‫الفرقة الثالثة‬

‫شعبة نظم املعلومات‬

‫‪Section 3‬‬

‫احملاس بة الرضيبية‬
‫اعداد ‪ /‬أ‪ .‬أيه عبد السالم مصطفى عبد السالم‬
‫حتت ارشاف أس تاذ املادة‪ /‬د‪ .‬مىن سالمة جحازي‬
‫المحاسبة الضريبية‬ ‫الفرقة الثالثة نظم‬ ‫أكاديمية اإلسكندرية لإلدارة والمحاسبة‬

‫‪Section 3‬‬
‫الرضيبة عىل ايرادات النشاط الصناعي والتجاري‬
‫س‪ :1‬ما هو كشف التعديالت اليت تقوم مصلحة الرضائب بعداده؟‬
‫ج‪ :1‬تقوم مصلحة الرضائب بأعداد قامئة القرار التفصيلية حيث يمت تعديل الرحب احملاس يب للوصول اىل الرحب الرضييب‬
‫(عن طريق خصم البنود اليت مت اضافهتا يف الرحب احملاس يب عن طريق اخلطأ او أضافة البنود اليت مت خصمها او جتاهلها يف‬
‫الرحب احملاس يب عن طريق اخلطأ) مث ختصم العفاءات وللوصول اىل وعاء الرضيبة‪.‬‬
‫س‪ :2‬مايه املشالك الرضيبية املرتبطة بليرادات؟‬
‫ج‪ :2‬مجمل الرحب = صايف املبيعات – تلكفة البضاعة املباعة‬
‫أو ًل‪ :‬املشالك الرضيبية املرتبطة بملبيعات‪:‬‬
‫• هناك عالقة طردية بني املبيعات والرحب ذلكل‪:‬‬
‫التعديل‬ ‫يؤدي اىل‬ ‫اخلطأ‬
‫خصم الفرق يف كشف التعديالت‬ ‫زايدة الرحب بصورة خاطئة‬ ‫جسلت املبيعات بلزايدة‬
‫أضافة الفرق يف كشف التعديالت‬ ‫نقص الرحب بصورة خاطئة‬ ‫جسلت املبيعات بلنقص‬
‫أضافة املبلغ يف كشف التعديالت‬ ‫نقص الرحب بصورة خاطئة‬ ‫مل تسجل املبيعات‬
‫خصم املبلغ من كشف التعديالت‬ ‫زايدة الرحب بصورة خاطئة‬ ‫جسلت املبيعات مرتني‬
‫اثني ًا‪ :‬املشالك الرضيبية املرتبطة بملشرتايت‪:‬‬
‫• هناك عالقة عكس ية بني املرشايت والرحب ذلكل‪:‬‬
‫التعديل‬ ‫يؤدي اىل‬ ‫اخلطأ‬
‫أضافة الفرق يف كشف التعديالت‬ ‫نقص الرحب بصورة خاطئة‬ ‫جسلت املشرتايت بلزايدة‬
‫خصم الفرق يف كشف التعديالت‬ ‫زايدة الرحب بصورة خاطئة‬ ‫جسلت املشرتايت بلنقص‬
‫خصم املبلغ من كشف التعديالت‬ ‫زايدة الرحب بصورة خاطئة‬ ‫مل تسجل املشرتايت‬
‫أضافة املبلغ من كشف التعديالت‬ ‫نقص الرحب بصورة خاطئة‬ ‫جسلت املشرتايت مرتني‬
‫س‪ :3‬ما يه البضاعة املرسةل كمانة وكيفية معاجلهتا؟‬
‫ج‪ :3‬يه البضاعة اليت ترسلها املنشأة اىل أحد والكهئا لبيعها نيابة عنه مقابل معول‬
‫ويمت معاجلهتا مثل‪ :‬معاجلة البضاعة دلى الفروع احمللية حيث‪:‬‬
‫‪ .1‬لتسجل البضاعة املرسةل كمانه مكبيعات ال أذا اكم الوكيل ببيعها‬
‫‪ .2‬اخملزون املتبقي من البضاعة املرسةل كمانه يدرج مضن خمزون أخر املدة للمنشأة ويدرج بسعر التلكفة‬
