﺷﺎرة ﺗﺘﻠﻘﺎ ﺎ ﻣﺼ ﺔ اﳌﺸ ﻳﺎت ﻟﻺﻓﺼﺎح ﻋﻦ وﺟﻮد ﺣﺎﺟﺔ ﻳﺠﺐ‬ ‫‪ −‬ﺧﺘﺒﺎر ول ‪ :‬إن ﻋﻤﻠﻴﺔ إ ﺸﺎء ﻃﻠﺐ اﻟﺸﺮاء‬
‫ﺴﻤﺢ ﺑﺎﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﺗﻮار ﺦ إ ﺸﺎء ﻃﻠﺐ اﻟﺸﺮاء‬ ‫ﺬا ﺳﺎس ﻟ ﺸﻜﻴﻞ اﳌﻌﺎدﻟﺔ اﻟﺮ ﺎﺿﻴﺔ اﻟ‬ ‫ﺗﻠﺒﻴ ﺎ‪ ،‬وﻗﺪ ﺗﻢ ﻋﺘﻤﺎد ﻋ‬
‫ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ‪ IDEA CASEWARE‬ﺣﻴﺚ ﺗﻢ ﻣﺎ ﻳ ‪:‬‬ ‫واﻟ ﺳﻴﻘﻮم اﳌﺪﻗﻖ ﺑﺘﻄﺒﻴﻘ ﺎ‬
‫‪ ‬اﺳﺘﺨﺮاج ﻗﺎﺋﻤﺔ اﳌﺸ ﻳﺎت ﻣﻦ ‪ Oracle‬ﻣﺮﻓﻘﺔ ﺑ ﺎﻓﺔ اﻟﺘﻮار ﺦ واﳌﺒﺎﻟﻎ واﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑ ﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺷﺮاء اﻟ ﺗﻤﺖ ﺑ ن‬
‫‪1‬ﺟﺎﻧﻔﻲ ‪ 2021‬و‪ 31‬ﻣﺎرس ‪2022‬؛‬
‫‪ ‬إﺳﺘﺨﺮاج ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻔﻮاﺗ ﻣﻦ ‪ Oracle‬ﻣﺮﻓﻘﺔ ﺑ ﺎﻓﺔ اﻟﺘﻮار ﺦ واﳌﺒﺎﻟﻎ واﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺎ اﻟ ﺗﻤﺖ ﺑ ن ‪1‬ﺟﺎﻧﻔﻲ ‪2021‬‬
‫و‪ 31‬ﻣﺎرس ‪2022‬؛‬
‫ﺎﻓﺔ اﳌﻮردﻳﻦ‪ :‬ﺗﺎر ﺦ أﻣﺮ اﻟﺸﺮاء ﻗﺒﻞ ﺗﺎر ﺦ اﻟﻔﺎﺗﻮرة‪ ،‬ﻓﺘﺤﺼﻠﻨﺎ ﻋ أن ‪ 61‬ﻣﻦ أﺻﻞ‬ ‫‪ ‬ﺗﻄﺒﻴﻖ اﳌﻌﺎدﻟﺔ اﻟﺮ ﺎﺿﻴﺔ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻋ‬
‫‪ 7874‬أﻣﺮ ﺷﺮاء ﺗﻢ ﻌﺪ وﺻﻮل اﻟﻔﺎﺗﻮرة‪.‬‬
‫‪ −‬ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺧﺘﺒﺎر‪ :‬ﺣﺴﺐ اﻟ ﺴﺐ اﳌﺘﺤﺼﻞ ﻋﻠ ﺎ ﻳﻤﻜﻨﻨﺎ رﺻﺪ ﻌﺾ اﻟﺘﺠﺎوزات اﻟ ﺳ ﺘﻢ ﻣﻨﺎﻗﺸ ﺎ ﻣﻊ اﳌﺼ ﺔ ﻟ ﺼﻮل‬
‫ﻋ اﻟﺘ ﻳﺮات و ﺛﺒﺎﺗﺎت ا ﻘﻴﻘﻴﺔ اﻟﻼزﻣﺔ‪.‬‬
‫‪ −‬ﺧﺘﺒﺎر اﻟﺜﺎ ﻲ‪ :‬ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﻠﻘﺎءات اﻟ ﺗﻤـﺖ ﻣـﻊ رؤﺳـﺎء اﳌﺼـﺎ ﺗـﻢ ﺟﻤـﻊ اﳌﻌﻠﻮﻣـﺎت ﺣـﻮل ﻛﻴﻔﻴـﺔ إﻳﺠـﺎد اﳌـﻮردﻳﻦ ا ـﺪد ﻣـﻦ‬
‫ﺧﻼل‪ :‬رﺿﻴﺔ ا ﺎﺻﺔ ﺑﺎﳌﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬ﺗﻮﺻـﻴﺎت اﳌﺠﻤﻮﻋـﺔ‪ ،‬اﺳـﺘﻌﻤﺎل ﻧ ﻧـﺖ وﻣﻮاﻗـﻊ اﻟﺘﻮاﺻـﻞ ﺟﺘﻤـﺎ وﻛـﺬا اﳌـﻮردون اﻟـﺬﻳﻦ‬
‫ﻳﻘﻮﻣﻮن ﺑﺈﻳﺪاع ﻃﻠﺒﺎ ﻢ ﻋ ﻣﺴﺘﻮى اﳌﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬
‫ﻧ ﻧــﺖ وﻣﻮاﻗــﻊ اﻟﺘﻮاﺻــﻞ ﺟﺘﻤــﺎ و ﻤــﺎ ﺗﻤﻠﻜــﮫ اﳌﺆﺳﺴــﺔ ﻣــﻦ ﺑﻴﺎﻧــﺎت‪ ،‬ﻗــﺪ ﻳــﺆدي‬ ‫‪ ‬ﺗﺤﻠﻴــﻞ ﺧﺘﺒــﺎر‪ :‬إن ﻛﺘﻔــﺎء ﺑﺎﻟﺒﺤــﺚ ـ‬
‫ﻧﺤﺼـﺎر ـ ﻓﺌـﺔ ﻣﻌﻴﻨـﺔ ﻣـﻦ اﳌــﻮردﻳﻦ وﻋـﺪم اﻟﻮﺻـﻮل إ ـ ﻓﺌـﺔ ﻛﺒ ـ ة ﻣـﻦ اﻟــﺬﻳﻦ ﻳﻤﻜـ ﻢ ﺗﻘـﺪﻳﻢ ﻋـﺮو ض ﻣﻐﺮ ـﺔ ﺴـﺎﻋﺪ ـ‬ ‫إـ‬
‫ا ﻔـﺎظ ﻋ ـ أﻣـﻮال اﳌﺆﺳﺴـﺔ‪ ،‬ﻛﻤـﺎ أن ﻋـﺪم اﻟ ـﻮء إ ـ ﻣﺼـﺎدر رﺳـﻤﻴﺔ ﻛﻘﺎﺋﻤـﺔ اﳌﺮﻛـﺰ اﻟـﻮﻃ ﻟﻠ ـ ﻞ اﻟﺘﺠـﺎري )‪ (CNRC‬ﻗـﺪ‬
‫ﻌﺮض اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻟﻌﺪة أﺧﻄﺎر‪.‬‬
‫‪ -‬ﺧﺘﺒـﺎراﻟﺜﺎﻟـﺚ‪ :‬ﻌـﺪ ﻣﺮاﺟﻌــﺔ ﺳﻴﺎﺳـﺔ اﳌﺸـ ﻳﺎت ‪ DAF_PLT_001 V4‬ﺗﻤﻜﻨـﺎ ﻣــﻦ ﺗﺼـ ﻴﻒ ﻧـﻮﻋ ن ﻣــﻦ ﻣﻌـﺎﻳ اﻟﺘﻘﻴـﻴﻢ ﺗﺤــﺪد‬
‫ﻛﻴﻔﻴﺔ ﻣﻨﺢ اﻟﻌﺮوض ﻟﻠﻤﻮردﻳﻦ ‪:‬‬
‫‪ ‬اﳌﻌﺎﻳ اﻟﺘﻘﻨﻴﺔ‪ :‬ﺗﺤﺪد ﻣﻦ ﻃـﺮف اﳌﻌ ـ ﻌﻤﻠﻴـﺔ اﻟﺸـﺮاء أي ﺻـﺎﺣﺐ اﻟﻄﻠـﺐ ﺣﻴـﺚ أﻧـﮫ ﻳـﺬﻛﺮﻣﻮاﺻـﻔﺎت اﳌﻨﺘـﻮج أو ا ﺪﻣـﺔ اﻟ ـ‬
‫ﻳﺮ ﺪ ا ﺼﻮل ﻋﻠ ﺎ ﻟﻀﻤﺎن إﺗﻤﺎم ﻣ ﺎﻣﮫ ﺸ ﻞ ﺟﻴﺪ‪.‬‬
‫‪‬اﳌﻌـ ــﺎﻳ اﻟﺘﺠﺎر ـ ــﺔ اﳌﺎﻟﻴـ ــﺔ‪ :‬ﻨـ ــﺎ ﻳﻈ ـ ــﺮ دور ﻣﺼ ـ ـ ﺔ اﻟﺸ ـ ـﺮاء ـ ـ اﺧﺘﻴـ ــﺎر اﳌ ـ ــﻮرد اﳌﻨﺎﺳـ ــﺐ ﻟﻠﻤﻨﺘ ـ ــﻮج اﳌﻨﺎﺳـ ــﺐ ﺣﻴ ـ ــﺚ أ ـ ــﺎ ﺗﻘ ـ ــﻮم‬
‫ﺑﻤﻔﺎوﺿﺎت ﻣﻊ اﳌﻮردﻳﻦ ﺣﻮل اﻟﺴﻌﺮ‪ ،‬ﻃﺮ ﻘﺔ اﻟﺪﻓﻊ‪ ،‬آﺟﺎل اﻟﺪﻓﻊ‪ ،‬ﻃﺮ ﻘﺔ ﺳﺘﻼم وآﺟﺎل ﺳﺘﻼم‪.‬‬
‫ﻣﻦ أﺟﻞ اﻟﺘﺤﻘـﻖ ﻣـﻦ أن ﻣﻌـﺎﻳ اﻟﺘﻘﻴـﻴﻢ ﺗـﻢ ﺗﺤﺪﻳـﺪ ﺎ وإدراﺟ ـﺎ ـ اﳌﺮﺣﻠـﺔ و ـ ﻹﺟـﺮاءات اﻟﺸـﺮاء‪ ،‬ﻗﻤﻨـﺎ ﺑﻤﺮاﺟﻌـﺔ ﻋﻴﻨـﺔ‬
‫ﻋﺸﻮاﺋﻴﺔ ﻣﻦ ‪ 26‬ﻣﻨﺎﻗﺼﺔ اﻟ ﺗﻢ إﻃﻼﻗ ﺎ ﺑ ن ‪ 1‬ﺟﺎﻧﻔﻲ ‪ 2021‬و‪ 31‬ﻣﺎرس ‪ .2022‬وﺗﻮﺻﻠﻨﺎ إ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫‪ ‬ﺗﻢ إﻳﺠﺎد ﻣﻌﺎﻳ اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﺘﻘﻨﻴﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ ‪ 15‬ﻣﻨﺎﻗﺼﺔ ﻣﻦ أﺻﻞ ‪26‬؛‬
‫‪ ‬ﻏﻴﺎب ﻣﻌﺎﻳ اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﺘﻘﻨﻴﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ ‪ 11‬ﻣﻨﺎﻗﺼﺔ ﻣﻦ أﺻﻞ ‪.26‬‬
‫‪ ‬ﺗﺤﻠﻴـﻞ ﺧﺘﺒـﺎر‪ :‬إن وﺟــﻮد ـﺬﻩ اﻟﻮﺛﻴﻘــﺔ ﻌـﺪ ﺧﻄــﻮة أﺳﺎﺳـﻴﺔ ﻟﻠﺘﻄــﻮ ﺮ ﻣـﻦ ﻣﺼـ ﺔ اﳌﺸـ ﻳﺎت ﻣــﻦ ﺧـﻼل ﻌﺰ ــﺰ اﻟﺸـﻔﺎﻓﻴﺔ ـ‬
‫اﻟﺘﻌــﺎﻣﻼت ﻣــﻊ ﻃ ـﺮاف ا ﺎرﺟﻴــﺔ و ﺴــﻴ ﻋﻤﻠﻴــﺔ اﻟﺸ ـﺮاء ﺑﺼــﻔﺔ ﺳ ـ ﻠﺔ وﺳــﺮ ﻌﺔ ﻟﻠﻤﺴــﺎﻋﺪة ﻋ ـ ﺗﻠﺒﻴــﺔ اﺣﺘﻴﺎﺟــﺎت اﳌﺆﺳﺴــﺔ‬
‫ﻌﺪ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻌﻴﻨﺔ ﻳﻤﻜﻨﻨﺎ ﻣﻼﺣﻈﺔ أن ﺴﺒﺔ اﳌﻨﺎﻗﺼﺎت اﻟ ﻻ ﻳﻮﺟﺪ إﺛﺒﺎت ﳌﻌﺎﻳ ﺎ اﻟﺘﻘﻨﻴﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ ﻋﺎﻟﻴﺔ ﺟـﺪا ﺣﻴـﺚ أ ـﺎ‬
‫ﺷ ﻠﺖ ‪% 42,3‬أي ﻣﺎ ﻳﻘﺎرب اﻟﻨﺼﻒ‪ ،‬و ﺬا ﻣﺎ ﻗﺪ ﻳﺆﺛﺮ ﺳﻠﺒﺎ ﻋ اﺳﺘﻐﻼل وإﻧﻔﺎق أﻣﻮال اﳌﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬

