CHINH PHU CONG HOA XA HQI CHU NGHIA VIET NAM a Déc lap - Ty do - Hanh phic 6: 123/2008/ND-CP Ha Noi, ngdy 08 thang 12 nim 2008 NGH] DINH Quy dinh chi tiét va huéng din thi hanh mGt sé digu cia Lugt Thué gia trj gia ting CHINH PHU C&n cir Lugt Té chute Chinh phu ngay 25 thang 12 nam 2001; Can cit Luat Thué gia tri gia ting ngay 03 thang 6 nam 2008; Xét dé nghj cla B6 trudng B6 Tai chinh, NGH] DINH: Chirong 1 NHONG QUY BINH CHUNG itu 1, Pham vi diéu chinh Nghi dinh nay quy dinh chi Luat Thué gid tri gia ting. t va hudng din thi hanh mét sé diéu coa Didu 2. Ngudi ndp thué 1, Ngudi ndp thué gia tj gia ting 1a t6 chic, c4 nhan san xuat, kinh doanh hang héa, dich vy chju thué gid tri gia ting (sau day goi la co sé kinh doanh) va té chtte, ca nhan nhgp khau hang héa chju thué gia trj gia ting (sav ay goi la ngudi nhap khdu). 2. Té chite, c4 nham sin xuat, kinh doanh tai Vigt Nam mua dich vu (ké ca trudng hop mua dich vu gin véi hang hod) cia t6 chite nude ngoai khong c6 co sé thug tr tai Vigt Nam, c4 nhan 6 nude ngoai la déi tugng khong cu tri tai Vigt Nam thi t6 chitc, cd nhdn mua dich vy la ngudi nop thué.2 ‘Truong hop mua dich vy nhu: stra chita phuong tign van tai, may méc, thiét bi; quang céo, tiép thi; xic tién du tu va thuong mai; mi gidi ban hang, hod; dao tao; chia cudc dich vu buu chinh, vién théng quéc té gitta Viét Nam véi nude ngoai ma cdc dich vy nay duge thyc hién & ngoai Viét Nam thi t6 chic, c4 nhn mua dich vy hodc chia cuée cho phia nuéc ngoai khong phai nép thué gid tr gia ting. Quy dinh vé co s6 thudng tri va adi tugng Khéng cur tri tai khodn nay thyc hién theo quy djnh cia phap Iuat thué thu nh@p doanh nghiép va phap lu@t thué thu nhp ca ohn. B6 Tai chinh huéng din cy thé quy dinh tai khodn nay. Didu 3. DSi twgng khong chju thué Déi tugng khéng chiu thué-gid tr] gia ting thyc hién theo quy dinh tai Diéu 5 Luat Thué gid tri gia ting. 1. Déi véi cdc san phim quy dinh tai khoan 1 Didu 5 Lut Thué gid tri gia tang qua so ché théng thudng [a san pham méi duge Lam:sach, phoi, sdy khé, béc vo, tach hat, c&t lat, uép musi, bao quan lanh va céc hinh thitc bao quan théng thudng khac. 2. bi véi cdc sin phim mudi quy dinh tai khoan 4 Didu 5 Luat Thué gid tr] gia ting la san pham ma thanh phan chinh 6 céng thire hod hoc la NaCl. 3. Bao hiém nhan tho quy dinh tai khodn 7 Digu 5 Ludt Thué gid tri gia tang bao gém ca bao hiém strc khoé, bao hiém tai nan con ngudi trong gdi bao hiém nhan tho. 4, MOt sé dich vy quy dinh tai khoan 8 Diéu 5 Luat Thué gid tri gia tang duge quy dinh nhu sau: a) Dich vu cdp tin dung gdm cdc hinh thie: cho vay; chiét khdu céng cy chuyén nhugng va cée Biay to c6 gid khdc; bao Linh; cho thué tai chinh va cdc hinh thite cap tin dung khée theo quy dinh ciia php luat do céc td chite tai chink, tin dung tai Viét Nam cung img. b) Kinh doanh chimg khodn bao gdm: méi giéi chimg khoén, ty doanh chimg khoan, bao lanh phat hanh chimg khodn, tr van dau tu ching khoan, fun ky ching, khoan, quan ly quy d3u tu chimg khodn, quan ly danh muc dau tu chimg khodn, dich vu té chitc thi trudng cia céc sé hoc trung tim giao dich chimg khoan, cde hogt déng kinh doanh khéc theo quy dinh cia phap luat vé chimg khodn.3 °) Chuyén nhugng vén bao gdm vige chuyén nhugng mét phan hode toan bé s6 von da dau tw, ké od tru’mg hgp bin doanh nghigp cho doanh nghigp khée dé sin xuét kinh doanh, chuyén nhugng chimg khoén va cdc hinh thite chuyén nhugng vén khac theo quy dinh cia phép luat, 5, Dich vy khém, chita bénh quy dinh tai khoin 9 Diéu 5 Luat Thué gid trj gia ting bao gém ca van chuyén, xét nghiém, chiéu, chup, mau va ché phdm mau ding