‫س‪ :4‬ما يه مسحوبت صاحب املنشأة وكيفية معاجلهتا؟‬
‫ج‪ :4‬يه عبارة عن مسحوبت املمول من البضاعة لس تخدامة الشخص‬
‫يمت معاجلهتا‪ :‬تسجل مضن املبيعات ولكن تسجل بلتلكفة وليس سعر البيع (كن صاحب املنشأة بعها لنفسه‬
‫بلتلكفة)‬
‫س‪ :5‬كيف يمت معاجلة مقايضة البضاعة بأصول عينية؟‬
‫ج‪ :5‬تسجل البضاعة اليت مت مقايضهتا بأصل من الصول مكبيعات بلقمية السوقية للصل اذلي مت احلصول علية‬
‫‪1‬‬
‫المحاسبة الضريبية‬ ‫الفرقة الثالثة نظم‬ ‫أكاديمية اإلسكندرية لإلدارة والمحاسبة‬
‫س‪ :6‬ما يه املشالك الرضيبية املرتبطة بخملزون؟‬
‫ج‪:6‬‬
‫‪ .1‬البضاعة الباقية دلي الفروع ودلى الوالكء والبضاعة بلطريق جيب أن تدرج مضن خمزون اخر املدة بلتلكفة‬
‫‪ .2‬يسمح للمولني بتباع أي طريقة لتقيمي اخملزون ولكن يشرتط الثبات يف اس تخدام الطريقة )‪(FIFO-LIFO-WA‬‬
‫س‪ :7‬ما يه املشالك الرضيبية املرتبطة برشاء الصول الثابتة؟‬
‫ج‪:7‬‬
‫‪ .1‬عند رشاء أصل اثبت يمت تسجيهل بمس الصل ومن مث زايدة تلكفته ويراعي حساب قسط أهالك اخلاص بلصل‬
‫املشرتى‬
‫‪ .2‬هناك عالقة عكس ية بني صايف الرحب ومرصوف الاهالك‬
‫س‪ :8‬ما يه املشالك الرضيبية املرتبطة بلتربعات؟‬
‫ج‪:8‬‬
‫‪ .1‬التربعات جلهات حكومية أو مجعيات خريية تعترب من التاكليف واجبة اخلصم ختصم من صايف الرحب املعدل (قبل‬
‫التربعات) مبا ليزيد عن ‪ %10‬من صايف الرحب املعدل أو املبلغ املدفوع أهيام أقل‬
‫‪ .2‬التربعات لحد العاملني لتعترب من التاكليف الواجبة للخصم وامنا تعترب كصدقة ذلكل تضاف اىل الرحب‬
‫س‪ :9‬ما يه املشالك الرضيبية املرتبطة بدليون املعدومة احملصةل؟‬
‫ج‪ :9‬أذا مت أعامتد أعداهما من قبل مصلحة الرضائب فهيي تضاف اىل الرحب أما أذا مل تعمتد ختصم من الرحب‬
‫مترين‪:1‬‬
‫بفرض أنه بلغ صايف الرحب احملاس ىب مبلغ ‪ 1000000‬جنية ىف ‪ 2019 / 12 / 31‬وبلفحص الرضيىب اتضح الآىت‪- :‬‬
‫‪ -1‬هناك فاتورة مبيعات مببلغ ‪ 200000‬جنية جسلت مببلغ ‪ 20000‬جنيه‪.‬‬
‫‪ -2‬هناك فاتورة مبيعات مببلغ ‪ 60000‬جنيه جسلت مرتني‪.‬‬
‫‪ -3‬قامت الرشكة برشاء بضاعة مببلغ ‪ 200000‬جنيه بعهتا مببلغ ‪ 240000‬جنيه ومل تثبت هذه العملية بطرفهيا ىف‬
‫ادلفاتر‪.‬‬
‫‪ -4‬هناك فاتورة مشرتايت مببلغ ‪ 80000‬مل تسجل‪.‬‬
‫‪ -5‬اتضح أن هناك بضاعة بلطريق مببلغ ‪ 20000‬جنيه قدمت عىل اهنا مشرتايت ومل تدرج مضن خمزون أآخر علامً بأن‬
‫رشوط التسمل حمل البائع‪.‬‬