‫‪711‬‬ ‫» ﻣﺠﻠﺔ اﳌ ﻞ ﻗﺘﺼﺎدي‪ ،‬اﳌﺠﻠﺪ ‪ ،05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬أﻛﺘﻮ ﺮ ‪ ،2022‬ص ‪ ،« 718- 703‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺸ ﻴﺪ ﺣﻤﮫ ﻀﺮ ﺑﺎﻟﻮادي‪ ،‬ا ﺰاﺋﺮ‪.‬‬
 ‫ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو ‪-‬‬ ‫ﻇﻞ اﻟﺮﻗﻤﻨﺔ ‪ -‬ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ‪ TeamMate‬ﻧﻤﻮذﺟﺎ‬ ‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ‬

‫‪ -‬ﺧﺘﺒــﺎر اﻟﺮا ــﻊ‪ :‬ﻣــﻦ أﺟــﻞ اﻟﺘﺤﻘــﻖ ﻣــﻦ اﺣ ـ ام ﺟ ـﺮاءات اﳌﻨﺼــﻮص ﻋﻠ ــﺎ ـ ﺳﻴﺎﺳــﺔ اﳌﺸ ـ ﻳﺎت ﻟــﺪى ﻣﺆﺳﺴــﺔ أور ــﺪو‪ ،‬ﻗﻤﻨــﺎ‬
‫ﺑﺄﺧﺬ ﻋﻴﻨﺔ ﻣﻦ ‪ 53‬ﺻﻔﻘﺔ ﻟﻠﺪراﺳﺔ ﻣﻮزﻋﺔ ﺎﻟﺘﺎ ‪:‬‬
‫‪ 26 ‬ﺻﻔﻘﺔ ﻋﻦ ﻃﺮ ﻖ اﳌﻨﺎﻗﺼﺔ ﻣﺤﻠﻴﺔ؛‬
‫‪ 12 ‬ﺻﻔﻘﺔ ﻋﻦ ﻃﺮ ﻖ اﳌﻨﺎﻗﺼﺔ ﺗﻢ إﺟﺮاؤ ﺎ ﻋﻦ ﻃﺮ ﻖ اﳌﺠﻤﻊ؛‬
‫‪ 12 ‬ﺻﻔﻘﺔ ﺑﺄﻣﺮ ﺷﺮاء ﻣﺒﺎﺷﺮ؛‬
‫‪ 3 ‬ﺻﻔﻘﺎت ﻣﻦ ﻣﺼﺪر واﺣﺪ‪.‬‬
‫ﺳ ــﻨﻘﻮم ﺑ ــﺎﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣ ــﻦ أن اﳌﻨﺎﻗﺼ ــﺔ اﳌﺤﻠﻴ ــﺔ ﻳﺠ ــﺐ أن ﺗﺤﺘ ــﻮي ﻋ ـ اﻟﻮﺻ ــﻒ اﻟﺘﻘ ـ ﻟﻠﻤﻨ ــﺘﺞ أو ا ﺪﻣ ــﺔ اﳌ ـﺮاد ا ﺼ ــﻮل‬
‫ﻋﻠ ــﺎ‪ ،‬اﻟﻔﺮ ــﻖ اﳌﺸ ــﺎرك ـ ـ ﻋﻤﻠﻴ ــﺔ اﻟﺸ ـﺮاء‪ ،‬اﻟﻮﻗ ــﺖ اﳌﺤ ــﺪد ﻟ ﺼ ــﻮل ﻋ ـ ـ ا ﺪﻣ ــﺔ‪ ،‬ﻃﺮ ﻘ ــﺔ اﻟﺸـ ـﺮاء‪ ،‬ﻋ ــﺪد اﳌ ــﻮردﻳﻦ اﳌ ــﺪﻋﻮ ﻦ‬
‫ﻟﻠﻤﻨﺎﻗﺼﺔ‪ ،‬ﻋﺪد اﳌﻮردﻳﻦ اﳌﺪﻋﻮ ﻦ اﳌﻘﺒﻮﻟ ن ﻣﺒﺪﺋﻴﺎ وإﺳﻢ اﳌﻮرد اﻟﺬي ﺣﺼﻞ ﻋ اﻟﺼﻔﻘﺔ‪.‬‬
‫ﻳﺠﺐ أن ﺗﺤﺘﻮي اﳌﻨﺎﻗﺼﺔ ﻋ ﻣﺎ ﻳ ‪:‬‬
‫‪‬ﻣﻮاﻓﻘﺔ ﻣﺪﻳﺮﺔ اﻟﺘﻘﻨﻴﺔ‪ ،‬ﻣﺪﻳﺮﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ وﻣﻮاﻓﻘﺔ اﳌﺪﻳﺮﺔ اﻟﺘﻘﻨﻴﺔ ﻟﻠﻤﺠﻤﻊ؛‬
‫‪‬ﺷﺮاء ﻣﺒﺎﺷﺮ وﻣﻦ ﻣﺼﺪر واﺣﺪ) ﻳﺠﺐ إﺛﺒﺎت وﺟﻮد ﺳ ﺐ ﺣﻘﻴﻘﻲ ﻣﻘﺒﻮل واﳌﺼﺎدﻗﺎت اﻟﻼزﻣﺔ(‪.‬‬
‫ﻌﺪ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ وﺟﻮد اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﻋ ﻧﻈﺎم ‪ Ivalua‬و‪ Oracle‬ﺗﺤﺼﻠﻨﺎ ﻋ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫‪ ‬ﻣﻠﻒ ﺎﻣﻞ ﻟـ ‪ 11‬ﻣﻨﺎﻗﺼﺔ ﻣﺤﻠﻴﺔ ﻣﻦ أﺻﻞ ‪26‬؛‬
‫‪ ‬ﻣﻠﻒ ﺎﻣﻞ ﻟـ ‪ 12‬ﻣﻨﺎﻗﺼﺔ اﳌﺠﻤﻊ ﻣﻦ أﺻﻞ ‪12‬؛‬
‫‪ ‬ﻣﻠﻒ ﺎﻣﻞ ﻟـ ‪ 5‬ﻣﺸ ﻳﺎت ﻣﺒﺎﺷﺮة ﻣﻦ أﺻﻞ ‪12‬؛‬
‫‪ ‬ﻣﻠﻒ ﺎﻣﻞ ﻟـ ‪ 3‬ﻣﺸ ﻳﺎت ﻣﺼﺪر واﺣﺪ ﻣﻦ أﺻﻞ‪.3‬‬
‫‪ ‬ﺗﺤﻠﻴﻞ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‪ :‬ﺑﺎﻟﻨﻈﺮ إ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﳌﺘﺤﺼﻞ ﻋﻠ ﺎ ﻳﻤﻜﻨﻨﺎ اﺳﺘ ﺘﺎج أن اﳌﺼ ﺔ ﻟﻢ ﺗﻘـﻢ ﺑﺘﻄﺒﻴـﻖ ﺟـﺮاء ﻛﻤـﺎ ﻳ ﺒ ـ ‪ ،‬وﻗـﺪ ﺗـﻢ‬
‫دﻟﺔ واﻟﺘ ﻳﺮات زﻣﺔ‪.‬‬ ‫إرﺳﺎل اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ إ اﳌﻌﻨﻴ ن ﳌﻨﺎﻗﺸﺔ اﻟﺜﻐﺮات وا ﺼﻮل ﻋ‬
‫‪ −‬ﺧﺘﺒــﺎرا ــﺎﻣﺲ‪ :‬ﻗﻤﻨــﺎ ﺑﻄﻠــﺐ ﺟﻤﻴــﻊ أواﻣــﺮ اﻟﺸـﺮاء اﻟ ـ ﺗــﻢ اﻟﻘﻴــﺎم ــﺎ ﺳــﻨﺔ ‪ 2021‬ﻟﺘﺤﻠﻴﻠ ــﺎ‪ ،‬وذﻟــﻚ ــﺪف اﻟﺘﺤﻘــﻖ ﻣــﻦ أﻧــﮫ ﻻ‬
‫ﺗﻮﺟـﺪ أي ﺗﺠـﺎوزات ﳌﺼــﻔﻮﻓﺔ اﻟﺴـﻠﻄﺔ ﻋـﻦ ﻃﺮ ــﻖ ﺗﻘﺴـﻴﻢ اﻟﻔـﻮاﺗ ﻟــﻨﻔﺲ ﻧـﻮع اﳌﺸـ ﻳﺎت ﻋ ـ ﻓ ـ ة زﻣﻨﻴـﺔ ﻻ ﺗﺘﺠــﺎوز ﺛـﻼث أﺷـ ﺮ‬
‫ﺣﻴــﺚ أ ــﺎ ﻌﺘ ـ ﻋﻤﻠﻴــﺔ اﺣﺘﻴــﺎل وذﻟــﻚ ﺣﺴــﺐ ﻣــﺎ ﻧﺼــﺖ ﻋﻠﻴــﮫ ﺳﻴﺎﺳــﺔ اﻟﺸ ـﺮاء‪ ،‬وﻗــﺪ ﺗــﻢ اﻟــﺘﻤﻜﻦ ﻣــﻦ اﻟﻮﺻــﻮل إ ـ أﻧــﮫ ﻻ ﻳﻮﺟــﺪ‬
‫ﺗﻘﺴﻴﻢ اﳌﺸ ﻳﺎت‪.‬‬
‫‪ ‬ﺗﺤﻠﻴﻞ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‪ :‬ﺣﺴﺐ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﳌﺘﺤﺼـﻞ ﻋﻠ ـﺎ ﻓﺈﻧـﮫ ﻟـﻢ ﺗﺤـﺪث أي ﺗﺠـﺎوزات ﻓﻴﻤـﺎ ﻳﺨـﺺ ﻣﺼـﻔﻮﻓﺔ اﻟﺴـﻠﻄﺔ اﻟ ـ ﺗـﻢ وﺿـﻌ ﺎ‬
‫ﻣﻦ ﻃﺮف اﳌﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬
‫ﻌــﺪ ﻧ ــﺎء ﻣــﻦ إﺟ ـﺮاء ــﻞ ﺧﺘﺒــﺎرات ﺗﻤﻜﻨــﺎ ﻣــﻦ إﻳﺠــﺎد ﻌــﺾ اﻟﺜﻐ ـﺮات اﻟ ـ ﻳﺠــﺐ ﻐﻄﻴ ــﺎ وﺗﻘــﺪﻳﻢ ﻣ ـ رات ﻟ ــﺎ وذﻟــﻚ‬
‫ﻟﻴ ﺴ ﻟﻨﺎ إﻋﺎدة ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺬﻩ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻳﺠﺐ‪:‬‬
‫‪‬اﻟﺒﺤﺚ ﻋﻦ ﻣﺼﺎدر ﺟﺪﻳﺪة ﻟﻠﺘﻌﺮف ﻋ ﻣﻮردﻳﻦ ﺟﺪد؛‬
‫ﻞ اﳌﻮردﻳﻦ ﻋ أرﺿﻴﺔ اﻟﺮﺳﻤﻴﺔ ‪CNRC‬ﺑﺼﻔﺔ دور ﺔ؛‬ ‫‪‬اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺣﺎﻟﺔ‬
‫‪ ‬ﻓﺘﺢ ﻣﻨﺎﻗﺼﺎت ﻋﻠﻨﻴﺔ؛‬
‫‪ ‬ﻌﺪﻳﻞ إﺟﺮاءات اﳌﻨﺎﻗﺼﺔ وﺟﻌﻠ ﺎ أﻛ دﻗﺔ ﻟﻀﻤﺎن وﺟﻮد اﳌﻨﺎﻓﺴﺔ اﻟﻌﺎدﻟﺔ؛‬
‫‪ Oracle‬و ‪.IVALUA‬‬ ‫‪ ‬ﻧﻘﻞ ﻞ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت وإدراﺟ ﺎ ﻣﻮﻗ‬

‫» ﻣﺠﻠﺔ اﳌ ﻞ ﻗﺘﺼﺎدي‪ ،‬اﳌﺠﻠﺪ ‪ ،05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬أﻛﺘﻮ ﺮ ‪ ،2022‬ص ‪ ،« 718- 703‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺸ ﻴﺪ ﺣﻤﮫ ﻀﺮ ﺑﺎﻟﻮادي‪ ،‬ا ﺰاﺋﺮ‪.‬‬ ‫‪712‬‬
 ‫ﻗﺮ ﻮ أﺳﻤﺎء‬
‫ـ ﻞ‬ ‫ﺴﺎب اﳌﻮردﻳﻦ‪ :‬ﻌﺘ ﺣﺴﺎب اﳌﻮردﻳﻦ ﻣﻦ ا ﺴﺎﺑﺎت ا ﺴﺎﺳـﺔ ـ اﳌﺆﺳﺴـﺔ ﺣﻴـﺚ أﻧـﮫ‬ ‫‪ .3.3.3‬اﳌﻌﺎ ﺔ اﳌﺤﺎﺳ ﻴﺔ‬