cho ngudi bénh. 6. Dai véi hoat dng duy tu, sita chita, xay dumg cdc cng trinh quy dinh tai khodn 12 Diéu 5 Lust Thué gid tri gia tang néu 06 sit dung ngudn vén khac ngoai nguén vén déng g6p cha nhin dan (bao gdm ca vin déng gép, tai tro cia t6 chitc, c4 nan), vén vign trg nhan dao ma nguén vén khac khéng vugt qué 50% tong sé vén sir dung cho céng trinh thi déi urong khéng chiu thué Id toan b6 gid trj céng trinh. Déi tung chinh sdch xa héi bao gdm: ngudi cé céng theo quy dinh cia phap luat vé ngudi cé céng; déi tugng bao trg x4 héi huéng trg cap tir ngan sach nha nude; ngudi thude hO nghéo, cfn nghéo va cdc trudng hp khac theo quy dinh cia phap luat. 7. Van chuyén hanh khach céng cng quy dinh tai khoan 16 Diéu 5 Luat, Thué gid tri gia tng gdm van chuyén hanh khdch cng cOng bang xe buyt, xe dign theo cdc tuyén trong ni tinh, trong d6 thj va cdc tuyén lan can ngoai tinh theo quy dinh cua co quan nha nuéc c6 tham quyén. __ 8. Tau bay quy dinh tai khoan 17 Diéu 5 Luat Thué gid tri gia tang bao g6m ca dng co tau bay. BO KE hogeh va Dau tr chi tri, phi hop v6i cor quan lign quan ban anh Danh myc may méc, thiét bi, vat tu thugc loai trong nude 43 san xudt duge ae lam co sé phan biét v6i loai trong nuéc chua san xudt duge cin nhip Khaw sit dung truc tiép cho hoat déng nghién ctu khoa hoc va phat trién céng nghé; Danh myc may méc, thiét bi, phy ting thay thé, phuong tign van tai chuyén ding va vat tu thugc loai trong nude da sin xudt lam co sé phan biét véi Jogi trong nuéc chya sin xuat duoc can nhap khau dé tién hanh hoat d6ng tim kiém thim dé, phat trién m6 dau, khi dét; Danh myc tau bay, dan khoan, tau thuy thugc loai trong nude da sin xuat duge lam co so phan biét véi loai trong nude chua san xuat duge can nhap khdu tgo tai sin c6 dinh cia doanh nghiép, thué cia nude ngoai su dyng cho san xudt, kinh doanh va dé cho thué. 9. Vii khi, khi tai chuyén ding phye vu quéc phéng, an ninh quy inh tai khoan 18 Diéu 5 Luat Thué gid trj gia ting do BO ) Quée phdng, BO Céng an chi tri, théng nhat v6i BO Tai chinh quy dinh ey thé.4 10, Hang hod nhp khau quy dinh tai khoan 19 Digu 5 cia Lugt Thué gid tri gia ting duge quy dinh cy thé nhu sau: a) Déi voi hang vign trg nhan dao, vign tr khéng hoan lai nhép khdu phai durge co quan nha nude cé thm quyén phé duyét. b) Béi véi qua ting cho cdc co quan nha nude, té chite chinh tri, t6 chite chinh tr} ~ xa hoi, 15 che chinh tr xa hi - nghé nghiép, td chic xa hdi, t8 chite x4 hdi - ny sp, don vj vii trang nhan dan thyc hién theo quy dinh ctia phap luat vé qua biéu, qua ting. . ©) Dinh mite hang hod nhap khdu 1a qua biéu, qua ting cho cd nhin tai ‘Vigt Nam thyc hign theo quy djnh eda phap Iuat vé qua biéu, qua tng. 11. Truong hop chuyén giao céng nghé, chuyén nhugng quyén sé hia tri tug theo quy dinh tai khoan 21 Dieu 5 Lugt Thué gid tri gia ting ma cé kém theo chuyén giao may méc, thiét bj thi dé i tung khéng chiu thué gid tri gia tang tinh trén phn gid tr cOng nghé, quyén sé hitu tri tug chuyén giao, chuyén nhugng; truéng hop khdng tach riéng « duge thi thué gid tri gia tang duge tinh trén ca phan gid trj céng nghé, quyén sé hin tri tug chuyén giao, chuyén. nhugng cing véi may méc, thiét bj. 12; Tai nguyén; khoéng sin khai théc chua ché bién quy dinh ti khodn 23 Didu 5 Ludt Thué gia tri gia ting [4 nhiing tai nguyén, khodng sin chua duge ché bién thanh san phim khdc. Chwong CAN CU VA PHUONG PHAP TINH THUE Dieu 4. Gia tinh thué Gié tinh thué thyc hign theo quy djnh tai Diéu 7 Lugt Thué gid tri gia ting. 1. Déi véi trudng hop mua dich vy quy djnh tai khodn 2 Digu 2 Nghi dinh nay, gid tinh thué la gia thanh