‫‪ -6‬خمزون أآخر املدة يتضمن مبلغ ‪ 100000‬جنيه متثل قمية بضاعة اكنت قد أرسلت لحد والكء الامانة بسعر يزيد‬
‫عن التلكفة بنس بة ‪ %25‬وأنه مل يمت بيع هذه البضاعة حىت هناية الس نة‪.‬‬
‫‪ -7‬مضن خمزون أآخر املدة‪ ،‬بضاعة مقومة بسعر البيع وهو يزيد عن التلكفة بنس بة ‪ %20‬من التلكفة وقميت هذه البضاعة‬
‫بسعر البيع ‪ 240000‬جنيه علامً بأن س ياسة املمول ىه تقيمي اخملزون بلتلكفة أو السوق أهيام أقل‬
‫‪ -8‬غريت الرشكة من طريقة تقيمي اخملزون من طريقة ‪ ،lIFO‬اىل طريقة ‪ FIFO‬وقد بلغت تلكفة اخملزون بس تخدام‬
‫طريقة ‪ 90000 FIFO‬جنيه‪ ،‬ىف حني أن قميت اخملزون بس تخدام طريقة ‪ 70000 lIFO‬جنيه‪.‬‬
‫‪ -9‬حسب املمول بضاعة تلكفهتا ‪ 20000‬جنيه وسعر بيعها ‪ 26000‬جنيه ومل تسجل بدلفاتر‬
‫‪ -10‬حصلت الرشكة عىل أاثث قميته السوقية ‪ 24000‬جنيه مقابل بضاعة جسلت مكبيعات مببلغ ‪ 20000‬جنيه‪.‬‬
‫املطلوب‪ :‬حتديد صايف الرحب الرضيىب‪.‬‬
‫‪2‬‬
 ‫المحاسبة الضريبية‬ ‫الفرقة الثالثة نظم‬ ‫أكاديمية اإلسكندرية لإلدارة والمحاسبة‬
‫صايف الرحب احملاس يب‬ ‫‪1000000‬‬
‫يضاف اليه‬
‫(‪ )1‬فاتورة مبيعات جسلت بلنقص فهو ايراد خاضع للرضيبة وأدرج بأقل من قميته وقد أدى ذكل‬ ‫‪180000‬‬
‫لنقص الرحب ‪ ‬يضاف الفرق ‪180000‬‬
‫(‪180000 = )20000- 200000‬‬
‫(‪ )3‬هامش رحب حمقق عىل بضاعة مل تدرج مكبيعات ول مكشرتايت‬ ‫‪40000‬‬
‫الرحب = ‪40000 = 200000 – 240000‬‬
‫(‪ )5‬بضاعة بلطريقة أدرجت مضن املشرتايت ومل تدرج مضن اخملزون أآخر املدة حيث أدت لنقص‬ ‫‪20000‬‬
‫اخملزون أآخر وبلتايل نقص الربح وذلكل يمت اضافة املبلغ‬
‫(‪ )9‬املسحوبت مل تسجل مكبيعات بلتلكفة فأدت اىل نقص الرحب وبلتاىل تضاف بلتلكفة وليس سعر‬ ‫‪20000‬‬
‫البيع‪.‬‬
‫(‪ )10‬النقص ىف املبيعات حيث جيب أن تسجل البضاعة الىت مت مقايضهتا بلقمية السوقية وقت‬ ‫‪4000‬‬
‫احلصول عليع وليس بلتلكفة‬
‫‪264000‬‬
‫خيصم منه‬ ‫‪1264000‬‬
‫(‪ )2‬فاتورة مبيعات جسلت مرتني حيث أدت لزايدة الرحب بصورة غري سلمية ‪ ‬ختصم‬ ‫(‪)60000‬‬
‫(‪ )4‬فاتورة مشرتايت مل تسجل ‪ ‬حيث أدت لزايدة الربح نظرا للعالقة العكس ية بني املشرتايت‬ ‫(‪)80000‬‬
‫والربح ‪ ‬التعديل ‪ ‬ختصم‬
‫(‪ )6‬أربح غري حمققة عن البضاعة املوجودة دلى والكء المانة ومل تباع حىت هناية الس نة حيث اكن‬ ‫(‪)20000‬‬
‫جيب أن تدرج مضن خمزون أآخر الفرتة بلتلكفة‬
