KONTO

 KONTO – Jest to podstawowe urządzenie ewidencji księgowej służące do odzwierciedlania

stanu i zmian określonego składnika aktywów pasywa lub wyników ( przychodów , kosztów ,
zysków i strat )

 Każde konto powinno zawierać następujące elementy

 Nazwa konta i numer konta
 Dane identyfikacyjne operacji ( czyli data operacji numer i rodzaj dowodu , treść operacji i
data zapisu)
 Kwota operacji

Jak wygląda przykładowe konto

NAZWA KONTA
ORAZ NUMER
Wn (Dt) KONTA Ma (ct)
Sp) ( Sp
Kwota Kwota
Obroty Obroty
debetowe kredytowe
Sk) ( Sk

Obroty konta Obroty konta

 Lewa strona konta określa się nazwą ,,Debet ‘’ (Dt) lub ,,Winien’’ ( Wn)
 Prawą stronę konta określa się nazwą ,,Credit’’ ( Ct) lub Ma

Zapisane operacje po stronie Debet”( Wn) konta określa się jako

 Obciążenie konta
 Zapisanie w ciężar konta

Zapisanie operacji po stronie kredyt (Ma) konta to odpowiednio

 Uznanie konta
 Zapisanie na dobro konta
  Zapisanie na danym koncie operacje gospodarcze podlegają okresowemu sumowaniu
tworząc obroty konta

 Obrót konta – Jest to ogólna suma zapisów po jednej ze stron . Ponieważ konto ma dwie
strony dlatego na danym koncie wyróżniamy dwa obroty : Debetowy i Kredytowym .

 Saldo Konta – Jest to różnica między obrotami konta . Przyjmuje ono nazwę większego
obrotu dlatego też saldo może być albo debetowe albo kredytowe . Jeżeli obroty obu kont są
sobie równe to saldo = 0

Dane konto ma saldo

 Początkowe – Wyrażają stan składnika na początek okresu sprawozdawczego – skrót Sp

 Końcowe – Wyrażające stan składnika na koniec okresu – skrót Sk – Pamiętaj że saldo

końcowe danego konta jest równocześnie saldem początkowym tego konta w okresie
następnym.

OTWIERANIE I FUNKCJONOWANIE KONT BILANSOWYCH

 KONTA BILANSOWE – Służą do ewidencji składników aktywów i pasywów . Dla każdej pozycji
bilansowej otwiera się odrębne konto które otrzymuję taką nazwę jaką ma składnik dla
którego dane konto ma być prowadzone .

 Otwarcie Konta – Polega na wypełnieniu nagłówka ( wpisanie nazwy i symbolu cyfrowego

konta ) i zapisaniu na jednej ze stron pierwszej pozycji . Otworzyć konto można saldem
początkowym przejętym z bilansu otwarcia lub w przypadku gdy dany składnik w bilansie nie
występował – pierwszą operacją .

 Jakie są zadania kont bilansowych

 Przyjęcie stanów początkowych z bilansu otwarcia (BO)

 Ujęcie zmian tych stanów spowodowanych zaistniałymi w okresie zdarzeniami
gospodarczymi
 Wykazanie stanów końcowych poszczególnych składników aktywów i pasywów do bilansu
zamknięcia (BZ)

 KONTA AKTYWÓW FUNKCJONUJĄ NASTĘPUJĄCO

  Po stronie debetowej wpisuje się stan początkowy danego składnika oraz wszystkie
zwiększenia tego stanu.
 Po stronie kredytowej zapisuje się wszystkie zmniejszenia tego stanu

Obrót debetowy konta aktywnego jest większy lub równy obrotowi i kredytowemu w związku z
czym saldo konta jest zawsze debetowe lub = 0

Przykład Funkcjonowania Konta Aktywnego

KONTO
AKTYWNE
STAN
POCZĄTKO
WY

ZMNIEJSZE
NIA STANU
SKŁADNIKA
(-)
ZWIĘKSZE
NIE
STANU
SKŁADNIK
A (+)

OBRÓT Dt OBRÓT CT

JAK FUNKCJONUJĄ KONTA PASYWNE

 KONTA PASYSÓW – Funkcjonują w następujący sposób

 Po stronie kredytowej zapisuje się stan początkowy ( saldo początkowe ) danego

składnika oraz wszystkie zwiększenia tego stanu
 Po stronie debetowej rejestrowane są wszelkie zmniejszenia stanu danego składnia

PRZYKŁAD FUKCJONOWANIA KONTA PASYWNEGO

 KONTO
PASYW
NE

STAN
POCZĄTKO
WY

ZWIĘKSZE
ZMNIEJSZE
NIA STANU NIA STANU
SKŁADNIK SKŁADNIA
A (-) (+)

OBRÓT Dt OBRÓT Ct

 Obroty kredytowy konta pasywnego jest większy lub równy obrotowi debetowemu w
związku z czym saldo konta jest zawsze kredytowe lub w przypadku gdy obroty są równe
saldo wynosi zero . Operacje na kontach ewidencjonuje się chronologicznie ( według daty ich
wystąpienia ) z podziałem na poszczególne okresy sprawozdawcze.