todn ghi trong hgp dng mua dich vy chua cé thué gid trj gia ting. 2. bi voi hang hod, dich vy ding dé trao déi, tiéu ding ngi bé, biéu, tng la gid tinh thué gid ti gia ting oils hing hod, dich ve cing logi hoe tuong duong tai thoi diém trao adi, biéu, ng. Hing hoé, dich vu tigu ding ngi bo quy dinh tai khodn nay 14 hang hod, dich vu do co s& kinh doanh xudt hoge cung img sit dung cho tiéu ding, khéng bao gdm hang hod, dich vu si dung dé tiép tyc qué trinh san xut, kinh doanh ctia co sé.5 3. Déi véi hoat déng kinh doanh bat dong san, gid tinh thué 1a chuyén nhugng bat déng san trit oO gid dat thuc té tai théi diém chuyén nhugng. Truéng hgp gid dat thyc té tai thai diém chuyén nhugng thép hon gid dat do Uy ban nhén dén tinh, thanh phé trye thude Trung vong quy dinh thi gid dat duoc trir tinh theo do Uy ban nhan dan céc tinh, thanh phé tre thudc Trung uong quy inh tai thei chuyén nhugng bat dong san. Truong hop x4y dug, kinh doanh co sé ha tang, x4y dung nha 4é bén, chuyén nhuong hodc cho thué la sé tién thu duge theo tién 46 thuc hign du 4n hoac tién d6 thu tién ghi trong hgp dong. 4. Déi véi dién cia cdc nha may thuy dién hach toan phu thuge Tap doan Dién lyc Viet Nam, gid tinh thué gid tr gia ting dé xdc dinh sé thué gid tri gia tang ngp tai dia phuong noi cé nha may duge tinh bing 60% gid ban dign thuong pham binh quan ndm truée chua bao gém thué gid trj gia ting. 5. Déi véi dich vu casino, trd choi dign ti c6 thudng, kinh doanh gidi tri c6 dat cuge, Ja sé tién thu tiy hoat déng nay di bao gom ca thué tigu thy dc biét trix sO tién da tra thuéng cho khéch. 6. Gia tinh thué gia tri gia tang d6i voi hang hod, dich vu quy din tai khoan 1 Diéu 7 Ludt Thué gid tri gia ting bao gom ca phy thu, phy phi thu thém ma co sé kinh doanh duge huong. BO Tai chinh hung dan cy thé gid tinh thué quy dinh tai Diu nay. Ditu 5. Théi diém xac dinh thué gia trj gia ting 1. Thdi diém xéc dinh thué gid tr gia ting 46i v6i hang hod la thoi diém chuyén giao quyén sé hiru hoge quyén sir dyng hang hod cho ngudi mua, khéng phan biét da thu duge tién hay chua thu duge tién. 2. Thoi diém xc dinh thué gid trj gi: tang 46i véi dich vu la thoi diém hon thin vige cung img djch vy ho8e thoi diem lp hod don cung img dich vu, khéng phan biét da thu duge tién hay chua thu duge tién. 3. BO Tai chinh huéng din cy thé vé thoi diém xée dinh thué gid trj gia tang déi véi trudng hop khéc. Dieu 6. Thué suat Thué suat thué gié tri gia ting thyc hién theo quy djnh tai Digu 8 Lut Thué gid trj gia ting. 1, Mite thué suét 0% ap dung 46i véi hing hod, dich vy xuét khéu, vén tai quéc té, hang hod, dich vu thuge dién khong chiu thué gid trj gia ting quy dinh tai Diéu 5 Luat Thué gid trj gia tang khi xuat khdu, trix cdc hang hod, dich vu quy dinh tai diém 4 khoan nay.6 a) Déi voi hang héa xuat khdu ‘bdo gém hang héa xuét khdu.ra nude ngoai, ban vao khu phi thué quan va'céc trudng hgp khéc duge coi nhu xuat khdu theo quy dinh cua phap luat vé thong mai. b) Déi voi dich vy xuat khdu bao gém dich vu cung tmg tryc tiép cho td chite, cf nhn & nude ngoai ho’e & trong khu phi thué quan. To chite & nude ngoai 1a td chite khong c6 co sé thutdng tri tai Viét ‘Nam, khéng phai 1a ngudi n6p thué gid trj gia ting tai Viét Nam. CA nhan & nude ngoai 1a ngudi nude ngodi khéng cu tri tai Viét Nam, ngudi Vigt Nam-djnh cu & nudc ngoai va & ngodi Viét Nam trong théi gian dign ra vige cung img dich-vy. Té chitc, c&'nban trong khu phi thué quan 1a té chitc, cd nhan c6 dang ky kinh doanh va céc trirng hgp khdc theo quy dinh cia Tho tuéng Chinh phi. ©) Hang hod, dich vy xudt khdu quy dih tai diém a, b khoan