‫‪%125  100000‬‬
‫الرحب ‪%25 ‬‬
‫‪ ‬الرحب = ‪20000 = 125/25 × 100000‬جنيه‬
‫(‪ )7‬أربح غري حمققة نتيجة تقيمي اخملزون بسعر البيع وعدم تسجيل بسعر التلكفة‬ ‫(‪)40000‬‬
‫‪%120  240000‬‬
‫؟؟ ‪%20 ‬‬
‫الرحب = ‪40000 = 120/20 × 240000‬جنيه‬
‫(‪ )8‬الزايدة بطريقة ‪ Fifo‬بدل من طريقة ‪Lifo‬‬
‫طريقة ‪Fifo‬‬ ‫طريقة ‪Lifo‬‬
‫×‬ ‫‪‬‬
‫‪90000‬‬ ‫‪70000‬‬
‫‪ ‬حدثت زايدة يف اخملزون أآخر مببلغ ‪20000‬ج ‪ ‬أدى اىل زايدة الربح بصورة غري سلمية‬ ‫(‪)20000‬‬
‫‪ ‬يمت ختفيض الربح‬
‫(‪)220000‬‬
‫صايف الرحب الرضييب‬ ‫‪1044000‬‬

‫‪3‬‬
‫المحاسبة الضريبية‬ ‫الفرقة الثالثة نظم‬ ‫أكاديمية اإلسكندرية لإلدارة والمحاسبة‬
‫الواجب‪:‬‬
‫• مثال رمق ‪ 9‬ص‪206‬‬
‫• مثال رمق ‪ 10‬ص‪211‬‬
‫مثال‪:‬‬
‫بفرض أنه بلغ صايف الرحب احملاس ىب مبلغ ‪ 250000‬جنية ىف ‪ 2019 / 12 / 31‬وبلفحص الرضيىب اتضح الآىت‪- :‬‬
‫‪ -1‬هناك فاتورة مبيعات مببلغ ‪ 50000‬جنية جسلت مببلغ ‪ 5000‬جنيه‪.‬‬
‫‪ -2‬هناك فاتورة مبيعات مببلغ ‪ 15000‬جنيه جسلت مرتني‪.‬‬
‫‪ -3‬قامت الرشكة برشاء بضاعة مببلغ ‪ 50000‬جنيه بعهتا مببلغ ‪ 60000‬جنيه ومل تثبت هذه العملية بطرفهيا ىف ادلفاتر‪.‬‬
‫‪ -4‬هناك فاتورة مشرتايت مببلغ ‪ 20000‬مل تسجل‪.‬‬
‫‪ -5‬اتضح أن هناك بضاعة بلطريق مببلغ ‪ 5000‬جنيه قدمت عىل اهنا مشرتايت ومل تدرج مضن خمزون أآخر علامً بأن‬
‫رشوط التسمل حمل البائع‪.‬‬
‫‪ -6‬خمزون أآخر املدة يتضمن مبلغ ‪ 250000‬جنيه متثل قمية بضاعة اكنت قد أرسلت لحد والكء الامانة بسعر يزيد عن‬
‫التلكفة بنس بة ‪ %25‬وأنه مل يمت بيع هذه البضاعة حىت هناية الس نة‪.‬‬
‫‪ -7‬مضن خمزون أآخر املدة‪ ،‬بضاعة مقومة بسعر البيع وهو يزيد عن التلكفة بنس بة ‪ %20‬من التلكفة وقميت هذه البضاعة‬
‫بسعر البيع ‪ 60000‬جنيه علامً بأن س ياسة املمول ىه تقيمي اخملزون بلتلكفة أو السوق أهيام أقل‬
‫‪ -8‬غريت الرشكة من طريقة تقيمي اخملزون من طريقة ‪ ،lIFO‬اىل طريقة ‪ FIFO‬وقد بلغت تلكفة اخملزون بس تخدام طريقة‬
‫‪ 22500 FIFO‬جنيه‪ ،‬ىف حني أن قميت اخملزون بس تخدام طريقة ‪ 17500 lIFO‬جنيه‪.‬‬
‫‪ -9‬حسب املمول بضاعة تلكفهتا ‪ 5000‬جنيه وسعر بيعها ‪ 6500‬جنيه ومل تسجل بدلفاتر‬
‫‪ -10‬حصلت الرشكة عىل أاثث قميته السوقية ‪ 7000‬جنيه مقابل بضاعة جسلت مكبيعات مببلغ ‪ 5000‬جنيه‪.‬‬
‫املطلوب‪ :‬حتديد صايف الرحب الرضيىب‬

‫‪4‬‬