SOLUCIONS ACTIIVITATS UNITAT 4 GESTIÓ FINANCERA

4·· L’empresa NOASA té contractat un compte de crèdit amb CEGABANK que liquida per
trimestres i que renovarà per al següent període de desembre a febrer. Els números
comercials deutors han ascendit a 3 000 000, els d’excedits a 7500 i els de creditors a 9000. El
saldo anterior a la liquidació d’interessos i comissions era de 26 000 € a favor de CEGABANK.

El límit de crèdit és de 40 000 €. El tipus d’interès deutor és del 9,60 % simple anual, l’excedit
del 20 % i el creditor del 0,50 %, aplicant l’any comercial. El tipus de retenció és del 19 %. La
comissió per no disposició és del 0,50 % i la d’excedits de 40 €, en cas que n’hi hagi hagut en
el període de liquidació.

Amb la informació anterior:

a) Determina la liquidació del període setembre-novembre.

Amb els números comercials creditors, s’obtenen els interessos a favor de l’acreditat i la retenció
corresponent, procedint a arrodonir al cèntim tots dos imports segons s’indica:

Icreditors =

Retenció = Icreditors
Amb els números deutors, s’obtenen els interessos deutors següents:

Icreditors =
Amb la suma dels números comercials excedits:

Iexcedits =
Calculem la comissió per no disposició; per això, es comença calculant el saldo mitjà disposat (90
dies, ja que desembre i gener tenen 31 dies i febrer té 28 dies si suposem que aquest any no és de
traspàs), que és el que s’indica a continuació:

Saldo mitjà disposat =

La diferència entre el límit disponible i el saldo mitjà disposat és el saldo mitjà no disposat, que es
multiplica pel tant aplicable (0,5%) per calcular l’import de la comissió per no disposició de la manera
següent:

Com que hi ha hagut saldos excedits, l’entitat de crèdit cobra la corresponent comissió i la liquidació
d’interessos i comissions que es realitza en acabar el període, la qual és igual a:
Liquidació cte. crèdit = Ideutors + Iexcedits + Com - Icreditors

=
b) Quin serà el saldo del compte de crèdit amb què es produeix la pròrroga de l’operació?
Per tant, si es produeix una pròrroga del contracte del compte de crèdit, el saldo inicial per al període
que comença l’1 de març serà igual a:

Sfinal = Santerior = Icreditors + Ideutors + Iexcedits + Com =

3 >> El descompte comercial

Suggeriments didàctics
El docent, durant l’explicació de l’exemple que es troba a la pàgina 75, ha de detallar com es
compten els dies que van des de la data de valoració fins al venciment d’un capital. Per exemple, si
estem a 2 de juliol i un capital venç el 30 de setembre (no es compta el dia del seu venciment), el
nombre de dies que separa aquestes dues dates serà:

A aquest mateix resultat podem arribar utilitzant un full de càlcul, si introduïm les dues dates en
diferents cel·les i realitzem la resta, tal com veiem a la imatge següent:

5·· Amb data de valor d’1 d’abril, l’empresa FABISA porta a descomptar un pagaré de compte
corrent amb un nominal de 20 000 €, que venç el 30 de juliol d’aquest any. L’empresa ha
negociat amb l’entitat descomptant (l’entitat bancària SILBANK) les condicions següents: un
tipus de descompte simple comercial o bancari del 10,22 % anual (any civil); comissió de
gestió de cobrament del 0,20 % (amb un mínim de 30 €), subjecta a un IVA del 21 %; impost
sobre actes jurídics documentats (timbres) per valor de 134,63 €; 2 € de despeses de correu
per a la comunicació al client de FABISA de la cessió del crèdit; i, en cas de no ser atès
l’efecte comercial al seu venciment, una comissió del 0,20 %, amb un mínim de 60 €, no
exempta del pagament de l’IVA.

a) Determina el líquid a percebre per l’empresa FABISA.

 Per determinar l’import que rebrà FABISA l’1 d’abril, primer obtenim l’import que l’entitat bancària
cobrarà per les comissions, despeses (timbres i correus) i l’IVA, en cas d’estar subjectes i no
exemptes.
– La comissió per gestió de cobrament serà igual al 0,2% de 20 000 = 40 €, ja que aquesta
quantitat és major del mínim de 30 €.
– Aquesta comissió, segons estableix la Llei de l’IVA, està subjecta i no exempta. El tipus
impositiu és el general, del 21%. L’import de l’IVA serà, per tant:
40 · 21/100 = 8,40 €
– Per acabar, l’entitat de dipòsit també li cobrarà l’Impost sobre Actes Jurídics Documentats, que
segons ens diu l’enunciat ascendeix a 134,63 €, i unes despeses de correu de 2 €.
Si sabem que entre l’1 d’abril i el 30 de juliol hi ha 120 dies i que s’aplica l’any civil, el líquid a
percebre l’1 d’abril és el següent:

b) Quin és l’import que l’entitat descomptant SILBANK carregarà en compte a l’empresa