‫ﻓﻴﮫ ﻌﺎﻣﻼت ﻣﻊ أﻃﺮاف ﺧﺎرﺟﻴﺔ أي أﻧﮫ ﻌﻜـﺲ ﺻـﻮرة اﳌﺆﺳﺴـﺔ ﻟ ـﺎرج‪ ،‬ﻛﻤـﺎ أن ﻣﻘـﺪار ﻣـﻮال اﳌﻌﺎ ـﺔ ـ ـﺬا ا ﺴـﺎب ﻛﺒ ـ‬
‫ﺬا ا ﺴﺎب ﻋﺎﻟﻴﺔ ﺟﺪا‪ ،‬ﻗﻤﻨﺎ ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ ﺧﻄﺎر اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﺪراﺳﺔ‪:‬‬ ‫ﺟﺪا‪ ،‬و ﺴﺒﺔ ا ﻄﺮ‬
‫ﻣﺪﻓﻮﻋﺎت اﳌﻮردﻳﻦ ﻣﻤﺎ ﻳﺆدي إ ﻋﻘﻮ ﺎت و ‪ /‬أو دﻋﺎوى ﻗﻀﺎﺋﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪ ‬اﻟﺘﺄﺧ‬
‫‪ ‬ﻋﺪم ﻟ ام ﺑﺎﻟﺴﻴﺎﺳﺎت‪ ،‬اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت وإﺟﺮاءات ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ اﻟﺪﻓﻊ‪.‬‬
‫ﺴﺎﺑﺎت اﳌﻮردﻳﻦ‬ ‫ﺬﻩ ﺧﻄﺎر ﻗﺎﻣﺖ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﺑﻔﺮض ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺑﺼﻔﺔ دور ﺔ وﻣﻨﺘﻈﻤﺔ‬ ‫ﻛﺈﺟﺮاء رﻗﺎﺑﺔ وﺗﺤﻜﻢ‬
‫ووﺿﻊ إﺟﺮاءات ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺪﻓﻊ ﻟﺘﺠﻨﺐ أي دﻓﻊ دون أواﻣﺮ اﻟﺸﺮاء واﻟﻔﻮاﺗ ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺧﺘﺒــﺎر ول ‪ :‬ﻗﻤﻨــﺎ ﺑﻄﻠــﺐ ﻣ ـ ان اﳌﺮاﺟﻌــﺔ وﻣ ـ ان اﳌــﻮردﻳﻦ ﻣــﻦ ﻣﺼـ ﺔ ﺣﺴــﺎﺑﺎت ﻣﺴــﺘﺤﻘﺔ اﻟــﺪﻓﻊ وذﻟــﻚ ــﺪف اﻟﺘﺤﻘــﻖ ﻣــﺎ‬
‫ﻠﺔ ﻣ ان اﳌﻮردﻳﻦ ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ ﺗﻤﺎﻣـﺎ ﳌـﺎ ـﻮ ﻣ ـ ﻞ ـ ﻣ ـ ان اﳌﺮاﺟﻌـﺔ ﻓﺘﻤﻜﻨـﺎ ﻣـﻦ اﻟﻮﺻـﻮل إ ـ أن ﻣ ـ ان‬ ‫إذا ﺎﻧﺖ اﳌﺒﺎﻟﻎ اﳌ‬
‫ﻞ ﻣ ان اﳌﺮاﺟﻌﺔ‪.‬‬ ‫اﳌﻮردﻳﻦ ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ ﺗﻤﺎﻣﺎ ﳌﺎ ﻮ ﻣ‬
‫‪ ‬ﺗﺤﻠﻴــﻞ اﻟﻨﺘــﺎﺋﺞ‪ :‬إن اﻟﻨﺘ ــﺎﺋﺞ اﳌﺘﺤﺼــﻞ ﻋﻠ ــﺎ ﻌ ــﺪ ﻣﻘﺒﻮﻟــﺔ‪ ،‬ﻟﻜ ــﻦ وﻣــﻊ ذﻟــﻚ ﻳﺠ ــﺐ اﻟ ﻛ ـ أﻛ ـ ـ ــﺬﻩ اﳌﺮﺣﻠ ــﺔ ﻷ ﻤﻴــﺔ ﻣ ـ ان‬
‫اﳌﺮاﺟﻌﺔ ﺗ ﻮ ﻦ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺧﺘﺒــﺎراﻟﺜــﺎ ﻲ‪ :‬إن ﻣﺼ ـ ﺔ ا ﺴــﺎﺑﺎت ﻣﺴــﺘﺤﻘﺔ اﻟــﺪﻓﻊ ﻣﻠﺰﻣــﺔ ﺑﺘﻘــﺪﻳﻢ ﺗﻘﺮ ــﺮ ﺷـ ﺮي ﻋــﻦ وﺿــﻊ ﺣﺴــﺎﺑﺎت اﳌــﻮردﻳﻦ ﺣﺴــﺐ ﻣــﺎ‬
‫ﺗﻨﺺ ﻋﻠﻴﮫ ﺳﻴﺎﺳﺔ ﺷﺮاء اﳌﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬وﻟﺬﻟﻚ ﺗﻢ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻄﻠﺐ ﺬﻩ اﻟﺘﻘﺎر ﺮ واﻟﺘﺄﻛـﺪ ﻣﻤـﺎ إذا ﺎﻧـﺖ ﺗﺠـﺮى ﺑﺼـﻔﺔ ﻣﻨﺘﻈﻤـﺔ أم ﻻ‪،‬‬
‫و ﺗﻢ اﻟﻮﺻﻮل إ أن اﻟﺘﻘﺎر ﺮ ﻳﺘﻢ إﻋﺪاد ﺎ ﺑﺼﻔﺔ دور ﺔ وﻣﻨﺘﻈﻤﺔ ﻞ ﺷ ﺮ وأي ﻓﺎرق ﻳﺘﻢ اﺳﺘﺪراﻛﮫ‪.‬‬
‫‪ ‬ﺗﺤﻠﻴــﻞ اﻟﻨﺘــﺎﺋﺞ‪ :‬إن ﻟﻮﺟــﻮد ــﺬﻩ اﻟﺘﻘــﺎر ﺮ أ ﻤﻴــﺔ ﻛﺒ ـ ة ﻓ ـ ﺴــﻤﺢ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴــﺔ ﺑﻤﺘﺎ ﻌــﺔ ﺣﺴــﺎﺑﺎت اﳌــﻮردﻳﻦ وﺟﻤﻴــﻊ اﻟﺘﻄــﻮرات‬
‫واﻟﺘﻌــﺪﻳﻼت اﻟ ـ ﺗﻄ ـﺮأ ﻋﻠ ــﺎ‪ ،‬ﻓﺤﺴــﺐ اﻟﻨﺘــﺎﺋﺞ اﳌﺘﺤﺼــﻞ ﻓ ـﺈن اﳌﺼـ ﺔ ﺗﻄﺒــﻖ ﺟـﺮاءات ﺸـ ﻞ ﺟﻴــﺪ و ــﺬا ﻣــﺎ ﺳــﻴﺤﻤ ﺎ ﻣــﻦ‬
‫ﻐﺮات ﻣﺤﺎﺳ ﻴﺔ أو ﺳﻮء ﺗﻔﺎ ﻢ ﻣﻊ اﳌﻮردﻳﻦ‪.‬‬ ‫اﻟﻮﻗﻮع‬
‫‪ -‬ﺧﺘﺒﺎراﻟﺜﺎﻟﺚ‪ :‬ﻗﻤﻨﺎ ﺑﺘﺤﻠﻴﻞ ﻞ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﳌﻮردﻳﻦ اﳌﺪﻳﻨ ن ﻓﺘﺤﺼﻠﻨﺎ ﻋ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫ﺟﺪول رﻗﻢ ‪ :2‬ﺣﺴﺎﺑﺎت اﳌﻮردﻳﻦ ﳌﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو ﻟﻼﺗﺼﺎﻻت‬
‫اﳌﺒﺎﻟﻎ ﺑﺎﻟـﺪﻳﻨﺎرا ﺰاﺋﺮي‬ ‫اﻟﺴﻨﺔ‬
‫‪194 262,00‬‬ ‫‪2013‬‬
‫‪15 489 194,00‬‬ ‫‪2014‬‬
‫‪3 378 144,00‬‬ ‫‪2015‬‬
‫‪31 210 672,00‬‬ ‫‪2016‬‬
‫‪8 633 509,00‬‬ ‫‪2017‬‬
‫‪42 515 507,00‬‬ ‫‪2018‬‬
‫‪150 424 268,00‬‬ ‫‪2019‬‬
‫‪110 391 274,00‬‬ ‫‪2020‬‬
‫‪405 355 442,00‬‬ ‫‪2021‬‬
‫‪767 203 748,00‬‬ ‫اﳌﺠﻤﻮع‬

‫اﳌﺼﺪر‪ :‬ﻣﻦ إﻋﺪاد اﻟﺒﺎﺣﺜﺔ إﺳ ﻨﺎدا إ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻘﺪﻣﺔ ﻣﻦ ﻃﺮف اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧ ﳌﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو‪.‬‬

‫‪713‬‬ ‫» ﻣﺠﻠﺔ اﳌ ﻞ ﻗﺘﺼﺎدي‪ ،‬اﳌﺠﻠﺪ ‪ ،05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬أﻛﺘﻮ ﺮ ‪ ،2022‬ص ‪ ،« 718- 703‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺸ ﻴﺪ ﺣﻤﮫ ﻀﺮ ﺑﺎﻟﻮادي‪ ،‬ا ﺰاﺋﺮ‪.‬‬
 ‫ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو ‪-‬‬ ‫ﻇﻞ اﻟﺮﻗﻤﻨﺔ ‪ -‬ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ‪ TeamMate‬ﻧﻤﻮذﺟﺎ‬ ‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ‬

‫اﻟﺘﻌﺎﻣﻼت‬ ‫‪ ‬ﺗﺤﻠﻴﻞ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‪ :‬إن ﻋﺪم دﻓﻊ ﻣﺴﺘﺤﻘﺎت اﳌﻮردﻳﻦ ﻌﺘ ﻋ ﻛﺒ ﻋ اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻳﺰ ﺪ ﺑﻤﺮور اﻟﺴﻨ ن ﺧﺎﺻﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﻌﻤﻼت اﻟﺼﻌﺒﺔ‪ ،‬و ﺎﻟﻨﻈﺮ إ اﻟ ﺴﺐ اﳌﺘﺤﺼﻞ ﻋﻠ ﺎ وﻣﻘﺪار ﻣﻮال اﻟﻮاﺟﺐ دﻓﻌ ﺎ ﻓﺈن اﳌﺆﺳﺴﺔ ﻳﺠﺐ أن ﻌﻴﺪ اﻟﻨﻈﺮ‬