nay duge 4p dung thué suat 0% phai dap img diéu C8 hp déng ban, gia cng hing hod xudt khdu hoie uy thac gia cong hang hod xuat khdu, hgp ddng cung tg dich vy voi t8 chite, cé nhan 4 nude ngoai hoc ¢ trong khu phi thué quan; - Cé chimg tir thanh toan tién hang hod, dich vy xuét khau qua ngén hang va‘cac chimg tir khée theo quy djnh. cia phép luat; déi voi hang hod xudt khdu phai c6 ti Khai hai quan, Hang hod, djch vu xudt khdu duge thanh toan dudi hinh thite bi tir gida hang héa, djch vy xuat khdu véi hang-héa; dich vu nhap khau, tra ng thay Nha nuéc thi cting duge coi 1a thanh;toan qua ngan hing, d) Van tai quéc t& quy dink tai khoan nay bao gém Van tai hanh khach, hanh ly, hang hod theo chang quéc t& tir Vigt Nam ra nude ngodi hoje tir nude ngoai dén Viét Nam. Truong hop, hop déng van tai-quéc té bao gém ca ching van tai ngi dja thi van tai quéc té gdm cd ching ndi dia. ) Cae trudng hop khéng 4p dung mare thué sudt thué gid tr] gia ting 0% bao hiém ra nude ngoai; chuyén giao cong nghé, chuyén nhuong so httu ti tug ra nuée agodi; chuyén nhugng vén, cdp tin dung, dau tr chimg, khoan ra nuée ngoai; dich vu tdi chinh phéi sinh; dich vu bau chinh, vién thong; san phamxudt khau 14 tai nguyén, khodng sin khai théc chua ché bién quy dinh tai khoan 12 Diéu 3 Nghj dinh nay; hang hod, dich’ vy cung cdp cho cd nhin khéng dang ky kinh doanh trong khu phi thué quan.7 2. Mite thué sudt 5% dp dung déi véi hang hod, dich vu quy dinh tai Khoan 2 Dieu 8 Luat Thué gid tri gia tang. Mot s6 trudng hop 4p dung mire thué sudt 5% duge quy dinh cy thé nhu sau: a) Nuée sach phyc vy sin xuat va sinh hoat quy dinh tai diém a khoan 2 Diéu 8 Ludt Thué gid tri gia tang khéng bao gém cac loai nude uéng dong chai, déng binh va céc loai nuée giai khat khdc thudc dign 4p dung mite thué suat 10%. b) Cac sén phim quy dinh tai diém b khoan 2 Diéu 8 Luat Thué gid tri gia tng bao gdm: - Phan bén la céc loai phn hau co, phan vé co, phan vi sinh va cac loai phan bén hae; = Quang dé san xuat phan bon 14 cdc quing lam nguyén liéu dé san xuat phan bén; - Thuéc phong trir va cc chat kich thich tang truéng vat nuéi, cay trong. c) Thite an gia site, gia cam va thie n cho vat nuéi khac quy dinh tai diém c khoan 2 Diéu 8 Lugt Thué gid tri gia ting bao gdm cdc loai sin phim da qua ché bién ho’c chua qua ché bién nhu: cam, ba, khé dau cdc loai, bot cd, bot xuong. d) Dich vy so ché, bao quan sin phdm quy dinh tai diém d khodn 2 Diéu 8 Luét Thué gid tr gia ting g6m: phoi, sdy kh6, béc vd, téch hat, ct lat, xay sit, bio quan lanh, wésp mudi va céc hinh thire bao quan théng thuémg khéc. 4) Thyc phim tuoi sing quy dinh ti diém g khodn 2 Digu 8 Lugt Thué gid tr) gia ting gdm céc logi thye phim chua duge lim chin hoe ché thanh céc sin pham khde. Lam sin chua qua ché bién quy dinh tai diém g khodn 2 Digu 8 Lugt Thué gid tr] gia vang bao gdm céc san pham rimg ty nhién khai théc thuge nhém: song, may, tre, nita, ndm, moc nbi; ré, 14, hoa, cay 1am thuéc, nhya cdy va cde logi lim sn khée. e) Sin phim hod duge, duge ligu a nguyén ligu sn xudt thuée chita bénh, thude phang bénh quy dinh tai diém | khoan 2 Diéu 8 Lut Thué gid tri gia ting theo Danh mye do B6 Tai chinh théng nhat voi BS Y té ban hanh. Didu 7. Phuong phap khdu trir thué _ Phuong phap khdu trir thud thye hign theo quy dinh tai Diu 10 Luat thué gid tri gia'ting.g 1, S6thué gid trj gia ting phai ndp tinh theo phuong php khdu trir bing sé thué gid tri gia ting dau ra trir (-) sé thué gid tri gia ting du vao duge khdu tri, 2. Sé thué gid trj gia tang dau ra bing téng sé thué trf gia tang cla hang hod, dich vu'bén ra ghi trén hod