FABISA, si es produeix l’impagament de l’efecte comercial?
Si l’efecte comercial no és atès en el seu venciment, com que en els descomptes se signa la
clàusula de “salvant-ne la bona fi”, l’entitat bancària cobrarà al seu client (FABISA) el nominal de
l’efecte impagat. L’entitat bancària també prestarà serveis a FABISA, pels quals aquesta haurà
d’abonar una comissió per devolució d’efectes, comissió que no està exempta d’IVA. Com que té un
mínim, primer obtenim l’import de la comissió de la manera següent:
20 000 · 0,20% = 40 € < 60 €, que cobrarà l’entitat (no exempt d’IVA)
Per tant, el 30 de juliol, l’entitat bancària carregarà en el compte de FABISA l’import següent:

VN + (comissió + IVA) =
Pàgina 84 6·· En una línia de descompte, les condicions contractades per l’empresa AIRSA amb
IRATIBANK són:
– Tipus de descompte del 10 % simple anual, any comercial, amb un mínim de 30 dies.
– Comissió de gestió de cobrament de l’1 % si l’efecte és domiciliat i acceptat (clau A) i del 2
% si no compleix alguna de les característiques anteriors: no domiciliat, no acceptat i no
domiciliat ni acceptat (respectives claus B, C i D). En tots dos casos, amb un import mínim de
50 €. L’IVA aplicable és el 21 %.
El 13 de maig del 20XX, AIRSA va cedir a l’entitat descomptant, per liquidar el dia 14, els
següents efectes comercials:

a) Determina el líquid a percebre si les despeses de correu i timbrat es consideren bestretes

exemptes d’IVA.
Ara realitzarem la liquidació d’aquesta remesa d’efectes a través una taula com la que pots veure a
les solucions de les activitats.
Al llibre Excel corresponent a les solucions d’aquesta unitat es poden veure els càlculs. Per accedir
a la solució d’aquesta activitat, cal fer clic al full Activitat 6.

comissions – IVA (comissions) – despeses

Per tant, portats a descomptar aquests tres efectes, amb les condicions vistes a l’enunciat, amb data
de valor 14 de maig, ingressarà 32 275,11 €.
b) Arribat el seu venciment, la lletra 41/20XX no és atesa pel deutor i IRATIBANK carrega a
AIRSA l’import corresponent al seu compte corrent. Si per a aquesta situació s’havia pactat el
cobrament d’una comissió del 0,85 %, amb un mínim de 15 € (IVA d’un 21 %), quin import es
carregarà el banc en el compte d’AIRSA?
Arribat el venciment de la lletra 41/20XX, el 23 de juny, no és pagada pel deutor. Per tant, AIRSA
haurà de pagar el nominal de l’efecte i la comissió de devolució pactada: un 0,85%, amb un mínim
de 15 €.
Per saber l’import que l’entitat bancària li carregarà en compte, primer s’haurà de calcular l’import de
la comissió, que serà igual a:
MAX(2500 ∙ 0,0085;15) = 21,25 €
A aquest import se li afegeix l’IVA, que és igual a:
21,25 ∙ 21 / 100 = 4,46 €
Obtinguda la comissió i el seu IVA, IRATIBANK carregarà en compte a AIRSA l’import següent:
2500 + 21,25 + 4,46 = 2525,71 €

4 >> El facturatge
7·· L’empresa GOYASA té necessitats de liquiditat i ha contractat un facturatge sense recurs
per anticipar el cobrament dels següents crèdits al seu favor. La data de liquidació és el 10 de
setembre.

Les condicions del facturatge sense recurs són: import anticipat del 100 % del nominal del
crèdit; tipus de descompte de l’11,25 % anual (any comercial); comissió per facturació de 40 €
per albarà; comissió per gestió de cobrament del 0,50 % del nominal, amb un mínim de 10 €; i
comissió per insolvència (per cobrir el risc que algun dels deutors no pagui els efectes) del
2,50 % aplicat al nominal.

a) Calcula l’import que rebrà GOYASA en la data de la liquidació i en la de venciment.

Ara realitzarem la liquidació d’aquesta remesa de documents a través d’una taula continguda a les
solucions de les activitats.
Al llibre Excel corresponent a les solucions d’aquesta unitat es poden veure els càlculs. Per accedir
a la solució d’aquesta activitat, cal fer clic al full Activitat 7.
Amb les dades obtingudes a la taula, determinem el líquid a percebre el 10 de setembre, que serà el
següent:

comissions – IVA (comissions) – despeses

b) Què passarà al venciment si el crèdit de l’albarà 2 resulta impagat per insolvència del
client?
En aquest cas, com que es tracta d’un facturatge sense recurs, l’entitat financera (el factor)
assumeix el risc d’impagament per aquest motiu i GOYASA no retornarà cap import.
c) I si resulta impagat per discrepàncies sobre la qualitat dels productes rebuts (disputa
comercial)?
En el segon cas, com que l’impagament es produeix per una disputa comercial, l’entitat financera
(factor) no assumeix el risc i carregarà l’import de l’albarà 2 més les comissions pactades en el
compte de l’empresa GOYASA.