‫ﺳﻴﺎﺳﺎت اﻟﺪﻓﻊ ا ﺎﺻﺔ ﺎ ﻟﺘﻔﺎدي أي ﺧﺴﺎﺋﺮ ﻻ ﻳﻤﻜﻦ ﻐﻄﻴ ﺎ اﳌﺴﺘﻘﺒﻞ وﻗﺪ ﺪد وﺟﻮد ﺎ اﻟﺴﻮق ‪.‬‬
‫ﺧﺘﺒﺎر اﻟﺮا ﻊ‪ :‬ﻗﻤﻨﺎ ﺑﻄﻠﺐ ا ﺼﻮل ﻋ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﳌﺪﻓﻮﻋﺔ ﻟﻠﻤﻮردﻳﻦ اﻟﺼﺎدرة ﺑ ن ‪ 1‬ﺟﺎﻧﻔﻲ ‪ 2021‬و‪ 31‬ﻣﺎرس‪2022‬‬ ‫‪−‬‬
‫وإدراﺟ ﺎ ﻧﻈﺎم ‪ IDEA‬ﻟﺘﺤﻠﻴﻠ ﺎ ﻓﺘﺤﺼﻨﺎ ﻋ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬
‫‪‬اﻟﺪﻓﻊ ﺑﺪون أﻣﺮ اﻟﺸﺮاء ﻟـ‪ 361‬ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻣﻦ أﺻﻞ ‪ 7090‬ﻋﻤﻠﻴﺔ دﻓﻊ ﺗﻤﺖ أي ﺑ ﺴﺒﺔ‪ % 4,24‬؛‬
‫‪‬ﻣﻘﺎرﻧﺔ ﺗﺎر ﺦ اﻟﺪﻓﻊ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﺗﺎر ﺦ اﻟﻔﺎﺗﻮرة ﺣﻴﺚ وﺟﺪت ‪ 5‬ﻋﻤﻠﻴﺎت دﻓﻊ ﺗﻤﺖ ﻗﺒﻞ وﺻﻮل اﻟﻔﺎﺗﻮرة ﻣﻦ أﺻﻞ ‪ 7090‬ﻋﻤﻠﻴﺔ‬
‫دﻓﻊ ﺗﻤﺖ؛‬
‫‪‬اﳌﺪﻓﻮﻋﺎت أﻛ ﻣﻦ اﳌﺒﻠﻎ اﳌﺤﺪد أﻣﺮ اﻟﺸﺮاء‪ :‬ﻞ اﳌﺪﻓﻮﻋﺎت أﻗﻞ أو ﺴﺎوي اﳌﺒﻠﻎ اﳌﺤﺪد أﻣﺮ اﻟﺸﺮاء؛‬
‫‪‬اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ اﳌﺪﻓﻮﻋﺎت اﳌﻜﺮرة )ﻧﻔﺲ ﻣﺮﺟﻊ اﻟﻔﺎﺗﻮرة‪ ،‬ﻧﻔﺲ اﳌﺒﻠﻎ(‪:‬ﻟﻢ ﻧﺠﺪ أي ﻣﺪﻓﻮﻋﺎت ﻣﺘﻜﺮرة‪.‬‬
‫‪ ‬ﺗﺤﻠﻴــﻞ اﻟﻨﺘــﺎﺋﺞ‪ :‬رﻏــﻢ أن اﻟ ﺴــﺒﺔ ﻗــﺪ ﺗﺒــﺪو ﺿ ـ ﻴﻠﺔ‪ ،‬إﻻ أن وﺟــﻮد ﻋﻤﻠﻴــﺎت دﻓــﻊ ﺑــﺪون أﻣــﺮ ﺷ ـﺮاء أو ﻗﺒــﻞ وﺻــﻮل اﻟﻔــﺎﺗﻮرة ﻌــﺪ‬
‫ﺗﺠﺎوزا ﻹﺟﺮاءات ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺸﺮاء وﻟﮫ ﺗﺄﺛ ﺳـﻠ ﻛﺒ ـ ﻋ ـ ﺳـﻼﻣﺔ أﻣـﻮال اﳌﺆﺳﺴـﺔ وﻗـﺪ ﻳ ـﻮن ﻣﺆﺷـﺮ ﻟﻮﺟـﻮد إﺧﺘﻼﺳـﺎت وﺗﺒـﺬﻳﺮ‬
‫ﻟ ﺎ‪.‬‬
‫ـ ﻴﻠ ﺎ ﻣ ــﻊ اﳌﺼ ــﺎ اﳌﻌﻨﻴ ـﺔ ﻗﺒ ــﻞ‬ ‫ﻌــﺪ اﻟﻘﻴ ــﺎم ﺑﺠﻤﻴ ــﻊ ﺧﺘﺒ ــﺎرات اﻟﻼزﻣ ــﺔ ﻓﻤــﻦ اﻟﻀ ــﺮوري ﻣﻨﺎﻗﺸ ــﺔ اﻟﻔﺮوﻗ ــﺎت اﻟ ـ ﺗــﻢ‬
‫اﺗﺨﺎذ ﻗﺮار إﻋـﺎدة ﺗﻘﻴﻴﻤ ـﺎ‪ ،‬وﻣـﻦ ﺧـﻼل ﻣـﺎ ﺗـﻢ ﻣﺮاﺟﻌﺘـﮫ ﺗﻤﻜـﻦ ﻓﺮ ـﻖ اﻟﺘـﺪﻗﻴﻖ ﻣـﻦ ﺗﺤﺪﻳـﺪ ﻣﺨـﺎﻃﺮ ﺟﺪﻳـﺪة ـ ـﻞ ﻣـﻦ‪ :‬ﺧﻄـﺮ ﺗﺒـﺬﻳﺮ‬
‫أﻣﻮال اﳌﺆﺳﺴﺔ‪ ،‬ﺸﻮ ﮫ ﺳﻤﻌ ﺎ وزﻋﺰﻋﺔ ﻣ ﺎﻧ ﺎ اﻟﺴﻮق ‪.‬‬
‫وﻗــﺪ ﻧــﺺ ﻓﺮ ــﻖ اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ ﻋ ـ وﺿــﻊ ﺟـﺮاءات واﻟﺘﻮﺻــﻴﺎت اﻟﺘﺎﻟﻴــﺔ ﻟﻠﻤﺤﺎوﻟــﺔ ﻣــﻦ ا ــﺪ ﻣــﻦ ــﺬﻩ اﳌﺨــﺎﻃﺮ واﻟﺘﻘﻠﻴــﻞ ﻣــﻦ‬
‫ﺎﻟﺘﺎ ‪:‬‬ ‫ﺴﺒ ﺎ و‬
‫ﻴﺢ ﻹﺟﺮاءات ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺸﺮاء؛‬ ‫‪‬ﺿﺮورة اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ اﻟﺘﻄﺒﻴﻖ اﻟ‬
‫‪‬رﻓﺾ ا ﺰﻨﺔ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺄي ﻋﻤﻠﻴﺔ دﻓﻊ ﻣﻦ دون اﻟﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ وﺟﻮد أﻣﺮ ﺷﺮاء وﻓﺎﺗﻮرة؛‬
‫ﻌـﺪ ﻧ ـﺎء ﻣــﻦ اﻟﻘﻴـﺎم ﺑ ــﻞ ﺣﺼـﺎﺋﻴﺎت واﻟﺘﺤﻠـﻴﻼت ﺗــﻢ اﻟﻘﻴـﺎم ﺑﺘﻮﺛﻴــﻖ ـﻞ ﻣــﺎ ﺗـﻢ اﻟﺘﻮﺻـﻞ إﻟﻴــﮫ ـ ﺑﺮﻧــﺎﻣﺞ ‪TeamEWP‬‬
‫ﺑﻨﻔﺲ اﻟﻄﺮ ﻘﺔ اﻟ ﺗﻢ ذﻛﺮﻩ ﺳﺎﺑﻘﺎ‪.‬‬
‫وﻛﺂﺧﺮﻣﺮﺣﻠﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﺗﻢ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻤﺎ ﻳ ‪:‬‬
‫‪‬ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ ﺟﻤﻴﻊ اﻟﻔﻮارق اﻟ ﺗﻢ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺎ ﻣﻦ ﻃﺮف اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧ ﻣﻊ اﳌﺼﺎ اﳌﻌﻨﻴﺔ ﻣـﻦ أﺟـﻞ اﻟﺘﺄﻛﻴـﺪ وإﺛﺮاء ـﺎ ﺑﺎﳌﻌﻠﻮﻣـﺎت‬
‫وﺟﻤﻊ اﻟﺮدود وﻟﻴﺔ؛‬
‫‪‬ﻛﺘﺎﺑﺔ ﻣﺤﻀﺮ ﺟﺘﻤﺎع وإرﺳﺎﻟﮫ ﻟﻠﻤﻌﻨﻴ ن؛‬
‫‪‬ارﺳـﺎل اﻟﺘﻘﺮ ــﺮ و ـ ا ـ ﻣﺴــﺆو اﳌــﺪﻳﺮ ﺎت ﻣـﻦ أﺟــﻞ ا ﺼــﻮل ﻋ ـ ﻣﺨﻄــﻂ اﻟﻌﻤــﻞ اﻟـﺬي ﺳـ ﺘﻢ اﻋﺘﻤــﺎدﻩ ﻣـﻦ ﻃــﺮف اﳌﺼـ ﺔ‬
‫ﻟﺘﻄﺒﻴﻖ اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت وﺗﺎر ﺦ ﺳﺘﺤﻘﺎق أو اﳌﻮﻋﺪ اﻟ ﺎ ﻲ اﻟﺬي ﺳﺘ ﺘ ﻓﻴﮫ اﳌﺼ ﺔ ﻣﻦ ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت‪.‬‬
‫ﻌﺪ ا ﺼﻮل ﻋ ﺟﻤﻴﻊ ﺟﻮ ﺔ ﻳﺘﻢ‪:‬‬
‫‪‬ارﺳﺎل اﻟﺘﻘﺮﺮ اﻟ ﺎ ﻲ ا ﻣﺴﺆو اﳌﺪﻳﺮ ﺎت واﳌﺪﻳﺮ اﻟﻌﺎم‪،‬‬
‫‪‬ﻛﺘﺎﺑﺔ اﻟﻔﻮارق »‪ «Issue‬ﻋ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ‪،TeamEWP‬‬
‫‪ ‬ﻧﻘﻞ ﺟﻤﻴﻊ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت إ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ‪،Team Central‬‬

‫» ﻣﺠﻠﺔ اﳌ ﻞ ﻗﺘﺼﺎدي‪ ،‬اﳌﺠﻠﺪ ‪ ،05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬أﻛﺘﻮ ﺮ ‪ ،2022‬ص ‪ ،« 718- 703‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺸ ﻴﺪ ﺣﻤﮫ ﻀﺮ ﺑﺎﻟﻮادي‪ ،‬ا ﺰاﺋﺮ‪.‬‬ ‫‪714‬‬
 ‫ﻗﺮ ﻮ أﺳﻤﺎء‬

‫ﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ واﳌﺨﺎﻃﺮ‪،‬‬ ‫‪ ‬ﺗﻘﺪﻳﻢ ﻣ ﺺ ﻋﻦ اﳌ ﻤﺔ ا‬

‫وﻗﺪ ﻧﺺ ﻓﺮ ﻖ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﻋ ﻣﺎ ﻳ ‪:‬‬
‫‪‬إدراج ﻣﻠﻔﺎت ﻞ اﳌﻮردﻳﻦ اﳌﻮﺟﻮدة اﳌﺼ ﺔ ﻋ ﻣﻨﺼﺔ ‪IVALUA.‬؛‬
‫‪‬إرﺳﺎل ﻃﻠﺒﺎت ﻓﻮر ﺔ ﻟﻠﻤﻮردﻳﻦ ﻹﻛﻤﺎل ﻣﻠﻔﺎ ﻢ اﻟﻨﺎﻗﺼﺔ؛‬