don gi tri gia ting, Thué gid tri gia ting ghi trén hod don gid trj gia ting bing gid tinh thué ciia hang ho, dich vu chju thué bén ra nhan (x) véi thué sudt thué gid tri gia ting cla hang hoa, dich vy da. ‘Trudng hop sir dung chimg tir ghi gia thanh toan 1a gid ¢% cé thué gi tr) gia tang thi thué gid tri gia tang dau ra duge xac dinh bang gid thanh todn trir © gid tinh thué x4c dinh theo quy dinh tai diém k khoan 1 Bigu 7 Luat Thué gid trj gia ting, 3. Sé thué gid tri gia ting ddu vao duge khdu trir duge xac dink clin ctr yao: a) Sé thué gia tri gia ting ghi tién héa don gid tri gia ting mua hang héa, vu; chimg tir ndp thué gid trj gia tng cia hang hga nh§p khdu hoc nép {6i vi trvng hop mua dich vu quy dinh tai khoan'2 Diéd 2 Nghi ¢jnh nay. Truong hop hang hod, dich vy, mua, vao sir dung ching tt ghi gid thanh todn da bao gém thué gid tri gia tng thi s6 thué gid tri gia ting dau vao duge ” khdu trir xdc dinh bang gid thanh todn tri (-) gid tinh thué quy dinh tai diém k khoan 1 Didu 7 Lut Thué gid tri gia ting. b) Didu kign khdu tnt thué gid tr] gia ting du vao thye hin theo quy inh tai khoan 2 Digu 9 Nahi dinh nay. Didu 8. Phucug phap tinh frye tiép trén gid trj gia ting Phuong phap tinh i¢ tiép.trén gia tri gia ding thy hign theo quy djnh tai Digu 11 Ludt Thué tri gia ting. 1. S6 thu€ gid tri gia tang phai nop theo phuong phdp tinh tryc tiép trén gid tr gia tang bing gid tr] gia tang cila hang hod, dich vu chju thué ban ra nhan (x) v6i thué suat 4p dung déi véi hang hoa, dich vy do. a) Gid tri gia tang ciia hang hod, dich vu duge xc djnh bang gia thanh ton cia hang hod, dich vy bén ratrit (-) gid thanh todn cia hang hoa, dich vy mua vao tuong tg. . Gid thanh todn cia hing hod, dich vu ban ra la gid thyc t& ban ghi trén hoa don bin hang hod, dich vu, bao gdm ca thué gid tr gia ting va cdc khoan phy thu, phi thu thém ma bén ban duge huéng,9 Gié thanh toan cia hang hod, dich vy mua vao duge xée dinh bing gid trj hing hod, dich vu mua vao hoe nhép khdu, 3 c6 thué gid tri gia ting ding cho san xuat, kinh doanh hang hod, dich vy chiu thué gid tri gia ting ban ra tuong img. b) Co sé kinh doanh ban hang hod, dich vy cé diy di hod don, chimg tir theo ché 49 quy inh, xc dinh duge ding doanh thu ban hang hod, dich vu nhung khéng cé dit hod don mua hing hod, dich vu dau vao thi gid tri gia ting duge xdc djnh bing doanh thu nhan (x) véi ty 18 (%) gid tr] gia ting tinh trén doanh thu. Ty 16 (%) gid trj gia ting tinh trén doanh thu lim cin ctr x4e dnh gid tr gia ting duge quy djnh nhw sau: - Thuong mai (phan phdi, cung cp hang hod): 10%; - Dich vy, xay dumg (trir xy dymg co bao thau nguyén vat ligu): 50%; - San xudt, van tai, dich vu c6 gin véi hang hod, x4y dumg cé bao thau nguyén vat ligu: 30%. ¢) Hogt déng kinh doanh, hé kinh doanh khéng thyc hién ho’c thye hién khong day dit ché d ké todn, hoa don, chimg ti theo quy dinh cia phép luat thi. nGp thué gid tri gia tang theo phuong phap khodn thué quy dinh tai Diéu 38 Ludt Quan ly thué. _ BO Tai chinh hudng din cu thé phuong phap khodn thué quy dinh tai diém nay. 2. Déi tong 4p dung phuong phap tinh thué truc tiép trén gid tri gia ting: a) Cosi kinh doarh, cé nha, hd kinh doanh, khéng thye hign hoje thye hign khong dy dii ché 46 ké todn, hod don, chimg tir theo quy djnh ca phap tuat. b) Té chite, ca nhn nude ngoai kinh doanh tai Vigt Nam khOng theo Luat Dau tur va cde 18 chic khac khéng thyc hign hoic thyc hign khéng day dit ché 46 ké toan, hoa don, chimg tir theo quy inh cia phdp luat. ) Hoat dong kinh doanh mua, ban vang, bac, 44 quy. Trig hop co sé kinh doanh thuge d4i tuong nop thué theo