兩岸租稅協議懶人包

壹、兩岸租稅協議演進史
臺商及臺籍員工
面臨兩岸重複課
稅，要求政府提出
解決方案

參考國際作法以
簽署租稅協議解決

兩岸雙方多
98 年 次就兩岸租
第4季 稅協議條文
進行溝通

雖有共識，但仍
有技術性及資
98 年
訊交換等問題
12 月底 待解決，決定暫
不簽署

傾聽各界意
見、與陸方續
99 年 行溝通，爭取
對我方有利減
至今 免稅條文及資
訊交換四不原
則，維護權益

消 除 雙 重 課
稅、減輕稅負，

未來 提升對外競爭
力，增加我投資
環境吸引力，創
造全體利益

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貳、不簽署兩岸租稅協議的未來是什麼？

目前大陸已簽署生效的租稅協定
有 102 個，這些國家廠商在大陸
投資可享有減免稅利益！

我們在大陸投資 這
麼多，沒有兩岸租稅
協議，無法享有減免
稅利益，我們會輸在
起跑點上，必須費力
趕上！

各國租稅協定數
92
85
76 74
59
53

28

臺灣 印度 韓國 新加坡 馬來西亞 泰國 日本

資料提供期間：截至 104 年 6 月

我們無法像這些國家對外資互惠提供
許多租稅減免優惠，對外資吸引力大
打折扣，可能被邊緣化

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叁、兩岸租稅協議內容甘嘸符合臺商需求？
協定（議） 大陸的租稅協定（議）

重要內容 與臺灣 與新加坡 與日本 與香港

適用對象
〇
納入經由第三地
間接投資臺商
△ △ △
〇
營業利潤
常設機構爭取
有利條件
△ △ △
減
免
股利、利息、權利金 〇
上限稅率優
〇 △ 〇
稅
措
施 股票交易所得 〇
免稅 △ △ △
個人勞務報酬 △
特定條件免稅
△ △ △
資訊交換
◎
高規格四不 △ △ △
保護原則

稅務交流合作平臺 ◎
特別架設
╳ ╳ ╳
◎最優 〇較多數為優 △一般 ╳沒有這種規定喔

兩岸租稅協議，感覺得到誠意！

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肆、兩岸租稅協議生效前後臺商及臺籍員工權益大車拼
臺商及臺籍員工關心項目 協議生效前 協議生效後 影響
營業利潤 要繳所得稅 符合條件免稅 優
在
對
方 股利、利息、權利金 要繳所得稅 扣繳稅率降低 優
取
得
的
所
股份交易所得 要繳所得稅 免稅 優
得

個人勞務報酬 要繳所得稅 符合條件免稅 優

在
移轉訂價查核
對
方
造成的雙重課稅
無法處理 有機制解決 優
遇
到
各地區稅捐機關 兩岸共同
問
題
見解可能不一致
無法處理
討論解決 優
被稅捐機關 依既有選案規定 依既有選案規定
選案查稅的機率 辦理 辦理 無
協議生效前
的課稅資訊 ╳ ╳ 無
資
訊
交
在第三地區
的課稅資訊 ╳ ╳ 無
換
課稅資訊
用作刑事起訴 ╳ ╳ 無

定期自動
提供課稅資訊 ╳ ╳ 無
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伍、兩岸租稅協議良性循環效果

可扣抵臺灣的稅變
少，政府稅收增加，
可以用稅愛臺灣，建
設臺灣

臺灣股東可扣抵稅
在大陸少繳稅
額變多，個人稅負變
可多寄點錢回家
輕

依協議向大陸申請 臺灣資金充裕
減免稅 再布局投資

臺商及臺籍員工
取得大陸各種所得

簽署兩岸租稅協議

我們租稅協定網絡越
來越密，互惠提供減
免稅的國家（地區）
越來越多

創造優質投資環境
外資及陸資對投資
提升各國與我國簽
臺灣更有興趣
署租稅協定的意願

創造我們 稅基擴大，稅收成長
更多就業機會 建設臺灣

經濟發展
大家所得增加
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