‫‪‬اﻟﻌﻤ ــﻞ ﻋ ـ رﻗﻤﻨ ــﺔ ﻠﻴ ــﺔ ﻟﻠﻤﺼـ ـ ﺔ و ﻋﺘﻤ ــﺎد ﻋ ـ اﻟ ـ ﻞ اﻟﺘﺠ ــﺎري ﻟﻜ و ــﻲ واﻟﻘﺎﺋﻤ ــﺔ اﻟﺮﺳ ــﻤﻴﺔ ﻟﻠﻤﺮﻛ ــﺰ اﻟ ــﻮﻃ ﻟﻠ ـ ـ ﻞ‬
‫اﻟﺘﺠﺎري ‪.CNRC‬‬
‫ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو‪:‬‬ ‫‪ .4‬ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣ ﻤﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ‬
‫‪ .1.4‬ﺗﻘﻴﻴﻢ أواﻣﺮاﻟﺸﺮاء‪ :‬ﺣﻴﺚ ﺑﻠﻐﺖ ﻋﺪد أواﻣﺮ اﻟﺸﺮاء اﻟ ﺗﻢ إﺻﺪار ﺎ ﺑ ن ﺟﺎﻧﻔﻲ ‪ 2021‬وﻣﺎرس ‪ 2022‬ﻛﻤﺎ ﻳ ‪:‬‬
‫ﺟﺪول رﻗﻢ ‪ :3‬أواﻣﺮاﻟﺸﺮاء ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو ﻣﺎ ﺑ ن ﺟﺎﻧﻔﻲ ‪ 2021‬وﻣﺎرس‪2022‬‬
‫ﻣﺒﻠﻎ أواﻣﺮاﻟﺸﺮاء ﺑﺎﻟﺪﻳﻨﺎرا ﺰاﺋﺮي‬ ‫ﻋﺪد أواﻣﺮاﻟﺸﺮاء‬ ‫وﺿﻌﻴﺔ أواﻣﺮاﻟﺸﺮاء‬
‫‪20 555 406 598,00‬‬ ‫‪2109‬‬ ‫ﻣﻘﺒﻮﻟﺔ‬
‫‪393 221 742,00‬‬ ‫‪15‬‬ ‫ﻗﻴﺪ ﺟﺮاء‬
‫‪438 338 028,00‬‬ ‫‪12‬‬ ‫ﻣﺮﻓﻮﺿﺔ‬
‫‪235 000,00‬‬ ‫‪02‬‬ ‫ﻏ ﺎﻣﻠﺔ‬
‫‪-‬‬ ‫‪01‬‬ ‫ﺗﺤﺘﺎج ﻟﻠﻤﻮاﻓﻘﺎت‬
‫‪21 387 201 368,00‬‬ ‫‪2139‬‬ ‫اﳌﺠﻤﻮع‬
‫اﳌﺼﺪر‪ :‬ﻣﻦ إﻋﺪاد اﻟﺒﺎﺣﺜﺔ إﺳ ﻨﺎدا إ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻘﺪﻣﺔ ﻣﻦ ﻃﺮف اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧ ﳌﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو‪.‬‬
‫ﻣــﻦ ﺧــﻼل اﻟﻘﻴــﺎم ﻌﻤﻠﻴــﺔ اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ ﻻﺣﻈﻨــﺎ أن ﻣﺨﺮﺟــﺎت اﳌﺆﺳﺴــﺔ ﻟﻌﻤﻠﻴــﺔ اﻟﺸ ـﺮاء ﻟﻠﻔ ـ ة ﺑ ـ ن ﺟــﺎﻧﻔﻲ ‪ 2021‬و‪ 31‬ﻣــﺎرس‬
‫‪ 2022‬ﻗ ــﺪ اﻧﺨﻔﻀـ ــﺖ ﻣﻘﺎرﻧـ ــﺔ ﺑ ــﻨﻔﺲ اﻟﻔ ـ ـ ة ﻣـ ــﻦ اﻟﺴـ ــﻨﺔ اﻟﻔﺎﺋﺘ ــﺔ ﺑﻤﻌـ ــﺪل ‪%17‬ﺣﻴـ ــﺚ أن ﻣﺨﺮﺟـ ــﺎت اﻟﺴ ــﻨﺔ اﳌﺎﺿـ ــﻴﺔ ﻗـ ــﺪ ﺑﻠﻐـ ــﺖ‬
‫‪ 25023025600,56‬دﻳﻨـﺎر ﺟﺰاﺋـﺮي وذﻟــﻚ ﺗﺤﻘﻴﻘـﺎ ﻟﻼﺳـ اﺗﻴﺠﻴﺎت اﳌﻄﺒـﻖ ﻣــﻦ ﻃـﺮف اﳌﺆﺳﺴـﺔ ﻟﻠﺘﺤﺴــﻦ وﻟﺘﻌﺰ ـﺰﻣ ﺎﻧ ــﺎ ـ ﺳــﻮق‬
‫اﺗﺼﺎﻻت ا ﺰاﺋﺮ‪.‬‬
‫‪ .2.4‬ﺗــﺪﻗﻴﻖ إﺟــﺮاءات ﻋﻤﻠﻴــﺔ اﳌﻨﺎﻗﺼــﺔ‪ :‬إﺟـﺮاءات ﻋﻤﻠﻴــﺔ اﳌﻨﺎﻗﺼــﺔ ﻟ ﺴــﺖ ﻣﻄﺒﻘــﺔ ﻛﻤــﺎ ﻳ ﺒ ـ ‪ ،‬ﻛﻤــﺎ أﻧــﮫ ﻟ ﺴــﺖ ﻨــﺎك ﻣﺘﺎ ﻌــﺔ‬
‫ﻧﻮﻋﻴﺔ وﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺪى ﻣﺘﺜﺎل ﻟﻺﺟﺮاءات واﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت‪ ،‬و ﻳﻤﻜﻦ ﺣﺼﺮ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﳌﻨﺎﻗﺼﺔ ﻛﻤﺎ ﻳ ‪:‬‬
‫‪ -‬ﻃﻠﺒــﺎت اﻟﺸــﺮاء‪ :‬إن ﻣ ﻤــﺔ ﺗﺤﻮ ــﻞ ﻃﻠ ــﺐ اﻟﺸ ـﺮاء إ ـ أﻣ ــﺮ ﺷ ـﺮاء ﻣﺴ ــﺆوﻟﻴﺔ ﺗﻘ ــﻊ ﻋ ـ ﻋ ــﺎﺗﻖ ﻣﺼ ـ ﺔ اﳌﺸ ـ ﻳﺎت‪ ،‬إذ أﻧ ــﮫ ﻻ ﻳﻤﻜ ــﻦ‬
‫وﺟﻮد أﻣﺮ ﺷﺮاء ﻌﺪ ﺻﺪور اﻟﻔﻮاﺗ و ﺬا ﺣﺴﺐ اﻟﺒﻨﺪ ‪ 03‬ﻣﻦ ﺳﻴﺎﺳﺔ اﻟﺸﺮاء ﻟﻠﻤﺆﺳﺴـﺔ‪ ،‬ﻌـﺪ ﺗﺤﻠﻴـﻞ ﻃﻠﺒـﺎت اﻟﺸـﺮاء واﻟﻘﻴـﺎم‬
‫ﺎﻟﺘﺎ ‪:‬‬ ‫ﺑﻤﻘﺎرﻧﺔ ﺗﻮار ﺨ ﺎ ﻣﻊ ﺗﻮار ﺦ ﻓﻮاﺗ اﻟﺸﺮاء ﺗﻤﻜﻨﺎ ﻣﻦ رﺻﺪ ‪ 5‬ﻃﻠﺒﺎت ﺷﺮاء أ ﺸﺄت ﻌﺪ ﺻﺪور اﻟﻔﻮاﺗ و‬
‫ﺟﺪول ‪ :3‬ﺗﻮار ﺦ ﻃﻠﺒﺎت اﻟﺸﺮاء وﻓﻮاﺗ اﻟﺸﺮاء‬
‫ﺗﺎرﺦ اﻟﻔﺎﺗﻮرة‬ ‫ﺗﺎرﺦ ﻃﻠﺐ اﻟﺸﺮاء‬ ‫رﻗﻢ ﻃﻠﺐ اﻟﺸﺮاء‬
‫‪2021-03-05‬‬ ‫‪2021-03-19‬‬ ‫‪2001‬‬
‫‪2021-07-28‬‬ ‫‪2021-07-29‬‬ ‫‪3702‬‬
‫‪2021-10-26‬‬ ‫‪2021-12-20‬‬ ‫‪4678‬‬
‫‪2021-12-29‬‬ ‫‪2021-01-18‬‬ ‫‪6004‬‬
‫‪2021-04-15‬‬ ‫‪2021-04-23‬‬ ‫‪6366‬‬
‫اﳌﺼﺪر‪ :‬ﻣﻦ إﻋﺪاد اﻟﺒﺎﺣﺜﺔ إﺳ ﻨﺎدا إ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻘﺪﻣﺔ ﻣﻦ ﻃﺮف اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫‪715‬‬ ‫» ﻣﺠﻠﺔ اﳌ ﻞ ﻗﺘﺼﺎدي‪ ،‬اﳌﺠﻠﺪ ‪ ،05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬أﻛﺘﻮ ﺮ ‪ ،2022‬ص ‪ ،« 718- 703‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺸ ﻴﺪ ﺣﻤﮫ ﻀﺮ ﺑﺎﻟﻮادي‪ ،‬ا ﺰاﺋﺮ‪.‬‬
 ‫ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو ‪-‬‬ ‫ﻇﻞ اﻟﺮﻗﻤﻨﺔ ‪ -‬ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ‪ TeamMate‬ﻧﻤﻮذﺟﺎ‬ ‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ‬

‫‪ -‬ﻣﺼـﺎدراﳌﻨﺎﻗﺼـﺎت‪ :‬أﻇ ــﺮت ﻧﺘـﺎﺋﺞ ﻣﺮاﺟﻌــﺔ ﻣﺼـ ﺔ اﻟﺘـﺪﻗﻴﻖ اﻟــﺪاﺧ ﻟﻌﻴﻨـﺔ ﻣــﻦ ‪ 53‬ﻣﻨﺎﻗﺼـﺔ ﺗـﻢ إﺻــﺪار ﺎ ﺑـ ن ﺟــﺎﻧﻔﻲ ‪2021‬‬
‫ـ ﻴﻠ ﺎ ﻋ ـ أ ــﺎ ﻣــﻦ ﻣﺼــﺪر واﺣــﺪ إﻻ أن ﺷــﺮوط اﳌﺼــﺪر اﻟﻮاﺣــﺪ‬ ‫وﻣــﺎرس ‪ ،2022‬أن ﻣﻨﺎﻗﺼــﺘ ن ﻣــﻦ أﺻــﻞ ‪ 3‬ﻣﻨﺎﻗﺼــﺎت ﺗــﻢ‬
‫ـ ﻴﻞ ﻋـﺪم اﻟــﺘﻤﻜﻦ ﻣـﻦ إﻳﺠـﺎد وﺛــﺎﺋﻖ‬ ‫اﳌﻨﺼـﻮص ﻋﻠ ـﺎ ـ ﺳﻴﺎﺳـﺔ اﳌﻨﺎﻗﺼـﺎت )اﻟﺒﻨــﺪ ‪ (52‬ﻻ ﺗﻨﻄﺒـﻖ ﻋﻠ ـﺎ‪ ،‬إﺿــﺎﻓﺔ ا ـ أﻧـﮫ ﺗــﻢ‬
‫اﻟﺘﻘﻴ ــﻴﻢ اﳌﺘﻌﻠﻘ ــﺔ ـ ــﺎﺗ ن اﳌﻨﺎﻗﺼ ــﺘ ن و ــﺬا ﻌـ ــﺪ ﺗﺠ ــﺎوز ﻟﻠﺒﻨ ــﺪ ‪ 12‬ﻣـ ــﻦ ﺳﻴﺎﺳ ــﺔ اﳌﻨﺎﻗﺼ ــﺎت‪ ،‬ﺣﻴـ ــﺚ أن ﻣﺠﻤ ــﻮع ﻣﺒ ــﺎﻟﻎ ـ ــﺎﺗ ن‬
‫اﳌﻨﺎﻗﺼﺘ ن ﻳﺘﺠﺎوز ‪ 1‬ﻣﻠﻴﻮن دوﻻر أﻣﺮ ﻲ ﻛﻤﺎ ﻮ ﻣﺒ ن ا ﺪول اﻟﺘﺎ ‪:‬‬
‫ﺟﺪول رﻗﻢ‪ :5‬اﳌﻨﺎﻗﺼﺎت ﺑﺪون وﺛﺎﺋﻖ ﺗﻘﻴﻴﻢ‬