phuong phap khdu trir thué cé hoat dong kinh doanh mua, ban ving, bac, d4 quy va hoat déng ché téc san phim vang, bac, da quy thi phai hach toan riéng duoc hogt dong kinh doanh mua, ban vang, bac, d4 quy dé 4p dung theo phuong phap tinh truc tiép trén gid tri gia tang.10 «Lions HL KHAU TRU, HOAN THUE Didu 9. Khdu trir thué gid tri gia ting du vao Khu trir thué Diéu 12 Luat Thué id tri gia ting div vao duge thyc hign theo quy dinh tai tri gia tang. 1. Co sé kinh doanh nép thué gid tri gia tang theo phuong phap khdu trir thué duge khdu trir thué gid trj gia tang dau vao nhu sau: a) Thué gid t’gia ting ddu vao cia hing héa, dich vy sir dung cho sin xudt, inh doanh hang hoa, dich vu chju thué gid tr gia ting dugc khdu trr toan bd; b) Thué gid tr gia ting dau vio cia hang hod, dich vy sit dung ding thoi cho san xudt, kink doanh hang héa, dich vy chju thué va kh6ng chju thué thi chi duge khau trir s6 thué gid tri gia ting ddu vo ctia hang hod, dich vy sir dung cho san xuat, kinh doanh hang héa, dich vy chju thué gi tt gia tang, Co sé kinh doanh phai hach toan riéng thué gid tri gia ting du vio duge khdu tris va khong duc khdu trir; tru’ng hop khéng hach todn riéng duge thi thué dau vio duge khau tri tinh theo ty 1é (%) gitta doanh sé chiu thué gid tr] gia ting so véi tng doanh sé hang hod, dich vu bana. Thué gié tr gia ving dau vio cia tai sin o6 djnh st: dung dng thai cho sin xudt kinh doanh hing hod, dich vu chiu thué gid tr] gia ting va khong chju thué gia tri gia ting thi duge khdu trir toan 9. Thué gid tr gia ting dau vao cia tai sin cé dinh trong céc trudng hop sau day khéng dugc khau-trir ma tinh vao nguyén gid cla tai sin 6 dinh: tai sin cé djnh chuyén ding phyc vu sin xuat vi khi, khi tai phye vu quéc phong, an ninh; tai san c6 dinh 14 nha lim try so vin phong va cde thiét bi chuyén ding phuc'vu hoat déng tin dung cia céc t8 chute tin dung, doanh nghiép kinh doanh tai bao hiém, bao hiém nhan tho, kinh doanh chimg. _ khodn, cée bénh vién, trugng hgc; tau bay dan ‘dung, du thuyén khéng sir dung cho muc dich kinh doanh van chuyén hang hod, banh khéch, kinh doanh du lich, khach san. Tai san cé dinh 14 6t6 ché ngudi tir 9 ché ngéi tro xudng (trir 6t6 sir dung cho vao kinh doanh vgn chuyén hang hod, hanh khéch, kinh doanh du lich, Khéch san) 06 tr gid. vugt trén 1,6 ty déng thi sé thué gid tr gia ting ddu vao tuong (mg v6i phan trj gid vugt trén 1,6 ty ding sé khéng durgc khau trit. ©) Thué gia tr gia'ting du vao cia hang héa, dich vy sir dung cho sin xudt, Kinh doanh hang héa, dich vy khéng chu thué gid tr] gia ting thi khong duge khdu tri, trir truéng hgp quy dinh tai diém d va diém d khoan nay." 4) Thué gia tri gia tang ciia hang hod, dich vu ma co sé kinh doanh mua -vao dé san xudt kinh doanh hang hod, dich vy cung cdp cho té chite, cA nhén nude ngoai, t6 chite quéc té dé vign tro nhdn dao, vién tr kh6ng hoan Iai quy dinh tai khoan 19 Didu 5 Luat Thué gid tri gia ting duge khdu trir ton bd; 4) Thué gid trj gia ting dau vao cia hang hod, dich vy sit dung cho hoat d6ng tim kiém, thim dé, phat trién mo dau khi duge khdu trir toan bd. ¢) Thué gid tri gia ting dau vao phat sinh trong thang nio duge ké khai, khdu trir khi xdc dinh sé thué phai ndp ciia thing dé. Trudng hgp co sé doanh phat hién sé thué gia ting du vao khi ké khai, khdu tri bj sai s6t thi duge ké khai, khdu trix bé sung; théi gian dé ké khai, khdu trir bd sung t6i da la sdu thang, ké tir thai diém phat sinh sai sot. g) 86 thué gid tri gia tang diu vio khéng duge khdu tri, co so kinh doanh dugc hach todn vao chi phi dé tinh thué thu nh4p doanh nghiép hogc tinh vio