ZASADA PODWÓJNEGO ZAPISU

Zasada podwójnego zapisu polega na tym że każda operacja zapisywania jest na:

 Dwóch odpowiednich kontach

 Po ich przeciwnych stronach na jednym koncie po stronie Wn na drugim koncie po stronie
Ma
 W tej samej kwocie

 Zapis na stronie Winien to ,, Obciążenie konta”

 Zapis na stronie Ma to ,, Uznanie konta ‘’

ZAKŁADOOWY PLAN KONT

 WYKAZ KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ

 PRZYJĘTE ZASADY KLASYFIKACJI ZDARZEŃ
 ZASADY PROWADZENIA KSIĄG POMOCNICZYCH
 ORAZ ICH POWIĄZANIA Z KONTAMI KSIĘGI GŁÓWNEJ
PROCES EWIDENCJI KSIĘGOWEJ W ROKU SPRAWOZDAWCZYM – Przebieg procedury od bilansu
otwarcia do bilansu zamknięcia :

1. Sporządzenie bilansu otwarcia

2. Założenie kont na podstawie bilansu otwarcia.
3. Wpisanie stanów początkowych
4. Księgowanie operacji gospodarczych ( zasada podwójnego zapisu )
5. Sprawdzenie prawidłowości
6. Zamknięcie kont i sporządzanie zois
7. Przeniesienie stanów końcowych do bilansu zamknięcia .

WYKAZ Z KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ ( zespoły )

 Zespół O – AKTYWA TRWAŁE

 Zespół 1- ŚRODKI PIENIĘŻNE , RACHUNKI BANKOWE ORAZ INNE KRÓTKOTERMINOWE
AKTYWA FINASOWE
 Zespół 2 – ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
 Zespół 3 – MATERIAŁY I TOWARY
 Zespół 4 – KOSZTY RODZAJOWE I ICH ROZLICZENIA
 Zespół 5- KOSZTY WEDŁUG TYPÓW DZIAŁANOŚCI I ICH ROZLICZENIA
 Zespół 6- PRODUKTY I ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE
 Zespół 7- PRZYCHODY ORAZ KOSZTY ICH UZYSKANIA
 Zespół 8- KAPITAŁY ( FUNDUSZE ) REZERWY I WYNIK FINANSOWY

PIONOWA PODZIELNOŚĆ KONT

 KONTA WYNIKOWE – Konta niebilansowe które służą do przedstawienia przebiegu procesów

kształtujących wynik finansowy ( Kosztów i przychodów) w określonych przedziałach
czasowych .

 KOSZTY I STARY – To wyrażone w mierniku pieniężnym zużycie rzeczowych składników

majątku wynagrodzenie za pracę i nakłady pieniężne związane z realizacją normalnej
działalności jednostek występujące w danym okresie .

Wg Ustawy

Koszty to uprawdopodobnione zmniejszenia w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych o

wiarygodnie określonej wartości występujące w formie

1) Zmniejszenia wartości aktywów

2) Zwiększenia wartości zobowiązań

Które doprowadzą do zmniejszenia kapitału własnego lub zwiększenia jego niedoboru w inny sposób
niż wycofanie środków przez udziałowców lub właścicieli .

 WYDATEK – Zmniejszenie ( rozchód ) środków pieniężnych z kasy lub rachunku bankowego

wypadek ponoszony w danym okresie może dotyczyć tego okresu lub innych okresów
przeszłych , przyszłych )

Pamiętaj : KAŻDY KOSZT BYŁ JEST LUB BĘDZIE ZWIĄZANY Z WYDATKIEM

NIE KAŻDY WYDATEK JEST ZWIĄZANY Z KOSZTEM

 KONTA POZABLIANSOWE

 ŚRODKI TRWAŁE W LIKWIDACJI

 ZOBOWIĄZANIA WARUNKOWE
 ZAPASY OBCE