‫اﳌﺒﺎﻟﻎ ﺑﺎﻟﺪوﻻر ﻣﺮ ﻲ‬ ‫رﻗﻢ أﻣﺮاﻟﺸﺮاء‬ ‫رﻗﻢ اﳌﻨﺎﻗﺼﺔ‬
‫‪456 424,00‬‬ ‫‪6233‬‬ ‫‪796‬‬
‫‪647 797,00‬‬ ‫‪6455‬‬ ‫‪802‬‬
‫‪1 104 221,00‬‬ ‫‪-‬‬ ‫اﳌﺠﻤﻮع‬
‫اﳌﺼﺪر‪ :‬ﻣﻦ إﻋﺪاد اﻟﺒﺎﺣﺜﺔ إﺳ ﻨﺎدا إ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻘﺪﻣﺔ ﻣﻦ ﻃﺮف اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬
‫ﻨـﺔ دارة ﻛﻤـﺎ ـﻮ‬ ‫ﻌـﺪ اﻟﻘﻴـﺎم ﺑﺎﻟﻠﻘـﺎء واﻟﺘﺤﻘـﻖ ﻟـﺪى ﻨـﺔ دارة ﺗﺄﻛـﺪ اﻟﻔﺮ ـﻖ أﻧـﮫ ﻻ ﻳﻮﺟـﺪ أي ﺗ ﻳـﺮ رﺳـ ﻣﻘـﺪم إ ـ‬
‫ﻣﻨﺼﻮص ﻋﻠﻴﮫ ﺳﻴﺎﺳﺔ اﳌﻨﺎﻗﺼﺎت اﻟﺒﻨﺪ ‪.52‬‬
‫‪ -‬وﺛﺎﺋﻖ اﳌﻨﺎﻗﺼﺔ‪ :‬ﻳﻮﺟﺪ ﺿﻌﻒ ﺣﻘﻴﻘﻲ ﺣﻔـﻆ اﻟﻮﺛـﺎﺋﻖ و ﺴـﻠﻴﻤ ﺎ وﺗﻤﺮﺮ ـﺎ ﻟﻠﻤﺼـﺎ اﻟ ـ ـ ـ ﺣﺎﺟـﺔ إﻟ ـﺎ‪ ،‬ﺣﻴـﺚ أﻧـﮫ وﻣـﻦ‬
‫ﺧــﻼل دراﺳــﺔ ﻟﻌﻴﻨــﺔ ﻣــﻦ ‪ 26‬ﻣﻨﺎﻗﺼــﺔ ﻟــﻢ ﻳــﺘﻤﻜﻦ اﻟﻔﺮ ــﻖ ﻣــﻦ ا ﺼ ـﻮل ﻋ ـ ﻣﻌــﺎﻳ ﺗﻘﻴﻴﻤﺎ ــﺎ اﻟﺘﻘﻨﻴــﺔ واﳌﺎﻟﻴــﺔ ل ‪ 11‬ﻣﻨﺎﻗﺼــﺔ‬
‫و ﺬا ﻣﺎ ﻳﻨﺎ اﻟﺒﻨﺪ ‪18،19،20،21‬ﻣﻦ ﺳﻴﺎﺳﺔ اﻟﺸﺮاء ﻟﻠﻤﻨﺎﻗﺼﺎت‪.‬‬
‫‪ .3.4‬ﺗــﻮازن ﺣﺴــﺎب اﳌــﻮردﻳﻦ‪ :‬ﻣــﻦ ﺧــﻼل ﻣ ﻤــﺔ اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ ﻟــﻮﺣﻆ أن ﺣﺴــﺎب اﳌــﻮردﻳﻦ ﻟﻘــﻲ ﻣﺸـ ﻠﺘ ن و ـ ﺗﺘﻤﺜــﻞ ـ ﺗــﺄﺧ دﻓــﻊ‬
‫ﻓﻮاﺗ اﳌﻮردﻳﻦ وﺗﺤﺪﻳﺪ إﺟﺮاءات ﻗﺒﻮل ﺗﻘﺪﻳﻢ ا ﺪﻣﺎت‪ ،‬واﻟﺜﺎﻧﻴﺔ ﺗﺘﻤﺜﻞ ﺻﺮف ﻣﺒﺎﻟﻎ ﻣﺎﻟﻴﺔ دون وﺟﻮد أواﻣـﺮ اﻟﺸـﺮاء ﺣﻴـﺚ‬
‫أﻧــﮫ ﻌــﺪ ﻗﻴــﺎم ﻣﺼ ـ ﺔ اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ اﻟــﺪاﺧ ﺑﻤﺮاﺟﻌــﺔ ﺣﺴــﺎﺑﺎت اﳌــﻮردﻳﻦ اﳌﻘﺪﻣــﺔ ﻣــﻦ ﻣﺼ ـ ﺔ ا ﺴــﺎﺑﺎت ﻣﺴــﺘﺤﻘﺔ اﻟــﺪﻓﻊ‪ ،‬ﺗــﻢ‬
‫اﺳـﺘﺨﺮاج ﻗﺎﺋﻤـﺔ اﳌﺒـﺎﻟﻎ اﳌﺎﻟﻴـﺔ ﻣﺴـﺘﺤﻘﺔ اﻟـﺪﻓﻊ ﳌـﻮردﻳﻦ داﺋﻨـ ن وﻏ ـ اﳌﺪﻓﻮﻋـﺔ ﺑﻤﺠﻤـﻮع ‪ 767 203 748‬دﻳﻨـﺎر ﺟﺰاﺋـﺮي ﺧـﻼل‬
‫اﻟﺴ ــﻨﻮات ﺑـ ـ ن ‪ 2013‬و‪ 2021‬راﺟ ــﻊ إ ـ ـ ﻋ ــﺪم اﻟ ــﺪﻓﻊ ﺣﺴ ــﺐ اﻟﺘ ــﻮار ﺦ اﻟ ـ ـ ﺗ ــﻢ ﺗﻔ ــﺎق ﻋﻠ ــﺎ ـ ـ اﻟﻌﻘ ــﻮد أو اﳌﻨﺎﻗﺼ ــﺎت‪ ،‬ﻣﻤ ــﺎ‬
‫ﺳ ﻨﻌﻜﺲ ﺳﻠﺒﺎ ﻋ اﻟ ام اﳌﻮردﻳﻦ ﺑﺪور ﻢ وﺣ ﺗﻠﻘﻲ دﻋﺎوى ﻗﻀﺎﺋﻴﺔ اﻟ ﺳﺘﺄﺛﺮ ﻋ اﻟﻔﺎﺋﺪة اﳌﺘﻮﻗﻌﺔ ﻣـﻦ اﳌﺸـ ﻳﺎت‪ .‬وﻣـﻦ‬
‫ﻨﺎ ﻳﺤﺐ ﻋ اﳌﺆﺳﺴﺔ‪:‬‬
‫‪ ‬ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺧﻄﺔ ﻋﻤﻞ ﻣﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﺘﻐﻄﻴﺔ و ﺴﻮ ﺔ اﳌﺒﺎﻟﻎ اﻟ ﺗﺠﺐ ﻋ اﳌﺆﺳﺴﺔ اﺗﺠﺎﻩ اﳌﻮردﻳﻦ؛‬
‫‪ ‬ﺧﺬ ﻌ ن ﻋﺘﺒﺎر إﺟﺮاءات اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ اﻟﻼزﻣﺔ؛‬
‫‪ ‬ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺳﻴﺎﺳﺔ اﻟﺸﺮاء ا ﺎﺻﺔ ﺑﺎﳌﺆﺳﺴﺔ ﺸ ﻞ أدق ﻣﻊ اﺣ ام ﺟﺮاءات اﳌﻨﺼﻮص ﻋﻠ ﺎ‪.‬‬
‫‪ .4.4‬ﻋﻤﻠﻴ ــﺔ اﳌﺘﺎ ﻌ ــﺔ‪ :‬إن ﻋﻤﻠﻴ ــﺔ اﳌﺘﺎ ﻌ ــﺔ ـ ـ آﺧ ــﺮ ﺟ ــﺰء ﻣ ــﻦ أﺟـ ـﺰاء ﻋﻤﻠﻴ ــﺔ اﻟﺘ ــﺪﻗﻴﻖ اﻟ ــﺪاﺧ ‪ ،‬ﻓﺒﻌ ــﺪﻣﺎ ﻗ ــﺎم اﳌ ــﺪﻗﻖ اﻟ ــﺪاﺧ‬
‫ﺑ ــﺎﻟﺘﺨﻄﻴﻂ ﳌ ﻤﺘ ــﮫ وﺗﻨﻔﻴ ــﺬ ﺎ وإﻋ ــﺪاد اﻟﺘﻘﺮ ــﺮ اﻟ ــﺎ ﻲ وﻣﺸ ــﺎرﻛﺘﮫ ﻣ ــﻊ ــﻞ اﳌﺼ ــﺎ اﳌﻌﻨﻴ ــﺔ ﻛﻤ ــﺎ ذﻛﺮﻧ ــﺎ ﺳ ــﺎﺑﻘﺎ‪ ،‬ﻳﺒﻘ ــﻰ ﻋ ـ اﳌ ــﺪﻗﻖ‬
‫اﻟﺪاﺧ اﻟﻘﻴﺎم ﻌﻤﻠﻴﺔ ﻣﺘﺎ ﻌﺔ اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت واﻟﺜﻐﺮات اﻟ ﺗﻢ اﻟﻌﺜﻮر ﻋﻠ ﺎ‪ ،‬ﺣﻴﺚ أﻧﮫ ﻋ اﳌﺼ ﺔ اﻟ ـ ﺗـﻢ ﺗﻮﺟﻴـﮫ اﻟﺘﻮﺻـﻴﺔ إﻟ ـﺎ‬
‫ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺧﻄﺔ ﻋﻤﻞ ﻟﻀﻤﺎن ﻐﻄﻴﺔ اﻟﺜﻐﺮات وﺗﻨﻔﻴﺬ ﺎ آﺟﺎﻟ ﺎ اﳌﺤﺪد ﻟﻀﻤﺎن ﺗﺤﺴ ن اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت وﺗﻄﻮ ﺮ اﳌﺼ ﺔ‪.‬‬
‫ﺧـﺮى اﻟﻮﺻــﻮل إ ـ اﻟﺘﻮﺻــﻴﺎت و ﺎﻓــﺔ‬ ‫ﺗـﻢ ﻣﺸــﺎرﻛﺔ اﻟﻨﺘــﺎﺋﺞ واﻟﺘﻘﺮ ــﺮ اﻟ ـﺎ ﻲ ﻋ ـ ﺑﺮﻧــﺎﻣﺞ ‪ TeamCentral‬ﻟﻴ ﺴـ ﻟﻠﻤﺼــﺎ‬
‫اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻼزﻣﺔ اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺎ‪ ،‬و ﺬا اﻟ ﻧﺎﻣﺞ ﺑﺪورﻩ ﻳﻘـﻮم ﺑﺈرﺳـﺎل إﺷـﻌﺎرات أوﺗﻮﻣﺎﺗﻴﻜﻴـﺔ ﻟ ﺎﻓـﺔ اﳌﻌﻨﻴـ ن ـ ﻣـﺪة ﺷـ ﺮ ﻗﺒـﻞ ﺗـﺎر ﺦ‬
‫اﺳﺘﺤﻘﺎق اﻟﺘﻮﺻﻴﺔ ﻟﻠﺘﺬﻛ ﺑﻘﺮوب اﳌﻮﻋﺪ اﻟ ﺎ ﻲ ﻟ ﺴﻠﻴﻢ ﻋﻤﺎل اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺬﻩ اﻟﺘﻮﺻﻴﺔ‪.‬‬

‫» ﻣﺠﻠﺔ اﳌ ﻞ ﻗﺘﺼﺎدي‪ ،‬اﳌﺠﻠﺪ ‪ ،05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬أﻛﺘﻮ ﺮ ‪ ،2022‬ص ‪ ،« 718- 703‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺸ ﻴﺪ ﺣﻤﮫ ﻀﺮ ﺑﺎﻟﻮادي‪ ،‬ا ﺰاﺋﺮ‪.‬‬ ‫‪716‬‬
 ‫ﻗﺮ ﻮ أﺳﻤﺎء‬
‫وﻣﻦ ﺟ ـﺔ أﺧـﺮى ﻳﻘـﻮم اﳌﺴـﺆول اﻟﺘـﺎ ﻊ ﻟﻠﻤﺼـ ﺔ واﳌﻮ ـﻞ ﺑﺘﻐﻄﻴـﺔ اﻟﺜﻐـﺮات ﺑﺈدﺧـﺎل ﺟﻤﻴـﻊ ﻋﻤـﺎل اﳌﻨﺠـﺰة ـ ـﺬا ﻃـﺎر‬
‫ﻧﻔﺲ اﻟ ﻧﺎﻣﺞ‪ ،‬و ﻌﺪ ﻧ ﺎء ﻣﻦ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﳌﺘﺎ ﻌﺔ ﻳﺠﺐ ﻋ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧ إﻋﺪاد ﺗﻘﺮﺮ ﻟ ﻞ ﻣﺼ ﺔ ﻋ ﺣﺪى ﺣـﻮل ﻣﺘﺎ ﻌـﺔ‬