nguyén gid cia tai san c6 dinh. 2. Didu kién khdu trir thué gid tri gia ting ddu vao: a)'C6 hod'don gid tri gia ting cia hang hod, dich vy mua vao hole chimg tir nép thué gia trj gia ting hang hod & khau nhép khdu, chime tir nop thué gid tri gia ting 4éi voi traémg hop mua dich vu quy dinh tai khoan 2 Diéu2 Nghj dinh nay. b) Cé chim tir thanh todn qua ngan hang 46i véi hang héa, dich vy mua vao, tri tradng hop ting gid trj hang hod, dich vu mua vao timg lan c6 gid tr dui 20 trigu.déng. Déi véi hang hod, dich, vy mua tra cham, tra gép c6 gid tri trén 20 trigu déng, co’sé kinh doanh can ctr vao hgp déng mua hang hod, dich vu, hod don gid tr] gia ting va chimg tir thanh toan qua ngén hang cia hang hod, dich vu mua tra chim; tra gép dé ké khai, khdu trix thué gid tri gia ting dau vao. Truong hop chua cé chimg tit thanh toén qua ngén hang do chua dén thoi diém thanh toan theo hgp déng thi co sé kinh doanh vin duge ké'khai, khau ‘tri thué gia tr] gia ting ddu vao. Dén thai diém thanh todn theo hyp déng néu khong cé chimg tix thanh toan qua ngan hang thi khéng duge khdu tri thué gia tr] gia tang d4u vao, co so kinh doanh phai ké khai, diéu chinh lai sé thué gid tri gia ting dau vao 4a khdu tri,Hang hod, dich vu mua vao theo phuong thitc bi trir gitta gid trj hang héa, dich vy mua vo voi-gid trj hang héa, dich vy bin ra cing duge coi 1a thanh toan qua ngan hang; trudng hop sau khi bi trix ma phan gid tri cdn ‘lai duge thanh toan bing tién 6 gid trj tir 20 trigu ddng tr6 Ién thi chi duge khdu trir thué déi véi trugng hop cé chimg tir thanh todn qua ng4n hang. ‘Trubng hop mua hang hod, dich vy ctia mét nha cung ep c6 gid tri dudi 20 trigu déng, nhumg mua nhiéu lén trong cling ngay co tong gid trj tren 20 trigu déng thi chi duge khdu trir thué d6i véi trudng hop cé chimg tir thanh todn qua ngn hang. c) Béi véi hang hod, dich vy xudt Khdu, ngoai oée digu kign néu tai diém a, b khodn nay con phai dp tmg i diéu kign quy djnh tai diém ¢ khodn | Didu 6 Nehi dinh nay. Didu 10, Hoan thué gia trj gi Vic hoan thué gia tri gia ting thyc hién theo quy dinh tai Digu 13 Luat Thué gid tri gia ting. 1. Co sé kinh doanh ngp thué theo phurong php khéu trir thué duoc hoan thué gid tri gia ting néu trong ba thang lién tuc tré Ién cé 6 thué gid tri gia ting dau vao chua duge khdu trir hét. 2. Co sé kinh doanh mdi thanh gp tir dy 4n dau tu 3 ding ky kinh doanh, ding ky nép thué gid trj gia ting theo phuong phép khdu tri, ho§e dyn tim kiém thim dé va phat trién mé dau khf dang trong giai doan dau tu, chua di vao hoat dng, néu thoi gian ddu tu tir 01 nam tré len thi duge hoan thué gid tr] ‘gia ting cia hang hod, dich vy sit dung cho dau tu theo timg nim. Trudng hop, néu sO thué gid tri gia ting luy ké cia hang hod, dich vy mua vao si dung cho du tu tir 200 trigu ddng tré Ién thi duige hon thué gid tr] gia tang. 3. Co sé kinh doanh dang hogt dOng (trir céc doanh nghiép hach todn toan nganh) thudc déi tung. ngp thué gid tri gia ting theo phuong phdp khdu trir c6 du An dau tu co sé sin xudt méi thanh lép tai dia ban tinh, thanh phé trye thud ‘Trung uong Khdc véi tinh, thanh phé noi-déng try sé chink, dang trong giai doan diu tu chua di vao hoat d6ng, chua ding ky kinh doanh, chua dang ky thué, néu c6 s6 thué gid tri gia tng ca hang hod, dich vu mua vao sit dung cho dau tr tir 200 triga ‘Bne 4ré 1én thi dugc hoan thué gia tri gia tang. Co so kinh .. doanh phai ké khai, lp hd so hoan thué rigng d6i véi trong hop nay, ©. 4.Cosé kinh doanh trong thang o6 hang hod, dich vy xudt khdu 6 sé thué gia tri gia tang diu vao cha duge khéu tnt tir 200 trigu déng.tré len thi duge hoan thué gid tri gia ting theo thing.13 5. Co sé kinh doanh quyét ton thué khi chia, téch, gidi thé, ph4 sn, chuyén d6i sé hitu; giao, ban, khoan, cho thué doanh nghiép nha nuéc 6 s6 thu€ gid tr} gia ting ddu vao chua duge khéiu trit hét hoe c6 s6 thu gid tri gia ting nop thita. 6. Hoan thué gid trj gia ting d6i voi cdc chyong trinh, dy an. sir dung ngudn von hd tr phat trign chink thite (ODA) khong hoan lai hod vién trg khéng hoan lai, vign trg nhan dao: a) Déi véi dy dn sit dyng vén ODA khéng hoan lai: chi chuong trinh, dy 4n hoc nha thau chinh, 6 chtre do phia nha tai try nude ngoai chi dinh vige quan ly chyong trinh, dy an duge hoan Iai sé thué gid trj gia ting da tra d6i voi hang hod, dich vy mua @ Viét Nam dé str dung cho chuong trinh, dy an. b) Té chite & Vigt Nam sir dyng tién vign tro nhan dao cita 6 chit, c4 nhan nude ngoai dé mua hang hod, dich vu phyc vu cho chuong trinh, dr an vign tre khéng hoan lai, vién try nhén dgo tai Vigt Nam thi duge hoan thué gid tr] gia ting 4a tri cia hang héa, dich vy 46. 7. Déi tugng duge huong wu dai mién trir ngoai giao theo quy dinh cia Phép lénh vé Uu dai mign trir ngogi giao mua hang héa, dich vy tai Viét Nam dé sir dung dirgc hoan thué gid trj gia ting da tra ghi trén hod don gia tri gia ting hoe trén chimg tir thanh toan ghi gié thanh todn da c6 thué gid tj gia ting. 8. Co sé kinh doanh cé quyét dinh xir ly hoan thué cia co quan cé thém quyén theo quy djnh cia phap luat. Dieu 11. Noi udp thud 1. Ngudi ndp thué ké khai, nop thué gia tri gia tang tai dja phuong noi san xuat, kinh doanh. 2. Ngudi ndp thud ké khai, n6p thué gid trj gia ting theo phuong phap khdu trir c6 co sé sn xudt hach toan phy thudc déng trén dja ban tinh, thanh phé tryc thuée Trung wong khdc v4i tinh, thanh phé noi déng try sé chinh thi phai n6p thué gia tri gia ting tai dia phwong noi c6 co sé san xudt va dia phuong noi déng try sé chinh. B6 Tai chinh huéng dn cy thé quy dinh tai Diéu nay.4 ___ Chuong IV DIEU KHOAN THI HANH Dieu 12. Higu lye va huéng dan thi hanh 1. Nghi dinh nay cé6 higu lyc thi hanh tir ngay 01 thang 01 nm 2009 va thay thé cac Nghj dinh: sé 158/2003/ND-CP ngay 10 thang 12 nam 2 6 148/2004/ND-CP ngay 23 thang 7 nam 2004 va cdc quy dinh vé thué gi trj gia tang tai Nghj dinh s6 156/2005/ND-CP ngay 15 thing 12 nim 2005 cia Chinh phi. 2. Co sé kinh doanh ky hgp ddng déng tau voi khach hang truéc ngay Neghi dinh nay cé higu luc thi hanh theo gid da cé thué gid trj gia tang tinh theo mifc thué suat 5%, nhung dén ngay 31 thang 12 nim 2008 chua hoan thanh, nghiém thu ban giao thi tiép tue duge 4p dung mirc thué suat 5%, 3, BO Tai chinh huéng din thi hanh Nghi dinh nay. Cac BS truéng, Thi tring co quan ngang BQ, Thi truéng co quan thuge Chink pha, Chi tich Uy ban nhdn dan cdc tinh, thanh phé trye thuge ‘Trung wong chju trach nhigm thi hanh Nghj dinh nay./. TM. CHINH PHU THU TUONG Noi nhgn: ~ Ban Bi thu Trung wong Bang: ~ Thi tuéng, ede Pho Thi tudng Chinh phils 7 ~ Cée BQ, eo quan ngang Bé, €0 quan thude Chinh phi {Ss - VP BCD TW vé phiong, ching cham nhiing; - HBND, UBND céc tinh, thanh phé tryc thuge TW: ~ Van phéng Trung wong va cdc Ban cita Dang: ERE se ceete + Van phong Chi tjch nude; Cite ~ Hi déng Dan tc va cfc Uy ban cia Qube hoi; = Van phéng Quéc hoi; = Toa én nhéin dan t6i ca0; Nguyén Tan Ding = Vign Kiém sét nhan dén ti cao; ~ Kidm tod Nha nuée; - Uy ban Gidm sét tai chinh Qué gia; - BOL KKTCKQT Bd Y; - Ngiin hang Chink sch Xa hoi - Ngan hang Phit trim Vigt Nam; - UBTW Mat tran TO qudc Vik - VPCP: BTCN, cée PCN, cde Vu, Cuc, dom ¥i trac thude, Cong béo; = Luu: Van thus, KTTH (5b). 10 205