‫دارة واﳌـﺪﻳﺮ اﻟﻌـﺎم و ﻨـﺔ‬ ‫ﻋﻤﺎل واﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‪ ،‬و ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو ا ﺰاﺋﺮ ﻓﺈن ﺬا اﻟﺘﻘﺮﺮ ﻳﺘﻢ إﻋﺪادﻩ ﻞ ‪ 6‬أﺷ ﺮ وﺗﻘﺪﻳﻤﮫ إ‬
‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ واﳌﺨﺎﻃﺮ‪.‬‬
‫ﻣﻦ ﺧﻼل ﻣـﺎ ﺗـﻢ ﺗﺤﻘﻴﻘـﮫ ﻣـﻦ ﻧﺘـﺎﺋﺞ ﻧﻼﺣـﻆ أن ﻣ ﻤـﺔ اﻟﺘـﺪﻗﻴﻖ ﺑﺎﺳـﺘﻌﻤﺎل ﻧﻤـﻮذج ‪ TeamMate‬ﺗﻮﺻـﻠﺖ إ ـ اﻟ ـﺪف اﻟـﺬي‬
‫ﻛﺸﻒ ﺧﻄﺎء واﻟﺘﻐـﺮات و ﺗﺤـﺬﻳﺮ اﳌﺆﺳﺴـﺔ ﻣـﻦ اﻟﻮﻗـﻮع ـ ﻣﺸـﺎ ﻞ ﻣﺴـﺘﻘﺒﻠﻴﺔ إن ﻟـﻢ‬ ‫وﺟﺪت ﻣﻦ أﺟﻠﮫ وﺳﺎ ﻤﺖ إ ﺣﺪ ﻛﺒ‬
‫ﺗﺘﺪارك اﻟﻮﺿﻊ‪.‬‬
‫‪ .5‬ﺧﺎﺗﻤﺔ‪:‬‬
‫ﺷـ ﺎﻟﻴﺔ اﻟﺘﺎﻟﻴـﺔ‪ :‬ﻣـﺎ‬ ‫ـ ﻇـﻞ اﻟﺮﻗﻤﻨـﺔ ﺗﻤﻜﻨـﺎ ﻣـﻦ ﺟﺎﺑـﺔ ﻋ ـ‬ ‫ﻣﻦ ﺧﻼل دراﺳ ﻨﺎ اﻟ ﺗﻨﺎوﻟـﺖ ﻣﻮﺿـﻮع اﻟﺘـﺪﻗﻴﻖ اﻟـﺪاﺧ‬
‫ـ ﻣﺆﺳﺴــﺔ أور ــﺪو؟ﺣﻴــﺚ ﻋﺮﺿــﻨﺎ اﳌﺮاﺣــﻞ اﳌﺨﺘﻠﻔــﺔ‬ ‫ﻣــﺪى ﻣﺴــﺎ ﻤﺔ ﺑﺮﻧــﺎﻣﺞ ‪ TemMate‬ـ اﻟﻘﻴــﺎم ﺑﻤ ﻤــﺔ اﻟﺘــﺪﻗﻴﻖ اﻟــﺪاﺧ‬
‫ـ ـ ﻣﺆﺳﺴ ــﺔ أور ــﺪو ﺑﺎﺳ ــﺘﺨﺪام‬ ‫ﻟﻠﺘ ــﺪﻗﻴﻖ اﻟ ــﺪاﺧ و ﺗﻤﻜﻨ ــﺎ ﻣ ــﻦ إﺛﺒ ــﺎت ـ ـ ﺔ اﻟﻔﺮﺿ ــﻴﺔ اﻟﺮاﻣﻴ ــﺔ ﺑ ــﺄن ﻣ َﻤـ ـﺔ اﻟﺘ ــﺪﻗﻴﻖ اﻟ ــﺪاﺧ‬
‫اﻛ ﺸـﺎف ﻧﺤﺮاﻓـﺎت و ﺧﻄـﺎء‪ ،‬ﻌـﺪﻳﻠ ﺎ‬ ‫ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ‪ TemMate‬ﺗﺘﻢ ﺸ ﻞ أﺳﺮع وأﺣﺴﻦ ﻮن ﺬا اﻟ ﻧﺎﻣﺞ ﺴﺎ ﻢ و ﺸ ﻞ ﻛﺒ‬
‫وﻣﻨﻊ ﺣﺪو ﺎ ﻣﺠﺪدا ﺸ ﻞ أﺳﺮع ﻟﻠﻤﺴﺎﻋﺪة ﻋ اﺗﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات اﻟﻮﻗﺖ واﻟﺰﻣﺎن اﳌﻨﺎﺳﺒ ن‪.‬‬
‫و ﻤﻜﻦ ﺣﺼﺮ أ ﻢ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﺪراﺳﺔ ﻓﻴﻤﺎ ﻳ ‪:‬‬
‫‪ ‬ﺴـﺎﻋﺪ اﻟﺮﻗﻤﻨـﺔ ﻋﻤﻠﻴــﺔ ﻣﺘﺎ ﻌـﺔ ﻋﻤــﻞ ﻓﺮ ـﻖ اﻟﺘـﺪﻗﻴﻖ ﻣــﻦ ﻗﺒـﻞ اﻟــﺮﺋ ﺲ اﻟﺘﻨﻔﻴـﺬي ﻟﻠﺘـﺪﻗﻴﻖ‪ ،‬وا ﺼــﻮل ﻋ ـ ﻧﻈــﺮة ﺣـﻮل ﺴــﺒﺔ‬
‫اﻟﺘﻘﺪم إﻧﺠﺎز اﳌ ﺎم اﳌﻮ ﻠﺔ إﻟ ﻢ ﺑـﺪون ﻃﻠـﺐ إي اﺳﺘﻔﺴـﺎرات ﻣـ ﻢ‪ ،‬ـﺬا ﻣـﻦ ﺧـﻼل وﻟـﻮج اﳌـﺪﻗﻴﻘﻦ إ ـ ﻧﻈـﺎم ‪Team TEC‬‬
‫ﻞ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ؛‬ ‫ﻴﻞ ﺴﺒﺔ ﺗﻘﺪﻣ ﻢ وﺳﺎﻋﺎت اﻟﻌﻤﻞ ﻋ‬ ‫واﻟﻘﻴﺎم ﺑ‬
‫‪ ‬ﺳ ـ ﻮﻟﺔ وﺳ ــﺮﻋﺔ ا ﺼ ــﻮل ﻋ ـ ـ اﻟﻮﺛ ــﺎﺋﻖ ﻣ ــﻊ ﺟﻤﻴ ــﻊ اﳌﻌﻠﻮﻣ ــﺎت اﻟﻼزﻣ ــﺔ ﻣ ــﻦ رﺿ ـﻴﺎت اﻟﺮﻗﻤﻴ ــﺔ اﻟ ـ ـ وﻓﺮ ــﺎ ﻣﺆﺳﺴ ــﺔ أور ــﺪو‬
‫ﺪ وإﻧﺠﺎز اﻟﻌﻤﻞ وﻗﺖ ﻗﻴﺎ ؛‬ ‫ر ﺢ اﻟﻮﻗﺖ وا‬ ‫‪Oracle‬و‪ IVALUA‬ﻗﺪ ﺳﺎ ﻤﺖ ﺸ ﻞ ﻛﺒ‬
‫‪ ‬ﻧﻈﻤـﺔ اﳌﻮﺿــﻮﻋﺔ ﻣــﻦ ﻃــﺮف ﻣﺆﺳﺴــﺔ أور ــﺪو ـ أﻧﻈﻤــﺔ ﻗــﺪ ﺗــﻢ ﺗــﺪﻗﻴﻘ ﺎ ووﺿــﻊ آﻟﻴــﺎت ﺧﺎﺻــﺔ وﻣﺸــﺪدة ﻤﺎﻳــﺔ اﳌﻌﻠﻮﻣــﺎت‬
‫اﳌﺪرﺟــﺔ ﻓ ــﺎ و ــﺬا ﻣــﺎ ﻳﺰ ــﺪ ﻣــﻦ ﻣﻮﺛﻮﻗﻴــﺔ اﳌﺼــﺎدر واﻟﻮﺛــﺎﺋﻖ وﻟﻴــﺔ اﻟ ـ ﻳﺤﺘﺎﺟ ــﺎ اﳌــﺪﻗﻖ اﻟــﺪاﺧ ﻣــﻦ أﺟــﻞ ﺑﻨــﺎء ﺧﻄــﺔ ﻋﻤــﻞ‬
‫ﺎ؛‬ ‫ﺳﻠﻴﻤﺔ‪ ،‬إذ ﺴﻤﺢ ﻟﮫ ﺑﺎﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠ ﺎ ﺑﺪون وﺟﻮد أد ﻰ ﺷﻚ‬
‫‪ ‬ﺳــﺎ ﻤﺖ ﺑ ـﺮاﻣﺞ اﻟﺘﺤﻠﻴــﻞ ﻛ ﻧــﺎﻣﺞ ‪ TeamRisk‬ـ وﺿــﻊ ﻣﺨﻄــﻂ وا ـ وﻣﻔﺼــﻞ ﻋــﻦ اﳌﺨــﺎﻃﺮ اﻟ ـ ﺗﺤــﻴﻂ ﻌﻤﻠﻴــﺎت اﳌﺆﺳﺴــﺔ‬
‫وﻛﺬا إ ﺸﺎء ا ﺪول اﻟ ﺎ ﻲ ﳌﺼﻔﻮﻓﺔ اﻟﺘﺤﻜﻢ ـ اﳌﺨـﺎﻃﺮ ﻋ ـ ﺷـ ﻞ ﺟـﺪول ﻣـﻨﻈﻢ ودﻗﻴـﻖ‪ ،‬و ـﺬا ﻣـﺎ ﺳـﺎ ﻢ ـ ﺣﺼـﻮل ﻓﺮ ـﻖ‬
‫ﺣﻮل ﻋﻤﺎل اﻟ ﻳﺠﺐ إﻧﺠﺎز ﺎ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ وﻣ ﺳ ﺘﻢ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﺎ؛‬ ‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ ﻋ ﻧﻈﺮة أو‬
‫ـ ﺎص اﳌﻌﻨﻴ ـ ن ﻌﻤﻠﻴــﺔ اﻟﺘ ــﺪﻗﻴﻖ اﻟــﺪاﺧ ﻣ ــﻦ ﺧــﻼل اﺳ ــﺘﻌﻤﺎل اﻟ ـ اﻣﺞ‬ ‫‪ ‬ﺳ ـ ﻮﻟﺔ اﻟﺘﻮاﺻ ــﻞ ﻣــﻊ ﻓ ـﺮاد داﺧــﻞ اﳌﺆﺳﺴ ــﺔ و‬
‫اﻟ ـ وﻓﺮ ــﺎ اﳌﺆﺳﺴ ــﺔ أو ﻋ ـ اﻟﺸ ــﺒﻜﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴــﺔ ‪ Intranete‬وﻏ ــﺎ‪ ،‬ﻣﻤ ــﺎ ﺳ ـ ﻞ و ﺸ ـ ﻞ ﻛﺒ ـ ﻋﻤﻠﻴ ــﺔ إﺧﻄ ــﺎر اﳌﻌﻨﻴ ـ ن ﻌﻤﻠﻴ ــﺔ‬
‫ﻌﺪ ا ﻄﻮة و ﻟﺒﺪء ﺗﻨﻔﻴﺬ ﺧﻄﺔ اﻟﻌﻤﻞ ﻋ أي ﻋﻤﻠﻴﺔ؛‬ ‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ و اﻟ‬
‫‪ ‬ﺳ ﻮﻟﺔ اﻟﻮﺻﻮل إ ﻌﺾ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت وا ﺼﻮل ﻋﻠ ﺎ دون اﳌﺮور ﺑﺈﺟﺮاءات اﻟﻄﻠﺐ ﻣﻤﺎ ﻗﻠﻞ ﻣﻦ اﻟﺘﺒﻌﻴﺔ ﻃﻠﺐ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت؛‬
‫‪ ‬ﺳ ﻮﻟﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺒﺎدل اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت‪ ،‬ﺣﻴﺚ أﻧﮫ ﻋﻨﺪ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻄﻠﺐ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟ ﻟﻢ ﺗﻜﻦ ﻣﺘﻨﺎول ﻓﺮ ﻖ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟـﺪاﺧ ﻓـﺈن‬
‫اﻟﺮﻗﻤﻨﺔ ﻗﺪ رﻓﻌﺖ ﻣﻦ ﺳﺮﻋﺔ ﺳﺘﺠﺎﺑﺔ ﻟﻠﻄﻠﺐ وا ﺼـﻮل ﻋ ـ أي ﻣﻌﻠﻮﻣـﺎت‪ ،‬ﻛﻤـﺎ أﻧـﮫ ـ ﻌـﺾ ﺣﻴـﺎن ﻗـﺪ ﺴـﺘﻮﺟﺐ ﻋ ـ‬
‫ﺼـﻴﺔ اﻟ ـ‬ ‫ﻓﺮ ﻖ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ ﻃﻠﺐ ﻌﺾ اﻟﺘﻮﺿﻴﺤﺎت‪ ،‬ﻓﺒﻔﻀﻞ اﻟﺮﻗﻤﻨﺔ ﻟﻢ ﻌﺪ ﻨﺎك دا ﻟﻠﻜﺜ ﻣﻦ اﳌﻘـﺎﺑﻼت اﻟ‬
‫ﺗﺄﺧﺬ اﻟﻜﺜ ﻣﻦ وﻗﺖ اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧ واﻟﻄﺮف ﺧﺮ وأﺻﺒﺤﺖ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺗﺘﻢ ﺸ ﻞ أوﺗﻮﻣﺎﺗﻴ ﻲ؛‬

‫‪717‬‬ ‫» ﻣﺠﻠﺔ اﳌ ﻞ ﻗﺘﺼﺎدي‪ ،‬اﳌﺠﻠﺪ ‪ ،05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬أﻛﺘﻮ ﺮ ‪ ،2022‬ص ‪ ،« 718- 703‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺸ ﻴﺪ ﺣﻤﮫ ﻀﺮ ﺑﺎﻟﻮادي‪ ،‬ا ﺰاﺋﺮ‪.‬‬
 ‫ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو ‪-‬‬ ‫ﻇﻞ اﻟﺮﻗﻤﻨﺔ ‪ -‬ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ‪ TeamMate‬ﻧﻤﻮذﺟﺎ‬ ‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ‬

‫‪ ‬ﺴــﻤﺢ اﻟ ـ اﻣﺞ ﻛ ﻧــﺎﻣﺞ ‪ TeamEWP‬ﻣ ــﻦ ﺗﻮﺛﻴــﻖ ﺎﻓ ــﺔ ﺧﻄ ــﻮات اﻟﻌﻤــﻞ واﻟﻨﺘ ــﺎﺋﺞ اﳌﺘﺤﺼــﻞ ﻋﻠ ــﺎ وﻛــﺬا اﻟﺘﻘﻴﻴﻤ ــﺎت وآراء ﻓﺮ ــﻖ‬
‫ﺣﻴﺚ ﻳﻤﻜﻦ ﺳﺘﻔﺎدة ﻣﻨﮫ وﻗﺖ ا ﺎﺟﺔ؛‬ ‫ﺸ ﻞ ﻣﻨﺘﻈﻢ ووا‬ ‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ‬
‫‪ ‬ﺳﻤﺢ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ‪ TeamMate‬ﺑﺎﻟﺘﺨﺰ ﻦ ا ﻴﺪ ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣﺎت واﳌﻮﺟﻮدات وﺗﺄﻣﻴ ﺎ واﳌﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠ ﺎ ﻋ ﺳﺮ ﺎ وﻣﺼﺪاﻗﻴ ﺎ‪ ،‬ﺣﻴﺚ‬
‫ﻞ أي ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻐﻴ ‪ ،‬ﻣﻦ ﻗﺎم ﺎ وﻣ ﺗﻢ ذﻟﻚ‪ ،‬و ﺬا ﻣﺎ ﺴﺎﻋﺪ ﺗ ﺒﻊ أﺛﺮ أي ﻣﻌﻠﻮﻣﺔ داﺧﻞ اﻟﻨﻈﺎم؛‬ ‫أن اﻟﻨﻈﺎم‬
‫ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ‪TeamCentral‬‬ ‫ﺸﺎرك ﺗﻘﺮﺮﻩ‬ ‫‪ ‬ﺳ ﻮﻟﺔ ﻣﺸﺎرﻛﺔ اﻟﺘﻘﺮﺮ اﻟ ﺎ ﻲ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﻣﻊ اﳌﻌﻨﻴ ن ﺑﮫ‪ ،‬ﺣﻴﺚ أن اﳌﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧ‬
‫ﻃﺮاف اﳌﻌﻨﻴﺔ و اﻟﻮﻗﺖ اﳌﻨﺎﺳﺐ‪ ،‬ﻛﻤﺎ ﻳﻤﻜﻦ ﻣﻦ ﺧﻼل ﺬا اﻟ ﻧﺎﻣﺞ‬ ‫ﻴﺢ ﻏ ﻣﻌﺪل إ‬ ‫و ﻀﻤﻦ وﺻﻮﻟﮫ ﺸ ﻞ‬
‫ﺎ وﻣﻦ وﻣ ﺗﻢ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺬﻟﻚ؛‬ ‫ﻣﺘﺎ ﻌﺔ وﻣﻌﺮﻓﺔ أي ﺗﺤﺪﻳﺚ ﺗﻘﻮم ﺑﮫ اﳌﺼ ﺔ اﳌﻌﻨﻴﺔ ﺑﺎﻟﺘﻮﺻﻴﺎت اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﳌﻮ‬
‫‪ .6‬ﻗﺎﺋﻤﺔ اﳌﺮاﺟﻊ‪:‬‬
‫‪.1‬أ ﻢ اﳌﻨﻈﻮﻣﺎت ﻟﻜ وﻧﻴﺔ اﳌﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻣﺠﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧ ‪https://www.linkedin.com/pulse/16/09/2021. :‬‬
‫‪.2‬زو ﺮي ﺟﻠﻴﻠﺔ‪ ) .‬د ﺴﻤ ‪ .(2015‬إﺛﺮ ﺻﻼﺣﺎت اﳌﺤﺎﺳ ﻴﺔ واﳌﺎﻟﻴﺔ ﻋ ﻣ ﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ا ﺰاﺋﺮ )اﳌﺠﻠﺪ ‪ .(4‬ا ﺰاﺋﺮ‪ ،‬ا ﺰاﺋﺮ‪ :‬ﻣﺠﻠﺔ اﻟﺒﺎﺣﺚ‬
‫ﻗﺘﺼﺎدي‪.‬‬
‫‪.3‬ﻋﺒﺪ اﻟﺮﺣﻤﺎن ﻓﺮاج‪ .(2005) .‬ﻣﻔﺎ ﻴﻢ أﺳﺎﺳﻴﺔ اﳌﻜﺘﺒﺔ اﻟﺮﻗﻤﻴﺔ‪ .‬اﳌﻤﻠﻜﺔ اﻟﻌﺮﺔ اﻟﺴﻌﻮدﻳﺔ‪ :‬ﻣﺮﻛﺰ اﳌﺼﺎدر اﻟ ﺑﻮ ﺔ ﺑﻮازرة اﻟ ﺑﻴﺔ واﻟﺘﻌﻠﻴﻢ‪.‬‬
‫‪.4‬ﻋﻄﺎ ﷲ أﺣﻤﺪ‪ ،‬ا ﺴﺒﺎن ﺳﻮ ﻠﻢ‪ .(2009) .‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ واﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑ ﺌﺔ ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﳌﻌﻠﻮﻣﺎت‪ .‬ردن‪ :‬دار اﻟﺮاﻳﺔ ﻟﻠ ﺸﺮو اﻟﺘﻮز ﻊ‪.‬‬
‫‪.5‬ﻣﺤﻤﺪ اﻟﻔﻴﻮﻣﻲ‪ .(1993) .‬ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﻨﻈﻢ اﳌﺤﺎﺳ ﻴﺔ اﳌﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻟ ﺎﺳﺐ‪ .‬ﺳﻜﻨﺪر ﺔ‪ :‬ﺷﻌﺎع ﻟﻠ ﺸﺮ‪.‬‬
‫‪.6‬ﻣﺆﺳﺴﺔ أور ﺪو‪ .(2021) .‬اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‪.‬‬
‫‪7. Auditors, T. I. (2009, January). IIA POSITION PAPER :The Role of Internal Auditing in Resourcingthe Internal Audit Activity.‬‬
‫‪Retrieved from https:// www.theiia.org‬‬
‫‪8. IFACI. (2004). Les normes internationales pour la pratique professionnelle de l'audit interne. paris.‬‬
‫‪9. Mikol, A. (1999). L’Audit Financier. Paris: Edition D’Organisation.‬‬
‫‪10. organization, w. I. (2014). TEAMMATE BASIC GUIDE FOR IOD STAFF.‬‬
‫‪11. vermen Youhana) .octobre, 2016 .(l‘audit interne et le numérique, audit risques et contrôle .Magic Quadrant for Business‬‬
‫‪Intelligence and Analytics Platforms..‬‬
‫‪12. WIPO, w. I. (2014). TEAMMATE BASIC GUIDE FOR IOD STAFF.‬‬
‫‪13. Wolters, K. (2021, MAI 20). Annual Report:TeamMate solutions. Retrieved from‬‬
‫‪https://www.wolterskluwer.com/en/solutions/teammate‬‬

‫» ﻣﺠﻠﺔ اﳌ ﻞ ﻗﺘﺼﺎدي‪ ،‬اﳌﺠﻠﺪ ‪ ،05‬اﻟﻌﺪد ‪ ،02‬أﻛﺘﻮ ﺮ ‪ ،2022‬ص ‪ ،« 718- 703‬ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺸ ﻴﺪ ﺣﻤﮫ ﻀﺮ ﺑﺎﻟﻮادي‪ ،‬ا ﺰاﺋﺮ‪.‬‬ ‫‪718‬‬